Письмо Банка России от 28.11.1996 № 141-96

Центральный банк Российской Федерации · № 141-96 от 28.11.1996Действующий акт

Редакция от 01.12.1997, актуально на 02.11.2026.

Как цитировать: <Письмо> Банка России от 28.11.1996 N 141-96. 141-96. 28.11.1996. редакция от 01.12.1997. https://bukva.ai/docs/pismo-141-96

(ред. от 01.12.1997)

«О годовом бухгалтерском отчете Главных управлений (Национальных банков) Центрального банка Российской Федерации»

(вместе с «Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерского отчета Главными управлениями (Национальными банками) Центрального банка Российской Федерации за 1997 год»)

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ПИСЬМО от 28 ноября 1996 г. № 141-96

О ГОДОВОМ БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ ГЛАВНЫХ УПРАВЛЕНИЙ (НАЦИОНАЛЬНЫХ БАНКОВ) ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

При этом направляем Указания о порядке составления и представления бухгалтерского отчета Главными управлениями (Национальными банками) Центрального банка Российской Федерации за 1997 год.

Просим обеспечить качественное составление годового бухгалтерского отчета и представление его в установленные сроки.

Первый заместитель
Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
С. В. Алексашенко

Приложение

УКАЗАНИЯ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА ГЛАВНЫМИ УПРАВЛЕНИЯМИ (НАЦИОНАЛЬНЫМИ БАНКАМИ) ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА 1997 ГОД

1. Общие положения

1.1 Бухгалтерский отчет за 1997 год территориальные учреждения Банка России составляют в следующем объеме:

Бухгалтерский баланс (форма № 1) по старому плану счетов:

а) в ценах до деноминации рубля;

б) в новом масштабе цен с учетом изменения нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

Отчет о затратах на капитальные вложения (форма № 3);

Отчет о наличии и движении основных средств (форма № 4);

Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма № 5);

Отчет о хищениях и просчетах (форма № 113);

Копии авизо по централизованным счетам № 012, 016, 980;

Объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.

К годовому бухгалтерскому отчету прилагаются:

Оборотная ведомость по счетам второго порядка с учетом заключительных оборотов;

Отчет о расходах на содержание Главного управления (Национального банка) и РКЦ (форма № 14), все статьи которого обязательно должны соответствовать данным форм № 2 и № 5 годового бухгалтерского отчета;

Отчет о вводе в действие объектов, основных фондов и использовании капитальных вложений (форма № 2-кс (годовая)).

Остальные формы годового бухгалтерского отчета представляются в ценах до деноминации.

1.2. Бланки форм годового отчета, кроме формы № 1 (баланс), изготавливаются и рассылаются централизованно типографией Центрального банка в адрес Главных управлений (Национальных банков) Банка России в количестве, необходимом для составления годового бухгалтерского отчета подразделениями Центрального банка Российской Федерации.

При составлении отдельных форм годового бухгалтерского отчета на ЭВМ при соблюдении утвержденных форм годовой бухгалтерской отчетности перепечатывание их на типографские бланки не требуется.

При представлении подтверждения форм годового отчета после передачи его по РЕМАРТУ все формы представляются в одном экземпляре, включая формы 2-кс и 14.

1.3. В целях своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета учреждения банка проводят в конце отчетного года подготовительную работу в следующем объеме:

начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь согласно письму Госбанка СССР от 22.01.91 № 338;
проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, инвентаря, хозяйственных и других материалов, расчетов, нематериальных активов в сроки, установленные Приказом Центрального банка Российской Федерации от 10.10.97 № 01-243, с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей на 1 января нового года.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам баланса в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов в соответствии с Положением о порядке списания Главными управлениями (Национальными банками), предприятиями, организациями и учреждениями Центрального банка Российской Федерации основных средств, других материальных ценностей, дебиторской задолженности, утвержденным Приказом по Банку России от 26.10.94 № 02-159 и письмом ЦБ РФ от 14.05.96 № 70-96;

принимаются меры к урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся на балансовых счетах № № 902, 904 и 932, с целью полного отражения по балансу результатов финансовой деятельности учреждения банка по итогам работы отчетного периода. Дебиторская и кредиторская задолженность относится на указанные счета строго в соответствии с Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18.11.87 № 1027. При наличии переходящих остатков на 01.01.97 по балансовым счетам № № 904, 932 необходимо осуществить сверку дебиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками, оформить ее двусторонними актами и результаты сверки отразить в объяснительной записке по годовому отчету;

осуществляются мероприятия по своевременному вводу в эксплуатацию неустановленного оборудования и реализации излишнего оборудования (материалов, инвентаря), числящегося на балансовых счетах № № 931, 937 и 940. О результатах проделанной работы сообщается в объяснительной записке к годовому отчету;
производится сверка аналитического и синтетического учета. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;
от всех гензастройщиков получают письменные подтверждения об остатках средств, перечисленных им на долевое участие в строительстве служебных зданий и жилых домов, а также покупку квартир, оприходованных на внебалансовые счета № № 9962 «Оплаченные и полученные квартиры сотрудниками ЦБ РФ», 9963 «Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия». Остатки на внебалансовых счетах № № 9962, 9963 расшифровываются соответственно по формам приложений № № 8, 9, движение средств по счету № 9962 показывается в приложении № 7, 9963 — в приложении № 12;

по всем без исключения корреспондентским счетам кредитных организаций и корреспондентским субсчетам их филиалов, а также лицевым счетам других клиентов учреждения Банка России обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками за 31.12.97 — утром 5 января 1998 года по исходящим остаткам в старом и новом масштабе цен, оформленные и заверенные в соответствии с п. 10 — 12 Приказа Центрального банка Российской Федерации от 10.10.97 № 01-243 и письмом Банка России от 24.10.97 № 3-Т «О порядке выдачи учреждениями Банка России и кредитными организациями выписок из лицевых счетов клиентов с остатками по состоянию на 1 января 1998 года в новой нарицательной стоимости российских денежных знаков.»

От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков указанных счетов по состоянию на 1 января 1998 года до представления годового отчета вышестоящей организации.

Если Главным управлением (Национальным банком) Банка России до отсылки бухгалтерского годового отчета не получены подтверждения остатков счетов на 1 января 1998 года от всех клиентов, то в объяснительной записке к годовому отчету сообщается количество счетов, по которым не получены подтверждения остатков, и причины отсутствия подтверждений. В этих случаях о получении всех 100% подтверждений остатков учреждения банка сообщают дополнительно Департаменту бухгалтерского учета и отчетности не позднее 4 апреля 1998 года. В таком же порядке сообщается о каждом случае расхождений между данными учета расчетно — кассовых центров и учета клиентов с объяснением причин расхождений.

Предприятия и организации, имеющие расчетные счета, открытые на балансовых счетах № № 042, 342, за исключением управлений инкассации, представляют годовые бухгалтерские отчеты и приложения к ним в сроки и по формам, установленным Главными управлениями (Национальными банками) Банка России для включения в их сводный годовой отчет.

При наличии дебетового сальдо по корреспондентским счетам и субкорреспондентским счетам кредитных организаций и их филиалов, расположенным на территории края, области, республики, в объяснительной записке сообщаются: наименование кредитной организации и филиалов, допустивших дебетовое сальдо, сумма этого сальдо, дата и причины образования его, меры и предложения Главного управления (Национального банка) Банка России по погашению дебетового сальдо.

1.4. После завершения этой работы составляется Краткий отчет о подготовительной работе, проведенной с целью своевременного и качественного составления годового отчета за 1997 год (приложение № 1), о результатах которой подробно сообщается в объяснительной записке.

1.5. До подписания годового отчета главный бухгалтер учреждения банка обязан лично обеспечить сверку всех отчетных данных с данными баланса на 1 января 1998 года с учетом заключительных оборотов, а также проверить его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение всех реквизитов.

1.6. Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров Главных управлений (Национальных банков) Банка России.

1.7. Все формы годового отчета составляются в необходимом количестве. При отсутствии цифровых данных в форме бланка делается запись об отсутствии сведений.

1.8. В экземпляр годового отчета, остающийся в учреждении банка, в обязательном порядке вносятся все изменения, сделанные в процессе сдачи годового отчета в Банк России, и после получения рекламации от Центрального банка Российской Федерации он формируется в отдельный сшив и хранится в недоступном месте до составления следующего годового отчета, после чего передается на хранение в архив.

1.9 Годовые отчеты представляют:

1. <a id="p100050"></a>Национальные  банки  Карачаево - Черкесской,     20 января

    Калмыцкой  республик,  Главные  управления   по     1998 года
    республике Ингушетия,   Еврейской   автономной,

Мурманской, Новгородской областям

2. <a id="p100054"></a>Национальный   банк   республики    Хакасия,     21 января
Главные управления  по  Чукотскому  автономному     1998 года
округу, Хабаровскому краю, Амурской, Калужской,
Кемеровской, Владимирской, Сахалинской областям

3. <a id="p100058"></a>Национальные  банки республик Адыгея,  Тыва,     22 января

    Кабардино -  Балкарской   республики,   Главные     1998 года
    управления по     Ярославской,    Астраханской,
    Курской, Магаданской,  Волгоградской, Орловской

областям

4. <a id="p100063"></a>Национальные    банки    республики   Алтай,     23 января

    Чувашской республики,  Главные  управления   по     1998 года
    Кировской, Псковской,   Брянской,   Вологодской

областям

5. <a id="p100067"></a>Главные управления по Московской,  Тульской,     26 января
Ульяновской, Саратовской, Томской, Костромской,     1998 года
Самарской, Смоленской, Тамбовской областям

6. <a id="p100070"></a>Национальные  банки   республик   Татарстан,     27 января

    Карелия, Коми, Марий Эл, Удмуртской республики,     1998 года
    Главные управления       по        Воронежской,
    Ленинградской, Омской,  Камчатской,  Ростовской

областям, г. Санкт - Петербургу

7. <a id="p100075"></a>Главные  управления  по  Приморскому   краю,     28 января

    Белгородской, Липецкой,               Пермской,     1998 года
    Калининградской, Ивановской,     Архангельской,

Курганской областям, Ставропольскому краю

8. <a id="p100079"></a>Национальные банки республик Саха,  Бурятия,     29 января
Башкортостан, Мордовской  республики,   Главные     1998 года
управления по Иркутской, Тверской, Оренбургской
областям

9. <a id="p100083"></a>Национальный  банк   Северо   -   Осетинской     30 января

    республики, Главные  управления по Челябинской,     1998 года
    Свердловской, Читинской,  Пензенской, Рязанской

областям

10. <a id="p100087"></a>Национальный   банк   республики  Дагестан,     2 февраля

    Главные управления        по        Алтайскому,     1998 года
    Краснодарскому и      Красноярскому      краям,
    Новосибирской, Нижегородской    и     Тюменской

областям, г. Москве

11. <a id="p100092"></a>Центральное     операционное    управление,     3 февраля

    Операционное     управление-2,        Дирекция      1998 года
    Центрального хранилища,      Главный      центр

информатизации

12. <a id="p100096"></a>Департамент полевых учреждений, Департамент     4 февраля

    эмиссионно -         кассовых         операций,     1998 года
    Административный департамент,      Операционное

управление-1

1.10. Технический центр, Межрегиональный центр информатизации, Хозяйственно — эксплуатационное управление представляют годовые бухгалтерские отчеты Административному департаменту Банка России в сроки, установленные указанным департаментом.

1.11. Годовой бухгалтерский отчет Главных управлений и Национальных банков Центрального банка РФ представляется по системе РЕМАРТ. Отчет должен быть передан в полном объеме, включая объяснительную записку, в установленный срок. Если какая-либо форма не содержит цифровой информации, то передается бланк формы с сообщением о том, что данные для заполнения форм отсутствуют.

1.12. В дальнейшем при поступлении замечаний по заполнению форм годового отчета от Департамента бухгалтерского учета и отчетности исправления должны быть внесены немедленно путем передачи исправленной формы по РЕМАРТУ в тот же день.

1.13. После внесения исправлений в годовой отчет первый экземпляр отчета, подписанный начальником главного управления или председателем национального банка и главным бухгалтером, представляется в Департамент бухгалтерского учета и отчетности.

1.14. В сводный годовой отчет Главного управления (Национального банка) Банка России должны быть включены отчеты всех подведомственных учреждений и организаций банка и банковских учебных заведений, в том числе ликвидированных и вновь созданных в отчетном периоде.

2. Особенности составления и заполнения отдельных форм

2.1 Годовой баланс (форма № 1)

2.1.1. Годовой баланс (форма № 1) составляется и передается по старому плану счетов в ценах до деноминации и в новом масштабе цен с учетом изменения нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен по остаткам на конец года в полных тысячах рублей, включая все внебалансовые счета, в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета. Ответственность за правильный пересчет остатков балансовых и внебалансовых счетов в соответствии с Порядком пересчета, утвержденным Приказом Банка России от 10 октября 1997 г. № 01-243, возлагается на начальников и главных бухгалтеров структурных подразделений Банка России. На последней странице баланса в обязательном порядке приводятся данные о произведенной сверке ценностей и сверке аналитического учета с синтетическим.

Главные управления (Национальные банки) ЦБ РФ должны сверить соответствие данных баланса (по форме 700) на 01.01.98 с данными годового баланса по форме № 1 по всем балансовым и внебалансовым счетам. Расхождений быть не должно.

Оборотная ведомость по счетам второго порядка также передается в тысячах рублей.

2.1.2. Для контроля за правильностью отражения банковских операций по счетам бухгалтерского учета в годовом балансе (в форме № 1) по системе РЕМАРТ передается таблица этой формы, в которой указываются закрытые по активу или пассиву балансовые счета согласно их характеристике, приведенной в письме ЦБ РФ от 21.11.95 № 123-95 и дополнениях к нему.

Если наличие остатков по закрытым (активу или пассиву) балансовым счетам обусловлено объективными причинами, то об этом необходимо сообщить в объяснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету.

2.1.3. Заключительные обороты, проводимые в новом году за 31 декабря истекшего года, могут иметь место в учреждениях банка по перечислению остатков централизованных счетов федерального бюджета, пенсионного фонда, Банка России, закрытию счетов финансирования капитальных вложений клиентов, а также по исправлению ошибок в бухгалтерском учете за истекший год, выявленных по окончании года. Обращаем внимание, что проведение заключительных оборотов по перечисленным выше счетам может иметь место только в пределах остатков средств на корреспондентских счетах кредитных организаций, включая платежи в бюджет. Образование дебетового сальдо на корреспондентских счетах не допускается.

Главные управления (Национальные банки) Банка России должны проанализировать имеющиеся отклонения данных баланса (формы 700) на 1 января 1998 года (без заключительных оборотов) от данных годового баланса по форме № 1 (с заключительными оборотами) по всем балансовым счетам и объяснить правомерность и причины совершения банковских операций заключительными оборотами.

2.1.4. В соответствии с письмом Банка России от 01.06.94 № 129-94 и телеграммой от 17.01.96 № 19-2-3-23/93 Главные территориальные управления (Национальные банки) Банка России производят выплаты заблокированных остатков с текущих счетов граждан Российской Федерации в иностранной валюте с одновременным закрытием этих счетов.

Расходы Банка России, связанные с выплатами гражданам Российской Федерации средств в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете Главных территориальных управлений (Национальных банков) Банка России в соответствии с телеграммой Росцентробанка от 2 июня 1994 г. № 131-94 и письмом от 10.04.96 № 273.

Проценты, начисленные на остатки средств на текущих счетах граждан в иностранной валюте (п. 5 Порядка), относятся в дебет балансового счета № 153 «Разные расчеты с Министерством финансов РФ».

В случае имеющихся отрицательных курсовых разниц, дебетовых остатков, числящихся на балансовом счете № 012 лицевом счете «Специальные фонды курсовых разниц», они относятся в период заключительных оборотов в дебет балансового счета № 153 «Расчеты с Министерством финансов РФ».

Расходы, связанные с выплатами с текущих счетов граждан, учитываемые на балансовом счете № 153 «Расчеты с Министерством финансов РФ», заключительными оборотами отдебетовываются одной суммой в адрес Департамента бухгалтерского учета и отчетности Центрального банка РФ (БИК 044537002) на счет № 153209.

В соответствии с Положением о порядке образования и использования Фонда переоценки по операциям с валютными ценностями, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 29.03.95 № 157 (ДСП), Фонд переоценки учитывается на балансовом счете № 012 «Специальные фонды» в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности.

Кредитовые остатки по балансовому счету № 012 лицевому счету «Специальные фонды курсовых разниц» заключительными оборотами перечисляются в Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России.

При перечислении средств в Фонд переоценки по операциям с валютными ценностями в Департамент бухгалтерского учета и отчетности в авизо необходимо указывать номер лицевого счета 012612 БИК 044537002.

В балансах Главных территориальных управлений (Национальных банков) Банка России по форме № 1 за 1997 год не должно быть остатков по балансовому счету № 153 «Расчеты с Министерством финансов РФ» и остатков по балансовому счету № 012 «Специальные фонды» по операциям с иностранной валютой.

2.1.5. До составления годового бухгалтерского отчета Главным управлениям (Национальным банкам) Банка России необходимо провести с подведомственными предприятиями и организациями сверку остатков по счетам:

№ 901 «Хозрасчетные предприятия и организации банка по оборотным средствам»,
№ 905 «Расчеты с нехозрасчетными организациями банка по их финансированию»,
№ 922 «Расчеты с предприятиями и организациями банка по основным средствам».

Расшифровать остатки по счетам № № 901, 905, 922 в объяснительной записке с указанием наименования предприятия или организации, сумм по активу или пассиву. В случае расхождения данных указать причины.

2.1.6 Остатки по балансовым счетам:

№ 902 «Суммы, перечисленные по межфилиальным оборотам до выяснения»,
№ 904 «Прочие дебиторы и кредиторы»,
№ 932 «Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям» расшифровываются согласно письму Центрального банка РФ от 11.10.94 № 118 «О порядке представления расшифровок остатков по балансовым счетам № № 902, 904, 932».

При составлении расшифровок остатков по счетам № № 902, 904 особое внимание следует обратить на:

правомерность отнесения сумм на эти счета, т.к. в отчетном году имелись случаи отражения на них операций, не предусмотренных характеристиками этих счетов, изложенными в Указаниях по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18.11.87 № 1027;
причины роста дебиторской задолженности по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам, суммам, неправильно списанным и зачисленным по счетам клиентов, выплаченным по претензиям клиентуры, по решениям суда или арбитража, задолженности клиентов за услуги по операциям банка.

В объяснительной записке следует сообщить характер и давность долгов. Из пояснений о задолженности по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам должно быть видно, какие долги обеспечены исполнительными листами, по каким долгам дела находятся на рассмотрении в судебных и следственных органах и по каким долгам дела еще не переданы на рассмотрение судебных и следственных органов и чем это задерживается.

По балансовому счету № 932 делается дополнительная расшифровка согласно приложению № 3 к годовому отчету. В объяснительной записке к годовому отчету необходимо сообщить причины несвоевременного выполнения договоров, заключенных с поставщиками и подрядчиками, наличия длительной дебиторской задолженности по ним, а также о мерах, принятых к возврату этой задолженности, и мерах административного воздействия, принятых к лицам, виновным в неэффективном использовании установленного лимита затрат на капитальные вложения. В первую очередь это касается договоров, по которым произведено 100% авансирование в нарушение указаний письма ЦБ РФ от 20.11.95 № 209 и не предусмотрены штрафные санкции за несвоевременное их выполнение, так как это может привести к отвлечению значительных сумм в дебиторскую задолженность по капитальным вложениям, а недобросовестным поставщикам дать возможность получить бесплатно на неограниченный срок большие суммы средств в хозяйственный оборот.

2.1.7. Остаток по балансовому счету № 937 «Оборудование, требующее монтажа» расшифровывается в приложении № 4. В объяснительной записке к годовому отчету следует указать причины, по которым оборудование своевременно не сдано в монтаж, меры, принимаемые для ускорения его сдачи, и меры административного воздействия, принятые к виновным лицам.

2.1.8. Если в нарушение Временного положения о совершении межрегиональных электронных платежей в опытных зонах системы Центрального банка Российской Федерации, утвержденного 02.08.93, в годовом балансе показаны остатки по балансовым счетам № 872 «Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам» и № 873 «Расчеты по межрегиональным электронным платежам», то в объяснительной записке к годовому отчету необходимо указать: филиал А, филиал Б, дату, номер, сумму электронного документа, причины, по которым не произведено закрытие счетов № № 872, 873, меры, принятые для решения этого вопроса.

2.1.9 Кроме того, к годовому балансу составляются расшифровки по счетам:

№ 140 «Депозиты правоохранительных органов» согласно приложению № 2;
№ 941 «Расходы будущих периодов» согласно приложению № 5;
№ 9962 «Оплаченные и полученные квартиры сотрудниками Центрального банка РФ» согласно приложениям № № 7, 8;
№ 9963 «Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия» согласно приложению № 9;
№ 931 «Строительные и другие материалы» согласно приложению № 11;

№ 9963 «Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия» согласно приложению № 12;

Справка о полноте бухгалтерской отчетности согласно приложениям № № 10, 13.

Долевое участие в жилищном строительстве, осуществляемое органами местной администрации, передача квартир по которому будет производиться по ордерам, отражается на внебалансовом счете № 9963. В случае, если это не сделано в текущем году, исправления вносить не следует.

До составления годового отчета следует принять активные меры к получению оплаченного жилья или возврату средств на строительство, переданные в порядке долевого участия (счета № № 9962, 9963) в связи с тем, что в ряде главных территориальных управлений эта задолженность носит длительный характер.

2.2 Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

2.2.1. По символу 101 отражаются полученные проценты по кредитам, выданным предприятиям, объединениям и организациям. При отсутствии средств на расчетном счете клиента сумма предъявленных ко взысканию процентов отражается по дебету балансового счета № 626 и кредиту счета № 943 «Доходы будущих периодов». В объяснительной записке к годовому отчету следует указать, каким предприятиям, объединениям и организациям предоставлены кредиты и на какие цели, обеспечивается ли их своевременный возврат.

2.2.2. По символу 108 данные показывает только Операционное управление № 1 при ЦБ РФ.

2.2.3. По символу 109 данных не должно быть в связи с тем, что в соответствии с телеграммой Центрального банка РФ от 6 апреля 1994 г. № 98-94 плата за централизованные кредитные ресурсы и проценты по дебетовому сальдо, начисленные и уплаченные по корреспондентским счетам коммерческих банков, зачисляются на балансовый счет № 904 и перечисляются ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, Росцентробанку (БИК 044537002). За декабрь 1997 года эти средства перечисляются не позднее 2 января 1998 года телеграфным авизо, на котором проставляется дата выписки, в зависимости от дня перечисления, 31/1 декабря 1997 года или 31/2 декабря 1997 года. При отсутствии средств на корреспондентском счете коммерческого банка сумма предъявленных ко взысканию процентов отражается в РКЦ по дебету балансового счета № 622 и кредиту счета № 943 «Доходы будущих периодов». Сумма остатков по счетам № № 622 и 626 должна быть равна остатку по счету № 943.

2.2.4. По символу 110 отражаются доходы по операциям с ценными бумагами в рублях, к которым относятся доходы, связанные с операциями по размещению облигаций государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года, государственных краткосрочных бескупонных облигаций федерального займа с переменным купоном.

2.2.5. Доходы по операциям с ценными бумагами в иностранной валюте по символу 111 показывает только Операционное управление № 1 при ЦБ РФ.

2.2.6. По символу 112 «Дивиденды по паям и акциям» данных не должно быть в связи с тем, что согласно Федеральному закону от 12.04.95 № 65-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» ст. 84 территориальные учреждения Банка России не имеют статуса юридического лица.

2.2.7. По символу 113 «Доходы по операциям с иностранной валютой» в составе указанных доходов показываются комиссионные вознаграждения за совершение валютных операций в рублях. Проценты по депозитным и кредитным операциям и проценты по средствам, переданным в управление, отражает ОПЕРУ-1.

2.2.8. Данные символа 116 «Полученная комиссия по услугам клиентам и банкам» следует расшифровать в приложении к форме № 2.

2.2.9. По символу 122 «Прочие доходы» отражаются поступления, не предусмотренные другими символами, и расшифровываются в приложении к форме № 2.

2.2.10 По символам 201, 202, 204 данных не должно быть.

2.2.11. В отчете о прибылях и убытках по счету № 970 «Операционные и разные расходы» отражаются раздельно: расходы по операциям с ценными бумагами в рублях по символу 205 и расходы по операциям с ценными бумагами в иностранной валюте по символу 206. Данные по символу 206 показывает только Операционное управление № 1 при ЦБ РФ.

2.2.12. По символу 213 «Расходы по оплате услуг сторонних организаций по обслуживанию вычислительной и другой техники» показываются расходы по оплате договоров, заключенных со сторонними организациями по обслуживанию вычислительной техники, кассовых аппаратов и другой банковской техники, а также услуг кустовых ВЦ по обработке начальной отчетности по МФО.

2.2.13. По символу 222 «Износ нематериальных активов» данные показываются в соответствии с письмом Центрального банка РФ от 20.11.95 № 209.

2.2.14. По символу № 225 «Приобретение мелкого инвентаря и износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» отражаются суммы, отчисляемые в фонд покрытия износа при передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов, числящихся на счете № 942.

2.2.15. По символу 224 «Прочие расходы» отражаются разные случайные расходы, которые расшифровываются в приложении к форме № 2.

2.2.16. Символ 227 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные» расшифровывается согласно приложению № 6. В объяснительной записке к годовому отчету необходимо сообщить, какие меры приняты по возмещению убытков, полученных в связи с уплатой штрафов, пени, неустоек, и какая сумма из них возмещена на 1 января 1998 года в соответствии с письмом ЦБ РФ от 06.06.96 № 289.

2.2.17. Раздел «Суммы, списанные в убыток» заполняется с учетом Положения о порядке списания Главными управлениями (Национальными банками), предприятиями, организациями и учреждениями Центрального банка Российской Федерации основных средств, других материальных ценностей, дебиторской задолженности, утвержденного Приказом по Центральному банку РФ от 26.10.94 № 02-159 и письмом ЦБ РФ от 14.05.96 № 70-96.

Суммы, списанные в убыток, необходимо расшифровать в объяснительной записке и в случае списания материальных ценностей, дебиторской задолженности в сумме, превышающей права Главного управления (Национального банка) по их списанию, необходимо указать дату и номер разрешения Банка России.

Данные отчета о прибылях и убытках сверяются с годовой формой № 14. Расхождений данных не должно быть.

2.3 Форма № 3 «Отчет о затратах»

на капитальные вложения за 1997 год»
(в ред. Указания ЦБ РФ от 01.12.97 № 45-У)

2.3.1. Целью заполнения указанной выше формы является определение полноты использования лимита расходов на капитальные затраты, утвержденного Советом директоров ЦБ РФ и сообщенного Административным департаментом ЦБ РФ Главному управлению (Национальному банку) Банка России. Данные, показываемые в этой форме, должны быть реальными, без исправительных оборотов.

2.3.2. По символу 110 «Сумма остатков по активу счетов № № 931, 932, 937 на 01.01.97» данные показываются из формы № 1 (баланс) на 01.01.97.

2.3.3 По символу 111 «Затраты, не отнесенные в дебет счета № 930» показываются:

затраты, произведенные до 01.01.97, по приобретению основных средств, которые согласно письму ЦБ РФ от 15.05.97 № 447 стали относиться к малоценным и быстроизнашивающимся предметам;
возврат авансов, перечисленных в прошлые годы поставщикам и подрядчикам;
остатки строительных материалов и оборудования (счета № № 931, 937), реализованные на сторону;
остатки строительных материалов и оборудования, оприходованные на склад после ввода объектов в эксплуатацию.

В объяснительной записке дается подробная расшифровка указанного символа. В случае, если было дано письменное разрешение на отдебетование затрат в Департамент бухгалтерского учета и отчетности, то необходимо сделать ссылку на его дату и номер.

Просим обратить особое внимание на правомерность отнесения сумм на символ 111 и на равенство итогов расшифровки сумме, отраженной в форме № 3 по символу 111.

2.3.4. По символу 120 «Кредитовый оборот по лицевому счету № 012 „Фонд переоценки незавершенного строительства за год“ данных быть не должно. В соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации от 15.05.97 № 448 результаты переоценки за 1997 год по балансовым счетам отражению не подлежат.»

2.3.5. По символу 130 «Сумма остатков по активу счетов № № 931, 932, 937 на 01.01.98» данные показываются из формы № 1 (баланс) на 01.01.98.

2.3.6. По символу 140 «Дебетовый оборот по счету № 930 за год» показываются реальные данные, без исправительных оборотов, которые сверяются с данными оборотной ведомости по счетам второго порядка и формой № 2кс «Отчет о вводе в действие объектов, основных фондов и использовании капитальных вложений». В объяснительной записке укажите причины расхождения указанных данных. Дополнительно вводится символ 141 «Принятые безвозмездно объекты незавершенного строительства».

2.3.7. По символу 150 «Фактические затраты за год» отражается фактическое использование в 1997 году лимита расходов на капитальные затраты, которое рассчитывается следующим образом:

Дебетовый оборот по счету N		Сумма остатков по активу счетов № № 931, 932, 937		Сумма остатков по активу счетов		Сумма принятых безвоз-
930 за		на 01.01.97 за		№ № 931, 932,		мездно
1997 год	-	исключением	+	937 на	-	объектов
(реальные обороты)		затрат, не отнесенных в дебет счета № 930		01.01.98		незавершенного строительства

Данные символа 150 должны равняться соответствующим статьям формы № 14 «Отчет о расходах на содержание аппарата Главного управления (Национального банка) и Расчетно — кассовых центров.»

2.3.8. По символу 160 «Лимит расходов на капитальные вложения» показывается сообщенный Административным департаментом Главному управлению (Национальному банку) Банка России лимит расходов на капитальные вложения на 1997 год без учета лимита на жилищное строительство и приобретение программных средств. Данные символа сверяются с формой № 14.

2.3.9. По символу 170 показывается экономия или перерасход лимита расходов на капитальные вложения за 1997 год. При перерасходе указанного лимита в объяснительной записке сообщаются причины перерасхода и меры административного воздействия, принятые к лицам, виновным в перерасходе.

2.4 Форма № 4 «Отчет о наличии и движении»

основных средств»

2.4.1. По символу 4001 (в колонке 1) показываются остатки по балансовым счетам № № 920, 921, 922, 923, 924 на начало отчетного года, которые должны быть равны остаткам, показанным по символу 4301 (в колонке 1) в отчете за 1996 год.

2.4.2. По символу 4001 (в колонке 2) показывается остаток по незавершенному строительству по балансовому счету № 930 на начало отчетного года, который должен быть равен данным баланса (формы № 1) за 1996 год и символа 4301 (колонки 2) отчета за 1996 год.

2.4.3. Аналогично показываются данные по символу 4301, которые сверяются с данными баланса на 01.01.98 — с суммой остатков по балансовым счетам № № 920, 921, 922, 923, 924 и остатком по счету № 930.

2.4.4. По символу 4112 (в колонке 1) показывается стоимость основных средств, оприходованных на балансовые счета № № 920, 921, 923 и 922, включая опытные образцы приборов, изготовленные за счет средств, предусмотренных в смете на содержание Главного управления (Национального банка) по статье «Научно — исследовательские работы». В бухгалтерском учете эта операция отражается следующей проводкой:

Дт-921 «Хозяйственный инвентарь»

Кт-015 «Износ основных средств»

2.4.5. Данные символа 4115 необходимо расшифровать в записке к годовому отчету, объяснив причины наличия оборудования, не числящегося на балансе.

2.4.6. По символам 4118 и 4217 данные показываются без внутриобластного (краевого, республиканского) оборота основных средств.

2.4.7. Данные символа 4119 и 4218 подробно расшифровываются в объяснительной записке к годовому отчету.

2.4.8. Данные символов 4211, 4213, 4214, 4215 необходимо расшифровать в объяснительной записке к годовому отчету, указав при этом основание для выбытия основных средств (дату и номер разрешения Банка России), если их стоимость превышают полномочия Главного территориального управления на их списание, а также если это здания, сооружения или транспортные средства (Приказ Банка России от 26.10.94 № 02-159).

2.4.9. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 01.12.97 № 45-У.

2.4.10. По символу 4010 (колонке 2) отражаются капитальные вложения, произведенные в 1997 году. Данные символа 4010 сверяются с формой № 2-кс. Причины расхождений подробно сообщаются в записке к годовому отчету.

2.4.11. По символу 4020 (в колонке 2) отражается стоимость введенных в отчетном году основных средств. Данные символа сверяются с формой 2-кс и символом 4112. Причины расхождений данных символов 4112 и 4020 подробно объясняются в записке к годовому отчету.

2.4.12. В разделе II «Состав основных средств» по символу 4322 показывается балансовая стоимость служебных зданий, числящихся на балансовом счете № 920, и по символу 4327 — затраты на достройку и расширение арендованных банком зданий.

По символам 4322 и 4328 площадь показывается в полных единицах и должна быть сверена с отчетом за 1996 год. Изменения расшифровываются в объяснительной записке.

2.4.13. По символу 4040 (4321 + 4328) отражается балансовая стоимость основных средств банка. Данные этого символа должны быть равны сумме остатков по балансовым счетам № № 920, 921, 922, 923, 924 на конец отчетного года.

2.4.14 Данные символа 4325 не могут быть больше данных символа 4324.

2.5 Форма № 5 «Справка о составе фондов банка,»

разных средств и фондов специального назначения»

2.5.1 По символу 5003 показывается движение средств фонда покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов:

в колонке 2 — фонд износа, начисленный по перенесенным с балансового счета № 921 на балансовый счет № 942

                  предметам стоимостью  до   стократного   размера
                  минимальной месячной  оплаты  труда  за единицу,

как предусмотрено письмом Центрального банка РФ

                  от 15.05.97  N  447,  а  также  при  передаче  в
                  эксплуатацию малоценных  и  быстроизнашивающихся

              предметов;

в колонке 3 — фонд износа по малоценным и быстроизнашивающимся

                  предметам, полученным    от    Административного
                  департамента Центрального   банка   РФ,  Главных
                  управлений (Национальных  банков)  Банка  России
                  (данные расшифровать в объяснительной  записке к

              годовому отчету);

    в колонке 4 - фонд  износа  по  списанным с балансового  счета
                  N 942, пришедшим в  негодность  и  реализованным

              предметам;

в колонке 5 — фонд износа по малоценным и быстроизнашивающимся

                  предметам, переданным     Главным    управлениям
                  (Национальным банкам)  Центрального   банка   РФ
                  (данные   расшифровать       в    объяснительной

              записке).

2.5.2 По символам 5001, 5002, 5004, 5005 данных не должно быть.

2.5.3. По символу 5006 отражается результат переоценки активов и пассивов Центрального банка РФ в иностранной валюте по оборотам за год с учетом заключительных оборотов.

2.5.4. По символу 5007 отражается движение средств фонда переоценки основных средств: в колонке 2 — сумма переоценки незавершенного строительства при вводе в эксплуатацию основных средств, в колонке 4 — превышение суммы износа, начисленного в соответствии с п. 5 письма ЦБ РФ от 01.02.96 № 233, над суммой, начисленной до 01.01.97 износа (Дт — 012 лицевой счет «Фонд переоценки основных средств», Кт — 015 «Износ основных средств») и сумма переоценки квартир, приобретенных и поставленных на баланс в прошлые годы, стоимость которых отдебетована в Банк России, согласно письменному разрешению Департамента бухгалтерского учета и отчетности.

В колонке 3 показывается сумма переоценки по полученным от Главных управлений (Национальных банков) ЦБ РФ основным средствам, а в колонке 5 — сумма переоценки по переданным основным средствам Главным управлениям (Национальным банкам) Центрального банка РФ.

Данные, показанные в колонках 3, 4, 5, должны быть расшифрованы в объяснительной записке к годовому отчету.

2.5.5. По символу 5008 отражается движение средств фонда переоценки незавершенного строительства: в колонке 4 — перенос суммы фонда переоценки незавершенного строительства при вводе в эксплуатацию основных средств, и сумма переоценки незавершенного жилищного строительства прошлых лет, стоимость которого отдебетована в Банк России согласно письменному разрешению Департамента бухгалтерского учета и отчетности.

2.5.6. По символу 5009 «Прочие» показывается движение фонда основных средств, перенесенного со счета № 013 на счет № 012 по нехозрасчетным организациям банка и банковским школам, а также движение средств, перечисленных коммерческими банками в качестве платы за право пользования однодневным кредитом Банка России (по ОПЕРУ-2 ЦБ РФ, Главным управлениям ЦБ РФ по гор. Москве, гор. Санкт — Петербургу и Московской области). Данные этого символа расшифровываются в объяснительной записке.

2.5.7. По символу 5030 показывается движение средств фонда производственного и социального развития, которое расшифровывается как движение средств на покупку квартир сотрудникам по символу 5031 и на прочие цели по символу 5034 (символ 5030 равен сумме символов 5031 и 5034).

2.5.8. По символу 5031 отражается: в колонке 3 — возврат средств прошлых лет от гензастройщиков, поставщиков, подрядчиков, перечисленных за счет средств фонда производственного и социального развития с балансового счета № 016 на строительство, долевое участие, покупку жилых домов, квартир и объектов социально — культурного назначения, а также средств, возмещенных сотрудниками банка за полученные в собственность квартиры; в колонке 4 — фактические затраты на покупку квартир. Сумма, указанная в колонке 3, должна быть равна сумме кредитовых авизо, направленных в Департамент бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ на счет № 016508 «Возврат финансирования на капитальные вложения за счет фонда производственного и социального развития» (письмо ЦБ РФ от 16.05.96 № 281). На сумму фактических затрат, указанную в 4 колонке, составляется дебетовое авизо, которое направляется в Росцентручетбанк (БИК 044537002) на счет 016618. В колонке 5 показывается сальдо кредитовых и дебетового авизо (дебетовое сальдо со знаком минус, кредитовое со знаком плюс). В колонке 6 данных не должно быть.

2.5.9. По символу 5034 показывается: в колонке 3 — возврат средств, перечисление которых произведено за счет ФПСР в прошлые годы и откредитованных Департаменту бухгалтерского учета и отчетности (БИК 044537002) для зачисления на счет № 016113; в колонке 4 — сумма, перечисленная в пенсионный фонд в размере 28% от стоимости квартир, приобретенных работникам банка, подлежащая отдебетованию Департаменту бухгалтерского учета и отчетности Центрального банка РФ (БИК 044537002) на счет № 016618. В колонке 5 — сальдо кредитового и дебетового авизо (дебетовое сальдо со знаком «минус», кредитовое — со знаком «плюс»)».

2.5.10. По символу 5036 показывается: в колонке 2 — оставшиеся средства фонда социальной гарантии (50%), уволившихся сотрудников, для чего перенесите указанные средства с балансового счета № 904 на балансовый счет № 016. На сумму, показанную в колонке 2, составляется кредитовое авизо, которое отражается в колонке 5. Авизо направляются в адрес Росцентручетбанка (БИК 044537002) для зачисления на счет № 016906.

2.5.11. Данные символа 5050 равны данным символов 5030, 5036. Данных в колонке 6 не должно быть.

2.5.12. По символу 5020 данные показывает только Операционное управление № 1 при ЦБ РФ.

2.5.13 Данные формы № 5 сверяются с данными формы № 14.

2.6 Форма № 113 «Отчет о хищениях и просчетах»

2.6.1. Данные символов с 1 по 9 (в графе 1) отчета за 1997 год должны быть равны данным символов с 1 по 9 (в графе 6) за 1996 год.

2.6.2. Задолженность, показанная по символам с 1 по 9 (в графе 6), расшифровывается в составе активного остатка балансового счета № 904.

2.6.3 Данные по форме № 113 показываются в рублях и копейках.

Главный бухгалтер
Банка России — директор Департамента
бухгалтерского учета и отчетности
Л. И. Гуденко