Письмо Казначейства России от 31.12.2020 № 07-04-05/02-28157

Федеральное казначейство · № 07-04-05/02-28157 от 31.12.2020Действующий акт

Актуально на 01.11.2026.

Как цитировать: <Письмо> Казначейства России от 31.12.2020 N 07-04-05/02-28157. 07-04-05/02-28157. 31.12.2020. https://bukva.ai/docs/pismo-07-04-0502-28157

«Об особенностях ведения в 2021 году казначейского учета и составления и представления бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей»

Примечание

В дополнение к данному документу направлено письмо Казначейства России от 25.01.2021 № 07-04-05/02-1229.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПИСЬМО
от 31 декабря 2020 г. № 07-04-05/02-28157

ОБ ОСОБЕННОСТЯХ
ВЕДЕНИЯ В 2021 ГОДУ КАЗНАЧЕЙСКОГО УЧЕТА И СОСТАВЛЕНИЯ
И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОТЧЕТНОСТИ
ПО ОПЕРАЦИЯМ СИСТЕМЫ КАЗНАЧЕЙСКИХ ПЛАТЕЖЕЙ

Федеральное казначейство в целях обеспечения ведения территориальными органами Федерального казначейства в 2021 году казначейского учета операций по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами бюджетных, автономных учреждений и юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, и иных операций в системе казначейских платежей (далее — казначейский учет), а также составления и представления бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей направляет особенности ведения казначейского учета и составления и представления бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей в 2021 году в приложении к настоящему письму.

Р. Е. Артюхин

Приложение
к письму Федерального казначейства
от 31.12.2020 № 07-04-05/02-28157

ОСОБЕННОСТИ
ВЕДЕНИЯ КАЗНАЧЕЙСКОГО УЧЕТА И СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОТЧЕТНОСТИ ПО ОПЕРАЦИЯМ СИСТЕМЫ
КАЗНАЧЕЙСКИХ ПЛАТЕЖЕЙ В 2021 ГОДУ

Начиная с 1 января 2021 г. ведение казначейского учета операций по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами бюджетных, автономных учреждений и юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, и иных операций в системе казначейских платежей (далее — казначейский учет) осуществляется территориальными органами Федерального казначейства (далее — ТОФК) в соответствии с положениями приказов Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» и от 30 ноября 2015 г. № 184н «Об утверждении Плана счетов казначейского учета и Инструкции по его применению и о внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. № 162н».

Составление и представление ТОФК бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей осуществляется в соответствии с положениями приказов Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» и от 30 июня 2020 г. № 126н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов „Отчетность по операциям системы казначейских платежей“ (далее — Приказ № 126н) соответственно, а также в соответствии с положениями приказа Федерального казначейства от 4 декабря 2015 г. № 339 „Об утверждении Особенностей формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, по операциям со средствами бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц территориальными органами Федерального казначейства“ (далее — Приказ № 339) с учетом положений письма Федерального казначейства от 22 декабря 2020 г. № 07-04-05/02-26807.»

При этом ведение ТОФК казначейского учета и составление и представление бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей осуществляется с учетом следующих особенностей.

1. Особенности отражения в казначейском учете ТОФК операций со средствами единого казначейского счета до выяснения принадлежности.

Отражение в казначейском учете ТОФК операций со средствами единого казначейского счета до выяснения принадлежности осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

поступление средств единого казначейского счета до выяснения принадлежности:

Дебет 00001050400000000 0 20211(3) 510

Кредит 00011701100000000 0 32407 180;

уточнение (возврат) средств единого казначейского счета до выяснения принадлежности:

Дебет 00011701100000000 0 32407 180

Кредит 00001050400000000 0 20211(3) 610.

2. Особенности отражения в казначейском учете ТОФК операций по перечислению средств единого казначейского счета по внутренним расчетам.

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по перечислению средств единого казначейского счета по внутренним расчетам осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

перечисление средств единого казначейского счета по внутренним расчетам:

Дебет 00001050400000000 0 32404 610

Кредит 00001050400000000 0 20211(3) 610;

зачисление средств единого казначейского счета по внутренним расчетам:

Дебет 00001050400000000 0 20211(3) 510

Кредит 00001050400000000 0 32404 510.

Аналитический учет внутренних расчетов по единому казначейскому счету осуществляется ТОФК в Ведомости учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061).

3. Особенности отражения в казначейском учете ТОФК операций по перечислению денежных средств со счетов ТОФК, открытых в подразделениях Банка России и кредитных организациях, подлежащих закрытию при переходе на систему казначейских платежей, (далее — закрываемые счета ТОФК) на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета.

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по перечислению денежных средств с закрываемых счетов ТОФК в рублях на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета осуществляется на основании платежных (расчетных) документов на зачисление денежных средств на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета с применением следующих бухгалтерских записей:

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации»:

Дебет 1 20301 510 Кредит 1 20301 610;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК № 40105 «Средства федерального бюджета»:

Дебет 1 20211 510 Кредит 1 20211 610;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК № 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение» (в части счетов, на которых учитываются средства федерального бюджета):

Дебет 3 20211 510 Кредит 3 20211 610;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК № 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации», № 40204 «Средства местных бюджетов», № 40401 «Пенсионный фонд Российской Федерации», № 40402 «Фонд социального страхования Российской Федерации», № 40403 «Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», № 40404 «Территориальные фонды обязательного медицинского страхования»:

Дебет 1 20312 510 Кредит 1 20312 610;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК № 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение» (за исключением счетов, на которых учитываются средства федерального бюджета):

Дебет 3 20312 510 Кредит 3 20312 610;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК № 40501 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации», № 40601 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации», № 40701 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации» (в части счетов, на которых учитываются средства бюджетных, автономных учреждений):

Дебет 8 20313 510 Кредит 8 20313 610;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК № 40501 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации», № 40601 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации», № 40701 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации» (в части счетов, на которых учитываются средства юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями):

Дебет 8 20315 510 Кредит 8 20315 610.

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по перечислению денежных средств с закрываемых счетов ТОФК в иностранной валюте на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК № 40105 «Средства федерального бюджета»:

на основании платежного (расчетного) документа на перечисление денежных средств с закрываемых счетов ТОФК:

Дебет 1 20212 510 Кредит 1 20213 610,

на основании платежного (расчетного) документа на зачисление денежных средств на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета:

Дебет 1 20213 510 Кредит 1 20212 610;

на основании платежного (расчетного) документа на перечисление денежных средств с закрываемых счетов ТОФК:

Дебет 3 20212 510 Кредит 3 20213 610,

Дебет 3 20213 510 Кредит 3 20212 610;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК № 40401 «Пенсионный фонд Российской Федерации»:

на основании платежного (расчетного) документа на перечисление денежных средств с закрываемых счетов ТОФК:

Дебет 1 20322 510 Кредит 1 20312 610,

Дебет 1 20312 510 Кредит 1 20322 610.

4. Особенности отражения в казначейском учете ТОФК операций по перечислению денежных средств со счетов финансовых органов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), открытых в подразделениях Банка России и кредитных организациях, подлежащих закрытию при переходе на систему казначейских платежей, операции по которым учитываются на лицевых счетах, открытых участникам и неучастникам бюджетного процесса в финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), (далее — закрываемые счета ФО) на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета.

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по перечислению денежных средств с закрываемых счетов ФО на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ФО № 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение»:

Дебет 10001050201ХХ <1> 0000 3 20312 510

<1> ХХ — код элемента статьи источника финансирования дефицита бюджетов.

Кредит 10000000000000000 3 30712 510;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ФО № 40601 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации», № 40701 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации»:

Дебет 10001050201ХХ0000 8 20313 510

Кредит 10000000000000000 8 30713 510.

5. Особенности ведения ТОФК обособленного казначейского учета данных единого казначейского счета.

Дополнительно ТОФК осуществляется ведение обособленного казначейского учета данных единого казначейского счета на основании итоговых выписок (извещений) по счетам, открытым ТОФК в подразделениях Банка России и кредитных организациях на балансовом счете 40102 «Единый казначейский счет», с применением счетов казначейского учета 0 29211 000 «Средства ЕКС в рублях», 0 29213 000 «Средства ЕКС в иностранной валюте» и 0 49200 000 «Расчеты по средствам ЕКС» (далее — отдельные счета казначейского учета) и оформлением следующими бухгалтерскими записями:

итоговая сумма поступлений средств единого казначейского счета в рублях:

Дебет 00000000000000000 0 29211 000

Кредит 00000000000000000 0 49200 000;

итоговая сумма выбытий средств единого казначейского счета в рублях:

Дебет 00000000000000000 0 49200 000

Кредит 00000000000000000 0 29211 000;

итоговая сумма поступлений средств единого казначейского счета в иностранной валюте, в том числе положительная курсовая разница:

Дебет 00000000000000000 0 29213 000

Кредит 00000000000000000 0 49200 000;

итоговая сумма выбытий средств единого казначейского счета в иностранной валюте, в том числе отрицательная курсовая разница:

Дебет 00000000000000000 0 49200 000

Кредит 00000000000000000 0 29213 000.

При этом указанные учетные данные подлежат отражению ТОФК в Главной книге (ф. 0504072) и Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) по операциям системы казначейских платежей и не подлежат отражению в бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей.

6. Корректировка учетных данных по операциям с лимитами бюджетных обязательств и бюджетными ассигнованиями участников бюджетного процесса федерального бюджета в рамках проведения мероприятий по централизации расходных операций участников бюджетного процесса федерального бюджета закрытого контура управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации на уровне Межрегионального операционного управления Федерального казначейства (далее — МОУ ФК).

В рамках проведения мероприятий по завершению финансового года ТОФК необходимо на основании Актов сверки внутриказначейских расчетов (ф. 0521416) осуществить выверку учетных данных по переданным и полученным лимитам бюджетных обязательств и бюджетным ассигнованиям участников бюджетного процесса федерального бюджета, учтенным по счетам аналитического учета счетов 0 50104 000 «Переданные лимиты бюджетных обязательств», 0 50304 000 «Переданные бюджетные ассигнования», 0 50105 000 «Полученные лимиты бюджетных обязательств», 0 50305 000 «Полученные бюджетные ассигнования», по состоянию на 01.01.2021 в порядке, установленном Приказом № 339.

По итогам проведения указанной выверки необходимо датой последнего рабочего дня 2020 года осуществить корректировку учетных данных по операциям с лимитами бюджетных обязательств и бюджетными ассигнованиями на плановый период и иные очередные годы (за пределами планового периода) участников бюджетного процесса федерального бюджета:

ТОФК, передавшими в 2020 году участников бюджетного процесса федерального бюджета закрытого контура в МОУ ФК в полном объеме — в порядке, установленном пунктами 1 и 2 письма Федерального казначейства от 10 декабря 2019 г. № 07-04-05/02-26781;

всем ТОФК — в порядке, установленном пунктом 3 письма Федерального казначейства от 10 декабря 2019 г. № 07-04-05/02-26781.

7. Особенности ведения ТОФК казначейского учета и составления бюджетной отчетности по операциям с бюджетными и денежными обязательствами получателей средств федерального бюджета в 2021 году.

Отражение в казначейском учете ТОФК операций с бюджетными и денежными обязательствами получателей средств федерального бюджета, в том числе, по переносу в первый рабочий день текущего финансового года неисполненных на конец отчетного финансового года бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета, осуществляется в порядке, реализованном в информационных системах Федерального казначейства (далее — ИС ФК) на дату проведения операции.

Вместе с тем, необходимость формирования ТОФК Ведомости учета операций с бюджетными и денежными обязательствами получателей бюджетных средств и администраторов источников финансирования дефицита бюджетов (ф. 0531444) определяется главным бухгалтером (начальником Отдела бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов) ТОФК.

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по передаче учетных данных по операциям с бюджетными и денежными обязательствами получателей средств федерального бюджета в случае их реорганизации (ликвидации), перевода на обслуживание из одного ТОФК в другой, а также из одной ИС ФК в другую (из «открытого контура» в «закрытый контур» информационной системы «Автоматизированная система Федерального казначейства» (далее — ИС «АСФК») и наоборот) на основании актов приемки-передачи соответствующих форм осуществляется в порядке, реализованном в ИС ФК на дату проведения операции.

При этом в случае если на основании указанных актов приемки-передачи не осуществляется передача учетных данных по отдельным операциям с бюджетными и денежными обязательствами получателей средств федерального бюджета в автоматизированном режиме (далее — учетные данные, не переданные в автоматизированном режиме), ТОФК, осуществляющим передачу учетных данных получателей средств федерального бюджета, передача указанных учетных данных не осуществляется.

Кроме того, ТОФК, осуществляющим передачу учетных данных получателей средств федерального бюджета, необходимо в казначейском учете отразить операции по списанию учетных данных, не переданных в автоматизированном режиме, на основании Бухгалтерских справок (ф. 0504833) методом «красное сторно».

Особенности составления ТОФК бюджетной отчетности по операциям с бюджетными и денежными обязательствами получателей средств федерального бюджета за отчетные периоды 2021 года будут направлены дополнительно.

8. Особенности отражения ТОФК в Многографной карточке (ф. 0504054) идентификаторов клиентов ТОФК, являющихся уполномоченными подразделениями.

В графе 3 Многографной карточки (ф. 0504054), сформированной, в том числе, за периоды ранее 2021 года, допускается указание 5-значных кодов клиентов ТОФК, являющихся уполномоченными подразделениями, из справочника «ФК: Уполномоченные подразделения» ИС «АСФК» при наличии записей по указанным клиентам ТОФК в Реестре участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса.

9. Особенности отражения в казначейском учете ТОФК операций по привлечению на единые счета бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) денежных средств с казначейских счетов для осуществления и отражения операций с денежными средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов), а также возврату указанных денежных средств с единых счетов бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) на казначейские счета для осуществления и отражения операций с денежными средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов).

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по привлечению на единые счета бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) денежных средств с казначейских счетов для осуществления и отражения операций с денежными средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов), а также возврату указанных денежных средств с единых счетов бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) на казначейские счета для осуществления и отражения операций с денежными средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов), осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

при перечислении денежных средств с казначейских счетов для осуществления и отражения операций с денежными средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями:

Дебет 8 21101 560 Кредит 8 20315 610;

при зачислении денежных средств на единые счета бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов):

Дебет 1 20312 510 Кредит 1 30712 550;

при перечислении (возврате) денежных средств с единых счетов бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов):

Дебет 1 30712 550 Кредит 1 20312 610;

при зачислении денежных средств на казначейские счета для осуществления и отражения операций с денежными средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями:

Дебет 8 20315 510 Кредит 8 21101 660.

При этом в Ведомости учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061) указанные операции ТОФК не отражаются.

10. Особенности отражения в казначейском учете Межрегионального управления Федерального казначейства в сфере управления ликвидностью (далее — МУФК СУЛ) операций по перечислению распределенных доходов от управления остатками средств на едином казначейском счете на казначейские счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений ТОФК.

Отражение в казначейском учете МУФК СУЛ операций по перечислению распределенных доходов от управления остатками средств на едином казначейском счете на казначейские счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений ТОФК по счету 0 42112 000 «Доходы от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года, распределенные между бюджетами» осуществляется с применением кода бюджетной классификации 00011100000000000100 «Доходы от операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, распределенные в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации» и оформлением следующей бухгалтерской записью:

Дебет 00011100000000000 0 42112 100

Кредит 00001050400000000 0 20211 610.

11. Особенности составления ТОФК индивидуального Баланса операций в системе казначейских платежей (ф. 0503195) (далее — Баланс (ф. 0503195).

В графе 3 индивидуального Баланса (ф. 0503195) по строке 070 подлежит отражению значение «0», по строкам 081 - 087 подлежат отражению остатки денежных средств на начало года на казначейских счетах и счетах, открытых ТОФК в подразделениях Банка России и кредитных организациях (далее — Счета) <2>:

<2> В случае наличия остатков денежных средств на начало года на счетах, открытых ТОФК в подразделениях Банка России и кредитных организациях, не относящихся к единому казначейскому счету, и казначейских счетах, открытых к указанным банковским счетам, остатки на начало года на счетах, открытых ТОФК в подразделениях Банка России и кредитных организациях, не относящихся к единому казначейскому счету, не подлежат отражению в разделе 2 «Средства в расчетах и обязательства оператора системы казначейских платежей» Баланса (ф. 0503195).

по строке 081 - сумма остатков денежных средств на Счетах, увеличенная на сумму распределенных (зачисленных) в федеральный бюджет в текущем финансовом году доходов отчетного финансового года:

№ 3211 «Средства федерального бюджета»;

№ 3212 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств федерального бюджета»;

№ 3214 «Средства федеральных бюджетных и автономных учреждений»;

№ 3215 «Средства юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета»;

№ 3217 «Средства Фонда национального благосостояния»;

№ 40105 «Средства федерального бюджета»;

№ 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение» (в части счетов, на которых учитываются средства федерального бюджета);

№ 40501 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации» (в части счетов, на которых учитываются средства федеральных бюджетных, автономных учреждений, юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета);

№ 40116 «Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» (в части счетов, на которых учитываются средства федерального бюджета, федеральных бюджетных, автономных учреждений, юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета, для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям);

по строке 082 - сумма остатков денежных средств на Счетах, увеличенная на сумму распределенных (зачисленных) в бюджеты субъектов Российской Федерации в текущем финансовом году доходов отчетного финансового года:

№ 3221 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации»;

№ 3222 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации»;

№ 3224 «Средства бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации»;

№ 3225 «Средства юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации»;

№ 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации»;

№ 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение» (в части счетов, на которых учитываются средства бюджетов субъектов Российской Федерации);

№ 40601 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации»;

№ 40116 «Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» (в части счетов, на которых учитываются средства бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетных, автономных учреждений субъектов Российской Федерации, юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации, для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям);

по строке 083 - сумма остатков денежных средств на Счетах, увеличенная на сумму распределенных (зачисленных) в местные бюджеты в текущем финансовом году доходов отчетного финансового года:

№ 3231 «Средства местных бюджетов»;

№ 3232 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств местных бюджетов»;

№ 3234 «Средства муниципальных бюджетных и автономных учреждений»;

№ 3235 «Средства юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства местных бюджетов»;

№ 40204 «Средства местных бюджетов»;

№ 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение» (в части счетов, на которых учитываются средства местных бюджетов);

№ 40701 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации»;

№ 40116 «Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» (в части счетов, на которых учитываются средства местных бюджетов, муниципальных бюджетных, автономных учреждений, юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства местных бюджетов, для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям);

по строке 084 - сумма остатков денежных средств на Счетах, увеличенная на сумму распределенных (зачисленных) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в текущем финансовом году доходов отчетного финансового года:

№ 3241 «Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации»;

№ 3242 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации»;

№ 40401 «Пенсионный фонд Российской Федерации»;

№ 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение» (в части счетов, на которых учитываются средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации);

№ 40116 «Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» (в части счетов, на которых учитываются средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям);

по строке 085 - сумма остатков денежных средств на Счетах, увеличенная на сумму распределенных (зачисленных) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации в текущем финансовом году доходов отчетного финансового года:

№ 3251 «Средства бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации»;

№ 3252 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации»;

№ 3254 «Средства бюджетных учреждений Фонда социального страхования Российской Федерации»;

№ 40402 «Фонд социального страхования Российской Федерации»;

№ 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение» (в части счетов, на которых учитываются средства бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации);

№ 40501 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации» (в части счетов, на которых учитываются средства бюджетных учреждений Фонда социального страхования Российской Федерации);

№ 40116 «Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» (в части счетов, на которых учитываются средства бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, бюджетных учреждений Фонда социального страхования Российской Федерации, для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям);

по строке 086 - сумма остатков денежных средств на Счетах, увеличенная на сумму распределенных (зачисленных) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в текущем финансовом году доходов отчетного финансового года:

№ 3261 «Средства бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования»;

№ 3262 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования»;

№ 40403 «Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

№ 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение» (в части счетов, на которых учитываются средства бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования);

№ 40116 «Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» (в части счетов, на которых учитываются средства бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования, для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям);

по строке 087 - сумма остатков денежных средств на Счетах, увеличенная на сумму распределенных (зачисленных) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования в текущем финансовом году доходов отчетного финансового года:

№ 3271 «Средства бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования»;

№ 3272 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования»;

№ 40404 «Территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;

№ 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение» (в части счетов, на которых учитываются средства бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования);

№ 40116 «Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» (в части счетов, на которых учитываются средства бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования, для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям).

В графе 4 индивидуального Баланса (ф. 0503195) по строкам 070, 081 - 087 подлежат отражению остатки денежных средств на конец отчетного периода на Счетах <3>:

<3> В случае наличия остатков денежных средств на конец отчетного периода на счетах, открытых ТОФК в подразделениях Банка России и кредитных организациях, не относящихся к единому казначейскому счету, и казначейских счетах, открытых к указанным банковским счетам, остатки на конец отчетного периода на счетах, открытых ТОФК в подразделениях Банка России и кредитных организациях, не относящихся к единому казначейскому счету, не подлежат отражению в разделе 2 «Средства в расчетах и обязательства оператора системы казначейских платежей» Баланса (ф. 0503195).

по строке 070 - сумма остатков денежных средств на Счетах (без учета остатков денежных средств, являющихся доходами отчетного финансового года, подлежащими распределению между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в текущем финансовом году):

№ 3100 «Средства поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;

№ 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации»;

по строке 081 - сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3211 «Средства федерального бюджета»;

№ 3212 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств федерального бюджета»;

№ 3214 «Средства федеральных бюджетных и автономных учреждений»;

№ 3217 «Средства Фонда национального благосостояния»;

№ 40105 «Средства федерального бюджета»;

по строке 082 - сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3221 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации»;

№ 3224 «Средства бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации»;

№ 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации»;

по строке 083 - сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3231 «Средства местных бюджетов»;

№ 3232 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств местных бюджетов»;

№ 3234 «Средства муниципальных бюджетных и автономных учреждений»;

№ 40204 «Средства местных бюджетов»;

№ 40701 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации»;

по строке 084 - сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3241 «Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации»;

№ 40401 «Пенсионный фонд Российской Федерации»;

по строке 085 - сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3251 «Средства бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации»;

№ 3254 «Средства бюджетных учреждений Фонда социального страхования Российской Федерации»;

№ 40402 «Фонд социального страхования Российской Федерации»;

по строке 086 - сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3261 «Средства бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования»;

№ 40403 «Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

по строке 087 - сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3271 «Средства бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования»;

№ 40404 «Территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;

При этом в графе 3 индивидуального Баланса (ф. 0503195) по строкам 011, 015 подлежат отражению остатки денежных средств на начало года на Счетах и показатели по счетам казначейского учета в порядке, установленном Приказом № 126н, увеличенные на сумму распределенных (зачисленных) в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации на соответствующие Счета в текущем финансовом году доходов отчетного финансового года, и без учета остатков денежных средств на Счетах № 3100 «Средства поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» и № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации».

В графе 4 индивидуального Баланса (ф. 0503195) по строкам 011, 015 подлежат отражению остатки денежных средств на конец отчетного периода на Счетах и показатели по счетам казначейского учета в порядке, установленном Приказом № 126н, без учета остатков денежных средств, являющихся доходами отчетного финансового года, подлежащими распределению между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в текущем финансовом году, учтенных на соответствующих Счетах № 3100 «Средства поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» и № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации».

Кроме того, данные Счетов, казначейский учет операций по которым осуществляется централизованно, подлежат отражению в индивидуальном Балансе (ф. 0503195) ТОФК, осуществляющего ведение централизованного казначейского учета указанных операций, и не подлежат отражению в индивидуальном Балансе (ф. 0503195) ТОФК, которому (в котором) они открыты.

12. Особенности составления и представления ТОФК Оперативного баланса операций в системе казначейских платежей (ф. 0531377) (далее — Оперативный баланс (ф. 0531377).

Составление и представление ТОФК Оперативного баланса (ф. 0531377) осуществляется начиная с отчетности по состоянию на 12.01.2021.

В графе 3 индивидуального Оперативного баланса (ф. 0531377) по строке 070 подлежит отражению значение «0», по строкам 091 — 092, 094 — 096, 101 — 102, 104 — 105, 111 — 112, 114 — 115, 121 — 122, 131 — 132, 134, 141 — 142, 151 — 152 подлежат отражению остатки денежных средств на начало года на Счетах <4>:

<4> В случае наличия остатков денежных средств на начало года на счетах, открытых ТОФК в подразделениях Банка России и кредитных организациях, не относящихся к единому казначейскому счету, и казначейских счетах, открытых к указанным банковским счетам, остатки на начало года на счетах, открытых ТОФК в подразделениях Банка России и кредитных организациях, не относящихся к единому казначейскому счету, не подлежат отражению в разделе 2 «Средства в расчетах и обязательства оператора системы казначейских платежей» Оперативного баланса (ф. 0531377).

по строке 091 — сумма остатков денежных средств на Счетах, увеличенная на сумму распределенных (зачисленных) в федеральный бюджет в текущем финансовом году доходов отчетного финансового года:

№ 3211 «Средства федерального бюджета»;

№ 40105 «Средства федерального бюджета» (за исключением счетов, на которых учитываются средства Фонда национального благосостояния Российской Федерации);

по строке 092 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3212 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств федерального бюджета»;

по строке 094 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3214 «Средства федеральных бюджетных и автономных учреждений»;

по строке 095 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 40501 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации» (в части счетов, на которых учитываются средства юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета);

по строке 096 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3217 «Средства Фонда национального благосостояния»;

№ 40105 «Средства федерального бюджета» (в части счетов, на которых учитываются средства Фонда национального благосостояния Российской Федерации);

по строке 101 — сумма остатков денежных средств на Счетах, увеличенная на сумму распределенных (зачисленных) в бюджеты субъектов Российской Федерации в текущем финансовом году доходов отчетного финансового года:

№ 3221 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации»;

№ 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации»;

по строке 102 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

по строке 104 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3224 «Средства бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации»;

№ 40601 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации» (в части счетов, на которых учитываются средства бюджетных, автономных учреждений субъектов Российской Федерации);

по строке 105 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 40601 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации» (в части счетов, на которых учитываются средства юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации);

по строке 111 — сумма остатков денежных средств на Счетах, увеличенная на сумму распределенных (зачисленных) в местные бюджеты в текущем финансовом году доходов отчетного финансового года:

№ 3231 «Средства местных бюджетов»;

№ 40204 «Средства местных бюджетов»;

по строке 112 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3232 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств местных бюджетов»;

по строке 114 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3234 «Средства муниципальных бюджетных и автономных учреждений»;

№ 40701 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации» (в части счетов, на которых учитываются средства муниципальных бюджетных, автономных учреждений);

по строке 115 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 40701 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации» (в части счетов, на которых учитываются средства юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства местных бюджетов);

по строке 121 — сумма остатков денежных средств на Счетах, увеличенная на сумму распределенных (зачисленных) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в текущем финансовом году доходов отчетного финансового года:

№ 3241 «Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации»;

№ 40401 «Пенсионный фонд Российской Федерации»;

по строке 122 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

по строке 131 — сумма остатков денежных средств на Счетах, увеличенная на сумму распределенных (зачисленных) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации в текущем финансовом году доходов отчетного финансового года:

№ 3251 «Средства бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации»;

№ 40402 «Фонд социального страхования Российской Федерации»;

по строке 132 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

по строке 134 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3254 «Средства бюджетных учреждений Фонда социального страхования Российской Федерации»;

по строке 141 — сумма остатков денежных средств на Счетах, увеличенная на сумму распределенных (зачисленных) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в текущем финансовом году доходов отчетного финансового года:

№ 3261 «Средства бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования»;

№ 40403 «Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

по строке 142 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

по строке 151 — сумма остатков денежных средств на Счетах, увеличенная на сумму распределенных (зачисленных) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования в текущем финансовом году доходов отчетного финансового года:

№ 3271 «Средства бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования»;

№ 40404 «Территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;

по строке 152 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

В графе 4 индивидуального Оперативного баланса (ф. 0531377) по строкам 070, 091 — 092, 094 — 096, 101 — 102, 104 — 105, 111 — 112, 114 — 115, 121 — 122, 131 — 132, 134, 141 — 142, 151 — 152 подлежат отражению остатки денежных средств на конец отчетного периода на Счетах <5>:

<5> В случае наличия остатков денежных средств на конец отчетного периода на счетах, открытых ТОФК в подразделениях Банка России и кредитных организациях, не относящихся к единому казначейскому счету, и казначейских счетах, открытых к указанным банковским счетам, остатки на конец отчетного периода на счетах, открытых ТОФК в подразделениях Банка России и кредитных организациях, не относящихся к единому казначейскому счету, не подлежат отражению в разделе 2 «Средства в расчетах и обязательства оператора системы казначейских платежей» Оперативного баланса (ф. 0531377).

по строке 070 — сумма остатков денежных средств на Счетах (без учета остатков денежных средств, являющихся доходами отчетного финансового года, подлежащими распределению между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в текущем финансовом году):

по строке 091 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3211 «Средства федерального бюджета»;

по строке 092 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3212 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств федерального бюджета»;

по строке 094 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3214 «Средства федеральных бюджетных и автономных учреждений»;

по строке 095 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

по строке 096 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3217 «Средства Фонда национального благосостояния»;

по строке 101 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3221 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации»;

№ 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации»;

по строке 102 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

по строке 104 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3224 «Средства бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации»;

по строке 105 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

по строке 111 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3231 «Средства местных бюджетов»;

№ 40204 «Средства местных бюджетов»;

по строке 112 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3232 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств местных бюджетов»;

по строке 114 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3234 «Средства муниципальных бюджетных и автономных учреждений»;

по строке 115 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

по строке 121 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3241 «Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации»;

№ 40401 «Пенсионный фонд Российской Федерации»;

по строке 122 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

по строке 131 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3251 «Средства бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации»;

№ 40402 «Фонд социального страхования Российской Федерации»;

по строке 132 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

по строке 134 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3254 «Средства бюджетных учреждений Фонда социального страхования Российской Федерации»;

по строке 141 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3261 «Средства бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования»;

№ 40403 «Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

по строке 142 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

по строке 151 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

№ 3271 «Средства бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования»;

№ 40404 «Территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;

по строке 152 — сумма остатков денежных средств на Счетах:

При этом в графе 3 индивидуального Оперативного баланса (ф. 0531377) по строкам 011, 015 подлежат отражению остатки денежных средств на начало года на Счетах и показатели по счетам казначейского учета в порядке, установленном письмом Федерального казначейства от 22 декабря 2020 г. № 07-04-05/02-26807, увеличенные на сумму распределенных (зачисленных) в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации на соответствующие Счета в текущем финансовом году доходов отчетного финансового года, и без учета остатков денежных средств на Счетах № 3100 «Средства поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» и № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации».

В графе 4 индивидуального Оперативного баланса (ф. 0531377) по строкам 011, 015 подлежат отражению остатки денежных средств на конец отчетного периода на Счетах и показатели по счетам казначейского учета в порядке, установленном письмом Федерального казначейства от 22 декабря 2020 г. № 07-04-05/02-26807, без учета остатков денежных средств, являющихся доходами отчетного финансового года, подлежащими распределению между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в текущем финансовом году, учтенных на соответствующих Счетах № 3100 «Средства поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» и № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации».

Кроме того, данные Счетов, казначейский учет операций по которым осуществляется централизованно, подлежат отражению в индивидуальном Оперативном балансе (ф. 0531377) ТОФК, осуществляющего ведение централизованного казначейского учета указанных операций, и не подлежат отражению в индивидуальном Оперативном балансе (ф. 0531377) ТОФК, которому (в котором) они открыты.

13. Особенности составления ТОФК индивидуальной Пояснительной записки к Балансу операций в системе казначейских платежей (ф. 0503198) (далее — Пояснительная записка (ф. 0503198).

Заполнение строк 120 - 130 раздела 1 «Информация об остатках финансовых активов системы казначейских платежей» и строк 210 - 260 раздела 2 «Информация о размещении денежных средств в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете» индивидуальной Пояснительной записки (ф. 0503198) осуществляется МУФК СУЛ.

Управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и МОУ ФК указанные строки индивидуальной Пояснительной записки (ф. 0503198) не заполняются.