Письмо Банка России от 10.04.1996 № 273

<О порядке бухгалтерского учета операций по счетам граждан в иностранной валюте в Банке России>

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ПИСЬМО от 10 апреля 1996 г. № 273

Доводим порядок бухгалтерского учета операций по счетам граждан в иностранной валюте в Банке России.

1. Переоценка текущих счетов граждан в иностранной валюте и начисление процентов осуществляется в соответствии с порядком Банка России от 01.06.94 № 129-94, телеграммами ЦБ РФ от 02.06.94 № 131-94, от 13.12.93 № 270-93. В балансе ТГУ (НБ) ЦБ РФ данные операции должны отражаться следующими проводками: Начисление курсовой разницы: Дт 019 Дт 070 Кт 070 или Кт 019 Начисление процентов по счетам граждан: Дт 153 Кт 070

2. По окончании года заключительными оборотами результат переоценки валютных средств по б/счету 019 «Переоценка валютных средств», образованный в соответствии с телеграммой ЦБ РФ от 13.12.93 № 270-93, переносится на отдельный л/счет «Специальные фонды по курсовым разницам» б/счета 012 «Специальные фонды» следующими проводками: Дт 012 Дт 019 Кт 019 или Кт 012

3. При наличии дебетового остатка в ТГУ (НБ) ЦБ РФ по б/счету 012 «Специальные фонды» фонд курсовых разниц по результатам работы за год в сумме дебетового остатка заключительными оборотами относится на б/счет 153 «Разные расчеты с Министерством финансов» следующей проводкой: Дт 153 Кт 012

4. Остатки средств, числящихся на б/счете 153 «Разные расчеты с Министерством финансов», заключительными оборотами отдебетовываются одной суммой в адрес Департамента бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ, МФО 245014, счет 153209. Кредитовые остатки по б/счету 012 л/счет «Специальные фонды по курсовым разницам» заключительными оборотами одной суммой перечисляются в Департамент бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ, МФО 245014, счет 012612.

5. Согласно телеграмме ЦБ РФ от 17.01.96 № 19-2-3-23/93 средства с текущих счетов граждан в иностранной валюте после переоценки и начисления процентов могут быть перечислены в ТГУ ЦБ РФ по месту проживания клиентов кредитовыми авизо в рублях по курсу на дату совершения операции (составления кредитового авизо) с указанием суммы в иностранной валюте. Эта операция оформляется следующей проводкой: Дт 070 Кт 830

6. В ТГУ ЦБ РФ, получившем кредитовое авизо, данная операция отражается следующей проводкой:

а) если за время прохождения кредитового авизо курс иностранной валюты вырос по отношению к рублю Дт 840 Дт 019 — курсовая разница за время прохождения авизо Кт 070

б) если за время прохождения кредитового авизо курс иностранной валюты снизился по отношению к рублю Дт 840 Кт 019 — курсовая разница за время прохождения авизо Кт 070

7. В случае отсутствия наличной иностранной валюты в ТГУ ЦБ РФ для целей выплаты средств с текущих счетов граждан в иностранной валюте ТГУ ЦБ РФ могут приобрести наличную иностранную валюту у коммерческих банков. Эта операция отражается следующими проводками:

а) перечисление средств в коммерческий банк Дт 904 Кт 161 (830)

б) приходование наличной иностранной валюты Дт 060 Кт 904

8. Закрытие текущего счета (выдача средств клиенту) в ТГУ ЦБ РФ отражается следующими проводками:

а) в иностранной валюте Дт 070 Кт 060

б) в рублях по курсу на дату выдачи Дт 070 Кт 030

в) перечисление средств в рублях кредитовым авизо (по курсу на дату составления авизо) в Сбербанк для выплаты этих рублевых средств клиенту с условием открытия клиентом счета в Сбербанке и в соответствии с реквизитами счета клиента: Дт 070 Кт 164 (830)

Первый заместитель Председателя Банка России С. В. Алексашенко

---