Письмо Банка России от 30.09.1994 № 114

(ред. от 25.09.1997)

«О Дополнении № 2 к Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 24.08.1993 № 17»

(вместе с Дополнением № 2)

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 30 сентября 1994 г. № 114

О ДОПОЛНЕНИИ № 2 К ИНСТРУКЦИИ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА

В связи с вопросами, поступающими от Главных управлений Банка России и коммерческих банков, а также с учетом предложений, высказанных на семинарах, проведенных Центральным банком Российской Федерации в различных регионах России, по составлению общей финансовой отчетности Банк России разработал и при этом направляет Дополнение № 2 к Временной инструкции Банка России от 24 августа 1993 г. № 17 с разъяснениями по составлению указанной отчетности.

Одновременно сообщаем, что предыдущей отчетной датой при заполнении отчетных форм считается начало года, т.е. при составлении общей финансовой отчетности на 1 июля и 1 октября 1994 года предыдущей отчетной датой является 1 января 1994 года, поскольку баланс и отчет о прибылях и убытках (форма № 2) составляются нарастающим итогом с начала года.

Общая финансовая отчетность, составляемая коммерческими банками в соответствии с Инструкцией № 17, должна представляться ими в двух экземплярах Главным управлениям (Национальным банкам) Российской Федерации до 20 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным периодом.

Главные управления (Национальные банки) представляют указанную отчетность после ее предварительной проверки и анализа в Центральный банк Российской Федерации к 5 числу второго месяца квартала, следующего за отчетным периодом, по каждому банку со своими выводами и предложениями.

Для облегчения процесса обработки форм указанной отчетности на каждом приложении следует указывать наименование банка, его регистрационный номер и подпись ответственного лица.

Срочно доведите до сведения коммерческих банков, расположенных в регионе.

Заместитель Председателя Центрального банка Российской Федерации Т. В. Парамонова

ОТ 24 АВГУСТА 1993 Г. № 17

(в ред. письма ЦБ РФ от 20.12.94 № 130а; телеграмм ЦБ РФ

1. Подготовку форм общей финансовой отчетности целесообразно начинать с анализа кредитного портфеля банка. Для этой цели в Инструкции № 17 на странице 44 предложена специальная таблица, которая предусматривает анализ каждой выданной банком ссуды (включая все его филиалы).

Классификация ссуд осуществляется в зависимости от четырех основных факторов:

1. отраслевой принадлежности клиента;

2. формы собственности клиента;

3. финансового положения клиента;

4. оценки выполнения клиентом своих обязательств по ранее предоставленным ссудам.

Методические рекомендации оценки кредитных рисков для пересмотра кредитного портфеля изложены в Приложении № 6 к Инструкции № 17.

Исходя из степени риска, ссудную задолженность на отчетную дату (статья 5 Балансового отчета) рекомендуется подразделить на 5 условных групп. При отнесении ссуд к той или иной группе риска необходимо проанализировать:

1. срочную (текущую) ссудную задолженность <*>;

2. просроченную ссудную задолженность:

а) по основному долгу;

б) по просроченным процентам.

---

<*> Пролонгированные не более двух раз кредиты относятся к текущей, а не просроченной задолженности.

При этом необходимо разделить проценты на:

• просроченные до 30 дней с момента наступления срока платежа;
• просроченные более 30 дней.

Кредиты, не вызывающие сомнений в своевременном их возврате, относятся к 1 группе риска. При наличии у банка сомнений в своевременном возврате текущей ссудной задолженности, возникших в результате анализа отчетности клиента (например, наличие задолженности бюджету или работникам по зарплате), такую ссуду целесообразно отнести не к 1, а к более высокой группе риска, несмотря на то, что срок ее погашения еще не наступил.

Порядок отнесения к той или иной группе риска ссудной задолженности по кредитам, выданным населению на потребительские цели, определяется банком с учетом таких факторов, как наличие у ссудозаемщика постоянного дохода, его возраст и состояние здоровья, выполнение им ранее взятых обязательств, наличие залога, поручительства и т.д.

На основе анализа кредитного портфеля рассчитывается резерв на покрытие потерь в связи с риском невозврата кредитов. Этот резерв является целевым резервом и называется Резервом на возможные потери по ссудам. Его размер зависит от суммы задолженности клиента по данной ссуде (кредиту) и отнесения ее в ту или иную группу риска.

Решение о создании резерва на возможные потери по ссудам принимается руководством банка, а не акционерами (пайщиками). Создавая резерв под будущие потери по ссудам, банк «страхуется» от возможных потерь, возникающих в результате неуплаты клиентами сумм, причитающихся банку. Поскольку затраты по созданию резерва на возможные потери по ссудам относятся на расходы отчетного периода и уменьшают прибыль, в т.ч. распределяемую между акционерами (пайщиками), этот резерв не включается в расчет собственного капитала банка.

Для расчета суммы резерва на возможные потери по ссудам следует использовать Приложение № 3 Дополнения № 1 от 25 февраля 1994 года к Временной инструкции Банка России от 24 августа 1993 г. № 17.

При этом необходимо помнить, что резерв на возможные потери по ссудам не создается:

• под проценты.

(в ред. письма ЦБ РФ от 20.12.94 № 130а)

Абзац исключен. - Письмо ЦБ РФ от 22.01.97 № 398.

По усмотрению коммерческих банков резерв может быть создан и по межбанковским кредитам. В этом случае часть сумм балансовых счетов 074 и 822 отражается в 5 статье предварительных данных Балансового отчета (Приложение № 1), одновременно уменьшая статью 2.

2. В связи с тем, что после выхода Дополнения № 1 в Плане счетов бухгалтерского учета было открыто несколько новых балансовых счетов, их следует внести в Таблицу соответствия (Приложение № 1), а именно:

• балансовый счет 080 «Счета у банков — резидентов Российской Федерации в иностранной валюте» следует включить в статью 2 Балансового отчета «Средства в банках и кредитных учреждениях»;
• балансовый счет 081 «Счета банков — резидентов Российской Федерации в иностранной валюте» включается в статью 15 Балансового отчета «Средства банков и кредитных учреждений»;
• балансовые счета 623 «Просроченные централизованные кредитные ресурсы» и 624 «Просроченные проценты за централизованные ресурсы» включаются в статью 14 Балансового отчета «Средства Центрального банка»;
• балансовые счета 717 «Средства юридических лиц, депонированные в банке для расчетов с использованием пластиковых карт», 718 «Средства физических лиц, депонированные в банке для расчетов с использованием пластиковых карт» и 812 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами» включаются в статью 16 Балансового отчета «Средства клиентов». Перед балансовым счетом 079 следует вставить слово «сальдо», и в зависимости от того, какое сальдо будет складываться по этому счету, оно должно отражаться либо в статье 16 (кредитовое сальдо), либо в статье 2 «Средства в банках и кредитных учреждениях» (дебетовое сальдо).

3. Вводятся новые наименования статей 19, 21 и 29 (Приложения № № 1 и 4), которые более точно отражают экономическое содержание указанных статей Балансового отчета, а именно: