Письмо Банка России от 05.02.2013 № 16-Т
«О Методических рекомендациях „О порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности“»
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 февраля 2013 г. № 16-Т
О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ «О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»
Банк России направляет для использования в работе Методические рекомендации «О порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности», в которых учтены требования действующих Международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на 1 января 2012 года.
Настоящие Методические рекомендации могут применяться кредитными организациями при подготовке годовой финансовой отчетности (кроме годовой консолидированной финансовой отчетности), составленной в соответствии с МСФО, во исполнение Указания Банка России от 16 января 2013 года № 2964-У «О представлении и опубликовании кредитными организациями годовой финансовой отчетности, составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности».
Со дня подписания настоящего письма Банка России отменяется письмо Банка России от 24 ноября 2011 года № 169-Т «О Методических рекомендациях „О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности“ („Вестник Банка России“ от 15 декабря 2011 года № 69-70).»
Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее письмо до сведения кредитных организаций.
Настоящее письмо подлежит опубликованию в «Вестнике Банка России».
Приложение к письму Банка России от 05.02.2013 № 16-Т
Настоящие Методические рекомендации подготовлены в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями Международных стандартов финансовой отчетности, которые приняты Фондом Международных стандартов финансовой отчетности, под которыми понимаются Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS), Международные стандарты финансовой отчетности (IAS), Разъяснения (IFRIC) Комитета по разъяснениям международной финансовой отчетности (далее — КРМФО), Разъяснения (SIC) Постоянного Комитета по разъяснениям (далее — ПКР) и которые введены в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 2011 года № 160н «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 декабря 2011 года № 22501 («Российская газета» от 9 декабря 2011 года № 278), и приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года № 106н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года № 25095 («Российская газета» от 15 августа 2012 года № 186) (далее — МСФО).
Глава 1. Общие положения
1.1. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на основе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (далее — российская бухгалтерская отчетность), кредитные организации используют метод трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также используют иную базу данных, формируемую на основе первичных документов, вносят необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения.
1.2 Финансовая отчетность, составленная в соответствии с МСФО (далее — финансовая отчетность), включает:
отчет о финансовом положении на конец отчетного периода;
отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
отчет о прочих совокупных доходах за отчетный период;
отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период;
отчет о движении денежных средств за отчетный период;
примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности и прочие пояснительные примечания;
отчет о финансовом положении на начало предыдущего отчетного периода в случае, если учетная политика применяется ретроспективно либо осуществлены ретроспективный пересчет или переклассификация статей в финансовой отчетности.
Кредитные организации могут не менять ранее используемые наименования указанных выше отчетов.
Кредитные организации могут представлять статьи доходов и расходов, признанные в отчетном периоде, в двух отчетах: отчете о прибылях и убытках и отчете о прочих совокупных доходах либо в едином отчете о совокупном доходе.
1.3. Уполномоченный орган управления кредитной организации утверждает учетную политику по составлению финансовой отчетности, а также структуру и содержание форм указанной финансовой отчетности.
1.4. Для составления финансовой отчетности кредитной организацией утверждается регламент подготовки финансовой отчетности, содержащий порядок составления, утверждения финансовой отчетности, включая ведомости группировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, документального оформления профессиональных суждений (профессиональных мнений ответственных лиц кредитной организации, формирующихся на базе объективной интерпретации имеющейся информации о конкретных операциях и сделках кредитной организации в соответствии с МСФО), а также порядок хранения указанной документации в течение сроков, установленных для российской бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
В регламенте составления финансовой отчетности рекомендуется предусмотреть:
структурные подразделения кредитной организации, которым руководитель кредитной организации предоставляет право формировать профессиональные суждения по каждому из направлений деятельности кредитной организации и осуществлять основанные на этих профессиональных суждениях корректировки российской бухгалтерской отчетности;
работников кредитной организации, которые обязаны проводить проверку объективности сформированных профессиональных суждений и выполненных на основе этих суждений корректировок российской бухгалтерской отчетности;
структурное подразделение кредитной организации, ответственное за обобщение всех корректировок российской бухгалтерской отчетности, полученных от соответствующих структурных подразделений кредитной организации, а также работников кредитной организации, осуществляющих проверку правильности обобщения всех корректировок российской бухгалтерской отчетности для целей составления финансовой отчетности;
порядок оформления, визирования, утверждения, подписания, хранения документов, включая ведомости группировки, профессиональных суждений и основанных на этих профессиональных суждениях корректировок российской бухгалтерской отчетности, а также других корректировок, включенных в финансовую отчетность кредитной организации;
подписание финансовой отчетности кредитных организаций руководителем и главным бухгалтером (уполномоченным лицом), которые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, несут ответственность за достоверность финансовой отчетности.
1.5. Финансовая отчетность считается составленной в соответствии с МСФО, если она соответствует всем требованиям действующих МСФО, обязательных к применению на дату составления отчетности.
1.6. Банк России рекомендует кредитным организациям постоянно осуществлять профессиональную подготовку служащих, занимающихся составлением финансовой отчетности, и их обучение теоретическим основам и практическим навыкам применения МСФО.
1.7. Данные Методические рекомендации не содержат положений, определяющих правоспособность кредитных организаций, деятельность которых осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 03.02.1996 № 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, № 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 6, ст. 492) (далее — Федеральный закон «О банках и банковской деятельности») и иными федеральными законами.
Глава 2. Структура и содержание форм и примечаний в составе финансовой отчетности
2.1. Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности, приведены в Иллюстративной финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО (приложение 1 к настоящим Методическим рекомендациям).
Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности, могут быть изменены кредитной организацией для обеспечения наилучшего отражения структуры и специфики операций кредитной организации, объема совершаемых операций, не нарушая при этом требований МСФО, например, путем:
введения дополнительных статей финансовой отчетности по операциям, размер и характер которых исходя из принципа существенности таков, что их отдельное представление в финансовой отчетности повысит прозрачность и качество информации, содержащейся в данной финансовой отчетности, а также будет способствовать адекватному восприятию финансовой отчетности пользователями;
исключения либо объединения отдельных статей финансовой отчетности кредитной организации при отсутствии либо несущественности объемов отдельных операций для обеспечения адекватного восприятия финансовой отчетности пользователями.
2.2. В примечания включается существенная, полная и полезная информация для пользователей финансовой отчетности кредитной организации, в частности:
описание характера операций и основной деятельности кредитной организации, справочная информация о кредитной организации, наименование и местонахождение материнской (головной) (далее — материнская) организации (данная информация излагается в примечании 1 «Основная деятельность кредитной организации» приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
вспомогательная (дополнительная) информация, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для восприятия финансовой отчетности пользователями (например, характеристика экономической ситуации в стране (странах) или регионе (регионах), в которых осуществляет свою деятельность кредитная организация (данная информация излагается в примечании 2 «Экономическая среда, в которой кредитная организация осуществляет свою деятельность» приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
констатация соответствия составленной финансовой отчетности требованиям МСФО, информация об основах составления финансовой отчетности (данная информация излагается в примечании 3 «Основы представления отчетности» приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
принципы учетной политики, принятые кредитной организацией для целей составления финансовой отчетности и основанные на утвержденной учетной политике по составлению финансовой отчетности (данная информация излагается в примечании 4 «Принципы учетной политики» приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
дополнительная аналитическая информация по всем существенным статьям отчета о финансовом положении, отчета о прибылях и убытках, отчета о прочих совокупных доходах, отчета о движении денежных средств и отчета об изменениях в собственном капитале в соответствии с МСФО;
характеристика деятельности кредитной организации по сегментам в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты»;
описание деятельности кредитной организации по управлению финансовыми рисками (кредитный риск, риск ликвидности и рыночные риски — валютный риск, риск процентной ставки, прочий ценовой риск), раскрытие информации по классам финансовых инструментов, позволяющей оценить влияние финансовых инструментов (включая производные финансовые инструменты) на финансовое положение и результаты деятельности кредитной организации, характер и степень рисков, связанных с финансовыми инструментами, которым кредитная организация подвергалась в течение отчетного периода и по состоянию на конец отчетного периода, и способы управления этими рисками в соответствии с МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» (далее — МСФО (IFRS) 7). Объем раскрываемой информации зависит от масштабов использования кредитной организацией финансовых инструментов и способов управления финансовыми рисками;
описание условных обязательств кредитной организации. В данном примечании раскрывается информация о текущих и возможных судебных разбирательствах; обязательствах налогового, кредитного характера, а также связанных с финансированием капитальных вложений и операционной арендой; операциях с активами, находящимися на ответственном хранении, в залоге и т.д.;
информация об операциях со связанными сторонами в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»;
информация о существенных событиях, произошедших после окончания отчетного периода, но до даты подписания финансовой отчетности и получения заключения аудиторской организации;
информация о применяемых кредитной организацией в финансовой отчетности экономических понятиях (терминах) из утвержденного регламента составления финансовой отчетности;
другая существенная информация о деятельности кредитной организации в отчетном периоде.
Иллюстративная финансовая отчетность, составленная в соответствии с МСФО, приведенная в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям, включая принципы учетной политики, является одним из примеров раскрытия информации кредитными организациями и не является единственно возможным вариантом раскрытия информации в соответствии с МСФО.
Глава 3. Составление финансовой отчетности
3.1. При составлении финансовой отчетности кредитным организациям рекомендуется применять метод трансформации, а также использовать иную базу данных, формируемую на основе первичных документов в соответствии с учетной политикой по составлению финансовой отчетности.
3.2 Метод трансформации включает в себя следующие этапы:
3.2.1. Первый этап — группировка статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из экономической сущности активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации для приведения их в соответствие с МСФО.
Рекомендуемые алгоритмы группировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в статьи отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках в соответствии с МСФО и группировки статей отчета о прочих совокупных доходах приведены в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.2.2. Второй этап — определение перечня необходимых корректировок статей отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО и статей отчета о прочих совокупных доходах, в том числе на основе профессиональных суждений соответствующих структурных подразделений в целях:
оценки активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации в соответствии с МСФО;
переклассификации статей баланса и отчета о прибылях и убытках в статьи отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках в соответствии с МСФО.
Примерный перечень возможных корректировок кредитной организации для составления отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках методом трансформации приведен в приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.2.3. Третий этап — расчет сумм необходимых корректировок статей отчета о финансовом положении, отчета о прибылях и убытках и отчета о прочих совокупных доходах для приведения их в соответствие с МСФО.
3.3. Кредитным организациям рекомендуется формировать отчет о движении денежных средств с использованием разработочных и вспомогательных таблиц, а также корректировок, приведенных в приложении 4 к настоящим Методическим рекомендациям, и на основе данных отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с МСФО.
3.4. Кредитным организациям, составляющим финансовую отчетность за период более короткий, чем полный финансовый год, необходимо руководствоваться МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность».
3.5. Кредитные организации, впервые составляющие финансовую отчетность, руководствуются требованиями МСФО (IFRS) 1 «Первое применение международных стандартов финансовой отчетности».
Глава 4. Аудит финансовой отчетности
4.1. Финансовая отчетность, составленная кредитными организациями за период, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря отчетного года, подтверждается аудиторской организацией в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 1, ст. 15) и статьей 42 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».
4.2. Аудиторское заключение, выражающее в установленной форме мнение о достоверности финансовой отчетности, представляется вместе с финансовой отчетностью.
Приложение 1 к Методическим рекомендациям «О порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности»
ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ,
СОСТАВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО
Пример иллюстративной финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО (далее — пример), приведен для составления финансовой отчетности кредитной организации, которая учитывает полное использование действующих МСФО, обязательных к применению на дату составления отчетности.
В целях соответствия отражения операций и сделок кредитных организаций МСФО данный пример может быть сокращен, изменен или дополнен, за исключением раскрытий, обязательных к применению.
С учетом текущей ситуации на финансовых рынках кредитным организациям рекомендуется уделить особое внимание качеству и полноте раскрытия информации об управлении финансовыми и операционными рисками, а также, в зависимости от конкретных обстоятельств каждой кредитной организации, рекомендуется рассмотреть необходимость раскрытия дополнительной информации.
Пример составлен за год, закончившийся 31 декабря 20YY года.
При введении новых МСФО они должны быть применены при составлении финансовой отчетности в соответствии с правилами применения, указанными в МСФО.
Цифры в первой колонке примера (XXpNN(a)(A) обозначают: номер МСФО (XX), параграф (p), номер параграфа (NN), подпараграф (a) или номер параграфа в приложении (A).
До конца 2003 года МСФО назывались IAS (International Accounting Standards). После 2003 года — IFRS (International Financial Reporting Standards).
До марта 2002 года Разъяснения издавались ПКР, после марта 2002 года — КРМФО.
По тексту примера ссылки на МСФО (IAS) даются без указания аббревиатуры МСФО (IAS) или с указанием — МСФО (IAS). Ссылки на МСФО (IFRS) даются с указанием аббревиатуры МСФО (IFRS) или с указанием аббревиатуры IFRS.
Ссылки на ПКР (SIC) даются с указанием аббревиатуры ПКР (SIC). Ссылки на КРМФО (IFRIC) даются с указанием аббревиатуры КРМФО (IFRIC) или с указанием аббревиатуры IFRIC.
По тексту Иллюстративной финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО, отчетные периоды финансовой отчетности соответствуют: «20WW» — году, предшествующему 20XX, «20XX» — году, предшествующему отчетному, «20YY» — отчетному году, «20ZZ» — году, следующему за отчетным.
Примечания 1 - 42 являются неотъемлемой частью данной финансовой отчетности.
(Числовые данные в таблицах примечаний рекомендуется представлять в порядке убывания.)
Финансовая отчетность
Отчет о прочих совокупных доходах
Отчет об изменениях в собственном капитале
Отчет о движении денежных средств
Примечания в составе финансовой отчетности
1. Основная деятельность кредитной организации
2. Экономическая среда, в которой кредитная организация осуществляет свою деятельность
3. Основы представления отчетности
4. Принципы учетной политики
4.1. Ключевые методы оценки
4.2. Первоначальное признание финансовых инструментов
4.3. Обесценение финансовых активов
4.4. Прекращение признания финансовых инструментов
4.5. Денежные средства и их эквиваленты
4.6. Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)
4.7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
4.8. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа ( продажи), займы ценных бумаг
4.9. Средства в других банках
4.10. Кредиты и дебиторская задолженность
4.11. Векселя приобретенные
4.12. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
4.13. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
4.14. Ассоциированные предприятия (организации)
4.15. Основные средства
4.16. Инвестиционное имущество
4.17. Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как «предназначенные для продажи»
4.18. Амортизация
4.19. Нематериальные активы
4.20. Операционная аренда
4.21. Финансовая аренда
4.22. Заемные средства
4.23. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
4.24. Выпущенные долговые ценные бумаги
4.25. Расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность
4.26. Доли участников кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью
4.27. Обязательства кредитного характера
4.28. Уставный капитал и эмиссионный доход
4.29. Привилегированные акции
4.30. Собственные акции, выкупленные у акционеров
4.31. Дивиденды
4.32. Отражение доходов и расходов
4.33. Налог на прибыль
4.34. Переоценка иностранной валюты
4.35. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования
4.36. Активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении
4.37. Взаимозачеты
4.38. Учет влияния инфляции
4.39. Оценочные обязательства
4.40. Заработная плата и связанные с ней отчисления
4.41. Отчетные сегменты
4.42. Операции со связанными сторонами
4.43. Изменения в учетной политике и представлении финансовой отчетности
5. Денежные средства и их эквиваленты
6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
7. Средства в других банках
8. Кредиты и дебиторская задолженность
9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
11. Инвестиции в ассоциированные предприятия (организации)
12. Инвестиционное имущество
13. Основные средства и нематериальные активы
14. Прочие активы
15. Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как «предназначенные для продажи», и прекращенная деятельность
16. Средства других банков
17. Средства клиентов
18. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
19. Выпущенные долговые ценные бумаги
20. Прочие заемные средства
21. Прочие обязательства
22. Уставный капитал и эмиссионный доход
23. Прочие компоненты совокупного дохода (фонды)
24. Процентные доходы и расходы
25. Комиссионные доходы и расходы
26. Прочие операционные доходы
27. Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
28. Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
29. Административные и прочие операционные расходы
30. Налог на прибыль
31. Прибыль (Убыток) на акцию
32. Дивиденды
33. Сегментный анализ
34. Управление рисками
35. Управление капиталом
36. Условные обязательства
37. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования
38. Справедливая стоимость финансовых инструментов
39. Передача финансовых активов
40. Операции со связанными сторонами
41. События после окончания отчетного периода
42. Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства
Отчет о финансовом положении за 31 декабря 20YY года
1p54(i) Денежные средства и их эквиваленты 5
1p55 Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)
1p54(d) Финансовые активы, оцениваемые по 6
39p9 справедливой стоимости через прибыль IFRS7p8(a) или убыток
1p54(d) Финансовые активы, оцениваемые по 6
39p37(a) справедливой стоимости через прибыль IFRS7p8(a) или убыток, переданные без прекращения
признания
1p54(d) Средства в других банках 7
1p54(d) Кредиты и дебиторская задолженность 8
1p54(d) Финансовые активы, имеющиеся в наличии 9
1p54(d) Финансовые активы, имеющиеся в наличии 9
39p37(a) для продажи, переданные без IFRS7p8(d) прекращения признания
1p54(d) Финансовые активы, удерживаемые до 10
1p54(d) Финансовые активы, удерживаемые до 10
39p37(a) погашения, переданные без прекращения IFRS7p8(b) признания
1p54(e) Инвестиции в ассоциированные 11
28p38 предприятия (организации)
1p54(b) Инвестиционное имущество 12
1p54(j) Долгосрочные активы, классифицируемые 15 как «предназначенные для продажи»
1p54(j) Активы, включенные в выбывающие 15 группы, классифицируемые как «предназначенные для продажи»
1p54(a) Основные средства 13
1p54(c) Нематериальные активы 13
1p54(n) Текущие требования по налогу на прибыль
1p54(o) Отложенный налоговый актив 30
1p55 Прочие активы 14
1p54(m) Средства других банков 16
1p54(m) Средства клиентов 17
1p54(m) Финансовые обязательства, оцениваемые 18
39p9 по справедливой стоимости через IFRS7p8(e) прибыль или убыток
1p54(m) Выпущенные долговые ценные бумаги 19
1p54(p) Обязательства, относящиеся к 15 выбывающим группам, классифицируемые как «предназначенные для продажи»
1p54(m) Прочие заемные средства 20
1p55 Прочие обязательства 21
1р54(n) Текущие обязательства по налогу на прибыль
1p54(o) Отложенное налоговое обязательство 30
Собственный капитал (Дефицит собственного капитала)
1p54(r) Уставный капитал 22
1p54(r) Эмиссионный доход 22
1p54(r) Фонд переоценки по справедливой 23 стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
1p54(r) Фонд переоценки основных средств 13, 23
1p54(r) Фонд накопленных курсовых разниц 23
1p54(r) Фонд хеджирования денежных потоков 23
1p54(r) Нераспределенная прибыль (Накопленный 23 дефицит) ─────────────────────────────────────────────────────────────
Итого собственный капитал (дефицит собственного капитала)
Итого обязательств и собственного капитала (дефицита собственного
капитала)
10p17 Утверждено к выпуску и подписано от имени (рекомендуется указать орган управления) «__» ________ 20ZZ года.
1p55 (Если какая-либо статья, которая не была выделена в отчете о финансовом положении отдельной строкой, является значительной для кредитной организации, следует рассмотреть необходимость ее выделения. Отдельному раскрытию в отчете о финансовом положении, как правило, подлежат статьи, превышающие 10% от общей суммы активов кредитной
организации.
39p20(b) Финансовые активы, переданные без права продажи или передачи в залог, отражаются в отчете о финансовом положении в составе соответствующей категории финансовых
инструментов, из которых они были переданы.
39p37(a) Если финансовый актив передан в обеспечение с правом (AG51(a) продажи или передачи в залог, кредитная организация переклассифицирует этот актив в отчете о финансовом положении в качестве переданного в обеспечение актива и выделяет его в отдельную строку в составе соответствующей категории финансовых инструментов, в которую он был включен
на дату передачи в обеспечение.
1p39 В случае изменений учетной политики, применяемых ретроспективно, представляется дополнительный отчет о финансовом положении на начало предыдущего отчетного
периода.)
Отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
IFRS7p20(b) Процентные доходы 24
IFRS7p20(b) Процентные расходы 24
Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы)
IFRS7p20(e) Изменение резерва под обесценение 7, 8
39p63(AG84) (Изменение сумм обесценения) кредитов IFRS7p16 и дебиторской задолженности, средств
в других банках
Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в
других банках
IFRS7p20 Доходы за вычетом расходов (Расходы 27
(a)(i) за вычетом доходов) по операциям с
финансовыми активами, оцениваемыми по
справедливой стоимости через прибыль
или убыток
IFRS7p20 Расходы за вычетом доходов (Доходы за 28
(a)(i) вычетом расходов) по операциям с
финансовыми обязательствами,
оцениваемыми по справедливой
стоимости через прибыль или убыток
IFRS7p20 Доходы за вычетом расходов (Расходы (a)(ii) за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в
наличии для продажи
IFRS7p20 Доходы за вычетом расходов (Расходы (a)(iii) за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми
до погашения
1p85 Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с
иностранной валютой
1p85 Доходы за вычетом расходов (Расходы 21p17 за вычетом доходов) от переоценки
иностранной валюты <1>
1p85 Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с
драгоценными металлами
IFRS7p20(c) Комиссионные доходы 25
IFRS7p20(c) Комиссионные расходы 25
1p85 Доходы (Расходы) от активов, 7, 8
39p43 размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных
1p85 Расходы (Доходы) от обязательств, 16, 17, 20
39p43 привлеченных по ставкам выше (ниже) рыночных
39p67,68 Изменение сумм обесценения финансовых 9
IFRS7p20(e) активов, имеющихся в наличии для продажи
39p63(AG84) Изменение резерва под обесценение 10
IFRS7p20(e) (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до
погашения
1p85 Изменение резерва по оценочным 21 обязательствам
1p85 Прочие операционные доходы 26
1p85 Административные и прочие 29 операционные расходы
1p82(c) Доля в прибыли (убытках) 11
28p38 ассоциированных предприятий (организаций) после налогообложения
Прибыль (Убыток) до налогообложения
1p82(d) Расходы (Возмещение) по налогу на 30
12p77 прибыль Прибыль (Убыток) от продолжающейся
деятельности
1p82(e) Прибыль (Убыток) от прекращенной 15
IFRS5p33,36A деятельности 1p82(f) Прибыль (Убыток) за период 33p4A,66,67 Прибыль (Убыток) на акцию от продолжающейся деятельности, приходящаяся на собственников кредитной организации в течение
периода <2>: базовая (базовый)
разводненная (разводненный) 31
33p68,68A,69 Прибыль (Убыток) на акцию от прекращенной деятельности, приходящаяся на собственников кредитной организации в течение
периода:
базовая (базовый)
разводненная (разводненный) 31
33p9 Прибыль (Убыток) на акцию, приходящаяся на собственников кредитной организации в течение
периода:
базовая (базовый)
разводненная (разводненный) 31
39AG83 <1> Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты, относящиеся к долевым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, переоценка которых отражается в составе прочих компонентов совокупного дохода отчета о прочих совокупных доходах, также должны учитываться в составе прочих компонентов совокупного
дохода отчета о прочих совокупных доходах.
<2> Если акции кредитной организации свободно обращаются на бирже, рекомендуется раскрывать информацию о прибылях (убытках) на акцию в отчете о прибылях и убытках, а также раскрывать основы для расчетов в примечании по учетной
политике. Если базовая прибыль на акцию отличается от прибыли
с учетом потенциального увеличения количества акций в
обращении, оба этих показателя рекомендуется отражать в
отчете о прибылях и убытках.
1p83 (Если какая-либо статья, которая не была выделена в отчете о прибылях и убытках, является значительной для кредитной организации, следует рассмотреть необходимость ее
выделения.)
Отчет о прочих совокупных доходах за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
Примечание 20YY 20XX 1p81(b) Прибыль (Убыток) за период, признанная (признанный) в отчете о
прибылях и убытках
Прочие компоненты совокупного дохода
1p82(g) Изменение фонда переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для
продажи
21p52(b) Изменение фонда курсовых разниц 1p82(g) Изменение фонда переоценки основных
средств
1p7 Изменение фонда хеджирования денежных IFRS7p23(c) потоков 1p82(h) Доля в изменениях прочего совокупного 28p11 дохода ассоциированных предприятий
(организаций)
1p90,91 Налог на прибыль, относящийся к прочим компонентам совокупного дохода
Прочие компоненты совокупного дохода 23 за вычетом налога
(Измените название отчета и статей, если результат за отчетный период представляет собой совокупный убыток.)
Отчет об изменениях в собственном капитале за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
1p106-110, Устав- Эмис- Фонд Фонд Фонд Фонд Нерас- Итого 113 ный сион- перео- перео- нако- хеджи- преде- собст- капи- ный ценки ценки плен- рова- ленная венный тал доход финан- основ- ных ния прибыль капитал совых ных кур- денеж- (Нако- (дефицит активов, средств совых ных пленный собст- имею- разниц пото- дефицит) венного щихся в ков капи- наличии тала)
для
продажи
Остаток за 31 декабря 20WW года (до пересчета)
1p106 Влияние изменений (b) учетной политики и 12p81 исправления ошибок, (a) признанных в
соответствии с МСФО
(IAS) 8 "Учетная
политика, изменения в
бухгалтерских оценках и
ошибки", воздействие
перехода на новые или
пересмотренные МСФО
Остаток на 1 января 20XX года (после пересчета)
1p106 Прочий совокупный доход: (a), прибыль (убыток)
(d) прочие компоненты 23
(ii) совокупного дохода 1p Эмиссия акций: 106(d) номинальная стоимость (iii) эмиссионный доход
1p Покупка (Продажа) 106(b) собственных акций, (iii) выкупленных у акционеров
1p Дивиденды, объявленные: 32
106(d) по обыкновенным акциям (iii) по привилегированным
акциям
Остаток за 31 декабря 20XX года
1p106 Прочий совокупный доход: 23
(a), прибыль (убыток) (d) прочие компоненты (ii) совокупного дохода 1p Эмиссия акций: 106(d) номинальная стоимость (iii) эмиссионный доход
1p Покупка (Продажа) 106(d) собственных акций, (iii) выкупленных у акционеров
1p Дивиденды, объявленные: 32
106(d) по обыкновенным акциям (iii) по привилегированным
акциям
Остаток за 31 декабря 20YY года
(Измените название отчета, если результат за период представляет собой дефицит собственного капитала. Любые значительные операции с собственными акциями рекомендуется раскрыть в примечании "Уставный капитал и
эмиссионный доход".
Если собственные акции, выкупленные у акционеров,
отражены в отчете о финансовом положении отдельной
строкой, то в данную таблицу рекомендуется вставить
дополнительную колонку для этих акций.)
28p11 Доля в изменениях компонентов совокупного дохода ассоциированных предприятий (организаций) отражается по соответствующим компонентам прочих совокупных доходов по статье "Прочий совокупный доход" отчета об изменениях в собственном капитале (например, сумма изменений фонда переоценки основных средств состоит из изменений в фонде переоценки, относящихся к кредитной организации, в том числе доли кредитной организации в соответствующем компоненте прочих совокупных доходов ассоциированного
предприятия (организации).
21p32, Курсовые разницы, возникающие при пересчете денежной 48 статьи, составляющей долю чистой инвестиции кредитной организации в зарубежную деятельность, в валюту представления отчетности кредитной организации, отражаются в прочих компонентах совокупного дохода отчета о прочих совокупных доходах. При выбытии зарубежного подразделения совокупная сумма курсовых разниц, относящихся к данному зарубежному подразделению, признанная в прочих компонентах совокупного дохода отчета о прочих совокупных доходах и накопленная в отдельном компоненте капитала, подлежит переклассификации в прибыль или убыток в порядке
переклассификационной корректировки.
Отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
Примечание 20YY 20XX Денежные средства от операционной
деятельности
7p31 Проценты полученные 24
7p31 Проценты уплаченные 24
Доходы за вычетом расходов (Расходы 27
за вычетом доходов) по операциям с
финансовыми активами, оцениваемыми по
справедливой стоимости через прибыль
или убыток
Расходы за вычетом доходов (Доходы за 28
вычетом расходов) по операциям с
финансовыми обязательствами,
оцениваемыми по справедливой
стоимости через прибыль или убыток
Доходы за вычетом расходов (Расходы
за вычетом доходов) по операциям с
иностранной валютой
Доходы за вычетом расходов (Расходы
за вычетом доходов) по операциям
с драгоценными металлами
Комиссии полученные 25
Комиссии уплаченные 25
Прочие операционные доходы 26
Уплаченные административные и прочие 29 операционные расходы
7p35 Уплаченный налог на прибыль 30
Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в
операционных активах и обязательствах
Изменение в операционных активах и обязательствах
Чистое снижение (прирост) по обязательным резервам на счетах в
Банке России (центральных банках)
Чистое снижение (прирост) по 6
финансовым активам, оцениваемым по
справедливой стоимости через прибыль
или убыток
Чистое снижение (прирост) по 7 средствам в других банках
Чистое снижение (прирост) по кредитам 8 и дебиторской задолженности
Чистое снижение (прирост) по прочим 14 активам
Чистый прирост (снижение) по 16 средствам других банков
Чистый прирост (снижение) по 17 средствам клиентов
Чистый прирост (снижение) по 18
финансовым обязательствам,
оцениваемым по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
Чистый прирост (снижение) по прочим 21 обязательствам
Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной
деятельности
7p21 Денежные средства от инвестиционной деятельности
7p16(c) Приобретение финансовых активов, 9 относящихся к категории «имеющиеся в наличии для продажи»
7p16(d) Поступления от реализации (и 9
погашения) финансовых активов,
относящихся к категории "имеющиеся в
наличии для продажи"
7p16(c,e) Приобретение финансовых активов, 10 относящихся к категории «удерживаемые до погашения»
7p16(d,f) Поступления от погашения финансовых 10 активов, относящихся к категории «удерживаемые до погашения»
7p39 Вложения в ассоциированные предприятия (организации), за вычетом
полученных денежных средств
7p39 Поступления от реализации вложений в ассоциированные предприятия (организации), за вычетом уплаченных
денежных средств
7p16(a) Приобретение основных средств и 13 нематериальных активов
7p16(b) Поступления от реализации основных 13 средств и нематериальных активов
7p16(a) Приобретение объектов инвестиционного 12 имущества
7p16(b) Поступления от реализации объектов 12 инвестиционного имущества
7p31 Дивиденды полученные Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной
деятельности
7p21 Денежные средства от финансовой деятельности
7p17(a) Эмиссия обыкновенных акций 7p17(a) Эмиссия привилегированных акций 7p17(a) Прочие взносы акционеров (участников)
в уставный капитал
7p17(b) Приобретение собственных акций, 22 выкупленных у акционеров
7p17(a) Продажа собственных акций, 22 выкупленных у акционеров
7p17(c) Поступления от выпуска долговых ценных бумаг
7p17(c) Погашение выпущенных долговых ценных бумаг
7p17(c) Привлечение прочих заемных средств 7p17(d) Возврат прочих заемных средств
7p31 Выплаченные дивиденды 32
7p17 Прочие выплаты акционерам Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой
деятельности
Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и
их эквиваленты
Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов
Денежные средства и их эквиваленты на 5 начало года
Денежные средства и их эквиваленты на 5 конец года
7p43 (Опишите операции, не связанные с движением денежных средств.)
(Следует тщательно подходить к составлению отчета о движении денежных средств, в частности, к раскрытию движений по кредитам, ценным бумагам, депозитам и прочим заемным
средствам.
1. <a id="p100415"></a>Распространенной ошибкой является допущение, что все
изменения по этим строкам относятся к движению денежных
средств от операционной деятельности.
2. <a id="p100416"></a>Курсовые разницы от переоценки таких финансовых
инструментов, выраженных в иностранной валюте, отраженные в
течение отчетного периода по строке "Влияние изменений
официального курса Банка России на денежные средства и их
эквиваленты", подлежат взаимному исключению.
3. <a id="p100417"></a>Все корректировки по справедливой стоимости подлежат
исключению.
4. <a id="p100418"></a>Движение по строкам "Поступления от выпуска долговых
ценных
бумаг" и "Погашение выпущенных долговых ценных бумаг" отчета
о движении денежных средств может быть классифицировано в
состав операционной деятельности, например, в части
осуществления операций с выпущенными векселями и депозитными
(сберегательными) сертификатами.
5. <a id="p100419"></a>Движение по строкам "Приобретение финансовых активов,
относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" и
"Поступления от реализации (и погашения) финансовых активов,
относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи"
отчета о движении денежных средств может быть
классифицировано в состав операционной деятельности при
осуществлении операций с такими финансовыми инструментами не
в инвестиционных целях.)
Примечания в составе финансовой отчетности за 31 декабря 20YY года
1. Основная деятельность кредитной организации
1p 138(b) Данная финансовая отчетность, составленная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, включает финансовую отчетность кредитной организации, ее совместных и ассоциированных предприятий (организаций). Кредитная организация создана в форме открытого акционерного общества (или укажите иную организационно-правовую форму). Кредитная организация работает на основании Генеральной лицензии, выданной Центральным банком Российской Федерации (Банком России) с ____ года. Основным видом деятельности кредитной организации являются банковские операции на территории
Российской Федерации.
Кредитная организация участвует в системе обязательного
страхования вкладов физических лиц в банках Российской
Федерации, созданной в соответствии с Федеральным законом от
23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в»
банках Российской Федерации" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 52, ст. 5029; 2004, N 34, ст.
3521; 2005, N 1, ст. 23; N 43, ст. 4351; 2006, N 31, ст.
3449; 2007, N 12, ст. 1350; 2008, N 42, ст. 4699; N 52, ст.
6225; 2009, N 48, ст. 5731; 2011, N 1, ст. 49; N 27, ст.
3873; N 29, ст. 4262). Система обязательного страхования
вкладов физических лиц в банках Российской Федерации
гарантирует вкладчику выплату 100% возмещения по вкладам,
размер которых не превышает 700 тысяч рублей, в случае
отзыва у кредитной организации лицензии или введения Банком
России моратория на платежи.
Кредитная организация имеет _____ филиалов в Российской
Федерации, а также зарубежных филиалов в ____. Кроме того, у
кредитной организации имеются представительства в ____.
1p 138(a) Кредитная организация зарегистрирована по следующему адресу: _____.
Фактическое местонахождение кредитной организации по адресу:
________ (заполняется в случае несовпадения с адресом
регистрации).
Основным местом ведения деятельности кредитной организации
является ______.
1p 138(c) (_______) является непосредственной материнской (головной) 24p13 (далее - материнской) организацией кредитной организации
(20XX г.: ______). (В соответствии с требованиями МСФО (IAS)
1 "Представление финансовой отчетности" (далее - МСФО (IAS)
1) рекомендуется указать название материнской организации и
конечных владельцев. Кроме того, рекомендуется рассмотреть
целесообразность раскрытия в данной финансовой отчетности
дополнительной информации о структуре акционеров либо в
данном примечании, либо в примечаниях по уставному капиталу
и операциям со связанными сторонами.)
2. Экономическая среда, в которой кредитная организация осуществляет свою деятельность
(Рекомендуется раскрывать текущее и ожидаемое состояние экономической ситуации в стране (странах) или регионе (регионах), в которых кредитная организация осуществляет свою деятельность. Описание ожидаемого состояния экономической ситуации формируется самой кредитной
организацией, составляющей финансовую отчетность.)
3. Основы представления отчетности
1p16 Финансовая отчетность кредитной организации составлена в соответствии с МСФО, включая все принятые ранее Международные стандарты финансовой отчетности и Разъяснения Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретации международной финансовой отчетности. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет и составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями
законодательства Российской Федерации. Данная финансовая
отчетность составлена на основе бухгалтерской отчетности с
учетом корректировок и переклассификации статей, которые
необходимы для приведения ее в соответствие с МСФО. Принципы
учетной политики, использованные при составлении данной
финансовой отчетности, представлены далее. Данные принципы
применялись последовательно в отношении всех периодов,
представленных в отчетности (если не указано иное).
1p Кредитная организация ведет бухгалтерский учет в валюте 117(a) Российской Федерации и осуществляет учетные записи в
соответствии с требованиями банковского законодательства
Российской Федерации. Данная финансовая отчетность
составлена на основе этих учетных записей с корректировками,
необходимыми для приведения ее в соответствие со всеми
существенными аспектами МСФО. Основные корректировки
относятся к ____ (рекомендуется перечислить основные виды
корректировок, применимых к данной кредитной организации).
В связи с внесенными в 2008 году изменениями в МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» и МСФО (IFRS) 7
"Финансовые инструменты: раскрытие информации" -
"Переклассификация финансовых активов" кредитная организация
(________ 2008 года) переклассифицировала финансовые активы
из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через
прибыль или убыток", предназначенные для торговли и
"имеющиеся в наличии для продажи".
Снижение рыночных цен, имевшее место в третьем квартале 2008
года, является редким событием, так как оно в значительной
степени не соответствует общей тенденции волатильности,
наблюдавшейся на финансовых рынках за прошедшие периоды.
IFRS7 Далее указаны балансовая стоимость и справедливая стоимость p12A(b) (для каждого отчетного периода начиная с 2008 года) всех переклассифицированных финансовых активов, которые еще не проданы или признание которых не прекращено каким-либо иным
образом:
Балансовая Справедливая стоимость стоимость
(Амортизи-
рованная
стоимость)
Финансовые активы, удерживаемые до погашения Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Кредиты и дебиторская задолженность Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Имеющиеся в наличии для продажи Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик.)
Далее указаны признанные прибыли или убытки (за каждый IFRS7 отчетный период начиная с 2008 года) после даты p12A(e) переклассификации и доходы или расходы от переоценки по справедливой стоимости, которые были бы отражены в отчетности, если бы указанные выше активы не были
переклассифицированы:
Процентные доходы Доходы или расходы за вычетом убытка от переоценки по от обесценения, справедливой отраженные после стоимости, которые переклассификации были бы отражены,
если бы финансовые
активы не были
переклассифициро-
ваны
Предназначенные для торговли — отражаемые на счете прибылей и убытков Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Имеющиеся в наличии для продажи — отражаемые на счете прибылей и убытков Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Имеющиеся в наличии для продажи — прибыль или убыток, отражаемые в собственном капитале Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
(В случае если влияние переклассификации было несущественным, то раскрытия данной информации не
требуется.)
IFRS7p12 (В случае переклассификаций, проведенных кредитной A организацией после 2008 года, раскрывается дополнительная
информация в соответствии с параграфом 12A МСФО (IFRS) 7.)
1p125, (Пример раскрытия информации об использовании принципа 132 непрерывно действующей организации: Данная финансовая отчетность составлена на основе принципа
непрерывно действующей организации. См. примечание 42.)
8p14,19 Применяемая учетная политика соответствует той, которая использовалась в предыдущем финансовом году, за исключением применения кредитной организацией новых, пересмотренных МСФО, обязательных к применению в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 20YY года. (Рекомендуется указать новые или пересмотренные МСФО, с применением которых у кредитной организации связаны изменения в учетной политике. Рекомендуется ассмотреть основные аспекты влияния
указанных изменений в учетной политике.)
Некоторые новые МСФО стали обязательными для кредитной
организации в период с 1 января по 31 декабря 2012 года.
Далее перечислены новые и пересмотренные МСФО, которые в
настоящее время применимы к деятельности кредитной
организации, а также представлено описание их влияния на
учетную политику кредитной организации. Все изменения в
учетной политике были сделаны ретроспективно, если не
указано иное.
Поправки к МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (далее — МСФО
(IAS) 12) - "Отложенный налог: возмещение актива, лежащего в
основе отложенного налога" выпущены в декабре 2010 года,
вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1
января 2012 года или после этой даты, с возможностью
досрочного применения. В соответствии с поправками к МСФО
(IAS) 12 отложенный налог по инвестиционному имуществу,
оцениваемому с использованием модели учета по справедливой
стоимости согласно МСФО (IAS) 40 «Инвестиционное имущество»,
будет определяться исходя из предположения, что текущая
стоимость будет возмещена путем продажи актива. Также в
поправках содержится условие, согласно которому отложенный
налог по неамортизируемым активам, учитываемым по модели
переоценки согласно МСФО (IAS) 16 «Основные средства»,
всегда определяется исходя из цены продажи. (Данные поправки
не оказали существенного влияния на финансовую отчетность
кредитной организации.)
Поправки к МСФО (IFRS) 1 «Первое применение международных»
стандартов финансовой отчетности" - "Сильная гиперинфляция и
исключение фиксированных дат для принимающих стандарты
первые" выпущены в декабре 2010 года, вступают в силу для
годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2011 года или после
этой даты, с возможностью досрочного применения. Данные
поправки исключают фиксированные ранее в стандарте даты и
предоставляют право выбора даты оценки активов и
обязательств по справедливой стоимости для организаций, чья
функциональная валюта была подвержена сильной гиперинфляции
перед датой составления отчетности по МСФО. (Данные поправки
не оказали существенного влияния на финансовую отчетность
кредитной организации.)
Поправки к МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие»
информации" - "Раскрытие информации - передача финансовых
активов" выпущены в октябре 2010 года, вступают в силу для
годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2011 года или после
этой даты, с возможностью досрочного применения. В
соответствии с поправками информация о рисках, возникающих в
связи с передачей отчитывающейся кредитной организацией
финансовых активов, в том числе при секьюритизации, подлежит
раскрытию в примечаниях в составе финансовой отчетности.
(Данные поправки не оказали существенного влияния на
финансовую отчетность кредитной организации.)
(Рекомендуется раскрыть информацию о досрочном принятии
новых или пересмотренных МСФО с указанием наличия или
отсутствия влияния данного факта на финансовую отчетность
кредитной организации.)
Влияние перехода на новые или пересмотренные МСФО. В результате принятия (рекомендуется перечислить принятые МСФО) кредитная организация внесла изменения в представление финансовой отчетности. Воздействие переклассификации было существенным (несущественным) и может быть описано следующим
образом:
20YY 20XX
Увеличение ___________ ___________ ___________
Уменьшение ___________ ___________ ___________
1p41,42 Там, где это необходимо, сравнительные данные были скорректированы для приведения в соответствие с изменениями
в представлении отчетности текущего года.
1p39 (В случае если кредитная организация применяет изменения в учетной политике либо производит ретроспективный пересчет или переклассификацию статей в финансовой отчетности и если данные корректировки существенно влияют на суммы, приведенные в отчете о финансовом положении за предыдущий период, то кредитной организации рекомендуется представлять дополнительно данные из отчета о финансовом положении на
начало предыдущего отчетного периода.)
8p30 Опубликован ряд новых МСФО, которые являются обязательными для отчетных периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или после этой даты, и которые кредитная организация еще не
приняла досрочно:
МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» (далее — МСФО
(IAS) 19) выпущен в июне 2011 года, вступает в силу для
годовых периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или
после этой даты, с возможностью досрочного применения. МСФО
(IAS) 19 устанавливает правила учета и раскрытия информации работодателями о вознаграждениях работникам. МСФО (IAS) 19
усовершенствовал учет выплат по окончании трудовой
деятельности путем исключения возможности отсрочки признания
прибылей и убытков, известной как "метод коридора",
усовершенствовал представление изменений в активах и
обязательствах и увеличил объем раскрываемой информации по
планам с установленными выплатами. В настоящее время
кредитная организация проводит оценку влияния МСФО (IAS) 19 на финансовую отчетность. МСФО (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность» (далее -
МСФО (IAS) 27) пересмотрен в мае 2011 года, вступает в силу
для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или
после этой даты, с возможностью досрочного применения. МСФО
(IAS) 27 содержит правила по учету и раскрытию информации в
отношении инвестиций в дочерние, совместные и
ассоциированные предприятия (организации) при составлении
организацией отдельной финансовой отчетности. МСФО (IAS) 27
предусматривает, чтобы организация, составляющая отдельную
финансовую отчетность, учитывала такие инвестиции по
себестоимости или в соответствии с МСФО (IFRS) 9 "Финансовые
инструменты». МСФО (IAS) 27 выпущен одновременно с МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность» и оба МСФО заменяют МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная»
финансовая отчетность" (с поправками 2008 года). В настоящее
время кредитная организация проводит оценку влияния МСФО
(IAS) 27 на финансовую отчетность. МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные»
предприятия" (далее - МСФО (IAS) 28) пересмотрен в мае 2011
года, вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1
января 2013 года или после этой даты, с возможностью
досрочного применения. МСФО (IAS) 28 содержит порядок учета
инвестиций в ассоциированные предприятия (организации) и
устанавливает требования по применению метода долевого
участия при учете инвестиций в ассоциированные и совместные
предприятия (организации). МСФО (IAS) 28 заменяет МСФО (IAS)
28 "Инвестиции в ассоциированные предприятия" (в редакции
2003 года). В настоящее время кредитная организация проводит
оценку влияния МСФО (IAS) 28 на финансовую отчетность.
МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (далее - МСФО (IFRS)
9) первоначально выпущен в ноябре 2009 года, впоследствии
перевыпущен в октябре 2010 года и внесены поправки в декабре
2011 года, вступает в силу для годовых периодов,
начинающихся с 1 января 2015 года или после этой даты, с
возможностью досрочного применения. МСФО (IFRS) 9 постепенно
заменит МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и»
оценка". МСФО (IFRS) 9 вводит новые требования к
классификации и оценке финансовых активов. В частности, в
целях последующей оценки все финансовые активы должны
классифицироваться как "оцениваемые по амортизированной
стоимости" или "по справедливой стоимости с переоценкой
через прибыль или убыток", при этом возможен не подлежащий
отмене выбор отражения переоценки долевых финансовых
инструментов, не предназначенных для торговли, через прочий
совокупный доход отчета о прочих совокупных доходах.
Большинство требований по классификации и оценке финансовых
обязательств было перенесено в МСФО (IFRS) 9 в основном без
поправок из МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание»
и оценка". Основным отличием является отражение и раскрытие
информации о воздействии изменений собственного кредитного
риска финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой
стоимости через прибыль или убыток, в прочем совокупном
доходе. В настоящее время кредитная организация проводит
оценку влияния МСФО (IFRS) 9 на финансовую отчетность.
МСФО (IFRS) 11 «Совместная деятельность» (далее — МСФО
(IFRS) 11) выпущен в мае 2011 года, вступает в силу для
годовых периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или
после этой даты, с возможностью досрочного применения. МСФО
(IFRS) 11 вносит усовершенствования в учет соглашений о
совместной деятельности посредством введения подхода,
требующего от стороны в соглашении о совместной деятельности
признавать соответствующие права и обязательства,
обусловленные соглашением. Классификация соглашений о
совместной деятельности будет производиться на основе
анализа прав и обязательств сторон по данному соглашению.
Стандарт предусматривает классификацию соглашений о
совместной деятельности либо в качестве совместных операций,
либо в качестве совместных предприятий. Кроме того, стандарт
исключает возможность применения для учета соглашений о
совместной деятельности метода пропорциональной
консолидации. МСФО (IFRS) 11 заменяет МСФО (IAS) 31 «Участие в совместном предпринимательстве» и ПКР (SIC) 13 «Совместно»
контролируемые предприятия - немонетарные вклады участников
совместного предпринимательства". В настоящее время
кредитная организация проводит оценку влияния МСФО (IFRS) 11 на финансовую отчетность. МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других»
предприятиях" (далее - МСФО (IFRS) 12) выпущен в мае 2011
года, вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1
января 2013 года или после этой даты, с возможностью
досрочного применения. МСФО (IFRS) 12 представляет собой
новый МСФО, устанавливающий требования о раскрытии
информации в отношении долей участия в других предприятиях
(организациях), включая дочерние предприятия (организации),
совместную деятельность, ассоциированные предприятия
(организации) и неконсолидируемые структурированные
предприятия (организации). В настоящее время кредитная
организация проводит оценку влияния МСФО (IFRS) 12 на финансовую отчетность. МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» (далее — МСФО
(IFRS) 13) выпущен в мае 2011 года, вступает в силу для
годовых периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или
после этой даты, с возможностью досрочного применения. МСФО
(IFRS) 13 определяет понятие «справедливая стоимость»,
объединяет в рамках одного стандарта основополагающие
подходы к оценке справедливой стоимости и устанавливает
порядок раскрытия информации об оценке справедливой
стоимости. МСФО (IFRS) 13 применяется в случаях, когда другой стандарт в составе МСФО требует и разрешает оценку по справедливой стоимости. МСФО (IFRS) 13 не вводит новый
порядок оценки активов или обязательств по справедливой
стоимости, не изменяет объект оценки по справедливой
стоимости в МСФО и не рассматривает вопрос о представлении
изменений в справедливой стоимости. В настоящее время
кредитная организация проводит оценку влияния МСФО (IFRS) 13 на финансовую отчетность. Поправки к МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой»
отчетности" (далее - МСФО (IAS) 1) - "Представление статей
прочего совокупного дохода" выпущены в июне 2011 года,
вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля
2012 года или после этой даты, с возможностью досрочного
применения. Согласно этим поправкам статьи, представленные в
прочем совокупном доходе, группируются с учетом
потенциальной возможности последующей реклассификации в
прибыль или убыток. Эти поправки изменяют представление
отчета о прочих совокупных доходах, но не оказывают влияния
на финансовое положение или показатели отчета о прибылях и
убытках.
Поправки к МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты:»
представление информации" (далее - МСФО (IAS) 32) -
"Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств"
выпущены в декабре 2011 года, вступают в силу для годовых
периодов, начинающихся с 1 января 2014 года или после этой
даты, с ретроспективным применением. Эти поправки разъясняют
понятие "имеют в настоящий момент законодательно возможное
право взаимозачета", а также разъясняют применение критерия
взаимозачета, используемого МСФО (IAS) 32 для расчетных
систем (таких как системы клиринговых расчетов), которые
применяют механизм неодновременных валовых расчетов. В
настоящее время кредитная организация проводит оценку
влияния данных изменений на финансовую отчетность.
Поправки к МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие»
информации" - "Раскрытие информации - Взаимозачет финансовых
активов и финансовых обязательств" выпущены в декабре 2011
года, вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1
января 2013 года или после этой даты, с ретроспективным
применением. Это раскрытие информации обеспечит
пользователей финансовой отчетности информацией, полезной
для оценки эффекта или потенциального эффекта взаимозачетов
на финансовое положение организаций, анализа и сравнения
финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО и
общепринятыми принципами бухгалтерского учета (США). В
настоящее время кредитная организация проводит оценку
влияния данных изменений на финансовую отчетность.
Поправки к МСФО (IFRS) 10, МСФО (IFRS) 11 и МСФО (IFRS) 12 -
"Консолидированная финансовая отчетность, совместная
деятельность и раскрытие информации об участии в других
предприятиях: руководство по переходу" выпущены в июне 2012
года, вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1
января 2013 года или после этой даты, с возможностью
досрочного применения. В данном руководстве организациям в
рамках перехода на указанные стандарты предоставлено право
раскрывать в финансовой отчетности откорректированную
сравнительную информацию только за предшествующий
сравнительный период.
«Усовершенствования МСФО 2009 — 2011» выпущены в мае
2012 года, вступают в силу для годовых периодов,
начинающихся с 1 января 2013 года. Совет по
международным стандартам финансовой отчетности выпустил
сборник поправок к МСФО главным образом с целью устранения
внутренних несоответствий и уточнения формулировок:
поправки к МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой»
отчетности" уточняют состав полного пакета финансовой
отчетности и требования по предоставлению сравнительной
информации. В настоящее время кредитная организация проводит
оценку того, как данные поправки повлияют на финансовую
отчетность;
поправки к МСФО (IAS) 16 «Основные средства» затронули
порядок классификации запасных частей и запасного
оборудования в качестве основных средств. В настоящее время
кредитная организация проводит оценку того, как данные
поправки повлияют на финансовую отчетность;
поправки к МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты:»
представление информации" уточняют вопросы последствий
налога на прибыль, связанных с распределением средств
владельцам долевых инструментов. В настоящее время кредитная
организация проводит оценку того, как данные поправки
повлияют на финансовую отчетность;
поправки к МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая»
отчетность" затрагивают информацию, необходимую к раскрытию,
в отношении отчетных сегментов. В настоящее время кредитная
организация проводит оценку того, как данные поправки
повлияют на финансовую отчетность;
поправки к МСФО (IFRS) 1 «Первое применение МСФО» уточняют
вопросы повторного применения МСФО (IFRS) 1 и затрат по
займам, относящихся на активы, начало капитализации которых
предшествовало дате перехода на МСФО. В настоящее время
кредитная организация проводит оценку того, как данные
поправки повлияют на финансовую отчетность.
(Рекомендуется добавить описание новых МСФО, выпущенных до
даты утверждения отчетности.)
8p30 По мнению кредитной организации, применение перечисленных выше МСФО не повлияет существенно на финансовую отчетность кредитной организации в течение периода их первоначального
применения. (Или опишите соответствующее влияние.)
8p29 (В случае применения новых МСФО до даты вступления этих МСФО в силу рекомендуется указать это в примечаниях в составе финансовой отчетности. Данная финансовая отчетность включает в себя все МСФО, которые являлись действующими на конец
отчетного периода.)
Составление финансовой отчетности требует применения оценок
и допущений, которые влияют на отражаемые суммы активов и
обязательств, раскрытие условных активов и обязательств на
дату составления финансовой отчетности, а также суммы
доходов и расходов в течение отчетного периода.
1p122 Суждения, выработанные соответствующим структурным подразделением в процессе применения учетной политики, оказывающие значительное влияние на суммы, признанные в финансовой отчетности и являющиеся наиболее существенными
для финансовой отчетности, раскрываются в примечании 42.
4. Принципы учетной политики
4.1. Ключевые методы оценки
1p 117(a) При отражении финансовых инструментов кредитная организация использует следующие методы их оценки: по справедливой стоимости, по амортизированной стоимости или по
себестоимости.
39p9 Справедливая стоимость - это сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга
сторонами.
39(AG71) Финансовые инструменты считаются котируемыми на активном рынке, если котировки по данным финансовым инструментам регулярно определяются, и информация о них является доступной на фондовой бирже через информационные системы или в иных информационных источниках, а также если эти цены отражают действительные и регулярные рыночные операции,
совершаемые независимыми участниками рынка.
39(AG72) Справедливая стоимость финансовых инструментов, котируемых на активном рынке, определяется на основе:
биржевых рыночных котировок (рыночных цен), как правило,
для финансовых инструментов, обращающихся через
организаторов торговли;
текущей цены спроса на финансовые активы и текущей цены
предложения на финансовые обязательства, а также расчетной
справедливой стоимости, определяемой по данным
информационных систем (например, Reuters и Bloomberg),
дилеров рынка и иных источников.
При отсутствии текущих котировок на активном рынке для
определения справедливой стоимости может применяться
следующая информация:
последняя котировка (цена спроса (предложения) по данным
внешних независимых источников, если с момента ее
определения до конца отчетного периода не произошло
существенного изменения экономических условий;
фактическая цена последней сделки, совершенной кредитной
организацией на активном рынке, если с момента ее совершения
до конца отчетного периода не произошло существенного
изменения экономических условий.
В случае существенного изменения экономических условий
указанная последняя котировка (цена сделки) подлежит
корректировке с учетом изменения котировки (цены сделки)
на аналогичные финансовые инструменты. По долговым ценным
бумагам может проводиться корректировка указанной последней
котировки (цены сделки) с учетом изменения срока обращения
долговой ценной бумаги.
39(AG69) В основе определения справедливой стоимости лежит допущение о непрерывности деятельности организации, которая не имеет намерения или необходимости ликвидироваться, значительно сокращать масштабы своей деятельности или осуществлять операции на невыгодных условиях. Таким образом, справедливая стоимость не эквивалентна сумме, получаемой кредитной организацией при совершении вынужденной сделки, принудительной ликвидации или распродаже имущества в счет
погашения долгов.
39(AG74) Для определения справедливой стоимости финансовых инструментов, по которым отсутствует информация о рыночных ценах (котировках) из внешних источников, используются такие методы оценки, как модель дисконтируемых денежных потоков и анализ финансовой информации об объектах инвестирования. В случае если существует метод оценки финансового инструмента, широко применяемый участниками рынка, подтвердивший соответствие оценок значениям цен, полученных по результатам проведения фактических рыночных сделок, для определения цены финансового инструмента может использоваться такой метод
оценки.
Применяемый метод оценки может быть выбран для каждого
конкретного случая определения справедливой стоимости, при
этом, если иное не обосновано, применяются методы оценки,
основанные на биржевых рыночных ценах и котировках цен
спроса и предложения. Определение справедливой стоимости
финансовых инструментов, по которым отсутствует информация о
рыночных ценах (котировках) из внешних источников, зависит
от различных факторов, обстоятельств и требует применения
профессионального суждения.
Кредитная организация классифицирует информацию,
используемую при определении справедливой стоимости
финансового инструмента в зависимости от значимости исходных
данных, используемых при оценках, следующим образом:
текущие цены (котировки) активного рынка по финансовым
инструментам, одинаковым с оцениваемым финансовым
инструментом (уровень 1);
в случае отсутствия информации о текущих ценах
(котировках) - цена совершенной на активном рынке самой
последней сделки, если с момента ее проведения до конца
отчетного периода не произошло существенных изменений
экономических условий, и текущие цены (котировки) по
сопоставимым финансовым инструментам, если со времени
совершения сделки условия изменились, а также информация,
основанная на данных, наблюдаемых на рынке (уровень 2);
цены, рассчитанные с помощью методов оценки, исходные
данные для которых не основаны на наблюдаемых рыночных
данных (уровень 3).
39p9 Амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства - стоимость финансового актива или финансового обязательства при первоначальном признании за вычетом полученных или выплаченных денежных средств (основной суммы, процентных доходов (расходов) и иных платежей, определенных условиями договора), скорректированная на величину накопленной амортизации разницы между первоначально признанной и фактически получаемой (выплачиваемой) по финансовому инструменту суммой (премия или дисконт), а также на величину признанного обесценения финансового актива. Амортизация указанной разницы осуществляется с использованием эффективной ставки процента. Начисленные проценты включают амортизацию отложенных затрат на совершение сделки при первоначальном признании и премий или дисконтов с использованием метода эффективной ставки процента. Начисленные процентные доходы и начисленные процентные расходы, включая начисленный купонный доход и амортизированный дисконт и премию, не показываются отдельно, а включаются в балансовую стоимость
соответствующих активов и обязательств.
По финансовым активам и финансовым обязательствам с
плавающей ставкой на момент установления новой ставки купона
(процента) происходит пересчет денежных потоков и
эффективной ставки процента. Пересчет эффективной ставки
процента осуществляется исходя из текущей амортизированной
стоимости и ожидаемых будущих выплат. При этом текущая
амортизированная стоимость финансового инструмента не
изменяется, а дальнейший расчет амортизированной стоимости
осуществляется с применением новой эффективной ставки
процента.
39p9 Метод эффективной ставки процента - это метод расчета (AG5-AG8) амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства (или группы финансовых активов или финансовых обязательств) и распределения процентного дохода
или процентного расхода на соответствующий период.
Эффективная ставка процента - это ставка, применяемая при
точном дисконтировании расчетных будущих денежных платежей
или поступлений на протяжении ожидаемого времени
существования финансового инструмента или, где это уместно,
более короткого периода до чистой балансовой стоимости
финансового актива или финансового обязательства. При
расчете эффективной ставки процента кредитная организация
должна рассчитать потоки денежных средств с учетом всех
договорных условий финансового инструмента (например, права
на досрочное погашение, опциона на покупку и аналогичных
опционов), но не должна принимать во внимание будущие
кредитные потери.
Расчет включает все вознаграждения и суммы, выплаченные или
полученные сторонами по договору, которые являются
неотъемлемой частью эффективной ставки процента, затрат по
сделке и всех прочих премий или дисконтов.
Существует предположение, что потоки денежных средств и
ожидаемый срок существования группы аналогичных финансовых
инструментов могут быть достоверно рассчитаны. Однако в тех
редких случаях, когда невозможно достоверно рассчитать
потоки денежных средств или ожидаемый срок существования
финансового инструмента (или группы финансовых
инструментов), кредитная организация должна использовать
данные по движению денежных средств, предусмотренные
договором, на протяжении всего договорного срока финансового
инструмента (или группы финансовых инструментов).
38p8 Себестоимость представляет собой сумму уплаченных денежных средств, или эквивалентов денежных средств, или справедливую стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на дату покупки, и включает затраты на совершение
сделки.
39p66 Оценка по себестоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена, и в отношении производных финансовых инструментов, которые связаны с такими долевыми инструментами, не имеющими котировок на открытом рынке, и 39p9 подлежат погашению такими долевыми инструментами. Затраты на (AG13) совершение сделки являются дополнительными издержками, непосредственно связанными с приобретением, выпуском или выбытием финансового инструмента, и включают вознаграждение и комиссионные, уплаченные агентам, консультантам, брокерам, дилерам, сборы, уплачиваемые регулирующим органам и фондовым биржам, а также налоги и сборы, взимаемые при передаче собственности. Затраты на совершение сделки не включают премии или дисконты по долговым обязательствам, затраты на финансирование, внутренние административные расходы или
затраты на хранение.
4.2. Первоначальное признание финансовых инструментов
39p43,44, При первоначальном признании финансового актива или 48,48A финансового обязательства кредитная организация оценивает его по справедливой стоимости плюс, в случае финансового актива или финансового обязательства, которые не оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток, затраты на совершение сделки, непосредственно связанные с приобретением или выпуском финансового актива или финансового обязательства. Прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства учитывается только в том случае, если есть разница между ценой сделки и справедливой стоимостью, подтверждением которой могут служить другие текущие сделки с тем же финансовым инструментом на рынке или метод оценки, который в качестве базовых данных использует только данные
существующих рынков.
39p38 При наличии стандартных условий расчетов покупка и продажа (AG53- финансовых активов отражаются в учете на дату заключения AG56) сделки, то есть на дату, когда кредитная организация IFRS7p21, обязуется купить или продать данный актив, или на дату (B5(c) расчетов, то есть дату осуществления поставки финансового актива кредитной организации или кредитной организацией. Выбранный метод применяется кредитной организацией последовательно ко всем покупкам и продажам финансовых активов, относимых к одной и той же категории финансовых активов. С этой целью финансовые активы, предназначенные для торговли, образуют отдельную категорию от финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль
или убыток.
При учете на дату заключения сделки предусматривается:
признание финансового актива, подлежащего получению, и
обязательства по его оплате в день заключения сделки;
прекращение признания актива, являющегося предметом
продажи, признание любой прибыли или убытка от его выбытия и
признание дебиторской задолженности со стороны покупателя,
подлежащей погашению на дату заключения сделки. При учете на
дату расчетов предусматривается:
признание актива в день его передачи кредитной
организации;
прекращение признания актива и признание любой прибыли или
убытка от его выбытия в день поставки кредитной
организацией.
При учете на дату расчетов кредитная организация учитывает
любое изменение справедливой стоимости финансового актива,
подлежащего получению в период между датой заключения сделки
и датой расчетов, точно так же как она учитывает изменение
стоимости приобретенного актива, то есть изменение стоимости
не признается в отношении активов, отражаемых по
себестоимости или амортизированной стоимости; оно относится
на прибыль или убыток применительно к активам,
классифицированным как "финансовые активы, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или убыток", и
признается в прочих компонентах совокупного дохода отчета о
прочих совокупных доходах применительно к активам,
классифицированным как "имеющиеся в наличии для продажи".
При учете на дату расчетов до момента совершения расчетов
срочные операции классифицируются как операции с
производными финансовыми инструментами.
4.3. Обесценение финансовых активов
39p9,46 Для отражения в финансовой отчетности принятых рисков IFRS7p16 кредитная организация формирует резервы по средствам в других банках, финансовым активам, удерживаемым до погашения, по кредитам и дебиторской задолженности, а также
по прочим активам.
IFRS7B5 Финансовый актив обесценивается, и убытки от обесценения (f) возникают только в том случае, если существуют объективные признаки обесценения в результате одного или нескольких
событий, имевших место после первоначального признания актива
(далее - событие, приводящее к убытку), и если это событие
(события), приводящее (приводящие) к убытку, оказывает
(оказывают) такоевоздействие на предполагаемые будущие потоки
денежных средств по финансовому активу, которое поддается
достоверной оценке.
IFRS7B5 Основными признаками, по которым кредитная организация (f) определяет, обесценен финансовый актив или нет (есть ли
событие, приводящее к убытку), являются следующие события:
любой очередной взнос был просрочен, и задержка в платеже
не вызвана недостатками работы платежной системы;
у заемщика или эмитента имеются значительные финансовые
проблемы, о чем может, например, свидетельствовать
финансовая отчетность заемщика или эмитента, которая была
получена кредитной организацией;
заемщик или эмитент рассматривает возможность наступления
банкротства;
имеются неблагоприятные изменения в платежеспособности
заемщика или эмитента, что является результатом изменений в
состоянии национальной или региональной экономики, которые
имеют влияние на заемщика или эмитента;
стоимость обеспечения значительно снизилась в результате 39(E.4.1) неблагоприятных рыночных условий; кредитор вследствие причин экономического или юридического 39p59(с) характера, в том числе связанных с финансовыми трудностями заемщика, предоставил заемщику льготные условия, чего в
другой ситуации не произошло бы;
активы выданы заемщику с целью погашения задолженности по
ранее предоставленному активу;
исчезновение активного рынка для данного финансового
актива вследствие финансовых затруднений эмитента (но не по
причине того, что актив больше не обращается на рынке);
существует информация об имеющихся случаях нарушений
эмитентом или заемщиком условий договора по аналогичным
финансовым активам.
39p63 Убытки от обесценения по финансовым активам, отражаемым по амортизированной стоимости, признаются в составе прибыли или убытка по мере их возникновения в результате одного или более событий, приводящих к убытку, произошедших после
первоначального признания финансового актива.
39(AG92) Кредитная организация не признает убытков от обесценения при первоначальном признании финансовых активов.
39p64 В случае если у кредитной организации отсутствуют объективные доказательства обесценения для индивидуально оцененного финансового актива, независимо от его существенности, этот актив включается в группу финансовых активов с аналогичными характеристиками кредитного риска и
оценивается в совокупности с ними на предмет обесценения.
39(AG84- В целях совокупной оценки обесценения финансовые активы AG92) группируются по аналогичным характеристикам кредитного риска. Эти характеристики относятся к оценке будущих потоков денежных средств для групп таких активов и свидетельствуют о способности дебиторов погасить все причитающиеся суммы в соответствии с договорными условиями в отношении оцениваемых
активов.
(При необходимости рекомендуется привести описание моделей,
применяемых кредитной организацией для определения убытков
от обесценения при оценке рисков на совокупной основе.)
Будущие потоки денежных средств в группе финансовых активов,
которые совокупно оцениваются на предмет обесценения,
определяются на основе договорных денежных потоков по всему
оставшемуся сроку действия актива и на основе имеющейся у
кредитной организации статистики об объемах просроченной
задолженности, которая возникнет в результате произошедших
событий, приводящих к убытку, а также о возможности
возмещения просроченной задолженности. Статистика прошлых
лет корректируется на основании текущих наблюдаемых данных
для отражения воздействия текущих условий, которые не
повлияли на предшествующие периоды, а также для устранения
эффекта прошлых событий, приводящих к убытку, не
существующих в текущем периоде.
IFRS7p16 Убытки от обесценения финансового актива либо уменьшают B5(d)(i) непосредственно балансовую стоимость финансового актива, 39p63, либо признаются путем создания резервов на возможные потери (AG84) от обесценения финансового актива в размере, необходимом для снижения балансовой стоимости актива до текущей стоимости ожидаемых денежных потоков (которая не включает в себя будущие убытки по кредиту, которые в настоящее время еще не были понесены), дисконтированных с использованием первоначальной эффективной ставки процента по данному активу. Расчет дисконтированной стоимости ожидаемых денежных потоков обеспеченного финансового актива включает денежные потоки, которые могут возникнуть при реализации залога за вычетом затрат на его реализацию независимо от степени
вероятности такой реализации.
IFRS7p16 (При непосредственном уменьшении балансовой стоимости актива (без использования счета оценочного резерва), возможно, потребуется корректировка соответствующего раскрытия
информации в примечаниях.)
39p65 Если в последующем периоде сумма убытка от обесценения финансового актива снижается и это снижение может быть объективно отнесено к событию, наступившему после признания обесценения финансового актива (как, например, повышение кредитного рейтинга дебитора), ранее отраженный убыток от обесценения восстанавливается в составе прибыли или убытка посредством корректировки созданного резерва. Такая корректировка не должна приводить к тому, чтобы балансовая стоимость финансового актива превысила его амортизированную стоимость, рассчитанную, как если бы обесценение не было
признано, на дату восстановления обесценения.
39p63 После корректировки ссуды в результате обесценения до возмещаемой стоимости процентный доход отражается на основе процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков с целью определения
убытка от обесценения.
IFRS7pB5 Финансовые активы, погашение которых невозможно и в (d)(ii) отношении которых завершены все необходимые процедуры с целью полного или частичного возмещения и определена окончательная сумма убытка, списываются за счет сформированного резерва на возможные потери от обесценения,
отраженного в отчете о финансовом положении.
(Рекомендуется раскрыть критерии списания сумм
обесценившихся финансовых активов за счет резерва.)
Если при пересмотре условий в отношении обесцененных
финансовых активов пересмотренные условия значительно
отличаются от предыдущих, новый актив первоначально
признается по справедливой стоимости.
39p58,59 Убытки от обесценения по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, признаются в составе прибыли или убытка по мере их понесения в результате одного или более событий, приводящим к убытку, произошедших после первоначального признания финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. Балансовая стоимость финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, уменьшается на сумму убытков от
обесценения без использования счета резервов.
39p61 Существенное или длительное снижение справедливой стоимости долевой ценной бумаги, классифицированной как "имеющаяся в наличии для продажи", ниже стоимости ее приобретения является признаком ее обесценения. В случае наличия 39p67,68 признаков обесценения накопленный убыток, определенный как разница между стоимостью приобретения и текущей справедливой стоимостью за вычетом убытка от обесценения данного актива, 39p69 который был ранее признан в составе прибыли или убытка, переклассифицируется из прочих компонентов совокупного дохода отчета о прочих совокупных доходах в прибыль или убыток в порядке переклассификационной корректировки. Убытки от обесценения долевых инструментов не восстанавливаются через прибыль или убыток; увеличение справедливой стоимости после обесценения признается в прочих компонентах
совокупного дохода отчета о прочих совокупных доходах.
39p61 В отношении долговых инструментов, классифицированных как "имеющиеся в наличии для продажи", оценка наличия признаков обесценения производится по тем же критериям (событиям, приводящим к убытку), что и для финансовых активов, 39p68 учитываемых по амортизированной стоимости. Сумма убытка, которая подлежит переклассификации в состав прибыли или убытка, равна разнице между ценой приобретения актива (за вычетом выплат в погашение суммы основного долга и с учетом амортизации по активам, оцениваемым с использованием метода эффективной ставки процента) и текущей справедливой стоимостью минус убытки от обесценения по этому активу, ранее признанные в составе прибыли или убытка. Процентные доходы по обесцененным активам начисляются исходя из амортизированных затрат, определяемых с учетом признания убытка от обесценения, с использованием процентной ставки, примененной для дисконтирования будущих денежных потоков в целях оценки убытков от обесценения. Процентные доходы 39p70 отражаются по статье "Процентные доходы" отчета о прибылях и убытках. Если в последующем отчетном периоде справедливая стоимость долгового инструмента, отнесенного к категории "имеющиеся в наличии для продажи", увеличивается и такое увеличение может быть объективно отнесено к событию, произошедшему после признания убытка от обесценения в составе прибыли или убытка, то убыток от обесценения восстанавливается через прибыли или убытки текущего
отчетного периода.
IFRS7p21 (При пересмотре условий, связанных с финансовыми активами, (B5(g) которые в противном случае были бы просрочены или обесценены, рекомендуется раскрыть учетную политику в отношении финансовых активов, являющихся предметом
пересмотренных условий.)
4.4. Прекращение признания финансовых инструментов
39p15,16 Кредитная организация прекращает признавать финансовый актив 39p17 только в том случае, если выполняется одно из следующих
условий:
истекает срок договорных прав требования на потоки
денежных средств по финансовому активу;
кредитная организация передает финансовый актив, и такая
передача соответствует критериям прекращения признания.
39p18 Финансовый актив считается переданным кредитной организацией (AG37) только в том случае, если выполняется одно из следующих
условий:
кредитная организация передает договорные права на
получение потоков денежных средств по финансовому активу;
кредитная организация сохраняет за собой договорные права
на получение потоков денежных средств по финансовому активу,
но при этом принимает на себя договорное обязательство
выплачивать денежные средства одному или нескольким
получателям. В этом случае актив считается переданным только
при одновременном выполнении следующих трех условий:
39p19 кредитная организация не имеет обязательства по выплате денежных средств конечным получателям, если она не получит эквивалентные суммы по первоначальному активу (производимые кредитной организацией краткосрочные авансовые платежи с правом полного возмещения суммы заемных средств с учетом начисленных по рыночным ставкам
процентов не являются нарушением этого условия);
по условиям договора передачи кредитная организация не
вправе продавать первоначальный актив или закладывать
его для других целей, кроме гарантийного обеспечения
своего обязательства по выплате денежных потоков
конечным получателям;
кредитная организация имеет обязательство перечислять
денежные средства, собираемые ею от имени конечных
получателей, без существенных задержек. Кроме того,
кредитная организация не вправе реинвестировать такие
потоки денежных средств, за исключением инвестиций в
денежные средства или эквиваленты денежных средств в
течение короткого расчетного периода с даты получения до
даты требуемого перечисления конечным получателям, при
этом процентный доход от таких инвестиций подлежит
передаче конечным получателям.
39p20 При передаче финансового актива кредитная организация (AG39) оценивает степень, в которой за ней сохраняются риски и выгоды, связанные с владением этим финансовым активом. В
случае если кредитная организация:
передает практически все риски и выгоды, связанные с
владением финансовым активом, то признание этого финансового
актива прекращается. Права и обязательства, возникшие или
сохраненные при передаче финансового актива, признаются
отдельно в качестве активов и обязательств;
сохраняет за собой практически все риски и выгоды,
связанные с владением финансовым активом, то признание этого
финансового актива продолжается;
не передает и не сохраняет за собой практически все риски
и выгоды, связанные с владением финансовым активом, то она
определяет, сохраняется ли контроль над этим финансовым
активом. Если контроль не сохраняется, кредитная организация
прекращает признание переданного финансового актива. Права и
обязательства, возникшие или сохраненные при передаче
финансового актива, признаются отдельно в качестве активов и
обязательств. При сохранении контроля кредитная организация
продолжает признавать переданный финансовый актив в той
степени, в которой она продолжает в нем участвовать.
В случае если переоформление активов осуществляется с
существенным изменением условий, то признание
переоформляемого актива прекращается, а переоформленный
актив признается в отчете о финансовом положении как вновь
приобретенный.
В случае если переоформление финансовых активов
осуществляется без существенного изменения условий, то
переоформленный актив отражается по балансовой стоимости
переоформляемого финансового актива.
39p39-40 Прекращение признания финансового обязательства происходит в случае исполнения, отмены или истечения срока действия соответствующего обязательства. При замене одного существующего финансового обязательства другим обязательством перед тем же кредитором на существенно отличных условиях или в случае внесения существенных изменений в условия существующего обязательства прекращается признание первоначального обязательства, а новое обязательство отражается в учете по справедливой стоимости с признанием разницы в балансовой стоимости обязательств в
составе прибыли или убытка.
4.5. Денежные средства и их эквиваленты
1p 117(b) Денежные средства и их эквиваленты представляют собой деньги 1p119 в кассе и на текущих счетах кредитной организации, а также 7p45 эквиваленты денежных средств, представляющие собой 7p6 краткосрочные, высоколиквидные вложения, которые могут быть реализованы в целях незамедлительного получения заранее известной суммы денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. Все краткосрочные межбанковские размещения, за исключением размещений "овернайт", показаны в составе средств в других кредитных организациях и банках-нерезидентах (далее - банки). Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование, исключаются из состава
денежных средств и их эквивалентов.
7p7 (Кредитная организация может относить к эквивалентам денежных средств инвестиции, примерный срок до погашения которых определен тремя месяцами или меньше с даты их приобретения. При этом должны соблюдаться требования
параграфа 7 МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».)
4.6. Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)
7p45 Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) отражаются по амортизированной стоимости и представляют собой средства, которые депонированы в Банке России (центральных банках) и по которым не начисляются проценты и которые не предназначены для финансирования текущих операций кредитной организации. Следовательно, они исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов
для целей составления отчета о движении денежных средств.
4.7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
39p9 Кредитная организация относит к данной категории финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль IFRS7 или убыток, предназначенные для торговли, и прочие p21, финансовые активы, классифицированные как "оцениваемые по (В5(a) справедливой стоимости через прибыль или убыток" при
первоначальном признании.
39p9(a) Финансовый актив классифицируется как предназначенный для торговли, если он приобретается в целях продажи в краткосрочной перспективе или является частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются на совокупной основе и недавние сделки с которыми свидетельствуют о фактическом получении прибыли. Требования по незавершенным на конец отчетного периода сделкам с производными финансовыми инструментами также определяются как "финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", предназначенные для торговли, только если они не являются производными финансовыми инструментами, определенными в
качестве эффективного инструмента хеджирования.
39p9(b) Прочие финансовые активы, классифицированные как (AG4B- "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или AG4K) убыток", включают финансовые активы, которые при первоначальном признании были отнесены к этой категории. Кредитная организация относит финансовые активы к данной категории только в том случае, если выполняется одно из
условий:
такая классификация полностью или существенно устраняет
несоответствия в бухгалтерском учете, которые в противном
случае возникли бы в результате оценки активов и
обязательств или признания соответствующих доходов и
расходов с использованием разных методов;
группа финансовых активов управляется и оценивается по
справедливой стоимости в соответствии с документально
закрепленной стратегией управления рисками или
инвестиционной стратегией. Информация о данных финансовых
активах, управляемых на основе справедливой стоимости,
представляется на рассмотрение руководителя (рекомендуется
указать должность руководителя или орган руководства
39p11A кредитной организации);
финансовый актив включает встроенный производный
финансовый инструмент, который должен учитываться отдельно.
39p43,46 Первоначально и впоследствии финансовые активы, оцениваемые 39p48,48A по справедливой стоимости через прибыль или убыток, (AG64, оцениваются по справедливой стоимости, которая AG69- рассчитывается либо на основе рыночных котировок, либо с AG82) применением различных методов оценки. Методы оценки изложены
IFRS7p27 в разделе 4.1.
18p35(b) Реализованные и нереализованные доходы и расходы по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в отчете о прибылях и убытках в том отчетном периоде, в котором они возникли, в составе доходов за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, рассчитываются с 18p35(b) использованием метода эффективной ставки процента и (v) отражаются в отчете о прибылях и убытках как процентные IFRS7 доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой (B5(e) стоимости через прибыль или убыток. Полученные дивиденды отражаются по статье "Прочие операционные доходы" в отчете о
прибылях и убытках.
39p50 Кредитная организация классифицирует финансовые активы, (a,b), оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или 50A убыток, в соответствующую категорию в момент их
приобретения.
Производные финансовые инструменты, классифицированные в
данную категорию, и прочие финансовые активы,
классифицированные как "оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток" при первоначальном
признании, переклассификации не подлежат.
4.8. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг
IFRS7p21 Сделки продажи ценных бумаг с обязательством обратного 39p21 выкупа ("репо"), которые фактически обеспечивают контрагенту 39p46 доходность кредитора, рассматриваются как операции по 39p37 привлечению средств под обеспечение ценными бумагами. Ценные (AG51) бумаги, переданные по сделкам продажи с обязательством обратного выкупа, отражаются по статьям "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" либо "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" в зависимости от категории финансового инструмента, в которую они были включены на дату продажи. В случае если по условиям сделки получившая финансовые активы сторона имеет право продать или перезаложить их, то такие финансовые активы отражаются в отчете о финансовом положении кредитной организации отдельными статьями как "финансовые активы, переданные без прекращения признания" в соответствии с категориями, из которых они были переданы. Соответствующие обязательства по привлеченным денежным средствам отражены по строке "Средства других банков" или "Прочие заемные средства". Разница между ценой продажи ценной бумаги и ценой обратного выкупа отражается как процентный расход и начисляется на протяжении всего срока действия сделки "репо"
по методу эффективной ставки процента.
Сделки покупки ценных бумаг с обязательством обратной
продажи ("обратные репо"), которые фактически обеспечивают
кредитной организации доходность кредитора, рассматриваются
как операции по предоставлению денежных средств под
обеспечение ценными бумагами. Ценные бумаги, приобретенные
по сделкам покупки с обязательством обратной продажи, не
признаются в отчете о финансовом положении. Соответствующие
требования по предоставленным денежным средствам отражаются
по строке "Средства в других банках" или "Кредиты и
дебиторская задолженность".
Разница между ценой покупки ценной бумаги и ценой обратной
продажи отражается как процентный доход и начисляется на
протяжении всего срока действия сделки "репо" по методу
эффективной ставки процента.
Ценные бумаги, предоставленные кредитной организацией на
возвратной основе (в качестве займа или в качестве маржи)
контрагентам, отражаются по статьям отчета о финансовом
положении, по которым они учитывались на дату продажи, и
информация по ним отражается в примечаниях в составе
финансовой отчетности. В случае если по условиям сделки
получившая финансовые активы сторона имеет право продать или
перезаложить их, то такие финансовые активы отражаются в
отчете о финансовом положении как "финансовые активы,
переданные без прекращения признания" в соответствии с
категориями, из которых они были переданы.
Ценные бумаги, полученные в качестве займа или в качестве
дополнительного обеспечения (маржи), а также в качестве
обеспечения по операциям по предоставлению ценных бумаг на
возвратной основе в виде займа, не признаются как активы в
отчете о финансовом положении. В случае их продажи третьей
стороне обязательство по возврату ценных бумаг отражается
как торговое обязательство по статье "Финансовые
обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через
прибыль или убыток" отчета о финансовом положении и
оценивается по справедливой стоимости, а доходы и расходы
включаются в статью "Доходы за вычетом расходов (Расходы за
вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами,
оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или
убыток" отчета о прибылях и убытках.
4.9. Средства в других банках
Средства в других банках включают финансовые активы, не являющиеся производными финансовыми инструментами, с установленными платежами, не котирующиеся на активном рынке, предоставленные кредитной организацией банкам-контрагентам
(включая Банк России), за исключением:
размещений "овернайт";
тех, в отношении которых у кредитной организации есть
намерение продать их немедленно или в ближайшем будущем и
которые должны классифицироваться как "предназначенные для
торговли", и тех, которые после первоначального признания
определяются кредитной организацией как "оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или убыток";
тех, которые после первоначального признания определяются
в качестве "имеющихся в наличии для продажи";
тех, по которым владелец не сможет покрыть всю
существенную сумму своей первоначальной инвестиции по
причинам, отличным от снижения кредитоспособности, и которые
следует классифицировать как "имеющиеся в наличии для
продажи".
Средства, размещенные в других банках, отражаются начиная с
момента выдачи (размещения) денежных средств. При
первоначальном признании средства в других банках
оцениваются по справедливой стоимости.
Переклассифицированные финансовые активы из категории
39p50F "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток" или из категории "имеющиеся в наличии для продажи"
подлежат признанию по справедливой стоимости на дату
переклассификации. Прибыли или убытки, уже признанные в
прибылях и убытках на момент переклассификации финансовых
активов из категории "оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток", не восстанавливаются. В
дальнейшем предоставленные кредиты и размещенные депозиты
учитываются по амортизированной стоимости за вычетом
резервов под обесценение. Амортизированная стоимость
основана на справедливой стоимости суммы выданного кредита
или размещенного депозита, рассчитанной с учетом сложившихся
процентных ставок по аналогичным кредитам и депозитам,
действовавших на дату предоставления кредита или размещения
депозита.
Разница между справедливой стоимостью и номинальной
стоимостью кредита или депозита, возникающая при
предоставлении кредитов или размещении депозитов по
процентным ставкам выше или ниже сложившихся ставок,
отражается в отчете о прибылях и убытках в момент выдачи
такого кредита или размещения депозита по статье "Доходы
(расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже)
рыночных". Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов и
депозитов корректируется с учетом амортизации данного дохода
или расхода, и процентный доход отражается в отчете о
прибылях и убытках с использованием метода эффективной
ставки процента.
Порядок определения обесценения финансовых активов изложен
в разделе 4.3 «Обесценение финансовых активов».
4.10. Кредиты и дебиторская задолженность
39p9 Кредиты и дебиторская задолженность включают финансовые активы, не являющиеся производными финансовыми инструментами, с установленными платежами, не котирующиеся
на активном рынке, за исключением:
тех, в отношении которых у кредитной организации есть
намерение продать их немедленно или в ближайшем будущем и
которые должны классифицироваться как "предназначенные для
торговли", и тех, которые после первоначального признания
определяются кредитной организацией как "оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или убыток";
тех, которые после первоначального признания определяются
в качестве "имеющихся в наличии для продажи";
тех, по которым владелец не сможет покрыть всю
существенную сумму своей первоначальной инвестиции по
причинам, отличным от снижения кредитоспособности, и которые
следует классифицировать как "имеющиеся в наличии для
продажи".
39p43 Первоначальное признание кредитов и дебиторской (AG64) задолженности осуществляется по справедливой стоимости плюс IFRS7p27 понесенные затраты на совершение сделки (то есть 39p50F справедливой стоимости выплаченного или полученного возмещения). Переклассифицированные финансовые активы из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" или из категории "имеющиеся в наличии для продажи" подлежат признанию по справедливой стоимости на дату переклассификации. Прибыли или убытки, уже признанные в прибылях и убытках на момент переклассификации финансовых активов из категории "оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток", не восстанавливаются.
39p46(a) Последующая оценка кредитов и дебиторской задолженности осуществляется по амортизированной стоимости с применением
метода эффективной ставки процента.
39p44 Кредиты и дебиторская задолженность отражаются начиная с (AG65) момента выдачи денежных средств заемщикам. Кредиты, выданные по процентным ставкам, отличным от рыночных процентных ставок, оцениваются на дату выдачи по справедливой стоимости, которая представляет собой будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных кредитов. Разница между справедливой и номинальной стоимостью кредита отражается в отчете о прибылях и убытках как доход от активов, размещенных по ставкам выше рыночных, или как расход от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов корректируется с учетом амортизации дохода или расхода по кредиту, и соответствующий доход отражается в отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной
ставки процента.
Порядок определения обесценения финансовых активов изложен в
разделе 4.3 «Обесценение финансовых активов».
4.11. Векселя приобретенные
39p9 Приобретенные векселя классифицируются в зависимости от 39p45,46 целей их приобретения в следующие категории финансовых активов: финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; финансовые активы, удерживаемые до погашения; кредиты и дебиторская задолженность; финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, и впоследствии отражаются в соответствии с учетной политикой, представленной в данном примечании для этих
категорий активов.
4.12. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
39p9 Данная категория включает финансовые активы, не являющиеся производными финансовыми инструментами, которые определены как "имеющиеся в наличии для продажи" или не классифицированы как "кредиты и дебиторская задолженность", или как "финансовые активы, удерживаемые до погашения", или как "финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток". Кредитная организация классифицирует финансовые активы в соответствующую категорию
в момент их приобретения.
Данная категория включает долговые и долевые инвестиционные
ценные бумаги, которые кредитная организация намерена
удерживать в течение неопределенного времени и которые могут
быть проданы (обменены) в зависимости от требований по
поддержанию ликвидности или в результате изменения
процентных ставок, обменных курсов или цен на финансовые
активы.
39p43 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, при первоначальном признании оцениваются по справедливой стоимости плюс затраты на совершение сделки, непосредственно связанные с приобретением финансового актива. При этом, как правило, справедливой стоимостью является цена сделки по
приобретению финансового актива.
39p45,46 Последующая оценка финансовых активов, имеющихся в наличии 39p48,48A для продажи, осуществляется по справедливой стоимости, (AG64, основанной на котировках на покупку финансовых активов. AG69- Некоторые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, по AG82) которым не имеется котировок из внешних независимых IFRS7p27 источников, оцениваются кредитной организацией по справедливой стоимости, которая основана на результатах недавней продажи аналогичных долевых ценных бумаг несвязанной третьей стороне, на анализе прочей информации, такой, как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация об объекте инвестиций, а также на применении
других методов оценки.
39p46(с) В зависимости от обстоятельств могут быть применены различные методы оценки. Оценка по первоначальной стоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и справедливая стоимость которых не может быть надежно
оценена.
21p23,24, Нереализованные доходы и расходы, возникающие в результате 28,30,32 изменения справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, признаются в прочих компонентах совокупного дохода и отражаются в отчете о
прочих совокупных доходах.
39p55(b), При выбытии финансовых активов, имеющихся в наличии для (AG83) продажи, соответствующие накопленные нереализованные доходы и расходы подлежат переклассификации из прочих компонентов совокупного дохода отчета о прочих совокупных доходах в прибыль или убыток и включаются в отчет о прибылях и убытках по строке "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в
наличии для продажи".
Порядок определения обесценения финансовых активов изложен в
разделе 4.3 «Обесценение финансовых активов».
Процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии
для продажи, рассчитываются на основе метода эффективной
ставки процента и отражаются в отчете о прибылях и убытках
как процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в
наличии для продажи. Полученные дивиденды отражаются по
статье "Прочие операционные доходы" в отчете о прибылях и
убытках, когда установлено право кредитной организации на
получение выплаты и существует вероятность получения
дивидендов.
4.13. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
39p9 Данная категория включает финансовые активы, не являющиеся (AG16) производными финансовыми инструментами, с фиксированными или IFRS7p21, определяемыми платежами и с фиксированным сроком погашения, (В5(b) в отношении которых кредитная организация имеет намерение и возможность удерживать их до срока погашения, за исключением
тех, которые:
после первоначального признания определяются кредитной
организацией как "оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток";
кредитная организация определяет в качестве "имеющихся в
наличии для продажи";
подпадают под определение кредитов и дебиторской
задолженности.
Кредитная организация классифицирует финансовые активы в
соответствующую категорию в момент их приобретения.
39(AG25) Кредитная организация оценивает свое намерение и способность владеть до срока погашения финансовыми активами, классифицированными ею как "удерживаемые до погашения", по состоянию на конец каждого отчетного периода, а не только в
момент первоначального признания таких финансовых активов.
39p43,45 Первоначально финансовые активы, удерживаемые до погашения, оцениваются по справедливой стоимости плюс затраты на совершение сделки, а впоследствии - амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента за вычетом резерва под обесценение, который рассчитывается как разница между балансовой стоимостью и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков, дисконтированных с использованием первоначальной эффективной
ставки процента.
39p9 (Кредитная организация не может классифицировать какие-либо финансовые активы как "удерживаемые до погашения", если в течение текущего финансового года или в течение двух предыдущих финансовых лет объем удерживаемых до погашения финансовых активов, которые кредитная организация продала или переклассифицировала до наступления срока погашения, выражается более чем незначительной по отношению ко всем финансовым активам, удерживаемым до погашения, суммой (если только они не подпадают под определенные исключения,
39p52 предусмотренные МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты:»
признание и оценка" (далее - МСФО (IAS) 39). В таком случае
оставшиеся в категории "удерживаемые до погашения"
финансовые активы подлежат переклассификации в категорию
"финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи". По
истечении указанного срока финансовый инструмент можно
включить в данную категорию.)
Процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым до
погашения,рассчитываются с помощью метода эффективной ставки
процента и отражаются в отчете о прибылях и убытках как
процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым
до погашения.
4.14. Ассоциированные предприятия (организации)
1p117(b) Ассоциированные предприятия (организации) - это предприятия, 1p119 в которых кредитной организации принадлежит от 20 до 50% голосующих акций или на деятельность которых кредитная организация оказывает значительное влияние, но не контролирует их. Значительное влияние представляет собой возможность участия в принятии решений по финансовой и операционной политике объекта инвестиций, но не единоличного
или совместного контроля над такой политикой.
28p11,13 Инвестиции в ассоциированные предприятия (организации) первоначально учитываются по себестоимости и в дальнейшем
отражаются по методу долевого участия.
28p35 (При составлении отдельной финансовой отчетности инвестиции в ассоциированные предприятия (организации) учитываются по
себестоимости.)
28p23 При приобретении инвестиций разница между себестоимостью инвестиций и долей инвестора в чистой справедливой стоимости идентифицируемых активов и обязательств ассоциированного
предприятия (организации) учитываются следующим образом:
гудвил, относящийся к ассоциированному предприятию
(организации), включается в состав балансовой стоимости
инвестиций. Амортизация этого гудвила не разрешена;
сумма превышения доли инвестора в чистой справедливой
стоимости идентифицируемых активов и обязательств
ассоциированного предприятия (организации) над стоимостью
инвестиций отражается в качестве дохода при определении доли
инвестора в прибыли или убытке ассоциированного предприятия
(организации) за тот отчетный период, в котором инвестиции
были приобретены.
28p33 Поскольку гудвил, который формируется из балансовой стоимости инвестиций в ассоциированное предприятие (организацию), не признается отдельно, он не подлежит отдельному тестированию на обесценение. Тестированию на обесценение подлежит балансовая стоимость инвестиций путем сопоставления их возмещаемой стоимости (представляющей собой наибольшее из двух значений: стоимость от использования или справедливую стоимость за вычетом расходов на продажу) с их балансовой стоимостью. Убыток от обесценения относится на балансовую стоимость инвестиций в ассоциированное предприятие (организацию). Соответственно, любое восстановление такого убытка от обесценения признается в том случае, если балансовая стоимость инвестиций впоследствии
возрастает.
28p29,30, В соответствии с методом долевого участия доля кредитной 39 организации в прибылях и убытках ассоциированных предприятий (организаций) после приобретения отражается в отчете о прибылях и убытках, а ее доля в изменении прочих компонентов совокупного дохода отчета о прочих совокупных доходах после приобретения относится на прочие компоненты совокупного дохода отчета о прочих совокупных доходах кредитной организации. Балансовая стоимость инвестиций корректируется с учетом совокупных изменений доли кредитной организации в ассоциированном предприятии (организации). Когда доля расходов кредитной организации, связанных с ассоциированным предприятием (организацией), равна доле в ассоциированном предприятии (организации) или превышает ее, кредитная организация отражает последующие расходы, только если она приняла на себя обязательства или производила платежи от
имени данного ассоциированного предприятия (организации).
28p18,19 Использование метода долевого участия прекращается с даты, с которой кредитная организация утрачивает значительное влияние на ассоциированное предприятие (организацию), при этом сохранившиеся инвестиции в бывшее ассоциированное предприятие (организацию) оцениваются по справедливой стоимости, которая на указанную дату расценивается как их справедливая стоимость при первоначальном признании в 28p19A качестве финансового актива. Разница между суммарным значением справедливой стоимости сохранившихся инвестиций и любых поступлений от выбытия части инвестиций в ассоциированное предприятие (организацию) и справедливой стоимостью инвестиций на дату потери значительного влияния отражается по статьям "Прочие операционные доходы" или "Административные и прочие операционные расходы" отчета о
прибылях и убытках.
28p22 Нереализованные доходы по операциям между кредитной 28p26 организацией и ассоциированными предприятиями (организациями) исключаются пропорционально доле кредитной организации в ассоциированных предприятиях (организациях). Нереализованные расходы также взаимоисключаются, если операции не свидетельствуют об обесценении переданного актива. Там, где необходимо, финансовая отчетность ассоциированных предприятий (организаций) была изменена для приведения ее в соответствие с учетной политикой кредитной
организации.
Инвестиции в ассоциированные предприятия (организации)
отражаются по статье "Инвестиции в ассоциированные
предприятия (организации)" отчета о финансовом положении.
4.15. Основные средства
16p73(a) Основные средства отражены по стоимости приобретения, 1p 117(b) скорректированной до эквивалента покупательной способности 1p119 валюты Российской Федерации на 1 января 2003 года, для активов, приобретенных до 1 января 2003 года, либо по переоцененной стоимости, как отмечено далее, за вычетом накопленного износа и резерва под обесценение (там, где это
необходимо).
16p32 Здания и земельные участки (основные средства) кредитной организации регулярно переоцениваются. Их справедливая стоимость, как правило, определяется на основе рыночных индикаторов путем оценки, которая обычно производится профессиональными оценщиками. Справедливой стоимостью машин и оборудования обычно является их рыночная стоимость,
определяемая путем оценки.
(При определении справедливой стоимости основных средств без
привлечения независимого оценщика рекомендуется раскрыть
информацию о методах и существенных допущениях,
использованных при определении справедливой стоимости,
включая информацию о том, что послужило основой для
определения справедливой стоимости: объективные рыночные
данные или в большей мере другие факторы ввиду специфики
16p33 объекта и отсутствия сопоставимых рыночных данных. Под
другими факторами, как правило, понимается использование
метода доходов или метода амортизированной восстановительной
стоимости.)
16p31,39, Частота переоценки зависит от изменения справедливой 40,41 стоимости переоцениваемых объектов основных средств. Фонд переоценки основных средств, включенный в отчет об изменениях в собственном капитале, относится непосредственно на нераспределенную прибыль (накопленный дефицит) после реализации дохода от переоценки, то есть в момент списания или выбытия актива или по мере использования данного актива кредитной организацией. В последнем случае сумма реализованного дохода от переоценки представляет собой разницу между амортизацией, основанной на переоцененной балансовой стоимости актива, и амортизацией, основанной на
его первоначальной стоимости.
(Рекомендуется описать применяемые методы оценки.)
16p36 (Если производится переоценка отдельного объекта основных средств, то переоценке также подлежит вся группа основных
средств, к которой относится данный актив.)
16p38 (Переоценка группы основных средств производится одновременно с целью исключения возможности избирательной переоценки активов, а также представления в финансовой отчетности статей, являющихся суммой основных средств, оцененных по фактической стоимости и по переоцененной стоимости на разные даты. Однако группа активов может переоцениваться по скользящему графику, если переоценка производится в течение короткого времени и результаты
постоянно обновляются.)
Незавершенное строительство учитывается по первоначальной 23p10 стоимости, которая включает затраты по обслуживанию займов на финансирование строительства соответствующих активов. По завершении строительства активы переводятся в соответствующую категорию основных средств или инвестиционное имущество и отражаются по балансовой стоимости на момент перевода. Незавершенное строительство не
подлежит амортизации до момента ввода актива в эксплуатацию.
16p30 (Все прочие объекты основных средств отражаются по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации и убытков от
обесценения (в случае их наличия).)
16p63 На конец каждого отчетного периода кредитная организация 36p6,9,12 определяет наличие любых признаков обесценения основных
средств.
Если такие признаки существуют, кредитная организация
производит оценку возмещаемой стоимости, которая
определяется как наибольшая из справедливой стоимости за
вычетом затрат на продажу, и ценности использования.
36p6 Ценность использования представляет собой дисконтированную стоимость будущих потоков денежных средств, которые 36p31 предполагается получить от основных средств. Расчет ценности использования включает оценку будущего притока и оттока денежных средств в связи с дальнейшим использованием основных средств и в результате их выбытия в конце срока
службы, а также применение соответствующей ставки дисконта.
36p59 Если балансовая стоимость основных средств превышает их возмещаемую стоимость, то балансовая стоимость основных средств уменьшается до возмещаемой стоимости, а разница 36p60 отражается в отчете о прибылях и убытках как убыток от обесценения основных средств, если только основные средства не отражаются по переоцененной величине (например, по модели
переоценки в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные»
36p61 средства" (далее - МСФО (IAS) 16). Убыток от обесценения по переоцененному основному средству признается в прочих компонентах совокупного дохода в отчете о прочих совокупных доходах в размере величины прироста от переоценки данного актива, а оставшаяся часть убытка от обесценения отражается в отчете о прибылях и убытках. Убытки от обесценения, 36p120 отраженные для основных средств в предыдущие годы, сторнируются, если имело место изменение в оценках, использованных для определения возмещаемой стоимости
основных средств.
16p68,71 Прибыли и убытки, возникающие в результате выбытия основных средств, определяются как разница между чистыми поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью основных
средств и отражаются в отчете о прибылях и убытках.
16p12 Затраты на ремонт и техническое обслуживание отражаются в отчете о прибылях и убытках в момент их совершения. Расходы 16p13 по замене крупных компонентов основных средств капитализируются с последующим списанием замененного
компонента.
4.16. Инвестиционное имущество
40p5,8 Инвестиционное имущество (земля или здание (часть здания) или и то и другое) - это готовое к использованию имущество или строящаяся недвижимость, находящиеся в распоряжении владельца или арендатора по договору финансовой аренды с целью получения арендных платежей или доходов от прироста стоимости капитала, или и того и другого, но не для использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг, в административных целях или для продажи в ходе
обычной деятельности.
1p119 В целом инвестиционное имущество представляет собой офисные помещения, не занимаемые кредитной организацией.
40p20 Первоначальная оценка инвестиционного имущества производится по его себестоимости, включая затраты на совершение сделки.
40p30, Впоследствии инвестиционное имущество отражается по 38,75 справедливой стоимости, которая основывается на его рыночной (a),(е) стоимости. Справедливая стоимость инвестиционного имущества кредитной организации определяется на основании отчетов независимых оценщиков, обладающих признанной квалификацией и имеющих недавний профессиональный опыт оценки имущества аналогичной
категории и расположенного на той же территории.
40p32, (При определении справедливой стоимости инвестиционного 75(d),(e) имущества без привлечения независимого оценщика рекомендуется раскрыть информацию о методах и существенных допущениях, использованных при определении справедливой стоимости, включая информацию о том, что послужило основой для определения справедливой стоимости: объективные рыночные данные или в большей мере другие факторы ввиду специфики
объекта и отсутствия сопоставимых рыночных данных.
40p75(b, В случае применения кредитной организацией модели учета по c) справедливой стоимости рекомендуется раскрыть информацию о том, производятся ли, и если да, то в каких обстоятельствах, классификация и учет прав в инвестиционном имуществе по договорам операционной аренды в качестве инвестиционного имущества. В тех случаях, когда классификация затруднена, рекомендуется раскрыть критерии, используемые кредитной организацией в целях разграничения объектов инвестиционного имущества и объектов основных средств.) Инвестиционное имущество, подвергающееся реконструкции с целью дальнейшего использования в качестве инвестиционного имущества, или инвестиционное имущество, в отношении которого снизилась активность рынка, по-прежнему оценивается по справедливой стоимости. Заработанный арендный доход и доходы и расходы, связанные с изменением 40p35 справедливой стоимости инвестиционного имущества, отражаются в отчете о прибылях и убытках в составе статьи
"Прочие операционные доходы".
40p56 (При применении модели учета по первоначальной стоимости: Инвестиционное имущество отражается по стоимости приобретения, скорректированной до эквивалента покупательной способности рубля за 31 декабря 2002 года, для активов, приобретенных до 1 января 2003 года, за вычетом накопленного износа и резерва под обесценение (там, где это необходимо). При наличии признаков обесценения инвестиционного имущества кредитная организация производит оценку его возмещаемой стоимости, которая определяется как наибольшая из стоимости, получаемой в результате его использования, и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. Уменьшение балансовой стоимости инвестиционного имущества до возмещаемой стоимости отражается в отчете о прибылях и убытках. Убыток от обесценения, отраженный в предшествующие годы, восстанавливается, если впоследствии имело место изменение в оценках, использованных для определения
возмещаемой стоимости актива.)
40p16-19 Последующие затраты капитализируются только тогда, когда существует вероятность того, что кредитная организация получит связанные с ними будущие экономические выгоды и что их стоимость может быть надежно оценена. Все прочие затраты 40p57(a) на ремонт и техническое обслуживание учитываются как расходы по мере понесения. Если собственник инвестиционного имущества занимает его, то это имущество переводится в категорию "Основные средства" и последующее начисление амортизации производится от его балансовой стоимости на дату
переклассификации.
40p79(a, (В случае применения кредитной организацией модели учета по b) себестоимости рекомендуется раскрывать используемые методы начисления амортизации и применяемые сроки полезной службы
или нормы амортизации.)
4.17. Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как «предназначенные для продажи»
IFRS5p6 Долгосрочные активы (или выбывающие группы) классифицируются как "предназначенные для продажи", если их балансовая IFRS5p8 стоимость будет возмещена в результате совершения продажи в течение 12 месяцев с даты переклассификации, а не в IFRS5p9 результате продолжения эксплуатации. Продление периода завершения плана продаж может превышать 12 месяцев, если такое продление вызвано событиями или обстоятельствами, неподконтрольными кредитной организации, и при этом существуют подтверждения намерения кредитной организации
осуществить имеющийся у нее план продажи.
IFRS5p8, Переклассификация долгосрочных активов, классифицируемых как 12A "предназначенные для продажи", требует соблюдения следующих
условий:
данные активы имеются в наличии для немедленной продажи в
их текущем состоянии;
руководитель (рекомендуется указать руководителя или орган
руководства кредитной организации) утвердил программу по
поиску покупателя и приступил к ее реализации;
активы становятся предметом предложения на рынке по цене,
сопоставимой с их справедливой стоимостью;
ожидается, что продажа будет осуществлена в течение 12
месяцев с момента переклассификации;
отсутствует вероятность существенного изменения плана
продаж или его отмены.
IFRS5p40 Долгосрочные активы или выбывающие группы, классифицированные в отчете о финансовом положении в текущем отчетном периоде как "предназначенные для продажи", не переклассифицируются и не меняют форму представления в сравнительных данных отчета о финансовом положении для приведения в соответствие с классификацией на конец текущего
отчетного периода.
IFRS5(A), Выбывающая группа - группа активов (краткосрочных и p5A долгосрочных), одновременное выбытие которых предполагается осуществить в рамках единой операции посредством продажи, распределения в пользу собственников или другим способом, и обязательства, непосредственно связанные с теми активами, которые будут переданы в процессе этой операции. Долгосрочные активы - это активы, включающие суммы, которые, как ожидается, не будут возмещены или получены в течение 12 месяцев после отчетного периода. Если возникает необходимость в переклассификации, она проводится как для IFRS5p3 краткосрочной, так и для долгосрочной части актива. IFRS5p32, Прекращенная деятельность - это составляющая часть кредитной (A) организации, которая либо выбыла либо классифицируется как
"предназначенная для продажи" и:
которая представляет отдельное крупное направление
деятельности или географический район, в котором
осуществляется деятельность;
включена в единый скоординированный план выбытия
отдельного направления деятельности или отказа от
географического района, в котором осуществляется
деятельность.
IFRS5p33 Выручка и денежные потоки от прекращенной деятельности (в случае их наличия) отражаются отдельно от продолжающейся деятельности с соответствующей переклассификацией
сравнительной информации.
IFRS5p5, Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые 15,15A как "предназначенные для продажи", оцениваются по наименьшей величине из двух значений: их балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу (распределение). Переклассифицированные долгосрочные финансовые инструменты, отложенные налоговые активы и инвестиционное имущество, отражаемое по справедливой стоимости, не подлежат оценке по наименьшей из балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом затрат на
продажу.
IFRS5p25 Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как «предназначенные для продажи», не амортизируются.
1p54(j) Активы и обязательства, непосредственно связанные с выбывающей группой и передаваемые в ходе операции выбытия, отражаются в отчете о финансовом положении отдельной
строкой.
4.18. Амортизация
16p6 Амортизация начисляется по методу равномерного списания в 16p73(b) течение срока полезного использования активов с применением
следующих норм амортизации:
16p73(с) здания от __ до __% в год; оборудование от __ до __% в год (может потребоваться более
чем одна группа);
транспортные средства от __ до __% в год;
прочее оборудование от __ до __% в год (может
потребоваться более чем одна группа);
улучшения арендованного имущества - в течение срока
аренды.
(Амортизация нематериальных активов требует раскрытия, если
представляет собой существенную сумму.)
16p61 Примененный по отношению к активу метод амортизации должен пересматриваться, по крайней мере, один раз в конце каждого финансового года. При этом каждое существенное изменение в подходе к амортизации актива будет отражаться на использовании метода его амортизации. Такое изменение будет учитываться в качестве изменения бухгалтерских оценок в
соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» (далее — МСФО (IAS) 8).
16p52 Амортизация признается даже если справедливая стоимость актива превышает его балансовую стоимость, при условии, что ликвидационная стоимость актива не превышает балансовую стоимость. Ремонт и обслуживание актива не исключают
необходимости его амортизации.
16p55 Амортизация актива начинается, когда он становится доступен для использования, то есть когда местоположение и состояние актива обеспечивают возможность его использования в соответствии с намерениями кредитной организации. Амортизация актива прекращается на более раннюю из двух дат: даты классификации актива как предназначенного для продажи (или включения его в выбывающую группу) и даты прекращения
признания данного актива.
16p58 Земля не подлежит амортизации.
4.19. Нематериальные активы
38p8 К нематериальным активам относятся идентифицируемые неденежные активы, не имеющие физической формы.
38p24, Нематериальные активы, приобретенные отдельно, первоначально 40,41 оцениваются по стоимости приобретения. 38p74,88 После первоначального признания нематериальные активы отражаются по стоимости приобретения за вычетом накопленной
амортизации и накопленных убытков от обесценения.
Нематериальные активы имеют ограниченные или неопределенные
сроки полезного использования.
38p94,97 Нематериальные активы с ограниченным сроком полезного 38p118(a) использования амортизируются в течение срока полезного (b) использования, составляющего от __ до __ лет, и анализируются на предмет обесценения в случае наличия признаков возможного
обесценения нематериального актива.
38p104 Сроки и порядок амортизации нематериальных активов с ограниченным сроком полезного использования анализируются как минимум ежегодно в конце каждого отчетного периода. Изменения ожидаемого срока полезного использования или ожидаемого характера использования конкретного актива и получение будущих экономических выгод от него учитываются посредством изменения срока или порядка амортизации (в зависимости от ситуации) и рассматриваются в качестве изменений учетных оценок. Амортизационные отчисления по нематериальным активам с ограниченным сроком полезного использования отражаются в отчете о прибылях и убытках в
составе расходов согласно назначению нематериального актива.
38p107, Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного 108,109 использования не амортизируются. При этом они ежегодно анализируются на предмет обесценения либо по отдельности, либо на уровне подразделения, генерирующего денежные потоки. Срок полезного использования нематериального актива с неопределенным сроком использования анализируется на предмет наличия обстоятельств, подтверждающих правильность существующей оценки срока полезного использования такого актива. В противном случае срок полезного использования
перспективно меняется с неопределенного на ограниченный.
38p68 Приобретенные лицензии на программное обеспечение капитализируются на основе затрат, понесенных на
приобретение и внедрение данного программного обеспечения.
38p12 Затраты на разработку, напрямую связанные с идентифицируемым программным обеспечением, которое контролируется кредитной организацией и с высокой степенью вероятности принесет в течение периода, превышающего один год, экономические выгоды в размере, превышающем затраты, признаются нематериальным 38p66 активом. Капитализированные затраты включают расходы на содержание команды разработчиков программного обеспечения и надлежащую долю общехозяйственных расходов. Расходы, приводящие к усовершенствованию или расширению характеристик программного обеспечения по сравнению с их первоначальной спецификацией, признаются капитальными затратами и прибавляются к первоначальной стоимости программного обеспечения. Затраты, связанные с эксплуатацией программного обеспечения, отражаются в составе расходов по мере их
возникновения.
Затраты на разработку программного обеспечения, признанные в
качестве активов, амортизируются с применением метода
равномерного списания в течение срока их полезного
использования с применением норм амортизации от __ до __% в
год.
4.20. Операционная аренда
17p33 Когда кредитная организация выступает в роли арендатора и риски и выгоды от владения объектами аренды не передаются арендодателем кредитной организации, общая сумма платежей по договорам операционной аренды (включая договоры, срок которых должен завершиться) отражается арендатором в отчете о прибылях и убытках с использованием метода равномерного
списания в течение срока аренды.
17p3 Аренда, включенная в условия других договоров, выделяется, если исполнение договора связано с использованием конкретного актива или активов и договор предусматривает
передачу права на использование актива.
17p3 (Когда активы передаются в операционную аренду, общая сумма платежей по договорам операционной аренды отражается с использованием метода равномерного списания в течение срока
аренды.)
IFRIC 4 (При определении того, является ли сделка арендой или содержит отношения аренды, рекомендуется использовать КРМФО
(IFRIC) 4 «Определение наличия в сделке отношений аренды» (далее — КРМФО (IFRIC) 4.)
4.21. Финансовая аренда
17p36 Когда кредитная организация выступает в роли арендодателя и риски и выгоды от владения объектами аренды передаются арендатору, передаваемые в аренду активы отражаются как дебиторская задолженность по финансовой аренде и учитываются по дисконтированной стоимости будущих арендных платежей. Дебиторская задолженность по финансовой аренде первоначально отражается на дату возникновения арендных отношений с использованием ставки дисконтирования, определенной на дату арендной сделки (датой возникновения арендных отношений считается дата заключения договора аренды или дата подтверждения участниками арендных отношений основных положений аренды в зависимости от того, какая дата наступила
раньше).
17p4 Разница между суммой дисконтированной дебиторской 17p39 задолженности и недисконтированной стоимостью будущих арендных платежей представляет собой неполученные финансовые доходы. Данные доходы признаются в течение срока аренды с использованием метода чистых инвестиций (до налогообложения), который предполагает постоянную норму
доходности в течение всего срока действия договора аренды.
17p38 Дополнительные затраты, непосредственно связанные с организацией арендных отношений, включаются в первоначальную сумму дебиторской задолженности по финансовой аренде и уменьшают сумму дохода, признаваемого в арендный период. Финансовые доходы по аренде отражаются в составе процентных
доходов в отчете о прибылях и убытках.
39p59 Убытки от обесценения дебиторской задолженности по финансовой аренде признаются в отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения в результате одного или более событий ("событий убытка"), произошедших после первоначального признания дебиторской задолженности по финансовой аренде. Для определения наличия объективных признаков убытка от обесценения дебиторской задолженности по финансовой аренде кредитная организация использует основные
39p63 критерии, изложенные в разделе 4.3 «Обесценение финансовых»
активов". Убытки от обесценения дебиторской задолженности по
финансовой аренде признаются путем создания резерва под
обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде в
размере разницы между чистой балансовой стоимостью
дебиторской задолженности по финансовой аренде и текущей
стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков (исключая
будущие, еще не понесенные убытки), дисконтированных с
применением встроенной в арендный договор нормы доходности.
Расчетные будущие денежные потоки отражают денежные потоки,
которые могут возникнуть в результате получения и продажи
актива по договору аренды.
17p20 (Когда кредитная организация выступает в роли арендатора и все риски и выгоды, связанные с владением, передаются кредитной организации, активы, полученные в аренду, отражаются в составе основных средств с даты возникновения арендных отношений по наименьшей из справедливой стоимости активов, полученных в аренду, и текущей стоимости
минимальных арендных платежей.
17p25 Каждый арендный платеж частично относится на погашение обязательства, а частично - на финансовые расходы с целью обеспечения постоянной процентной ставки от величины остатка задолженности по финансовой аренде. Соответствующие арендные обязательства за вычетом будущих финансовых расходов включаются в статью "Прочие заемные средства". Финансовые расходы по аренде отражаются в составе процентных расходов отчета о прибылях и убытках. Активы, приобретенные по договору финансовой аренды, амортизируются в течение срока их полезного использования или в случае, если у кредитной организации нет достаточной уверенности в том, что она получит право собственности к моменту окончания срока аренды
- в течение срока аренды.)
IFRIC 4 (При определении того, является ли сделка арендой или содержит отношения аренды, рекомендуется использовать КРМФО
4.22. Заемные средства
К заемным средствам относятся средства клиентов, средства других банков (включая Банк России), прочие заемные
средства.
IFRS7p21 Заемные средства первоначально учитываются по справедливой 39p43,47 стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств за вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии заемные средства отражаются по амортизированной стоимости, а разница между суммой полученных средств и стоимостью погашения отражается в отчете о прибылях и убытках в течение периода заимствования с использованием метода эффективной ставки процента. (Правила учета при хеджировании применяются в отношении депозитов, риски по которым хеджируются
производными финансовыми инструментами.)
Заемные средства, имеющие процентные ставки, отличные от
рыночных процентных ставок, оцениваются в момент получения
по справедливой стоимости, которая включает в себя будущие
процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные
с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных
заимствований.
Разница между справедливой стоимостью и номинальной
стоимостью заемных средств на момент получения отражается в
отчете о прибылях и убытках как доход от привлечения заемных
средств по ставкам ниже рыночных или как расход от
привлечения заемных средств по ставкам выше рыночных.
Впоследствии балансовая стоимость заемных средств
корректируется с учетом амортизации первоначального дохода
(расхода) по заемным средствам и соответствующие расходы
отражаются как процентные расходы в отчете о прибылях и
убытках с использованием метода эффективной ставки процента.
4.23. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
39p9 Кредитная организация относит к данной категории финансовые IFRS7p21 обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через (В5(a) прибыль или убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые обязательства, классифицированные как "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток" при первоначальном признании.
39p9(a) Финансовое обязательство классифицируется как (i), "предназначенное для торговли", если кредитная организация (AG15) принимает на себя обязательство по обратной покупке финансового актива в краткосрочной перспективе или обязательство является частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются на совокупной основе и недавние сделки с которыми свидетельствуют о фактическом получении прибыли. К финансовым обязательствам, предназначенным для торговли, относятся обязательства по незавершенным на конец отчетного периода сделкам с производными финансовыми инструментами, и они не отражаются в учете в качестве инструментов хеджирования, а также обязательства продавца по поставке ценных бумаг (обязательства, возникающие при заключении сделок продажи финансовых инструментов, не находящихся на балансе на момент
заключения таких сделок).
39p9(b) Прочие финансовые обязательства, классифицированные как (AG4B- "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или AG4K) убыток", включают финансовые обязательства, которые при первоначальном признании были отнесены к этой категории. Кредитная организация относит финансовые обязательства к
данной категории при соблюдении одного из следующих условий:
если такая классификация устраняет или существенно
уменьшает несоответствия в учете, которые в противном случае
возникли бы в результате оценки обязательств или признания
соответствующих доходов и расходов с использованием разных
методов;
управление группой финансовых обязательств, а также оценка
их эффективности осуществляются на основе справедливой
стоимости в соответствии с документально закрепленной
стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией,
и информация об этой основе регулярно раскрывается и
пересматривается кредитной организацией;
финансовое обязательство включает встроенный производный 39p11A финансовый инструмент, который должен учитываться отдельно. 39p43,46 Первоначально и впоследствии финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываются по справедливой стоимости, которая рассчитывается либо на основе рыночных котировок, либо с применением различных методов оценки. Методы оценки изложены
в разделе 4.1 «Ключевые методы оценки».
IFRS7p21, (При выпуске комбинированного финансового инструмента, B5(a) имеющего в своем составе и обязательство, и компонент (iii) капитала, со множеством встроенных производных элементов рекомендуется раскрыть информацию о наличии таких
элементов.)
4.24. Выпущенные долговые ценные бумаги
39p43 Выпущенные долговые ценные бумаги включают векселя, депозитные сертификаты и облигации, выпущенные кредитной организацией. Выпущенные долговые ценные бумаги первоначально отражаются по справедливой стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств (справедливую стоимость полученного имущества) за вычетом понесенных
затрат на совершение сделки.
39p47 Впоследствии выпущенные долговые ценные бумаги отражаются по амортизированной стоимости, и любая разница между их первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения отражается в отчете о прибылях и убытках в течение периода обращения данной ценной бумаги с использованием метода
эффективной ставки процента.
IFRS7p21 При выпуске конвертируемых облигаций компонент обязательств 32p28, определяется путем оценки справедливой стоимости схожего (AG30- обязательства, не связанного с каким-либо компонентом AG35) капитала. Компонент капитала рассчитывается по остаточной стоимости после вычета суммы, определенной для компонента обязательств, из общей справедливой стоимости конвертируемых облигаций. Обязательство по осуществлению будущих выплат основного долга и процентов держателям облигаций отражается по амортизированной стоимости до исполнения в момент
конвертации или погашения облигаций.
39p41 Если кредитная организация приобретает собственные выпущенные долговые ценные бумаги, они исключаются из отчета о финансовом положении, а разница между балансовой стоимостью обязательства и уплаченной суммой отражается по статье "Прочие операционные доходы" или "Административные и
прочие операционные расходы" отчета о прибылях и убытках.
4.25. Расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность
39p47 Кредиторская задолженность признается кредитной организацией при выполнении контрагентом своих обязательств и отражается
по амортизированной стоимости.
4.26. Доли участников кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью
(Кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью в целях классификации долей участников кредитной организации как элементов собственного капитала или как финансовых обязательств, рекомендуется провести анализ документов и законодательства, определяющих взаимоотношения кредитной организации и ее участников при
выходе последних из общества.)
Классификация долей участников кредитной организации как
элементов собственного капитала:
для кредитных организаций, уставами которых участникам не
предоставлено право на выход из общества путем отчуждения
доли обществу:
32p11 Уставом кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, не предоставлено право участникам общества на выход из общества путем отчуждения доли обществу. Кредитная организация, созданная в форме общества с ограниченной ответственностью, классифицирует доли участников в качестве долевых инструментов (элементов
собственного капитала).
для кредитных организаций, уставами которых участникам
предоставлено право на выход из общества путем отчуждения
доли обществу:
32p16A, В результате изменений МСФО (IAS) 32, вступивших в силу для
16B годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года, кредитная организация, созданная в форме общества с ограниченной ответственностью, классифицирует доли участников в качестве долевых инструментов (элементов
собственного капитала).
Участники кредитной организации в соответствии с уставом
общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли
обществу в обмен на пропорциональную долю в чистых активах
общества, а в случае ликвидации общества - получить часть
имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его
стоимость.
Все доли участников кредитной организации обладают
идентичными характеристиками и не имеют привилегий.
Кредитная организация не имеет иных обременительных
обязательств по выкупу долей участников.
Общая величина ожидаемых потоков денежных средств, относимых
на доли участников кредитной организации, определяется
главным образом прибылью или убытком и изменениями в
признанных чистых активах общества.
Величины отклонений изменения в признанных чистых активах и
прибыли или убытке общества, рассчитанных в соответствии с
МСФО и требованиями законодательства Российской Федерации,
незначительны.
Доли участников кредитной организации переклассифицированы
из финансовых обязательств в собственный капитал по их
балансовой стоимости на дату переклассификации.
Если любое из перечисленных выше условий не выполняется,
кредитная организация классифицирует доли участников как
финансовые обязательства:
32p18(b) Классификация финансового инструмента в отчете о финансовом положении кредитной организации определяется его
содержанием, а не юридической формой.
Финансовый инструмент, дающий право держателю вернуть его
кредитной организации - эмитенту в обмен на денежные
средства или иной финансовый актив, является финансовым
обязательством.
39p9 Кредитная организация, созданная в форме общества с ограниченной ответственностью, классифицирует доли участников как финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости с отражением результата переоценки в отчете о прибылях и убытках. Кредитная организация определяет справедливую стоимость таких финансовых обязательств по балансовой стоимости чистых активов общества
с ограниченной ответственностью.
4.27. Обязательства кредитного характера
39p9 Кредитная организация принимает на себя обязательства (AG4) кредитного характера, включая обязательства, возникающие при расчетах по аккредитивам, и обязательства по исполнению финансовых гарантий. Финансовые гарантии представляют собой безотзывные обязательства осуществлять платежи в случае невыполнения контрагентом своих обязательств перед третьими сторонами и подвержены такому же кредитному риску, как и
кредиты.
39p43,47 Обязательства по выдаче кредитов с процентной ставкой ниже рыночной и финансовые гарантии первоначально отражаются по справедливой стоимости, подтвержденной, как правило, суммой полученных комиссий. Данная сумма амортизируется линейным методом в течение срока действия обязательства, за исключением обязательства по предоставлению кредита, в случае если существует вероятность того, что кредитная организация заключит конкретное кредитное соглашение и не будет планировать реализацию кредита в течение короткого периода после его предоставления; такие комиссионные доходы, связанные с обязательством по предоставлению кредитов, учитываются как доходы будущих периодов и включаются в балансовую стоимость кредита при первоначальном признании. На конец каждого отчетного периода обязательства оцениваются по наибольшей из двух величин: суммы первоначального признания за вычетом накопленной амортизации полученных доходов и наилучшей оценки затрат, необходимых для урегулирования обязательства по состоянию на конец отчетного
периода.
Под обязательства кредитного характера создаются резервы,
если есть вероятность возникновения убытков по таким
обязательствам.
4.28. Уставный капитал и эмиссионный доход
1p 78(e) Уставный капитал отражается по первоначальной стоимости, 32p37 скорректированной до эквивалента покупательной способности российского рубля по состоянию за 31 декабря 2002 года, для взносов в уставный капитал, осуществленных до 1 января 2003 года. Расходы, непосредственно связанные с выпуском новых акций, отражаются как уменьшение собственного капитала акционеров за вычетом налога на прибыль. Эмиссионный доход представляет собой превышение взносов в
уставный капитал над номинальной стоимостью выпущенных акций.
4.29. Привилегированные акции
IFRS7p21 Привилегированные акции кредитной организации представляют 32p15-18 собой акции, дивиденды по которым согласно его уставу выплачиваются по решению общего собрания акционеров и
отражаются как собственный капитал.
(Привилегированные акции, дивиденды по которым выплачиваются
согласно уставу или подлежат погашению на определенную дату
или по усмотрению акционера, классифицируются как финансовые
обязательства и отражаются в составе прочих заемных средств.
Дивиденды по этим привилегированным акциям отражаются в
отчете о прибылях и убытках как процентные расходы на основе
амортизированной стоимости с использованием метода
эффективной ставки процента.)
4.30. Собственные акции, выкупленные у акционеров
32p33,37 В случае если кредитная организация выкупает собственные (AG36) акции, собственный капитал уменьшается на величину IFRS7p21 уплаченной суммы, включая все дополнительные затраты на совершение сделки, за вычетом налогообложения до момента реализации данных акций или уменьшения уставного капитала на номинальную стоимость данных акций. В случае последующей продажи этих акций полученная сумма включается в собственный
капитал.
4.31. Дивиденды
10p12 Дивиденды, объявленные после окончания отчетного периода, 32p35 отражаются в примечании о событиях, произошедших после
отчетного периода.
Если дивиденды объявляются владельцам долевых инструментов
после отчетного периода, такие дивиденды на конец отчетного
периода в качестве обязательств не признаются.
Дивиденды отражаются при их утверждении общим собранием
акционеров и показываются в отчетности как распределение
прибыли.
4.32. Отражение доходов и расходов
IFRS7p21 Процентные доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и 18p30(a) убытках по всем долговым инструментам по методу начисления с 39p9 использованием метода эффективной ставки процента.
(AG5-8)
Комиссии, относящиеся к эффективной ставке процента,
включают комиссии, полученные или уплаченные в связи с
формированием или приобретением финансового актива или
выпуском финансового обязательства (например, комиссионные
за оценку кредитоспособности, оценку или учет гарантий или
обеспечения, за урегулирование условий предоставления
инструмента и за обработку документов по сделке). Комиссии
за обязательство по предоставлению кредита по рыночным
ставкам, полученные кредитной организацией, являются
неотъемлемой частью эффективной ставки процента, если
существует вероятность того, что кредитная организация
заключит конкретное кредитное соглашение и не будет
планировать реализацию кредита в течение короткого периода
после его предоставления. Кредитная организация не
классифицирует обязательства по предоставлению кредита как
финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток.
39p58 В случае если возникает сомнение в своевременном погашении (AG93) кредитов и прочих долговых инструментов, их стоимость снижается до возмещаемой стоимости с последующим отражением процентного дохода на основе той процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков
с целью оценки возмещаемой стоимости.
Все прочие комиссионные доходы и прочие доходы и прочие
расходы отражаются, как правило, по методу начисления в
течение периода предоставления услуги в зависимости от
степени завершенности конкретной сделки, определяемой как
доля фактически оказанной услуги в общем объеме услуг,
которые должны быть предоставлены.
Комиссионные доходы по осуществлению сделок для третьих
сторон, например, приобретение кредитов, акций и других
ценных бумаг, полученные при совершении указанных операций,
отражаются по завершении сделки. Комиссионные доходы по
управлению инвестиционным портфелем и прочие управленческие
и консультационные услуги отражаются в соответствии с
условиями договоров об оказании услуг, как правило,
пропорционально затраченному времени. Комиссионные доходы от
оказания услуг, связанных с управлением активами
(доверительным управлением), отражаются в соответствии с
условиями договора на дату, когда кредитная организация
приобретает право на получение указанных доходов и сумма
доходов может быть определена. Доходы от оказания услуг,
предусматривающих длительный период обслуживания, признаются
каждый отчетный период пропорционально объему оказанных
услуг. Этот же принцип применяется в отношении услуг,
связанных с управлением имуществом, финансовым
планированием, и в отношении депозитарных услуг, которые
оказываются на постоянной основе в течение длительного
периода времени.
4.33. Налог на прибыль
В финансовой отчетности отражены расходы по налогу на прибыль в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Расходы (возмещение) по налогу на прибыль в отчете о прибылях и убытках за год включают текущий налог на прибыль и изменения в отложенном налоге на
прибыль.
12p5 Текущий налог на прибыль рассчитывается на основе сумм, ожидаемых к уплате налоговым органам или возмещению налоговыми органами в отношении налогооблагаемой прибыли или убытков за текущий и предшествующие периоды, с применением ставок налога на прибыль, действующих на конец отчетного 12p46 периода. Налогооблагаемая прибыль или убытки основаны на оценочных показателях, если финансовая отчетность утверждается до подачи соответствующих налоговых деклараций. Расходы по налогам, за исключением налога на прибыль, отражаются в
составе административных и прочих операционных расходов.
1p 117(b) Отложенный налог на прибыль рассчитывается по методу 1p119 балансовых активов и обязательств в отношении всех временных 12p5 разниц между налоговой базой активов и обязательств и их балансовой стоимостью в соответствии с финансовой 12p47 отчетностью. Активы и обязательства по отложенному налогу на прибыль определяются с использованием ставок налога на прибыль, которые, как предполагается, будут применимы в том периоде, когда активы будут реализованы, а обязательства погашены, основываясь на ставках налога на прибыль, которые были установлены в данном периоде или фактически установлены
на конец отчетного периода.
12p15 Отложенное налоговое обязательство признается по всем налогооблагаемым временным разницам, кроме следующих
случаев:
когда отложенное налоговое обязательство возникает в
результате первоначального признания актива или
обязательства по сделке, которая на момент ее совершения не
влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на облагаемую прибыль
или убыток;
12p39 в отношении налогооблагаемых временных разниц, связанных с инвестициями в ассоциированные предприятия (организации), если инвестор может контролировать распределение во времени восстановления временной разницы и существует высокая вероятность того, что временная разница не будет уменьшена в
обозримом будущем.
12p24,34 Отложенные налоговые активы признаются по всем вычитаемым временным разницам в той степени, в которой существует высокая вероятность того, что будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть зачтены
вычитаемые временные разницы, кроме следующих случаев:
когда отложенные налоговые активы, относящиеся к
вычитаемым временным разницам, возникают в результате
первоначального признания актива или обязательства по
сделке, которая на момент ее совершения не влияет ни на
бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль или
убыток;
12p44 в отношении вычитаемых временных разниц, связанных с инвестициями в ассоциированные предприятия (организации), отложенные налоговые активы признаются только в той степени, в которой есть высокая вероятность того, что временные разницы будут восстановлены в обозримом будущем и будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть
использованы временные разницы.
12p56,37 Балансовая стоимость отложенного налогового актива пересматривается на конец каждого отчетного периода и снижается в той степени, в какой более не является вероятным получение достаточной налогооблагаемой прибыли, которая позволит использовать все или часть отложенных налоговых активов. Непризнанные отложенные налоговые активы пересматриваются на конец каждого отчетного периода и признаются в той степени, в которой появляется вероятность того, что будущая налогооблагаемая прибыль позволит
использовать отложенные налоговые активы.
12p61A(a) Отложенный налог на прибыль, возникающий при переоценке по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, основных средств с признанием данной переоценки в прочих компонентах совокупного дохода отчета о прочих совокупных доходах также отражается в отчете о прочих совокупных доходах. При реализации данных активов соответствующие суммы отложенного налога на прибыль
отражаются в отчете о прибылях и убытках.
12p74 Отложенные налоговые активы и обязательства засчитываются друг против друга, если имеется юридически закрепленное
право зачета текущих налоговых активов и обязательств.
4.34. Переоценка иностранной валюты
21p8,9 Статьи, включенные в финансовую отчетность кредитной организации, измеряются в валюте первичной экономической среды, в которой функционирует кредитная организация ("функциональная валюта"). Финансовая отчетность 21p17,18 представлена в официальной денежной единице (валюте) Российской Федерации, которая является функциональной валютой кредитной организации и валютой представления
финансовой отчетности.
21p53 (Если валюта финансовой отчетности отличается от функциональной валюты, то рекомендуется раскрыть этот факт с указанием функциональной валюты и причины использования
другой валюты в качестве валюты финансовой отчетности.)
21p21 Операции в иностранной валюте отражаются по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на дату осуществления операции. (Если кредитная организация в соответствии с учетной политикой использует иную методику и источники определения текущего валютного курса для пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранных валютах, то рекомендуется раскрыть этот факт с описанием такой методики
и источников данных.)
21p22 Датой операции является дата, на которую впервые констатируется соответствие данной операции критериям
признания, предусмотренным МСФО.
21p28 Курсовая разница, возникающая в результате проведения расчетов по операциям в иностранной валюте по курсу, отличному от официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России, отражается по статье "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой" отчета о
прибылях и убытках.
21p23,31 Денежные активы и обязательства в иностранной валюте переводятся в валюту Российской Федерации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по
отношению к рублю на конец отчетного периода.
21p28 Положительные и отрицательные курсовые разницы от пересчета денежных активов и обязательств в функциональную валюту по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю отражаются по статье "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки
иностранной валюты" отчета о прибылях и убытках.
21p30 Влияние курсовых разниц на справедливую стоимость долевых 39(AG83) ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, признается в прочих компонентах совокупного дохода отчета о прочих совокупных доходах как часть доходов или расходов от
переоценки по справедливой стоимости.
1p 79(b) (Числовые данные отчета о прибылях и убытках, отчета о 21p40 прочих совокупных доходах и отчета о движении денежных средств иностранных компаний пересчитываются в валюту Российской Федерации по среднему установленному Банком 21p22,39 России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю за год (в случае значительных колебаний обменных курсов использование среднего курса за период представляется нецелесообразным); числовые данные отчета о финансовом положении пересчитываются в валюту Российской Федерации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на конец отчетного периода. Все возникшие курсовые разницы отражаются в прочих компонентах
совокупного дохода отчета о прочих совокупных доходах.)
21p32 Курсовые разницы, возникающие в результате пересчета в валюту Российской Федерации чистых инвестиций в иностранные компании, отражаются в прочих компонентах совокупного дохода отчета о прочих совокупных доходах. В момент продажи иностранной компании такие курсовые разницы признаются частью дохода или расхода от продажи и подлежат переклассификации из собственного капитала в прибыль или
убыток.
За 31 декабря 20YY года установленный Банком России
официальный курс иностранной валюты по отношению к
российскому рублю, используемый для переоценки остатков по
счетам в иностранной валюте, составлял __ рублей за 1 доллар
США (20XX г. __ рублей за 1 доллар США), __ рублей за 1 евро
(20XX г. __ рублей за 1 евро). (Рекомендуется раскрывать
курс всех валют, по которым имеются существенные остатки.)
(При обмене валюты Российской Федерации на другие валюты
следует руководствоваться требованиями валютного
законодательства Российской Федерации.) В настоящее время
валюта Российской Федерации не является свободно
конвертируемой валютой в большинстве стран за пределами
Российской Федерации.
4.35. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования
39p9 Производные финансовые инструменты представляют собой (AG12A) финансовые инструменты, удовлетворяющие одновременно IFRS7p21 следующим требованиям: (B5(a) их стоимость меняется в результате изменения базисной переменной при условии, что в случае нефинансовой переменной эта переменная не относится специфически к одной из сторон
по договору;
для их приобретения не требуется первоначальных инвестиций
или требуются небольшие первоначальные инвестиции;
расчеты по ним осуществляются в будущем.
Производные финансовые инструменты, включающие форвардные и
фьючерсные валютообменные контракты, процентные фьючерсы,
39p43,46 соглашения о будущей процентной ставке, валютные и
процентные свопы, валютные и процентные опционы, а также
другие производные финансовые инструменты, первоначально
отражаются в отчете о финансовом положении по справедливой
39p48, стоимости на дату заключения сделки и впоследствии
48A переоцениваются по справедливой стоимости. Справедливая
(AG69- стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен,
AG82) моделей дисконтирования потоков денежных средств, моделей
IFRS7p27 установления цены по опциону или курсов спот на конец
отчетного периода в зависимости от типа сделки.
Требования по незавершенным на конец отчетного периода
сделкам с производными финансовыми инструментами
1p32 взаимозачитываются против обязательств по незавершенным на
конец отчетного периода сделкам с производными финансовыми
инструментами, только если существует установленное
законодательством или закрепленное договором право на
взаимозачет. (Скорректируйте данное примечание для
конкретной кредитной организации.) Требования по
незавершенным на конец отчетного периода сделкам с
производными финансовыми инструментами отражаются по статье
отчета о финансовом положении "Финансовые активы,
оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток", а обязательства по незавершенным на конец отчетного
периода сделкам с производными финансовыми инструментами -
по статье "Финансовые обязательства, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или убыток".
39p55(a) Изменения справедливой стоимости производных инструментов отражаются по статьям "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой", "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами" отчета о прибылях и убытках в зависимости от типа сделки, за исключением эффективной части хеджирования денежных потоков и хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность, признаваемой в составе прочих компонентов совокупного дохода отчета о прочих
совокупных доходах.
39p17,39 Прекращение признания производного финансового инструмента осуществляется при прекращении в соответствии с договором требований и обязательств по производному финансовому инструменту, а также при истечении срока исполнения обязательств по договору. Датой прекращения признания производного финансового инструмента является дата прекращения в соответствии с договором требований и
обязательств по производному финансовому инструменту.
39p11 Некоторые производные финансовые инструменты, встроенные в другие финансовые инструменты, такие как опцион на конвертацию, встроенный в конвертируемую облигацию, выделяются из основного договора, если их риски и экономические характеристики не находятся в тесной связи с рисками и экономическими характеристиками основного договора; отдельный финансовый инструмент с теми же самыми условиями, что и встроенный производный финансовый инструмент, соответствует определению производного финансового инструмента; и основной договор не учитывается по справедливой стоимости с отражением нереализованных
доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках.
39p11A При наличии одного или нескольких встроенных производных финансовых инструментов кредитная организация может классифицировать весь такой комбинированный договор как финансовый актив или финансовое обязательство, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кроме случаев, когда встроенные производные финансовые инструменты не вызывают значительного изменения денежных потоков, предусмотренного договором, или когда в результате анализа становится ясно, что выделение встроенных производных
финансовых инструментов запрещено.
39p13 Если кредитная организация не может надежно оценить справедливую стоимость встроенного производного финансового инструмента на основании его срока и условий, то справедливая стоимость представляет собой разницу между справедливой стоимостью комбинированного финансового
инструмента и справедливой стоимостью основного договора.
39p12 Если при выделении из основного договора производного финансового инструмента кредитная организация не способна оценить его отдельно ни на дату приобретения, ни на конец последующего отчетного периода, кредитная организация классифицирует весь комбинированный договор как "оцениваемый
по справедливой стоимости через прибыль или убыток".
Учет хеджирования
Для хеджирования рисков, связанных с колебаниями потоков
денежных средств от получения и уплаты процентов, а также
связанных с колебаниями справедливой стоимости отдельных
39p72 статей, изменениями курсов валют, кредитная организация
использует производные финансовые инструменты. Финансовые
активы и финансовые обязательства, не являющиеся
производными финансовыми инструментами, используются в
качестве инструментов хеджирования только для хеджирования
валютного риска. Кредитная организация применяет учет
хеджирования при выполнении определенных критериев.
39p9 Производные финансовые инструменты, классифицированные в качестве инструментов хеджирования, отражаются по статье отчета о финансовом положении "Прочие активы", если справедливая стоимость инструмента хеджирования положительная, либо по статье "Прочие обязательства", если справедливая стоимость инструмента хеджирования
отрицательная.
39p78 Хеджируемая статья может быть активом, обязательством, высоковероятной операцией или чистой инвестицией в зарубежную деятельность или группой активов, обязательств, высоковероятных операций или чистых инвестиций в зарубежную деятельность, которая подвергает кредитную организацию риску изменения справедливой стоимости или будущих денежных
потоков и определена как хеджируемая.
На начало операции кредитная организация документирует 39p88(a) взаимоотношения между хеджируемыми статьями и инструментами хеджирования, а также задачи по управлению рисками и стратегию применения хеджирования. Необходимые документы включают определение инструмента хеджирования, хеджируемой статьи или операции, характера хеджируемого риска и метода
оценки эффективности хеджирования.
39p88(b, С момента утверждения операции хеджирования кредитная d,e) организация определяет на регулярной основе оценку того, являются ли используемые в операциях хеджирования производные финансовые инструменты высокоэффективными при 39AG107 взаимозачете хеджируемых рисков. Метод, применяемый кредитной организацией для оценки эффективности хеджирования, зависит от стратегии управления риском. 39AG105 Хеджирование считается высокоэффективным, если предполагается, что изменения справедливой стоимости или движения денежных средств, связанные с хеджируемым риском, будут компенсированы в пределах от 80% до 125% в течение периода, для которого данный инструмент предназначен. В тех случаях, когда хеджируемая статья представляет собой 39p88(c) прогнозируемую сделку, кредитная организация на основе исторической информации по аналогичным операциям оценивает вероятность совершения сделки и наличие риска изменений денежных потоков, которые в конечном итоге могут оказать
влияние на отчет о прибылях и убытках.
Когда отношения хеджирования перестают быть эффективными или
более не ожидается, что они будут эффективными, учет
хеджирования прекращается.
Хеджирование справедливой стоимости
Хеджирование справедливой стоимости в основном используется
для хеджирования процентного риска по финансовым
инструментам с фиксированной процентной ставкой, которые
представлены отдельными активами и обязательствами (ценные
бумаги, долговые обязательства, кредиты и займы) или
сгруппированы в портфели финансовых инструментов (в
частности, депозитов и кредитов с фиксированной процентной
ставкой).
39p89(a) Доходы или расходы от изменения справедливой стоимости производного финансового инструмента или валютной составляющей балансовой стоимости финансового инструмента, не являющегося производным, который классифицируется в качестве инструмента хеджирования справедливой стоимости, отражаются по статьям "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой", "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Расходы 39p89(b) за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами" отчета о прибылях и убытках в зависимости от типа сделки вместе с любыми изменениями справедливой стоимости хеджируемой статьи, которые имеют
отношение к хеджируемому риску.
В отчете о финансовом положении изменения справедливой
стоимости хеджируемой статьи, которые имеют отношение к
хеджируемому риску, признаются в соответствии с
классификацией хеджируемой статьи в случае хеджирования
идентифицированных активов и обязательств или отдельной
статьей в активах и обязательствах как переоценка портфелей
финансовых инструментов при хеджировании процентного риска.
39p91 В случае истечения срока действия инструмента хеджирования, его продажи, прекращения или исполнения либо если хеджирование больше не отвечает критериям учета хеджирования или кредитная организация отменяет определение хеджирования, учет хеджирования на перспективной основе прекращается. При 39p9 прекращении учета хеджирования производный финансовый инструмент, ранее классифицированный как инструмент хеджирования, который продолжает учитываться в отчете о финансовом положении, переклассифицируется из статьи "Прочие активы" в статью "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" (из статьи "Прочие обязательства" в статью "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток").
39p92 Если операция хеджирования больше не соответствует условиям учета хеджирования, корректировка балансовой стоимости хеджируемой статьи, к которой применяется метод эффективной ставки процента, амортизируется в отчете о прибылях и убытках в течение всего периода до погашения хеджируемой
статьи.
Хеджирование денежных потоков
Хеджирование денежных потоков используется в основном для
хеджирования процентного риска по активам и обязательствам
с плавающими процентными ставками или для хеджирования
валютного риска по высоковероятным прогнозируемым операциям.
39p95 Эффективная часть доходов и расходов по инструментам хеджирования, которые квалифицируются в качестве инструмента хеджирования денежного потока, признается в прочих компонентах совокупного дохода по статье "Изменение фонда хеджирования денежных потоков" отчета о прочих совокупных доходах. Доходы и расходы, относящиеся к неэффективной
части, признаются в отчете о прибылях и убытках.
39p100 Величина, накопленная в прочих компонентах совокупного дохода, переклассифицируется в отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки в течение периода, когда хеджируемая статья или операция оказывает влияние на прибыль или убыток, например, когда признается хеджируемый финансовый доход или расход или осуществляется прогнозируемая операция, и включается в ту же статью отчета о прибылях и убытках, как и доходы или расходы от
хеджируемой операции.
39p97 Если хеджирование прогнозируемой операции впоследствии приводит к признанию финансового актива или финансового обязательства, то соответствующий доход или расход, признанный в составе прочих компонентов совокупного дохода, должен быть переклассифицирован в отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки в том же самом периоде или периодах, в течение которых приобретенный актив
или принятое обязательство влияет на прибыль или убыток.
39p101 При истечении срока действия, продаже, прекращении существования, исполнении инструмента хеджирования либо если хеджирование больше не отвечает критериям учета хеджирования, общая сумма доходов или расходов, накопленная в прочем совокупном доходе, остается в составе прочих совокупных доходов до совершения прогнозируемой хеджируемой операции и переклассифицируется в отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки, когда
признается прогнозируемая операция.
Если кредитная организация не ожидает совершения
прогнозируемой операции, общая сумма доходов или расходов,
учтенная в составе прочих совокупных доходов, в этом же
отчетном периоде переносится в отчет о прибылях и убытках.
Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность
39p102 Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность учитывается аналогично хеджированию денежных потоков.
Эффективная часть доходов и расходов по инструментам
хеджирования, которые квалифицируются в качестве инструмента
хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность,
признается в прочих компонентах совокупного дохода по статье
"Изменение фонда курсовых разниц" отчета о прочих совокупных
доходах. Доходы и расходы, относящиеся к неэффективной
части, признаются в отчете о прибылях и убытках.
Доходы и расходы, ранее признанные в прочих компонентах
совокупного дохода, переклассифицируются в отчет о прибылях и
убытках в порядке переклассификационной корректировки
при выбытии хеджируемой статьи.
4.36. Активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении
1p Активы, принадлежащие третьим лицам - клиентам кредитной 117(b) организации, переданные на основании агентского договора, договора доверительного управления и иного аналогичного договора, не являются активами кредитной организации и не включаются в отчет о финансовом положении кредитной организации. Комиссии, получаемые по таким операциям, представлены в составе комиссионных доходов. (Если кредитная организация осуществляет значительные доверительные операции, этот факт и размеры этой деятельности рекомендуется раскрывать в финансовых отчетах кредитной
организации.)
4.37. Взаимозачеты
32p42-50 Финансовые активы и обязательства взаимозачитываются, и в (AG38- отчете о финансовом положении отражается чистая величина 39) только в тех случаях, когда существует юридически закрепленное право произвести взаимозачет отраженных сумм, а также намерение либо произвести взаимозачет, либо
одновременно реализовать актив и исполнить обязательство.
4.38. Учет влияния инфляции
29p15,19 До 31 декабря 2002 года считалось, что в российской экономике имеет место гиперинфляция. Соответственно,
кредитная организация применяла МСФО (IAS) 29 «Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике» (далее — МСФО (IAS) 29). Влияние применения МСФО (IAS) 29 заключается в
том, что неденежные статьи финансовой отчетности, включая
компоненты капитала, были пересчитаны в единицах измерения
за 31 декабря 2002 года путем применения соответствующих
индексов инфляции к первоначальной стоимости, и в
последующие периоды учет осуществлялся на основе полученной
пересчитанной стоимости.
29p11 Суммы корректировок были рассчитаны на основании коэффициентов пересчета, основанных на индексах потребительских цен Российской Федерации (ИПЦ), опубликованных Федеральной службой государственной статистики (до 2004 года - Государственный комитет Российской Федерации по статистике), и в соответствии с индексами, полученными из других источников за периоды до
1992 года.
4.39. Оценочные обязательства
37p10 Оценочное обязательство представляет собой нефинансовое обязательство, неопределенное по величине или с
неопределенным сроком исполнения.
1p Оценочные обязательства признаются при наличии у кредитной 117(b) организации условных обязательств (правовых или вытекающих 1p119 из сложившейся деловой практики), возникших до конца 37p14 отчетного периода. При этом существует высокая вероятность того, что для исполнения этих обязательств кредитной организации потребуется отток экономических ресурсов, и
сумма обязательств может быть надежно оценена.
4.40. Заработная плата и связанные с ней отчисления
1p Расходы, связанные с начислением заработной платы и премий, 117(b) учитываются по мере осуществления соответствующих работ 1p119 работниками кредитной организации, а расходы, связанные с начислением выплат по отпускам, пособиям по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, - при их наступлении. Расходы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, связанные с вышеуказанными начислениями,
учитываются по мере их возникновения.
19p11 Кредитная организация принимает на себя обязательства по выплатам, связанным с неиспользованными отпусками, работникам кредитной организации. Такие обязательства отражаются в отчете о финансовом положении по статье "Прочие обязательства" с одновременным отражением в отчете о прибылях и убытках в части отпусков, приходящихся на отчетный период, и в нераспределенной прибыли в части
отпусков, приходящихся на периоды, предшествующие отчетному.
(Если у кредитной организации существует собственная схема
пенсионного обеспечения или программы опционов сотрудников,
рекомендуется представить их отдельное описание в
соответствии с МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам», МСФО (IFRS) 2 «Платеж, основанный на акциях», КРМФО (IFRIC)
14.)
4.41. Отчетные сегменты
1p117(b) Операционный сегмент - компонент кредитной организации, 1p119 включающий деятельность, которая обладает свойством генерировать доходы и расходы, операционные результаты которого на регулярной основе анализируются лицом, IFRS8p5, отвечающим за принятие операционных решений (рекомендуется 13-19 указать руководителя уполномоченного подразделения кредитной организации), при распределении ресурсов на сегмент и оценке результатов его деятельности, а также в отношении которого IFRS8p11 существует отдельная финансовая информация. -12 Кредитная организация объединяет операционные сегменты со схожими экономическими характеристиками (цели, виды деятельности и (или) оказываемые услуги, типы и классы
клиентов, приобретающих услуги кредитной организации).
Кредитная организация раскрывает информацию в примечаниях в
составе финансовой отчетности по каждому операционному
сегменту или по каждой совокупности объединенных
операционных сегментов, соответствующей любому из следующих
количественных критериев (отчетному сегменту):
величина его отчетной выручки, включая продажи внешним
клиентам и межсегментные продажи или передачи, составляет
более десяти процентов совокупной выручки, внутренней или
внешней, всех операционных сегментов;
абсолютная величина его отчетной прибыли или убытка
составляет более десяти процентов большей из двух величин в
абсолютном выражении: совокупной отчетной прибыли всех
операционных сегментов, которые не были убыточны в отчетном
периоде, и совокупного отчетного убытка всех операционных
сегментов, которые были убыточны в отчетном периоде;
его активы составляют более десяти процентов от совокупных
активов всех операционных сегментов.
Если внешняя выручка по операционным сегментам составляет IFRS8p15- менее семидесяти пяти процентов от совокупной выручки, то 16 кредитная организация в качестве отчетных сегментов выделяет дополнительные операционные сегменты, в противном случае оставшиеся сегменты объединяются в категорию "прочие
сегменты".
IFRS8p17 (Если кредитная организация считает, что операционный сегмент, который не удовлетворяет критериям отчетной информации в отчетном периоде, но идентифицированный в качестве отчетного сегмента в предшествующем периоде, имеет значение, то кредитная организация представляет информацию
отдельно о таком операционном сегменте в текущем периоде.
IFRS8p18 Если операционный сегмент идентифицируется в качестве отчетного сегмента в текущем периоде в соответствии с количественными критериями, но не удовлетворял критериям отчетного сегмента в предшествующем периоде, кредитная организация обновляет сегментные данные за предшествующий период в целях отражения нового отчетного сегмента как
отдельного сегмента.
Рекомендуется самостоятельно раскрыть понятие выручки для
целей представления сегментного анализа.)
4.42. Операции со связанными сторонами
24p9 Кредитная организация проводит операции со связанными сторонами. Стороны считаются связанными в том числе если одна из них имеет возможность контролировать другую, вместе с другой стороной находится под общим контролем, находится под совместным контролем другой стороны и третьего лица или может оказывать существенное влияние при принятии другой стороной финансовых и операционных решений; по отношению к третьей стороне одна из сторон является совместной, а другая
- ассоциированным предприятием (организацией).
При рассмотрении взаимоотношений со связанными сторонами
кредитная организация принимает во внимание экономическое
содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическую
форму.
4.43. Изменения в учетной политике и представлении финансовой отчетности
IFRS7p12 Там, где это необходимо, сравнительные данные были 8p42 скорректированы для приведения в соответствие с представлением результатов текущего года. В таблице далее
отражено влияние переклассификации:
1р39 (В случае, если кредитная организация применяет изменения в учетной политике либо производит ретроспективный пересчет или переклассификацию статей в финансовой отчетности и если данные корректировки существенно влияют на суммы, приведенные в отчете о финансовом положении за предыдущий период, то кредитной организации рекомендуется представлять дополнительно данные из отчета о финансовом положении на
начало предыдущего периода.)
5. Денежные средства и их эквиваленты
IFRS7p 20YY 20XX 7 ─────────────────────────────────────────────────────────────
Наличные средства Остатки по счетам в Банке России, центральных банках (кроме обязательных резервов)
1p77 Корреспондентские счета и депозиты «овернайт» в банках: Российской Федерации других стран
Итого денежных средств и их эквивалентов
7p48 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с IFRS7p6 учетом их характеристик. Из данного примечания рекомендуется (B1) исключить все денежные средства, использование которых каким-либо образом ограничено, и представить комментарии
кредитной организации по причинам этого ограничения.
7p34,36, Рекомендуем представить информацию о качестве денежных 37 средств и их эквивалентов в отношении кредитного риска в части корреспондентских счетов и депозитов "овернайт" в банках Российской Федерации и других стран в случае
существенности данных статей.)
7p43 Далее представлена информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в отчет о движении денежных средств:
Неденежная инвестиционная деятельность Приобретение финансовых активов, относящихся к категории «имеющиеся в наличии для продажи», в обмен на _____ Поступления от реализации (и погашения) финансовых активов, относящихся к категории «имеющиеся в наличии для продажи», в виде _____ Приобретение финансовых активов, относящихся к категории «удерживаемые до погашения», в обмен на _____ Поступления от погашения финансовых активов, относящихся к категории «удерживаемые до погашения», в виде _____ Вложения в ассоциированные предприятия (организации) в обмен на _____ Поступления от реализации вложений в ассоциированные предприятия (организации) в виде _____ Приобретение основных средств и нематериальных активов в обмен на _____ Поступления от реализации основных средств и нематериальных активов в виде _____ Приобретение объектов инвестиционного имущества в обмен на _____ Поступления от реализации объектов инвестиционного имущества в виде _____
Итого неденежная инвестиционная деятельность
Неденежная финансовая деятельность Эмиссия обыкновенных акций в обмен на _____ Эмиссия привилегированных акций в обмен на _____ Прочие взносы акционеров (участников) в уставный капитал в виде _____ Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на _____ Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на _____ Поступления от выпуска долговых ценных бумаг в виде _____ Погашение выпущенных долговых ценных бумаг в виде _____ Привлечение прочих заемных средств в виде _____ Возврат прочих заемных средств в виде _____ Прочие выплаты акционерам в виде _____
Итого неденежная финансовая деятельность
6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
39p9 Кредитная организация относит к данной категории финансовые IFRS7p8(a) активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток.
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли
Прочие финансовые активы, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или
убыток
Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или
убыток
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли
1p77 Примечание 20YY 20XX IFRS7p8(a) ─────────────────────────────────────────────────────────────
Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Долевые ценные бумаги — имеющие котировки Долевые ценные бумаги — не имеющие котировок
Производные финансовые инструменты 37 Итого производных финансовых
инструментов
Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или
убыток, предназначенных для торговли
IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p7 Российские государственные облигации представлены облигациями внешних облигационных займов и облигациями,
выпущенными для обращения на российском рынке (ОФЗ и ОВГВЗ).
Облигации внешних облигационных займов Российской Федерации
(ОВОЗ) представляют собой ценные бумаги с номиналом в
долларах США, выпущенные Министерством финансов Российской
Федерации и свободно обращающиеся на международном рынке.
ОВОЗ в портфеле кредитной организации за 31 декабря 20YY
года имеют сроки погашения от ____ до ____, купонный доход
от ____ до ___% и доходность к погашению от ____ до ___% в
зависимости от выпуска.
Облигации федерального займа (ОФЗ) являются государственными
ценными бумагами, выпущенными Министерством финансов
Российской Федерации, с номиналом в валюте Российской
Федерации. ОФЗ в портфеле кредитной организации за 31
декабря 20YY года имеют сроки погашения от ____ до ____,
купонный доход в 20YY году от ____ до ___% и доходность к
погашению от ____ до ___% в зависимости от выпуска.
Облигации внутреннего государственного валютного
облигационного займа Российской Федерации (ОВГВЗ) являются
государственными долговыми обязательствами с номиналом в
долларах США. По облигациям выплачивается купон ___%
годовых. Срок погашения облигаций в портфеле кредитной
организации за 31 декабря 20YY года - с ____ по ____ г.,
доходность к погашению - от ____ до ___% в зависимости от
выпуска.
Муниципальные облигации представлены облигациями г.
__________, выпущенными с номиналом в валюте Российской
Федерации.
Муниципальные облигации в портфеле кредитной организации за
31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ____ до ____,
купонный доход в 20YY году от ___ до ___% и доходность к
погашению от ___ до ___% в зависимости от выпуска.
Корпоративные облигации представлены еврооблигациями и
облигациями, выпущенными для обращения на российском рынке.
Еврооблигации представлены процентными ценными бумагами с
номиналом в долларах США, выпущенными российскими
организациями и свободно обращающимися на международном
рынке. Еврооблигации в портфеле кредитной организации за 31
IFRS7p26 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ____ до ____,
купонный доход от ___ до ___% в 20YY году и доходность к
погашению от до % в зависимости от выпуска.
Облигации, выпущенные для обращения на российском рынке,
представлены процентными ценными бумагами с номиналом в
валюте Российской Федерации, выпущенными российскими
организациями и свободно обращающимися на российском рынке.
Облигации, выпущенные для обращения на российском рынке в
портфеле кредитной организации за 31 декабря 20YY года,
имеют сроки погашения от ____ до ______, купонный доход от
IFRS7p28 ____ до ___% в 20YY году и доходность к погашению от ____ до
___% в зависимости от выпуска.
Долевые ценные бумаги представлены акциями российских
организаций.
Векселя не имеют котировок на активном рынке, и их IFRS7p27 справедливая стоимость определяется дисконтированием будущих денежных потоков с использованием процентных ставок от ____ до ___% в год (20XX г.: от ___% до ___% в год) в зависимости от кредитного риска заемщика и срока погашения. Максимальный уровень кредитного риска находит свое отражение в балансовой IFRS7p36 стоимости активов. Сумма изменений (в течение 20YY года и (a) нарастающим итогом по состоянию за 31 декабря 20YY года) справедливой стоимости векселей, связанная с изменением кредитного риска, составила _____ тысяч рублей и _____ тысяч рублей соответственно (20XX г.: _____ тысяч рублей и _____ тысяч рублей соответственно). Эти суммы были определены как изменение справедливой стоимости, не связанное с изменениями рыночных условий, приводящими к возникновению рыночного риска, включающими изменение базовой процентной ставки (включая ставки LIBOR в долларах США), цены товара,
обменного курса или индекса цен или ставок.
Некоторые финансовые активы, оцениваемые по справедливой IFRS7p27 стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для
торговли, не имеют котировок на активном рынке:
20YY 20XX Российские государственные и муниципальные
облигации, не имеющие котировок
Корпоративные облигации, не имеющие котировок
Векселя, не имеющие котировок
Итого долговых ценных бумаг, не имеющих котировок
Долевые ценные бумаги, не имеющие котировок
Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, не
имеющих котировок
Справедливая стоимость долговых финансовых активов, предназначенных для торговли, не имеющих котировок, определяется путем дисконтирования ожидаемых денежных потоков с использованием ставок от ___% годовых до ___% годовых (20XX г.: от ___% годовых до ___% годовых) в
зависимости от выпуска. См. также примечание 38.
(Рекомендуется раскрыть порядок определения справедливой
стоимости акций, не имеющих котировок, а также векселей с
просроченными сроками погашения (в том числе свыше 360
дней.)
IFRS7p34 Финансовые активы, предназначенные для торговли, отражаются по справедливой стоимости, что также отражает списание, обусловленное кредитным риском. Так как торговые ценные бумаги отражаются по справедливой стоимости, определенной на основе наблюдаемых рыночных данных, кредитная организация не
анализирует и не отслеживает признаки обесценения.
IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, предназначенных для торговли, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года (кредитная организация рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при ее
наличии):
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции Текущие (по справедливой
стоимости): (российские государственные) (город ______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+
с рейтингом ниже A-
не имеющие рейтинга)
Просроченные (по справедливой стоимости): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого долговых финансовых активов, предназначенных для торговли
IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, предназначенных для торговли, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года (кредитная организация рассматривает возможность
использования внутренней классификации по качеству финансовых
активов в отношении кредитного риска при ее наличии):
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции
Текущие (по справедливой стоимости): (российские государственные) (город ______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга)
Просроченные (по справедливой стоимости): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого долговых финансовых активов, предназначенных для торговли
IFRS7p36 Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при (b) наличии обеспечения: долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY
года _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей.)
IFRS7p14 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа ("репо"), справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч
рублей). См. примечания 16 и 20. Указанное обеспечение передано без права продажи или передачи в залог.
IFRS7p14 Кроме того, финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по договорам с третьими лицами в отношении срочных депозитов банков и прочих заемных средств. Указанное обеспечение
передано без права продажи. См. примечания 16 и 20.
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для
торговли, представлены в примечании 34. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
(a) Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Долевые ценные бумаги — имеющие котировки Долевые ценные бумаги — не имеющие котировок
Итого прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) 39p9 Кредитная организация классифицировала вышеуказанные (AG4B- финансовые активы, не являющиеся частью торгового портфеля, AG4K) как "прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток". Финансовые активы соответствуют требованиям классификации как подлежащие отражению по справедливой стоимости на счете прибылей или убытков в связи с тем, что ключевой управленческий персонал оценивает данные инвестиции на основе справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией
(бизнес-планом).
IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, аналогично тому, как было
представлено в примечании 6 по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.)
IFRS7p34 Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются по справедливой стоимости, что также отражает списание, обусловленное кредитным риском. Так как данные финансовые активы отражаются по справедливой стоимости, определенной на основе наблюдаемых рыночных данных, кредитная организация не
анализирует и не отслеживает признаки обесценения.
IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве прочих долговых 36,37 финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в отношении кредитного риска по
состоянию за 31 декабря 20YY года:
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции Текущие (по справедливой
стоимости): (российские государственные) (город ______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга)
Просроченные (по справедливой стоимости): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции Итого прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве прочих долговых 36,37 финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в отношении кредитного риска по
состоянию за 31 декабря 20XX года:
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции Текущие (по справедливой
стоимости): (российские государственные) (город ______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга)
Просроченные (по справедливой стоимости): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
IFRS7p36 Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при (b) наличии обеспечения: долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY
года _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей.)
IFRS7p14 По состоянию за 31 декабря 20YY года прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включали ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа ("репо"), справедливая стоимость которых составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. примечания
16 и 20. Кроме того, по состоянию за 31 декабря 20YY года
прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток и имеющие балансовую
стоимость _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей),
были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам
по срочным депозитам банков и прочим заемным средствам. См.
примечания 16 и 20. Указанное обеспечение передано без права продажи или передачи в залог.
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток,
представлены в примечании 34. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения
признания
39p9,37 Кредитная организация относит к данной категории финансовые (a) активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль IFRS7p8 или убыток, предназначенные для торговли, переданные без (a) прекращения признания, и прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток, переданные без прекращения признания.
20YY 20XX Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли,
переданные без прекращения признания
Прочие финансовые активы, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или
убыток, переданные без прекращения признания
Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или
убыток, переданных без прекращения признания
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли,
переданные без прекращения признания
(a) Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Долевые ценные бумаги — имеющие котировки Долевые ценные бумаги — не имеющие котировок
Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли,
переданных без прекращения признания
IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p14 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания, включают активы, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. См.
примечания 16 и 20. Указанное обеспечение передано с правом продажи.
IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без
прекращения признания, аналогично тому, как было представлено
в примечании 6 по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.)
IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, отнесенных к финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли, переданным без прекращения признания, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года (кредитная организация рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при
ее наличии):
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции Текущие (по справедливой
стоимости): (российские государственные) (город ______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга)
Просроченные (по справедливой стоимости): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
активов, оцениваемых по справедливой стоимости
через прибыль или убыток,
предназначенных для торговли, переданных без
прекращения признания
IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, отнесенных к финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли, переданным без прекращения признания, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года (кредитная организация рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска
при ее наличии):
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции Текущие (по справедливой
стоимости): (российские государственные) (город ______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга)
Просроченные (по справедливой стоимости): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
активов, оцениваемых по справедливой стоимости
через прибыль или убыток,
предназначенных для торговли, переданных без
прекращения признания
IFRS7p36 Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при (b) наличии обеспечения: долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY
года _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей).)
IFRS7 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический p34 анализ финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, переданных без прекращения признания, представлены
в примечании 34. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без
прекращения признания
1p77 20YY 20XX IFRS7p8 Российские государственные облигации (a) Муниципальные облигации
Облигации Банка России
Корпоративные облигации
Векселя
Долевые ценные бумаги — имеющие котировки Долевые ценные бумаги — не имеющие котировок
Итого прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания
IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p14 Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания, включают активы, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного
выкупа. См. примечания 16 и 20. Указанное обеспечение передано с правом продажи.
39p9 Кредитная организация классифицировала вышеуказанные (AG4B- финансовые активы, не являющиеся частью торгового портфеля, AG4K) как "прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания". Финансовые активы соответствуют требованиям классификации как подлежащие отражению по справедливой стоимости на счете прибылей или убытков в связи с тем, что ключевой управленческий персонал оценивает эффективность инвестиций на основе справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией
(бизнес-планом).
IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания, аналогично тому, как было представлено в
примечании 6 по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.)
IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, отнесенных к прочим финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданным без прекращения признания, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года (кредитная организация рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в
отношении кредитного риска при ее наличии):
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции Текущие (по справедливой
стоимости): (российские государственные) (город ______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга)
Просроченные (по справедливой стоимости): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости
через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания
IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, отнесенных к прочим финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданным без прекращения признания, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года (кредитная организация рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в
отношении кредитного риска при ее наличии):
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции Текущие (по справедливой
стоимости): (российские государственные) (город ______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга)
Просроченные (по справедливой стоимости): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости
через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания
IFRS7p36 Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при (b) наличии обеспечения: долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY
года _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей).)
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных
без прекращения признания, представлены в примечании 34. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.
Кредитная организация является профессиональным участником
рынка ценных бумаг и имеет соответствующую лицензию
Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации
на осуществление дилерской деятельности на рынке ценных
бумаг.
Информация о переклассификации финансовых активов
представлена в примечании 3.
7. Средства в других банках
(Данное примечание относится к кредитам (депозитам), предоставленным кредитной организацией банкам-контрагентам, включая Банк России. В случае наличия в портфеле кредитной организации приобретенных кредитов рекомендуется соответствующим образом скорректировать положения учетной
политики по кредитам и данные примечания.)
1p77 20YY 20XX IFRS7p8 ───────────────────────────────────────────────────────────── (c) Кредиты и депозиты в других банках IFRS7p42 Договоры покупки и обратной продажи D ("обратное репо") с другими банками IFRS7p16 Резерв под обесценение средств в других банках
IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) Далее представлен анализ изменений резерва под обесценение средств в других банках за год (по классам, определенным
кредитной организацией):
IFRS7 Кредиты Дого- Кредиты Дого- p16 и депо- воры и депо- воры 37p84 зиты в "обрат- зиты в "обрат- других ного других ного банках репо" банках репо" Резерв под обесценение средств в других банках
на 1 января
IFRS7 Отчисления в резерв p20(e) (Восстановление резерва) под обесценение средств
в других банках
Средства, списанные как
безнадежные
Восстановление средств,
ранее списанных как
безнадежные
Резерв под обесценение средств в других
банках за 31 декабря
IFRS7p36- Средства в других банках не имеют обеспечения. Далее 37 приводится информация о качестве средств в других банках в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года (кредитная организация рассматривает возможность
использования внутренней классификации по качеству финансовых
активов в отношении кредитного риска при ее наличии):
Кредиты Договоры Итого и депо- "обратно- зиты в го репо"
других
банках
Текущие и индивидуально не обесцененные: (в 20 крупнейших российских банках) (в других российских банках) (в крупных банках стран ОЭСР) (в других банках стран ОЭСР) (в других банках)
(или альтернативная классификация: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга
Итого текущих и необесцененных
Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого индивидуально обесцененных
Средства в других банках до вычета резерва
Резерв под обесценение средств в других банках
IFRS7p36- Далее приводится информация о качестве средств в других 37 банках в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года (кредитная организация рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при
ее наличии):
Кредиты Договоры Итого и депо- "обратно- зиты в го репо"
других
банках
Текущие и индивидуально не обесцененные: (в 20 крупнейших российских банках) (в других российских банках) (в крупных банках стран ОЭСР) (в других банках стран ОЭСР) (в других банках)
(или альтернативная классификация: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга
Итого текущих и необесцененных
Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого индивидуально обесцененных
Средства в других банках до вычета резерва
Резерв под обесценение средств в других банках
IFRS7p33 Основным фактором, который кредитная организация принимает во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении средств в других банках, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании этого кредитной организацией выше представлен анализ по срокам задолженности средств в других банках, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные. Текущие и индивидуально необесцененные средства в других банках включают средства в других банках, договорные условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или
индивидуально обесцененными.
По состоянию за 31 декабря 20YY года средства в других
банках в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч
рублей) были размещены в Банке России сроком от ____ до ____
по эффективной ставке от ____ до ___%.
39p43 В течение 20YY года в отчете о прибылях и убытках была (AG64) отражена прибыль (убыток) в ____ сумме тысяч рублей (20XX 39p63 г.: ____ тысяч рублей), связанная с предоставлением средств (AG84) другим банкам по ставкам выше (ниже) рыночных. 39p43(AG (Если первоначальная справедливая стоимость финансовых 76,76A) инструментов определена не на основании наблюдаемых рыночных данных, доходы и расходы при первоначальном признании
отражаться не должны.)
IFRS7p15 По состоянию за 31 декабря 20YY года средства в других (a) банках в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) были фактически обеспечены ценными бумагами, приобретенными по договорам "обратного репо" по справедливой стоимости ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч), из которых кредитная организация имела право продать или перезаложить ценные бумаги стоимостью ____ тысяч рублей
(20XX г.: ____ тысяч рублей).
IFRS7p25, См. примечание 38 в отношении оценочной справедливой
31 стоимости каждой категории сумм средств в других банках.
Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический
анализ средств в других банках представлен в примечании 34. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.
(Рекомендуется раскрыть информацию о концентрации риска в
отношении понятия "крупный риск" для кредитов, превышающих
10% от капитала. См. примечание 35.)
IFRS7p34 По состоянию за 31 декабря 20YY года у кредитной организации (c) были остатки денежных средств в ______ (наименования других банков) (20XX г.: _____ (наименования других банков) с общей суммой средств, превышающей _____ тысяч рублей. Совокупная сумма этих депозитов составляла _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) или ___% от общей суммы средств в других
банках (20XX г.: ___%).
(Будучи активным участником банковских рынков, кредитная
организация имеет существенную концентрацию кредитного риска
в отношении других финансовых учреждений. (В целом кредитный
риск, связанный с финансовыми учреждениями, оценивается в
сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), куда
входят денежные средства и их эквиваленты, кредиты, депозиты
и прочие средства в других банках, дебиторская задолженность
по договорам "репо" и производные финансовые инструменты.)
Информация о переклассификации финансовых активов
представлена в примечании 3.
8. Кредиты и дебиторская задолженность
(Примечание включает кредиты как выданные, так и приобретенные кредитной организацией. Классы кредитов
определяются кредитной организацией самостоятельно.)
1p77 20YY 20XX IFRS7p8(c) Корпоративные кредиты IFRS7p6 Кредитование субъектов малого
предпринимательства
Кредиты физическим лицам (потребительские
кредиты)
Ипотечные жилищные кредиты
Кредиты государственным и муниципальным
организациям
IFRS7p42D Договоры покупки и обратной продажи («обратное репо») Дебиторская задолженность
Кредиты и дебиторская задолженность до создания резерва под обесценение кредитов
и дебиторской задолженности
IFRS7p20 Резерв под обесценение кредитов и дебиторской (e) задолженности
Итого кредиты и дебиторская задолженность
IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) 39p43(AG В течение 20YY года в отчете о прибылях и убытках (в отчете 64) об изменениях в собственном капитале) был отражен убыток в 39p63(AG сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), 84) связанный с предоставлением кредитов по ставкам ниже
рыночных.
(Если первоначальная справедливая стоимость финансовых 39p43(AG инструментов определена не на основании наблюдаемых рыночных 76,76A) данных, доходы и расходы при первоначальном признании
отражаться не должны.)
IFRS7p15 По состоянию за 31 декабря 20YY года кредиты и дебиторская (a) задолженность в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) были фактически обеспечены ценными бумагами, приобретенными по договорам "обратного репо" по справедливой стоимости _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), из которых кредитная организация имела право продать или перезаложить ценные бумаги стоимостью _____ тысяч рублей
(20XX г.: _____ тысяч рублей).
IFRS7p16 Далее представлен анализ изменений резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности в течение 20YY года (по
классам, определенным кредитной организацией):
37p84; IFRS7p20(e) Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты жилищ- ственным ного задол- предпри- ные и муни- репо" женность нима- кредиты ципаль- тельства ным ор-
гани-
зациям
Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности на 1
января 20YY года
Отчисления в резерв (Восстановление
резерва) под обесценение кредитов и
дебиторской задолженности Кредиты и дебиторская задолженность, списанные как безнадежные Восстановление кредитов
и дебиторской задолженности, ранее списанных как
безнадежные
Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности за 31
декабря 20YY года
IFRS7p16 Далее представлен анализ изменений резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности в течение 20XX года (по
классам, определенным кредитной организацией):
Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты жилищ- ственным ного задол- предпри- ные и муни- репо" женность нима- кредиты ципаль- тельства ным ор-
гани-
зациям
Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности на 1
января 20XX года
Отчисления в резерв (Восстановление
резерва) под обесценение кредитов и
дебиторской задолженности Кредиты и дебиторская задолженность, списанные как безнадежные Восстановление кредитов
и дебиторской задолженности, ранее списанных как
безнадежные
Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности за 31
декабря 20XX года
IFRS7p34 Далее представлена структура дебиторской задолженности по (c) видам финансовых операций: 20YY 20XX
Дебиторская задолженность по торговым операциям Дебиторская задолженность по финансовой аренде Дебиторская задолженность по операциям с кредитными и дебетовыми картами Расчеты по конверсионным операциям Денежные средства с ограниченным правом использования Отложенные убытки первого дня по производным финансовым инструментам Прочее
Итого дебиторской задолженности
7p48,49 Денежные средства с ограниченным правом использования представляют собой остатки на корреспондентских счетах в иностранных банках, размещенные кредитной организацией по поручению своих клиентов, которые обеспечены целевыми депозитами на сумму _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч
рублей), отраженными по статье "Средства клиентов". Кредитная
организация не имеет права использовать данные средства для
финансирования собственной деятельности.
IFRS7 Дебиторская задолженность по финансовой аренде в сумме ____ (B3) тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) и _____ тысяч 17p47(f) рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) представлена арендой оборудования и объектов недвижимости соответственно. Прочая
дебиторская задолженность не имеет обеспечения.
17p47(a) Далее представлены платежи к получению по финансовой аренде (b)(d) (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная
стоимость:
Менее 1 От 1 до 5 Более 5 Итого
39p58,63 года лет лет Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию за 31 декабря
20YY года
Незаработанный финансовый доход Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде
Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию за 31 декабря 20YY года
Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию за 31 декабря
20XX года
Незаработанный финансовый доход Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде
Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию за 31 декабря 20XX года
17p47(c) Балансовая стоимость дебиторской задолженности по финансовой аренде включает негарантированную остаточную стоимость в
размере ________ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей),
которая аккумулируется в пользу кредитной организации.
Далее представлена структура кредитов и дебиторской
задолженности кредитной организации по отраслям экономики:
IFRS7p34 20YY 20XX Сумма % Сумма %
Государственные органы Муниципальные органы власти Предприятия нефтегазовой промышленности Предприятия торговли Транспорт Страхование Финансы и инвестиции Строительство Телекоммуникации Частные лица Прочие
Итого кредитов и дебиторской задолженности (общая сумма)
В число государственных органов не входят коммерческие предприятия, доли участия (паи, акции) которых принадлежат
государству.
IFRS7p33 На конец отчетного периода 31 декабря 20YY года кредитная (c),34, организация имеет___ заемщиков (20XX г.: ______ заемщиков) с (B7-B8) общей суммой выданных каждому заемщику кредитов свыше _______ тысяч рублей (20XX г.: ________ тысяч рублей). Совокупная сумма этих кредитов составляет ______ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), или _____% от общего объема кредитов
и дебиторской задолженности до вычета резерва под обесценение
кредитов и дебиторской задолженности (20XX г.: ____%).
(Рекомендуется раскрыть информацию о концентрации риска в
отношении понятия "крупный риск" для кредитов, превышающих
10% от капитала. См. примечание 35.)
IFRS7 Далее представлена информация о кредитах и дебиторской p36(b) задолженности по видам обеспечения по состоянию за 31
декабря 20YY года:
Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты жилищ- ственным ного задол- предпри- ные и муни- репо" женность нима- кредиты ципаль- тельства ным ор-
гани-
зациям
Необеспеченные кредиты Кредиты, обеспеченные:
требованиями к кредитной организации
и денежными средствами обращающимися ценными бумагами недвижимостью оборудованием и транспортными средствами прочими активами поручительствами и банковскими гарантиями
Итого кредитов и дебиторской задолженности
IFRS7 Далее представлена информация о кредитах и дебиторской p36(b) задолженности по видам обеспечения по состоянию за 31 декабря
20XX года:
Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты жилищ- ственным ного задол- предпри- ные и муни- репо" женность нима- кредиты ципаль- тельства ным ор-
гани-
зациям
Необеспеченные кредиты Кредиты, обеспеченные:
требованиями к кредитной организации
и денежными средствами обращающимися ценными бумагами недвижимостью оборудованием и транспортными средствами прочими активами поручительствами и банковскими гарантиями
Итого кредитов и дебиторской задолженности
IFRS7 Наличие обеспечения позволило уменьшить отчисления в резерв p36(b) под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по
состоянию за 31 декабря 20YY года на _____ тысяч рублей (20XX
г.: _____ тысяч рублей).
(Справедливая стоимость объектов жилой недвижимости по
состоянию на конец отчетного периода была определена путем
индексации сумм, определенных сотрудниками (кредитного отдела
______) на дату выдачи кредита, с учетом среднего прироста
цен на объекты жилой недвижимости по городам и регионам.
Справедливая стоимость других объектов недвижимости и прочих
активов была определена (кредитным отделом ________) на
основании внутренних рекомендаций (кредитной организации
________).)
IFRS7p33 Рекомендуется раскрыть информацию о внутренней политике и процедурах в отношении принимаемого обеспечения, в том числе изменения в указанной внутренней политике и процедурах,
произошедшие по сравнению с предыдущим отчетным периодом.
IFRS7 Далее приводится информация о качестве кредитов и дебиторской p36-37 задолженности в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года (кредитная организация рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при
ее наличии):
Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты жилищ- ственным ного задол- предпри- ные и муни- репо" женность нима- кредиты ципаль- тельства ным ор-
гани-
зациям
Текущие и индивидуально не
обесцененные: (крупные заемщики с кредитной историей свыше двух лет) (крупные новые заемщики) (кредиты субъектам среднего предпринимательства) (кредиты субъектам малого предпринимательства)
Итого текущих и необесцененных
Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого просроченных, но не обесцененных
Индивидуально обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого индивидуально обесцененных
Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности до
вычета резерва
Резерв под обесценение кредитов и дебиторской
задолженности
Итого кредитов и дебиторской задолженности
IFRS7 Далее приводится информация о качестве кредитов и дебиторской p36-37 задолженности в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года (кредитная организация рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при
ее наличии):
Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты жилищ- ственным ного задол- предпри- ные и муни- репо" женность нима- кредиты ципаль- тельства ным ор-
гани-
зациям
Текущие и индивидуально не
обесцененные:
(крупные заемщики с кредитной историей
свыше двух лет) (крупные новые заемщики) (кредиты субъектам среднего предпринимательства) (кредиты субъектам малого предпринимательства)
Итого текущих и необесцененных
Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого просроченных, но не обесцененных
Индивидуально обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого индивидуально обесцененных
Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности до
вычета резерва
Резерв под обесценение кредитов и дебиторской
задолженности
Итого кредитов и дебиторской задолженности
IFRS7p33 Основными факторами, которые кредитная организация принимает во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении кредита, являются наличие или отсутствие просроченной задолженности и возможность реализации залогового обеспечения при наличии такового. На основании этого кредитной организацией выше представлен анализ по срокам задолженности кредитов, которые
в индивидуальном порядке определены как обесцененные.
Текущие и индивидуально необесцененные кредиты включают
кредиты, условия которых были пересмотрены и которые в
противном случае были бы просроченными или обесцененными.
Просроченные, но не обесцененные кредиты представляют собой
обеспеченные кредиты, справедливая стоимость обеспечения по
которым покрывает просроченные платежи процентов и основной
суммы. Суммы, отраженные как просроченные, но не
обесцененные, представляют собой весь остаток по таким
кредитам, а не только просроченные суммы отдельных платежей.
IFRS7p25 См. примечание 38 в отношении оценочной справедливой стоимости каждой категории сумм кредитов и дебиторской задолженности.
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ кредитов и дебиторской задолженности представлены в
примечании 34. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. Информация о переклассификации финансовых активов представлена в примечании 3.
9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
IFRS7p8 (d) Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Долевые ценные бумаги — имеющие котировки Долевые ценные бумаги — не имеющие котировок
Итого финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p14 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, балансовая стоимость которых по состоянию за 31 декабря 20YY года составила _____
тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. примечания 16 и 20. Указанное обеспечение передано без права продажи или передачи в залог.
IFRS7p14 Кроме того, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по срочным депозитам других банков и прочим
заемным средствам. См. примечания 16 и 20. Указанное обеспечение передано без права продажи.
IFRS7p7 (Раскройте наиболее существенные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, аналогично тому, как было
представлено в примечании 6 по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.)
Далее представлено описание основных вложений в долевые
финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, за 31
декабря 20YY года:
IFRS7p34 Название Вид Страна Справедливая стоимость (c) деятельности регистрации 20YY 20XX (В отношении существенных вложений в ценные бумаги рекомендуется указать метод определения справедливой стоимости, то есть использование оценок ключевого
управленческого персонала, рыночных котировок и т.д.)
IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, имеющихся в наличии для продажи, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года (кредитная организация рассматривает возможность
использования внутренней классификации по качеству финансовых
активов в отношении кредитного риска при ее наличии):
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции
Текущие и необесцененные: (российские государственные) (город ______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга)
Итого текущих и необесцененных
Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней Итого просроченных, но не обесцененных
Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого индивидуально обесцененных
Итого долговых финансовых активов, имеющихся в наличии
для продажи
IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, имеющихся в наличии для продажи, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года (кредитная организация рассматривает возможность
использования внутренней классификации по качеству финансовых
активов в отношении кредитного риска при ее наличии):
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции
Текущие и необесцененные: (российские государственные) (город _______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга)
Итого текущих и необесцененных
Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого просроченных, но не обесцененных
Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого индивидуально обесцененных
Итого долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
IFRS7p33 Основным фактором, который кредитная организация принимает (a) во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора кредитной организацией подготовлен представленный выше анализ по срокам задолженности долговых ценных бумаг, которые в
индивидуальном порядке определены как обесцененные.
IFRS7p36 Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги включают (b) долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные (то есть реструктурированные) остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года _____ тысяч рублей (20XX
г.: _____ тысяч рублей).)
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи,
представлены в примечании 34. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания
IFRS7p8 (d) Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Долевые ценные бумаги — имеющие котировки Долевые ценные бумаги — не имеющие котировок
Итого финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без
прекращения признания
IFRS7p14 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам
продажи и обратного выкупа. См. примечания 16 и 20. Указанное обеспечение передано с правом продажи.
IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания, аналогично тому, как было
представлено в примечании 6 по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.)
Далее представлено описание основных вложений в долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи:
IFRS7p34 Название Вид Страна Справедливая стоимость (c) деятельности регистрации 20YY 20XX (В отношении существенных вложений в ценные бумаги рекомендуется указать метод определения справедливой стоимости, то есть использование оценок ключевого
управленческого персонала, рыночных котировок и т.д.)
IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года (кредитная организация рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении
кредитного риска при ее наличии):
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции
Текущие и необесцененные: (российские государственные) (город _______________) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга)
Итого текущих и необесцененных
Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого просроченных, но не обесцененных
Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого индивидуально обесцененных
Итого долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания
IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года (кредитная организация рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении
кредитного риска при ее наличии):
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции
Текущие и необесцененные: (российские государственные) (город _______________) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга)
Итого текущих и необесцененных
Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого просроченных, но не обесцененных
Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого индивидуально обесцененных
Итого долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без
прекращения признания
IFRS7p33 Основным фактором, который кредитная организация принимает (a) во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора кредитной организацией подготовлен представленный выше анализ по срокам задолженности долговых ценных бумаг, которые в
индивидуальном порядке определены как обесцененные.
IFRS7p36 Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги включают (b) долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные (то есть реструктурированные) остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года _____ тысяч рублей (20XX
г.: _____ тысяч рублей).)
IFRS7p25 См. примечание 38 в отношении оценочной справедливой стоимости каждой категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания, представлен в
примечании 34. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. Информация о переклассификации финансовых активов представлена в примечании 3.
10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
IFRS7p8 (b) Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Итого долговых ценных бумаг до вычета резерва
39p58,63 (AG84) Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения
Итого финансовых активов, удерживаемых до погашения
IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, удерживаемые до погашения, аналогично тому, как было
представлено в примечании 6 по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.)
IFRS7p14 Финансовые активы, удерживаемые до погашения, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, балансовая стоимость которых по состоянию за 31 декабря 20YY года составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. примечания
16 и 20. Указанное обеспечение передано без права продажи или передачи в залог.
IFRS7p14 Кроме того, финансовые активы, удерживаемые до погашения, с балансовой стоимостью _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по срочным депозитам банкам и прочим
заемным средствам без права продажи. См. примечания 16 и 20.
IFRS7p16 Далее приведена информация об изменениях в течение 20YY года сумм резерва под обесценение финансовых активов,
удерживаемых до погашения:
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции Резерв под обесценение финансовых активов,
удерживаемых до погашения, на 1 января 20YY года
Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение финансовых активов, удерживаемых до
погашения, Средства, списанные как безнадежные Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные
Переклассификация в (из) финансовые активы, имеющиеся
в наличии для продажи
Резерв под обесценение финансовых активов,
удерживаемых до погашения, за 31 декабря 20YY года
IFRS7p16 Далее приведена информация об изменениях в течение 20XX года сумм резерва под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения:
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции Резерв под обесценение финансовых активов,
удерживаемых до погашения, на 1 января 20XX года
Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение финансовых активов, удерживаемых до
погашения Средства, списанные как безнадежные Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные
Переклассификация в (из) финансовые активы, имеющиеся
в наличии для продажи
Резерв под обесценение финансовых активов,
удерживаемых до погашения, за 31 декабря 20XX года
Информация о справедливой стоимости финансовых активов, удерживаемых до погашения, представлена в примечании 38.
IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, отнесенных к категории удерживаемых до погашения, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года (кредитная организация рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при
ее наличии):
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции
Текущие и необесцененные: (российские государственные) (город _______________) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга)
Итого текущих и необесцененных
Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого просроченных, но не обесцененных
Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого индивидуально обесцененных
Долговые финансовые активы до вычета резерва
Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения
Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до
погашения
IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, отнесенных к категории удерживаемых до погашения, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года (кредитная организация рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при ее
наличии):
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции
Текущие и необесцененные: (российские государственные) (город _____________) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга)
Итого текущих и необесцененных
Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого просроченных, но не обесцененных
Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого индивидуально обесцененных
Долговые финансовые активы до вычета резерва
Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до
погашения
Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до
погашения
IFRS7p33 Основным фактором, который кредитная организация принимает (a) во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора кредитной организацией подготовлен представленный выше анализ по срокам задолженности долговых ценных бумаг, которые в
индивидуальном порядке определены как обесцененные.
IFRS7p36 Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги включают (b) долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные (то есть реструктурированные) остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года _____ тысяч рублей (20XX
г.: _____ тысяч рублей).)
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, удерживаемых до погашения,
представлены в примечании 34. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.
Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания
1p77 20YY 20XX IFRS7p8 Российские государственные облигации (b) Муниципальные облигации
Облигации Банка России
Корпоративные облигации
Векселя
Итого долговых ценных бумаг до вычета резерва
39p58,63 Резерв под обесценение финансовых активов, (AG84) удерживаемых до погашения, переданных без
прекращения признания
Итого финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения
признания
IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания, аналогично тому, как было
представлено в примечании 6 по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.)
IFRS7p14 Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания, с балансовой стоимостью за 31 декабря 20YY года _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по договорам
продажи и обратного выкупа. См. примечания 16 и 20. Указанное обеспечение передано с правом продажи.
Далее приведена информация об изменениях сумм резерва в течение 20YY года под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения
признания:
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до
погашения, переданных без прекращения признания, на 1 января 20YY года
Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение финансовых активов, удерживаемых до
погашения, переданных без прекращения признания Средства, списанные как безнадежные
Восстановление средств, ранее списанных как
безнадежные
Переклассификация в (из) финансовые активы, имеющиеся в наличии для
продажи
Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, за 31 декабря
20YY года
Далее приведена информация об изменениях сумм резерва в течение 20XX года под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения
признания:
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до
погашения, переданных без прекращения признания, на 1 января 20XX года Отчисления в резерв
(Восстановление резерва) под обесценение финансовых активов, удерживаемых до
погашения, переданных без
прекращения признания Средства, списанные как
безнадежные
Восстановление средств, ранее списанных как
безнадежные
Переклассификация в (из) финансовые активы, имеющиеся в наличии для
продажи
Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, за 31 декабря
20XX года
Информация о справедливой стоимости финансовых активов, удерживаемых до погашения, представлена в примечании 38.
IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, отнесенных к категории удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года (кредитная организация рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в
отношении кредитного риска при ее наличии):
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции
Текущие и необесцененные: (российские государственные) (город ______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга)
Итого текущих и необесцененных
Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого просроченных, но не обесцененных
Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого долговых финансовых активов, индивидуально обесцененных
Долговые финансовые активы до вычета резерва
Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до
погашения, переданных без прекращения признания
Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания
IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых ценных бумаг, 36,37 отнесенных к категории удерживаемых до погашения, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года (кредитная организация рассматривает возможность
использования внутренней классификации по качеству финансовых
активов в отношении кредитного риска при ее наличии):
Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции
Текущие и необесцененные: (российские государственные) (город ______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга)
Итого текущих и необесцененных
Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого просроченных, но не обесцененных
Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней
Итого долговых финансовых активов, индивидуально обесцененных
Долговые финансовые активы до вычета резерва
Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до
погашения, переданных без прекращения признания
Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания
IFRS7p33 Основным фактором, который кредитная организация принимает во (a) внимание при рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора кредитной
организацией подготовлен представленный выше анализ по срокам
задолженности долговых ценных бумаг, которые в индивидуальном
порядке определены как обесцененные.
IFRS7p36 Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги включают (b) долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные (то есть реструктурированные) остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с
пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы
просроченными. Долговые финансовые активы не имеют
обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые
финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные
ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила
за 31 декабря 20YY года _____ тысяч рублей (20XX г.: _____
тысяч рублей).)
IFRS7p25 См. примечание 38 в отношении оценочной справедливой стоимости каждой категории финансовых активов, удерживаемых до погашения.
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, представлены в
примечании 34. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. Информация о переклассификации финансовых активов представлена в примечании 3.
11. Инвестиции в ассоциированные предприятия (организации)
28p37 В таблице далее представлены изменения балансовой стоимости инвестиций кредитной организации в ассоциированные
предприятия (организации):
Балансовая стоимость на 1 января
Справедливая стоимость приобретенных чистых
активов ассоциированных предприятий
28p23 (организаций)
Гудвил, связанный с приобретением
ассоциированных предприятий (организаций)
Чистая доля финансового результата
ассоциированных предприятий (организаций)
28p39 после налогообложения
Чистая доля изменений в прочих компонентах
совокупного дохода ассоциированных
предприятий (организаций)
Дивиденды, полученные от ассоциированных 36p12 предприятий (организаций) 28p33 Убыток от обесценения инвестиций в
ассоциированные предприятия (организации)
Балансовая стоимость за 31 декабря
Далее представлена информация по состоянию за 31 декабря 20YY
года о долях участия кредитной организации в ее основных
ассоциированных предприятиях (организациях) и обобщенная
информация об их финансовых показателях, включая общую
сумму активов, обязательств, выручку, прибыль или убыток:
Название Итого Итого Выручка Прибыль Доля Страна
активов обяза- (Убыток) участия, регистрации
тельств %
(Ассоциирован- ное предприятие (организация) X) (Ассоциирован- ное предприятие (организация) Y)
Далее представлена информация по состоянию за 31 декабря 20XX года о долях участия кредитной организации в ее основных ассоциированных предприятиях (организациях) и обобщенная информация об их финансовых показателях, включая общую сумму активов, обязательств, выручку, прибыль или
убыток:
Название Итого Итого Выручка Прибыль Доля Страна
активов обяза- (Убыток) участия, регистрации
тельств %
(Ассоциирован- ное предприятие (организация) X) (Ассоциирован- ное предприятие (организация) Y)
28p37(a) Справедливая стоимость инвестиций кредитной организации в ассоциированное предприятие (организацию) ___, акции которого котируются на бирже, составляет ___ тысяч рублей (20XX г.: __ тысяч рублей).
28p40(a) По состоянию за 31 декабря 20YY г. доля кредитной организации в условных обязательствах ассоциированных
предприятий (организаций) составила __ тысяч рублей (20XX г.:
___ тысяч рублей).
12. Инвестиционное имущество
Кредитная организация учитывает инвестиционное имущество по справедливой стоимости.
Примечание 20YY 20XX 40p76 Балансовая стоимость на 1 января 40p76(a) Приобретения Результаты последующих расходов, признанных в балансовой стоимости
актива
40p76(c) Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как
«предназначенные для продажи» 15
40p76(g) Выбытие инвестиционного имущества 40p76(f) Переклассификация объектов инвестиционного имущества в категорию запасов и недвижимости,
занимаемой владельцем, и обратно
Перевод в прочие активы
40p76(g) Влияние пересчета в валюту отчетности
40p76(e) Чистая прибыль или убыток в 40p76(d) результате корректировки
справедливой стоимости
Прочее
40p76 Балансовая стоимость за 31 декабря 40p75(b) Кредитная организация не классифицировала операционную 40p32 аренду как инвестиционное имущество. Оценка инвестиционного имущества производится ежегодно 31 декабря по справедливой стоимости независимым квалифицированным оценщиком, имеющим опыт проведения оценки аналогичных объектов инвестиционного имущества на территории Российской Федерации. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методов оценки исходя из следующих допущений. (Рекомендуется
раскрыть основные параметры использованных допущений:
40p75 наличие и размер ограничений в отношении реализуемости (g,h) инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия; обязательства по договору на приобретение, сооружение или развитие инвестиционного имущества либо на проведение ремонта, текущего обслуживания или улучшение инвестиционного
имущества;
40p77 когда полученная применительно к инвестиционному имуществу оценка подвергается значительной корректировке в целях финансовой отчетности, кредитная организация раскрывает данные сверки между полученной оценкой и скорректированной оценкой, включенной в финансовую отчетность, отдельно показывая совокупную сумму любых признанных обязательств по аренде, которые были прибавлены обратно, и любых других
значительных корректировок.)
(При применении модели учета по первоначальной стоимости: Кредитная организация учитывает инвестиционное имущество по первоначальной стоимости.
40p56 Примечание 20YY 20XX 40p79(c) Стоимость на 1 января
Накопленная амортизация
Убытки от обесценения
40p79(d) Балансовая стоимость на 1 января
40p79 Результаты последующих расходов, (d)(i) признанных в балансовой стоимости
актива
(d)(iii) Перевод в долгосрочные активы
(выбывающие группы),
классифицируемые как
«предназначенные для продажи» 15
40p79 Выбытие инвестиционного имущества (d)(iv) Амортизация 40p79 Признанные и восстановленные убытки (d)(v) от обесценения 40p79 Влияние пересчета в валюту (d)(vi) отчетности 40p79 Переклассификация объектов (d)(vii) инвестиционного имущества в категорию запасов и недвижимости,
занимаемой владельцем, и обратно
40p79 Перевод в прочие активы (d)(viii) Прочее 40p79(d) ─────────────────────────────────────────────────────────────
Балансовая стоимость за 31 декабря
40p79(c) ─────────────────────────────────────────────────────────────
Стоимость за 31 декабря Накопленная амортизация Убытки от обесценения
Балансовая стоимость за 31 декабря
40p78 Кредитным организациям рекомендуется раскрыть: описание инвестиционного имущества; причины, в силу которых справедливая стоимость не может быть определена с достаточной степенью достоверности; по возможности границы оценок, в которых, скорее всего, находится справедливая стоимость; в случае выбытия объекта инвестиционного имущества, не отражаемого по справедливой стоимости: факт выбытия объекта инвестиционного имущества, не отражаемого по справедливой стоимости; балансовую стоимость данного объекта инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации; сумму признанной прибыли или убытка.)
40p75(f) Суммы, признанные в отчете о прибылях и убытках 20YY 20XX
Арендный доход Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, создающему арендный доход Другие прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, не создающему арендный доход
IFRS7p14 По состоянию за 31 декабря 20YY года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по прочим заемным средствам. См. примечание
20.
17p56(a) Далее представлены минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда кредитная организация выступает в
качестве арендодателя:
Менее 1 года От 1 года до 5 лет Более 5 лет
Итого платежей к получению по операционной аренде
17p56(b) Общая сумма условных платежей к получению кредитной организацией по операционной аренде, не подлежащей отмене, признанных как доход в 20YY году, составила ___ тысяч рублей
(20XX г.: ___ тысяч рублей).
17p56(c) (Рекомендуется представить общее описание существенных договоров аренды, заключенных кредитной организацией.)
13. Основные средства и нематериальные активы
16p73 (Самостоятельно определить группы основных средств и 38p118 нематериальных активов с учетом их характеристик.) 1p 78(a) При- Зда- Офис- Неза- Итого Нема- Ито- 16p60 ме- ния ное и вер- основ- тери- го ча- ком- шен- ных аль- ние пью- ное средств ные тер- строи- активы ное тель- обо- ство
рудо-
вание
16p73(d) Стоимость (или 38p118(c) оценка) на 1 января 20XX года
Накопленная
амортизация
16р73(e) Балансовая 38p118(e) стоимость на 1
января 20XX года
16p74(b) Капитализированные 38p66, внутренние 118(e)(i) затраты на
сооружение
(разработку)
16p73(e) Перевод в (ii) долгосрочные 38p118(e) активы (ii) (выбывающие
группы),
классифицируемые
как
"предназначенные
для продажи"
16p73(e) Амортизационные 29 (vii) отчисления
16p73(e) Отражение 29
(v) величины 36p126 обесценения в (a) отчете о прибылях
и убытках
16p73(e) Восстановление (vi) обесценения в 38p118(e) отчете о прибылях (v) и убытках 16p73(e) Переоценка
(iv)
16p73(e) Влияние пересчета (viii) в валюту 38p118(e) отчетности
(vii)
16p73(e) Балансовая 38p118(e) стоимость за 31
декабря 20XX года
16p73(d) Стоимость (или 38p118(c) оценка) за 31
декабря 20ХХ года
Накопленная
амортизация
16р73(e) Балансовая стоимость на 1
января 20YY года
16p74(b) Капитализированные 38p66, внутренние 118(e)(i) затраты
на сооружение
(разработку)
16p73(e) Перевод в (ii) долгосрочные 38p118(e) активы (ii) (выбывающие
группы),
классифицируемые
как
"предназначенные
для продажи"
16p73(e) Амортизационные 29 (vii) отчисления
16p73(e) Отражение 29
(v) величины 36p126 обесценения в (a) отчете о прибылях
и убытках
16p73(e) Восстановление (vi) обесценения в 38p118(e) отчете о прибылях (v) и убытках 16p73(e) Переоценка
(iv)
16p73(e) Влияние пересчета (viii) в валюту 38p118(e) отчетности
(vii)
16p73(e) Балансовая 38p188(e) стоимость за 31
декабря 20YY года
16р73(d) Стоимость (или 38p118(c) оценка) за 31
декабря 20YY года
Накопленная
амортизация
16p73(e) Балансовая стоимость за 31
декабря 20YY года
(Незавершенное строительство должно включать только стоимость незавершенной работы, а не суммы, отраженные в российской бухгалтерской отчетности. Приобретение оборудования или мебели должно учитываться в соответствующих
категориях, минуя незавершенное строительство.
36p126, Снижение стоимости должно быть указано отдельной строкой и
130 раскрыто в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».)
16p74(c) Незавершенное строительство в основном представляет собой строительство и переоборудование помещений (и оборудования) филиалов. По завершении работ эти активы отражаются в составе соответствующей категории основных средств. (Поступления незавершенного строительства включают 23p11 капитализированные затраты по займам в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Норма капитализации
составляла ___% (20XX г.: ___%).)
17p31(a) В состав офисного и компьютерного оборудования входят активы, удерживаемые на условиях финансовой аренды по балансовой стоимости ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч
рублей). См. примечание 20.
16p77 Здания были оценены независимым оценщиком на ___ 20YY года. Оценка выполнялась независимой фирмой профессиональных оценщиков ___, обладающих признанной квалификацией и имеющих профессиональный опыт оценки имущества аналогичной категории, расположенной на той же территории. Справедливая 16p77(c) стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методов оценки исходя из следующих допущений (рекомендуется
раскрыть основные параметры использованных допущений).
В остаточную стоимость зданий включена сумма ___ тысяч
рублей, представляющая собой положительную переоценку зданий
кредитной организации. На конец отчетного периода 31 декабря
20YY года совокупное отложенное налоговое обязательство в
сумме ___ тысяч рублей было рассчитано в отношении данной
12p61A(a) переоценки зданий по справедливой стоимости и отражено в
16p77(e) прочих компонентах совокупного дохода отчета о прочих
совокупных доходах. См. примечания 23 и 30. В случае, если
здания были бы отражены по первоначальной стоимости за
вычетом амортизации, балансовая стоимость зданий за 31
декабря 20YY года составила бы ___ тысяч рублей (20XX г.:
___ тысяч рублей).
16p74(a) Основные средства в сумме ___ тысяч рублей были переданы в залог третьим сторонам в качестве обеспечения по прочим заемным средствам (рекомендуется раскрыть наличие или отсутствие ограничения прав собственности). См. примечание
20. Нематериальные активы представлены лицензиями на компьютерное и программное обеспечение.
36p130 В результате проведения теста на обесценение нематериальных 36p134 активов с неопределенным сроком полезной службы был признан убыток в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Обесцененный нематериальный актив относится на подразделения (единицы), генерирующие денежные потоки
(ЕГДП1, ЕГДП2, ...).
14. Прочие активы
Инструменты хеджирования справедливой 37 стоимости Инструменты хеджирования денежных 37 потоков Инструменты хеджирования инвестиций в 37 зарубежную деятельность
Итого прочих финансовых активов
Предоплата по незавершенному строительству Предоплата за услуги
IFRS7p38 Обеспечение, полученное в собственность за неплатежи Предоплата по налогам, за исключением налога на прибыль Драгоценные металлы Прочие
Итого прочих нефинансовых активов
IFRS7p38 (Обеспечение, полученное в собственность за неплатежи, представляет собой объекты недвижимости, полученные кредитной организацией при урегулировании просроченных кредитов. Кредитная организация предполагает реализовать эти активы в обозримом будущем. Данные активы не относятся к категории "предназначенные для продажи" в соответствии с
МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для»
продажи, и прекращенная деятельность" (далее - МСФО (IFRS)
5), так как кредитная организация не начала проводить
активные маркетинговые мероприятия по их реализации. Эти
активы были первоначально признаны по справедливой стоимости
при приобретении.)
IFRS7p38 В течение 20YY года кредитная организация также получила денежные средства в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) с помощью исполнения финансовых гарантий, обращая взыскание на прочие финансовые активы в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), изымая залоговое обеспечение. Балансовая стоимость таких финансовых активов по состоянию за 31 декабря 20YY года в сумме ____ тысяч
рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) представлена в примечании
9. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.
15. Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как «предназначенные для продажи», и прекращенная деятельность
В таблице далее представлены основные категории долгосрочных активов (выбывающих групп), классифицируемых как
"предназначенные для продажи":
IFRS5p38 20YY 20XX Активы выбывающей группы, классифицируемые
как "предназначенные для продажи"
7p48 Денежные средства и их эквиваленты Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток
Прочие финансовые активы, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или
убыток
Средства в других банках
Кредиты и дебиторская задолженность
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для
продажи
Финансовые активы, удерживаемые до погашения
Инвестиционное имущество
Инвестиции в ассоциированные предприятия
(организации)
Предоплата текущих обязательств по налогу на
прибыль
Отложенный налоговый актив
Нематериальные активы
Основные средства
Прочие активы
Долгосрочные активы, классифицируемые как предназначенные для продажи» Основные средства
Итого долгосрочных активов (выбывающих групп), классифицируемых как «предназначенные для продажи»
В таблице далее представлены основные категории обязательств, относящихся к выбывающим группам, классифицируемым как «предназначенные для продажи»:
Средства других банков Средства клиентов Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) Прочие заемные средства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство Резервы на обязательства и отчисления Прочие обязательства
Итого обязательств, относящихся к выбывающим группам, классифицируемым как
"предназначенные для продажи"
(Дополнительно рекомендуется раскрыть информацию по финансовым активам и обязательствам в соответствии с МСФО
(IFRS) 7 p8.)
IFRS5p32, ___ (дата) кредитная организация утвердила план продажи ____ 41(c) активов, относящихся к ____. Кредитная организация проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных активов и ожидает завершить продажу до ____ 20ZZ года. (Информация об убытке при списании стоимости долгосрочных активов (выбывающих групп), классифицируемых как "предназначенные для продажи" по справедливой стоимости за
вычетом затрат на продажу, представлена в примечании 29.)
IFRS 5p34 Прекращенная деятельность 20YY 20XX IFRS 5p33(b) Доходы от прекращенной деятельности
Расходы от прекращенной деятельности
Прибыль (Убыток) от прекращенной
деятельности до налогообложения
12p81(h)(ii) Расходы по налогу на прибыль Прибыль (Убыток) от прекращенной
деятельности после налогообложения
IFRS Прибыль (Убыток) от переоценки по 5p33(b) справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или выбывающих групп, составляющих прекращенную деятельность, до
налогообложения
12p81(h)(i) Расходы по налогу на прибыль Прибыль (Убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или выбывающих групп, составляющих прекращенную деятельность, после
налогообложения
IFRS5p33(d) Прибыль, приходящаяся на собственников кредитной организации: от прекращенной деятельности от продолжающейся деятельности
IFRS 5p34 Движение денежных средств в рамках прекращенной деятельности
20YY 20XX IFRS5p33(c) Денежные средства от операционной
деятельности
IFRS5p33(c) Денежные средства от инвестиционной деятельности
IFRS5p33(c) Денежные средства от финансовой деятельности
16. Средства других банков
(Данное примечание относится к кредитам, привлеченным кредитной организацией, в том числе от Банка России.)
1p77 20YY 20XX IFRS7p8 ───────────────────────────────────────────────────────────── (f) Корреспондентские счета и депозиты "овернайт"
других банков
Средства, привлеченные от Банка России
(центральных банков)
Краткосрочные депозиты других банков
Договоры продажи и обратного выкупа с другими
банками
Депозиты других банков, принятые в обеспечение
по выданным гарантиям
Просроченные привлеченные средства других банков
IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) По состоянию за 31 декабря 20YY года средства других банков в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) были привлечены от Банка России сроком от ___ до ___ по
эффективной ставке от ___ до ___%.
39p43 В течение 20YY года было привлечено средств других банков по (AG64) ставкам ниже рыночных в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), или ___% от суммы привлеченных средств других банков (20XX г.: ___%). В отчете о прибылях и убытках была отражена прибыль (убыток) в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) при первоначальном признании средств
других банков по ставке ниже (выше) рыночных.
39p43(AG (Если первоначальная справедливая стоимость финансовых 76,76A) инструментов определена не на основании наблюдаемых рыночных данных, доходы и расходы при первоначальном признании
отражаться не должны.)
IFRS7 Ценные бумаги, проданные по договорам продажи и обратного p14,25 выкупа, включают (наименование ценных бумаг) ____ со справедливой стоимостью за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года эти ценные бумаги были отражены в отчете о финансовом положении как финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
(удерживаемые до погашения). См. примечания 6, 9, 10 и 38.
IFRS7p14 За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, со справедливой стоимостью ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения), с балансовой стоимостью ___ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) были предоставлены третьим сторонам в качестве обеспечения своих обязательств по срочным депозитам других
банков. См. примечания 6, 9, 10 и 38.
IFRS7p25 См. примечание 38 в отношении информации о справедливой стоимости каждой категории средств других банков.
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ средств других банков представлены в примечании 34. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. (Представьте информацию о концентрации и т.д.)
17. Средства клиентов
Государственные и общественные организации текущие (расчетные) счета срочные депозиты Прочие юридические лица текущие (расчетные) счета срочные депозиты Физические лица текущие счета (вклады до востребования) срочные вклады
IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) В число государственных и общественных организаций не входят коммерческие предприятия, доли участия (паи, акции) которых
принадлежат государству.
39p43 В течение 20YY года в отчете о прибылях и убытках (в отчете (AG64) об изменениях в собственном капитале, так как фактически представляет собой взносы участников кредитной организации в уставный капитал (выплаты участникам кредитной организации) была отражена прибыль (убыток) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) от первоначального признания
срочных депозитов по ставкам ниже (выше) рыночных.
39p43(AG (Если первоначальная справедливая стоимость финансовых 76,76A) инструментов определена не на основании наблюдаемых рыночных данных, доходы и расходы при первоначальном признании
отражаться не должны.)
Далее приведено распределение средств клиентов по отраслям экономики:
**IFRS7 20YY 20XX** p34 ────────────────────── Сумма % Сумма %
Государственные органы Муниципальные органы власти Предприятия нефтегазовой промышленности Предприятия торговли Транспорт Страхование Финансы и инвестиции Строительство Телекоммуникации Физические лица Прочие
IFRS7p34 За 31 декабря 20XX года кредитная организация имела ____ (c) клиентов (20XX г.: ___ клиентов) с остатками средств свыше ___ тысяч рублей. Совокупный остаток средств этих клиентов составил ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), или
___% (20XX г.: ___%) от общей суммы средств клиентов.
IFRS7p38 В средствах клиентов отражены депозиты в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), являющиеся обеспечением по безотзывным обязательствам по импортным аккредитивам,
гарантиям и поручительствам. См. примечание 36.
IFRS7p34 (Рекомендуется раскрыть информацию по наиболее существенным аспектам средств клиентов кредитной организации, например, существенным концентрациям, кредитно-депозитным схемам и
т.д.)
IFRS7p14 (Рекомендуется раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, рекомендуется проанализировать
необходимость представления ее в отдельном примечании.)
IFRS7p25 См. примечание 38 в отношении информации о справедливой стоимости каждой категории средств клиентов.
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ средств клиентов представлены в примечании 34. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.
18. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
IFRS7p8 Кредитная организация относит к данной категории финансовые (e) обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые обязательства, классифицированные как "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток при первоначальном признании".
20YY 20XX Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток, предназначенные для торговли
Прочие финансовые обязательства,
классифицированные как "оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или убыток
при первоначальном признании"
Итого финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для
торговли
39p9 Примечание 20YY 20XX (AG15) ─────────────────────────────────────────────────────────────
IFRS7p8 Производные финансовые инструменты 37 (e) Обязательства по поставке ценных бумаг Обязательство по возврату проданного обеспечения
Итого финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для
торговли
IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (В1) учетом их характеристик.) IFRS7p15 Кредитная организация приняла в качестве обеспечения ценные бумаги, которые она может продать или перезаложить
(примечания 7 и 8). Кредитная организация продала часть такого обеспечения и признала денежную выручку в качестве обязательства по возврату принятого обеспечения, учтенного на
конец отчетного периода по справедливой стоимости, в размере
___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Справедливая
стоимость перезаложенного обеспечения, которое кредитная
организация обязана вернуть (рекомендуется указать сроки и
условия возврата перезаложенного обеспечения), составила ___
тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей).
39p9 Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой (AG4B- стоимости через прибыль или убыток
AG4K)
39p9 20YY 20XX IFRS7p8 ───────────────────────────────────────────────────────────── (e) Структурированные долговые ценные бумаги Итого финансовых обязательств, оцениваемых по
справедливой стоимости через прибыль или убыток
IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p17 Структурированные долговые ценные бумаги IFRS7 ____ 20XX г. кредитной организацией выпущены долговые ценные B5(a) бумаги сроком на __ лет с номинальной стоимостью ___ тысяч рублей и ежегодным купоном по фиксированной ставке __%, включающие опцион "колл" на индекс ___ на уровне ___. Выпущенные кредитной организацией структурированные долговые ценные бумаги составляют часть группы финансовых инструментов, управление которыми осуществляется совместно
на основе справедливой стоимости.
IFRS7 Изменение справедливой стоимости структурированных долговых p10,11 ценных бумаг, связанное с изменениями кредитного риска, составляет за отчетный период прибыль в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: убыток в размере ___ тысяч рублей). Накопленное изменение справедливой стоимости, связанное с изменениями кредитного риска после выпуска структурированных долговых ценных бумаг, составляет убыток в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Изменение справедливой стоимости, связанное с изменениями кредитного риска, было рассчитано с учетом изменения кредитного спреда, присущего рыночной стоимости "долгосрочных" долговых ценных бумаг кредитной организации. Сумма, которую по договору кредитная организация должна будет выплатить на дату погашения (на основании текущей внутренней стоимости опционов "колл"),
превышает балансовую стоимость на ___ тысяч рублей.
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, представлены в
примечании 34. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.
19. Выпущенные долговые ценные бумаги
Векселя Депозитные и сберегательные сертификаты Еврооблигации Облигации, выпущенные для обращения на внутреннем рынке
Итого выпущенных долговых ценных бумаг
IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p7 По состоянию за 31 декабря 20YY года выпущенные долговые ценные бумаги кредитной организации включали (например, еврооблигации) в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), деноминированные в долларах США. Срок погашения
данных облигаций наступает __, купонный доход составляет ___%
(20XX г.: __%) и доходность к погашению - ___% (20XX г.:
___%).
(Рекомендуется представить описание каждого вида (выпуска)
выпущенных ценных бумаг.
IFRS7p14 Рекомендуется раскрывать общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, рекомендуется проанализировать
необходимость представления ее в отдельном примечании.
Если в составе выпущенных ценных бумаг есть конвертируемые
(имеющие компонент обязательства и компонент капитала),
рекомендуется раскрывать их общую величину, параметры обмена
и порядка оценки справедливой стоимости.)
IFRS7p20 В течение 20YY года чистая прибыль (убыток) кредитной (a)(v) организации от выкупа собственных долговых ценных бумаг
составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей).
IFRS7p25 См. примечание 38 в отношении информации о справедливой стоимости каждой категории выпущенных долговых ценных бумаг.
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ выпущенных долговых ценных бумаг представлены в
примечании 34. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.
IFRS7p34 (Рекомендуется представить информацию о концентрации.)
20. Прочие заемные средства
1p77 Примечание 20YY 20XX IFRS7p8 ───────────────────────────────────────────────────────────── (f) Срочные заемные средства от
юридических лиц (кроме банков)
Субординированные кредиты
Синдицированный кредит со сроком
погашения ___
Дивиденды к уплате 32 Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам Расчеты по конверсионным операциям Обязательства по финансовой аренде Договоры продажи и обратного выкупа
IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) 39p43 В течение 20YY года в отчете о прибылях и убытках (в отчете (AG64) об изменениях в собственном капитале, так как средства фактически представляют собой взносы участников кредитной организации в уставный капитал (выплаты участникам кредитной
организации) была отражена прибыль (убыток) в сумме ___ тысяч
рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) от первоначального
признания прочих заемных средств по ставкам ниже (выше)
рыночных.
IFRS7p14 За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток со стоимостью ___ тысяч рублей, и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения) с балансовой стоимостью ___ тысяч рублей, были предоставлены кредитной организацией третьим сторонам в качестве обеспечения своих обязательств по прочим заемным
средствам. См. примечания 6, 9, 10 и 38. (Кредитной организации рекомендуется раскрыть информацию по совокупной сумме обеспеченных обязательств, а также характеру
и балансовой стоимости активов, предоставленных в качестве
обеспечения по обязательствам. Если информация слишком
подробна, рекомендуется рассмотреть возможность изложения ее
в отдельном примечании.)
(Если погашение заемных средств не производится в срок,
рекомендуется описать ситуацию с указанием суммы начисленных
пеней и т.д.)
IFRS7p31 Субординированный долг в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) имеет (фиксированную) (переменную) процентную
ставку ___ в год и срок погашения до ___. В случае ликвидации
погашение данного депозита будет произведено после
удовлетворения требований всех прочих кредиторов.
IFRS7p25 См. примечание 38 в отношении информации о справедливой стоимости каждой категории прочих заемных средств. (Раскройте характер и величину обязательств по субординированным кредитам.)
IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ прочих заемных средств представлены в примечании 34. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.
17p31(b) Далее представлена информация о минимальных арендных платежах по финансовой аренде:
Менее От 2 до Более 5 Итого 1 года 5 лет лет
Минимальные арендные платежи за 31 декабря 20YY года
За вычетом будущих финансовых выплат
Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей за 31 декабря 20YY года
Менее От 2 до Более 5 Итого 1 года 5 лет лет
Минимальные арендные платежи за 31 декабря 20XX года
За вычетом будущих финансовых выплат
Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей за 31 декабря 20XX года
17p31(a) Арендованные активы, балансовая стоимость которых представлена в примечании 13, фактически используются в
качестве обеспечения обязательств по финансовой аренде,
поскольку арендованный актив возвращается к арендодателю в
случае невыполнения денежных обязательств.
17p31(d) За 31 декабря 20YY года общая сумма будущих минимальных платежей к получению кредитной организацией по финансовой субаренде, не подлежащей отмене, составляет ___ тысяч рублей
(20XX г.: ___ тысяч рублей).
17p31(e) (Следует раскрыть общее описание существенных договоров аренды.)
21. Прочие обязательства
1p77 Примечание 20YY 20XX Инструменты хеджирования
справедливой стоимости 37 Инструменты хеджирования денежных потоков 37
Инструменты хеджирования
инвестиций в зарубежную
деятельность 37
Итого прочих финансовых обязательств
Налоги к уплате, за исключением налога на прибыль Начисленные расходы по выплате вознаграждения персоналу Резерв по оценочным обязательствам Отложенный доход Прочие
Итого прочих нефинансовых обязательств
37p84 Далее представлен анализ изменений резерва по оценочным обязательствам:
Приме- Обязатель- Нало- Прочие Итого
чание ства кре- говые
дитного риски
характера
Балансовая стоимость на 1 января 20YY года
Поступления, отраженные в отчете о прибылях и убытках Комиссии, полученные по выданным финансовым гарантиям Амортизация комиссий, полученных 25 по выданным финансовым гарантиям, отраженная в отчете о прибылях и убытках Использование резерва Восстановление неиспользованных резервов Влияние пересчета в валюту отчетности Прочее
Балансовая стоимость за 31 декабря 20YY года
37p85(a) Резерв на возможные потери по неопределенным налоговым обязательствам и связанным с ними пеням и штрафным санкциям
Кредитная организация создала налоговые резервы в размере
____ тысяч рублей в отношении неопределенных налоговых
обязательств (по НДС) и соответствующих штрафов и пеней.
Ожидается, что созданный резерв за 31 декабря 20YY года
будет полностью использован или восстановлен к концу 20ZZ
года, когда истечет срок давности налоговой проверки по
соответствующим налоговым декларациям.
Обязательства кредитного характера
Особые резервы были созданы по случаям убытков, понесенных
по финансовым гарантиям. Ожидается, что остаток за 31
декабря 20YY года будет использован до конца 20__ года.
Прочие резервы
Прочие резервы включают резерв на определенные юридические
иски, поданные против кредитной организации ___, относящиеся
к ___, и обременительные договоры. Ожидается, что остаток за
31 декабря 20YY года будет использован до конца 20__ года.
По мнению кредитной организации, получившей соответствующие
юридические консультации, результат рассмотрения этих
юридических исков не приведет к какому-либо существенному
убытку, превышающему начисленные суммы. См. примечание 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.
22. Уставный капитал и эмиссионный доход
1p79,80 Коли- Обыкно- Эмиссион- Привиле- Собствен- Итого чество венные ный доход гирован- ные акции, акций в акции ные выкуплен- обраще- акции ные у ак- нии (в ционеров
тысячах
штук)
На 1 января 20XX года Выпущенные новые акции
Собственные акции, выкупленные у
акционеров Реализованные собственные акции
За 31 декабря 20XX года Выпущенные новые акции
Собственные акции, выкупленные у
акционеров Реализованные собственные акции
1p79(a) Номинальный зарегистрированный выпущенный уставный капитал (ii) кредитной организации до пересчета взносов в уставный (iii) капитал, сделанных до 1 января 20XX года, до эквивалента покупательной способности российского рубля по состоянию за 31 декабря 2002 года составляет ____ тысяч рублей. По
состоянию за 31 декабря 20YY года все находящиеся в обращении
акции кредитной организации были объявлены, выпущены и
полностью оплачены. Количество акций, выпущенных, но не
полностью оплаченных, составляет ___ (20XX г.: ____).
1p79, Все обыкновенные акции имеют номинальную стоимость ___ тысяч 80, рублей за акцию. Каждая акция предоставляет право одного 137 голоса. Привилегированные акции имеют номинальную стоимость ____ тысяч рублей, а также преимущество перед обыкновенными акциями в случае ликвидации кредитной организации. Дивиденды по привилегированным акциям установлены в размере ___% годовых (20XX г.: ___% годовых) и имеют преимущество перед дивидендами по обыкновенным акциям. Если дивиденды не объявляются или принимается решение о неполной их выплате, владельцы привилегированных акций получают право голоса аналогично владельцам обыкновенных акций до того момента, когда будет произведена выплата дивидендов. Выплата дивидендов и прочее распределение прибыли осуществляются на основе чистой прибыли текущего года по бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с требованиями
законодательства Российской Федерации.
1p79, (Рекомендуется описать эмиссию(и) акций, 80, зарегистрированную(ые) в 20YY году или 20XX году. 137 Рекомендуется представить информацию по любым акциям, отданным в залог по прочим операциям или опционам на акции. Рекомендуется представить описание всех движений по
неденежным операциям, например, капитализации фондов.)
1p78, Эмиссионный доход представляет собой сумму, на которую взносы 106 в капитал превышали номинальную стоимость выпущенных акций. 1p80A (Если кредитная организация переклассифицирует финансовый инструмент с правом досрочного погашения, классифицированный в качестве долевого инструмента, между финансовыми обязательствами и собственным капиталом, то раскрытию
подлежат сумма, сроки и основания такой переклассификации.)
23. Прочие компоненты совокупного дохода (фонды)
Примечание 20YY 20XX 1p82(g) Основные средства: 1p96 Изменение фонда переоценки 1p82(g) Финансовые активы, имеющиеся в
наличии для продажи:
Переоценка
Обесценение
1p92 Доходы (расходы), переклассифицированные на счета прибылей и убытков в отчетном
периоде, кроме обесценения
1p82(g) Накопленные курсовые разницы: 21p45 Изменение валютных курсов 1p92 Доходы (расходы), 21p48 переклассифицированные на счета прибылей и убытков в отчетном
периоде
Хеджирование денежных потоков:
IFRS7 Изменение фонда хеджирования p23(c) денежных потоков IFRS7 Доходы (расходы), p23(d) переклассифицированные на счета прибылей и убытков в отчетном
периоде
1p82(h) Доля в изменениях прочего совокупного дохода ассоциированных предприятий (организаций)
28p11 Изменения в прочем совокупном доходе ассоциированных предприятий (организаций)
1p92 Доходы (расходы), 28p19A переклассифицированные на счета прибылей и убытков в отчетном
периоде
Прочие компоненты совокупного дохода за год
1p90 Налог на прибыль, относящийся к прочим компонентам совокупного
дохода:
12p81(ab) Изменение фонда переоценки основных средств
Изменение фонда переоценки
финансовых активов, имеющихся в
наличии для продажи
Изменение фонда накопленных
курсовых разниц
Изменение фонда хеджирования
денежных потоков
Доля в изменениях прочего
совокупного дохода ассоциированных
предприятий (организаций)
Прочие компоненты совокупного дохода за год за вычетом налога
1p93-97 Фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в том числе включенных в активы выбывающей группы, классифицируемые как "предназначенные для продажи", переклассифицируется в отчет о прибылях и убытках в случае его реализации через продажу или обесценение в порядке переклассификационной корректировки. Фонд переоценки основных средств, в том числе классифицируемых как "предназначенные для продажи" и (или) включенных в активы выбывающей группы, переводится в категорию нераспределенной прибыли в случае его реализации через амортизацию, обесценение, продажу или иное выбытие. Фонд хеджирования денежных потоков переклассифицируется в отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки в случае его реализации, когда признается хеджируемый финансовый доход или расход или осуществляется прогнозируемая продажа. В фонде курсовых разниц отражены курсовые разницы, возникающие при пересчете финансовой отчетности зарубежных ассоциированных и совместных предприятий (организаций). В фонде курсовых разниц также отражен финансовый результат от эффективной части хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность. Фонд курсовых разниц переклассифицируется в отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки в случае его реализации через выбытие инвестиции в зарубежное
предприятие.
IFRS7p20 В течение 20YY года фонд переоценки финансовых активов, (a)(ii) имеющихся в наличии для продажи, уменьшился на сумму, переклассифицированную в отчет о прибылях и убытках при выбытии и обесценении финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в размере ___ тысяч рублей (20XX г.:
___ тысяч рублей).
39p102 В течение 20YY года фонд курсовых разниц в связи с эффективным хеджированием чистых инвестиций в зарубежную деятельность увеличился (уменьшился) на сумму положительных (отрицательных) курсовых разниц в размере ___ тысяч рублей
(20XX г.: ___ тысяч рублей).
В течение 20YY года в результате выбытия чистых инвестиций в
зарубежную деятельность по статье "Доходы (Расходы),
переклассифицированные на счета прибылей и убытков в
отчетном периоде" по накопленным курсовым разницам были
отражены доходы (расходы), переклассифированные в отчет о
прибылях и убытках в порядке переклассификационной
корректировки, в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч
рублей).
28p19A В течение 20YY года в результате уменьшения доли в ассоциированном предприятии (организации) без потери значительного влияния доля в прочем совокупном доходе ассоциированного предприятия (организации) уменьшилась на сумму, переклассифицированную в отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки, в размере ___
тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей).
IFRS5p38 (Любой накопленный доход или расход, признанный в прочих компонентах совокупного дохода отчета о прочих совокупных доходах и отнесенный на долгосрочный актив (выбывающую группу), классифицированный как "предназначенный для
продажи", представляется отдельно.)
24. Процентные доходы и расходы
18p35(b) 20YY 20XX (iii) ─────────────────────────────────────────────────────────────
Процентные доходы
Кредиты и дебиторская задолженность, кроме
задолженности по финансовой аренде
Долговые финансовые активы, имеющиеся в
наличии для продажи
Долговые финансовые активы, удерживаемые до
погашения
Средства в других банках
Средства, размещенные в Банке России
Корреспондентские счета в других банках
Депозиты "овернайт" в других банках
IFRS7p20 Процентный доход по обесценившимся финансовым (d) активам 39AG93 Прочие Итого процентных доходов по финансовым IFRS7p20 активам, не оцениваемым по справедливой (b) стоимости через прибыль или убыток Дебиторская задолженность по финансовой
аренде
17p47(e) Долговые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток
Процентные расходы Срочные депозиты юридических лиц Выпущенные долговые ценные бумаги (векселя) Прочие заемные средства, кроме обязательств по финансовой аренде Срочные вклады физических лиц Срочные депозиты банков Средства, привлеченные от Банка России Депозиты «овернайт» других банков Текущие (расчетные) счета Корреспондентские счета других банков Прочие
Итого процентных расходов по финансовым
обязательствам, не оцениваемым по
справедливой стоимости через прибыль или
IFRS7p20 убыток
Обязательства по финансовой аренде
Финансовые обязательства, оцениваемые по 17p31(c) справедливой стоимости через прибыль или
убыток
Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы)
(Рекомендуется дополнить или сократить список, если необходимо.
IFRS7p20 Доходы и расходы по финансовой аренде (b) представляются отдельно, т.к. они не 17p39 рассчитываются по методу эффективной ставки
процента.)
25. Комиссионные доходы и расходы
18p35(b) 20YY 20XX (ii) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p20 Комиссионные доходы (c) Комиссия по расчетным операциям
Комиссия по кассовым операциям
Комиссия за инкассацию
Комиссия по операциям с ценными бумагами
IFRS7p20 Комиссия по операциям доверительного (c)(ii) управления
Комиссия по выданным гарантиям
Прочие
(Рекомендуется самостоятельно определить порядок расположения данных)
IFRS7p20 Комиссионные расходы (c) Комиссия по расчетным операциям
Комиссия по кассовым операциям
Комиссия за инкассацию
Комиссия по операциям с ценными бумагами
Прочие
(Рекомендуется самостоятельно определить порядок расположения данных)
18p35(b) Чистый комиссионный доход (расход)
(Рекомендуется дополнить или сократить список, если необходимо.)
26. Прочие операционные доходы
18p35(b)(v) Дивиденды IFRS7p20 Доход от продажи кредитов и дебиторской (iv) задолженности
Доход от сдачи в аренду инвестиционного
имущества
Доход от субаренды
28p23(b) Доходы от приобретения ассоциированных предприятий (организаций)
28p19A Доходы, связанные с выбытием ассоциированных предприятий
(организаций)
Доход от выбытия основных средств
Доход от выбытия инвестиционного
имущества
Доход от реализации продукции
Прочее
Итого прочих операционных доходов
27. Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Далее представлена информация о доходах за вычетом расходов (расходах за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через
прибыль или убыток:
IFRS7p20(a)(i) 20YY Доходы за вычетом Доходы за вычетом Итого расходов (Расходы за расходов (Расходы вычетом доходов) по за вычетом операциям с доходов) по финансовыми активами, операциям с оцениваемыми по прочими справедливой финансовыми стоимости через активами, прибыль или убыток, оцениваемыми по предназначенными для справедливой торговли стоимости через
прибыль или убыток
Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Долевые ценные бумаги, имеющие котировки Долевые ценные бумаги, не имеющие котировок Производные финансовые инструменты
Итого доходов за вычетом расходов (расходов за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Доходы за вычетом Доходы за вычетом Итого расходов (Расходы за расходов (Расходы вычетом доходов) по за вычетом операциям с доходов) по
финансовыми активами, операциям с
оцениваемыми по прочими
справедливой финансовыми
стоимости через активами,
прибыль или убыток, оцениваемыми по
предназначенными для справедливой
торговли стоимости через
прибыль или убыток
Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Долевые ценные бумаги, имеющие котировки Долевые ценные бумаги, не имеющие котировок Производные финансовые инструменты
Итого доходов за вычетом расходов (расходов за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Итоговая сумма включает доходы и расходы, возникающие от продажи или покупки, а также от изменений в справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой
стоимости через прибыль или убыток.
28. Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Далее представлена информация о расходах за вычетом доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по
справедливой стоимости через прибыль или убыток:
IFRS7p20(a)(i) 20YY Расходы за вычетом Расходы за вычетом Итого доходов (Доходы за доходов (Доходы за вычетом расходов) по вычетом расходов) операциям с по операциям с финансовыми прочими обязательствами, финансовыми оцениваемыми по обязательствами, справедливой оцениваемыми по стоимости через справедливой прибыль или убыток, стоимости через предназначенными для прибыль или убыток
торговли
Производные финансовые инструменты Обязательства по поставке ценных бумаг Структурированные долговые ценные бумаги
Итого расходов за вычетом доходов (доходов за вычетом расходов) по операциям с финансовыми
обязательствами,
оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или
убыток
Расходы за вычетом Расходы за вычетом Итого доходов (Доходы за доходов (Доходы за вычетом расходов) вычетом расходов) по операциям с по операциям с финансовыми прочими обязательствами, финансовыми оцениваемыми по обязательствами, справедливой оцениваемыми по стоимости через справедливой прибыль или убыток, стоимости через предназначенными для прибыль или убыток
торговли
Производные финансовые инструменты Обязательства по поставке ценных бумаг Структурированные долговые ценные бумаги
Итого расходов за вычетом доходов (доходов за вычетом расходов) по операциям с финансовыми
обязательствами,
оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или
убыток
Итоговая сумма включает доходы и расходы, возникающие от продажи или покупки, а также от изменений в справедливой стоимости финансовых обязательств, оцениваемых по
справедливой стоимости через прибыль или убыток.
29. Административные и прочие операционные расходы
Расходы на персонал Амортизация основных средств 13
36p126(a) Обесценение стоимости основных 13 средств
36p126(b) Восстановление обесценения 13 основных средств
28p19A Расходы, связанные с выбытием ассоциированных предприятий
(организаций)
Амортизация программного 13 обеспечения и прочих нематериальных активов Коммунальные услуги
17p35(c) Расходы по операционной аренде (основных средств) Прочие расходы, относящиеся к основным средствам Профессиональные услуги (охрана, связь и другие) Расходы по страхованию Реклама и маркетинг Прочие налоги, за исключением налога на прибыль
Снижение стоимости долгосрочных
активов (или выбывающих групп) до
справедливой стоимости за вычетом
затрат на продажу
Прочие (должны быть не более ___%) 15
(Рекомендуется самостоятельно
определить порядок расположения
данных)
Итого административных и прочих операционных расходов
Расходы на содержание персонала включают в том числе установленные законодательством Российской Федерации страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). (Рекомендуется рассмотреть возможность дополнительного
описания или расшифровки расходов на персонал.)
Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу,
которое приносит арендный доход, составили ___ тысяч рублей
(20XX г.: ___ тысяч рублей) и включали затраты, связанные с
коммунальными услугами, а также затраты на содержание
персонала. Прямые операционные расходы по инвестиционному
имуществу, которое не приносило арендного дохода, составили
___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей).
30. Налог на прибыль
1p54(n,o) Расходы (возмещение) по налогу на прибыль включают следующие компоненты:
12p80,81 20YY 20XX Текущие расходы (возмещение) по налогу на
прибыль
Изменения отложенного налога на прибыль,
связанные:
с возникновением и списанием временных
разниц
с влиянием от увеличения (уменьшения)
ставок налога на прибыль
Расходы (возмещение) по налогу на прибыль за год
12p46-48 Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части 12p81(d) прибыли кредитной организации, составляет ___% (20XX г.:
___%).
(Начиная с 1 января 20XX года ставка налога увеличилась
(уменьшилась) с _____ до _____%. В 20XX году была введена
ставка налога на прибыль (___%), которая применяется
начиная с 1 января 20YY года.)
Далее представлено сопоставление теоретического расхода по
налогу на прибыль с фактическим расходом по налогу на
прибыль.
12p81 20YY 20XX (c)(i) ─────────────────────────────────────────────────────────────
Прибыль (убыток) по МСФО до налогообложения
Теоретические налоговые отчисления
(возмещение) по соответствующей базовой ставке
(20YY г.: ___%; 20XX г.: ___%)
Поправки на доходы или расходы, не принимаемые
к налогообложению в соответствии с
национальной системой налогового учета:
доходы, не принимаемые к налогообложению
расходы, не принимаемые к налогообложению
Поправки на доходы или расходы, принимаемые к
налогообложению по ставкам налога, отличным от
базовой ставки:
доходы, ставка по которым составляет _____%
доходы или расходы, понесенные в
юрисдикциях, система налогообложения которых
отличается от национальной системы
Текущие налоговые отчисления, недостаточно
(избыточно) сформированные в предыдущие
периоды
Непризнанные налоговые убытки, перенесенные на
будущие периоды
Использование ранее не признанных налоговых
убытков
Воздействие изменения ставки налога на прибыль
(величина должна иметь тот же знак, что и в
таблице выше)
Не отраженные в отчетности изменения в сумме
чистого отложенного налогового актива
(Рекомендуется продолжить список, если
необходимо.)
Расходы (возмещение) по налогу на прибыль за год
12p82 У кредитной организации существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) и уменьшающие налогооблагаемую базу временные разницы в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). Срок по налоговым убыткам, перенесенным на будущие периоды, истекает в 20__
году.
12p61A(a), Отложенное налоговое обязательство в сумме ____ тысяч рублей 62,65 (20XX г.: ____ тысяч рублей) было отражено в прочих компонентах совокупного дохода отчета о прочих совокупных доходах в связи с переоценкой зданий кредитной организации.
См. примечания 13 и 23. Отложенное налоговое обязательство в
сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) было
отражено в прочих компонентах совокупного дохода
отчета о прочих совокупных доходах в связи с переоценкой по
справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в
наличии для продажи. См. примечания 9 и 23. Кроме того,
отложенный налог, относящийся к долгосрочным активам
(выбывающим группам), классифицируемым как "предназначенные
для продажи» в соответствии с МСФО (IFRS) 5, в сумме _____
тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) был отражен в
прочих компонентах совокупного дохода отчета о прочих
совокупных доходах. См. примечание 15.
12p81(d) Различия между МСФО и налоговым законодательством Российской
Федерации приводят к возникновению определенных временных
разниц между балансовой стоимостью ряда активов и
обязательств в целях составления финансовой отчетности и в
целях составления финансовой отчетности и в целях расчета
налога на прибыль. Налоговые последствия движения этих
временных разниц за 20YY и 20XX гг., представленных далее,
отражаются по ставке __% (20XX г.: __%), за исключением
доходов по государственным ценным бумагам, облагаемых налогом
по ставке ____% (20XX г.: ___%).
12p61A, 81(g)(i) 31 Перевод Отражено Отражено 31 де- декабря в долго- в отчете в отчете кабря 20XX срочные о прибы- о прочих 20YY года активы, лях и совокуп- года удержи- убытках ных дохо- ваемые дах
для
продажи
Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих (увеличивающих) налогооблагаемую базу, и переноса налоговых убытков на будущие периоды Основные средства Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли Переоценка прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Хеджирование денежных потоков Ассоциированные организации (организации) Начисленные доходы (расходы) Налоговые убытки, перенесенные на будущий период Прочее
Чистый отложенный налоговый актив (обязательство)
Признанный отложенный налоговый актив Признанное отложенное налоговое обязательство
Чистый отложенный налоговый актив (обязательство)
12p61A, 81(g)(i) 31 Перевод Отражено Отражено 31 де- декабря в долго- в отчете в отчете кабря 20WW срочные о прибы- о прочих 20XX года активы, лях и совокуп- года удержи- убытках ных дохо- ваемые дах
для
продажи
Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих (увеличивающих) налогооблагаемую базу, и переноса налоговых убытков на будущие периоды Основные средства Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли Переоценка прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Хеджирование денежных потоков Ассоциированные предприятия (организации) Начисленные доходы (расходы) Налоговые убытки, перенесенные на будущий период Прочее
Чистый отложенный налоговый актив (обязательство)
Признанный отложенный налоговый актив Признанное отложенное налоговое обязательство
Чистый отложенный налоговый актив (обязательство)
12p62 (См. МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (далее — МСФО (IAS) 12) и МСФО (IAS) 16 для описания отражения отложенного налогового обязательства, возникшего в результате переоценки основных средств.)
12p71-76 (Прежде чем производить зачет отложенного налогового актива против отложенного налогового обязательства, рекомендуется
убедиться, что это соответствует требованиям параграфов 71 - 76 МСФО (IAS) 12.)
12p24 Чистый отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль, и отражается как отложенный налоговый актив в отчете о финансовом положении. Отложенный налоговый актив, возникший в результате переноса налоговых убытков на будущие периоды, признается только в той степени, в которой вероятна реализация соответствующей налоговой льготы. (Рекомендуется применить профессиональное суждение в
соответствии с положениями МСФО (IAS) 12.)
31. Прибыль (Убыток) на акцию
33p2,4,5 (Информация о прибыли на акцию должна представляться организациями, обыкновенные акции или потенциальные обыкновенные акции которых свободно обращаются на рынке, и организациями, которые находятся в процессе эмиссии
обыкновенных или потенциальных обыкновенных акций на открытых
рынках.)
33p19,20, Базовая прибыль (убыток) на акцию рассчитывается посредством 70(a),(b) деления чистого убытка или прибыли, приходящейся на обыкновенные акции, на средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении в течение года за вычетом
среднего количества обыкновенных акций, выкупленных кредитной
организацией у акционеров. (В случае выпуска акций,
преимущественное право приобретения которых принадлежит
акционерам, вышеуказанный текст следует изменить в
соответствии с требованием МСФО (IAS) 33 «Прибыль на акцию».)
33p31 Кредитная организация не имеет потенциальных обыкновенных акций, разводняющих прибыль (убыток) на акцию. Таким образом, разводненная прибыль на акцию равна базовой прибыли на акцию.
Прибыль (Убыток), принадлежащая акционерам — владельцам обыкновенных акций кредитной организации Прибыль (Убыток), принадлежащая акционерам — владельцам привилегированных акций кредитной организации
33p12 Прибыль или убыток за год Средневзвешенное количество обыкновенных
акций в обращении (тысячи)
Средневзвешенное количество
привилегированных акций в обращении
(тысячи)
33p19 Базовая и разводненная прибыль (убыток) на обыкновенную акцию (в рублях на акцию)
33p31 Базовая и разводненная прибыль (убыток) на привилегированную акцию (в рублях на
акцию)
Прибыль (Убыток) за год, принадлежащая акционерам - владельцам обыкновенных и привилегированных акций,
рассчитывается следующим образом:
33p12 Прибыль (Убыток) за год 33p14 За вычетом дивидендов по обыкновенным и
привилегированным акциям 32
Нераспределенная прибыль за год
Нераспределенная прибыль (убыток) за год, принадлежащая держателям привилегированных акций в зависимости от
условий акций
Дивиденды по привилегированным акциям, объявленные в течение года 32
Прибыль (Убыток) за год, принадлежащая акционерам - владельцам привилегированных
акций
Нераспределенная прибыль (убыток) за год, принадлежащая акционерам - владельцам обыкновенных акций в зависимости от
условий акций
Дивиденды по обыкновенным акциям, 32 объявленные в течение года
Прибыль (Убыток) за год, принадлежащая акционерам - владельцам обыкновенных
акций
33p9 (Рекомендуется дополнить раскрытие информации в случае представления в отчетности прибыли или убытка от продолжающейся деятельности, приходящихся на держателей обыкновенных акций.)
33p31 (Далее приведен пример раскрытия информации кредитной организацией, когда базовая прибыль на обыкновенную акцию отличается от прибыли, рассчитанной с учетом потенциального увеличения количества обыкновенных акций в обращении.)
Базовая прибыль (убыток) на обыкновенную акцию (в рублях на акцию):
Прибыль (Убыток), принадлежащая акционерам — владельцам обыкновенных акций кредитной организации
33p12 Прибыль или убыток за год Средневзвешенное количество обыкновенных
акций в обращении (тысячи)
33p19 Базовая прибыль (убыток) на обыкновенную акцию (в рублях на акцию)
Разводненная прибыль (убыток) на обыкновенную акцию (в рублях на акцию):
Прибыль (Убыток), принадлежащая акционерам — владельцам обыкновенных акций кредитной организации
Процентный расход по конвертируемым
долговым обязательствам (за вычетом
налогов)
33p33 Прибыль (Убыток), используемая для определения разводненной прибыли на
акцию
Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении (тысячи) Плюс дополнительные акции от предполагаемой конвертации: конвертированных долговых обязательств (тысячи)
опционов на акции (тысячи)
Средневзвешенное количество обыкновенных
акций для разводненной прибыли на акцию
(тысячи)
33p41 Разводненная прибыль (убыток) на обыкновенную акцию (в рублях на акцию)
32. Дивиденды
20YY 20XX По обык- По приви- По обык- По при- новенным легирован- новенным вилеги- акциям ным акциям акциям рованным
акциям
1p107 Дивиденды к выплате на 1 января Дивиденды, объявленные в
1p137(a) течение года Дивиденды, выплаченные в течение года
10p12 Дивиденды к выплате за 31 декабря
Дивиденды на акцию, объявленные в течение
года
Все дивиденды объявлены и выплачены в валюте Российской Федерации. (Дивиденды по привилегированным акциям, классифицированным в финансовые обязательства, отражаются в
составе процентных расходов.)
IFRIC 17 (При объявлении дивидендов к распределению между акционерами p3 в случаях, предусмотренных уставом кредитной организации, в виде неденежных активов (например, долей участия в другой организации) или при предоставлении акционерам выбора на получение либо неденежных активов, либо их денежного
эквивалента рекомендуется использовать КРМФО (IFRIC) 17 «Распределение неденежных активов в пользу собственников».)
1p107 В соответствии с законодательством Российской Федерации в
качестве дивидендов между акционерами кредитной организации
может быть распределена только накопленная нераспределенная
прибыль кредитной организации согласно бухгалтерской
отчетности, составленной в соответствии с российскими
правилами бухгалтерского учета. За 31 декабря 20YY года
нераспределенная прибыль кредитной организации составила
_____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). При этом
_____ тысяч рублей из нераспределенной прибыли подлежит
отчислению в резервный фонд кредитной организации в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
33. Сегментный анализ
1p119 (Сегментная информация должна быть представлена в отношении IFRS8p2 организаций, чьи долговые или долевые ценные бумаги -4 обращаются на рынке, или организаций, которые находятся в
процессе привлечения финансирования за счет выпуска акций или
долговых инструментов на открытом фондовом рынке, а также
может быть представлена на добровольной основе.)
IFRS8p20, Для целей управления кредитная организация разделена на 22 операционные сегменты деятельности, выделенные на основе организационной структуры кредитной организации и географического расположения. Основным видом деятельности
всех операционных сегментов являются банковские операции. Для
представления в финансовой отчетности операционные сегменты
объединены в следующие отчетные сегменты:
услуги физическим лицам. Данный сегмент включает оказание
банковских услуг клиентам - физическим лицам по открытию и
ведению текущих счетов, принятию вкладов (депозитов), услуг
по ответственному хранению ценностей, обслуживанию банковских
карт, потребительскому и ипотечному кредитованию (при
необходимости расширьте (сократите) описание);
услуги организациям. Данный сегмент включает услуги по
обслуживанию расчетных и текущих счетов организаций, принятие
вкладов (депозитов), предоставление кредитных линий в форме
"овердрафт", предоставление кредитов и иных видов
финансирования, операции с иностранной валютой и производными
финансовыми инструментами;
инвестиционные банковские услуги. Данный сегмент включает
торговые операции с финансовыми активами, предоставление
структурированного финансирования, финансовую аренду,
предоставление консультаций по вопросам слияния и поглощения
организаций.
IFRS8p7 Лицо, отвечающее за принятие операционных решений IFRS8p27 (рекомендуется указать руководителя уполномоченного подразделения кредитной организации), анализирует
операционные результаты каждого из сегментов деятельности для
принятия решений в соответствии со своими функциями о
распределении ресурсов и для оценки результатов их
деятельности. (Операции между сегментами производятся на
коммерческих условиях. В ходе обычной деятельности происходит
перераспределение финансовых ресурсов между сегментами, в
результате чего в составе операционных доходов отражается
стоимость перераспределенных финансовых ресурсов. Процентная
ставка по данным ресурсам рассчитывается на основе стоимости
капитала кредитной организации.) Другие существенные статьи
доходов и расходов между сегментами отсутствуют. В активы и
обязательства сегментов включаются операционные активы и
обязательства, которые составляют большинство активов и
обязательств кредитной организации, за исключением таких
статей, как налогообложение и прочие заемные средства.
Внутренние начисления и корректировки с учетом стоимости
перераспределенных финансовых ресурсов были учтены при
определении финансового результата каждого сегмента.
Отчетность сегментов и результаты деятельности сегментов,
предоставляемые лицу, отвечающему за принятие операционных
решений (рекомендуется указать руководителя уполномоченного
подразделения кредитной организации), для анализа
составляются в соответствии с учетной политикой, принятой в
кредитной организации для составления управленческой
отчетности.
IFRS8p21 В таблице далее приведена сегментная информация по отчетным сегментам кредитной организации за год, закончившийся 31
декабря 20YY года:
Услуги Услуги Инвести- Про- Итого физиче- органи- ционные чие ским зациям банков- лицам ские
услуги
IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми
активами, оцениваемыми по
справедливой стоимости
через прибыль или убыток
IFRS8p23 Расходы за вычетом (f) доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми
обязательствами,
оцениваемыми по
справедливой стоимости
через прибыль или убыток
IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в
наличии для продажи
IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми
до погашения
IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной
валютой
IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки
иностранной валюты
Услуги Услуги Инвести- Про- Итого физиче- органи- ционные чие ским зациям банков- лицам ские
услуги
IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными
металлами
IFRS8p23 Прочие операционные (f) доходы за вычетом
расходов
IFRS8p23 Межсегментные доходы и (b) расходы от других
сегментов
Операционные доходы до создания резерва под
обесценение
IFRS8p23 Изменение резерва под (i) обесценение (Изменение 39p58 сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в
других банках
IFRS8p23 Административные и прочие (e) операционные расходы Доля в прибыли (убытке) IFRS8p23 ассоциированного (g) предприятия
(организации), совместной
деятельности
IFRS8p23 Прибыль (Убыток) до (h) налогообложения
(Результаты сегмента)
IFRS8p23 Расходы (Возмещение) по (h) налогу на прибыль IFRS8p23 Прибыль (Убыток)
IFRS8p23 Активы сегментов IFRS5p41 Долгосрочные активы (d) (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для
продажи"
IFRS8p21 Итого активов сегментов
IFRS8p24 Инвестиции в (a) ассоциированные
предприятия (организации)
Нераспределенные активы (налоговые активы не подлежат
распределению)
IFRS8p23 Обязательства сегментов IFRS5p41 Обязательства, (d) относящиеся к выбывающим
группам, классифицируемые
как "предназначенные для
продажи"
IFRS8p21 Итого обязательств (b) сегментов Нераспределенные обязательства (налоговые обязательства не
подлежат распределению)
IFRS8p23 Амортизационные (e) отчисления IFRS8p23 Прочие неденежные доходы (i) (расходы) 36p129 Убытки от обесценения, 39p58 признанные в течение года IFRS8p23 в отчете о прибылях и (i) убытках и отчете о прочих совокупных доходах
Восстановление убытков от
обесценения, признанных в
течение года в отчете о
прибылях и убытках и
отчете о прочих
совокупных доходах
(Рекомендуется отразить расходы как отрицательную величину, а доходы в виде положительной величины.)
IFRS8p21 В таблице далее приведена сегментная информация по отчетным сегментам кредитной организации за год, закончившийся 31
декабря 20XX года:
Услуги Услуги Инвести- Про- Итого физиче- органи- ционные чие ским зациям банков- лицам ские
услуги
IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми
активами, оцениваемыми по
справедливой стоимости
через прибыль или убыток
IFRS8p23 Расходы за вычетом (f) доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми
обязательствами,
оцениваемыми по
справедливой стоимости
через прибыль или убыток
IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в
наличии для продажи
IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми
до погашения
IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной
валютой
IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной
валюты
IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными
металлами
IFRS8p23 Прочие операционные (f) доходы за вычетом
расходов
IFRS8p23 Межсегментные доходы и (b) расходы от других
сегментов
Операционные доходы до создания резерва под
обесценение
IFRS8p23 Изменение резерва под (i) обесценение (Изменение 39p58 сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в
других банках
IFRS8p23 Административные и прочие (e) операционные расходы IFRS8p23 Доля в прибыли (убытке) (g) ассоциированного
предприятия
(организации), совместной
деятельности
IFRS8p23 Прибыль (Убыток) до (h) налогообложения
(Результаты сегмента)
IFRS8p23 Расходы (возмещение) по (h) налогу на прибыль IFRS8p23 Прибыль (Убыток)
IFRS8p23 Активы сегментов IFRS5p41 Долгосрочные активы (d) (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для
продажи"
IFRS8p21 Итого активов сегментов
IFRS8p24 Инвестиции в (a) ассоциированные
предприятия (организации)
Нераспределенные активы (налоговые активы не подлежат
распределению)
IFRS8p23 Обязательства сегментов IFRS5p41 Обязательства, (d) относящиеся к выбывающим
группам, классифицируемые
как "предназначенные для
продажи"
IFRS8p21 Итого обязательств (b) сегментов Нераспределенные обязательства (налоговые обязательства не
подлежат распределению)
IFRS8p24 Амортизационные (e) отчисления IFRS8p23 Прочие неденежные доходы (i) (расходы) 36p129 Убытки от обесценения, 39p58 признанные в течение года IFRS8p23 в отчете о прибылях и (i) убытках и отчете о прочих совокупных доходах
Восстановление убытков от
обесценения, признанных в
течение года в отчете о
прибылях и убытках и
отчете о прочих
совокупных доходах
(Рекомендуется отразить расходы как отрицательную, а доходы в виде положительной величины.)
В таблице далее приведена сверка прибыли по отчетным сегментам до налогообложения и прибыли до налогообложения
по МСФО за отчетный период:
IFRS8p28 За год, За год, (b) закончившийся закончившийся
31 декабря 20YY 31 декабря 20XX
года года Итого прибыль до налогообложения по
сегментам
Корректировка резервов под обесценение
Начисление расходов на
содержание персонала,
относящихся к отчетному
периоду, но подлежащих
выплате в будущих
периодах (премии,
пенсионные обязательства)
Результат различий в
классификации ценных
бумаг
Доначисление процентных
доходов по кредитам
клиентам
Корректировка амортизации
и стоимости основных
средств
Прочие корректировки
Прибыль кредитной организации до
налогообложения по МСФО
IFRS8p28 (Рекомендуется представить описание каждой существенной корректировки, необходимой для согласования прибыли или убытка активов и обязательств отчетных сегментов с прибылью или убытком активов и обязательств кредитной организации вследствие применения разной учетной политики для
составления управленческой отчетности и отчетности по МСФО.
Например: Корректировка резервов возникает в связи с
различиями между методикой оценки, используемой для расчета
резервов под обесценение кредитного портфеля по российским
стандартам бухгалтерского учета, на основе которых может
составляться управленческая отчетность, и методикой оценки
резервов по МСФО и т.д.
IFRS8p34 Рекомендуется раскрыть информацию об операциях с основными контрагентами и клиентами.)
Географическая информация
IFRS8p33 В таблице далее отражена информация о распределении выручки кредитной организации от сделок с внешними клиентами и основных средств на основании местоположения клиентов или основных средств за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX
года:
Россия Прочие Ито- Россия Прочие Ито- страны го страны го
Выручка от внешних клиентов Основные средства
Распределение основных средств по географическому признаку основывается на местоположении активов, распределение выручки от внешних контрагентов - на обоснованных
критериях, раскрываемых в финансовой отчетности.
(Если выручка от операций с внешними клиентами или основные
средства в какой-либо отдельной стране являются
существенными, такую информацию кредитной организации
рекомендуется раскрыть в отдельной графе.)
34. Управление рисками
(Указанная в данном примечании информация приведена иллюстративно. В соответствии с МСФО (IFRS) 7 рекомендуется раскрыть
информацию, позволяющую оценить влияние финансовых
инструментов на финансовое положение и результаты
деятельности кредитной организации.)
IFRS7p33 Управление рисками кредитной организации осуществляется в
отношении финансовых рисков (кредитный риск, риск
ликвидности и рыночные риски: валютный риск, риск
процентной ставки, прочий ценовой риск), географического,
операционного и правового рисков. Главной задачей
управления финансовыми рисками является определение лимитов
риска с дальнейшим обеспечением соблюдения установленных
лимитов и других мер внутреннего контроля. Управление
операционным и правовым рисками должно обеспечивать
надлежащее соблюдение внутренних регламентов и процедур в
целях минимизации операционного и правового рисков.
(Рекомендуется раскрыть следующую информацию в отношении
каждого вида риска, связанного с финансовыми инструментами:
риски и источники их возникновения;
цели, политику и процедуры управления риском, а также
методы, применяемые для оценки данного риска;
любые такие изменения по сравнению с прошлым периодом.
Далее представлен один из примеров описания системы
взаимодействия органов управления кредитной организации и
распределения полномочий между ними.
В кредитной организации действует многоуровневая система
принятия инвестиционных решений, осуществления контроля и
управления рисками.
Процедуры по управлению рисками регулируются внутренними
документами, а также нормативными актами Банка России и
контролируются различными органами управления кредитной
организации, включая Правление, кредитные комитеты, комитет
по управлению активами и обязательствами. Контроль за
операционным риском осуществляют подразделения внутреннего
контроля кредитной организации.
Правление кредитной организации в соответствии с
полномочиями, возложенными на него Собранием акционеров,
утверждает как общую политику управления рисками кредитной
организации, так и политику по управлению каждым из
существенных видов риска. Комитет по процентной политике и
лимитам и Кредитный комитет устанавливают лимиты на
операции, подверженные риску, в соответствии с принципами,
определенными политиками по управлению рисками кредитной
организации. Предложения по установлению лимитов на
рассмотрение указанных комитетов подготавливаются
управлениями, контролирующими риски. Управления,
контролирующие риски, работают независимо от управлений,
осуществляющих операции, подверженные риску.
Стресс-тестирование, связанное со всеми существенными
видами рисков, проводится кредитной организацией по крайней
мере один раз в год. Результаты стресс-тестирования
рассматриваются и обсуждаются Правлением кредитной
организации.)
Кредитный риск
IFRS7p36 Кредитная организация подвержена кредитному риску, который является риском финансовых потерь вследствие неисполнения своих обязательств контрагентами кредитной организации, или риску снижения стоимости ценных бумаг вследствие ухудшения кредитного качества эмитента (снижения их кредитных рейтингов). Кредитный риск возникает в результате кредитных и прочих операций кредитной организации с контрагентами,
вследствие которых возникают финансовые активы.
IFRS7p36 Максимальный уровень кредитного риска кредитной организации (a) отражается в балансовой стоимости финансовых активов в (B9-10) отчете о финансовом положении. Возможность взаимозачета активов и обязательств не имеет существенного значения для снижения потенциального кредитного риска. Для гарантий и обязательств по предоставлению кредита максимальный уровень кредитного
риска равен сумме обязательства. См. примечание 36.
IFRS7p33 Кредитная организация контролирует кредитный риск, (b) устанавливая лимиты на одного заемщика или группы связанных заемщиков, лимиты по географическим и отраслевым сегментам
и прочие лимиты и ограничения на вложения в ценные бумаги.
Лимиты кредитного риска по продуктам и отраслям экономики
регулярно утверждаются кредитной организацией. Мониторинг
таких рисков осуществляется на регулярной основе
(периодичность), кроме того, возможен внеплановый пересмотр
данных лимитов.
(Кредитная организация создала ________ кредитных комитетов,
которые утверждают кредитные лимиты на заемщиков.
Кредитный комитет первого уровня рассматривает и утверждает
лимиты свыше __________ тысяч рублей. Заседания Комитета
проходят _____________ (периодичность). Этот Комитет также
отвечает за разработку рекомендаций для кредитных комитетов
более низких уровней.
Кредитные комитеты более низких уровней рассматривают и
утверждают кредитные лимиты ниже _____________ тысяч рублей.
Заседания Комитетов проходят _______________ (периодичность).
Кредитные заявки от менеджеров по работе с клиентами
передаются в соответствующий Кредитный комитет для
утверждения кредитного лимита. Управление кредитным риском
также осуществляется путем получения залога и поручительств
организаций и физических лиц. В целях мониторинга
кредитного риска сотрудники (кредитных подразделений)
составляют регулярные отчеты на основе структурированного
анализа бизнеса и финансовых показателей клиента. Вся
информация о существенных рисках в отношении клиентов с
ухудшающейся кредитоспособностью доводится до сведения
ключевого управленческого персонала и анализируется им.)
(Кредитная организация не использует формализованные
внутренние кредитные рейтинги для мониторинга кредитного
риска. Кредитная организация осуществляет мониторинг и
последующий контроль за просроченными остатками.)
(Например, Кредитный департамент) кредитной организации
осуществляет анализ кредитов по срокам погашения и
последующий контроль просроченных остатков. Поэтому
кредитная организация предоставляет данные о сроках
задолженности и прочую информацию о кредитном риске, как
это представлено в примечаниях 6, 7, 8, 9 и 10.
В целях снижения рисков кредитной организации
устанавливаются стандартные унифицированные требования к
заемщикам.
Одним из методов регулирования кредитного риска является
получение обеспечения по размещаемым кредитной организацией
средствам. Обеспечением по кредитам могут выступать
недвижимость, ценные бумаги, транспортное и
производственное оборудование, материальные запасы,
драгоценные металлы, права по контрактам и личная
собственность. Для ограничения кредитного риска в залог
может быть принято одновременно несколько видов
обеспечения. Кредитная организация в примечаниях в составе
финансовой отчетности раскрывает информацию об удерживаемом
в качестве обеспечения залоге и других формах обеспечения
кредита. Кредитная организация также использует прочие
методы, включая страхование и хеджирование денежных потоков
для управления кредитным риском. Информация о хеджировании
денежных потоков в целях защиты от кредитного риска
представлена в примечании 37.
IFRS7p35 (Если количественная информация, представленная на конец отчетного периода, не отражает уровень риска, которому кредитная организация подвергалась в течение периода, рекомендуется представить дополнительную информацию, дающую
лучшее представление о ситуации.
IFRS7p33 В данном случае возможно раскрытие средних показателей за отчетный период.)
(Рекомендуется раскрыть процесс управления кредитным риском
и необходимую дополнительную информацию для пользователей
отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и
соответствовать практике управления кредитным риском в
кредитной организации.)
Кредитный риск по внебалансовым финансовым инструментам
определяется как вероятность убытков из-за неспособности
другого участника операции с данным финансовым инструментом
выполнить условия договора. Кредитная организация применяет
ту же кридитную политику в отношении условных обязательств,
что и в отношении балансовых финансовых инструментов,
основанную на процедурах утверждения сделок, использования
IFRS7p33 (a) лимитов, ограничивающих риск, и процедурах мониторинга.
Географический риск
Далее представлен географический анализ активов и
обязательств кредитной организации по состоянию за 31 декабря
20YY года:
IFRS7(B8) Россия Страны Другие Итого органи- страны
зации
экономи-
ческого
сотруд-
ничества
и развития
Активы Денежные средства и их эквиваленты
Обязательныер резервы на
счетах в Банке России
(центральных банках)
Финансовые активы,
оцениваемые по
справедливой стоимости
через прибыль или убыток
Финансовые активы,
оцениваемые по
справедливой стоимости
через прибыль или убыток,
переданные без прекращения
признания
Средства в других банках
Кредиты и дебиторская
задолженность
Финансовые активы,
имеющиеся в наличии для
продажи
Финансовые активы,
имеющиеся в наличии для
продажи, переданные без
прекращения признания
Финансовые активы,
удерживаемые до погашения
Финансовые активы,
удерживаемые до погашения,
переданные без прекращения
признания
Инвестиции в
ассоциированные
предприятия (организации)
Инвестиционное имущество
Долгосрочные активы,
классифицируемые как
"предназначенные для
продажи"
Активы, включенные в
выбывающие группы,
классифицируемые как
"предназначенные для
продажи"
Основные средства
Нематериальные активы
Текущие требования по
налогу на прибыль
IFRS7(B8) Россия Страны Другие Итого органи- страны
зации
экономи-
ческого
сотруд-
ничества
и развития
Отложенный налоговый актив Прочие активы
Обязательства Средства других банков Средства клиентов
Финансовые обязательства,
оцениваемые по
справедливой стоимости
через прибыль или убыток
Выпущенные долговые ценные
бумаги
Обязательства,
относящиеся к выбывающим
группам, классифицируемые
как "предназначенные для
продажи"
Прочие заемные средства
Прочие обязательства
Текущие обязательства по
налогу на прибыль
Отложенное налоговое
обязательство
Активы и обязательства (обычно) классифицировались в соответствии со страной нахождения контрагента. Остатки по
операциям с российскими контрагентами, фактически относящиеся
к операциям с оффшорными компаниями этих российских
взаимодействующих сторон, отнесены в графу "Россия". Наличные
средства, драгоценные металлы и основные средства
классифицировались в соответствии со страной их физического
нахождения.
Далее представлен географический анализ активов и
обязательств кредитной организации по состоянию за 31 декабря
20XX года:
IFRS7(B8) Россия Страны Другие Итого органи- страны
зации
экономи-
ческого
сотруд-
ничества
и развития
Активы Денежные средства и их эквиваленты
Обязательные резервы на
счетах в Банке России
(центральных банках)
Финансовые активы,
оцениваемые по
справедливой стоимости
через прибыль или убыток
Финансовые активы,
оцениваемые по
справедливой стоимости
через прибыль или
убыток, переданные без
прекращения признания
Средства в других банках
Кредиты и дебиторская
задолженность
Финансовые активы,
имеющиеся в наличии для
продажи
Финансовые активы,
имеющиеся в наличии для
продажи, переданные без
прекращения признания
Финансовые активы,
удерживаемые до
погашения
Финансовые активы,
удерживаемые до
погашения, переданные
без прекращения
признания
Инвестиции в
ассоциированные
предприятия
(организации)
Инвестиционное имущество
Долгосрочные активы,
классифицируемые как
"предназначенные для
продажи"
Активы, включенные в
выбывающие группы,
классифицируемые как
"предназначенные для
продажи"
Основные средства
Нематериальные активы
Текущие требования по
налогу на прибыль
Отложенный налоговый
актив
Прочие активы
Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства,
оцениваемые по
справедливой стоимости
через прибыль или убыток
Выпущенные долговые
ценные бумаги
Обязательства,
относящиеся к выбывающим
группам,
классифицируемые
как "предназначенные для
продажи"
Прочие заемные средства
Прочие обязательства
Текущие обязательства по
налогу на прибыль
Отложенное налоговое
обязательство
Кредитная организация подвержена рыночному риску, который
является риском финансовых потерь или снижения стоимости
активов в результате неблагоприятного изменения рыночных цен
(курсов иностранных валют, цен на драгоценные металлы,
процентных ставок). Кредитная организация устанавливает
лимиты в отношении уровня принимаемого риска и контролирует
их соблюдение на ежедневной основе. Однако использование
этого подхода не позволяет предотвратить образование убытков,
превышающих установленные лимиты, в случае более существенных
изменений на рынке.
По каждому виду рыночного риска, которому кредитная
организация подвергается на конец отчетного периода,
проводится анализ чувствительности, отражающий информацию
о том, как повлияли бы на прибыль или убыток вероятные
изменения соответствующей переменной риска, которые могли бы
иметь место на конец отчетного периода.
Кредитная организация управляет рыночным риском в
соответствии с политикой по управлению рыночным риском.
Основными целями управления рыночным риском являются
оптимизация соотношения риск/доходность, минимизация потерь
при реализации неблагоприятных событий и снижение величины
отклонения фактического финансового результата от ожидаемого.
Управление рыночным риском включает управление портфелями
ценных бумаг и контроль за открытыми позициями по валютам,
процентным ставкам и производным финансовым инструментам. В
этих целях Комитет кредитной организации по процентной
политике и лимитам устанавливает лимиты открытых позиций,
лимиты стоп-лосс и другие ограничения. Комитет кредитной
организации по процентной политике и лимитам разрабатывает
методологию в отношении управления рыночным риском и
устанавливает лимиты на конкретные операции. Лимиты рыночного
риска устанавливаются на основе (например, анализа стоимости,
подверженной риску (Value-at-Risk), сценарного анализа,
стресс-тестов), а также с учетом регуляторных требований
Банка России.
Кредитная организация осуществляет оценку рыночного риска как
в разрезе составляющих, так и совокупно, определяя при этом
концентрацию рыночного риска, а также эффект от
диверсификации.
IFRS7p33 (Рекомендуется раскрыть процесс управления рыночным риском и необходимую дополнительную информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления рыночным риском в
кредитной организации. Для раскрытия анализа чувствительности
возможно использование метода расчета процентного риска с
применением гэп-анализа, метода дюрации (см. письмо Банка
России от 2 октября 2007 г. N 15-1-3-6/3995 "О международных
подходах (стандартах) организации управления процентным
риском".)
Кредитная организация подвержена валютному риску, который
представляет собой риск убытков вследствие неблагоприятного
изменения курсов иностранных валют по открытым позициям в
иностранных валютах.
Кредитная организация устанавливает лимиты в отношении уровня
принимаемого риска в разрезе валют и в целом как на конец
каждого дня, так и в пределах одного дня и контролирует их
соблюдение на ежедневной основе. В таблице далее представлен
общий анализ валютного риска кредитной организации на конец
отчетного периода:
За 31 декабря 20YY года За 31 декабря 20XX года Денежные Денеж- Произ- Чистая Денежные Денеж- Произ- Чистая финансо- ные фи- водные балан- финансо- ные водные балан- вые ак- нансо- финан- совая вые ак- финан- финан- совая тивы вые совые пози- тивы совые совые пози- обяза- инст- ция обяза- инст- ция тельст- румен- тель- румен- ва ты ства ты
Кредитная организация предоставляла кредиты и авансы в иностранной валюте. В зависимости от денежных потоков, получаемых заемщиком, рост курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации может оказывать негативное воздействие на способность заемщиков осуществить погашение кредитов, что, в свою очередь, увеличивает
вероятность возникновения убытков по кредитам.
(В случае наличия существенного разрыва по открытой валютной
позиции рекомендуется рассмотреть возможность представления
дополнительной информации.)
Позиция кредитной организации по производным финансовым
инструментам, представленная в каждой колонке, отражает
справедливую стоимость на конец отчетного периода
соответствующей валюты, в отношении которой достигнуто
согласие о покупке (положительная сумма) или продаже
(отрицательная сумма). Чистая общая сумма представляет собой
справедливую стоимость валютных производных финансовых
инструментов. Информация о хеджировании справедливой
стоимости и хеджировании денежных потоков в целях защиты
от валютных рисков представлена в примечании 37.
Приведенный выше анализ включает только денежные активы и
обязательства. Кредитная организация считает, что инвестиции
в долевые инструменты и неденежные активы не приведут к
возникновению существенного валютного риска. Информация о
хеджировании чистых инвестиций в зарубежную деятельность
представлена в примечании 37.
В таблице далее представлено изменение финансового результата
и собственного капитала в результате возможных изменений
обменных курсов, используемых на конец отчетного периода,
притом что все остальные переменные характеристики остаются
неизменными:
За 31 декабря За 31 декабря 20YY года 20XX года IFRS7p40(a) Воздейст- Воздейст- Воздейст- Воздействие вие на вие на вие на на собст- прибыль собствен- прибыль венный или убыток ный капи- или убы- капитал тал ток Укрепление доллара США
на ___% Ослабление доллара США на ___% Укрепление евро на ___% Ослабление евро на ___% Укрепление прочих валют на ___% Ослабление прочих валют на ___%
Риск был рассчитан только для монетарных статей в валютах, отличных от функциональной валюты кредитной организации. IFRS7p42 Далее приведен пример раскрытия информации кредитной организацией, когда валютный риск кредитной организации на конец отчетного периода не отражает типичный
риск в течение года.
В таблице далее представлено изменение финансового результата
и собственного капитала в результате возможных изменений
обменных курсов, используемых в отношении средней величины
валютного риска в течение года, притом что все остальные
переменные характеристики остаются неизменными.
Средний уровень риска Средний уровень риска в течение 20YY года в течение 20XX года Воздействие Воздейст- Воздействие Воздейст- на прибыль вие на на прибыль вие на или убыток собствен- или убыток собствен- ный капи- ный капи- тал тал Укрепление доллара США
на ___% Ослабление доллара США на ___% Укрепление евро на ___% Ослабление евро на ___% Укрепление прочих валют на ___% Ослабление прочих валют на ___%
Кредитная организация принимает на себя риск, связанный с
влиянием колебаний рыночных процентных ставок на ее
финансовое положение и потоки денежных средств. Такие
колебания могут повышать уровень процентной маржи, однако в
случае неожиданного изменения процентных ставок процентная
маржа может также снижаться или приводить к возникновению
убытков.
Кредитная организация подвержена процентному риску в первую
очередь в результате своей деятельности по предоставлению
кредитов по фиксированным процентным ставкам в суммах и на
сроки, отличающиеся от сумм и сроков привлечения средств под
фиксированные процентные ставки.
Целью управления данным видом рыночного риска является
снижение влияния изменения процентных ставок на чистый
процентный доход. В целях управления процентным риском
Комитет кредитной организации по процентной политике и
лимитам устанавливает максимальные процентные ставки
привлечения средств юридических лиц, а также минимальные
ставки размещения ресурсов в кредиты юридическим лицам,
минимальные доходности инвестиций в ценные бумаги, а также
ограничения на досрочные активные операции, то есть операции,
которым свойственен наибольший процентный риск. Правление
кредитной организации утверждает фиксированные процентные
ставки по вкладам и кредитам физических лиц, которые
предварительно утверждаются Комитетом кредитной организации
по процентной политике и лимитам. Процентные ставки по
депозитам и кредитам физических лиц, как правило, зависят от
срока до погашения кредита или депозита, его суммы и
категории клиента.
Для оценки процентного риска используется сценарный анализ.
Оценка процентного риска проводится с применением гэп-анализа
путем распределения активов и обязательств по договорным
срокам до погашения при фиксированных процентных ставках и по
срокам до пересмотра процентной ставки при плавающих
процентных ставках. Расчет гэпа производится отдельно по
российским рублям и иностранной валюте.
На регулярной основе кредитная организация проводит стресс-
тестирование процентного риска. В этом случае оценка
изменения процентных доходов и расходов производится при
значительном изменении процентных ставок, при этом
учитывается риск, связанный с досрочным (до даты,
предусмотренной договором) погашением/пересмотром процентной
ставки и досрочным погашением кредитов.
На практике процентные ставки, как правило, устанавливаются
на короткий срок. Кроме того, процентные ставки,
зафиксированные в условиях договоров как по активам, так и по
обязательствам, нередко пересматриваются на основе взаимной
договоренности в соответствии с текущей рыночной ситуацией.
Кредитная организация устанавливает лимиты в отношении
приемлемого уровня расхождения сроков изменения процентных
ставок и осуществляет контроль за соблюдением установленных
лимитов на ежедневной основе. Информация о хеджировании
справедливой стоимости и хеджировании денежных потоков в
целях защиты от риска, связанного с влиянием колебаний
рыночных процентных ставок на финансовое положение кредитной
организации и потоки денежных средств, представлена в
примечании 37. (При отсутствии инструментов хеджирования кредитная организация обычно стремится к совпадению позиций по процентным ставкам.)
По мере изменения рыночной конъюнктуры при наличии условий,
определенных условиями договоров и законодательством
Российской Федерации, кредитная организация может в
одностороннем порядке изменить процентную ставку по активам
(обязательствам) кредитной организации.
IFRS7 В таблице далее приведен общий анализ процентного риска p34(a) кредитной организации. В ней также отражены общие суммы (b) финансовых активов и обязательств кредитной организации по балансовой стоимости в разбивке по датам пересмотра процентных ставок в соответствии с договорами или сроками погашения в зависимости от того, какая из указанных дат
является более ранней.
До От 1 до От 6 до Более Неде- Итого востребования 6 12 1 нежные и менее месяцев месяцев года
1 месяца
31 декабря 20YY года Итого финансовых активов Итого финансовых обязательств
Чистый разрыв по сроку до пересмотра
процентных ставок за 31 декабря 20YY года
31 декабря 20XX года Итого финансовых активов Итого финансовых обязательств
Чистый разрыв по сроку до пересмотра процентных ставок за 31 декабря 20XX
года
IFRS7 Если бы за 31 декабря 20YY года процентные ставки были на p40-41 _____ базисных пунктов ниже, притом что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на
______ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) больше в
результате более низких процентных расходов по обязательствам
с переменной процентной ставкой (и более высокой стоимости
долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по
справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие
компоненты собственного капитала составили бы на ______ тысяч
рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) больше в основном
из-за увеличения справедливой стоимости финансовых
инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как
"имеющиеся в наличии для продажи". (Опишите допущения,
использованные прирасчете чувствительности.)
Если бы процентные ставки были на ____ базисных пунктов
выше, притом что другие переменные остались бы неизменными,
прибыль составила бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на ____
тысяч рублей) меньше в результате более высоких процентных
расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой
(и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных
бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль
или убыток). Прочие компоненты собственного капитала
составили бы на ______ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч
рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой
стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой,
классифицированных как "имеющиеся в наличии для продажи".
(Опишите допущения, использованные при расчете
чувствительности.) (Процентный риск кредитной организации на
конец отчетного периода не отражает типичный риск в течение
года. Если бы при среднем уровне риска в течение 20YY года
процентные ставки были на ______ базисных пунктов меньше,
тогда как другие переменные остались бы неизменными, прибыль
составила бы на ______тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч
рублей) больше в результате более низких процентных расходов
по процентным обязательствам с переменной процентной ставкой
(и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных
бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль
или убыток). Прочие компоненты собственного капитала
составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч
рублей) больше в основном из-за увеличения справедливой
стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой,
классифицированных как "имеющиеся в наличии для продажи".
Если бы при среднем уровне риска в течение 20YY года
процентные ставки были на _____ базисных пунктов больше,
тогда как другие переменные остались бы неизменными, прибыль
составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч
рублей) меньше в результате более высоких процентных
расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой
(и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных
бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль
или убыток). Прочие компоненты собственного капитала
составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч
рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой
стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой,
классифицированных как "имеющиеся в наличии для продажи".)
IFRS7 (Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия p40-41 информации анализа чувствительности к изменению процентных (B17- ставок в разрезе валют при проведении кредитной организацией B22) существенных операций в валютах, отличных от валюты
представления отчетности.)
В таблице далее приведен общий анализ процентного риска
кредитной организации к возможным изменениям в процентных
ставках в разрезе основных валют, при этом все другие
переменные приняты величинами постоянными.
Чувствительность прибыли или убытка представляет собой
влияние предполагаемых изменений в процентных ставках на
чистый процентный доход за один год, рассчитанный на
основании неторговых финансовых активов и финансовых
обязательств с плавающей процентной ставкой, имеющихся на
конец отчетного периода. Чувствительность капитала к
допустимым изменениям в процентных ставках на конец
отчетного периода рассчитана путем переоценки имеющихся в
наличии для продажи финансовых активов с фиксированной
ставкой на основании допущения о том, что смещения кривой
доходности являются параллельными.
Увеличение Чувствительность Чувствительность Валюта в базисных чистого капитала пунктах процентного дохода
Уменьшение Чувствительность Чувствительность Валюта в базисных чистого капитала пунктах процентного дохода
Увеличение Чувствительность Чувствительность Валюта в базисных чистого капитала пунктах процентного дохода
Уменьшение Чувствительность Чувствительность Валюта в базисных чистого капитала пунктах процентного дохода
IFRS7p35 В таблице далее приведен анализ эффективных средних ставок процента по видам основных валют для основных денежных финансовых инструментов. Анализ подготовлен на основе средневзвешенных эффективных ставок процента по состоянию на
конец года.
Долла- Рубли Евро Прочие Долла- Рубли Евро Прочие ры США валюты ры США валюты
Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения
признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения
признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения
Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения
признания
Обязательства Средства других банков Средства клиентов: текущие (расчетные) счета срочные депозиты
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства
(Рекомендуется включить все процентные активы и обязательства.)
Знак "-" в таблице выше означает, что кредитная организация
не имеет активов или обязательств, выраженных
в соответствующей валюте.
IFRS7p34 Прочий ценовой риск (B7), (Рекомендуется раскрыть обобщенные количественные данные о p40 подверженности организации прочим ценовым рискам, основанным на внутренней информации, предоставленной ключевому управленческому персоналу кредитной организации. Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия информации
анализа чувствительности к прочим ценовым рискам.)
Кредитная организация подвержена риску того, что
справедливая стоимость связанных с финансовым инструментом
потоков денежных средств будет изменяться в результате
изменений рыночных цен (помимо тех, которые вызваны риском
процентной ставки или валютным риском) независимо от того,
вызваны ли эти изменения факторами, специфичными для
отдельной ценной бумаги или ее эмитента, влияющими на все
финансовые инструменты, обращаемые на рынке.
Кредитная организация осуществляет оценку ценового риска в
разрезе видов портфелей - отдельно по портфелю ценных бумаг,
оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или
убыток, и по портфелю ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи.
Кредитная организация подвержена (ограниченному) риску
изменения цены акций. Кредитная организация контролирует и
санкционирует операции с долевыми инструментами. Кредитная
организация осуществляет расчет в разрезе эмитентов и видов
акций (привилегированные и обыкновенные акции одного
эмитента считаются разными акциями), оценивает концентрацию
рисков по портфелю акций и определяет эффект от
диверсификации вложений. Если бы за 31 декабря 20YY года
цены на акции были на ____ % (20XX г.: на ____ %) меньше,
притом что другие переменные остались бы неизменными,
прибыль за год составила бы на ____тысяч рублей (20XX г.: на
____ тысяч рублей) меньше (в основном в результате
обесценения корпоративных акций, классифицированных как
"имеющиеся в наличии для продажи", и переоценки торговых и
прочих корпоративных акций, оцениваемых по справедливой
стоимости через прибыль или убыток), а прочие компоненты
собственного капитала составили бы на ____тысяч рублей (20XX
г.: на ____ тысяч рублей) меньше в основном в результате
уменьшения справедливой стоимости корпоративных акций,
классифицированных как "имеющиеся в наличии для продажи".
(Рекомендуется описать допущения, использованные при расчете
чувствительности.)
IFRS7p40 Кредитная организация подвержена риску досрочного погашения (b) за счет предоставления кредитов (с фиксированной или переменной процентной ставкой), включая ипотечные жилищные кредиты, которые дают заемщику право досрочного погашения кредитов. Финансовый результат и собственный капитал кредитной организации за текущий год и на конец текущего отчетного периода не зависели бы существенно от изменений в ставках при досрочном погашении, так как такие кредиты отражаются по амортизированной стоимости, а сумма досрочного погашения соответствует или почти соответствует амортизированной стоимости кредитов и дебиторской
задолженности.
IFRS7 Концентрация прочих рисков
Кредитная организация контролирует и раскрывает в
примечаниях в составе финансовой отчетности информацию о
концентрации кредитного риска на основании полученных
отчетов, содержащих данные по заемщикам с общей суммой
выданных кредитов, превышающей 10% от суммы капитала. См.
примечание 35. (Далее рекомендуется раскрыть информацию о концентрации прочих рисков.) См. примечания 7, 8. (У
кредитной организации не было существенной концентрации
риска по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX
года.)
Риск ликвидности - риск финансовых потерь вследствие
снижения стоимости активов в процессе их реализации (риск
ликвидности финансового инструмента) или недостаточности
средств для исполнения текущих финансовых обязательств.
Риск ликвидности возникает при несовпадении сроков
требования по активным операциям со сроками погашения по
пассивным операциям. Кредитная организация подвержена риску
в связи с необходимостью ежедневного использования имеющихся
денежных средств для расчетов по счетам клиентов при
наступлении срока погашения депозитов, выдаче кредитов,
произведением выплат по гарантиям и по производным
финансовым инструментам, расчеты по которым производятся
денежными средствами. Кредитная организация не аккумулирует
денежные средства на случай единовременного выполнения
обязательств по всем вышеуказанным требованиям, так как
исходя из имеющейся практики можно с достаточной долей
точности прогнозировать необходимый уровень денежных средств
для выполнения данных обязательств. Риском ликвидности
управляет, например, Комитет по управлению активами и
обязательствами кредитной организации, используя систему
централизованного контроля с учетом операций хеджирования
денежных потоков с внешними контрагентами. Информация о
хеджировании денежных потоков в целях защиты от риска
ликвидности представлена в примечании 37.
IFRS7p33 Кредитная организация старается поддерживать устойчивую базу (b), финансирования, состоящую преимущественно из средств других (B11F) банков, депозитов юридических лиц (вкладов физических лиц) и долговых ценных бумаг, а также инвестировать средства в диверсифицированные портфели ликвидных активов для того, чтобы иметь возможность быстро и без затруднений выполнить непредвиденные требования по ликвидности. Управление риском ликвидности осуществляется путем поддержания объема ликвидных активов, превышающего объем обязательств в соответствующей валюте. Наиболее ликвидными активами являются государственные ценные бумаги. Дополнительным источником ликвидности также служат однодневные депозиты (включая остатки на счетах "НОСТРО") и однодневные сделки обратного РЕПО, значительные регулярные притоки денежных средств от погашений краткосрочных ценных бумаг, кредитные
линии в банках-корреспондентах.
IFRS7p33 Управление ликвидностью кредитной организации требует (b), проведения анализа уровня ликвидных активов, необходимого (B11F) для урегулирования обязательств при наступлении срока их погашения; обеспечения доступа к различным источникам финансирования; наличия планов на случай возникновения проблем с финансированием и осуществления контроля за соответствием балансовых коэффициентов ликвидности требованиям законодательства Российской Федерации. Кредитная организация рассчитывает нормативы ликвидности на ежедневной
основе в соответствии с требованиями Банка России. Эти нормативы включают: норматив мгновенной ликвидности (Н2). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил _____ (20XX г.: _____); норматив текущей ликвидности (Н3). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил _____ (20XX г. _____:); норматив долгосрочной ликвидности (Н4). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил _____ (20XX г. _____:).
IFRS7 Информацию о финансовых активах и обязательствах получает (B10A) Казначейство. Казначейство обеспечивает наличие адекватного портфеля краткосрочных ликвидных активов, в основном состоящего из краткосрочных ликвидных торговых ценных бумаг, депозитов в банках и прочих межбанковских инструментов, для поддержания достаточного уровня ликвидности кредитной
организации.
Казначейство контролирует ежедневную позицию по ликвидности
и регулярно проводит стресс-тестирование по ликвидности при
различных сценариях, охватывающих стандартные и более
неблагоприятные рыночные условия.
IFRS7 Приведенная далее таблица показывает распределение p39 обязательств по состоянию за 31 декабря 20YY года по договорным срокам, оставшимся до погашения. Суммы в таблице представляют договорные недисконтированные денежные потоки, включая общую сумму обязательств по финансовой аренде (до вычета будущих финансовых выплат), цены, указанные в валютных форвардных контрактах на покупку финансовых активов IFRS7 за денежные средства, контрактные суммы, подлежащие обмену p39(b) по валютным свопам, расчет по которым осуществляется на валовой основе. Эти недисконтированные денежные потоки отличаются от сумм, отраженных в отчете о финансовом положении, так как суммы отчета о финансовом положении основаны на дисконтированных денежных потоках. Производные финансовые инструменты, расчет по которым осуществляется
на нетто-основе, отражены в чистой сумме, подлежащей выплате.
В тех случаях, когда сумма к выплате не является
фиксированной, сумма в таблице определяется исходя из
условий, существующих на конец отчетного периода. Валютные
выплаты пересчитываются с использованием обменного курса
спот на конец отчетного периода.
В таблице далее представлен анализ финансовых обязательств
по срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20YY года:
IFRS7p39 До От 1 до От 6 до От 12 Более 5 Итого (a, b); востре- 6 12 месяцев лет (B11B, B11D) бования месяцев месяцев до 5 и менее лет
1 месяца
Обязательства Обязательства Средства других банков Средства клиентов — физических лиц Средства клиентов — прочие
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Поставочные производные финансовые инструменты выплата (поступление)
Производные финансовые инструменты с расчетами на
нетто-основе Прочие финансовые обязательства
Обязательства по операционной аренде Финансовые гарантии, выданные, в том числе отраженные в финансовой отчетности при наступлении
события убытка Неиспользованные кредитные линии
Итого потенциальных будущих выплат по финансовым
обязательствам
Риск ликвидности по состоянию за 31 декабря 20YY года по обязательствам в отношении поставочных форвардных контрактов в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) компенсируется ожидаемыми к получению финансовыми активами справедливой стоимостью за 31 декабря 20YY года в сумме _____ тысяч рублей(20XX г.: _____ тысяч рублей). Средства клиентов отражены в указанном анализе по срокам, оставшимся до погашения. Однако в соответствии с
Гражданским кодексом Российской Федерации физические лица
имеют право снимать средства со счетов до наступления срока
погашения, теряя при этом право на начисленные проценты.
В части управления ликвидностью кредитная организация
контролирует ожидаемые (или договорные) сроки погашения с
учетом дисконтирования денежных потоков. Балансовая
стоимость финансовых инструментов по ожидаемым срокам
погашения представлена в таблице далее по состоянию за 31
декабря 20YY года:
IFRS7p39(a); До востре- От 1 до От 3 до От 12 Более Итого (B11, B11E) бования и 3 12 месяцев 5 лет менее 1 месяцев месяцев до 5 месяца лет
Активы Денежные средства и их эквиваленты
Обязательные резервы на счетах в Банке России
(центральных банках)
IFRS7p39(a); До От 1 до От 3 От 12 Более Итого (B11, B11E) востре- 3 до месяцев 5 лет бования месяцев 12 до 5 и менее месяцев лет
1
месяца
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская
задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения
признания Прочие финансовые активы
Средства других банков Средства клиентов
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Прочие финансовые обязательства
Чистый разрыв ликвидности за 31 декабря 20YY года
Совокупный разрыв ликвидности за 31 декабря 20YY года
Балансовая стоимость финансовых инструментов по ожидаемым срокам погашения представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20XX года:
IFRS7p39(a); До От 1 до От 3 От 12 Более Итого (B11, B11E) востре- 3 до месяцев 5 лет бования месяцев 12 до 5 и менее месяцев лет
1
месяца
Активы Денежные средства и их эквиваленты
Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская
задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения
признания Прочие финансовые активы
Обязательства Средства других банков Средства клиентов
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Прочие финансовые обязательства
IFRS7p39(a); (B11, B11E) До От 1 до От 3 От 12 Более Итого востре- 3 до месяцев 5 лет бования месяцев 12 до 5 и менее месяцев лет
1
месяца
Чистый разрыв ликвидности за 31 декабря 20XX года Совокупный разрыв ликвидности за 31 декабря
20XX года
IFRS7p35 (Если раскрытые на конец отчетного периода количественные данные не являются репрезентативными в отношении подверженности кредитной организации рискам в течение отчетного периода, следует предоставить дополнительную
информацию, носящую репрезентативный характер.)
IFRS7p33 (Позицию по ликвидности рекомендуется раскрывать с учетом конкретных обязательств кредитной организации. Существенное отклонение (несоответствие) в позиции по ликвидности рекомендуется раскрывать в финансовой отчетности с разъяснением основных причин такого отклонения и описанием оценки, сделанной ключевым управленческим персоналом в отношении влияния этого отклонения на способность кредитной организации продолжать свою деятельность в качестве действующего предприятия в обозримом будущем. Раскрытию
подлежат все существенные допущения, поскольку данная таблица
содержит информацию для многих пользователей финансовой
отчетности. Кроме того, возможно включение в данный раздел
комментариев ключевого управленческого персонала. Например:
Просроченные обязательства относятся в колонку "До
востребования и менее 1 месяца".
По просроченным активам формируется резерв в полной сумме, в
связи с чем они не имеют воздействия на вышеуказанные данные.
Совпадение и (или) контролируемое несовпадение сроков
погашения и процентных ставок по активам и обязательствам
является основополагающим вопросом управления кредитной
организацией. Как правило, не происходит полного совпадения
по указанным позициям, так как операции часто имеют
неопределенные сроки погашения и различный характер.
Несовпадение данных позиций потенциально повышает
прибыльность, но вместе с этим повышается риск понесения
убытков. Сроки погашения активов и обязательств и возможность
замещения процентных обязательств по приемлемой стоимости по
мере наступления сроков их погашения являются важными
факторами для оценки ликвидности кредитной организации и ее
рисков в случае изменения процентных ставок и официальных
курсов Банка России.
Кредитная организация считает, что, несмотря на существенную
долю вкладов частных лиц до востребования, диверсификация
таких вкладов по количеству и типу вкладчиков, а также опыт,
накопленный кредитной организацией за предыдущие периоды,
указывают на то, что данные вклады формируют долгосрочный
и стабильный источник финансирования деятельности кредитной
организации.
Требования по ликвидности в отношении гарантий значительно
ниже, чем сумма соответствующих обязательств, так как
кредитная организация обычно не ожидает, что
средства по данным сделкам будут востребованы третьими
сторонами. Общая сумма договорных обязательств по
предоставлению кредитов не обязательно представляет собой
сумму денежных средств, выплата которых потребуется в
будущем, поскольку по многим из этих обязательств не
потребуется выплата в течение срока их действия.)
Операционный риск
(Рекомендуется раскрыть процесс управления операционным
риском и необходимую информацию для пользователей отчетности.
Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать
практике управления операционным риском в кредитной
организации.)
Операционный риск - это риск возникновения убытков в
результате несоответствия характеру и масштабам
деятельности кредитной организации и (или) требованиям
действующего законодательства внутренних порядков и процедур
проведения банковских операций и других сделок, их нарушения
служащими кредитной организации и (или) иными лицами
(вследствие некомпетентности, непреднамеренных или умышленных
действий или бездействия), несоразмерности (недостаточности)
функциональных возможностей (характеристик) применяемых
кредитной организацией информационных, технологических и
других систем и (или) их отказов (нарушений
функционирования), а также в результате воздействия внешних
событий.
Когда перестает функционировать система внутреннего
контроля, операционные риски могут нанести вред репутации,
иметь правовые последствия или привести к финансовым убыткам.
Кредитная организация управляет операционным риском в целях
обеспечения надлежащего соблюдения внутренних регламентов и
процедур в целях минимизации операционного риска.
В целях снижения операционного риска кредитная организация
организует и устанавливает процедуры внутреннего контроля за
проведением операций в подразделениях кредитной организации.
Система контроля предусматривает эффективное разделение
обязанностей, права доступа, процедуры утверждения,
документирования и сверки, соответствие требованиям
законодательства и нормативных актов Банка России,
разработку планов по поддержанию деятельности в нештатных
ситуациях, обучение персонала, а также процедуры оценки,
включая внутренний аудит.
Правовой риск
(Рекомендуется раскрыть процесс управления правовым риском и
необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст
описания должен быть индивидуальным и соответствовать
практике управления правовым риском в кредитной организации.)
Правовой риск - риск возникновения у кредитной организации
убытков вследствие несоблюдения кредитной организацией
требований нормативных правовых актов и заключенных
договоров, допускаемых правовых ошибок при осуществлении
деятельности, несовершенства правовой системы
(противоречивость законодательства Российской Федерации,
отсутствие правовых норм по регулированию отдельных вопросов,
возникающих в процессе деятельности кредитной организации),
нарушения контрагентами нормативных правовых актов, а также
условий заключенных договоров.
В целях снижения правового риска кредитная организация
может разрабатывать формы договоров, заключаемых с
контрагентами кредитной организации.
35. Управление капиталом
IFRS7p33 Управление капиталом кредитной организации имеет следующие
1p134 цели: соблюдение требований к капиталу, установленных Банком
России; обеспечение способности кредитной организации
функционировать в качестве непрерывно действующего
предприятия. За 31 декабря 20YY года сумма капитала,
управляемого кредитной организацией, составляет ____ тысяч
рублей (20XX год: ____ тысяч рублей). Контроль за выполнением
норматива достаточности капитала, установленного Банком
России, осуществляется кредитной организацией на ежедневной
основе. Кредитная организация ежемесячно представляет в Банк
России сведения о расчете норматива достаточности капитала,
которые проверяются и визируются руководителем и главным
бухгалтером кредитной организации. Оценка прочих целей
управления капиталом осуществляется на ежегодной основе.
1p135 В соответствии с существующими требованиями к капиталу, установленными Банком России, кредитная организация должна поддерживать соотношение капитала и активов, взвешенных с учетом риска ("норматив достаточности капитала"), на уровне
10%.
В таблице далее представлен нормативный капитал и его
основные элементы (показатели) на основе отчетов кредитной
организации, составленных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации:
Основной капитал Дополнительный капитал Суммы, вычитаемые из основного и дополнительного капитала
1p135(d) В течение 20XX и 20YY гг. кредитная организация соблюдала все требования, установленные Банком России (кредитными соглашениями) к уровню нормативного капитала.
36. Условные обязательства
37p86(a) Судебные разбирательства Время от времени в ходе текущей деятельности кредитной организации в судебные органы поступают иски в отношении кредитной организации. Исходя из собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних и внешних профессиональных консультантов кредитная организация считает, что
разбирательства по ним не приведут к существенным убыткам для
кредитной организации, и, соответственно, не сформировала
резерв по данным разбирательствам в финансовой отчетности.
(Рекомендуется раскрыть подробности существенных
разбирательств, если таковые есть. Например:
По состоянию за 31 декабря 20YY года кредитная организация
участвовала в судебных разбирательствах в связи с _________.
Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не
создавался, поскольку, по мнению кредитной организации,
вероятность значительных убытков низка.
37p84 По состоянию за 31 декабря 20YY года кредитная организация участвовала в судебных разбирательствах в связи с _________. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам был создан в сумме ________ тысяч рублей, поскольку, по мнению профессиональных консультантов, велика вероятность
понесения убытков в этой сумме. См. примечание 21.)
37p86(a) Налоговое законодательство
(Рекомендуется рассмотреть возможность включения в данную
финансовую отчетность дополнительной формулировки:
Законодательство Российской Федерации в области
трансфертного ценообразования, вступившее в силу с 1 января
1999 года, предусматривает право налоговых органов на
осуществление корректировок в отношении трансфертного
ценообразования и начисление дополнительных налоговых
обязательств по всем контролируемым операциям в случае,
если разница между ценой операции и рыночной ценой
превышает 20%. Контролируемые операции включают операции со
связанными сторонами и операции с несвязанными сторонами,
если разница между аналогичными рыночными операциями с
двумя различными контрагентами превышает 20%.
Официального руководства в отношении применения этих правил
на практике не существует.)
Налоговое законодательство Российской Федерации в основном
рассматривает налоговые последствия операций исходя из их
юридической формы и порядка отражения в учете согласно
правилам бухгалтерского учета и отчетности в Российской
Федерации. Соответственно, кредитная организация может
структурировать свои операции таким образом, чтобы
использовать возможности, предоставленные налоговым
законодательством Российской Федерации с целью уменьшения
общей эффективной налоговой ставки. Отчет о прибылях и
убытках и отчет о прочих совокупных доходах содержат
корректировки, включенные в данную финансовую отчетность
для отражения экономического содержания подобных операций.
Результаты этих корректировок не влияют на сумму прибыли до
налогообложения и налоговые начисления, отраженные в данной
финансовой отчетности. По мнению кредитной организации,
реструктурирование налогооблагаемого дохода и расходов,
уменьшающих налоговую базу, не приведет к начислению
дополнительных налоговых обязательств. Соответственно,
кредитная организация не сформировала резерв по
потенциальному налоговому обязательству в отношении этих
операций. (По состоянию за 31 декабря 20YY года кредитная
организация считает, что у кредитной организации существуют
потенциальные налоговые обязательства, за исключением
маловероятных, в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: ______
тысяч рублей. Эти налоговые риски в основном относятся к
(рекомендуется предоставить разъяснение конкретных вопросов
налогообложения).)
Если какая-либо операция будет оспорена налоговыми
органами, кредитной организации могут быть доначислены
суммы налогов, а также возможны значительные штрафы и пени.
Период, в течение которого налоговые органы могут
осуществить проверку, составляет три года. В отдельных
случаях проверки могут охватывать более длительный период.
16p74 Обязательства капитального характера
По состоянию за 31 декабря 20YY года кредитная организация
имела договорные обязательства капитального характера по
реконструкции зданий и приобретению оборудования на общую
сумму ____ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей) и в
отношении программного обеспечения и прочих нематериальных
активов в размере ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч
рублей). (По состоянию за 31 декабря 20YY года общая сумма
договорных обязательств по приобретению, строительству или
освоению инвестиционного имущества составила ______ тысяч
рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей).) За 31 декабря 20YY
года общая сумма договорных обязательств по ремонту,
техническому обслуживанию или улучшению инвестиционного
имущества составила ______ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч
рублей).
Кредитная организация уже выделила необходимые ресурсы на
покрытие этих обязательств. Кредитная организация уверена,
что уровень чистых доходов в будущем, а также объем
финансирования будут достаточными для покрытия этих или
подобных обязательств.
(Кроме того, рекомендуется включить любые иные
обязательства.)
17p35(a) Обязательства по операционной аренде Далее представлены минимальные суммы будущей арендной платы по операционной аренде (помещений), не подлежащей отмене, в случаях, когда кредитная организация выступает в качестве
арендатора:
Менее 1 года От 1 года до 5 лет После 5 лет
Итого обязательств по операционной аренде
17p35(b) За 31 декабря 20YY года общая сумма будущих минимальных платежей к получению кредитной организацией по операционной субаренде, не подлежащей отмене, составляет ____ тысяч
рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей).
37p30 IFRS7 Соблюдение особых условий p18, 19 Кредитная организация должна соблюдать определенные особые условия, в основном связанные с заемными средствами. Несоблюдение этих особых условий может иметь негативные последствия для кредитной организации, включающие рост стоимости заемных средств и объявление дефолта. (Рекомендуется раскрыть описание особых условий, действующих в течение отчетного периода, таких, как, например, общие условия в отношении деятельности, финансовые условия, требования к отчетности, ограничительные условия.) По состоянию за 31 декабря 20YY года кредитная организация
соблюдала все особые условия.
Обязательства кредитного характера
37p86 Основной целью данных инструментов является обеспечение предоставления средств клиентам по мере необходимости. Гарантии и гарантийные аккредитивы, представляющие собой безотзывные обязательства кредитной организации по осуществлению платежей в случае неисполнения клиентом его обязательств перед третьими сторонами, обладают таким же уровнем кредитного риска, как и кредиты. Документарные и товарные аккредитивы, являющиеся письменными обязательствами кредитной организации от имени клиентов произвести выплаты в пределах оговоренной суммы при выполнении определенных условий, обеспечены соответствующими поставками товаров или денежными депозитами и, соответственно, обладают более
низким уровнем риска, чем прямое кредитование.
Обязательства по предоставлению кредитов включают
неиспользованную часть сумм для предоставления кредитов в
форме ссуд, гарантий или аккредитивов. В отношении
обязательств по предоставлению кредитов кредитная организация
потенциально подвержена риску понесения убытков в сумме,
равной общей сумме неиспользованных обязательств. Тем
не менее вероятная сумма убытков меньше общей суммы
неиспользованных обязательств, так как большая часть
обязательств по предоставлению кредитов зависит от соблюдения
клиентами определенных требований по кредитоспособности.
Кредитная организация контролирует срок, оставшийся
до погашения обязательств кредитного характера, так как
обычно более долгосрочные обязательства имеют более высокий
уровень кредитного риска, чем краткосрочные обязательства.
Обязательства кредитногохарактера составляют:
Примечание 20YY 20XX
Обязательства по предоставлению
кредитов (рекомендуется включить
суммы, по которым кредитная
документация уже оформлена, но
средства еще не выданы заемщику)
Неиспользованные кредитные линии
(рекомендуется включить только те
суммы, в отношении которых
кредитная организация обязана
продолжить выдачу дополнительных
средств)
Экспортные аккредитивы
Импортные аккредитивы
Гарантии выданные
Резерв по обязательствам кредитного 21 характера
Итого обязательств кредитного характера
IFRS7p25 Общая сумма задолженности по гарантиям, аккредитивам и неиспользованным кредитным линиям не обязательно представляет собой будущие денежные требования, поскольку возможно истечение срока действия или отмена указанных обязательств без предоставления заемщику средств. Если бы 31 декабря 20YY года кредитная организация исполнила все обязательства кредитного характера, существовавшие на эту дату, притом что другие переменные остались бы неизменными,
прибыль за год составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на
__________ тысяч рублей) меньше (в сновном в результате
обесценения корпоративных ссуд), а прочие компоненты
собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX
г.: на __________ тысяч рублей) меньше в основном в
результате ________.
По состоянию за 31 декабря 20YY года справедливая стоимость
обязательств кредитного характера составила ______ тысяч
рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей).
Обязательства кредитного характера выражены в следующих
валютах:
Заложенные активы
IFRS7p14 По состоянию на конец отчетного периода кредитная организация (a) имела следующие активы, переданные в залог в качестве
обеспечения:
Примечание 20YY 20XX Заложен- Связанное Заложен- Связанное ные обяза- ные обяза- 16p74(a) активы тельство активы тельство
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через 6, 16, прибыль или убыток 20 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения 6, 16, признания 20 Финансовые активы, имеющиеся в наличии 9, 16, для продажи 20 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без 9, 16, прекращения признания 20 Финансовые активы, удерживаемые до 10, погашения 16, 20 Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения 10, признания 16, 20 Инвестиционное 12, имущество 16, 20 Основные средства 13, 16, 20
7p48 Кроме того, обязательные резервы на сумму ______ тысяч рублей (20XX г.: ________ тысяч рублей) представляют средства, депонированные в Банке России и не предназначенные для
финансирования ежедневных операций кредитной организации.
37. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования
1p17(c) Операции с производными финансовыми инструментами включают как операции, совершаемые по поручению клиентов, так и собственные операции кредитной организации, совершаемые для целей управления ликвидностью и хеджирования собственных рисков. Собственные операции кредитной организации в основном представлены валютными операциями своп и процентными свопами на внутреннем рынке (рекомендуется, если
необходимо, изменить перечень).
IFRS7p31 Валютные (и прочие) производные финансовые инструменты обычно являются предметом торговли на внебиржевом рынке с профессиональными участниками рынка на основе
стандартизированных контрактов.
IFRS7 Производные финансовые инструменты имеют либо потенциально p27,33 выгодные условия (и являются активами), либо потенциально невыгодные условия (и являются обязательствами) в результате колебания процентных ставок на рынке, валютообменных курсов или других переменных факторов, связанных с этими финансовыми инструментами. Общая справедливая стоимость производных финансовых инструментов может существенно
изменяться с течением времени.
IFRS7p25 Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на акции, заключенным кредитной организацией на конец отчетного периода, представлена в таблице далее. (Рекомендуется раскрыть информацию по наиболее существенным контрактам в разбивке по валютам.) В таблицу включены контракты с датой расчетов после завершения соответствующего отчетного периода; суммы по данным сделкам показаны развернуто - до взаимозачета позиций (и выплат) по каждому контрагенту.
Сделки имеют краткосрочный характер.
Примечание 20YY IFRS7p36 Договор- Положи- Отрица- ная или тельная тельная
согласо- справед- справед-
ванная ливая ливая
сумма стои- стои-
мость мость
Процентные контракты 34 Форварды и свопы — иностранные контракты Форварды и свопы — внутренние контракты Опционы — иностранные контракты Опционы — внутренние контракты Валютные контракты 34 Форварды и свопы — иностранные контракты Форварды и свопы — внутренние контракты Опционы — иностранные контракты Опционы — внутренние контракты Контракты на акции 34 (Рекомендуется продолжить список, если необходимо)
Итого производных финансовых активов (обязательств) 6, 18
Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на акции, заключенным кредитной организаций, представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20XX года: Примечание 20XX Договор- Положи- Отрица- ная или тельная тельная
согласо- справед- справед-
ванная ливая ливая
сумма стои- стои-
мость мость
Процентные контракты 34 Форварды и свопы — иностранные контракты Форварды и свопы — внутренние контракты Опционы — иностранные контракты Опционы — внутренние контракты Валютные контракты 34 Форварды и свопы — иностранные контракты Форварды и свопы — внутренние контракты Опционы — иностранные контракты Опционы — внутренние контракты Контракты на акции 34 (Рекомендуется продолжить список, если необходимо)
Итого производных финансовых активов (обязательств) 6, 18
IFRS7p20 В течение 20YY года кредитная организация получила чистую (a)(i) прибыль (убыток) по срочным сделкам с иностранной валютой в размере ___________ тысяч рублей (20XX г.: __________ тысяч рублей), которая отражена в отчете о прибылях и убытках по статье "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом
доходов) по операциям с иностранной валютой".
IFRS7p25 (Кредитная организация имела неурегулированные обязательства по поставке драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила _______ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: ______ тысяч рублей), и обязательства по принятию поставок драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила _______ тысяч рублей (20XX г.: ________ тысяч рублей) на конец отчетного периода. Кредитная организация планирует урегулировать данные форвардные контракты денежными средствами на нетто-основе, в связи с чем она отражает их в отчете о финансовом положении как
активы по чистой справедливой стоимости в размере _____ тысяч
рублей (20XX г.: ________ тысяч рублей) и обязательства по
чистой справедливой стоимости в размере ______ тысяч рублей
(20XX г.: _______ тысяч рублей). См. примечания 8 и 20.)
IFRS7p25 Кредитная организация имеет неурегулированные обязательства по сделкам спот (и по сделкам с иностранной валютой спот с
драгоценными металлами) в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.:
_______ тысяч рублей). Чистая справедливая стоимость
неурегулированных сделок спот незначительна.
IFRS7p25 (Кредитная организация имела неурегулированные обязательства на поставку акций справедливой стоимостью ______ тысяч рублей
на конец отчетного периода (20XX г.: ______ тысяч рублей) и
обязательства по принятию поставок ____ акций, справедливая
стоимость которых составила _____ тысяч рублей (20XX г.: ____
тысяч рублей) на конец отчетного периода. Кредитная
организация отражает данные форвардные контракты в отчете о
финансовом положении как активы по чистой справедливой
стоимости в сумме ________ тысяч рублей (20XX г.: ___________
тысяч рублей) и как обязательства по чистой справедливой
стоимости в сумме _______ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч
рублей). См. примечания 8 и 20.)
IFRS7p25 Кредитная организация имеет (проданные) (приобретенные) опционы "пут", дающие право (контрагенту) (кредитной организации) продать (акции) справедливой стоимостью _____
тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: ______тысяч
рублей) (кредитной организации) (контрагенту) за ____ тысяч
рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей). Опционы могут быть
исполнены (с ______ 20__ до ________ 20__). Справедливая
стоимость опционов "пут" была отражена в качестве
(обязательства) (актива) в сумме ______________) тысяч рублей
(20XX г.: ________ тысяч рублей). См. примечания 6 и 18.
IFRS7p25 Кредитная организация имеет (проданные) (приобретенные) опционы "колл", дающие (контрагенту) (кредитной организации)
право покупки (акции) со справедливой стоимостью ______ тысяч
рублей на конец отчетного периода (20XX г.: ______ тысяч
рублей) у (кредитной организации) (контрагента) за ____
тысяч рублей (20XX г.: ________ тысяч рублей). Опционы могут
быть исполнены (с ______ 20__ до _______ 20__). Справедливая
стоимость опционов "колл" была отражена в качестве
(обязательства) (актива) в сумме _________ тысяч рублей
(20XX г.: _______ тысяч рублей). См. примечания 6 и 18.
Учет хеджирования
Кредитная организация использует производные финансовые
инструменты для целей хеджирования при управлении активами и
обязательствами. Учет операций хеджирования различается в
зависимости от характера хеджируемого инструмента и вида
операции хеджирования.
Производные финансовые инструменты могут классифицироваться
в качестве инструментов хеджирования для целей учета, если
они являются инструментами хеджирования справедливой
стоимости, инструментами хеджирования денежных потоков или
инструментами хеджирования чистых инвестиций в зарубежную
деятельность.
Далее представлена справедливая стоимость производных
финансовых инструментов, используемых для целей
хеджирования, по состоянию за 31 декабря 20YY года:
договорная или положительная отрицательная IFRS7p22 согласованная справедливая справедливая (b) сумма стоимость стоимость
Валютные свопы Процентные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты
Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования справедливой стоимости
Валютные свопы Процентные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты
Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования денежных потоков
Валютные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты
Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность
Итого производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования
Далее представлена справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования
по состоянию за 31 декабря 20XX года:
IFRS7p22 договорная или положительная отрицательная (b) согласованная справедливая справедливая сумма стоимость стоимость
Валютные свопы Процентные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты
Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования справедливой стоимости
Валютные свопы Процентные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты
Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования денежных потоков
Валютные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты
Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность
Итого производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования
Хеджирование справедливой стоимости
IFRS7 Хеджирование справедливой стоимости применяется кредитной p22(a) организацией в целях защиты от процентных (валютных) рисков, возникающих в связи с изменением справедливой стоимости IFRS7 финансовых активов и финансовых обязательств (финансовых p22(c) инструментов, сгруппированных в портфели, в частности, депозиты и кредиты с фиксированной процентной ставкой) IFRS7 вследствие изменений процентных ставок (курсов валют). p22(b) К финансовым статьям, хеджируемым от риска изменения
справедливой стоимости, относятся __________ (кредиты, ценные
бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, привлеченные
депозиты, выпущенные долговые ценные бумаги) с фиксированной
процентной ставкой.
Инструменты хеджирования справедливой стоимости кредитной
организации в основном состоят из процентных свопов,
валютных свопов, валютно-процентных свопов (рекомендуется
указать другие инструменты хеджирования в случае их
применения), которые используются для защиты от изменений
в справедливой стоимости хеджируемых статей.
IFRS7 Далее в таблице представлена информация о признанных прибылях p24(a) или убытках при хеджировании справедливой стоимости: 20YY 20XX Прибыли (Убытки) по инструментам
хеджирования
Прибыли (Убытки) по хеджируемым
статьям, относимым на хеджируемый
риск
39p91 (При прекращении учета хеджирования справедливой стоимости рекомендуется раскрыть информацию о прекращении признания производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования, например: В 20YY году в связи с прекращением учета хеджирования справедливой стоимости кредитная организация прекратила признание производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования
справедливой стоимости, в результате чего была признана
прибыль (убыток) в размере ________ тысяч рублей (20XX г.:
убыток в размере _______ тысяч рублей).)
Хеджирование денежных потоков
IFRS7 Хеджирование денежных потоков применяется кредитной p22(a) организацией в целях защиты от процентных (валютных, кредитных) рисков (риска ликвидности), возникающих в связи с IFRS7 изменением денежных потоков по финансовым активам и p22(b,c) финансовым обязательствам (финансовым инструментам,
сгруппированным в портфели, в частности, депозиты и кредиты с
переменной процентной ставкой) вследствие изменений
прогнозируемых денежных потоков, в т.ч. базовых процентных
ставок ориентиров (курсов валют и валютных индексов).
К финансовым статьям, хеджируемым от риска изменения денежных
потоков, относятся _________ (кредиты, привлеченные депозиты,
выпущенные долговые ценные бумаги с переменной процентной
ставкой).
Инструменты хеджирования денежных потоков кредитной
организации в основном состоят из процентных и валютных
свопов (рекомендуется указать другие инструменты хеджирования
в случае их применения), которые используются для защиты от
изменений прогнозируемых денежных потоков по хеджируемым
статьям. Суммы и время будущих денежных потоков, которые
представляют как платежи по основной сумме, так и по
процентам, защищаются по каждому финансовому активу и
финансовому обязательству на основе их контрактных условий и
прочих соответствующих факторов, включая оценки предоплат и
отсрочки платежей. Общая сумма остатков основной суммы долга
и процентных денежных потоков по всем финансовым инструментам
в течение времени формирует основу для определения прибылей и
убытков по эффективной части производных финансовых
инструментов, которые рассматриваются как инструменты
хеджирования денежных потоков по ожидающимся операциям.
IFRS7 В таблице далее представлен прогноз по срокам влияния на p23(a) прибыль или убыток ожидаемой недисконтированной эффективной
части хеджирования денежных потоков.
До вост- От 1 От 6 до Более Итого ребования месяца 12 1 и менее 1 до 6 месяцев года месяца месяцев
31 декабря 20YY года Активы (приток) Обязательства (отток)
Подверженность чистым притокам/ оттокам за 31 декабря 20YY года
31 декабря 20XX года Активы (приток) Обязательства (отток)
Подверженность чистым притокам/ оттокам за 31 декабря 20XX года
IFRS7 В таблице далее представлен анализ сумм, p23(d) переклассифицированных из фонда хеджирования денежных потоков в статьи отчета о прибылях и убытках. 20YY 20XX
Процентные доходы Процентные расходы Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой Налогообложение (Рекомендуется продолжить список, если необходимо.)
IFRS7 Высоковероятные операции, в отношении которых было заявлено p23(b) об учете хеджирования, но которые не произошли,
отсутствовали.
IFRS7 В течение 20YY года в связи с неэффективностью хеджирования p24(b) денежных потоков была признана прибыль (убыток) в размере 39p91 __ тысяч рублей (20XX г.: убыток в размере ___ тысяч рублей). (При прекращении учета хеджирования денежных потоков рекомендуется раскрыть информацию о прекращении признания производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования, например: В 20YY году в связи с прекращением учета хеджирования денежных потоков кредитная организация прекратила признание производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования денежных потоков, в результате чего была признана прибыль (убыток) в размере _______ тысяч рублей (20XX г.: убыток в размере ______ тысяч
рублей).)
Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность
IFRS7 Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность p22(a) применяется кредитной организацией в целях защиты от валютных
рисков, возникающих в связи с изменением курса функциональной
валюты иностранных ассоциированных и совместных предприятий IFRS7 (организаций) по отношению к функциональной валюте кредитной p22(b,c) организации. Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность проводится путем заключения форвардных валютных контрактов, которые учитываются как инструменты хеджирования чистых
инвестиций в зарубежную деятельность или путем финансирования
заимствований в той же валюте, что и функциональные валюты
иностранных ассоциированных и совместных предприятий
(организаций).
По состоянию за 31 декабря 20YY года при сумме контрактов в
размере ________ тысяч рублей (20XX г.: в размере _______
тысяч рублей) справедливая стоимость инструментов
хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность
составила отрицательную (положительную) справедливую
стоимость в размере ______ тысяч рублей (20XX г.:
отрицательную (положительную) справедливую стоимость в
размере ______ тысяч рублей).
IFRS7 В течение 20YY года в связи с неэффективностью хеджирования p24(c) чистых инвестиций в зарубежную деятельность была признана прибыль (убыток) в размере _______ тысяч рублей (20XX г.:
убыток в размере ________ тысяч рублей).
38. Справедливая стоимость финансовых инструментов
IFRS7p25-30 Оценочная справедливая стоимость финансовых инструментов рассчитывалась кредитной организацией исходя из имеющейся рыночной информации (если она существовала) и надлежащих методов оценки с учетом ненаблюдаемых данных. Однако для интерпретации рыночной информации в целях определения справедливой стоимости необходимо применять профессиональные
суждения. Экономика Российской Федерации продолжает проявлять
некоторые характерные особенности, присущие развивающимся
странам, а экономические условия продолжают ограничивать
объемы активности на финансовых рынках. Рыночные котировки
могут быть устаревшими или отражать стоимость продажи по
низким ценам и ввиду этого не отражать справедливую стоимость
финансовых инструментов. При определении справедливой
стоимости финансовых инструментов кредитная организация
использует всю имеющуюся рыночную информацию.
(Если в методе оценки происходили изменения, кредитной
организации рекомендуется раскрыть этот факт и причины
внесения таких изменений.)
IFRS7p27 Финансовые инструменты, отраженные по справедливой стоимости Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли (и производные финансовые инструменты), прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включая финансовые активы, переданные без прекращения признания, или долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи", финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываются в отчете о финансовом положении по справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен, за исключением некоторых финансовых активов, имеющихся в
наличии для продажи (примечание 9), по которым отсутствуют
внешние независимые рыночные котировки, и некоторых
финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости
через прибыль или убыток (примечание 6).
39p48 Справедливая стоимость этих активов была определена кредитной (AG72) организацией на основании результатов недавней продажи долей в организациях - объектах инвестиций несвязанным третьим сторонам, анализа прочей относящейся к данному вопросу информации, такой как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация об организациях - объектах инвестиций,
а также на основании применения других методов оценки.
IFRS7 В ходе применения методов оценки требовались некоторые p27, допущения, не основанные на наблюдаемых рыночных данных. 27B(e) (Если изменение исходных данных, используемых при применении методов оценки справедливой стоимости, привело к существенному изменению справедливой стоимости оцениваемого финансового инструмента, кредитной организации рекомендуется раскрыть этот факт и величину его воздействия на прибыли и убытки (прочие компоненты совокупного дохода отчета о прочих совокупных доходах). Рекомендуется раскрыть, каким образом посчитано воздействие от изменения исходных данных при
применении альтернативных вариантов.)
Денежные средства и их эквиваленты отражаются по
амортизированной стоимости, которая приблизительно равна их
текущей справедливой стоимости.
Кредиты и дебиторская задолженность и средства в других банках
IFRS7p27 Справедливая стоимость финансовых инструментов с плавающей процентной ставкой обычно равна их балансовой стоимости, в случае необходимости производится корректировка с целью
отражения изменения требуемого кредитного спреда с момента их
первоначального признания. Оценочная справедливая стоимость
финансовых инструментов с фиксированной процентной ставкой
основывается на методе дисконтированных потоков денежных
средств с применением действующих процентных ставок на рынке
заимствований для новых финансовых инструментов,
предполагающих аналогичный кредитный риск и аналогичный срок
погашения. Используемые ставки дисконтирования зависят от
валюты, срока погашения финансового инструмента и кредитного
риска контрагента. Анализ этих ставок представлен далее:
Приме- 20YY 20XX чание % в год % в год
Средства в других банках 7
Кредиты и депозиты в
других банках ___ - ___% ___ - ___%
Договоры покупки и
обратной продажи
("обратное репо") с
другими банками ___ - ___% ___ - ___%
Кредиты и дебиторская
задолженность 8
Корпоративные кредиты ___ - ___% ___ - ___%
Кредитование субъектов
малого предпринимательства ___ - ___% ___ - ___%
Кредиты физическим лицам
(потребительские кредиты) ___ - ___% ___ - ___%
Ипотечные жилищные кредиты ___ - ___% ___ - ___%
Кредиты государственным и
муниципальным организациям ___ - ___% ___ - ___%
Договоры покупки и
обратной продажи
("обратное репо") ___ - ___% ___ - ___%
Дебиторская задолженность ___ - ___% ___ - ___%
(По мнению кредитной организации, справедливая стоимость
кредитов и дебиторской задолженности на конец отчетного
периода 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года
незначительно отличается от их балансовой стоимости. Это
объясняется существующей практикой пересмотра процентных
ставок с целью отражения текущих рыночных условий, в
результате чего проценты по большинству остатков начисляются
по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным
ставкам.)
IFRS7p27 Финансовые активы, удерживаемые до погашения Справедливая стоимость финансовых активов, удерживаемых до погашения, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость ценных бумаг, по которым отсутствуют рыночные котировки, определяется на основании рыночных котировок ценных бумаг с аналогичным уровнем кредитного риска, сроками погашения и доходностью или в некоторых случаях с учетом
обеспечения, предоставляемого эмитентом.
IFRS7p27 Финансовые обязательства, отражаемые по амортизированной стоимости
Справедливая стоимость финансовых инструментов, имеющих рыночную цену, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость (еврооблигаций) основывается на рыночных котировках, если таковые имеются. Оценочная справедливая стоимость финансовых инструментов с фиксированной процентной ставкой, не имеющих рыночной цены, основывается на дисконтированных денежных потоках с применением процентных ставок для новых финансовых инструментов с аналогичным кредитным риском и аналогичным сроком до погашения.
Справедливая стоимость обязательств, погашаемых по требованию
или погашаемых при заблаговременном уведомлении
(обязательства, подлежащие погашению по требованию),
рассчитывается как сумма к выплате по требованию,
дисконтированная начиная с первой даты потенциального
предъявления требования о погашении обязательства.
IFRS7p27 Используемые ставки дисконтирования зависят от кредитного риска кредитной организации, а также от валюты и срока погашения финансового инструмента контрагента. Анализ ставок
представлен далее:
Приме- 20YY 20XX чание % в год % в год
Средства других банков 16 Корреспондентские счета и депозиты «овернайт» других
банков ___ - ___% ___ - ___%
Средства, привлеченные от
Банка России ___ - ___% ___ - ___%
Краткосрочные депозиты
других банков
Договоры продажи и
обратного выкупа с другими
банками ___ - ___% ___ - ___%
Депозиты других банков,
принятые в обеспечение по
выданным гарантиям ___ - ___% ___ - ___%
Просроченные привлеченные
средства других банков ___ - ___% ___ - ___%
Средства клиентов 17
Текущие (расчетные) счета
государственных и
общественных организаций ___ - ___% ___ - ___%
Срочные депозиты
государственных и
общественных организаций ___ - ___% ___ - ___%
Текущие (расчетные) счета
прочих юридических лиц ___ - ___% ___ - ___%
Срочные депозиты прочих
юридических лиц
Текущие счета (вклады до
востребования) физических
лиц ___ - ___% ___ - ___%
Срочные вклады физических
лиц ___ - ___% ___ - ___%
Выпущенные долговые ценные 19 бумаги
Векселя ___ - ___% ___ - ___%
Депозитные и
сберегательные сертификаты ___ - ___% ___ - ___%
Еврооблигации ___ - ___% ___ - ___%
Облигации, выпущенные на
внутреннем рынке ___ - ___% ___ - ___%
Прочие заемные средства 20
Срочные заемные средства
от юридических лиц (кроме
банков) ___ - ___% ___ - ___%
Субординированные кредиты ___ - ___% ___ - ___%
Синдицированный кредит со
сроком погашения ___ ___ - ___% ___ - ___%
Дивиденды к уплате
Кредиторская задолженность
по дебетовым и кредитовым
картам ___ - ___% ___ - ___%
Расчеты по конверсионным
операциям ___ - ___% ___ - ___%
Обязательства по
финансовой аренде ___ - ___% ___ - ___%
Договоры продажи и
обратного выкупа ___ - ___% ___ - ___%
IFRS7p27 Производные финансовые инструменты
Все производные финансовые инструменты учитываются по
справедливой стоимости как активы, если справедливая
стоимость данных финансовых инструментов является
положительной, и как обязательства, если справедливая
стоимость является отрицательной. Справедливая стоимость
определяется на основе имеющихся в наличии рыночных цен
(за исключением некоторых производных финансовых
инструментов, описанных в примечании 42). См. примечание 37. Как указано в примечании 42, для определения справедливой стоимости (например, валютных свопов), не обращающихся на активном рынке, кредитная организация использует такие методы оценки, как модель дисконтированных денежных потоков. Однако в соответствии с МСФО (IAS) 39 справедливая стоимость
финансового инструмента в момент возникновения обычно равна
цене сделки. Если цена сделки отличается от суммы,
определенной в момент возникновения финансового инструмента с
использованием методов оценки, указанная разница равномерно
амортизируется в течение срока действия (например, валютного
свопа). Разницы, подлежащие отражению в отчете о прибылях и
убытках, представлены далее:
IFRS7p28(b) Примечание 20YY 20XX
Остаток на 1 января Новые сделки Суммы, отраженные в составе прибыли или убытка в течение отчетного периода Прочее
Далее представлена информация о справедливой стоимости и применяемых методах оценки финансовых инструментов за 31
декабря 20YY года:
IFRS7p25,27A,27B(a) Справедливая стоимость по Итого Балан- различным моделям оценки справед- совая ливая стои- стои- мость
мость
рыноч- модель модель
ные оценки, оценки,
коти- исполь- исполь-
ровки зующая зующая
данные значи-
наблюда- тельный
емых объем
рынков ненаблю-
даемых
данных
Денежные средства и их эквиваленты Наличные средства Остатки по счетам в Банке России Корреспондентские счета и депозиты «овернайт»
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток,
предназначенные для торговли Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения
признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Производные финансовые инструменты
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без
прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Средства в других банках Кредиты и депозиты в других банках
Договоры покупки и обратной
продажи ("обратное репо") с
другими банками Кредиты и дебиторская задолженность Корпоративные кредиты Кредитование субъектов малого предпринимательства Кредиты физическим лицам (потребительские кредиты) Ипотечные жилищные кредиты Кредиты государственным и муниципальным организациям Договоры покупки и обратной продажи («обратное репо») Дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные
без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Финансовые активы, удерживаемые до погашения
Российские государственные
облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без
прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Прочие финансовые активы Инструменты хеджирования справедливой стоимости Инструменты хеджирования денежных потоков
Инструменты хеджирования инвестиций в зарубежную
деятельность
Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других
банков Средства, привлеченные от Банка России Краткосрочные депозиты других банков Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками
Депозиты других банков, принятые в обеспечение по
выданным гарантиям Просроченные привлеченные средства других банков Средства клиентов
Текущие (расчетные) счета государственных и общественных
организаций
Срочные депозиты государственных и общественных
организаций Текущие (расчетные) счета прочих юридических лиц Срочные депозиты прочих юридических лиц Текущие счета (счета до востребования) физических лиц Срочные вклады физических лиц
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток
Производные финансовые инструменты
Обязательства по поставке
ценных бумаг Обязательство по возврату проданного обеспечения
Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток Структурированные долговые ценные бумаги Выпущенные долговые ценные бумаги Векселя Депозитные и сберегательные сертификаты Еврооблигации Облигации, выпущенные на внутреннем рынке Прочие заемные средства Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) Субординированные кредиты Синдицированный кредит со сроком погашения ___ Дивиденды к уплате Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам Расчеты по конверсионным операциям Обязательства по финансовой аренде Договоры продажи и обратного выкупа Прочие финансовые обязательства Инструменты хеджирования справедливой стоимости Инструменты хеджирования денежных потоков
Инструменты хеджирования инвестиций в зарубежную
деятельность
(В таблице, представленной выше, при наличии существенных отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от справедливой стоимости в целях представления более наглядной информации для пользователей рекомендуется добавить колонку
"нереализованный доход (расход)".)
Далее представлена информация о справедливой стоимости и применяемых методах оценки финансовых инструментов за 31
декабря 20XX года:
IFRS7p25,27A,27B(a) Справедливая стоимость по Итого Балан- различным моделям оценки справед- совая ливая стои- стои- мость
мость
рыноч- модель модель
ные оценки, оценки,
коти- исполь- исполь-
ровки зующая зующая
данные значи-
наблюда- тельный
емых объем
рынков ненаблю-
даемых
данных
Денежные средства и их эквиваленты Наличные средства Остатки по счетам в Банке России Корреспондентские счета и депозиты «овернайт»
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток,
предназначенные для торговли Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Производные финансовые инструменты
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения
признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Средства в других банках Кредиты и депозиты в других банках
Договоры покупки и обратной
продажи ("обратное репо") с
другими банками Кредиты и дебиторская задолженность Корпоративные кредиты Кредитование субъектов малого предпринимательства Кредиты физическим лицам (потребительские кредиты) Ипотечные жилищные кредиты Кредиты государственным и муниципальным организациям Договоры покупки и обратной продажи («обратное репо») Дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные
без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без
прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Прочие финансовые активы Инструменты хеджирования справедливой стоимости Инструменты хеджирования денежных потоков
Инструменты хеджирования инвестиций в зарубежную
деятельность
Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других
банков Средства, привлеченные от Банка России Краткосрочные депозиты других банков Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками
Депозиты других банков, принятые в обеспечение по
выданным гарантиям Просроченные привлеченные средства других банков Средства клиентов
Текущие (расчетные) счета государственных и общественных
организаций
Срочные депозиты государственных и общественных
организаций Текущие (расчетные) счета прочих юридических лиц Срочные депозиты прочих юридических лиц Текущие счета (счета до востребования) физических лиц Срочные вклады физических лиц
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток Производные финансовые инструменты Обязательства по поставке ценных бумаг Обязательство по возврату проданного обеспечения
Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток Структурированные долговые ценные бумаги Выпущенные долговые ценные бумаги Векселя Депозитные и сберегательные сертификаты Еврооблигации Облигации, выпущенные на внутреннем рынке Прочие заемные средства Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) Субординированные кредиты Синдицированный кредит со сроком погашения ___ Дивиденды к уплате Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам Расчеты по конверсионным операциям Обязательства по финансовой аренде Договоры продажи и обратного выкупа Прочие финансовые обязательства Инструменты хеджирования справедливой стоимости Инструменты хеджирования денежных потоков
Инструменты хеджирования инвестиций в зарубежную
деятельность
(В таблице, представленной выше, при наличии существенных отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от справедливой стоимости в целях представления более наглядной информации для пользователей рекомендуется добавить колонку
"нереализованный доход (расход)".)
Далее представлена информация об изменении применяемых
методов оценки финансовых инструментов по справедливой
стоимости в течение отчетного периода:
20YY 20XX IFRS7p27B(b) Рыноч- Модель Рыноч- Модель ные оценки, ные оценки, коти- использу- коти- использу- ровки ющая дан- ровки ющая дан- ные наб- ные наб- людаемых людаемых рынков рынков Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для
торговли Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения
признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через
прибыль или убыток Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без
прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без
прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через
прибыль или убыток Производные финансовые инструменты Обязательства по поставке ценных бумаг
Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток Структурированные долговые ценные бумаги
IFRS7p27B (Применяемые методы оценки производных финансовых инструментов с использованием данных наблюдаемых рынков в
отчетном периоде не изменялись.)
IFRS7p27B (В таблице, представленной выше, рекомендуется отразить (b) отдельно существенные перемещения в каждую и из каждой модели оценки справедливой стоимости финансовых инструментов. Рекомендуется раскрыть причины изменений используемых методов оценки справедливой стоимости финансовых инструментов.) Далее представлена сверка начальных и итоговых остатков справедливой стоимости финансовых инструментов по классам, рассчитанной с применением моделей оценки, использующих значительный объем ненаблюдаемых данных в течение отчетного
периода:
IFRS7p27B(c,d) Финансовые активы, Финансовые активы, оцениваемые по имеющиеся в наличии для справедливой стоимости продажи
через прибыль или
убыток, предназначенные
для торговли
Муници- Корпора- Век- Муници- Корпора- Век- пальные тивные селя пальные тивные селя облигации облигации облигации облигации
Приобретение Выручка от реализации Выпуск Урегулирование Перемещения в другие оценочные модели
Поступления из других оценочных
моделей
Признано за отчетный период доходов
(расходов) в прибылях и убытках, в том числе в части финансовых инструментов,
удерживаемых на конец отчетного
периода в прочих компонентах
совокупного дохода отчета о прочих совокупных доходах, в том числе в части
финансовых инструментов,
удерживаемых на конец отчетного
периода
Остаток за 31 декабря 20XX года
Приобретение Выручка от реализации Выпуск Урегулирование Перемещения в другие оценочные модели
Поступления из других оценочных
моделей
Признано за отчетный период доходов
(расходов) в прибылях и убытках, в том числе в части финансовых инструментов,
удерживаемых на конец отчетного
периода в прочих компонентах
совокупного дохода отчета о прочих совокупных доходах, в том числе в части финансовых
инструментов,
удерживаемых на конец отчетного
периода
Остаток за 31 декабря 20YY года
IFRS7p6(B1) (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик. Определите существенные перемещения в отношении метода оценки справедливой стоимости финансовых инструментов с применением моделей оценки, использующих значительный объем ненаблюдаемых данных, по классам
финансовых инструментов.)
IFRS7p27B (Рекомендуется раскрыть причины существенных перемещений в (c,d) отношении метода оценки справедливой стоимости финансовых инструментов с применением моделей оценки, использующих значительный объем ненаблюдаемых данных, по классам финансовых инструментов.)
Далее представлено влияние возможных альтернативных допущений
на оценку справедливой стоимости инструментов уровня 3 за
31 декабря 20YY года:
Балансовая Влияние возможных стоимость альтернативных
допущений
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для
торговли
Муниципальные облигации
Корпоративные облигации
Векселя
Финансовые активы, имеющиеся
в наличии для продажи
Муниципальные облигации
Корпоративные облигации
Векселя
Остаток за 31 декабря 20YY года
IFRS7p27B Используемые кредитной организацией модели оценки инвестиций (e) в корпоративные долговые финансовые инструменты организаций российских эмитентов, базирующиеся на ненаблюдаемых данных при оценке справедливой стоимости таких инвестиций, основаны на предположении о ежегодном росте выручки эмитента на ___ процента (процентов). Возможное изменение допущений роста выручки в диапазоне от __ до ___ процента (процентов) приведет к существенному изменению справедливой стоимости
инвестиций и финансовых показателей кредитной организации.
Если бы прогнозные значения выручки в 20YY году были на ___
процента (процентов) выше базового показателя, прибыль
кредитной организации за год была бы на ___ тысяч рублей
(20XX г.: на ___ тысяч рублей) больше в результате
увеличения денежных потоков (и более высокой стоимости
долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по
справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие
компоненты собственного капитала были бы на ___ тысяч рублей
(20XX г.: на ___ тысяч рублей) больше в основном из-за
увеличения чистых активов эмитентов финансовых инструментов
с фиксированной ставкой, классифицированных как "имеющиеся в
наличии для продажи". (Рекомендуется описать допущения,
использованные при расчете чувствительности.)
Если бы прогнозные значения в 20YY году выручки были на ____
процента (процентов) ниже базового показателя, прибыль
кредитной организации за год составила бы на ___ тысяч
рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше в результате
снижения денежных потоков (и более низкой стоимости долговых
торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой
стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты
собственного капитала были бы на ___ тысяч рублей (20XX г.:
на ___ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения
справедливой стоимости финансовых инструментов с
фиксированной ставкой, классифицированных как "имеющиеся в
наличии для продажи". (Рекомендуется описать допущения,
использованные при расчете чувствительности.)
39. Передача финансовых активов
IFRS В таблице далее представлена информация о балансовой и 7p42D(a,d, справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по e) справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, и связанных с ними обязательств
по состоянию за 31 декабря 20YY года:
Балан- Балансовая Для тех связанных совая стоимость обязательств, стои- связанных контрагенты мость обяза- по которым имеют права активов тельств регресса только в
отношении
переданных активов
спра- справед- чистая ведли- ливая балан- вая стоимость совая стои- связанных позиция мость обяза- акти- тельств
вов
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли: Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Долевые ценные бумаги — имеющие котировки Долевые ценные бумаги — не имеющие котировок Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток: Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Долевые ценные бумаги — имеющие котировки Долевые ценные бумаги — не имеющие котировок Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи: Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Долевые ценные бумаги — имеющие котировки Долевые ценные бумаги — не имеющие котировок Финансовые активы, удерживаемые до погашения: Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS В таблице далее представлена информация о балансовой и 7p42D(a,d, справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по e) справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, и связанных с ними обязательств по состоянию за 31 декабря
20XX года:
Балан- Балансовая Для тех связанных совая стоимость обязательств, стои- связанных контрагенты мость обяза- по которым имеют права активов тельств регресса только в
отношении
переданных активов
спра- справед- чистая ведли- ливая балан- вая стоимость совая стои- связанных позиция мость обяза- акти- тельств
вов
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли: Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Долевые ценные бумаги — имеющие котировки Долевые ценные бумаги — не имеющие котировок Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток: Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Долевые ценные бумаги — имеющие котировки Долевые ценные бумаги — не имеющие котировок Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи: Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Долевые ценные бумаги — имеющие котировки Долевые ценные бумаги — не имеющие котировок Финансовые активы, удерживаемые до погашения: Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя
IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS Ценные бумаги, отнесенные к финансовым активам, оцениваемым 7p42D(b,c) по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в наличии для продажи и удерживаемым до погашения, переданным без прекращения признания, были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, и поэтому у кредитной организации существует дополнительный кредитный риск, связанный с выкупом этих ценных бумаг. Банки-контрагенты, которым предоставлены указанные ценные бумаги в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, входят в группу (20 крупнейших)
банков, работающих в России, и имеют рейтинг ________.
39p30 В таблице далее представлена информация в отношении IFRS финансовых активов, в которых кредитная организация имеет 7p42D(f) продолжающееся участие, и связанных с ними обязательств по
состоянию за 31 декабря 20YY года:
Балансовая Балансовая Балансовая стоимость стоимость стоимость финансовых финансовых связанных активов до активов, с ними передачи которые обязательств
кредитная
организация
продолжает
признавать
Проданные опционы «пут» Приобретенные опционы «пут» Проданные опционы «колл» Приобретенные опционы «колл» (Рекомендуется продолжить список, если необходимо)
39p30 В таблице далее представлена информация в отношении IFRS финансовых активов, в которых кредитная организация имеет 7p42D(f) продолжающееся участие, и связанных с ними обязательств по
состоянию за 31 декабря 20XX года:
Балансовая Балансовая Балансовая стоимость стоимость стоимость финансовых финансовых связанных с активов до активов, ними передачи которые обязательств
кредитная
организация
продолжает
признавать
Проданные опционы «пут» Приобретенные опционы «пут» Проданные опционы «колл» Приобретенные опционы «колл» (Рекомендуется продолжить список, если необходимо)
IFRS7p42E В таблице далее представлена информация в отношении (a-d) переданных финансовых активов, признание которых было прекращено полностью, но в которых кредитная организация имеет продолжающееся участие по состоянию за 31 декабря 20YY
года:
Недис- Балансовая стоимость Справедливая Мак- контиро- продолжающегося участия стомость си- ванный в отчете о финансовом продолжающе- маль- поток положении гося участия ная
денежных ─────────────────────── ──────────── сте-
средств финансовые финансовые акти- обя- пень
для активы, обязатель- вы за- под-
обрат- оценивае- ства, тель- вер-
ного мые по оцениваемые ства жен-
выкупа справедли- по справед- нос-
передан- вой стои- ливой ти
ных мости стоимости убыт-
финансо- через через кам
вых ак- прибыль прибыль или
тивов или убыток убыток
Проданные опционы «пут» Приобре- тенные опционы «пут» Проданные опционы «колл» Приобре- тенные опционы «колл» (Рекомен- дуется продол- жить список, если необхо- димо)
IFRS7p42E (В графе "Балансовая стоимость продолжающегося участия в (a) отчете о финансовом положении" таблицы рекомендуется указать наименования статей отчета о финансовом положении, в которых признана балансовая стоимость данных финансовых активов и
финансовых обязательств.)
IFRS7p42E Кредитная организация определяет максимальную степень (c) подверженности убыткам следующим образом: (рекомендуется раскрыть информацию о том, каким образом определяется максимальная степень подверженности кредитной организации
убыткам).
IFRS7p42E В таблице далее представлена информация в отношении (a-d) переданных финансовых активов, признание которых было прекращено полностью, но в которых кредитная организация имеет продолжающееся участие по состоянию за 31 декабря 20XX
года:
Недис- Балансовая стоимость Справедливая Мак- контиро- продолжающегося участия стомость си- ванный в отчете о финансовом продолжающе- маль- поток положении гося участия ная
денежных ─────────────────────── ──────────── сте-
средств финансовые финансовые акти- обя- пень
для активы, обязатель- вы за- под-
обрат- оценивае- ства, тель- вер-
ного мые по оцениваемые ства жен-
выкупа справедли- по справед- нос-
передан- вой стои- ливой ти
ных мости стоимости убыт-
финансо- через через кам
вых ак- прибыль прибыль или
тивов или убыток убыток
Проданные опционы «пут» Приобре- тенные опционы «пут» Проданные опционы «колл» Приобре- тенные опционы «колл» (Рекомен- дуется продол- жить список, если необхо- димо)
IFRS7p42E (В графе "Балансовая стоимость продолжающегося участия в (a) отчете о финансовом положении" таблицы рекомендуется указать наименования статей отчета о финансовом положении, в которых признана балансовая стоимость данных финансовых активов и
финансовых обязательств.)
IFRS7p42E Кредитная организация определяет максимальную степень (c) подверженности убыткам следующим образом: (рекомендуется раскрыть информацию о том, каким образом определяется максимальная степень подверженности кредитной организации
убыткам).
IFRS7p42E В таблице далее представлены недисконтированные денежные (e) потоки по срокам обратного выкупа переданных финансовых
активов по состоянию за 31 декабря 20YY года:
Ме- От 1 От 3 От 6 От 1 до От 3 Свы- Ито- нее до 3 до 6 меся- 3 лет до 5 ше 5 го 1 меся- меся- цев лет лет ме- цев цев до 1 сяца года
Проданные опционы «пут» Приобре- тенные опционы «пут» Проданные опционы «колл» Приобре- тенные опционы «колл» (Рекомен- дуется продол- жить список, если необхо- димо)
IFRS7p42E (Для числовых данных таблицы, в которой представлена (f) информация в отношении переданных финансовых активов, признание которых было прекращено полностью, но в которых кредитная организация имеет продолжающееся участие, и таблицы, в которой представлены недисконтированные денежные потоки по срокам обратного выкупа переданных финансовых активов, рекомендуется раскрыть информацию качественного характера, подтверждающую числовые данные вышеуказанных
таблиц.)
IFRS7p42E В таблице далее представлены недисконтированные денежные (e) потоки по срокам обратного выкупа переданных финансовых
активов по состоянию за 31 декабря 20XX года:
Ме- От 1 От 3 От 6 От 1 до От 3 Свы- Ито- нее до 3 до 6 меся- 3 лет до 5 ше 5 го 1 меся- меся- цев лет лет ме- цев цев до 1 сяца года
Проданные опционы «пут» Приобре- тенные опционы «пут» Проданные опционы «колл» Приобре- тенные опционы «колл» (Рекомен- дуется продол- жить список, если необхо- димо)
IFRS7p42E (Для числовых данных таблицы, в которой представлена (f) информация в отношении переданных финансовых активов, признание которых было прекращено полностью, но в которых кредитная организация имеет продолжающееся участие, и таблицы, в которой представлены недисконтированные денежные потоки по срокам обратного выкупа переданных финансовых активов, рекомендуется раскрыть информацию качественного характера, подтверждающую числовые данные вышеуказанных
таблиц.)
IFRS7p42G В таблице далее представлена информация о прибыли (убытке) (a-b) на дату передачи финансовых активов и доходы (расходы) по продолжающемуся участию кредитной организации в переданных активах, признание которых было прекращено, по состоянию за
31 декабря 20YY года:
Прибыль Доходы Совокупные (убыток) (расходы) доходы
(расходы)
Проданные опционы «пут» Приобретенные опционы «пут» Проданные опционы «колл» Приобретенные опционы «колл» (Рекомендуется продолжить список, если необходимо)
IFRS7p42G В таблице далее представлена информация о прибыли (убытке) (a-b) на дату передачи финансовых активов и доходы (расходы) по продолжающемуся участию кредитной организации в переданных активах, признание которых было прекращено, по состоянию за
31 декабря 20XX года:
Прибыль Доходы Совокупные (убыток) (расходы) доходы
(расходы)
Проданные опционы «пут» Приобретенные опционы «пут» Проданные опционы «колл» Приобретенные опционы «колл» (Рекомендуется продолжить список, если необходимо)
IFRS7p42G Общая сумма поступлений от операций по передаче активов в (c) 20YY году распределялась равномерно (в 20XX г. ____). (Основной объем операций кредитной организации по передаче финансовых активов, признание которых было прекращено, совершены в (месяц) 20YY года (_____ 20XX г.) (или рекомендуется указать, за сколько дней до конца отчетного
периода).
Прибыль (убыток), признанная в отношении вышеназванных
операции по передаче активов, составила в 20YY году ___
тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Общая сумма
поступлений от операций по передаче финансовых активов в
20YY году составила _____тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч
рублей).
40. Операции со связанными сторонами
1p138(c) При рассмотрении всех возможных взаимоотношений со 24p9 связанными сторонами принимается во внимание экономическое содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая
форма.
24p13 ___ является фактической материнской организацией кредитной организации. (В случае если фактический контроль над кредитной организацией имеет физическое лицо: Фактический
контроль над кредитной организацией осуществляется ______.)
24p4 В ходе обычной деятельности кредитная организация проводит операции со своими основными акционерами (участниками), ключевым управленческим персоналом, ассоциированными предприятиями (организациями), организациями, значительная доля в капитале которых принадлежит крупным акционерам кредитной организации, а также с другими связанными сторонами. (В случае, если операции осуществлялись по другим причинам, рекомендуется рассмотреть изменение данного текста. Рекомендуется отдельно рассмотреть все небанковские
операции.)
Эти операции включали осуществление расчетов, предоставление
кредитов, привлечение депозитов, предоставление гарантий,
финансирование торговых операций и операции с иностранной
валютой. Данные операции осуществлялись преимущественно по
рыночным (льготным) ставкам. (Рекомендуется рассмотреть
необходимость представления дополнительной информации о
ценообразовании по операциям со связанными сторонами.)
Далее указаны остатки за 31 января 20YY года по операциям со
связанными сторонами:
24p18,19,24 Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский пред- сторо- тролем персонал приятия ны
(орга-
низа-
ции)
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для
торговли
Долговые ценные бумаги (договорная процентная
ставка: __ - %) Акции ___ (% владения)
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
Долговые ценные бумаги (договорная процентная
ставка: __ - %) Акции ___ (_% владения)
Средства в других банках (договорная процентная
ставка: __ — __%)
Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (договорная процентная
ставка: __ — __%)
Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по
состоянию за 31 декабря
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для
продажи
Долговые ценные бумаги (договорная процентная
ставка: __ - %) Акции __ (% владения)
Финансовые активы, удерживаемые до погашения (договорная процентная
ставка: __ — __%)
Инвестиции в ассоциированные предприятия (организации)
Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как «предназначенные для продажи»
Долговые ценные бумаги (договорная процентная
ставка: __ - %) Акции __ (% владения)
Средства других банков (договорная процентная
ставка: __ — __%)
Средства клиентов (договорная процентная
ставка: __ — __%)
Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (договорная процентная ставка: __ -
__%)
Прочие заемные средства (договорная процентная
ставка: __ — __%)
Резервы на обязательства и отчисления
Субординированный депозит (договорная процентная
ставка: __ — __%)
относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи" (договорная процентная ставка: __ -
__%)
Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20YY год:
24p18,19,24 Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский пред- сторо- тролем персонал приятия ны
(орга-
низа-
ции)
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в
других банках
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для
торговли
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с прочими финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной
валютой
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной
валюты
Доходы (Расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже)
рыночных
Расходы (Доходы) от обязательств, привлеченных по ставкам выше (ниже) рыночных
Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в
наличии для продажи
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов,
удерживаемых до погашения
Изменение резерва по оценочным обязательствам
Административные и прочие операционные расходы
Доля в прибыли (убытках) ассоциированных предприятий (организаций) после налогообложения
Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20YY года по операциям со связанными сторонами:
Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский пред- сторо- тролем персонал прия- ны
тия
(орга-
низа-
ции)
Гарантии, выпущенные кредитной организацией по
состоянию на конец года
Гарантии, полученные кредитной организацией по
состоянию на конец года
Импортные аккредитивы по состоянию на конец года
Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года
Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20YY года,
представлена далее:
Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский пред- сторо- тролем персонал прия- ны
тия
(орга-
низа-
ции)
Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение
периода
Сумма кредитов, погашенных связанными сторонами в течение
периода
Далее указаны остатки за 31 января 20XX по операциям со связанными сторонами:
24p18,19,24 Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский пред- сторо- тролем персонал прия- ны
тия
(орга-
низа-
ции)
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для
торговли
Долговые ценные бумаги (договорная процентная
ставка: __ - %) Акции _____________ (% владения)
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
Долговые ценные бумаги (договорная процентная
ставка: __ - %) Акции _____________ (% владения)
Средства в других банках (договорная процентная
ставка: ____ — ____%)
Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (договорная процентная
ставка: ___ — ___%)
Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по
состоянию за 31 декабря
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для
продажи
Долговые ценные бумаги (договорная процентная
ставка: _____ — ____%) Акции _____________ (__% владения)
Финансовые активы, удерживаемые до погашения (договорная процентная
ставка: _____ — ___%)
Инвестиции в ассоциированные предприятия (организации)
Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для
продажи»
Долговые ценные бумаги (договорная процентная
ставка: _____ — ____%) Акции _____________ (__% владения)
Средства других банков (договорная процентная
ставка: ____ — ____%)
Средства клиентов (договорная процентная
ставка: _____ — ____%)
Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (договорная процентная ставка: ___ -
____%)
Прочие заемные средства (договорная процентная
ставка: ____ — ____%)
Резервы на обязательства и отчисления
Субординированный депозит (договорная процентная
ставка: ___ — ____%)
относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи" (договорная процентная ставка: ___ -
____%)
Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20XX год:
24p18,19,24 Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский пред- сторо- тролем персонал прия- ны
тия
(орга-
низа-
ции)
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в
других банках
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для
торговли
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с прочими финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной
валютой
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной
валюты
Доходы (Расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже)
рыночных
Расходы (Доходы) от обязательств, привлеченных по ставкам выше (ниже) рыночных
Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в
наличии для продажи
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов,
удерживаемых до погашения
Изменение резерва по оценочным обязательствам
Административные и прочие операционные расходы
Доля в прибыли (убытках) ассоциированных предприятий (организаций) после налогообложения
Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20XX года по операциям со связанными сторонами:
Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский пред- сторо- тролем персонал прия- ны
тия
(орга-
низа-
ции)
Гарантии, выпущенные кредитной организацией по
состоянию на конец года
Гарантии, полученные кредитной организацией по
по состоянию на конец года
Импортные аккредитивы по состоянию на конец года
Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года
Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20XX года,
представлена далее:
Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский пред- сторо- тролем персонал прия- ны
тия
(орга-
низа-
ции)
Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение
периода
Сумма кредитов, погашенных связанными сторонами в течение периода
Далее представлена информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу за 20YY и 20XX годы:
20YY 20XX 24p17(a) Заработная плата и другие краткосрочные
вознаграждения
24p17(b) Вознаграждения по окончании трудовой деятельности
24p17(c) Другие долгосрочные вознаграждения 24p17(d) Выходные пособия 24p17(e) Выплаты на основе долевых инструментов В 20YY году кредитная организация выкупила ___ (тысяч) собственных акций у ___, связанной стороны, на общую сумму ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ (тысяч) акций у ___,
связанной стороны, на сумму ___ тысяч рублей).
(Рекомендуется расширить по мере необходимости. Необычные
операции требуют детального описания. Кроме того, раскрытию
подлежит характер взаимодействия связанных сторон. При
наличии в аудиторском заключении параграфа, обращающего
внимание пользователя на такие операции, рекомендуется
включить их подробное описание в данное примечание. Также
рекомендуется рассмотреть вопрос о раскрытии информации об
объеме операций в случае существенности сумм, если это
позволяет раскрыть характер взаимоотношений.)
24p18 (Если кредитная организация осуществляла операции с какими- либо явно разделяемыми группами связанных сторон, рекомендуется представить отдельную информацию по каждой
такой группе, а также раскрыть характер взаимоотношений.)
24p18 В 20YY году сумма вознаграждения членов Совета директоров кредитной организации, включая пенсионные выплаты и единовременные выплаты, составила ___ тысяч рублей (20XX г.:
___ тысяч рублей).
41. События после окончания отчетного периода
10p21 ___ 20ZZ года (общее годовое собрание акционеров) объявило дивиденды по обыкновенным акциям в сумме ___ тысяч рублей (___ рублей на одну обыкновенную акцию) и дивиденды по привилегированным акциям в сумме ___ тысяч рублей (___ рублей на одну привилегированную акцию, или ___% от номинальной стоимости соответствующих привилегированных
акций).
(При необходимости рекомендуется включить описание других 10p22 событий, произошедших после окончания отчетного периода, которые могут оказать существенное влияние на финансовую
отчетность.)
42. Влияние о ценок и допущений на признанные активы и обязательства
(Включение (невключение) параграфов данного примечания зависит от их существенности для финансовой отчетности кредитной организации.)
1p122 Кредитная организация осуществляет оценки и допущения, влияющие на признанные суммы активов и обязательств в течение следующего финансового года. Оценки и суждения принимаются и основываются на историческом опыте и других факторах, включая ожидания будущих событий, возникновение
которых допустимо при определенных обстоятельствах.
1p125, (Рекомендуется раскрыть чувствительность оценочных значений 120(b-c), к методам и допущениям, использованным при их расчете, и 122 возможное влияние их изменений на конец отчетного периода.) IFRS7p37 Убытки от обесценения по кредитам и дебиторской (b) задолженности Кредитная организация анализирует состояние кредитного портфеля на обесценение на постоянной основе. При определении необходимости признания убытка от обесценения в отчете о прибылях и убытках кредитная организация использует суждения о существовании данных, свидетельствующих об уменьшении предполагаемых потоков будущих денежных средств по кредитному портфелю, до того как уменьшение может быть определено по отдельному кредиту в этом портфеле. Такое свидетельство может включать данные о том, что произошло изменение в кредитоспособности заемщика кредитной организации, национальных или местных экономических условиях, влияющих на снижение стоимости активов кредитной организации. Кредитная организация использует оценки, основанные на историческом опыте убытков по активам с характеристиками кредитного риска и объективным свидетельством обесценения, для аналогичных активов, содержащихся в портфеле при планировании будущих потоков денежных средств. Методология и допущения, используемые для оценки сумм и сроков движения денежных средств, анализируются на регулярной основе для сокращения различий между оценками убытка и фактическим убытком по обесценению. (В случае если задержка в выплате основного долга с 5% суммы кредитов и дебиторской задолженности согласно оценке отличается на +(-) один месяц, сумма резерва составит приблизительно на ___ тысяч рублей (31 декабря 20XX г.: ___ тысяч рублей) больше или на ___ тысяч рублей (31 декабря
20XX г.: ___ тысяч рублей) меньше).
IFRS7p27 Справедливая стоимость производных финансовых инструментов Справедливая стоимость производных финансовых инструментов, не котирующихся на активных рынках, определяется с использованием методов оценки. При использовании методов оценки они периодически тестируются квалифицированным персоналом и проверяются для обеспечения отражения значений справедливой стоимости производных финансовых инструментов с использованием сопоставимых рыночных цен. В целях применения модели на практике были использованы только фактические данные, однако такие риски, как кредитный (собственный и встречной стороны), изменчивость в динамике и корреляции, требуют осуществления оценки кредитной организацией. Изменения в допущениях по этим факторам могут повлиять на признанную справедливую стоимость производных финансовых
инструментов.
Обесценение долевых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
Кредитная организация определяет, что долевые финансовые
активы, имеющиеся в наличии для продажи, обесценились при
существенном или продолжительном снижении справедливой
стоимости по сравнению с фактической. Данное определение
существенности и продолжительности требует профессионального
суждения. При принятии суждения кредитная организация
оценивает обычную волатильность в стоимости ценной бумаги.
Кроме того, обесценение возможно при наличии свидетельства
ухудшения финансового состояния инвестируемой организации,
промышленного сектора, изменений технологии и операционных и
финансовых потоков денежных средств. Если бы все снижение
справедливой стоимости до уровня ниже стоимости приобретения
рассматривалось в качестве значительного и длительного,
кредитная организация понесла бы дополнительные убытки в
сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), которые
бы нашли выражение в переводе всего дебетового остатка фонда
переоценки по справедливой стоимости в отчет о прибылях и
убытках в порядке переклассификационной корректировки.
Финансовые активы, удерживаемые до погашения
Кредитная организация выполняет требования МСФО (IAS) 39 по
классификации финансовых активов, не являющихся производными
финансовыми инструментами, с фиксированными или
определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения как
"удерживаемые до погашения". Такая классификация требует
профессионального суждения. При принятии такого суждения
кредитная организация оценивает свое намерение и возможность
удерживать такие финансовые активы до погашения. Если
кредитной организации не удается удержать финансовые активы
по причинам, отличным от определенных в стандарте (например,
продажа незначительной суммы незадолго до окончания срока),
она должна будет переклассифицировать всю категорию в
категорию "имеющиеся в наличии для продажи". Финансовые
активы будут оцениваться по справедливой, а не
амортизированной стоимости. Если вся категория удерживаемых
до погашения финансовых активов будет переклассифицирована,
их балансовая стоимость увеличится (уменьшится) на ___ тысяч
рублей (20XX г. ___ тысяч рублей), при этом изменение
балансовой стоимости финансовых активов будет отражено в
фонде переоценки активов по справедливой стоимости отчета об
изменениях в собственном капитале.
Налог на прибыль
Профессиональные суждения необходимы при определении резерва
для налога на прибыль. По многим сделкам и расчетам
окончательное определение уплачиваемого налога невыполнимо в
рамках обычной деятельности.
(При составлении примечания следует применить
профессиональное суждение с учетом положений МСФО (IAS) 8.)
Финансовая аренда и прекращение признания финансовой аренды
Кредитная организация применяет профессиональные суждения
для того, чтобы определить, все ли существенные риски и
выгоды, связанные с владением финансовыми и арендованными
активами, передаются контрагентам, и, в частности, чтобы
определить, какие риски и выгоды являются наиболее
существенными и что относится к существенным рискам и
выгодам.
Признание отложенного налогового актива
Признанный отложенный налоговый актив представляет собой
сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против
будущих налогов на прибыль и отражается в отчете о
финансовом положении. Отложенный налоговый актив признается
только в той степени, в которой вероятно использование
соответствующей налоговой льготы. Определение будущей
налогооблагаемой прибыли и суммы налоговых льгот, вероятных
к возникновению в будущем, основано на среднесрочном бизнес-
плане, подготовленном кредитной организацией, и результатах
его экстраполяции. Бизнес-план основан на ожиданиях
кредитной организации, адекватных обстоятельствам.
(Рекомендуется привести описание ключевых допущений,
использованных в бизнес-плане.)
Первоначальное признание операций со связанными сторонами
В ходе своей деятельности кредитная организация проводит
операции со связанными сторонами. В соответствии с МСФО
(IAS) 39 финансовые инструменты должны первоначально
отражаться по справедливой стоимости. При отсутствии
активного рынка для таких операций для того, чтобы
определить, осуществлялись ли операции по рыночным или
нерыночным процентным ставкам, используются профессиональные
суждения. Основаниями для суждения являются ценообразование
на аналогичные виды операций с несвязанными сторонами и
анализ эффективной ставки процента.
Инвестиции, отражаемые по стоимости приобретения
Кредитная организация не может оценить справедливую
стоимость инвестиций в акции ____ (названия организаций),
имеющихся в наличии для продажи, с достаточной степенью
надежности. Инвестиции отражены в отчете о финансовом
положении по стоимости приобретения в сумме ____ тысяч
рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Организация - объект
инвестиции не публиковала последнюю финансовую информацию о
своей деятельности, ее акции не котируются на бирже, и в
общедоступных источниках отсутствует информация о цене
недавних торговых сделок с этими акциями. По оценке
кредитной организации, справедливая стоимость данных
инвестиций составляет от ___ тысяч рублей до ___ тысяч
рублей (20XX г.: от ___ тысяч рублей до ___ тысяч рублей) на
основе (опишите метод оценки). Рынок этих активов не
является ликвидным, но кредитная организация предполагает,
что сможет найти покупателя среди (опишите потенциальных
целевых покупателей), заинтересованных в (инвестициях,
характеризующихся высоким риском и высокой доходностью).
В 20YY году кредитная организация продала свои инвестиции в
акции ____ (названия организаций) (20XX г.: ____ (названия
организаций), которые ранее были отражены в отчете о
финансовом положении по стоимости приобретения в сумме ____
тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), в связи с
невозможностью определения их справедливой стоимости с
достаточной степенью надежности. Кредитная организация
отразила прибыль от реализации в сумме ____ тысяч рублей
(20XX г.: ____ тысяч рублей) в отчете о прибылях и убытках.
Принцип непрерывно действующей организации
Данная финансовая отчетность составлена на основе принципа
непрерывно действующей организации. Используя это суждение,
в кредитной организации учитывались существующие намерения,
прибыльность операций, имеющиеся в наличии финансовые
ресурсы и воздействие текущей экономической ситуации на
деятельность кредитной организации.
Оценка инвестиционного имущества с помощью метода капитализации дохода
Инвестиционное имущество отражается на конец каждого
отчетного периода по справедливой стоимости, определенной на
основе отчета об оценке, подготовленного международной
компанией, специализирующейся на оценке. В связи с
характером недвижимости и отсутствием сопоставимой рыночной
информации справедливая стоимость инвестиционного имущества
определяется на основе метода капитализации дохода, который
предполагает оценку стоимости на основе ожидаемых будущих
выгод, которые будут получены от этой недвижимости в виде
поступлений арендного дохода. При использовании данного
метода рассматривается чистый доход, полученный от
(сопоставимой) недвижимости, капитализированный для
определения стоимости оцениваемой недвижимости.
В основу оценки справедливой стоимости положены основные
допущения в отношении получения договорной арендной платы;
ожидаемых будущих рыночных ставок аренды; периодов
отсутствия арендаторов; требований к техническому
обслуживанию; применимых ставок дисконтирования. Результаты
оценки сравниваются на регулярной основе с фактическими
данными рынка о доходности и реальными операциями кредитной
организации и операциями на рынке. Далее представлена
информация об основных допущениях и влиянии возможных
изменений в этих допущениях на совокупную оценку:
согласно принятым допущениям коэффициент убытков от
отсутствия аренды находился в различные годы деятельности в
диапазоне ___ - ___%. Если коэффициент убытков от отсутствия
аренды увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт,
балансовая стоимость инвестиционного имущества уменьшится
(увеличится) на ___ тысяч рублей;
убытки от неполучения оплаты принимаются равными (нулю)
во все годы деятельности. Если убытки от неполучения оплаты
будут ежегодно увеличиваться до ___% от эффективного общего
дохода, балансовая стоимость инвестиционного имущества
снизится на ___ тысяч рублей;
комиссионные за управление собственностью принимаются
равными ___% от эффективного общего дохода. Если размер
комиссионных увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт,
балансовая стоимость инвестиционного имущества уменьшится
(увеличится) на ___ тысяч рублей;
расходы на ремонт принимаются равными ___% от
эффективного общего дохода. Если размер этих расходов
увеличится (уменьшится) на ___ процентных пунктов,
балансовая стоимость инвестиционного имущества уменьшится
(увеличится) на ____ тысяч рублей;
ставка дисконтирования была принята равной ___ - ___% для
различных видов недвижимости. Если ставка дисконтирования
увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая
стоимость инвестиционного имущества уменьшится (увеличится)
на ___ тысяч рублей;
ставка капитализации была принята равной ____ - ___%.
Если ставка капитализации увеличится (уменьшится) на 1
процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционного
имущества уменьшится (увеличится) на ___ тысяч рублей.
Приложение 2
к Методическим рекомендациям
«О порядке составления кредитными»
организациями финансовой отчетности»
Примерная группировка статей отчета
о финансовом положении, составленного на базе российской
бухгалтерской отчетности, в целях трансформации
в финансовую отчетность по МСФО <1>
| Наименование статей | Примерные алгоритмы формирования статей <2> | Данные на конец отчетного периода | Данные на конец соответствующего предыдущего отчетного периода |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Активы | |||
| Денежные средства и их эквиваленты | 202 + 30102 + 30104 + 30106 + 30110 + 30114 + 30118 + 30119 + 30125 + 30208 + 30210 + 30213 + 30215 + 30224 + 304 (по активным счетам) — (30126 + 30226 + 30410) | ||
| Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) | 30202 + 30204 + 30211 | ||
| Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 501 (кроме 50118, 50120, 50121) — часть 50120 + часть 50121 + часть 50505 + 506 (кроме 50618, 50620, 50621) — часть 50620 + часть 50621 — (часть 50507 + часть 50908) + 52601 | ||
| Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания | 50118 — ост. часть 50120 + ост. часть 50121 + 50618 — ост. часть 50620 + ост. часть 50621 — часть 50908 | ||
| Средства в других банках | 20315 + 20316 + часть 20317 + часть 20318 + 319 + 320 (кроме 32015) + 321 (кроме 32115) + 322 (кроме 32211) + 323 (кроме 32311) + 324 (кроме 32403) + 32902 + 514 (кроме 51408, 51409, 51410) + 518 (кроме 51808, 51809, 51810) + часть счетов 51408, 51409, 51808, 51809 + часть 20319 + часть 20320 + 325 (кроме 32505) + часть 47427 — (часть 20321 + 32015 + 32115 + 32211 + 32311 + 32403 + 32505 + 51410 + 51810) | ||
| Кредиты и | 20311 + 20312 + ост. часть | ||
| дебиторская задолженность | 20317 + ост. часть 20318 + часть 40109 + (40111 — 40110 <3>) + 40308 + 40310 + 441 (кроме 44115) + 442 (кроме 44215) + 443 (кроме 44315) + 444 (кроме 44415) + 445 (кроме 44515) + 446 (кроме 44615) + 447 (кроме 44715) + 448 (кроме 44815) + 449 (кроме 44915) + 450 (кроме 45015) + 451 (кроме 45115) + 452 (кроме 45215) + 453 (кроме 45315) + 454 (кроме 45415) + 455 (кроме 45515) + 456 (кроме 45615) + 457 (кроме 45715) + 458 (кроме 45818) + 460 (кроме 46008) + 461 (кроме 46108) + 462 (кроме 46208) + 463 (кроме 46308) + 464 (кроме 46408) + 465 (кроме 46508) + 466 (кроме 46608) + 467 (кроме 46708) + 468 (кроме 46808) + 469 (кроме 46908) + 470 (кроме 47008) + 471 (кроме 47108) + 472 (кроме 47208) + 473 (кроме 47308) + часть 47402 + 47410 + 512 (кроме 51208, 51209, 51210) + 513 (кроме 51308, 51309, 51310) + 515 (кроме 51508, 51509, 51510) + 516 (кроме 51608, 51609, 51610) + 517 (кроме 51708, 51709, 51710) + 519 (кроме 51908, 51909, 51910) + часть счетов 51208, 51209, 51308, 51309, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51908, 51909 + 60315 + ост. часть 20319 + ост. часть 20320 + 40311 + 459 (кроме 45918) + ост. часть 47427 — (ост. часть 20321 + 44115 + 44215 + 44315 + 44415 + 44515 + 44615 + 44715 + 44815 + 44915 + 45015 + 45115 + 45215 + 45315 + 45415 + 45515 + 45615 + 45715 + 45818 + 45918 + 46008 + 46108 + 46208 + 46308 + 46408 + 46508 + 46608 + 46708 + 46808 + 46908 + 47008 + 47108 + 47208 + 47308 + часть 47425 + 51210 + 51310 + 51510 + 51610 + 51710 + 51910 + часть 60324) | ||
| Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 502 (кроме 50218, 50219, 50220, 50221) — часть 50220 + часть 50221 + часть 50505 + 507 (кроме 50718, 50719, 50720, 50721) — часть 50720 + часть 50721 — (часть 50219 + часть 50507 + часть 50719 + часть 50908) | ||
| Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания | 50218 — ост. часть 50220 + ост. часть 50221 + 50718 — ост. часть 50720 + ост. часть 50721 — (ост. часть 50219 + ост. часть 50719 + часть 50908) | ||
| Финансовые активы, удерживаемые до погашения | 503 (кроме 50318, 50319) + ост. часть 50505 — (часть 50319 + ост. часть 50507 + часть 50908) | ||
| Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания | 50318 — (ост. часть 50319 + часть 50908) | ||
| Инвестиции в ассоциированные предприятия (организации) | 601 (кроме 60105) + 602 (кроме 60206) — (60105 + 60206 + часть 50908) | ||
| Инвестиционное имущество | 60406 + 60407 + 60408 + 60409 + 60410 + 60411 + 60412 + 60413 + 60705 + часть 60804 — (часть 60405 + часть 60706) — (60602 + 60603 + часть 60805) | ||
| Долгосрочные активы, классифицируемые как «предназначенные для продажи» | Счета (часть счетов), классификация которых подпадает под требования МСФО (IFRS) 5 | ||
| Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как «предназначенные для продажи» | Счета (часть счетов), классификация которых подпадает под требования МСФО (IFRS) 5 | ||
| Основные средства | 60401 + 60404 + 60701 + 60702 + ост. часть 60804 — (60601 + ост. часть 60805) — (ост. часть 60405 + ост. часть 60706) | ||
| Нематериальные активы | 60901 — 60903 + 60905 | ||
| Текущие требования по налогу на прибыль | Часть 60302 | ||
| Отложенный налоговый актив | Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) | ||
| Прочие активы | 20302 + 20303 + 20305 + 20308 + 204 + (30221 — 30222 <3>) + (30233 — 30232 <3>) + 303 (по активным счетам) + 30602 + часть 40109 + (40313 — 40312 <3>) + (40908 — 40907 <3>) + ост. часть 47402 + 47404 + 47406 + 47408 + 47413 + 47415 + 47417 + 47420 + 47423 + 47701 + 47801 + 47802 + 47803 + 47901 + 50905 + ост. часть счетов 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909 + ост. часть 60302 + 60306 + 60308 + 60310 + 60312 + 60314 + 60323 + 60337 + 60339 + 60341 + 60343 + 61401 + 61403 + 60347 + 610 (кроме 61012) — (30607 + часть 47425 + 47702 + 47804 + 47902 + ост. часть 50908 + ост. часть 60324 + 61012) | ||
| Итого активов | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки «Денежные средства и их эквиваленты» и заканчивая строкой «Прочие активы» | ||
| Обязательства | |||
| Средства других банков | 20313 + 20314 + 30109 + 30111 + 30116 + 30117 + 30122 + 30123 + часть 30214 + 30230 + 30231 + 312 + 313 + 314 + часть 315 + часть 316 + 317 + 318 + 32901 + часть 47418 + часть 47426 | ||
| Средства клиентов | 20309 + 20310 + ост. часть 30214 + 30220 + 30223 + 30601 + 30606 + 40101 + 40105 + 40106 + 40108 — часть 40109 + (40110 — 40111 <4>) + 40116 + 402 + 403 (кроме 40308, 40310, 40311, 40312, 40313) + 404 + 405 + 406 + 407 + 408 + 409 (кроме 40907, 40908) + 410 + 411 + 412 + 413 + 414 + 415 + 416 + 417 + 418 + 419 + 420 + 421 + 422 + часть 423 + 425 + часть 426 + часть 427 + часть 428 + часть 429 + часть 430 + часть 431 + часть 432 + часть 433 + часть 434 + часть 435 + часть 436 + часть 437 + часть 438 + часть 439 + часть 440 + 47401 + 47409 + ост. часть 47418 + 476 + 47411 + ост. часть 47426 | ||
| Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | (315 + 316 + 423 + 426 + 427 + 428 + 429 + 430 + 431 + 432 + 433 + 434 + 435 + 436 + 437 + 438 + 439 + 440) в части операций займов, «репо» ценных бумаг + 52602 | ||
| Выпущенные долговые ценные бумаги | 520 + 521 + 522 + 523 + 524 + 52501 — 52503 | ||
| Обязательства, относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как «предназначенные для продажи» | Счета (часть счетов), классификация которых подпадает под требования МСФО (IFRS) 5 | ||
| Прочие заемные средства | Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) | ||
| Прочие обязательства | (30222 — 30221 <4>) + (30227 — 30228) + (30232 — 30233 <4>) + 303 (по пассивным счетам) + 304 (по пассивным счетам, кроме 30410) + 30603 + 30604 + (40312 — 40313 <4>) + (40907 — 40908 <4>) + 47403 + 47405 + 47407 + 47412 + 47414 + 47416 + 47419 + 47422 + 504 + часть 60301 + 60305 + 60307 + 60309 + 60311 + 60313 + 60320 + 60322 — ост. часть 40109 + 60338 + 60340 + 60342 + 60344 + 60348 + 60806 + 61301 + 61304 + 615 + ост. часть 47425 | ||
| Текущие обязательства по налогу на прибыль | Ост. часть 60301 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) | ||
| Итого обязательств | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки «Средства других банков» и заканчивая строкой «Отложенные налоговые обязательства» | ||
| Собственный капитал (Дефицит собственного капитала) | |||
| Уставный капитал | 102 — 105 | ||
| Эмиссионный доход | 10602 | ||
| Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | 10603 — 10605 | ||
| Фонд переоценки основных средств | 10601 | ||
| Фонд хеджирования денежных потоков | Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) | ||
| Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | 107 + 108 — 109 + (706, 707, 708 по пассивным счетам) — (706, 707, 708 по активным счетам) | ||
| Итого собственный капитал (дефицит собственного капитала) | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки «Уставный капитал» и заканчивая строкой «Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)» | ||
| Итого обязательств и собственного капитала (дефицита собственного капитала) | Сумма данных по строкам «Итого обязательств» и «Итого собственный капитал (дефицит собственного капитала)» |
Примерная группировка статей отчета
о прибылях и убытках, составленного на базе российской
бухгалтерской отчетности, в целях трансформации
в финансовую отчетность по МСФО <1>
| Наименование статей | Примерные алгоритмы формирования статей <2> | Данные на конец отчетного периода | Данные на конец соответствующего предыдущего отчетного периода |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Процентные доходы | 111 + 112 + 113 + 114 + 115 + 116 + 17201 | ||
| Процентные расходы | - (211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 217 + 218 + 27201) | ||
| Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) | Сумма данных по строкам «Процентные доходы» и «Процентные расходы» | ||
| Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках | Часть 16305 — часть 25302 | ||
| Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках | Сумма данных по строкам «Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы)» и «Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках» | ||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | Часть 131 + часть 15101 + часть 15201 + часть 15203 + часть 15204 + часть 16101 — (часть 231 + часть 24101 + часть 24201+ часть 24203 + часть 24204 + часть 25101) | ||
| Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | Часть 16101 — часть 25101 | ||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи | Часть 131 + часть 15101 + часть 15201 + часть 15203 + часть 15204 — (часть 231 + часть 24101 + часть 24201 + часть 24203 + часть 24204) | ||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения | Ост. часть 131 + ост. часть 15101 + часть 15201 + часть 15203 + часть 15204 — (часть 231 + ост. часть 24101 + часть 24201 + часть 24203 + часть 24204) | ||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой | 12201 + 15202 + часть 16101 — (22101 + 24202 + часть 25101) | ||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты | 15102 — 24102 | ||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами | 12403 + 15103 + часть 15204 + ост. часть 16101 — (22203 + 24103 + часть 24204 + ост. часть 25101) | ||
| Комиссионные доходы | 121 + 12301 + часть 124 (кроме 12403) + 162 + часть 163 (кроме 16305) | ||
| Комиссионные расходы | - 252 | ||
| Доходы (Расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных | Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) | ||
| Расходы (Доходы) от обязательств, привлеченных по ставкам выше (ниже) рыночных | Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) | ||
| Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | Часть 16305 — часть 25302 | ||
| Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения | Часть 16305 — часть 25302 | ||
| Изменение резерва по оценочным обязательствам | Ост. часть 16305 — ост. часть 25302 + 17307 — 27309 | ||
| Прочие операционные доходы | Ост. часть 124 (кроме 12403) + 13201 + 141 + часть 142 + 143 + часть 144 + ост. часть 15201 + ост. часть 15203 + ост. часть 15204 + ост. часть 163 (кроме 16305) + 171 + 172 (кроме 17201) + 17301 + 17302 + 17303 + 17304 + 17305 +17306 | ||
| Чистые доходы | Сумма данных по всем | ||
| (расходы) | строкам, начиная со строки «Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках» и заканчивая строкой «Прочие операционные доходы» | ||
| Административные и прочие операционные расходы | - (222 (кроме 22203) + ост. часть 231 + 23201 + ост. часть 24201 + ост. часть 24203 + ост. часть 24204 + 25301 + 25303 + 261 + 262 + часть 263 + 264 + 271 + 272 (кроме 27201) + 27301 + 27302 + 27303 + 27304 + 27305 + 27306 +27307 +27308) | ||
| Операционные доходы (расходы) | Сумма данных по строкам «Чистые доходы (расходы)» и «Административные и прочие операционные расходы» | ||
| Доля в прибыли (убытках) ассоциированных предприятий (организаций) после налогообложения | Ост. часть 142 + ост. часть 144 | ||
| Прибыль (Убыток) до налогообложения | Сумма данных по строкам «Операционные доходы (расходы)» и «Доля в прибыли (убытках) ассоциированных предприятий (организаций) после налогообложения» | ||
| Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль <5> | 28101 | ||
| Прибыль (Убыток) от продолжающейся деятельности | Сумма данных по строкам «Прибыль (Убыток) до налогообложения» и «Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль» за минусом данных по строке «Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности» | ||
| Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности | Ост. часть 16302 — ост. часть 26307 | ||
| Прибыль (Убыток) за период | Сумма данных по строкам «Прибыль (Убыток) до налогообложения» и «Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль» |
<1> Группировка статей отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках не является исчерпывающей и осуществляется в соответствии с профессиональными суждениями.
<2> Номера балансовых счетов и символов отчета о прибылях и убытках соответствуют номерам балансовых счетов и символов отчета о прибылях и убытках Положения Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года № 9176, 23 октября 2007 года № 10390, 6 ноября 2008 года № 12584, 2 декабря 2008 года № 12783, 19 декабря 2008 года № 12904, 10 декабря 2009 года № 15476, 22 декабря 2009 года № 15778, 30 июля 2010 года № 18003, 6 октября 2010 года № 18642, 8 декабря 2010 года № 19133, 21 сентября 2011 года № 21855, 12 декабря 2011 года № 22545, 4 мая 2012 года № 24049, 8 июня 2012 года № 24509 («Вестник Банка России» от 16 апреля 2007 года № 20-21, от 31 октября 2007 года № 60, от 19 ноября 2008 года № 67, от 10 декабря 2008 года № 72, от 31 декабря 2008 года № 75, от 16 декабря 2009 года № 72, от 28 декабря 2009 года № 77, от 11 августа 2010 года № 45, от 13 октября 2010 года № 56, от 15 декабря 2010 года № 68, от 28 сентября 2011 года № 54, от 19 декабря 2011 года № 71, от 12 мая 2012 года № 23, от 20 июня 2012 года № 31).
<3> Если остаток по активному счету превышает остаток по пассивному счету.
<4> Если остаток по пассивному счету превышает остаток по активному счету.
<5> Расход (Возмещение) по налогу на прибыль включает в себя расход (возмещение) по текущему налогу и расход (возмещение) по отложенному налогу. Расход (возмещение) по отложенному налогу формируется в результате корректировок (см. приложение 3).
Примерная группировка статей отчета о прочих совокупных доходах
| Наименование статей | Примерные алгоритмы формирования статей | Данные на конец отчетного периода | Данные на конец соответствующего предыдущего года отчетного периода |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прибыль (Убыток) за период, признанная в отчете о прибылях и убытках | Сумма равна данным по статье «Прибыль (Убыток) за период» отчета о прибылях и убытках | ||
| Прочие компоненты совокупного дохода | |||
| Изменение фонда переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | Данные по статье должны представлять собой чистое изменение за отчетный период по статье «Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи» отчета о финансовом положении до учета влияния налогообложения | ||
| Изменение фонда переоценки основных средств | Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) | ||
| Изменение фонда хеджирования денежных потоков | Данные по статье должны представлять собой чистое изменение за отчетный период по статье «Фонд хеджирования денежных потоков» отчета о финансовом положении до учета влияния налогообложения | ||
| Налог на прибыль, относящийся к прочим компонентам совокупного дохода | Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) | ||
| Прочие компоненты совокупного дохода за вычетом налога | Сумма данных по строкам «Изменение фонда переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи» и «Изменение фонда переоценки основных средств», скорректированная на данные по строке «Налог на прибыль, относящийся к прочим компонентам совокупного дохода» | ||
| Совокупный доход за период | Сумма данных по строкам «Прибыль (Убыток) за период, признанная в отчете о прибылях и убытках» и «Прочие компоненты совокупного дохода за вычетом налога» |
организациями финансовой отчетности»
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
ВОЗМОЖНЫХ КОРРЕКТИРОВОК КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ И ОТЧЕТА
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ МЕТОДОМ ТРАНСФОРМАЦИИ <1>
<1> Корректировки по пересчету всех неденежных статей отчета о финансовом положении с учетом покупательной способности валюты Российской Федерации не приводятся в данном перечне, поскольку были произведены при первом составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
| № п/п | Описание корректировки (счета отчета о финансовом положении) | Содержание статьи (номер счета) отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках | В тысячах рублей | |||
| отчет о финансовом положении | отчет о прибылях и убытках | |||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| Раздел I. Корректировки с литерой «C» | ||||||
| Сторно корректировок, относящихся к предшествующим отчетным периодам | ||||||
| 1с | Сторно. Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||||
| В случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по МСФО над их балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) | Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | ||||
| Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
| В случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО) | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | Х | |||||
| Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
| 2с | Сторно. Начисленные процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в наличии для продажи, удерживаемым до погашения | Процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в наличии для продажи, удерживаемым до погашения | X | |||
| Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
| Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода в случае расхождения процентных доходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
| 3с | Сторно. Начисленные процентные доходы по кредитам и дебиторской задолженности, средствам в других банках (в том числе по депозитам в Банке России) | Процентные доходы по кредитам и дебиторской задолженности, средствам в других банках | X | |||
| Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
| Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода в случае расхождения процентных доходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
| 4с | Сторно. Начисленные процентные расходы по привлеченным средствам от клиентов и других банков (включая Банк России) | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||
| Процентные расходы по привлеченным средствам | X | |||||
| Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода в случае расхождения процентных расходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
| 5с | Сторно. Начисленные процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам (векселям) | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||
| Процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам (векселям) | X | |||||
| Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода в случае расхождения процентных расходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
| 6с | Сторно. Переоценка по справедливой стоимости драгоценных металлов | |||||
| В случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) | Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами | X | ||||
| Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
| В случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО) | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами | X | |||||
| Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
| 7с | Сторно. Создание резерва на возможные потери по финансовым активам в сумме резерва, созданного по МСФО | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||
| Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках | X | |||||
| Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | X | |||||
| Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения | X | |||||
| Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
| 8с | Сторно. Отложенный налог на прибыль | |||||
| В случае отложенного налогового актива, отраженного в предшествующем периоде | Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль | X | ||||
| Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
| В случае отложенного налогового обязательства, отраженного в предшествующем периоде | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | ||||
| Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль | X | |||||
| Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
| 9с | Сторно. Создание резерва по оценочным обязательствам | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||
| Изменение резерва по оценочным обязательствам | X | |||||
| Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
| 10с | Повторная проводка | |||||
| Оценка основных средств и накопленной амортизации по МСФО | Основные средства | X | ||||
| Накопленная амортизация | X | |||||
| Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
| Оценка основных средств и накопленной амортизации по МСФО в результате обесценения | Основные средства | X | ||||
| Накопленная амортизация | X | |||||
| Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
| Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
| 11с | Повторная проводка. Инфлирование уставного капитала кредитной организации | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||
| Уставный капитал | X | |||||
| Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
| 12с | Сторно. Учет хеджирования справедливой стоимости | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | (X) | ||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой | (X) | X | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами | (X) | X | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | (X) | X | ||||
| Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | (X) | X | ||||
| Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
| 13с | Сторно. Учет хеджирования денежных потоков, хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | (X) | ||
| Фонд накопленных курсовых разниц (в части хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность) | (X) | X | ||||
| Фонд хеджирования денежных потоков | (X) | X | ||||
| Процентные доходы | (X) | X | ||||
| Процентные расходы | (X) | X | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой | (X) | X | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами | (X) | X | ||||
| Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
| 14с | Сторно-проводка, корректирующая справедливую стоимость активов по МСФО (IAS) 39 (кредиты) | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | (X) | ||
| Средства в других банках (включая размещенные в Банке России) | (X) | X | ||||
| Кредиты и дебиторская задолженность | (X) | X | ||||
| Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой стоимости кредитов. Сумма корректировки представляет собой разницу между балансовой стоимостью кредита и его справедливой стоимостью на дату выдачи | ||||||
| 15с | Сторно-проводка, корректирующая справедливую стоимость обязательств по МСФО (IAS) 39 (привлеченные депозиты) | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | (X) | X | ||
| Средства других банков (включая привлеченные от Банка России) | X | (X) | ||||
| Прочие заемные средства | X | (X) | ||||
| Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой стоимости привлеченных депозитов. Сумма корректировки представляет собой разницу между балансовой стоимостью депозита и его справедливой стоимостью на дату выдачи | ||||||
| 16с | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью | 10208-10502 | X | |||
| Чистые активы, причитающиеся участникам | X | |||||
| Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки уставного капитала кредитной организации в случае классификации долей участников как финансовых обязательств | ||||||
| 17с | Сторно. Доля в прибыли (убытках) ассоциированных предприятий (организаций) после налогообложения | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | (X) | X | ||
| Доля в прибыли (убытках) ассоциированных предприятий (организаций) после налогообложения | X | (X) | ||||
| Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
| Раздел II. Корректировки отчетного периода | ||||||
| 1 | Неттинг межфилиальных расчетов | Прочие обязательства | X | |||
| Прочие активы | X | |||||
| Данная корректировка представляет собой неттинг расчетов между филиалами кредитной организации | ||||||
| Необходимое условие корректировки: | ||||||
| Прочие активы | ||||||
| Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации | 30302 | X | ||||
| Расчеты с филиалами, расположенными за границей | 30304 | X | ||||
| Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам | 30306 | X | ||||
| Итого сумма корректировки | X | |||||
| Прочие обязательства | ||||||
| Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации | 30301 | X | ||||
| Расчеты с филиалами, расположенными за границей | 30303 | X | ||||
| Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам | 30305 | X | ||||
| Итого сумма корректировки | X | |||||
| 2 | Исключение резервов, созданных по РПБУ | Резерв под обесценение средств в других банках | X | |||
| Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности | X | |||||
| Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | X | |||||
| Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения | X | |||||
| Резерв по вложениям в ассоциированные предприятия (организации) | X | |||||
| Резерв по прочим активам | X | |||||
| Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
| Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках | X | (X) | ||||
| Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | X | (X) | ||||
| Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения | X | (X) | ||||
| Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, созданных под сомнительные активы в соответствии с РПБУ | ||||||
| Необходимое условие корректировки: | ||||||
| Резервы, созданные по состоянию на конец отчетного периода (отчет о финансовом положении) | X | |||||
| Резервы, созданные по состоянию на начало отчетного периода (отчет о финансовом положении) | X | |||||
| Восстановление (Создание) резервов в течение отчетного периода, отраженное в отчете о прибылях и убытках | X | (X) | ||||
| Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию через счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита). При списании кредита из отчета о финансовом положении возможна разница на величину кредита | ||||||
| 3 | Исключение резервов по оценочным обязательствам, созданных по РПБУ | Прочие обязательства (615, часть счета 47425) | X | |||
| Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
| Изменение резерва по оценочным обязательствам | X | (X) | ||||
| Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, созданных по оценочным обязательствам в соответствии с РПБУ | ||||||
| Необходимое условие корректировки: | ||||||
| Резервы, созданные по состоянию на конец отчетного периода | X | |||||
| Резервы, созданные по состоянию на начало отчетного периода | X | |||||
| Восстановление (Создание) резервов в течение отчетного периода, отраженное в отчете о прибылях и убытках | X | (X) | ||||
| Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию через счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
| 4 | Переклассификация инвестиций в ассоциированные предприятия (организации) в прочие активы | Прочие активы | X | |||
| Инвестиции в ассоциированные предприятия (организации) | X | |||||
| Данная корректировка производится на основании решения кредитной организации об отнесении инвестиций в ассоциированные предприятия (организации) в статью «Прочие активы», если вложения в ассоциированные предприятия (организации) не являются существенными | ||||||
| 5 | Уточнение классификации доходов (расходов) по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданным без прекращения признания | Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | (X) | X | ||
| Прочие обязательства (часть счета 504) | X | |||||
| Процентные доходы по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | (X) | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | (X) | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты | X | (X) | ||||
| Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости ценных бумаг, входящих в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, произведенного в соответствии с учетной политикой кредитной организации по МСФО, в случае существенного расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки в целях составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО — эффективной ставки процента | ||||||
| 6 | Уточнение классификации доходов (расходов) по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, и финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, переданным без прекращения признания | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | (X) | X | ||
| Прочие обязательства (часть счета 504) | X | |||||
| Процентные доходы по долговым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи | X | (X) | ||||
| Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи) | X | (X) | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи | X | (X) | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты | X | (X) | ||||
| Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, произведенного в соответствии с учетной политикой кредитной организации по МСФО, в случае существенного расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки в целях составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО — эффективной ставки процента | ||||||
| 7 | Переклассификация векселей, приобретенных кредитной организацией, из кредитов клиентам, другим банкам в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющиеся в наличии для продажи, удерживаемые до погашения | Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | |||
| Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | X | |||||
| Финансовые активы, удерживаемые до погашения | X | |||||
| Кредиты и дебиторская задолженность | X | |||||
| Средства в других банках | X | |||||
| Данная корректировка производится в случае наличия в составе первоначально классифицированных в кредиты клиентам, другим банкам векселей, свободно обращающихся на рынке ценных бумаг | ||||||
| 8 | Переклассификация привлеченных межбанковских кредитов (депозитов), клиентских депозитов в прочие заемные средства | Средства клиентов | X | |||
| Средства других банков | X | |||||
| Прочие заемные средства | X | |||||
| Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих целевой характер (субординированные кредиты, синдицированные кредиты) | ||||||
| 9 | Пересчитанный процентный доход по финансовым активам, удерживаемым до погашения | Долговые финансовые активы, удерживаемые до погашения | X | (X) | ||
| Прочие обязательства (часть счета 504) | (X) | |||||
| Процентные доходы по долговым финансовым активам, удерживаемым до погашения | (X) | X | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты | X | (X) | ||||
| Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанного процентного дохода по ценным бумагам в портфеле кредитной организации с использованием метода эффективной ставки процента по состоянию на конец отчетного периода с учетом процентных доходов, отраженных в соответствии с РПБУ, в случае существенного расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки в целях составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО — эффективной ставки процента | ||||||
| 10 | Переклассификация части счета 60312 из прочих активов в основные средства | Основные средства | X | |||
| Прочие активы | X | |||||
| Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по переводу средств в пользу третьей организации (как правило, связанной с кредитной организацией) являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности кредитной организации | ||||||
| 11 | Переклассификация материалов на складе | Основные средства | X | |||
| Прочие активы | X | |||||
| Данная корректировка производится для переклассификации объектов основных средств, отраженных на счете 610 «Материальные запасы» (Прочие активы) на счет «Основные средства» | ||||||
| 12 | Исключение идентичных размещений (привлечений) денежных средств по состоянию на конец отчетного периода | Средства других банков | X | |||
| Кредиты и дебиторская задолженность | X | |||||
| Средства в других банках | X | |||||
| Средства клиентов | X | |||||
| Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия между всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, процентная ставка) краткосрочных активов (пассивов), не представляющими собой реальное размещение (предоставление) средств, а являющимися инструментом изменения показателей отчетности кредитной организации, составленной в соответствии с РПБУ. Корректировка может быть осуществлена только в случае выполнения условий, перечисленных в параграфе 42 МСФО (IAS) 32 | ||||||
| 13 | Переоценка драгоценных металлов по рыночной стоимости | |||||
| В случае положительной переоценки (превышение справедливой стоимости над балансовой) | Драгоценные металлы | X | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами | X | |||||
| В случае отрицательной переоценки (превышение балансовой стоимости над справедливой) | Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами | X | ||||
| Драгоценные металлы | X | |||||
| Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости драгоценных металлов, произведенного в соответствии с учетной политикой кредитной организации по МСФО | ||||||
| 14 | Пересчитанные процентные расходы по клиентским и межбанковским депозитам (в том числе по кредитам Банка России) | Процентные расходы по депозитам | X | (X) | ||
| Средства других банков | (X) | X | ||||
| Средства клиентов | (X) | X | ||||
| Прочие заемные средства | (X) | X | ||||
| Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных процентных расходов с использованием метода эффективной ставки процента по привлеченным клиентским и межбанковским депозитам по состоянию на конец отчетного периода с учетом процентных расходов, отраженных в соответствии с РПБУ | ||||||
| 15 | Пересчитанные процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам | Процентные расходы | X | (X) | ||
| Выпущенные долговые ценные бумаги | (X) | X | ||||
| Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных процентных расходов с использованием метода эффективной ставки процента по выпущенным долговым ценным бумагам по состоянию на конец отчетного периода с учетом процентных расходов, отраженных в соответствии с РПБУ | ||||||
| 16 | Пересчитанные процентные доходы по кредитам клиентам и банкам (в том числе по депозитам в Банке России) | Средства в других банках | X | (X) | ||
| Кредиты и дебиторская задолженность | X | (X) | ||||
| Прочие обязательства (счет 504) | (X) | |||||
| Процентные доходы по кредитам | (X) | X | ||||
| Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных процентных доходов с использованием метода эффективной ставки процента по размещенным клиентским и межбанковским кредитам по состоянию на конец отчетного периода с учетом процентных доходов, отраженных в соответствии с РПБУ | ||||||
| 17 | Хеджирование справедливой стоимости | |||||
| В случае хеджирования финансовых активов | Средства в других банках | X | (X) | |||
| Кредиты и дебиторская задолженность | X | (X) | ||||
| Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | X | (X) | ||||
| Прочие активы (в части инструментов хеджирования) | X | (X) | ||||
| Прочие обязательства (в части инструментов хеджирования) | X | (X) | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой | (X) | X | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами | (X) | X | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | (X) | X | ||||
| Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | (X) | X | ||||
| В случае хеджирования финансовых обязательств | Средства других банков | (X) | X | |||
| Средства клиентов | (X) | X | ||||
| Выпущенные долговые ценные бумаги | (X) | X | ||||
| Прочие заемные средства | (X) | X | ||||
| Прочие обязательства (в части инструментов хеджирования) | (X) | X | ||||
| Прочие активы (в части инструментов хеджирования) | (X) | X | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой | X | (X) | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами | X | (X) | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | (X) | ||||
| Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимость через прибыль или убыток | X | (X) | ||||
| Данная корректировка производится на основании расчета изменения справедливой стоимости хеджируемых статей и инструментов хеджирования при хеджировании справедливой стоимости | ||||||
| 18 | Переклассификация инструментов хеджирования при прекращении хеджирования справедливой стоимости | |||||
| В случае положительной справедливой стоимости инструмента хеджирования | Прочие активы | X | ||||
| Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | |||||
| В случае отрицательной справедливой стоимости инструмента хеджирования | Прочие обязательства | X | ||||
| Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | |||||
| Данная корректировка производится по производным финансовым инструментам, ранее классифицированным как инструменты хеджирования, которые продолжают учитываться в отчете о финансовом положении после прекращения учета хеджирования справедливой стоимости | ||||||
| 19 | Амортизация корректировки балансовой стоимости по статьям, ранее классифицированным как хеджируемые статьи при прекращении хеджирования справедливой стоимости | |||||
| В случае хеджирования финансовых активов | Средства в других банках | X | (X) | |||
| Кредиты и дебиторская задолженность | X | (X) | ||||
| Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | X | (X) | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой | (X) | X | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами | (X) | X | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | (X) | X | ||||
| Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | (X) | X | ||||
| В случае хеджирования финансовых обязательств | Средства других банков | (X) | X | |||
| Средства клиентов | (X) | X | ||||
| Выпущенные долговые ценные бумаги | (X) | X | ||||
| Прочие заемные средства | (X) | X | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой | X | (X) | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами | X | (X) | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | (X) | ||||
| Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | (X) | ||||
| Данная корректировка производится при прекращении учета хеджирования справедливой стоимости на основе персчитанной эффективной ставки процента на дату начала амортизации | ||||||
| 20 | Учет хеджирования денежных потоков, хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность | |||||
| В случае положительной справедливой стоимости инструмента хеджирования | Фонд накопленных курсовых разниц (в части хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность) | (X) | X | |||
| Фонд хеджирования денежных потоков | (X) | X | ||||
| Прочие активы | X | (X) | ||||
| Процентные доходы | X | (X) | ||||
| Процентные расходы | X | (X) | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой | X | (X) | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами | X | (X) | ||||
| В случае отрицательной справедливой стоимости инструмента хеджирования | Фонд накопленных курсовых разниц (в части хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность) | X | (X) | |||
| Фонд хеджирования денежных потоков | X | (X) | ||||
| Прочие обязательства | (X) | X | ||||
| Процентные доходы | (X) | X | ||||
| Процентные расходы | (X) | X | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой | (X) | X | ||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами | (X) | X | ||||
| Данная корректировка производится в части инструментов хеджирования на основании оценки эффективной части хеджирования денежных потоков, хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность. Величина, накопленная в прочих компонентах совокупного дохода, переклассифицируется в отчет о прибылях и убытках в течение периода, когда хеджируемая статья или операция оказывает влияние на прибыль или убыток, а также при прекращении учета хеджирования денежных потоков или хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность | ||||||
| 21 | Переклассификация из прочих активов в кредиты банкам или клиентам | Средства в других банках | X | |||
| Кредиты и дебиторская задолженность | X | |||||
| Прочие активы | X | |||||
| Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих активов включены остатки отчета о финансовом положении, которые, по сути, представляют собой кредиты банкам или клиентам | ||||||
| 22 | Создание резервов на возможные потери | Резерв под обесценение средств в других банках | X | |||
| Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности | X | |||||
| Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | X | |||||
| Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения | X | |||||
| Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках | X | |||||
| Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | X | |||||
| Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения | X | |||||
| Данная корректировка производится на основании расчета необходимого резерва под обесценение (убытков от обесценения) финансовых активов, произведенного в соответствии с учетной политикой кредитной организации по МСФО | ||||||
| 23 | Создание резервов по оценочным обязательствам | Прочие обязательства | X | |||
| Резервы по оценочным обязательствам | X | |||||
| Данная корректировка производится на основании расчета необходимого резерва по оценочным обязательствам, произведенного в соответствии с учетной политикой кредитной организации по МСФО | ||||||
| 24 | Отражение отложенного налога на прибыль | |||||
| В составе прибылей и убытков | Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль | X | X | |||
| Отложенное налоговое обязательство | X | |||||
| Отложенный налоговый актив | X | |||||
| В составе капитала (прочих компонентов совокупных доходов) | Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи) | X | X | |||
| Собственный капитал (фонд переоценки основных средств) | X | X | ||||
| Отложенное налоговое обязательство | X | |||||
| Отложенный налоговый актив | X | |||||
| Данная корректировка производится на основании расчета отложенного налога на прибыль по состоянию на конец отчетного периода в соответствии с учетной политикой кредитной организации по МСФО. Изменения в отчетном периоде отложенного налога на прибыль в связи с изменениями фонда переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, и фонда переоценки основных средств учитываются при формировании отчета о прочих совокупных доходах | ||||||
| 25 | Корректировка справедливой стоимости кредитов | |||||
| В случае выдачи кредита по ставке ниже рыночной | ||||||
| По кредитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату выдачи кредита в отчетном периоде | Расходы от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных | X | ||||
| Средства в других банках (включая размещенные в Банке России) | X | |||||
| Кредиты и дебиторская задолженность | X | |||||
| Корректировка справедливой стоимости кредита, выданного в периоде, предшествующем отчетному | Средства в других банках (включая размещенные в Банке России) | X | ||||
| Кредиты и дебиторская задолженность | X | |||||
| Процентные доходы | X | |||||
| Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 | ||||||
| В случае выдачи кредита по ставке выше рыночной | ||||||
| По кредитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату выдачи кредита в отчетном периоде | Доходы от активов, размещенных по ставкам выше рыночных | X | ||||
| Средства в других банках (включая размещенные в Банке России) | X | |||||
| Кредиты и дебиторская задолженность | X | |||||
| Корректировка справедливой стоимости кредита, выданного в периоде, предшествующем отчетному | Средства в других банках (включая размещенные в Банке России) | X | ||||
| Кредиты и дебиторская задолженность | X | |||||
| Процентные доходы | X | |||||
| Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 | ||||||
| 26 | Корректировка справедливой стоимости привлеченных депозитов | |||||
| В случае привлечения депозитов по ставке выше рыночной | ||||||
| По привлеченным депозитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату привлечения депозита в отчетном периоде | Расходы от обязательств, привлеченных по ставкам выше рыночных | X | ||||
| Средства других банков (включая привлеченные от Банка России) | X | |||||
| Прочие заемные средства | X | |||||
| Корректировка справедливой стоимости депозитов, привлеченных в периоде, предшествующем отчетному | Средства других банков (включая привлеченные от Банка России) | X | ||||
| Прочие заемные средства | X | |||||
| Процентные расходы | X | |||||
| Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 | ||||||
| В случае привлечения депозитов по ставке ниже рыночной | ||||||
| По привлеченным депозитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату привлечения депозита в отчетном периоде | Доходы от обязательств, привлеченных по ставкам ниже рыночных | X | ||||
| Средства других банков (включая привлеченные от Банка России) | X | |||||
| Прочие заемные средства | X | |||||
| Корректировка справедливой стоимости депозитов, привлеченных в периоде, предшествующем отчетному | Средства других банков (включая привлеченные от Банка России) | X | ||||
| Прочие заемные средства | X | |||||
| Процентные расходы | X | |||||
| Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 | ||||||
| 27 | Неттинг фонда переоценки основных средств | Фонд переоценки основных средств | X | |||
| Основные средства | X | |||||
| Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки, произведенной в соответствии с РПБУ | ||||||
| 28 | Начисление амортизации за отчетный период в соответствии с МСФО | Основные средства (Накопленная амортизация) | X | |||
| Административные и прочие операционные расходы | X | |||||
| Данная корректировка производится на основании расчета амортизации инфлированной стоимости основных средств за отчетный период (корректировка делается на разницу между отраженной в РПБУ амортизацией и рассчитанной в соответствии с МСФО) | ||||||
| 29 | Оценка основных средств по справедливой стоимости | |||||
| В случае увеличения стоимости | Основные средства | X | ||||
| Собственный капитал (фонд переоценки основных средств) | X | |||||
| Прочие операционные доходы (при наличии убытка от переоценки ранее признанного в составе прибылей и убытков) | X | |||||
| В случае уменьшения стоимости | Основные средства | X | ||||
| Собственный капитал (фонд переоценки основных средств) | X | |||||
| Административные и прочие операционные расходы (в сумме, превышающей ранее накопленную в капитале переоценку в отношении переоцениваемого основного средства) | X | |||||
| Данная корректировка представляет собой результат переоценки основных средств в отчетном периоде в соответствии с учетной политикой кредитной организации по МСФО. Изменение в отчетном периоде фонда переоценки основных средств учитывается при формировании отчета о прочих совокупных доходах | ||||||
| 30 | Обесценение основных средств | Административные и прочие операционные расходы | X | |||
| Основные средства | X | |||||
| Данная корректировка представляет собой результат обесценения основных средств в отчетном периоде в соответствии с учетной политикой кредитной организации по МСФО | ||||||
| 31 | Корректировка по отражению участия в ассоциированных предприятиях (организациях) в связи с применением метода долевого участия | Инвестиции в ассоциированные предприятия (организации) | X | (X) | ||
| Прочие активы | X | |||||
| Фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | (X) | X | ||||
| Фонд переоценки основных средств | (X) | X | ||||
| Фонд накопленных курсовых разниц | (X) | X | ||||
| Фонд хеджирования денежных потоков | (X) | X | ||||
| Доля в прибыли (убытках) ассоциированных предприятий (организаций) после налогообложения | (X) | X | ||||
| Данная корректировка представляет собой отражение участия в ассоциированных предприятиях (организациях) по состоянию на конец отчетного периода с учетом начисленных дивидендов в связи с применением метода долевого участия | ||||||
| Раздел III. Корректировки по операциям финансовой аренды | ||||||
| Отражение операций по финансовой аренде для кредитной организации — арендодателя | ||||||
| 1 | В том случае, если оборудование учтено в отчете о финансовом положении арендодателя | |||||
| Списание балансовой стоимости основных средств, переданных в финансовую аренду | Балансовая стоимость оборудования, переданного в финансовую аренду | X | ||||
| Инвестиции в финансовую аренду | X | |||||
| Списание накопленной амортизации | Инвестиции в финансовую аренду | X | ||||
| Накопленная амортизация оборудования, переданного в финансовую аренду | X | |||||
| Списание амортизационных отчислений за текущий год | Инвестиции в финансовую аренду | X | ||||
| Амортизация оборудования, переданного в финансовую аренду за год | X | |||||
| Корректировка до рассчитанных значений чистой инвестиции в финансовую аренду и определение неполученных финансовых доходов (примечание: проводка может иметь противоположную двойную запись в зависимости от рассчитанного значения) | Инвестиции в финансовую аренду | X | ||||
| Неполученные финансовые доходы | X | |||||
| Корректировка платежей за текущий год, полученных по финансовой аренде | Доход от проведения операций финансовой аренды | X | ||||
| Инвестиции в финансовую аренду | X | |||||
| Неполученные финансовые доходы | X | |||||
| Процентный доход | X | |||||
| 2 | В том случае, если оборудование учтено в отчете о финансовом положении арендатора | |||||
| Списание вложений в операции финансовой аренды и формирование дебиторской задолженности по финансовой аренде | Вложения в операции финансовой аренды | X | ||||
| Инвестиции в финансовую аренду | X | |||||
| Списание доходов будущих периодов | Инвестиции в финансовую аренду | X | ||||
| Доходы будущих периодов | X | |||||
| Корректировка до рассчитанных значений чистой инвестиции в финансовую аренду и определение неполученных финансовых доходов (примечание: проводка может иметь противоположную двойную запись в зависимости от рассчитанного значения) | Инвестиции в финансовую аренду | X | ||||
| Неполученные финансовые доходы | X | |||||
| Отражение операций по финансовой аренде для кредитной организации — арендатора | ||||||
| 3 | Оборудование учтено в отчете о финансовом положении арендатора | |||||
| Отражение разницы между балансовой стоимостью основных средств, полученных в финансовую аренду, и стоимостью их по МСФО (IAS) 17 «Аренда» | Арендованное оборудование | X | ||||
| Обязательства по финансовой аренде | X | |||||
| Доначисление амортизации в отчетном периоде | Расходы по амортизации | X | ||||
| Арендованное оборудование | X | |||||
| Корректировка платежей, уплаченных в текущем году по финансовой аренде | Расходы по финансовой аренде | X | ||||
| Обязательства по финансовой аренде | X | |||||
| Проценты уплаченные | X | |||||
| 4 | Оборудование учтено в отчете о финансовом положении арендодателя | |||||
| Отражение стоимости полученного в финансовую аренду имущества и формирование кредиторской задолженности по финансовой аренде | Арендованное оборудование | X | ||||
| Обязательства по финансовой аренде | X | |||||
| Начисление амортизации за период финансовой аренды | Расходы по амортизации | X | ||||
| Накопленная амортизация | X | |||||
| Корректировка платежей, уплаченных в текущем году по финансовой аренде | Расход по финансовой аренде | X | ||||
| Обязательства по финансовой аренде | X | |||||
| Проценты уплаченные | X | |||||
организациями финансовой отчетности»
Отчет о движении денежных средств составляется на основании:
отчета о финансовом положении по МСФО (далее — ОФП);
отчета о прибылях и убытках по МСФО (далее — ОПУ);
Разработочная таблица для составления отчета о движении денежных средств
| Наименование статей | Статьи разработочных таблиц к отчету о финансовом положении и отчету о прибылях и убытках | На отчетную дату | На начало отчетного периода | Изменение за отчетный период (гр. 3 — гр. 4) | Корректировки | Денежные потоки за отчетный период (гр. 5 + гр. 6) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Денежные средства от операционной деятельности | X | X | X | X | ||
| Проценты полученные | Статья «Процентные доходы» ОПУ | X | - С1 — (С14 — С14.1.1 — С14.2.1 С14.3.1) | |||
| Проценты уплаченные | Статья «Процентные расходы» ОПУ | X | С2 + С15 | |||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | Статья «Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток» ОПУ | X | - С3.1 — С18.2 | |||
| Расходы за вычетом доходов | Статья «Расходы за вычетом доходов» | Х | С19.2 | |||
| (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой | Статья «Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой» ОПУ | X | - С18.1 + С19.1 | |||
| Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами | Статья «Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами» ОПУ | X | - С18.3 + С19.3 | |||
| Комиссии полученные | Статья «Комиссионные доходы» ОПУ | X | - С16.1 | |||
| Комиссии уплаченные | Статья «Комиссионные расходы» ОПУ | X | С17.1 | |||
| Прочие операционные доходы | Статья «Прочие операционные доходы» ОПУ | X | - С9.1 — С10 — С16.2 — С30.1 | |||
| Уплаченные административные и прочие операционные расходы | Статья «Административные и прочие операционные расходы» ОПУ | X | С17.2 + С28 + С30.2 | |||
| Изменение резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках <1> | Статья «Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках» ОПУ | X | - С4 + С22 | |||
| Изменение обесценения финансовых активов <1> | Статьи «Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи» и «Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения» ОПУ | X | С23.1 + С23.2 | |||
| Изменение резервов по оценочным обязательствам <1> | Статья «Изменение резерва по оценочным обязательствам» ОПУ | X | С23.3 + С24 | |||
| Уплаченный налог на прибыль | Статья «(Расходы) возмещение по налогу на прибыль» ОПУ | X | С20 | |||
| Денежные средства, полученные от | X | X | X | X | X | Сумма данных по всем строкам, начиная со |
| (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах | строки «Проценты полученные» и заканчивая строкой «Уплаченный налог на прибыль» | |||||
| Изменение в операционных активах и обязательствах | X | X | X | X | X | X |
| Чистое снижение (прирост) по обязательным резервам на счетах в Банке России (центральных банках) | Статья «Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)» ОФП | |||||
| Чистое снижение | Статья «Финансовые» | С3.1 + | ||||
| (прирост) по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток | активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» ОФП | С14.1 + С18 | ||||
| Чистое снижение (прирост) по средствам в других банках | Статья «Средства в других банках» ОФП | С4.1 + С14.4 — С22.1 | ||||
| Чистое снижение (прирост) по кредитам и дебиторской задолженности | Статья «Кредиты и дебиторская задолженность» ОФП | С4.2 + С14.5 — С22.2 | ||||
| Чистое снижение (прирост) по прочим активам | Статья «Прочие активы» ОФП | С9 + С16 + С20.2 — С24.1 | ||||
| Чистый прирост (снижение) по средствам других банков | Статья «Средства других банков» ОФП | - С15.1 | ||||
| Чистый прирост (снижение) по средствам клиентов | Статья «Средства клиентов» ОФП | - С15.2 | ||||
| Чистый прирост | Статья «Финансовые» | - С15.5 | ||||
| (снижение) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток | обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» ОФП | - С19 | ||||
| Изменение резервов по оценочным обязательствам <1> | Статья «Прочие обязательства» ОФП в части резервов по оценочным обязательствам | - С24.2 | ||||
| Чистый прирост (снижение) по прочим обязательствам | Статья «Прочие обязательства» ОФП | - С14.1.1 — С14.2.1 — С14.3.1 — С15 — С17 — С20.1 — С21 | ||||
| Чистые денежные средства, полученные от | X | X | X | X | X | Сумма данных по всем строкам, начиная со |
| (использованные в) операционной деятельности | строки «Денежные средства, полученные (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах» и заканчивая строкой «Чистый прирост (снижение) по прочим обязательствам» | |||||
| Денежные средства от инвестиционной деятельности | X | X | X | X | X | X |
| Приобретение финансовых активов, относящихся к категории «имеющиеся в наличии для продажи» | Статья «Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи» ОФП | С1.1 + С3.2 — С5 + С6 + С7 + С14.2 — С23.1 + С25.1 | ||||
| Поступления от реализации (и погашения) финансовых активов, относящихся к категории | X | X | X | X | - С25.1 + С26.1 | |
| «имеющиеся в наличии для продажи» | ||||||
| Приобретение финансовых активов, относящихся к категории «удерживаемые до погашения» | Статья «Финансовые активы, удерживаемые до погашения» ОФП | С1.2 + С5.1 — С6 + С14.3 — С23.2 + С25.2 | ||||
| Поступления от погашения финансовых активов, относящихся к категории «удерживаемые до погашения» | X | X | X | X | - С25.2 + С26.2 | |
| Вложения в ассоциированные предприятия (организации) за вычетом полученных денежных средств | Статья «Инвестиции в ассоциированные предприятия (организации)» ОФП | С5.2 — С7 — С10 — С23.3 + С25.3 | ||||
| Поступления от реализации вложений в ассоциированные предприятия | X | X | X | X | - С25.3 + С26.3 | |
| (организации) за вычетом уплаченных денежных средств | ||||||
| Приобретение основных средств и нематериальных активов | Статьи «Основные средства» и «Нематериальные активы» ОФП | - С27 — С28 + С29.1 | ||||
| Поступления от реализации основных средств и нематериальных активов | X | X | X | X | С27 — С29.2 + С30 | |
| Дивиденды полученные | Статьи «Прочие операционные доходы» и «Доля в прибыли (убытках) ассоциированных предприятий (организаций) после налогообложения» ОПУ в части дивидендов, полученных за участие | X | - С9.2 + С10 | |||
| Чистые денежные средства, полученные от | X | X | X | X | X | Сумма данных по всем строкам, начиная со |
| (использованные в) инвестиционной деятельности | строки «Приобретение финансовых активов, относящихся к категории „имеющиеся в наличии для продажи“ и заканчивая строкой „Дивиденды полученные“» | |||||
| Денежные средства от финансовой деятельности | X | X | X | X | X | X |
| Эмиссия обыкновенных акций | Статьи «Уставный капитал» и «Эмиссионный доход» ОФП | С11.1 + С12.1.1 — С13.1.1 — С31.1 | ||||
| Эмиссия привилегированных акций | Статьи «Уставный капитал» и «Эмиссионный доход» ОФП | С11.2 + С12.1.2 — С13.1.2 — С31.2 | ||||
| Прочие взносы акционеров (участников) в уставный капитал | ||||||
| Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров | X | X | X | X | - С12 | |
| Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров | X | X | X | X | С13 | |
| Поступления от выпуска долговых ценных бумаг | Статья «Выпущенные долговые ценные бумаги» ОФП | - С2 — С15.3 | ||||
| Погашение выпущенных долговых ценных бумаг | Статья «Выпущенные долговые ценные бумаги» ОФП | - С2 — С15.3 | ||||
| Изменение фонда переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи <1> | Статья «Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи» | - С3.2 | ||||
| Изменение фонда переоценки основных средств <1> | Статья «Фонд переоценки основных средств» ОФП | - С29 | ||||
| Изменение прибыли (убытка) прошлых лет и фондов <1> | Статья «Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)» ОФП в части прибыли (дефицита) прошлых лет | С12.2 — С13.2 + С31 + С32 | ||||
| Привлечение прочих заемных средств | Статья «Прочие заемные средства» ОФП | - С15.4 + С33 | ||||
| Возврат прочих заемных средств | X | X | X | X | - С33 | |
| Выплаченные дивиденды | X | X | X | X | С21 — С32 | |
| Прочие выплаты акционерам | ||||||
| Чистые денежные средства, полученные от | X | X | X | X | X | Сумма данных по всем строкам, начиная со |
| (использованные в) финансовой деятельности | ||||||
| Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты | Статья «Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты» ОПУ | X | ||||
| Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов | X | X | X | X | Сумма данных по строкам «Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности», «Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности», «Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности» и «Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты» | |
| Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода | Статья «Денежные средства и их эквиваленты» ОФП (на начало отчетного периода) | X | X | |||
| Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода | Статья «Денежные средства и их эквиваленты» ОФП (на конец отчетного периода) | X | X |
При правильном заполнении разработочной таблицы данные по строке «Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода» должны равняться сумме данных по строкам «Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов» и «Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода».
<1> При правильном заполнении разработочной таблицы данные в графе 7 по этой строке должны быть равны нулю. Данная строка разработочной таблицы не включается в отчет о движении денежных средств.
При расчете показателей графы 5 разработочной таблицы используются следующие принципы:
увеличение активных статей ОФП и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком «минус»);
уменьшение активных статей ОФП и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком «плюс»);
увеличение пассивных статей ОФП и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком «плюс»);
уменьшение пассивных статей ОФП и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком «минус»);
дебетовый оборот по счетам ОФП представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком «минус»);
кредитовый оборот по счетам ОФП представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком «плюс»).
Порядок расчета корректировок, используемых в разработочной таблице для составления отчета о движении денежных средств
Вспомогательные таблицы
В целях заполнения разработочной таблицы к отчету о движении денежных средств и расчета корректировок кредитная организация заполняет следующие вспомогательные таблицы на основании анализа остатков и движений по счетам отчета о финансовом положении:
Вспомогательная таблица 1. Изменение резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках за отчетный период
| № п/п | Наименование статьи | Резерв под обесценение средств в других банках | Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности | Итого резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Остаток на начало отчетного периода | |||
| 2 | Отчисления в резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках | |||
| 3 | Восстановление резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках | |||
| 4 | Списание кредитов за счет резерва | |||
| 5 | Остаток на конец отчетного периода |
Все числовые данные в строках 3 и 4 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 5 — положительными (или нулевыми). Данные в строке 5 должны равняться суммам данных по строкам 1 — 4 по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 5 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ «Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках» с обратным знаком.
Сумма значений по строке 4 по графам 3 и 4 должна совпадать с суммой кредитов, предоставленных банкам и клиентам, списанных в течение отчетного периода за счет резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках.
Вспомогательная таблица 2. Изменение обесценения финансовых активов за отчетный период
| № п/п | Наименование статьи | Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | Резерв под обесценение (обесценение) финансовых активов, удерживаемых до погашения | Резерв под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия | Итого обесценение финансовых активов |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Остаток на начало отчетного периода | ||||
| 2 | Отчисления в резерв | ||||
| 3 | Восстановление резерва | ||||
| 4 | Остаток на конец отчетного периода |
Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 4 — положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 — 3 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 — 5 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 3 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ «Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи» с обратным знаком.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 4 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ «Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения» с обратным знаком.
Вспомогательная таблица 3. Изменение резервов по оценочным обязательствам за отчетный период
| № п/п | Наименование статьи | Итого резервов по оценочным обязательствам |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 5 |
| 1 | Остаток на начало отчетного периода | |
| 2 | Отчисления в резерв | |
| 3 | Восстановление резерва | |
| 4 | Остаток на конец отчетного периода |
Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 4 — положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 — 3 по соответствующим графам.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 3 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ «Изменение резерва по оценочным обязательствам» с обратным знаком.
Вспомогательная таблица 4. Изменение стоимости финансовых активов за отчетный период
| № п/п | Наименование статьи | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | Финансовые активы, удерживаемые до погашения | Инвестиции в ассоциированные предприятия (организации) | Итого |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Остаток на начало отчетного периода | ||||
| 2 | Стоимость приобретения финансовых активов, относящихся к категориям «имеющиеся в наличиии для продажи» и «удерживаемые до погашения», и инвестиций в ассоциированные предприятия (организации) | ||||
| 3 | Балансовая стоимость финансовых активов, переведенных из других категорий, на момент перевода | ||||
| 4 | Балансовая стоимость выбывших финансовых активов, относящихся к категориям «имеющиеся в наличии для продажи» и «удерживаемые до погашения», и инвестиций в ассоциированные предприятия (организации) | ||||
| 5 | Балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в другие категории, на момент перевода | ||||
| 6 | Переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости | X | X | ||
| 7 | Амортизация премии (дисконта) по ценным бумагам | X | |||
| 8 | Изменение балансовой стоимости инвестиций в ассоциированные предприятия (организации) в связи с применением метода долевого участия | X | X | ||
| 9 | Остаток на конец отчетного периода |
Числовые данные в строках 4 и 5 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2, 3 и 9 — положительными (или нулевыми). Данные в строке 9 должны равняться сумме данных по строкам 1 — 8 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 — 5 по соответствующим строкам.
Вспомогательная таблица 5. Выбытие финансовых активов в течение отчетного периода
| № п/п | Наименование статьи | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | Финансовые активы, удерживаемые до погашения | Инвестиции в ассоциированные предприятия (организации) | Итого |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Поступления от реализации финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, удерживаемых до погашения, и инвестиций в ассоциированные предприятия (организации) | ||||
| 2 | Балансовая стоимость выбывших финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, удерживаемых до погашения, и инвестиций в ассоциированные предприятия (организации) | ||||
| 3 | Затраты, связанные с реализацией финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, удерживаемых до погашения, и инвестиций в ассоциированные предприятия (организации) | ||||
| 4 | Доходы (расходы) от реализации финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, удерживаемых до погашения, и инвестиций в ассоциированные предприятия (организации) |
Числовые данные в строках 2 и 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строке 1 — положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 — 3 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 — 5 по соответствующим строкам.
Значения по строке 2 должны равняться значениям по строке 4 вспомогательной таблицы 4 по соответствующим графам.
Вспомогательная таблица 6. Изменение балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов (ОС и НМА) за отчетный период
| № п/п | Наименование статьи | Балансовая стоимость | Накопленная амортизация | Чистая балансовая стоимость |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Остаток на начало отчетного периода | |||
| 2 | Приобретение ОС и НМА | X | ||
| 3 | Балансовая стоимость и накопленная амортизация по выбывшим ОС и НМА | |||
| 4 | Переоценка ОС и НМА | |||
| 5 | Амортизационные отчисления в течение периода | X | ||
| 6 | Остаток на конец отчетного периода |
Числовые данные в строках 3 и 5 по графам 3 и 5 должны быть отрицательными (или нулевыми), по графе 4 — положительными (или нулевыми). Числовые данные в строках 1, 2 и 6 по графам 3 и 5 — положительными (или нулевыми), по графе 4 — отрицательными (или нулевыми). Данные в строке 6 должны равняться сумме данных по строкам 1 — 5 (с учетом знаков) по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 (с учетом знаков) по соответствующим строкам.
Вспомогательная таблица 7. Выбытие основных средств и нематериальных активов за отчетный период
| № п/п | Наименование статьи | Значение |
|---|---|---|
| 1 | Поступления от реализации ОС и НМА | |
| 2 | Балансовая стоимость выбывших ОС и НМА | |
| 3 | Накопленная амортизация по выбывшим ОС и НМА | |
| 4 | Переоценка по выбывшим ОС и НМА | |
| 5 | Доходы (расходы) от реализации ОС и НМА |
Числовые данные в строке 2 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 3 и 4 — положительными (или нулевыми). Данные в строке 5 должны равняться сумме данных по строкам 1 — 4 (с учетом знаков).
Значение по строке 2 должно равняться значению по строке 3 графы 3 вспомогательной таблицы 6. Значение по строке 3 должно равняться значению по строке 3 графы 4 вспомогательной таблицы 6.
Значение по строке 4 графы 5 вспомогательной таблицы 6 за вычетом значения по строке 4 вспомогательной таблицы 7 должно равняться изменению за отчетный период статьи отчета о финансовом положении «Прирост стоимости имущества при переоценке» (с соответствующим знаком).
Основные корректировки
С1 — сумма амортизированного дисконта (премии) по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи (С1.1), и финансовым активам, удерживаемым до погашения (С1.2), начисленного в течение отчетного периода. Значение корректировки С1 равно сумме значений корректировок С1.1 и С1.2. Значение корректировки С1.1 равно значению по строке 7 графы 3 вспомогательной таблицы 4. Значение корректировки С1.2 равно значению по строке 7 графы 4 вспомогательной таблицы 4.
С2 — сумма амортизированного дисконта (премии) по долговым ценным бумагам, выпущенным кредитной организацией, начисленного в течение отчетного периода.
С3 — чистая сумма последующей оценки финансовых активов, отраженная на счетах доходов и расходов и в собственном капитале в течение отчетного периода. Корректировка С3 состоит из следующих сумм:
С3.1 — чистая сумма последующей оценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, отраженная на счетах доходов и расходов в течение отчетного периода;
С3.2 — чистая сумма последующей оценки финансовых активов, классифицируемых как «имеющиеся в наличии для продажи», отраженная в собственном капитале в течение отчетного периода. Значение корректировки С3.2 должно совпадать со значением по строке 6 графы 3 вспомогательной таблицы 4.
Значение корректировки С3 равно сумме значений корректировок С3.1 и С3.2.
С4 — балансовая стоимость кредитных требований к банкам (С4.1) и к клиентам (С4.2), списанных в течение отчетного периода в корреспонденции со счетами резерва на возможные потери по кредитным требованиям (с отрицательным знаком). Указанные данные должны совпадать с соответствующими данными вспомогательной таблицы 1: значение С4.1 должно совпадать со значением по строке 4 графы 3, а значение С4.2 должно совпадать со значением по строке 4 графы 4. Значение корректировки С4 равно сумме значений корректировок С4.1 и С4.2.
С5 — общая балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в другие категории. Корректировка С5 состоит из следующих сумм:
С5.1 — балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в категорию финансовых активов, удерживаемых до погашения;
С5.2 — балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в инвестиции в ассоциированные предприятия (организации).
Значение корректировки С5 равно сумме значений корректировок С5.1 и С5.2.
Значение корректировки С5 должно совпадать со значением по строке 5 графы 3 вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.
С6 — общая балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, удерживаемых до погашения, в категорию финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.
Значение корректировки С6 должно совпадать со значением по строке 5 графы 4 вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.
С7 — общая балансовая стоимость инвестиций, переведенных в течение отчетного периода из инвестиций в ассоциированные предприятия (организации) в категорию финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.
Значение корректировки С7 должно совпадать со значением по строке 5 графы 5 вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.
С9 — сумма требований по получению дивидендов по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток (С9.1), и финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи (С9.2), по состоянию на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы по состоянию на начало отчетного периода. Значение корректировки С9 равно сумме значений корректировок С9.1 и С9.2.
С10 — сумма дивидендов, полученных в течение отчетного периода по инвестициям в ассоциированные предприятия (организации), отражаемых в учете по методу долевого участия.
С11 — сумма взносов в уставный капитал в неденежной форме, отраженных на счетах по учету уставного капитала в течение отчетного периода. Сумма указанной корректировки отражается со знаком «минус» в строках разработочной таблицы, соответствующих виду активов, полученных в качестве взноса в уставный капитал (основные средства, ценные бумаги и т.п.). Значение корректировки С11 равно сумме значений корректировок:
С11.1 — стоимость взносов в уставный капитал при эмиссии обыкновенных акций;
С11.2 — стоимость взносов в уставный капитал при эмиссии привилегированных акций.
С12 — стоимость выкупа собственных акций (долей) в течение отчетного периода с учетом затрат по сделке. Значение корректировки С12 равно сумме значений корректировок:
С12.1 — общая номинальная стоимость собственных акций (долей), выкупленных в течение отчетного периода. Значение корректировки С12.1 равно сумме значений корректировок:
С12.1.1 — стоимость собственных обыкновенных акций, выкупленных в течение отчетного периода;
С12.1.2 — стоимость собственных привилегированных акций, выкупленных в течение отчетного периода.
С12.2 — расходы за вычетом доходов, образовавшиеся при выкупе собственных акций (долей) в течение отчетного периода, отраженные на счетах прибыли (убытка) предыдущих лет.
С13 — выручка от реализации собственных выкупленных акций (долей) в течение отчетного периода за вычетом затрат по сделке. Значение корректировки С13 равно сумме значений корректировок:
С13.1 — общая номинальная стоимость собственных выкупленных акций (долей), реализованных в течение отчетного периода. Значение корректировки С13.1 равно сумме значений корректировок:
С13.1.1 — номинальная стоимость собственных выкупленных обыкновенных акций, реализованных в течение отчетного периода;
С13.1.2 — номинальная стоимость собственных выкупленных привилегированных акций, реализованных в течение отчетного периода.
С13.2 — доходы за вычетом расходов, образовавшиеся при реализации собственных выкупленных акций (долей) в течение отчетного периода, отраженные на счетах прибыли (убытка) предыдущих лет.
С14 — сумма начисленных (просроченных и непросроченных) процентных (купонных) доходов по кредитам и ценным бумагам на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Значение корректировки С14 равно сумме значений корректировок:
С14.1 — сумма начисленных (просроченных С14.1.1 и непросроченных С14.1.2) процентных (купонных) доходов по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
С14.2 — сумма начисленных (просроченных С14.2.1 и непросроченных С14.2.2) процентных (купонных) доходов по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи;
С14.3 — сумма начисленных (просроченных С14.3.1 и непросроченных С14.3.2) процентных (купонных) доходов по финансовым активам, удерживаемым до погашения;
С14.4 — сумма начисленных (просроченных и непросроченных) процентных (купонных) доходов по средствам в других банках;
С14.5 — сумма начисленных (просроченных и непросроченных) процентных (купонных) доходов по кредитам и дебиторской задолженности.
С15 — сумма обязательств по уплате процентов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Значение корректировки С15 равно сумме значений корректировок:
С15.1 — сумма начисленных процентных расходов по средствам других банков;
С15.2 — сумма начисленных процентных расходов по средствам клиентов;
С15.3 — сумма начисленных процентных (купонных) расходов по выпущенным долговым ценным бумагам;
С15.4 — сумма начисленных процентных расходов по прочим заемным средствам;
С15.5 — сумма начисленных процентных (купонных) расходов по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
С16 — сумма прочих начисленных доходов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Значение корректировки С16 равно сумме значений корректировок:
С16.1 — сумма начисленных комиссионных доходов;
С16.2 — сумма прочих начисленных доходов, за исключением комиссионных.
С17 — сумма прочих начисленных расходов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Значение корректировки С17 равно сумме значений корректировок:
С17.1 — сумма начисленных комиссионных расходов;
С17.2 — сумма прочих начисленных расходов, за исключением комиссионных.
С18 — справедливая стоимость производных финансовых инструментов, от которых ожидается получение экономических выгод по сделкам с иностранной валютой (С18.1), ценными бумагами (С18.2) и драгоценными металлами (С18.3) на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Сумма корректировки С18 равна общей сумме корректировок С18.1, С18.2 и С18.3.
С19 — справедливая стоимость производных финансовых инструментов, по которым ожидается уменьшение экономических выгод по сделкам с иностранной валютой (С19.1), ценными бумагами (С19.2) и драгоценными металлами (С19.3) на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Сумма корректировки С19 равна общей сумме корректировок С19.1, С19.2 и С19.3.
С20 — задолженность за вычетом требований по уплате налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Корректировка С20 состоит из следующих сумм:
С20.1 — задолженность по уплате налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода;
С20.2 — требования по возврату излишне уплаченных сумм налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
Сумма корректировки С20 равна сумме корректировки С20.1 за вычетом суммы корректировки С20.2.
С21 — задолженность по выплате дивидендов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
С22 — изменение суммы резервов на возможные потери по кредитам банкам (С22.1) и кредитам клиентам (С22.2). Значение корректировки С22.1 равно сумме значения по строке 2 графы 3 вспомогательной таблицы 1 и значения по строке 3 графы 3 вспомогательной таблицы 1 (с учетом знаков). Значение корректировки С22.2 равно сумме значения по строке 2 графы 4 вспомогательной таблицы 1 и значения по строке 3 графы 4 вспомогательной таблицы 1 (с учетом знаков). Значение корректировки С22 равно сумме значений корректировок С22.1 и С22.2.
С23 — изменение суммы резервов под обесценение ценных бумаг: некотируемых финансовых активов с фиксированным сроком погашения из числа имеющихся в наличии для продажи (С23.1), финансовых активов, удерживаемых до погашения (С23.2), и инвестиций в ассоциированные предприятия (организации) (С23.3). Значения корректировок соответствуют сумме значений по строкам 2 и 3 (с учетом знаков) вспомогательной таблицы 2: С23.1 — по графе 3; С23.2 — по графе 4; С23.3 — по графе 5. Значение корректировки С23 равно сумме значений корректировок С23.1, С23.2 и С23.3.
С24 — изменение суммы прочих резервов: резерв под обесценение прочих активов (С24.1) и другие резервы (С24.2). Значения корректировок соответствуют сумме значений по строкам 2 и 3 (с учетом знаков) вспомогательной таблицы 3: С24.1 — по графе 3; С24.2 — по графе 4. Значение корректировки С24 равно сумме значений корректировок С24.1 и С24.2.
С25 — балансовая стоимость выбывших финансовых активов и прочих инвестиций. Корректировка С25 состоит из следующих сумм:
С25.1 — балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (значение по строке 4 графы 3 вспомогательной таблицы 4);
С25.2 — балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода финансовых активов, удерживаемых до погашения (значение по строке 4 графы 4 вспомогательной таблицы 4);
С25.3 — балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода инвестиций в ассоциированные предприятия (организации) (значение по строке 4 графы 5 вспомогательной таблицы 4).
С26 — доходы за вычетом расходов от реализации ценных бумаг и прочих инвестиций. Корректировка С26 состоит из следующих сумм:
С26.1 — доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (значение по строке 4 графы 3 вспомогательной таблицы 5);
С26.2 — доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода финансовых активов, удерживаемых до погашения (значение по строке 4 графы 4 вспомогательной таблицы 5);
С26.3 — доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода инвестиций в ассоциированные предприятия (организации) (значение по строке 4 графы 5 вспомогательной таблицы 5).
С27 — балансовая стоимость за вычетом накопленной амортизации по выбывшим в течение отчетного периода основным средствам и нематериальным активам. Значение корректировки С27 должно равняться значению по строке 3 графы 5 вспомогательной таблицы 6 (с обратным знаком).
С28 — амортизационные отчисления за отчетный период по основным средствам и нематериальным активам. Значение корректировки С28 должно совпадать со значением по строке 5 графы 4 вспомогательной таблицы 6.
С29 — изменение фонда переоценки основных средств в течение отчетного периода. Значение корректировки С29 равно разнице между изменением фонда переоценки основных средств, произошедшим в результате переоценки основных средств и нематериальных активов (С29.1), и суммой фонда переоценки основных средств, списанной в результате выбытия основных средств (С29.2). Значение корректировки С29.1 равно значению по строке 4 графы 5 вспомогательной таблицы 6. Значение корректировки С29.2 равно значению по строке 4 вспомогательной таблицы 7.
С30 — сумма доходов (корректировка С30.1) за вычетом расходов (корректировка С30.2) от реализации основных средств и нематериальных активов. Значение корректировки С30 равно значению по строке 5 вспомогательной таблицы 7. Значение корректировки С30 равно разнице между значением корректировки С30.1 и значением корректировки С30.2.
С31 — нераспределенная прибыль, направленная в течение отчетного периода на увеличение уставного капитала, за вычетом суммы уменьшения уставного капитала в течение отчетного периода. Значение корректировки С31 равно сумме значений корректировок:
С31.1 — нераспределенная прибыль, направленная в течение отчетного периода на увеличение уставного капитала в части обыкновенных акций за вычетом суммы уменьшения уставного капитала в течение отчетного периода;
С31.2 — нераспределенная прибыль, направленная в течение отчетного периода на увеличение уставного капитала в части привилегированных акций за вычетом суммы уменьшения уставного капитала в течение отчетного периода.
С32 — суммы дивидендов, начисленные в течение отчетного периода.
С33 — балансовая стоимость возвращенных прочих заемных средств.
Прочие корректировки
Кроме основных корректировок кредитная организация включает в разработочную таблицу для составления отчета о движении денежных средств следующие корректировки с учетом принципа существенности.
Корректировки, связанные с операциями обмена активов и обязательств.
Если в течение отчетного периода имели место операции обмена активов и обязательств, включая исполнение требований или обязательств по получению денежных средств путем передачи активов, отличных от денежных средств и их эквивалентов, в разработочную таблицу включается следующая корректировка:
в строку, относящуюся к полученному активу или погашенному обязательству, в графу 6 разработочной таблицы включается балансовая стоимость полученного актива или погашенного обязательства на дату операции;
в строку, относящуюся к переданному активу или вновь появившемуся обязательству, в графу 6 разработочной таблицы включается такая же сумма балансовой стоимости полученного актива или погашенного обязательства на дату операции, но со знаком «минус».
Корректировка, связанная с исключением влияния изменения курсов иностранных валют на активы и обязательства.
Корректировка, связанная с исключением влияния изменения курсов иностранных валют на активы и обязательства, необходима для того, чтобы денежные потоки в иностранной валюте были включены в отчет о движении денежных средств по официальному курсу Банка России, действовавшему на момент совершения операции.
Данная корректировка рассчитывается отдельно для каждой группы активов и обязательств, которые могут отражаться в учете в иностранной валюте, для которых разработочная таблица для составления отчета о движении денежных средств содержит соответствующие строки.
Для каждой такой строки данная корректировка рассчитывается оценочным путем как средний остаток за отчетный период (в единицах соответствующей иностранной валюты) активов или обязательств указанной строки, выраженных в иностранной валюте, умноженный на изменение официального курса Банка России соответствующей иностранной валюты к валюте Российской Федерации (в расчете на единицу соответствующей иностранной валюты) за отчетный период. Если данная сумма положительна (прирост активов или снижение обязательств), она включается в соответствующую строку, в графу 6 разработочной таблицы со знаком «плюс», в противном случае — со знаком «минус». Одновременно данная сумма включается в строку «Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты» графы 6 разработочной таблицы с противоположным знаком.