Письмо Казначейства России от 25.01.2021 № 07-04-05/02-1229

«О направлении дополнительных разъяснений по особенностям ведения казначейского учета и составления бюджетной отчетности в 2021 году»

Федеральное казначейство в целях обеспечения ведения территориальными органами Федерального казначейства в 2021 году казначейского учета операций по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами бюджетных, автономных учреждений и юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, (далее — казначейский учет) и составления бюджетной отчетности в дополнение к письму от 31.12.2020 № 07-04-05/02-28157 направляет дополнительные разъяснения по особенностям ведения казначейского учета и составления бюджетной отчетности в 2021 году в приложении к настоящему письму.

1. Отражение в казначейском учете территориальных органов Федерального казначейства (далее — ТОФК) операций по перечислению остатков денежных средств на начало 2021 года со счетов финансовых органов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), открытых в подразделениях Банка России и кредитных организациях, подлежащих закрытию при переходе на систему казначейских платежей, операции по которым учитываются на лицевых счетах, открытых участникам и неучастникам бюджетного процесса в финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), (далее — закрываемые счета ФО) на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ФО № 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение» на казначейские счета № 3222 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации», № 3232 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств местных бюджетов»:

Дебет 10001050201XX <1> 0000 3 20312 510

---

<1> XX — код элемента статьи источника финансирования дефицита бюджетов.

Кредит 10000000000000000 3 30712 510;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ФО № 40601 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации», № 40701 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации» на казначейские счета № 3224 «Средства бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации», № 3234 «Средства муниципальных бюджетных и автономных учреждений»:

Дебет 10001050201XX0000 8 20313 510

Кредит 10000000000000000 8 30713 510;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ФО № 40601 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации», № 40701 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации» на казначейские счета № 3225 «Средства юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации», № 3235 «Средства юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства местных бюджетов»:

Дебет 10001050201XX0000 8 20315 510

Кредит 10000000000000000 8 30715 510.

При этом отражение в казначейском учете ТОФК операций по перечислению остатков денежных средств, поступивших в 2021 году, с закрываемых счетов ФО на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ФО № 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение» на казначейские счета № 3222 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации», № 3232 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств местных бюджетов»:

Дебет 10001050201XX0000 3 20312 510

Кредит YYY <2> 00000000000000 3 30712 510;

---

<2> YYY — код главы финансового органа субъекта Российской Федерации (муниципального образования).

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ФО № 40601 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации», № 40701 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации» на казначейские счета № 3224 «Средства бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации», № 3234 «Средства муниципальных бюджетных и автономных учреждений»:

Дебет 10001050201XX0000 8 20313 510

Кредит 00000000000000000 8 30713 000;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ФО № 40601 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации», № 40701 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации» на казначейские счета № 3225 «Средства юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации», № 3235 «Средства юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства местных бюджетов»:

Дебет 10001050201XX0000 8 20315 510

Кредит 00000000000000000 8 30715 000.

2. Отражение в казначейском учете ТОФК операций по казначейским счетам № 3222 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации», № 3232 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств местных бюджетов», учитываемых на лицевых счетах, открытых участникам бюджетного процесса в финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

при зачислении денежных средств на казначейские счета № 3222 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации», № 3232 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств местных бюджетов»:

Дебет 10001050201XX0000 3 20312 510

Кредит YYY00000000000000 3 30712 510;

при перечислении денежных средств с казначейских счетов № 3222 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации», № 3232 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств местных бюджетов»:

Дебет YYY00000000000000 3 30712 610

Кредит 10001050201XX0000 3 20312 610.

3. Отражение в казначейском учете ТОФК операций по привлечению на единые счета бюджетов субъектов Российской Федерации денежных средств с единых счетов бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования, а также возврату указанных денежных средств с единых счетов бюджетов субъектов Российской Федерации на единые счета бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

при перечислении денежных средств с единых счетов бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования:

Дебет 1 21101 560 Кредит 1 20312 610;

при зачислении денежных средств на единые счета бюджетов субъектов Российской Федерации:

Дебет 1 20312 510 Кредит 1 30712 550;

при перечислении (возврате) денежных средств с единых счетов бюджетов субъектов Российской Федерации:

Дебет 1 30712 550 Кредит 1 20312 610;

при зачислении денежных средств на единые счета бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования:

Дебет 1 20312 510 Кредит 1 21101 660.

При этом в Ведомости учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061) указанные операции ТОФК не отражаются.

4. Составление ТОФК Отчетов о бюджетных и денежных обязательствах получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (ф. 0503129) за отчетные периоды 2021 года осуществляется в порядке, установленном приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», с учетом следующих особенностей:

в графе 9 отражаются показатели на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счетов 150202000 «Принятые денежные обязательства» в сумме кредитовых оборотов по счету, 150204000 «Авансовые денежные обязательства к исполнению» в сумме кредитовых оборотов по счету, а также показатели на основании данных по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 150202000 «Принятые денежные обязательства» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 150203000 «Принятые авансовые денежные обязательства» (со знаком «минус») и данных по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 150203000 «Принятые авансовые денежные обязательства» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 150202000 «Принятые денежные обязательства» (со знаком «минус»);

в графе 11 отражается разность показателей граф 9 и 10.

---