Инструкция Минфина СССР от 12.01.1959 № 8

«О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с колхозов»

ИНСТРУКЦИЯ

I. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

1. Подоходный налог с колхозов уплачивают сельскохозяйственные и рыболовецкие артели — по доходам от сельского хозяйства, всех подсобных предприятий, оказания услуг и прочих доходов, кроме доходов от сдачи продукции улова рыбы государственным заготовителям и кооперации, а также смешанные промыслово-сельскохозяйственные артели (промколхозы) — по доходам от сельского хозяйства и подсобных к сельскому хозяйству предприятий.

Доходы от промышленных предприятий промыслово-сельскохозяйственных артелей (промколхозов) подлежат обложению подоходным налогом с прибыли в соответствии с «Положением о подоходном налоге с предприятий и организаций кооперативных систем и с предприятий общественных организаций».

Доходы рыболовецких и сельскохозяйственных артелей от сдачи продукции улова государственным и кооперативным заготовительным организациям подоходным налогом с колхозов не облагаются, а подлежат обложению единым рыболовным сбором в порядке, установленном письмом Министерства финансов СССР от 22 сентября 1955 года № 729 «О порядке взимания единого рыболовного сбора с доходов от рыболовства и билетного сбора на право ловли рыбы».

Доходы, полученные сельскохозяйственными артелями от продажи улова рыбы в порядке колхозной торговли (продажа на рынке, колхозникам, кооперации и другим организациям), а также часть улова рыбы, распределенная среди членов этих артелей, облагаются подоходным налогом с колхозов.

2. Колхозы, образовавшиеся путем слияния нескольких колхозов, уплачивают подоходный налог по доходам за предшествующий год, указанным в годовых отчетах тех колхозов, из которых они образовались.

3. Колхозы, образовавшиеся в результате разукрупнения, подоходный налог исчисляют с дохода, указанного в годовом отчете колхоза, который разукрупнился; исчисленная сумма налога распределяется между вновь образованными колхозами пропорционально числу членов колхоза, числящихся на день разукрупнения.

4. Колхозы, организованные в текущем году и, следовательно, не имевшие доходов в предшествовавшем году, плательщиками подоходного налога в текущем году не являются.

5. В тех случаях, когда колхозы в текущем году реорганизуются в совхозы, реорганизуемые колхозы подоходный налог уплачивают в бюджет только по срокам, наступившим на день утверждения районным исполнительным комитетом Совета депутатов трудящихся решения общего собрания колхозников о преобразовании колхоза в совхоз; суммы исчисленного подоходного налога на текущий год по ненаступившим срокам уплаты в бюджет не вносятся.

II. ОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД

6. Подоходный налог исчисляется самими плательщиками-колхозами с денежных, а также натуральных доходов, определенных в денежном выражении, за истекший год по данным годового отчета и книжным записям счетоводства колхоза.

7. В состав облагаемого дохода колхоза, за исключением стоимости продукции и сумм, указанных в пунктах 9 и 10, включаются натуральные и денежные доходы, полученные:

а) от полеводства, овощеводства, бахчеводства и луговодства;

б) от садов, ягодников, виноградников и других насаждений;

в) от животноводства, кролиководства, птицеводства, пчеловодства, шелководства и рыбоводства;

г) от межколхозных строительных организаций и электростанций, от продажи несельскохозяйственных изделий подсобных предприятий и промыслов, от заработков колхозов в виде платы за выполненные работы и оказанные услуги;

д) от прочих доходов, в том числе:

суммы, полученные колхозом в возмещение неиспользованных затрат на землях, переданных государственным и кооперативным организациям, кроме сумм, подлежащих зачислению на счет капитальных вложений;

суммы, вырученные колхозом от продажи древесины, заготовленной и разработанной самим колхозом, в размере, превышающем корневую стоимость этой древесины (попенную плату); суммы, полученные от заготовительных организаций за доставку на заготовительные пункты транспортом колхоза сельскохозяйственной продукции; проценты по текущему счету в Госбанке; доходы от сдачи в аренду помещений; суммы, поступившие от колхозных киноустановок и других платных зрелищных мероприятий, за минусом налога со зрелищ и прокатной платы;

суммы, вырученные от продажи продовольственных и промышленных товаров, купленных колхозом в порядке встречной продажи этих товаров государством при сдаче колхозом в госзакуп сельскохозяйственных продуктов и сырья, а также от продажи другой покупной продукции (кроме скота в живом виде и продуктами убоя), за вычетом расходов на их приобретение.

8. При определении облагаемых натуральных доходов стоимость продукции своего хозяйства, определенной к выдаче по трудодням и по дополнительной оплате труда, выданной колхозникам, командированным на курсы, а также выданной лицам, привлеченным на сельскохозяйственные работы в колхоз со стороны, определяется по государственным закупочным ценам.

Для оценки продукции применяются действовавшие в отчетном году государственные закупочные цены, утвержденные Советом Министров СССР.

Сельскохозяйственная продукция, на которую закупочные цены не утверждаются Советом Министров СССР, оценивается по государственным закупочным ценам, утвержденным Советами Министров союзных республик.

Стоимость скота, кроликов и домашней птицы, выданных колхозникам по трудодням и в порядке дополнительной оплаты труда, определяется исходя из их живого веса, при этом стоимость крупного рогатого скота, овец и коз определяется по ценам, установленным на крупный рогатый скот, овец и коз средней упитанности; стоимость свиней определяется по ценам, установленным на свиней мясных; стоимость кроликов — по ценам, установленным на кроликов 1-й категории.

Распределенное среди колхозников мясо оценивается по государственным закупочным ценам, определяемым с применением коэффициентов пересчета цен на живой скот средней упитанности, свиней мясных и птицы в цены на мясо.

Шерсть, выданная колхозникам на трудодни и в порядке дополнительной оплаты труда, а также виноград, семечковые и косточковые плоды и другие сельскохозяйственные продукты, на которые установлены государственные закупочные цены по видам, группам и сортам, оцениваются по ценам, фактически сложившимся от реализации колхозом в отчетном году этой продукции государству.

Сельскохозяйственная продукция, на которую не установлено государственных закупочных цен, оценивается по ценам, фактически сложившимся от реализации колхозом в отчетном году этой продукции государственным и кооперативным заготовительным организациям. В случае, если в отчетном году колхоз не продавал указанную продукцию заготовительным организациям, оценка ее производится по ценам, фактически сложившимся от реализации колхозом этой продукции в порядке колхозной торговли.

Стоимость продукции, отпущенной на общественное питание в колхозе, кроме хлеба, а также стоимость продукции, проданной специалистам, работающим в колхозе по найму, определяется по ценам, принятым колхозом, но не ниже государственных закупочных цен.

Хлеб, отпущенный на общественное питание, в переводе на зерно по эквивалентам перевода, действующим в предприятиях хлебопекарной промышленности, включается в состав облагаемой продукции, распределяемой среди колхозников по государственным закупочным ценам.

9. Не включается в доход колхоза, облагаемый подоходным налогом:

а) натуральная продукция:

израсходованная на оплату по установленным ставкам за работы машинно-тракторных и специализированных станций, выполненные в 1957 году под урожай 1958 года;

использованная на внутрихозяйственные нужды, в том числе:

семена, возврат семенных и фуражных ссуд, включая проценты по этим ссудам, а также отчисленная в неприкосновенный страховой семенной и фуражный фонды, в продовольственный страховой фонд, в межколхозный страховой фонд, в фонд авансирования колхозников, в фонд помощи инвалидам, престарелым, временно потерявшим трудоспособность, нуждающимся семьям солдат Советской Армии, на содержание детских яслей и сирот;

корма для общественного животноводства, зачисленные в фуражные фонды, а также овощные культуры, фрукты и другие продукты, использованные на корм скота вследствие их некондиционности или порчи, при наличии решения правления колхоза;

на корм зверей в колхозах, занимающихся пушным звероводством;

на корм птиц колхозных ферм, молоко и молочные продукты — на корм приплода скота и поросят, яйца — на подкладку птице, мед — на подкормку пчел;

солома и торф на подстилку, солома и соломенные маты на буртовку картофеля и овощей, а также для кровли общественных построек;

древесина из колхозных лесов, продукция подсобных предприятий (мелкий инвентарь, тара, кирпич, черепица и другие), использованные на нужды общественного хозяйства колхоза;

продовольственные и промышленные товары, купленные колхозом в порядке встречной продажи этих товаров государством при сдаче колхозом в госзакуп сельскохозяйственных продуктов и сырья, а также другая покупная продукция;

б) денежные средства:

полученные от продажи негодного или ненужного колхозу общественного имущества, инвентаря, транспортных средств, хозяйственных построек, зачисляемые в неделимый фонд колхоза;

полученные от продажи скота (в живом виде и продуктами убоя) и зачисленные в неделимый фонд для улучшения и увеличения стада, а также зачисленные на восстановление средств неделимого фонда, израсходованных на приобретение скота для доращивания и откорма.

В случаях, если колхоз не восстановил суммы средств неделимого фонда, затраченные на покупку скота, финорган обязан поставить перед Правлением колхоза вопрос о восстановлении этих сумм в неделимый фонд и одновременно сообщить об этом Райисполкому;

полученные колхозом от продажи леса на корню (попенная плата) и от продажи древесины, заготовленной и разработанной самим колхозом, в размере стоимости этой древесины на корню (попенной платы), подлежащие зачислению в неделимый фонд колхоза;

суммы страхового возмещения, полученные от органов государственного страхования за погибшее имущество, скот и посевы;

проценты, начисленные в пользу колхоза по счету капиталовложений в Сельхозбанке;

авансы, полученные колхозом от заготовительных организаций под продукцию урожая будущих лет;

суммы, полученные от заготовительных организаций за сданные организованно через колхоз излишки сельскохозяйственной продукции колхозников, подлежащие им выплате;

суммы, израсходованные на оказание помощи инвалидам, престарелым, временно потерявшим трудоспособность, нуждающимся семьям солдат Советской Армии, за счет фонда помощи;

суммы, израсходованные на производственные нужды:

на оплату по действующим расценкам работ, произведенных ремонтно-техническими, машинно-тракторными и специализированными станциями;

на покупку израсходованных в отчетном году семян, кормов, минеральных и органических удобрений, горючего, смазочных материалов, топлива, мелкого инвентаря;

на текущий ремонт построек, тракторов, сельскохозяйственных машин, транспортных средств, инвентаря и оборудования;

на оплату работ по аэросеву, авиаподкормке, авиаобезлиствению хлопчатника, авиаопылению;

на оплату работ, производимых хозяйственным способом по известкованию кислых почв, по мелиорации, по закладке культурных лугов и пастбищ;

на электроэнергию, водоснабжение, механизированную очистку внутриколхозной оросительной сети, на утепление цитрусовых насаждений, камышовые подстилки, подпорки в виноградных садах;

на борьбу с вредителями и болезнями сельскохозяйственных растений;

на лечение скота;

на мероприятия по технике безопасности производства;

на покупку сырья, материалов и продуктов для подсобных предприятий, мастерских и предприятий по обслуживанию быта колхозников (столовых, бань, прачечных и т.п.);

на оплату привлеченного транспорта для перевозки сельскохозяйственной продукции;

на оплату работ по очистке и сушке продукции, сданной на заготовительные пункты ниже установленных базисных кондиций.

В указанный перечень производственных расходов включаются также общехозяйственные расходы на содержание складских помещений колхоза (текущий ремонт, расход мелкого инвентаря, освещение, отопление и др.) и расходы на текущий ремонт дорог и мостов.

Расходы на оплату трудодней лиц, привлеченных на сельскохозяйственные работы со стороны, на оплату наемных лиц (в том числе и на оплату наемных лиц в подсобных предприятиях), расходы на покрытие затрат, не покрытых доходами прошлых лет, а также расходы по реализации продукции в порядке колхозной торговли и другие общехозяйственные расходы, кроме содержания складских помещений и текущего ремонта дорог и мостов, из облагаемого подоходным налогом денежного дохода колхоза не исключаются.

10. Из облагаемых денежных доходов колхоза исключаются также суммы амортизации основных средств, начисленные за отчетный год по нормам, установленным Министерством сельского хозяйства СССР. Порядок начисления амортизации изложен в указаниях Министерства сельского хозяйства СССР по заполнению таблиц годового отчета колхоза.

11. Исчисление облагаемого дохода колхоза и суммы подоходного налога производится в порядке, изложенном в приложении № 2.

По рыболовецким колхозам, имеющим подсобные к рыбному промыслу предприятия, суммы исчисленного в 1958 году подоходного налога с прибыли, полученной подсобными предприятиями за 9 месяцев 1958 года, засчитываются в уплату подоходного налога с колхозов, исчисленного на 1959 год в соответствии с настоящей инструкцией.

III. СТАВКА НАЛОГА И СРОКИ УПЛАТЫ

12. Подоходный налог с колхозов исчисляется в размере 12,5% с облагаемого дохода.

Советам Министров союзных республик, имеющих областное деление, предоставлено право устанавливать для отдельных автономных республик, краев и областей, в зависимости от их экономических особенностей, дифференцированные ставки налога в пределах общей суммы налога по республике, предусмотренной планом на текущий год.

Советам Министров союзных республик, не имеющих областного деления, Советам Министров автономных республик, исполкомам краевых и областных Советов депутатов трудящихся предоставлено право устанавливать для отдельных районов и, в виде исключения, для отдельных колхозов, в зависимости от их экономических особенностей, дифференцированные ставки налога, в пределах суммы налога, установленной планом по республике, краю и области.

13. Колхозы уплачивают налог в следующие предельные сроки:

к 15 марта — аванс в размере 15% оклада налога предшествовавшего года;

к 15 июня — 25% оклада налога текущего года с зачетом исчисленного аванса;

к 15 сентября — 30% оклада налога текущего года;

к 1 декабря — 45% оклада налога текущего года.

Советы Министров союзных республик могут приближать или отдалять в пределах до одного месяца сроки уплаты налога, в зависимости от экономических особенностей колхозов.

IV. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ

14. Колхозам, организованным из хозяйств переселенцев, а также колхозам, принявшим переселенцев в свой состав, предоставляются льготы по подоходному налогу на основании специальных решений Совета Министров СССР.

15. Совету Министров СССР предоставлено право освобождать от уплаты подоходного налога колхозы, а также в необходимых случаях устанавливать льготы по налогу колхозам в целях стимулирования развития отдельных отраслей сельского хозяйства.

Указом Президиума Верховного Совета СССР от 26 марта 1957 года Совету Министров РСФСР предоставлено право освобождать колхозы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним отдаленных местностях от уплаты подоходного налога.

16. Советы Министров союзных республик могут предоставлять отдельным колхозам отсрочки платежей по подоходному налогу и производить в необходимых случаях списание с колхозов недоимок по налогу за счет бюджета республики.

Советы Министров союзных республик, не имеющих областного деления, Советы Министров автономных республик, исполнительные комитеты краевых и областных Советов депутатов трудящихся по ходатайствам районных и городских Советов депутатов трудящихся могут предоставлять отдельным колхозам, пострадавшим от стихийных бедствий, отсрочку платежей по подоходному налогу, а также в необходимых случаях полностью или частично освобождать эти колхозы от уплаты налога за счет соответствующих бюджетов.

17. Колхозам, пострадавшим от стихийных бедствий (гибель посевов сельскохозяйственных культур, многолетних плодовых насаждений или основного имущества вследствие градобития, наводнения, урагана, ливня, пожара, землетрясения, обвала, оползня и гибель скота), по решениям исполнительных комитетов районных и городских Советов депутатов трудящихся могут предоставляться в пределах текущего года отсрочки уплаты налога.

18. Колхозы, состоящие из народностей, перечисленных в постановлении ЦИК и СНК СССР от 28 марта 1928 года «О налоговых льготах племенам, населяющим северные окраины Союза ССР», полностью освобождаются от уплаты налога.

Колхозы, занимающиеся пушным звероводством, освобождаются от уплаты налога по доходам от реализации продукции звероводства (постановление СНК СССР от 3 октября 1936 года № 1793 «О развитии пушного звероводства», ст. 5).

V. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ПРАВИЛЬНОСТЬ ИСЧИСЛЕНИЯ И СВОЕВРЕМЕННОСТЬ УПЛАТЫ НАЛОГА

19. Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату подоходного налога несет правление колхоза.

Правление колхоза обязано ежегодно, не позднее 1 марта, представлять в соответствующий районный или городской финансовый отдел расчет облагаемого подоходным налогом дохода и суммы налога по форме, согласно приложению № 1, в двух экземплярах, на основании которого производится начисление сумм подоходного налога в карточке лицевого счета колхоза по форме № 10.

Один экземпляр представленного колхозом расчета облагаемого подоходным залогом дохода и суммы налога, после документальной проверки районным или городским финансовым отделом, возвращается колхозу.

20. За непредставление финансовым органам в срок расчета облагаемого дохода и суммы налога на председателя правления колхоза и счетовода (бухгалтера) колхоза по решению заведующего районным (городским) финансовым отделом может быть наложен штраф в размере до 50 рублей на каждого.

21. Подоходный налог колхозы уплачивают в первоочередном порядке. В случае неуплаты налога в установленные сроки, не уплаченные суммы списываются с текущих счетов колхозов в порядке, установленном для государственных и кооперативных предприятий и организаций по платежам в бюджет.

В тех случаях, когда не внесенные колхозом платежи в бюджет взыскиваются с дебиторов колхоза, 25% взысканной суммы направляется в соответствии с постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 6 марта 1956 года № 311 на особый счет колхоза, установленный для выдачи колхозникам авансов и для распределения по трудодням.

Взыскание сумм подоходного налога с особых текущих счетов колхозов запрещается.

За просрочку платежа взимается пеня в размере 0,05% за каждый день просрочки.

22. Жалоба на неправильное исчисление подоходного налога подается колхозом в соответствующий районный или городской финансовый отдел после получения утвержденного заведующим районным (городским) финансовым отделом расчета облагаемого дохода и суммы налога с внесенными в него изменениями по результатам документальной проверки.

Заведующий районным или городским финансовым отделом обязан в 15-дневный срок со дня получения жалобы рассмотреть эту жалобу и о решении сообщить в письменной форме колхозу.

23. В случае несогласия колхоза с решением районного (городского) финансового отдела, жалоба подается в краевой (областной) финансовый отдел, в Министерство финансов АССР или в Министерство финансов союзной республики, не имеющей областного деления, через районный (городской) финансовый отдел, который со своим решением и материалами обложения представляет жалобу колхоза финансовому органу, которому она адресована.

Министерство финансов союзной республики, не имеющей областного деления, Министерство финансов АССР, краевой (областной) финансовый отдел обязаны в месячный срок со дня получения жалобы колхоза рассмотреть ее и о своем решении сообщить в письменной форме колхозу и соответствующему районному (городскому) финансовому отделу.

Подача заявлений и жалоб не приостанавливает взыскания налога. В тех случаях, когда вынесено решение в пользу колхоза, неправильно поступившие суммы возвращаются колхозу не позднее 10 дней с момента вынесения решения или, по заявлению колхоза, зачисляются в предстоящие платежи.

VI. КОНТРОЛЬ ФИНОРГАНОВ ЗА ПРАВИЛЬНОСТЬЮ ИСЧИСЛЕНИЯ И СВОЕВРЕМЕННОСТЬЮ УПЛАТЫ НАЛОГА

24. Финансовые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет подоходного налога с колхозов.

25. Министерства финансов союзных и автономных республик, краевые и областные финансовые отделы обязаны:

осуществлять планирование подоходного налога в территориальном разрезе, а также составлять и представлять в вышестоящий финорган установленную отчетность о начисленных и поступивших суммах подоходного налога с колхозов;

осуществлять контроль за работой районных и городских финансовых отделов по планированию налога, своевременности проверки расчетов, представляемых колхозами, взысканию и учету подоходного налога и принимать меры к устранению выявленных недочетов;

на основе результатов проверки финансовыми органами годовых отчетов колхозов и расчетов по подоходному налогу докладывать, в необходимых случаях, Советам Министров союзных и автономных республик, краевым и областным исполкомам Советов депутатов трудящихся о выявленных недочетах в финансово-хозяйственной деятельности колхозов и нарушениях Устава сельскохозяйственной артели;

проводить инструктивные совещания-семинары со старшими инспекторами и инспекторами по государственным доходам по изучению законодательного и инструктивного материала по подоходному налогу.

26. Районные и городские финансовые отделы обязаны:

проводить инструктивные совещания с бухгалтерами (счетоводами) колхозов по изучению законодательного и инструктивного материала по подоходному налогу с колхозов и по составлению расчета облагаемого дохода и суммы налога;

ежегодно, не позднее 1 февраля, сообщать правлениям колхозов по форме, согласно приложению № 4, об уплате в бюджет к 15 марта аванса подоходного налога в размере 15% от оклада налога предшествовавшего года;

осуществлять контроль за своевременным представлением правлениями колхозов районным (городским) финансовым отделам расчетов облагаемого дохода и суммы подоходного налога;

контролировать полноту и своевременность перечисления колхозами в доход государственного бюджета сумм подоходного налога. В случае неуплаты взыскивать причитающиеся суммы в бюджет в установленном порядке;

для проверки на месте составленных правлениями колхозов расчетов облагаемого дохода и суммы налога составлять план выездов в колхозы с учетом окончания этой работы до 1 июня. План выездов в колхозы утверждается заведующим районным (городским) финансовым отделом;

получать от заготовительных организаций сведения о действовавших в отчетном году государственных закупочных ценах для проверки правильности оценки колхозами продукции при определении облагаемого дохода;

проверять по данным годовых отчетов и по соответствующим документам и книжным записям счетоводства колхозов составленные правлениями колхозов расчеты облагаемого дохода и суммы налога. При проверке налоговых расчетов колхозов обращать особое внимание: на полное оприходование продукции; правильное отражение фактически произведенного распределения продукции; полноту учета денежных доходов; правильное определение сумм производственных расходов и амортизации основных средств, исключаемых из облагаемого денежного дохода; правильность оценки продукции, распределенной по трудодням и в порядке дополнительной оплаты труда, и т.д.;

выявленные документальной проверкой неправильности и ошибки в исчислении облагаемого дохода отражать в акте о результатах проверки.

Акт проверки составляется в двух экземплярах по форме, согласно приложению № 3, подписывается инспектором по государственным доходам, председателем колхоза и бухгалтером (счетоводом) колхоза. Один экземпляр акта остается в колхозе. Второй экземпляр рассматривается и утверждается заведующим районным (городским) финансовым отделом.

На основании утвержденного акта вносятся соответствующие уточнения в представленный правлением колхоза расчет облагаемого дохода и суммы налога по форме, согласно приложению № 1, и заполняется графа 2 раздела VIII расчета «Исчислено финорганом в результате документальной проверки расчета колхоза». Один экземпляр расчета облагаемого дохода и суммы налога с внесенными в него изменениями высылается правлению колхоза. Второй экземпляр расчета налога остается в районном (городском) финансовом отделе, на основании которого вносится в карточку лицевого счета колхоза изменение исчисленных сумм подоходного налога.

Излишне уплаченные суммы подоходного налога по заявлению колхоза зачисляются в очередные платежи или возвращаются колхозу не позднее 10 дней со дня получения заявления.

О фактах нарушения колхозом Устава сельскохозяйственной артели, случаях бесхозяйственности, недостатках в учете и др. районный (городской) финансовый отдел должен сообщать районной (городской) инспекции по сельскому хозяйству, а в необходимых случаях исполкому районного или городского Совета депутатов трудящихся, а также вышестоящему финансовому органу;

вести учет начисленных и поступивших в бюджет сумм подоходного налога с колхозов в карточках лицевых счетов по форме № 10;

представлять в вышестоящий финансовый орган по этим платежам установленную отчетность.

27. Настоящая инструкция вводится в действие с 1 января 1959 года.

28. Считать утратившими силу с 1 января 1959 года:

а) инструкцию Министерства финансов СССР от 10 декабря 1957 года № 367 «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с колхозов»;

б) письмо Министерства финансов СССР от 10 декабря 1957 года № 368 «О мероприятиях в связи с изданием новой инструкции „О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с колхозов“;»

в) пункт 1 письма Министерства финансов СССР от 25 сентября 1958 года № 295 «Об изменении порядка взыскания с колхозов платежей в бюджет и платежей по обязательному окладному страхованию».

РАЗДЕЛ I. Доходы от полеводства, овощеводства, бахчеводства и луговодства

<1> В графу 4 расчета включается также продукция, выделенная для натуральной оплаты за работы, произведенные МТС и специализированными станциями в 1957 году под урожай 1958 года.

<2> В графу 5 расчета включается также продукция, определенная к выдаче по трудодням и по дополнительной оплате труда рабочим тракторных бригад РТС (МТС).

РАЗДЕЛ II. Доходы от садов, ягодников, виноградников и других насаждений

<1> В графу 5 расчета включается также продукция, определенная к выдаче по трудодням и по дополнительной оплате труда рабочим тракторных бригад РТС (МТС).

РАЗДЕЛ III. Доходы от продукции животноводства (кроме доходов от продажи скота)

<1> В графу 4 расчета включается также продукция, выделенная для натуральной оплаты за работы, произведенные МТС и специализированными станциями в 1957 году под урожай 1958 года.

<2> В графу 5 расчета включается также продукция, определенная к выдаче по трудодням и по дополнительной оплате труда рабочим тракторных бригад РТС (МТС).

РАЗДЕЛ IV. Доходы от продажи скота и птицы и стоимость скота и птицы, выданных колхозникам

РАЗДЕЛ V. Доходы от подсобных предприятий

РАЗДЕЛ VI. Доходы подсобных предприятий от оказания услуг

РАЗДЕЛ VII. Прочие денежные доходы

РАЗДЕЛ VIII. Облагаемый доход и сумма налога (составляется

Определение облагаемого дохода и исчисление подоходного налога производятся правлением колхоза на основании данных годового отчета и книжных записей счетоводства колхоза.

Расчет облагаемого дохода и суммы налога составляется по форме согласно приложению N 1.

Определение облагаемого дохода от полеводства, овощеводства, бахчеводства и луговодства

1. Натуральные доходы от полеводства, овощеводства, бахчеводства и луговодства, облагаемые подоходным налогом, определяются по таблице VI годового отчета.

По каждому виду продукции необходимо проверить, правильно ли показан в таблице VI отчета оприходованный сбор урожая (графа 2), в том числе и продукты, включенные в распределение сверх валового сбора (продукция урожая предыдущего года, не включенная в доходы того же года и др.), а также данные о распределении этих продуктов (графы 3 - 17).

2. Проверенные по таблице VI отчета данные о продукции, сданной и выделенной колхозом для сдачи в порядке возврата семенных и фуражных ссуд государству, включая проценты по этим ссудам (графа 4), о продукции, сданной и выделенной для сдачи по натуральной оплате за работы, выполненные машинно-тракторными и специализированными станциями в 1957 году под урожай 1958 года (графа 5), о продукции, использованной и выделенной для использования на внутрихозяйственные нужды: семена, фураж, отчисления в неприкосновенный страховой семенной и фуражный фонды, в продовольственный страховой фонд, в межколхозный страховой фонд, в фонд авансирования колхозников, в фонд помощи инвалидам, престарелым, временно потерявшим трудоспособность, нуждающимся семьям солдат Советской Армии, на содержание детских яслей и сирот и другие расходы на нужды колхоза (графы 6, 7, 8, 9, 10, 11 и 13), о естественной убыли продукции при хранении, неиспользуемых отходах и усушке при доработке, порчи продукции (по актам, утвержденным правлением колхоза) (графы 14 и 15), записываются в графу 4 раздела I расчета.

3. Продукция, направленная в переработку, записывается также в графу 4 раздела I расчета и в состав доходов включается в переработанном виде. Продукция, полученная из переработки, показывается в соответствующих графах раздела I расчета, в зависимости от ее распределения.

4. Проверенные данные о натуральных доходах, распределенных по трудодням и в порядке дополнительной оплаты труда колхозникам (включая гарантированную оплату зерном механизаторов колхоза), рабочим тракторных бригад РТС (МТС) и лицам, привлеченным на уборочные работы со стороны (графы 16 и 17 таблицы VI отчета), показываются в графе 5 раздела I расчета.

5. Денежные доходы от полеводства, овощеводства, бахчеводства и луговодства слагаются из доходов: от продукции, фактически проданной; от продукции, выделенной для продажи; разницы между выручкой, указанной в отчете за прошлый год, и фактической выручкой от реализации в отчетном году продукции предшествовавшего года.

В состав денежных доходов включается вся сумма доходов от продажи продукции, независимо от того, получены колхозом эти суммы или же они числятся за дебиторами.

6. Денежный доход от продажи по каждому виду продукции устанавливается на основании книжных записей счетоводства колхоза.

Проверенные данные о продукции, проданной государственным заготовителям и кооперации в порядке госзакупок, - графа 3 таблицы VI отчета (выборка из книг), а также о продукции, проданной в порядке колхозной торговли, - графа 12 таблицы VI отчета (выборка из книг), записываются в графах 8, 9, 10 и 11 раздела I расчета.

7. Денежные доходы от продукции, выделенной для продажи, но ко времени составления колхозом расчета подоходного налога еще не проданной, определяются по ценам, принятым колхозом.

Количество этой продукции (по каждому виду) и сумма дохода устанавливаются по книжным записям счетоводства колхоза.

Проверенные данные о продукции, выделенной для продажи государственным заготовителям и кооперации в порядке государственных закупок, а также на колхозном рынке, и предполагаемая выручка записываются в графах 12, 13, 14 и 15 раздела I расчета.

8. Разница между выручкой, принятой при исчислении подоходного налога в прошлом году, и фактической выручкой от реализации в отчетном году продукции прошлого года включается в денежный доход на основании книжных записей счетоводства колхоза.

Сумма разницы записывается в графу 16 раздела I расчета со знаком "плюс".

В случае, когда выручка от этой продукции в отчетном году оказалась ниже предполагаемой выручки, т.е. меньше той суммы, которая была включена в облагаемый доход в прошлом году, то сумма разницы записывается в графу 16 раздела I расчета со знаком "минус".

Определение облагаемого дохода от садов, ягодников, виноградников и других насаждений

9. Доходы от садов, ягодников, виноградников и других насаждений устанавливаются по таблице VII отчета колхоза.

Необходимо проверить по каждому виду продукции, правильно ли показаны по таблице VII отчета валовой сбор продукции, количество продукции, полученной из переработки, а также данные о распределении этой продукции.

Проверенные данные вносятся в соответствующие графы раздела II расчета, при этом продукция, переданная в переработку (графа 9 таблицы VII отчета), в состав доходов включается в переработанном виде.

Данные о натуральных доходах, переданных в переработку, использованных на создание фондов и на внутрихозяйственные нужды, а также о списании продукции по решению правления колхоза ввиду ее порчи и естественной убыли (выборка из книг), записываются в графе 4 раздела II расчета.

Проверенные данные о натуральных доходах, определенных к выдаче по трудодням и в порядке дополнительной оплаты труда, показанные в графе 10 таблицы VII отчета, записываются в графе 5 раздела II расчета.

10. Денежные доходы от продукции садов, ягодников, виноградников и других насаждений как в сыром, так и в переработанном виде, устанавливаются в том же порядке, как и денежные доходы от полеводства, овощеводства, бахчеводства и луговодства (пункты 5 - 8 приложения N 2).

Проверенные данные о количестве продукции, проданной и выделенной для продажи государственным заготовителям и кооперации в порядке государственных закупок, а также продукции, проданной и выделенной для продажи в порядке колхозной торговли (графы 7 и 8 таблицы VII отчета), и суммы дохода показываются в графах 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 и 15 раздела II расчета.

Определение облагаемого дохода от животноводства

11. Доходы от животноводства устанавливаются на основании проверенных по книжным записям данных о сумме доходов от продукции животноводства (таблица XII отчета), от продажи скота и птицы, а также стоимости скота и птицы, выданных по трудодням и в порядке дополнительной оплаты труда (выборка из таблицы XIII отчета).

12. Для определения дохода от продукции животноводства необходимо проверить, правильно ли показаны в таблице XII отчета количество полученных из своего хозяйства продуктов животноводства в сыром и переработанном виде (графа 3), а также данные о распределении этих продуктов (графы 4 - 12).

Проверенные данные вносятся в соответствующие графы раздела III расчета, при этом продукция, переданная в переработку, включается в состав доходов в переработанном виде.

Данные о количестве продукции, сданной и выделенной для сдачи в порядке натуроплаты за работы, выполненные МТС и специализированными станциями в 1957 году под урожай 1958 года (графа 5 таблицы XII отчета), о продукции, переданной в переработку (графа 9 таблицы XII отчета), о натуральной продукции, использованной внутри хозяйства колхоза (графы 7 и 8 таблицы XII отчета), и о продукции, списанной по актам, утвержденным правлением колхоза (графа 10 таблицы XII отчета), записываются в графе 4 раздела III расчета.

Проверенные данные о натуральных доходах, определенных к выдаче лицам, привлеченным на сельскохозяйственные работы со стороны, определенных к выдаче по трудодням и по дополнительной оплате труда, показанные в графах 11 и 12 таблицы XII отчета, записываются в графе 5 раздела III расчета.

13. Денежные доходы от продукции животноводства устанавливаются в том же порядке, как и денежные доходы от полеводства, овощеводства, бахчеводства и луговодства (пункты 5 - 8 приложения N 2).

Проверенные данные о количестве продукции, проданной и выделенной для продажи государственным заготовителям и кооперации в порядке госзакупок (графа 4 таблицы XII отчета), а также проданной и выделенной для продажи в порядке колхозной торговли, в том числе израсходованной на общественное питание (графа 6 таблицы XII отчета), и суммы дохода записываются в графы 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 и 15 раздела II расчета.

14. Суммы, вырученные от продажи продуктов убоя рабочего и продуктивного скота и зачисленные в неделимый фонд колхоза (таблица XV отчета), исключаются из денежного дохода (графы 9 и 11 расчета) и записываются в разделе III расчета в строке "Для отметок".

15. Денежные доходы от продажи скота устанавливаются на основании проверенных по книжным записям данных таблицы XIII отчета.

Стоимость скота, сданного в порядке натуральной оплаты за работы, выполненные МТС и специализированными станциями в 1957 году под урожай 1958 года (строка 7 таблицы XIII отчета), в разделе IV расчета не указывается.

Облагаемые денежные доходы от продажи скота и птицы слагаются:

а) из доходов от продажи скота государственным заготовителям и кооперации в порядке государственных закупок и организациям живконторы;

б) из доходов от продажи скота и птицы в порядке колхозной торговли.

Проверенные данные о количестве проданного скота и птицы государственным заготовителям и кооперации в порядке государственных закупок и организациям живконторы, а также в порядке колхозной торговли в центнерах живого веса (строки 5, 6, 8 и выборка по строке 17 таблицы XIII отчета) N о суммах дохода показываются по соответствующим строкам граф 2, 3, 4 и 5 раздела IV расчета.

Не включаются в состав облагаемых денежных доходов суммы, полученные колхозом от продажи скота и зачисленные в неделимый фонд для улучшения и увеличения стада, а также зачисленные на восстановление средств неделимого фонда, израсходованных на приобретение скота для доращивания и откорма.

Соответствующие суммы, проверенные по таблице XV отчета, записываются по строке 6 раздела IV расчета. В 7-й строке IV раздела расчета выделяются суммы, зачисленные в неделимый фонд колхоза из денежных поступлений от продажи продуктов убоя, исключенные при определении облагаемого дохода от продукции животноводства (пункт 14 приложения N 2). Таким образом, в облагаемый доход включается вырученная сумма от продажи скота и птицы (строка 5 граф 3 и 5 раздела IV расчета) за вычетом сумм, зачисленных в неделимый фонд (суммы по строке 6 минус суммы по строке 7 граф 3 и 5).

Кроме того, в доход от животноводства включается стоимость скота и птицы, выданных по трудодням и в порядке дополнительной оплаты труда (строка 10 таблицы XIII отчета).

Оценка облагаемой натуральной продукции

16. Стоимость облагаемой подоходным налогом натуральной продукции определяется по государственным закупочным ценам.

Для оценки продукции применяются действовавшие в отчетном году государственные закупочные цены, утвержденные Советом Министров СССР.

Сельскохозяйственная продукция, на которую закупочные цены не утверждаются Советом Министров СССР, оценивается по государственным закупочным ценам, утвержденным Советами Министров союзных республик.

Шерсть, выданная колхозникам на трудодни и в порядке дополнительной оплаты труда, а также виноград, семечковые и косточковые плоды и другие сельскохозяйственные продукты, на которые установлены государственные закупочные цены по видам, группам и сортам, оцениваются по ценам, фактически сложившимся от реализации колхозом в отчетном году этой продукции государству.

Сельскохозяйственная продукция, на которую не установлено государственных закупочных цен, оценивается по ценам, фактически сложившимся от реализации колхозом в отчетном году этой продукции государственным и кооперативным заготовительным организациям. В случае, если в отчетном году колхоз не продавал указанную продукцию заготовительным организациям, оценка ее производится по ценам, фактически сложившимся от реализации колхозом этой продукции в порядке колхозной торговли.

Цена и сумма облагаемого дохода показываются в расчете подоходного налога (приложение N 1) в графах 6 и 7 разделов I, II и III.

Стоимость скота, кроликов и домашней птицы, выданных колхозникам по трудодням и в порядке дополнительной оплаты труда, определяется исходя из их живого веса, при этом стоимость крупного рогатого скота, овец и коз определяется по ценам, установленным на крупный рогатый скот, овец и коз средней упитанности; стоимость свиней определяется по ценам, установленным на свиней мясных; стоимость кроликов - по ценам, установленным на кроликов 1-й категории.

Распределенное среди колхозников мясо оценивается по государственным закупочным ценам, определяемым с применением коэффициента пересчета цен на живой скот средней упитанности, свиней мясных и птицы в цены на мясо.

Количество в центнерах живого веса и стоимость скота и птицы, выданных по трудодням и по дополнительной оплате труда, записываются по соответствующим строкам граф 6 и 7 раздела IV расчета.

Определение облагаемого дохода от подсобных предприятий, от заработков на стороне и прочих доходных поступлений

17. Денежные доходы от подсобных предприятий колхоза слагаются из доходов от продажи несельскохозяйственных изделий и доходов, полученных в виде платы за выполненные работы и оказанные услуги предприятиями колхоза.

Эти доходы устанавливаются на основании книжных записей, проверенных по документам счетоводства колхоза, и показываются в разделах V и VI расчета.

18. Денежные доходы, полученные колхозом за выполненные работы по договорам с предприятиями и организациями, и прочие доходные поступления устанавливаются на основании книжных записей счетоводства колхоза. Сумма дохода по каждому виду записывается в разделе VII расчета.

19. Суммы страхового возмещения, полученные от органов государственного страхования за погибшие имущество, скот и посевы, а также денежные доходы от продажи негодного или ненужного колхозу общественного имущества, от продажи леса на корню (попенная плата) и от продажи древесины, заготовленной и разработанной самим колхозом, в размере стоимости этой древесины на корню (попенной платы), подлежащие зачислению в неделимый фонд колхоза, в расчет облагаемого дохода не включаются. Денежные доходы от продажи древесины из колхозного леса, превышающие корневую стоимость древесины (попенную плату), включаются в облагаемый доход колхоза по разделу VII расчета.

20. После определения денежных доходов по отдельным источникам необходимо сверить итоги денежных доходов, показанные в разделах I - VII расчета, с соответствующими данными таблицы XIV годового отчета. В случае, если будут установлены расхождения между данными расчета и данными годового отчета, эти расхождения должны быть устранены или объяснены.

21. На основании итоговых данных разделов I - VII расчета заполняется раздел VIII расчета "Облагаемый доход и сумма налога" в следующем порядке:

по строке 1 раздела VIII расчета показывается итог граф 9, 11, 13, 15 в 16 раздела I расчета;

по строке 2 - итог граф 9, 11, 13, 15 и 16 раздела II расчета;

по строке 3 показывается доход от продукции животноводства, не связанный с убоем скота, а по строке 4 - доходы от продуктов убоя скота (за вычетом сумм, зачисленных в неделимый фонд колхоза) - итог граф 9, 11, 13, 15 и 16 раздела III расчета;

по строке 5 показывается итог граф 3 и 5 строки 8 раздела IV расчета;

по строке 6 показываются данные о доходах от подсобных предприятий, отраженных в разделах V и VI расчета;

по строке 7 показывается сумма доходов, полученных колхозом за выполненные работы по договорам с предприятиями и организациями, и прочие денежные доходы, отраженные в разделе VII расчета;

по строке 8 показывается итог сумм по строкам 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 7 раздела VIII расчета;

по строке 9 показывается сумма производственных расходов, исключаемых из облагаемого денежного дохода (выборка по статьям расходов, учитываемых в разделах II и III расходной части таблицы XIV отчета);

по строке 10 показывается проверенная сумма амортизации основных средств, фактически начисленная за отчетный год по установленным нормам и отраженная в справке к таблице XVI годового отчета;

по строке 11 показывается проверенная сумма, израсходованная на оказание помощи инвалидам, престарелым, временно потерявшим трудоспособность, нуждающимся семьям солдат Советской Армии, за счет фонда помощи;

по строке 12 показывается сумма денежного дохода за минусом производственных расходов, амортизации и сумм, израсходованных на оказание помощи инвалидам, престарелым, временно потерявшим трудоспособность, нуждающимся семьям солдат Советской Армии, за счет фонда помощи (данные строки 8 минус данные строк 9, 10 и 11 раздела VIII расчета);

по строке 13 записывается итог графы 7 раздела I расчета;

по строке 14 - итог графы 7 раздела II расчета;

по строке 15 - итог графы 7 раздела III расчета;

по строке 16 - сумма графы 7 по строке 8 раздела IV расчета;

по строке 17 - итог сумм по строкам 13, 14, 15 и 16 раздела VIII расчета;

по строке 18 - итог сумм по строкам 12 и 17 раздела VIII расчета;

по строке 19 показывается ставка налога;

по строке 20 - сумма налога;

по строкам 21, 22, 23 и 24 показываются суммы налога по срокам уплаты.

АКТ

"__" ________________ 195_ г. мною, инспектором госдоходов ________________ _______________________________________ рай(гор)финотдела _________________ (наименование рай(гор)фо, с указанием (фамилия, области, края, республики) ________________________________________ в присутствии председателя колхоза имя и отчество) ________________________________________ тов. _____________________________ (полное наименование колхоза) фамилия, имя и отчество)

и бухгалтера (счетовода) колхоза тов. _____________________________________ (фамилия, имя и отчество)

произведена документальная проверка расчета колхоза по подоходному налогу по отчету за 195_ г.

I. Общие данные о колхозе

1. Число колхозных дворов _____________________________________

2. Общее количество членов колхоза _______________ человек, в том числе трудоспособных _______________ человек.

3. Закреплено за колхозом земли всего _____________ га, в том числе сельскохозяйственного пользования _____________ га, из которых пашни _____________ га.

4. Сельскохозяйственное направление колхоза (зерновое, животноводческое, овощеводческое и др.).

II. Правильность составления колхозом годового отчета и расчета облагаемого дохода и суммы налога

5. Состояние бухгалтерского учета и отчетности в колхозе ____________________.

6. Дата составления годового отчета _____________________, дата его утверждения общим собранием колхозников ______________________.

7. Дата представления районному (городскому) финансовому отделу расчета облагаемого дохода и суммы подоходного налога ______________________.

8. Полнота и качество годового отчета.

9. Наименование и количество сельскохозяйственной продукции урожая отчетного года, неоприходованной колхозом.

10. Соблюдение колхозом требований Устава сельскохозяйственной артели при распределении продукции.

11. Полнота и правильность отражения в годовом отчете и в расчете облагаемого дохода фактического распределения продукции урожая отчетного года и продуктов, включенных в распределение сверх валового сбора.

12. Правильность определения колхозом стоимости натуральной продукции, облагаемой подоходным налогом.

13. Полнота и правильность отражения в годовом отчете и в расчете облагаемого дохода денежных доходов колхоза.

14. Правильность исключения из облагаемого дохода производственных расходов.

15. Правильность начисления амортизации основных средств по нормам, установленным Министерством сельского хозяйства СССР.

16. Результаты проверки правильности исчисления колхозом облагаемого дохода и суммы подоходного налога.

17. Выполнение колхозом обязательств перед бюджетом.

18. Предложения по устранению недостатков в исчислении облагаемого дохода колхоза и суммы подоходного налога:

Подписи: Инспектор рай(гор)фо Председатель колхоза Бухгалтер (счетовод) колхоза

Акт составляется в двух экземплярах:
1 - колхозу;
1 - рай(гор)финотделу.

Приложение № 4

Правлению колхоза ______________________ (наименование колхоза) Адрес: _________________________________

___________________________________________ районный (городской) финансовый отдел сообщает, что на основании Указа Президиума Верховного Совета СССР от 12 сентября 1957 года «О подоходном налоге с колхозов» правление колхоза обязано внести в доход бюджета к 15 марта 195_ года аванс по подоходному налогу с колхозов в сумме _________________________________________________ (прописью) __________________________________ рублей, исчисленной в размере 15% оклада налога предшествовавшего года. Уплаченная сумма аванса подлежит зачету в счет суммы, подлежащей взносу в доход бюджета по сроку к 15 июня 195_ года.

                         Заведующий рай(гор)финотделом            (подпись)

                         Старший инспектор государственных        (подпись)

                                 доходов