Инструкция Минфина СССР от 27.12.1973 № 322

«О порядке проведения ревизий и проверок работы финансовых органов по государственным доходам»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ СССР

ИНСТРУКЦИЯ

от 27 декабря 1973 г. № 322

О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИЙ И ПРОВЕРОК РАБОТЫ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНОВ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ ДОХОДАМ

I. ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ РЕВИЗИЙ И ПРОВЕРОК

§ 1. В соответствии с Положением об инспекции районных и городских финансовых отделов и ревизорах-инспекторах по государственным доходам, утвержденным Министерством финансов СССР, на главных ревизоров-инспекторов, старших ревизоров-инспекторов и ревизоров-инспекторов (контролеров-ревизоров) <*> возлагается проведение документальных ревизий и проверок работы нижестоящих финансовых органов по государственным доходам.

---

<*> В дальнейшем по тексту для краткости именуются «ревизор».

Основными задачами ревизий и проверок является контроль за строгим соблюдением законности при исчислении и взимании платежей по государственным доходам, своевременным и полным поступлением их в бюджет, за правильной организацией работы финансовых органов по государственным доходам, а также инструктирование работников и оказание им практической помощи в работе.

§ 2. При проведении ревизий и проверок по государственным доходам ревизоры обязаны проверять:

правильность применения финансовыми органами, предприятиями, учреждениями и организациями законов СССР и союзных республик, постановлений и распоряжений Правительства СССР и союзных республик, приказов, инструкций и других указаний Министерства финансов СССР и вышестоящих финансовых органов по вопросам государственных доходов;

состояние контрольной, экономической и оперативной работы по составлению и обеспечению выполнения планов поступления государственных доходов, своевременного поступления платежей в бюджет;

организацию работы финансовых органов по мобилизации резервов производства и повышению его эффективности, разработке предложений, направленных на расширение выпуска и улучшение качества продукции, рост производительности труда, снижение издержек производства, устранение непроизводительных расходов и потерь и увеличение на этой основе накоплений в хозяйстве и платежей в бюджет;

соблюдение установленного порядка выплат из бюджета денежных средств предприятиям и организациям;

проводимые финансовыми органами мероприятия по изысканию дополнительных доходов государственного бюджета;

правильность ведения учета платежей по государственным доходам и выплат из бюджета, составления отчетности и ведения делопроизводства;

состояние работы по проведению налогов и сборов с населения;

своевременность и правильность рассмотрения писем, заявлений и жалоб предприятий, учреждений, организаций и граждан по вопросам исчисления и взимания платежей в бюджет;

подбор, расстановку и воспитание кадров работников по государственным доходам.

II. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА РЕВИЗОРОВ

§ 3. Ревизоры должны проводить ревизии и проверки на высоком экономическом и организационном уровне и в установленные сроки.

При проведении ревизий и проверок ревизоры обязаны строго руководствоваться законами, постановлениями и распоряжениями Правительства Союза ССР и союзных республик, инструкциями, приказами и указаниями Министерства финансов СССР, а также указаниями других вышестоящих финансовых органов; при выявлении нарушений и недостатков в работе по государственным доходам устанавливать виновных лиц, анализировать причины возникновения недостатков и совместно с руководителем ревизуемого финансового органа в обязательном порядке принимать меры к их устранению в ходе ревизии или проверки; проводить совещания-семинары по разъяснению отдельных вопросов, положений, инструкций с тем, чтобы предотвратить эти недостатки в последующем.

Ревизоры проверяют организацию работы по государственным доходам и изучают методы работы лучших работников для обобщения и популяризации их опыта.

§ 4. При проведении ревизий и проверок ревизоры имеют право:

проверять в финансовых органах, на предприятиях, в учреждениях и организациях по необходимым материалам и документам правильность исчисления и взимания государственных доходов; при отсутствии в ревизуемом финоргане предусмотренных инструкциями материалов по отдельным вопросам планирования, выполнения плана, исчисления и взимания платежей в бюджет, материалов проверки финансового положения предприятий, допускающих нарушения сроков перечисления платежей в бюджет (справки, акты проверок, расчеты и др.), ревизор должен совместно с руководителем финансового органа в необходимых случаях организовать соответствующие проверки на месте с тем, чтобы обеспечить получение данных для более глубокого анализа работы финансового органа;

получать от финансового органа копии документов и выписки из отдельных документов для подтверждения выявленных нарушений в работе. В необходимых случаях изымать в установленном порядке подлинные документы для передачи их следственным органам, оставляя взамен заверенные копии и расписки в получении документов;

отменять указания и разъяснения, противоречащие законодательству, с доведением об этом в необходимых случаях до сведения руководителя вышестоящего финансового органа;

получать от экономиста или инспектора, если будет установлено, что проверка отчетов и расчетов по платежам в бюджет произведена им недоброкачественно, письменные объяснения и предложить руководителю финоргана организовать выборочную проверку отчетов и расчетов хозорганов, контролируемых этим экономистом или инспектором;

давать руководителям обревизованных финансовых органов и проверенных хозяйственных организаций конкретные предложения по вопросам устранения выявленных нарушений и недостатков с указанием сроков исполнения.

§ 5. В случае обнаружения злоупотреблений со стороны работников аппарата государственных доходов ревизор обязан поставить перед руководителем ревизуемого финансового органа вопрос об отстранении этих работников от должности с немедленным доведением об этом до сведения руководителя финансового органа, назначившего данного работника.

III. ОРГАНИЗАЦИЯ РЕВИЗИЙ И ПРОВЕРОК И ПОДГОТОВКА К ИХ ПРОВЕДЕНИЮ

§ 6. Документальные ревизии по государственным доходам производятся не реже одного раза в два года во всех министерствах финансов союзных и автономных республик, краевых, областных, окружных, городских и районных финансовых отделах.

Кроме ревизий по государственным доходам, финансовые органы должны проводить тематические проверки отдельных участков работы нижестоящих финорганов по специальным программам, утверждаемым руководителем финансового органа.

§ 7. Министерства финансов союзных и автономных республик, краевые, областные, окружные и городские (городов с районным делением) финансовые отделы обязаны в квартальных планах работы по государственным доходам предусматривать проведение документальных ревизий, а также тематических проверок отдельных участков работы финорганов.

§ 8. Ревизия или проверка финансового органа по государственным доходам должна производиться не более чем в месячный срок. Сроки ревизии (проверки) устанавливаются в зависимости от объема работы и численности работников, назначенных для ее проведения.

При проведении ревизии министерств финансов союзных республик, не имеющих областного деления, министерств финансов автономных республик, краевых, областных, окружных, городских (городов, имеющих районное деление) финансовых отделов производятся ревизии в городских и районных финансовых отделах, подведомственных соответствующим вышестоящим финансовым органам.

При проведении ревизии Министерством финансов союзной республики, имеющей областное деление, выбор районных и городских финансовых отделов для ревизии производится с учетом объема платежей, хода выполнения планов поступления их в бюджет, состояния контрольно-экономической работы, платежной и отчетной дисциплины, результатов исчисления и взимания отдельных налогов, поступивших заявлений и жалоб плательщиков, квалификации работников и других данных, характеризующих работу по государственным доходам.

§ 9. До выезда на ревизию ревизор должен ознакомиться с материалами предыдущей ревизии или проверки, материалами проверок, произведенных ревизуемым финорганом по заданиям вышестоящих финорганов, а также с данными о выполнении плана поступления платежей в бюджет. Одновременно следует проанализировать данные о получении и проверке отчетов хозорганов по налогу с оборота. По налогам и сборам с населения необходимо проанализировать по каждому налогу результаты учета плательщиков и их доходов, исчисления платежей и предоставления льгот, использовав для этой цели поступившие от финорганов отчеты, информации и доклады; установить, какие поступили от финорганов и плательщиков запросы и даны ли по ним указания или разъяснения, выяснить характер поступивших жалоб и заявлений плательщиков, изучить данные о составе работников ревизуемого финоргана по государственным доходам, проверить соблюдение отчетной дисциплины и своевременность выполнения поручений вышестоящих финорганов.

§ 10. В ревизуемом финоргане необходимо ознакомиться с состоянием работы по государственным доходам, составить рабочий план проведения ревизии, наметить финорганы, подлежащие проверке, распределить финорганы и объекты между работниками, принимающими участие в ревизии или проверке.

В необходимых случаях ревизор совместно с руководителем финансового органа в начале ревизии должен наметить дополнительные мероприятия по обеспечению выполнения плана государственных доходов, своевременности поступления платежей, ликвидации недоимки и другим вопросам работы по государственным доходам.

§ 11. В проведении ревизий и проверок работы финансовых органов, кроме ревизоров-инспекторов, могут участвовать и другие работники по государственным доходам.

В случае необходимости ревизор имеет право привлекать к участию в ревизии или проверке работников местных финансовых органов и представителей общественности.

К участию в ревизиях, проводимых Министерством финансов СССР, министерствами финансов союзных и автономных республик, краевыми и областными финансовыми отделами, могут быть привлечены лучшие ревизоры-инспектора, экономисты и инспектора государственных доходов других финорганов.

§ 12. В настоящей Инструкции предусматривается порядок проведения ревизии всех участков работы финансового органа по государственным доходам. Начальникам управлений Министерства финансов СССР, министерств финансов союзных республик, руководителям министерств финансов автономных республик, краевых, областных, окружных и городских (городов, имеющих районное деление) финансовых отделов предоставляется право устанавливать перечень вопросов, подлежащих проверке в период ревизии работы нижестоящих финорганов, и давать разрешение не производить повторную проверку отдельных участков работы, тщательно проверенных не более чем за год до начала проведения ревизии.

IV. РЕВИЗИЯ РАБОТЫ РАЙОННЫХ И ГОРОДСКИХ (ГОРОДОВ, НЕ ИМЕЮЩИХ РАЙОННОГО ДЕЛЕНИЯ) ФИНАНСОВЫХ ОТДЕЛОВ

1. Организация работы по планированию и выполнению планов поступления платежей в бюджет

§ 13. Ревизор обязан проверить, правильно ли организована работа финансового органа по планированию поступления государственных доходов в соответствии с методическими указаниями Министерства финансов СССР по этому вопросу. Необходимо также выяснить:

производилась ли финансовым органом проверка своевременности доведения до предприятий и оптово-сбытовых баз установленных планов по налогу с оборота и связанных с этим показателей по производству и реализации товаров;

своевременно и правильно ли устанавливаются для инспекторов и экономистов государственных доходов задания по обеспечению поступлений платежей в бюджет (по отдельным доходам в разрезе предприятий или закрепленных за ними участков).

§ 14. Ревизор должен проанализировать данные о ходе выполнения годового и квартального (за текущий квартал) планов поступлений платежей по государственным доходам, выяснить причины отклонений фактических поступлений от плана по отдельным видам доходов (по налогу с оборота по отдельным отраслям промышленности) и проверить работу финансового органа по обеспечению контроля за выполнением плана по государственным доходам и выявлению возможностей дополнительного выпуска товаров и увеличения поступлений платежей в бюджет.

При проведении этой проверки ревизор должен руководствоваться Методическими указаниями Министерства финансов СССР по планированию поступлений государственных доходов, а также указаниями Министерства финансов СССР по вопросам выполнения государственного бюджета СССР и планов по государственным доходам.

В процессе проверки работы в финансовом органе по осуществлению контроля за выполнением предприятиями и хозяйственными организациями планов по налогу с оборота ревизующему совместно с руководителем финансового органа необходимо организовать проверки наличия в розничной торговой сети товаров, имеющихся на промышленных предприятиях и в оптово-сбытовых базах, и состояния торговли товарами, по которым систематически не выбираются фонды, или имеются большие сверхнормативные остатки.

Ревизор должен проверить:

состояние экономической работы финансовых органов по контролю за ходом производства и реализации товаров и обеспечению выполнения плана по налогу с оборота и другим доходам;

выявлялись ли при проведении проверок конкретные причины недостатков в работе предприятий и хозяйственных организаций по выполнению количественных и качественных показателей плана, изучались ли причины образования сверхнормативных остатков готовой продукции и вскрывались ли причины производства и отгрузки торгующим организациям товаров, не пользующихся спросом потребителей или имеющих ограниченный сбыт;

разрабатывались ли по результатам проверок экономически обоснованные предложения об увеличении выпуска продукции и дополнительном поступлении платежей в бюджет, своевременно и правильно ли реализуются результаты проверок предприятий и хозяйственных организаций, ставились ли на рассмотрение руководящих организаций вопросы об увеличении производства и реализации отдельных товаров, улучшении их качества и ассортимента, снижении сверхнормативных остатков товаров, а также о своевременном поступлении предусмотренных планами платежей в бюджет;

обсуждаются ли на совещаниях у руководителей местных финансовых органов результаты выполнения планов по государственным доходам, какие приняты решения и как они выполняются.

Кроме того, ревизор проверяет:

установлен ли финансовым органом контроль за разработкой и осуществлением предприятиями и организациями мероприятий по обеспечению выполнения плана накоплений и платежей из прибыли в бюджет и в первую очередь наиболее крупными предприятиями, а также предприятиями, не выполняющими планов прибыли;

осуществляется ли финансовым органом необходимый контроль за выполнением зрелищными предприятиями плана эксплуатации киносети и поступления платежей по налогу со зрелищ;

какие проводились мероприятия по обеспечению выполнения плана поступления подоходного налога с колхозов, подоходного налога с прибыли и лесного дохода; своевременно и полностью ли выбираются лесозаготовителями лесорубочные билеты (ордера) на выделенную им древесину на корню и на другие виды лесопользования;

правильность и полноту учета и обоснованность определения финорганом квартальных планов поступления платежей из прибыли.

§ 15. Ревизор должен проверить состояние работы по обеспечению своевременного поступления платежей в бюджет.

В частности, необходимо установить:

размеры недоимок по государственным доходам на отчетные даты текущего года и проанализировать их по сравнению с размерами недоимки на начало года и с соответствующими датами прошлого года;

какие предприятия систематически допускали в текущем году недоимки на платежные даты, в каких суммах и проценте поступили платежи в бюджет после установленных сроков;

имеют ли инспектора и экономисты списки недоимщиков, своевременно ли принимаются меры взыскания недоимок, числящихся за предприятиями, хозяйственными организациями, колхозами и гражданами;

принимаются ли финорганом меры, обеспечивающие сдачу предприятиями и хозяйственными организациями в учреждения Госбанка платежных поручений на перечисление платежей в бюджет накануне срока платежа;

производится ли проверка финансового состояния предприятий и организаций, допускающих нарушения установленных сроков перечисления платежей в бюджет; качество проводимых проверок предприятий и хозяйственных организаций по указанному вопросу; выявляются ли конкретные недостатки в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, вызвавшие финансовые затруднения; сообщаются ли результаты проверки вышестоящим хозяйственным организациям для принятия необходимых мер и докладывалось ли о состоянии платежной дисциплины партийным и советским органам с внесением конкретных предложений.

Анализируя недоимку по налогам и сборам с населения, необходимо установить количество недоимщиков по видам платежей.

Ревизующему необходимо проверить, организована и проводилась ли среди населения разъяснительная работа по своевременной уплате налоговых платежей, привлекается ли к этой работе финансовый актив и другая общественность, используется ли местная печать, радио, личные беседы с плательщиками и другие формы и методы разъяснительной работы;

соблюдается ли законность при применении в необходимых случаях мер принудительного взыскания платежей с предприятий, организаций и населения, своевременно ли приводятся в исполнение решения народного суда о взыскании с граждан недоимок, соблюдается ли установленный порядок сложения недоимок.

Ревизор должен проверить причины образования переплат по платежам с предприятий и организаций и своевременность их возврата плательщикам.

2. Платежи в бюджет предприятий и организаций

а) Налог с оборота

§ 16. Проверяя организацию работы ревизуемого финансового органа, необходимо установить:

полностью ли учтены товары, вырабатываемые предприятиями, находящимися на территории данного района (города), при составлении расчетов для разработки проектов ставок налога с оборота; представлены ли вышестоящему финансовому органу в установленные сроки предложения по установлению или повышению ставок налога;

производится ли проверка рентабельности производства товаров в соответствии с методическими указаниями Министерства финансов СССР о порядке установления и разработки ставок налога с оборота и скидок с них на промышленные и продовольственные товары; своевременно ли представляются в вышестоящие финансовые органы материалы на установление временных скидок со ставок (в случаях производства убыточных или малорентабельных товаров по причине применения ставок налога с оборота), качество этих материалов; устанавливались ли факты необоснованного завышения предприятиями себестоимости при установлении скидок со ставок налога с оборота и изменялись ли ранее предоставленные скидки, при которых производство товара оказалось высокорентабельным, выявлялись ли в установленном порядке новые товары, на которые не утверждены оптовые цены предприятия, производилось ли наблюдение за уровнем рентабельности производства этих товаров; своевременно ли представлялись предложения на утверждение ставок налога с оборота или скидок со ставок на новые товары.

§ 17. Ревизор должен проверить:

полноту и качество ведения паспортов ставок налога с оборота, имеющихся в делах плательщиков;

своевременность получения налоговых отчетов от предприятий и хозяйственных организаций, наличие в делах плательщиков справок о сроках представления ими балансов вышестоящим организациям, качество налоговых отчетов и расчетов, правильность и полноту заполнения плательщиками требуемых показателей форм отчетов, наличия расшифровок необлагаемых оборотов и правильность применения ставок налога;

какие проводились мероприятия по укреплению отчетной дисциплины хозорганов и улучшению качества налоговых отчетов. В частности, выяснить, проводились ли совещания с руководителями и бухгалтерами предприятий и организаций о порядке исчисления и уплаты налога с оборота, сроках и порядке представления отчетов; своевременно ли сообщалось хозорганам об изменениях ставок налога, торговых и сбытовых скидок и других изменениях действующего порядка исчисления налога; сообщалось ли соответствующим вышестоящим организациям о нарушениях отчетной дисциплины для привлечения к ответственности руководителей и главных бухгалтеров, систематически нарушающих сроки представления отчетов или допускающих неправильное их составление;

качественно ли производилась предварительная проверка отчетов, своевременно ли сообщалось хозорганам об изменениях сумм налога по результатам проверки отчетов.

§ 18. Ревизуя работу финоргана по документальной проверке налоговых отчетов предприятий и хозяйственных организаций, необходимо установить:

своевременно ли производится проверка отчетов, качество проверки: полностью ли выявляются обороты, подлежащие обложению налогом с оборота, правильно и полностью ли представляются установленные льготы, правильно ли составляются декадные расчеты по налогу с оборота, не допускаются ли нарушения действующего порядка исчисления налога;

принимаются ли меры в отношении виновных в сокрытии или занижении облагаемых оборотов и сумм налога;

как выполняются начальником инспекции (старшим инспектором) возложенные на него обязанности по перепроверке налоговых отчетов хозяйственных организаций, ранее проверенных инспекторами и экономистами государственных доходов.

Для установления качества документальных проверок отчетов по налогу с оборота ревизор обязан произвести совместно с инспектором или экономистом государственных доходов ревизуемого финоргана повторную проверку отчетов не менее чем в двух-трех предприятиях по каждому проверяемому финоргану. При повторной проверке налоговых отчетов необходимо обратить внимание на полноту выявления инспекторами и экономистами облагаемых оборотов, правильность применения цен, торговых и сбытовых скидок, ставок обложения и предоставления установленных льгот; правильность составления хозорганами декадных расчетов.

Результаты проверки оформляются актом отдельно по каждому проверенному предприятию (организации), один экземпляр акта прилагается к акту ревизии финоргана.

Проверяющий должен выяснить причины неправильного исчисления налога, получить письменные объяснения от руководителя и бухгалтера предприятия или организации и предложить хозоргану в пятидневный срок внести в бюджет доначисленные суммы, с начислением пени в установленном порядке.

При отсутствии нарушений ревизующим производится отметка на отчетах по налогу с оборота.

б) Выплаты и возмещения хозорганам из государственного бюджета

§ 19. Ревизор должен установить:

какие выплаты и возмещения хозорганам произведены ревизуемым финансовым органом за счет бюджета и в каких суммах;

качественно и своевременно ли проверяются финансовым органом материалы, являющиеся основанием для выплаты из бюджета; выяснить, нет ли случаев выплат, не предусмотренных действующими положениями, и выплат в больших или меньших чем следует размерах;

как осуществляется контроль за правильностью расчетов по регулированию разницы в ценах на скот, птицу, кроликов, мясо птицы, молоко, молочные и другие продукты, а также за соблюдением хлебоприемными предприятиями действующего порядка образования и расходования средств по счету централизованного регулирования разницы между едиными расчетными ценами и закупочными (сдаточными) ценами на зерно и семена масличных культур; производятся ли отчисления на особый счет Союзглавлегпромсырье по отдельным видам сельскохозяйственного сырья;

соблюдаются ли сроки проверки правильности расчетов по особым счетам в организациях и предприятиях мясной и молочной промышленности и хлебоприемных предприятиях; качество произведенных проверок; обеспечивается ли восстановление всех излишне полученных сумм с особых счетов в учреждениях Госбанка.

Ревизор в необходимых случаях обязан проверить непосредственно в отдельных предприятиях и организациях правильность расчетов на выплаты и возмещения средств из государственного бюджета. При установлении незаконных выплат из бюджета ревизор обязан выяснить обстоятельства, при которых они были произведены, принять меры к восстановлению в бюджет незаконно выплаченных сумм и в необходимых случаях поставить вопрос о привлечении виновных к ответственности.

в) Налог со зрелищ

§ 20. Ревизор должен проверить:

обеспечивается ли своевременное получение и проверка налоговых отчетов зрелищных предприятий государственной киносети и профсоюзных организаций и проверка правильности расценки мест в зрительных залах;

качество проверок отчетов, проверяется ли полнота сдачи ежедневной выручки в Госбанк и правильность исчисления ежедневных платежей;

проверяется ли правильность ведения учета и хранения билетов при проверке налоговых отчетов зрелищных предприятий.

В процессе ревизии проверяются все материалы, имеющиеся в делах плательщиков, и лицевые счета, а при необходимости производится повторная документальная проверка отчетов в предприятиях.

г) Платежи из прибыли

§ 21. При проверке организации работы финансовых органов по платежам из прибыли необходимо установить:

своевременно ли ревизуемый финорган получает от министерств (ведомств), главных управлений и других хозяйственных организаций справки о взаимоотношениях с бюджетом по плате за производственные фонды, фиксированным (рентным) платежам и свободному остатку прибыли и выписки из балансов доходов и расходов по отчислениям от прибыли. Какие меры принимает финорган, если предприятию уменьшают платежи в бюджет при одновременном увеличении изъятия прибыли по перераспределению без изменений плана прибыли;

своевременно ли и в полном объеме предприятия и хозяйственные организации представляют бухгалтерские отчеты и балансы, а также расчеты по платежам в бюджет: плате за производственные фонды, свободному остатку прибыли, по отчислениям от прибыли; какие меры принимаются для укрепления отчетной дисциплины; правильно ли составляются хозорганами расчеты по указанным платежам.

§ 22. Ревизор должен проверить, своевременно и правильно ли производятся перерасчеты платежей по плате за производственные фонды исходя из фактической стоимости производственных фондов и платежей свободного остатка прибыли и отчислений от прибыли исходя из фактической прибыли; обеспечивается ли своевременное взыскание сумм, дополнительно начисленных по результатам перерасчетов.

§ 23. При проверке расчетов хозорганов по платежам из прибыли ревизор должен проверить:

производится ли финорганом проверка правильности определения предприятиями стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств, а также стоимости неустановленного оборудования, принимаемых при расчете платы за фонды, правильности предоставления льгот по плате за фонды и определения фактических, не прокредитованных банком нормируемых запасов товарно-материальных ценностей, с которых взимается плата за фонды;

своевременно ли производится документальная проверка непосредственно на предприятии расчетов платы за производственные фонды при счетных проверках бухгалтерских отчетов и балансов предприятий;

производится ли финорганом проверка расчетов отчислений в фонды экономического стимулирования;

правильно ли в представленных предприятиями расчетах по свободному остатку прибыли указано направление прибыли на взносы платы за производственные фонды, уплату фиксированных (рентных) платежей, процентов за банковский кредит, дополнительных отчислений в фонды экономического стимулирования, на покрытие затрат предприятия, а также правильно ли исчислены платежи в бюджет;

правильно ли распределена фактическая прибыль предприятий, не обеспечивших выполнение плана прибыли, имея в виду, что по этим предприятиям платежи в бюджет свободного остатка прибыли определяются в особом порядке;

осуществляется ли контроль за правильным составлением плательщиками расчетов по отчислениям от прибыли в бюджет, проверяется ли расчет отчислений в фонд предприятия (организации), правильно ли произведены отчисления в фонд предприятия (организации) и на жилищное строительство, скорректирована ли сверхплановая прибыль на прибыль, полученную по причинам, независящим от производственной деятельности предприятий.

§ 24. Ревизующий должен проверить:

как организована работа по проведению счетных проверок бухгалтерских отчетов и балансов, а также экономическая работа по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятий — плательщиков отчислений от прибыли, платы за производственные фонды и свободного остатка прибыли; устанавливается ли руководителем финансового органа перечень (круг) вопросов, подлежащих проверке на конкретном предприятии, утверждены ли программа анализа и перечень вопросов, подлежащих рассмотрению;

обеспечивается ли проведение счетных проверок отчетов и балансов в 50% предприятий и организаций в течение года и в 50% — по итогам года;

качество счетных проверок отчетов и балансов и экономического анализа; выполняются ли указания Министерства финансов СССР о проведении в первую очередь анализа финансово-хозяйственной деятельности в наиболее крупных предприятиях, а также в предприятиях, не выполняющих планов прибыли и платежей в бюджет; обращается ли при этом внимание на основные вопросы, являющиеся важными с точки зрения выполнения предприятиями планов накоплений и платежей в бюджет;

проверяется ли при счетных проверках и анализе финансово-хозяйственной деятельности достоверность данных государственной отчетности, выявляются ли факты приписок и ошибки, искажающие показатели выполнения предприятиями и хозяйственными организациями планов, а также результатов работы предприятий;

установлен ли контроль за своевременным исправлением предприятием выявленных нарушений, допущенных при составлении бухгалтерских отчетов и балансов, и выполнением предложений финансового органа по результатам счетной проверки.

В период ревизии или проверки ревизующий должен произвести камеральную проверку всех годовых (за истекший год) и за истекшее время текущего года расчетов предприятий по платежам из прибыли, а также повторную счетную проверку отчетов и балансов одного-двух предприятий и определить качество счетных проверок, произведенных финорганом.

Ревизующий проверяет, вносились ли финорганом по результатам экономического анализа и тематических проверок предложения по использованию имеющихся в хозяйстве возможностей для выполнения и перевыполнения планов прибыли; предъявляются ли требования к предприятиям и организациям в части исправления балансов и отчетов в случаях, когда вскрыты неправильные списания потерь и расходов, а также другие нарушения правил учета и отчетности, и вносятся ли изменения хозорганами.

§ 25. Проверяя организацию работы по взысканию платежей в союзный и республиканский бюджеты при централизованном порядке расчетов, ревизор должен установить, своевременно ли финорган получает от хозяйственных организаций копии поручений на взнос в бюджет платежей из прибыли, предусмотренных по плану и перерасчетам, а по платежам в местный бюджет — своевременно ли инспекция госдоходов получает от бюджетной инспекции планы поступления отчислений от прибыли по предприятиям местного подчинения.

д) Фиксированные (рентные) платежи и отчисления на покрытие затрат по геологопоисковым и геологоразведочным работам

§ 26. Ревизор должен установить:

обеспечивается ли своевременное получение и правильное составление предприятиями и организациями установленной отчетности по фиксированным (рентным) платежам и отчислениям на покрытие затрат по геологопоисковым и геологоразведочным работам;

соблюдаются ли установленные сроки проверки отчетов предприятий по фиксированным (рентным) платежам и отчислениям на покрытие затрат по геологопоисковым и геологоразведочным работам.

Ревизор в процессе ревизии должен проверить все материалы, имеющиеся в делах плательщиков, а при необходимости произвести повторную документальную проверку отчетов в предприятиях.

е) Подоходный налог с прибыли кооперативных и общественных предприятий и организаций

§ 27. Ревизующий обязан проверить:

своевременность получения от кооперативных и общественных предприятий и организаций балансов и отчетов; какие меры принимались финорганом для укрепления отчетной дисциплины;

установлены ли руководителем финансового органа сроки счетных проверок и анализа финансово-хозяйственной деятельности кооперативных и общественных предприятий и организаций, соблюдаются ли сроки проверки, качество счетных проверок и анализа финансово-хозяйственной деятельности;

какие проверки производились финансовым органом по отдельным вопросам работы непосредственно в предприятиях и организациях потребительской кооперации;

устанавливаются ли причины невыполнения кооперативными и общественными предприятиями и организациями плана прибыли и подоходного налога, разрабатывались ли конкретные предложения по устранению выявленных недостатков; установлен ли контроль за их выполнением.

Качество счетных проверок, проведенных финорганом, ревизор устанавливает путем проведения повторной счетной проверки баланса и отчета на месте в кооперативной и общественной организации.

ж) Подоходный налог с колхозов

§ 28. При проверке работы по подоходному налогу с колхозов ревизор должен установить:

проводились ли инструктивные совещания с бухгалтерами колхозов по изучению законодательного и инструктивного материала по подоходному налогу с колхозов и по составлению расчетов облагаемого дохода и суммы налога за год, а также расчетов квартальных платежей подоходного налога;

установлен ли финансовым органом контроль за своевременностью представления колхозами квартальных и годовых расчетов подоходного налога;

обеспечена ли своевременная проверка на месте расчетов облагаемого дохода и суммы налога за год, какие выявлены проверкой недостатки в постановке учета в колхозах и в определении облагаемого дохода;

сообщалось ли районному управлению сельского хозяйства, а в необходимых случаях исполкому районного или городского Совета депутатов трудящихся о выявленных при проверке недостатках в учете и отчетности, о случаях нарушений Устава сельскохозяйственной артели, фактах бесхозяйственности в колхозах, а также о несвоевременной уплате подоходного налога;

своевременно ли возвращаются колхозам переплаты подоходного налога, образовавшиеся по результатам годовых перерасчетов.

§ 29. Ревизующий обязан проверить непосредственно в отдельных колхозах правильность расчетов подоходного налога.

При проверке облагаемого дохода и суммы налога за год следует обращать особое внимание: на полноту учета и правильность отражения в годовом отчете сумм, полученных колхозом от реализации продукции и услуг, правильность оценки продукции, определенной к выдаче в порядке оплаты труда колхозникам и лицам, привлеченным на работу в колхоз со стороны, правильность учета и распределения затрат на производство продукции и определения себестоимости реализованной продукции и оказанных услуг, правильность определения облагаемого фонда оплаты труда колхозников.

В случаях неправильного определения размера облагаемого дохода и суммы налога следует дать предложения колхозу и финоргану о внесении исправлений в расчет облагаемого дохода колхоза и подоходного налога.

§ 30. Одновременно с проверкой расчетов по подоходному налогу с колхозов ревизор должен проверить правильность определения валового дохода колхозов и отчислений в централизованный союзный фонд социального обеспечения колхозников, а также своевременность взноса колхозами сумм отчислений в указанный фонд.

з) Лесной доход

§ 31. Ревизуя работу по лесному доходу, ревизор должен проверить:

своевременно ли ревизуемый финорган проводил обследование работы лесхозов, леспромхозов и лесничеств и принимал меры к устранению выявленных нарушений;

осуществлялся ли ревизуемым финорганом контроль за:

правильностью и своевременностью выдачи лесорубочных билетов (ордеров) лесозаготовителям и заготовителям второстепенных лесных материалов на выделенный им лес на корню; правильностью производства дополнительного отпуска леса на корню сверх размера лесосечного фонда, выделенного на данный год; правильностью материальной и денежной оценки предназначенного к отпуску и фактически отпущенного леса на корню и второстепенных лесных материалов;

правильностью предоставления лесозаготовителям отсрочки на заготовку и вывозку древесины, взыскания с них пени за предоставленные отсрочки, предоставления льгот по лесному доходу; полнотой, своевременностью и правильностью взыскания в бюджет платежей попенной платы и других видов лесного дохода, правильностью исчисления и своевременностью взыскания сумм неустоек и ущерба, причиненного хозяйству лесонарушениями, в том числе при проведении лесхозами-лесофондодержателями собственных лесозаготовок по всем видам рубок; правильностью постановки в лесхозах учета сумм лесного дохода и своевременностью представления установленной отчетности соответствующему финоргану; своевременностью рассмотрения жалоб лесозаготовителей.

Ревизор обязан проверить непосредственно в отдельных лесхозах, леспромхозах и лесничествах правильность применения такс на древесину, отпускаемую на корню, исчисления попенной платы и других сумм лесного дохода, проверить наличность сумм лесного дохода в кассах специальных сборщиков лесхозов, своевременность сдачи ими собранных сумм в учреждения Государственного банка СССР для зачисления в доход бюджета.

Кроме того, ревизор должен проверить, сообщал ли ревизуемый финорган о нарушениях и недостатках в работе лесхозов, установленных при проверке вышестоящим органом лесного хозяйства, для принятия необходимых мер; докладывалось ли исполкому Совета депутатов трудящихся о выявленных нарушениях в работе лесохозяйственных органов с представлением конкретных предложений по их устранению.

и) Прочие государственные доходы

§ 32. По прочим государственным доходам проверяется работа, связанная с исчислением и своевременным перечислением в соответствующие бюджеты:

стоимости конфискованного и бесхозяйного имущества и имущества, перешедшего по праву наследования к государству, своевременно ли передается имущество торгующим организациям для реализации; соблюдается ли установленный порядок описи и оценки имущества; своевременно ли поступают в доход бюджета от торгующих и других организаций суммы за реализованное имущество; соблюдается ли установленный порядок возврата имущества; правильно ли ведется материальный и денежный учет имущества;

кредиторской и депонентской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;

сумм прибыли, полученной от реализации продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий; сумм дополнительной выручки, полученной от завышения цен и тарифов; сумм экономии от сокращения расходов на содержание аппарата управления; дополнительной выручки в результате завышения цен на разовые заказы;

суммы 95-процентной разницы между штрафами полученными и уплаченными; сбора за проверку и клеймение мер и измерительных приборов; дохода от реализации органами Министерства связи СССР вложений, оказавшихся в нерозданных почтовых отправлениях; дохода, полученного от реализации невостребованных грузов на железнодорожном, водном и воздушном транспорте; рыболовного сбора и других прочих доходов.

Кроме того, ревизующий должен установить, осуществляется ли финорганом контроль за своевременным взысканием и перечислением в доход бюджета денежных начетов по постановлениям комитетов народного контроля и штрафов, налагаемых в административном порядке.

При проверке предприятий и организаций по вопросам расчетов с бюджетом по налогу с оборота, платежам из прибыли, налогу со зрелищ, выплатам и возмещениям средств из бюджета и другим платежам и вопросам ревизор должен одновременно произвести проверку по выявлению и своевременному перечислению в бюджет предприятиями и организациями прочих неналоговых доходов.

к) Учет предприятий и организаций

§ 33. Ревизующий обязан проверить:

обеспечена ли полнота учета плательщиков налога с оборота, налога со зрелищ, платежей из прибыли (по децентрализованным расчетам), подоходного налога с прибыли кооперативных и общественных организаций, подоходного налога с колхозов, лесного дохода и прочих государственных доходов;

производится ли ежегодная проверка предприятий и хозяйственных организаций, не взятых на учет в качестве плательщиков налога с оборота и других видов доходов по выявлению облагаемых оборотов или доходов, по которым должны производиться платежи в бюджет.

3. Налоги и сборы с населения

а) Подготовка к проведению налогов и сборов с населения

§ 34. Ревизор должен проверить организацию работы по подготовке к проведению налогового учета, в частности, установить:

проанализированы ли итоги проведения налогов и сборов с населения за предшествующий год; разработан ли и утвержден план мероприятий по подготовке к проведению учета плательщиков, объектов обложения и исчислению налогов гражданам; все ли мероприятия, необходимые для проведения этой работы, предусмотрены в плане, выполнены ли намеченные планом мероприятия, принято ли решение соответствующего исполкома местного Совета депутатов трудящихся о порядке проведения налогового учета;

проведены ли инструктивные совещания с инспекторами госдоходов и с работниками организаций и учреждений по вопросам организации и техники проведения налогового учета; имеются ли графики проведения учета по каждому территориальному участку; имеет ли финорган всю необходимую документацию по учету плательщиков, объектов обложения и исчислению налогов.

б) Сельскохозяйственный налог

§ 35. При проверке работы по сельскохозяйственному налогу выяснить:

проверено ли в сельских Советах состояние работы по ведению похозяйственных книг, обеспечена ли полнота и правильность записей в похозяйственных книгах на 1 июня, приняты ли через инспектуру госстатистики и исполкомы местных Советов депутатов трудящихся меры к устранению сельскими Советами неправильностей и ошибок в похозяйственных книгах;

проведена ли проверка правильности ведения записей о выделенных земельных участках в земельных шнуровых книгах колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, приняты ли райфинотделом меры к устранению недостатков в учете землепользования;

организовано ли получение сельскими Советами от соответствующих организаций, в которых земельные шнуровые книги не ведутся, сведений о выделенных рабочим и служащим приусадебных участках и служебных наделах пахотной земли за счет земель, находящихся в пользовании этих организаций (железнодорожный и водный транспорт, лесная охрана и т.п.);

своевременно ли составляются предварительные списки хозяйств, имеющих право на льготу по налогу, обеспечена ли полнота сведений, занесенных в списки, использованы ли они для предоставления установленных Законом льгот.

§ 36. Ревизующий обязан установить:

осуществляется ли заведующим райфинотделом и начальником инспекции (старшим инспектором) государственных доходов контроль на месте за работой инспекторов по проведению учета хозяйств и объектов обложения, в каком количестве сельских Советов производилась ими проверка, какие выявлены недостатки и приняты ли меры к устранению их в ходе проверки;

проверяются ли начальником инспекции (старшим инспектором) государственных доходов и утверждаются ли заведующим районным финансовым отделом результаты исчисления сельскохозяйственного налога и предоставления установленных Законом льгот;

анализируются ли результаты учета плательщиков сельскохозяйственного налога, сопоставляются ли данные учета текущего года с итогами учета прошлого года и соответствующими контрольными сведениями, выясняются ли причины расхождений между этими данными и принимаются ли меры к их устранению.

§ 37. Правильно ли исчислен сельскохозяйственный налог, а также произведены ли перерасчеты налога хозяйствам граждан, в случаях возникновения или утраты права на льготы и изменения размеров земельных участков в течение года; своевременно ли вручены платежные извещения. В этих целях ревизующий обязан произвести на месте не менее чем в двух сельских Советах проверку полноты и правильности учета хозяйства, состава семьи, земельных участков, правильности исчисления налога и предоставления льгот по такому количеству хозяйств, чтобы можно было дать объективную оценку работы финоргана по сельскохозяйственному налогу.

При выборе сельского Совета надо учитывать также поступившие жалобы граждан на неправильное обложение их налогом, выполнение планов поступления платежей, наличие недоимок, а также необходимость проверки других участков работы по налогам.

В случае выявления пропущенных хозяйств и неучтенных земельных участков, ошибок в исчислении налога определить размеры нарушений, допущенных при проведении сельскохозяйственного налога, и принять меры к их устранению.

§ 38. В необходимых случаях непосредственно в хозяйствах проверяется на выборку соответствие сумм налога, указанных во врученных им извещениях и в их лицевых счетах, сумме исчисленного налога, записанного в книге учета плательщиков сельскохозяйственного налога по хозяйствам колхозников и других граждан, правильность распределения платежей текущего года по срокам уплаты и полнота отражения в извещениях недоимок прошлых лет.

в) Подоходный налог с заработной платы рабочих и служащих, лиц, приравненных к ним по обложению налогом, литераторов и работников искусств

§ 39. Проверяя организацию работы по контролю финорганов за правильным взиманием подоходного налога с заработной платы рабочих и служащих и с заработков других лиц, необходимо выяснить:

полностью ли учтены ревизуемым финорганом предприятия, учреждения и организации, удерживающие налог с рабочих и служащих; при наличии предприятий и организаций, не включенных в перечень предприятий, подлежащих проверке, ревизор должен установить, правильно ли указанные предприятия и организации определены, как не подлежащие проверке;

проводится ли инструктаж счетных работников предприятий, учреждений и организаций, а также представителей общественности, выделенных фабзавместкомами, о порядке исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с заработной платы рабочих и служащих; выполняются ли указания ВЦСПС и Министерства финансов СССР о том, чтобы счетные работники, исчисляющие подоходный налог с заработной платы рабочих и служащих, допускались к этой работе только после прохождения соответствующего инструктажа в фннорганах, проверки их знаний порядка исчисления налога и вручения им удостоверения по установленной форме;

организован ли на предприятиях, в учреждениях и организациях в соответствии с Постановлением ВЦСПС от 10 июля 1959 г. контроль фабзавместкомов за правильным взиманием налога с рабочих и служащих, правильным предоставлением им льгот по налогу, какие принимаются меры к улучшению их работы.

§ 40. Следует проверить, выполняются ли указания Министерства финансов СССР о проверке не реже одного раза в год инспекторами государственных доходов в выборочном порядке во всех предприятиях, учреждениях и организациях, подлежащих проверке, правильности удержания подоходного налога с заработной платы рабочих и служащих, предоставления льгот, своевременности и полноты перечисления удержанных сумм в бюджет, правильности составления актов проверки. При этом установить, производились ли проверки выполнения предложений по акту предыдущей проверки в предприятиях, учреждениях и организациях, в которых были установлены нарушения при взимании налога.

Проверить, какие принимаются меры по результатам проверок, которыми выявлены нарушения в исчислении подоходного налога с заработной платы, в частности, добивается ли ревизуемый финорган привлечения в соответствующих случаях к дисциплинарной ответственности работников, допустивших эти нарушения; производится ли начальником инспекции (старшим инспектором) госдоходов перепроверка предприятий и организаций по удержанию подоходного налога из заработной платы рабочих и служащих, ранее проверенных экономистами и инспекторами госдоходов.

§ 41. Ревизор должен произвести непосредственно в отдельных предприятиях, учреждениях, организациях проверку взимания налога с рабочих и служащих и лиц, приравненных к ним по обложению налогом, обратив при этом особое внимание на правильность удержания налога с сумм премий и других выплат, а также произвести в установленном порядке проверку полноты перечисления удержанных сумм в бюджет.

§ 42. В ревизуемом финоргане и в проверенных предприятиях, учреждениях и организациях установить, организована и проводится ли работа по разъяснению рабочим и служащим порядка взимания налога с заработной платы и предоставления установленных законом льгот.

г) Подоходный налог с прочих граждан

§ 43. Для проверки полноты и правильности регистрации кустарей и ремесленников необходимо:

данные о регистрационных удостоверениях, выданных лицам, занимающимся кустарными, ремесленными и другими промыслами, на которые должны быть выбраны регистрационные удостоверения, сопоставить с записями в книгах и карточках налогового учета, а также со сведениями о выплатах гражданам предприятиями, учреждениями и организациями за купленные изделия, произведенные работы, оказанные услуги и т.п.;

выяснить, проверил ли ревизуемый финансовый орган род занятий лиц, занимавшихся кустарными промыслами в прошлом году и не выбравших регистрационных удостоверений на текущий год;

установить, проводил ли ревизуемый финорган работу по выявлению лиц, занимающихся кустарно-ремесленными промыслами без выборки регистрационных удостоверений, и лиц, занимающихся запрещенными промыслами, систематические проверки в этих целях на рынках, а также обследования работы надомников и другие мероприятия по выявлению этих лиц; правильно ли составляются протоколы (акты) о нарушении Правил регистрации кустарей и ремесленников, рассмотрены и утверждены ли протоколы (акты) заведующим районным (городским) финансовым отделом, своевременно ли переданы протоколы (акты) административной комиссии при исполкоме районного (городского) Совета депутатов трудящихся для наложения административного взыскания, определены ли доходы для обложения налогом граждан, на которых составлены протоколы за занятие кустарными промыслами без выборки регистрационных удостоверений;

осуществляется ли финорганом контроль за своевременным поступлением в бюджет штрафов, налагаемых административной комиссией при исполкоме районного (городского) Совета депутатов трудящихся на кустарей, занимающихся разрешенными кустарно-ремесленными промыслами без выборки регистрационных удостоверений, и на лиц, занимающихся запрещенными промыслами.

§ 44. Проверить полноту регистрации кустарей и ремесленников путем обследования занятий отдельных лиц, прекративших выборку регистрационных удостоверений; лиц, на которых были составлены протоколы (акты) и поступили заявления о занятии ими кустарно-ремесленными промыслами без регистрационных удостоверений, а также путем непосредственных проверок на рынках.

Проанализировать численность кустарей и ремесленников по отдельным видам промыслов за последние годы и установить причины роста или сокращения их численности.

§ 45. На основании корешков регистрационных удостоверений и путем обследования работы кустарей на месте выяснить, соблюдаются ли Правила регистрации кустарей и ремесленников при выдаче им регистрационных удостоверений на право занятия промыслами.

§ 46. По подоходному налогу с населения, имеющего доходы, учитываемые финорганами, ревизор должен проверить:

своевременность подачи плательщиками деклараций об их доходах, полноту сообщенных ими сведений; получение от государственных предприятий и организаций для использования в качестве подсобного материала при обложении налогами кустарей и ремесленников сведений о нормах выработки изделий, о затратах сырья и материалов, о ценах на сырье и материалы, о размере платы за оказанные услуги, использование для обложения налогами поступивших от предприятий, учреждений и организаций сведений о выплатах гражданам за поставленные изделия, произведенные работы, оказанные услуги;

соблюдение инспекторами установленной Министерством финансов СССР периодичности обследования доходов плательщиков.

§ 47. Рассматривая материалы обложения налогом, необходимо установить: правильно ли составлены акты обследования, имеются ли акты периодических проверок о наличии и реализации изделий, опроса заказчиков, сведущих лиц и т.п., насколько обоснованы выводы инспектора по актам обследований и правильно ли составлен расчет облагаемого дохода и налога, проверены ли расчеты облагаемого дохода и налога начальником инспекции (старшим инспектором) государственных доходов и утверждены ли они заведующим районным (городским) финансовым отделом.

§ 48. По имеющимся в финансовом органе материалам обложения подоходным налогом кустарей и ремесленников, лиц, занимающихся частной практикой, служителей религиозных культов и других граждан, получающих доходы от работы не по найму, а также лиц (на выборку), имеющих доходы от сдачи внаем помещений и от сельского хозяйства, ревизор должен проверить обоснованность привлечения их к обложению подоходным налогом, правильность определения их облагаемого дохода и суммы налога.

§ 49. Непосредственно на месте должны быть проверены доходы отдельных плательщиков — кустарей, ремесленников, домовладельцев, служителей религиозных культов, врачей и других лиц, а также правильность обложения налогом граждан, имеющих земельные участки.

По результатам проверки на месте выяснить, в частности, правильно ли ревизуемый финорган определил выработку изделий кустарями и ремесленниками, затраты на сырье и материалы, другие расходы, связанные с промыслом, стоимость продаваемых изделий или размер платы за оказываемые услуги, а также сумму облагаемого дохода и налога.

Непосредственно у плательщиков также проверяется соответствие суммы налога, показанной в платежном извещении, сумме налога, исчисленной районным (городским) финансовым отделом и записанной в лицевом счете плательщика.

д) Налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР

§ 50. При проверке организации работы финоргана по контролю за правильным взиманием предприятиями, организациями и учреждениями подоходного налога с заработной платы рабочих и служащих ревизор одновременно должен проверить организацию работы по контролю за правильным взиманием предприятиями, учреждениями и организациями с заработной платы рабочих и служащих налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР.

§ 51. По материалам налогового учета и материалам обложения подоходным налогом граждан, имеющих доходы, учитываемые финансовым органом, одновременно с проверкой правильности исчисления этим гражданам подоходного налога ревизор должен проверить, правильно и своевременно ли эти граждане привлечены к уплате налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, а также правильно и своевременно ли им предоставлены льготы по этому налогу.

е) Местные налоги и сборы

§ 52. По документам ревизуемого финансового органа ревизор должен установить полноту и своевременность представления расчетов кооперативными организациями по налогу со строений и земельной ренте, а также производилась ли проверка указанных расчетов на месте. Непосредственно в отдельных организациях проверить расчеты по налогу со строений и земельной ренте, ранее проверенные инспекторами и экономистами ревизуемого финансового органа.

§ 53. Проверить полноту учета граждан — плательщиков налога со строений и земельной ренты и объектов обложения; правильность исчисления платежей, предоставления льгот, своевременность вручения платежных извещений. В этих целях ревизору необходимо:

установить, все ли домовладения имеют оценку коммунальных органов, своевременно ли проводится текущая инвентаризация изменений в оценке домовладений;

проверить правильность принятой финансовым органом оценки строений граждан и размеров приусадебных участков для исчисления налога со строений и земельной ренты; провести на месте в домовладениях выборочную проверку правильности учета плательщиков, объектов обложения, исчисления налогов и предоставления льгот;

установить, осуществляется ли заведующим райгорфинотделом, начальником инспекции (старшим инспектором) государственных доходов контроль за работой инспекторов государственных доходов по проведению и исчислению налогов, проводятся ли ими проверки в домовладениях качества учета плательщиков местных налогов и сборов, проведенного ранее инспекторами государственных доходов.

§ 54. По материалам ревизуемого финоргана установить, производятся ли ежеквартальные проверки правильности взимания разового сбора на всех местных (колхозных) рынках; качество проверок и принимаются ли необходимые меры по результатам проверок.

Непосредственно на отдельных рынках проверить правильность взимания сбора, все ли плательщики привлекаются к уплате сбора.

§ 55. Ревизор обязан проверить состояние работы по контролю за взиманием сбора с владельцев транспортных средств.

ж) Государственная пошлина

§ 56. Ревизующий должен проверить, производятся ли ревизии не реже одного раза в год во всех учреждениях, взимающих пошлину, правильность составления актов ревизий, осуществляется ли контроль за выполнением предложений и принимаются ли необходимые меры по результатам ревизий, а также провести ревизию в отдельных учреждениях, взимающих государственную пошлину.

Ревизор должен проверить правильность освобождения отдельных граждан ревизуемым финорганом от уплаты государственной пошлины.

4. Рассмотрение писем, заявлений и жалоб

§ 57. Проверить в ревизуемом финоргане:

соблюдаются ли установленный порядок учета и сроки рассмотрения поступающих писем, заявлений и жалоб; какие нарушения установлены проверкой, причины этих нарушений и меры, принятые к их устранению;

какое количество писем, заявлений и жалоб поступило в финорган за проверяемый период, по каким вопросам поступают письма, заявления и жалобы, изучается ли характер переписки, какие принимаются меры к сокращению переписки;

качество рассмотрения писем, заявлений и жалоб, полнота и правильность ответов на вопросы, поставленные в письмах, заявлениях и жалобах, обоснованность принятых решений в соответствии с действующим законодательством, инструкциями Министерства финансов СССР и указаниями вышестоящих финорганов, своевременно ли посылаются решения по письмам, заявлениям и жалобам.

Установить, имеет ли место несвоевременное выполнение поручений вышестоящих финорганов, руководящих партийных и советских организаций при рассмотрении писем, заявлений и жалоб, причины нарушения сроков, принятые меры по устранению недостатков.

Организован ли личный прием граждан руководителем ревизуемого финоргана, имеются ли недостатки в этой работе.

5. Ревизия работы сельских Советов по приему налоговых и страховых платежей от населения

§ 58. Проверяя состояние работы ревизуемого финоргана по контролю за сохранностью государственных средств, принимаемых сельскими Советами, необходимо установить, выполняется ли инструкция Министерства финансов СССР о порядке проведения ревизии работы сельских Советов по приему налоговых и страховых платежей от населения.

§ 59. Ревизор должен проверить, нет ли фактов приема сельскими Советами и работниками ревизуемого финоргана денег от колхозов в уплату сельскохозяйственного налога и других платежей колхозников. При обнаружении подобных фактов тщательно проверить, полностью ли сданы в отделение Госбанка средства, полученные от колхозов, и выяснить, привлечены ли к ответственности виновные в незаконных действиях лица.

§ 60. Независимо от проверки актов, имеющихся в районном финансовом отделе, следует обревизовать в районе кассовые операции не менее 2 сельских Советов, с охватом, как правило, периода предыдущей ревизии, произведенной инспектором, а в необходимых случаях и более длительного периода.

В случае выявления растрат, хищений и иных злоупотреблений установить, когда и кем производились предыдущие ревизии кассовых операций сельского Совета и почему имевшие место злоупотребления своевременно не были вскрыты.

6. Ведение учета и отчетности по государственным доходам

§ 61. Проверяя организацию и качество работы по учету платежей государственных доходов, ревизор должен установить:

правильно ли ведутся реестры, книги сводных итогов начисленных, поступивших и сложенных сумм, лицевые счета плательщиков, карточки учета поступления налогов с рабочих и служащих;

своевременно и правильно ли производятся проводки учетных операций по реестрам, лицевым счетам плательщиков и книгам сводных итогов и составляются ли списки недоимщиков;

соблюдается ли установленный порядок, согласно которому записи в книгах сводных итогов и в лицевых счетах плательщиков налогов могут производиться только работниками, на которых возложен учет платежей по государственным доходам;

сверяются ли ревизуемым финорганом с предприятиями и организациями платежи в бюджет по государственным доходам и составляются ли акты о результатах сверки.

Проверить, соответствуют ли:

записи в лицевых счетах плательщиков первичным документам о начисленных, сложенных и поступивших суммах, а также о зачетах и возвратах переплат; нет ли в лицевых счетах подчисток, неоговоренных исправлений и других недостатков;

записи в реестрах и книгах сводных итогов суммарным данным лицевых счетов плательщиков;

записи в реестрах, книгах сводных итогов и лицевых счетах плательщиков государственных доходов о поступлении платежей банковским документам;

записи в сопроводительных ведомостях на денежные суммы, сданные сельскими Советами, записям о поступивших суммах и выпискам, полученным от отделения Госбанка.

§ 62. Соблюдают ли сельские Советы установленные сроки и порядок сдачи собранных ими средств, копий выданных плательщикам квитанций и правильно ли составляются сопроводительные ведомости на суммы, сдаваемые в учреждения Госбанка.

Ревизор должен выяснить, нет ли фактов приема инспекторами и другими работниками ревизуемого финоргана наличных денег от сельских Советов для сдачи в отделение Госбанка.

При обнаружении подобных случаев установить виновных лиц, произвести документальную ревизию полноты сдачи в банк денег, полученных от сельских Советов, в частности, сличить соответствующие документы банка с документами, имеющимися в сельских Советах и в инспекции государственных доходов.

§ 63. В инспекции государственных доходов проверить:

соблюдается ли установленный порядок составления заявок на получение квитанций и бланков строгой отчетности, ведения учета и хранения их, выдачи квитанций сельским Советам, а также сдачи и учета квитанций при перемещении или увольнении работников сельских Советов, принимающих налоговые и страховые платежи от населения; не было ли случаев, когда сдаваемые при смене работников неиспользованные квитанции не приходовались;

обеспечивается ли сохранность квитанций, бланков строгой отчетности, а также платежных документов, реестров, лицевых счетов плательщиков, книг сводных итогов и других документов инспекции государственных доходов.

§ 64. Ревизующий должен установить, производит ли начальник инспекции (старший инспектор) государственных доходов документальную проверку лицевых счетов плательщиков, реестров, книг сводных итогов и отчетов в порядке, установленном Министерством финансов СССР.

§ 65. Проверить, правильно ли составляются отчеты, представляемые ревизуемым финорганом вышестоящему финоргану, соответствуют ли сведения, показанные в отчетах, учтенным документам — книгам и спискам плательщиков, записям, произведенным в лицевых счетах плательщиков, реестрах и книгах инспекции государственных доходов, банковским документам о поступлении платежей в бюджет, а также соблюдаются ли установленный порядок составления и сроки представления отчетности.

7. Состояние аппарата финоргана по государственным доходам и организация его работы

§ 66. Проверяя состояние аппарата необходимо выяснить:

укомплектован ли штат инспекции государственных доходов. При наличии вакантных должностей установить, в течение какого времени и по каким причинам они не замещены, какие принимались меры для укомплектования аппарата. В случае значительной текучести состава работников изучить ее причины;

соблюдается ли установленный порядок назначения, перемещения и увольнения работников государственных доходов;

знают ли работники законы и инструкции по государственным доходам и правильно ли они применяют их в своей работе;

используются ли молодые специалисты на работе по специальности, закреплены ли за ними соответствующие участки работы и оказывается ли им практическая помощь со стороны квалифицированных работников.

§ 67. Ревизор, проверяя организацию работы инспекции государственных доходов, обязан установить:

правильно и своевременно ли составляются календарные планы проведения работ, отражают ли в себе планы все работы, которые должны быть проведены на протяжении квартала как в соответствии с инструктивными указаниями Министерства финансов СССР, так и в соответствии с мероприятиями, намеченными непосредственно ревизуемым финансовым органом; указаны ли в планах работ конкретно наименование мероприятий, содержание работы, срок исполнения работы, фамилия исполнителя;

обеспечивается ли систематический контроль за выполнением планов работ как на протяжении квартала, так и по результатам его выполнения, обсуждаются ли на общих собраниях коллектива итоги выполнения плана работ, а в случае необходимости и ход его выполнения; проводятся ли производственные совещания;

правильно ли распределены обязанности между работниками инспекции, установленные Положением об инспекции районных и городских финансовых отделов и ревизорах-инспекторах по государственным доходам, имея в виду распределение с учетом объема работы, образования, опыта и стажа работы сотрудников; закреплены ли за экономистами и инспекторами предприятия и организации и разделена ли территория района (города) на налоговые участки, равномерность объема работы экономистов и инспекторов;

полностью ли обеспечены работники необходимым законодательным и инструктивным материалом, книгами и бланками документации;

ведется ли учет инструктивных материалов, своевременно ли сообщаются хозорганам изменения, вносимые в порядок исчисления и уплаты отдельных налогов; возложены ли на какого-либо работника обязанности по кодификации и систематизации необходимого для работы инструктивного материала; делаются ли в имеющихся инструктивных указаниях отметки о всех изменениях и дополнениях отдельных пунктов и параграфов;

какова практика работы по повышению деловой квалификации работников, занятых исчислением и взиманием государственных доходов; проводятся ли семинарские занятия и инструктивные совещания с работниками по государственным доходам; планируется ли эта работа, выделяются ли специальные работники, которым поручается проведение занятий с экономистами и инспекторами; проводится ли инструктаж работников хозорганов по платежам в бюджет;

соблюдается ли работниками ревизуемого финоргана установленный Министерством финансов СССР порядок ведения делопроизводства и хранения документов по государственным доходам.

В какой состоянии находится служебная дисциплина, в частности, своевременно ли выполняются поручения вышестоящих финорганов.

§ 68. Какие мероприятия проводятся для повышения уровня экономической работы финансового органа по налогу с оборота, платежам из прибыли, прочим государственным доходам и налогам и сборам с населения.

V. РЕВИЗИЯ РАБОТЫ МИНИСТЕРСТВ ФИНАНСОВ СОЮЗНЫХ, АВТОНОМНЫХ РЕСПУБЛИК, КРАЕВЫХ, ОБЛАСТНЫХ, ОКРУЖНЫХ, ГОРОДСКИХ (ГОРОДОВ, ИМЕЮЩИХ РАЙОННОЕ ДЕЛЕНИЕ) ФИНАНСОВЫХ ОТДЕЛОВ

§ 69. Ревизия работы министерств финансов союзных, автономных республик, краевых, областных, окружных, городских (городов, имеющих районное деление) финансовых отделов по государственным доходам ставит своей задачей проверить, как осуществляется ими руководство и контроль за работой по государственным доходам подчиненных финансовых органов, а также состояние контрольно-экономической, оперативной работы непосредственно аппарата управления (отдела) государственных доходов и руководства финансового органа. Ревизующие обязаны проверить состояние работы по следующим вопросам:

1. Планирование поступления платежей и выполнение планов по государственным доходам

§ 70. Ревизору необходимо проверить состояние работы по планированию поступлений платежей в бюджет и выяснить:

соблюдаются ли указания Министерства финансов СССР о порядке составления проектов планов по государственным доходам;

своевременно ли сообщаются хозяйственным организациям порядок составления проектов плана по доходам и формы расчетов.

Установить по материалам проверенных финорганов:

какое участие принимают ревизуемый финансовый орган и нижестоящие финансовые отделы в составлении хозяйственными организациями проектов планов по налогу с оборота и другим государственным доходам с целью изыскания дополнительных ресурсов для увеличения доходов бюджета путем дачи предложений об увеличении размеров производства, реализации и улучшения ассортимента товаров;

проводится ли систематизация и разработка отчетных показателей о поступлении платежей в бюджет, начислении налогов с населения, о суммах недоимок, о производстве и реализации товаров, средних ценах и ставках налога с оборота, а также других показателей, необходимых для планирования;

своевременно ли поступают от предприятий и хозяйственных организаций расчеты плана поступления платежей в бюджет;

обеспечиваются ли в установленные сроки составление проектов плана и полнота объема плановых расчетов, представляемых вышестоящим финансовым органам;

своевременно ли доводятся до нижестоящих финорганов планы по налогу с оборота и другим доходам, а также сообщаются ли им основные показатели, принятые при установлении плана; правильно ли установлены планы для подчиненных финансовых органов.

§ 71. Проверяя соблюдение ревизуемым финансовым органом установленного порядка планирования поступлений в бюджет доходов, следует проверить на выборку плановые расчеты по составлению проектов годовых планов поступления платежей в бюджет и расчеты, на основании которых установлены планы для подчиненных финансовых органов. Эту проверку необходимо производить в соответствии с методическими указаниями Министерства финансов СССР по планированию поступлений государственных доходов.

Кроме того, ревизор должен проверить:

доведены ли хозяйственными организациями установленные им планы налога с оборота до подчиненных предприятий и соответствуют ли планы, принятые финорганами для отдельных предприятий, планам хозяйственных организаций;

установлен ли контроль за проведением рай(гор)финотделами проверки наличия у предприятий и организаций, являющихся плательщиками налога с оборота, установленных вышестоящими организациями годовых планов по налогу с оборота с поквартальной разбивкой;

обоснованно ли вносились изменения в квартальные планы по налогу с оборота и другим платежам по подчиненным финансовым органам, соблюдается ли порядок определения квартальных планов по платежам из прибыли.

§ 72. При проведении проверки состояния экономической работы по осуществлению контроля за выполнением планов по государственным доходам ревизор обязан:

проанализировать данные о ходе выполнения плана за текущий год и текущий квартал;

выяснить причины отклонений фактических поступлений от плана по отдельным видам доходов (по налогу с оборота в разрезе отраслей промышленности);

проверить, как осуществляется руководство экономической работой нижестоящих финансовых органов по контролю за ходом выполнения плана по государственным доходам; проводятся ли ревизуемым финансовым органом и подчиненными ему финансовыми отделами мероприятия по обеспечению выполнения планов поступления платежей, предусмотренные методическими указаниями Министерства финансов СССР по планированию поступлений государственных доходов и другими указаниями Министерства финансов СССР и вышестоящих финансовых органов.

В частности, необходимо установить:

как осуществляется финансовыми органами контроль за ходом выполнения плана производства и реализации продукции, своевременностью отгрузки товаров предприятиями-поставщиками и оптово-сбытовыми организациями, за выборкой товаров торгующими организациями и внерыночными потребителями, за ходом выполнения плана розничного товарооборота, за состоянием торговли отдельными товарами, за ускорением продвижения товаров из оптового звена в розничную торговую сеть;

вносятся ли в соответствующие организации вопросы по перераспределению рыночных фондов товаров;

осуществляется ли финорганами необходимый контроль за своевременностью отгрузок товаров в другие области, края и республики;

как организована в ревизуемом финансовом органе и подчиненных финансовых органах работа по выявлению на предприятиях возможностей дополнительного выпуска продукции, имеющей сбыт, и увеличения поступлений платежей в бюджет; разрабатывались ли экономически обоснованные предложения об увеличении производства и реализации отдельных товаров, улучшении их качества и ассортимента, а также предложения о снижении сверхнормативных остатков товаров, ставились ли эти вопросы на рассмотрение руководящих организаций;

своевременно ли реализуются результаты проверок предприятий, оптово-сбытовых баз и торгующих организаций, произведенных финансовыми органами в целях обеспечения выполнения плана по государственным доходам;

какие мероприятия проводились финансовыми органами для обеспечения выполнения плана поступления налога со зрелищ, какие разрабатывались предложения по этому вопросу и вносились ли они на рассмотрение руководящих организаций;

как осуществляется контроль за работой финансовых органов по обеспечению выполнения плана поступления подоходного налога с прибыли кооперативных и общественных предприятий и организаций подоходного налога с колхозов, а также органов лесного хозяйства по обеспечению поступлений в бюджет сумм попенной платы и других видов лесного дохода;

какая практическая помощь оказывалась местным финансовым органам для повышения уровня экономической работы и улучшения ими контроля за выполнением установленных планов по государственным доходам.

Выяснить по материалам проверенных финансовых органов:

правильно ли организована работа по проведению проверок на предприятиях, в организациях и оптово-сбытовых базах по вопросу обеспечения выполнения плана по налогу с оборота и другим доходам; качество этих проверок, а также проводимых проверок по вопросам выявления возможностей дополнительного выпуска продукции и увеличения поступлений в бюджет;

организовано ли проведение разъяснительной работы среди населения по своевременной уплате налогов.

Если в ревизуемом финансовом органе будут установлены недостатки в работе по обеспечению выполнения плана поступления платежей, ревизор совместно с руководителем финансового органа обязан принять меры к устранению этих недостатков и оказать практическую помощь в разработке и осуществлении мероприятий по обеспечению выполнения плана по государственным доходам.

§ 73. Ревизор должен проверить состояние платежной дисциплины предприятий, хозяйственных организаций и населения.

Установить, по материалам проверенных финорганов, какие принимались меры к своевременному поступлению платежей:

обеспечивается ли сдача в учреждения Госбанка платежных поручений на перечисление предприятиями и организациями в бюджет сумм налога с оборота, платежей из прибыли и других платежей накануне срока платежа; выяснить размеры недоимок по видам платежей, своевременно ли принимаются предусмотренные инструкцией Министерства финансов СССР о порядке взыскания не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей меры взыскания недоимок, числящихся за предприятиями и хозяйственными организациями; принимаемые меры к ликвидации недоимок по налогам с населения;

производилась ли проверка финансового состояния предприятий, нарушающих установленные сроки перечисления платежей в бюджет; выявлялись ли конкретные недостатки в хозяйственно-финансовой деятельности предприятий, вызвавшие финансовые затруднения; сообщались ли результаты проверки вышестоящим хозяйственным организациям для принятия необходимых мер;

докладывалось ли местным руководящим организациям о состоянии платежной дисциплины с внесением конкретных предложений;

проводились ли проверки работы финорганов по обеспечению своевременного поступления платежей и заслушивались ли доклады руководителей нижестоящих финорганов по этому вопросу.

2. Налог с оборота

§ 74. Проверяющий должен выяснить, как организовано изучение рентабельности производства продовольственных и промышленных товаров; представляются ли в установленные сроки предложения об установлении или повышении ставок налога с оборота, качество представляемых материалов; своевременно ли рассматриваются ходатайства предприятий и организаций и правильно ли представляются временные скидки со ставок налога с оборота. Как организована работа по выявлению новых товаров, на которые должны быть разработаны ставки налога с оборота; своевременно ли устанавливаются по этим товарам ставки налога с оборота или скидки со ставок. Своевременно ли принимаются решения об изменении установленных размеров ставок налога с оборота или скидок со ставок на новые товары в случаях, когда в расчетах рентабельности, представленных предприятиями, были завышены плановые затраты.

§ 75. Проводились ли мероприятия по обеспечению своевременного получения и качественной проверки отчетов по налогу с оборота, полностью и правильно ли представляются предприятиям и хозяйственным организациям установленные льготы по налогу с оборота.

§ 76. Если ревизуемый финорган взимание налога с оборота производит непосредственно, то проверка этого участка работы проводится в порядке, установленном § 16 - 18 настоящей Инструкции.

§ 77. Ревизор должен проверить, как организовано выполнение указаний Министерства финансов СССР и вышестоящих финансовых органов о работе финансовых органов по ценам.

3. Выплаты и возмещения хозорганам из государственного бюджета

§ 78. Ревизор обязан установить, как осуществлялся контроль за соблюдением нижестоящими финорганами установленного порядка и сроков выплат хозорганам средств из бюджета, а также правильностью расчетов и регулирования разницы в ценах на скот, птицу, кроликов, мясо птицы, молоко и молочные продукты; правильностью образования и расходования средств по счету централизованного регулирования разницы между едиными расчетными ценами и закупочными (сдаточными) ценами на зерно и семена масличных культур, своевременностью отчислений на особый счет Союзглавлегпромсырье по отдельным видам сельскохозяйственного сырья; производится ли в финорганах перепроверка правильности выплат из бюджета.

4. Налог со зрелищ

§ 79. Ревизор должен проверить, как организован контроль за своевременностью получения и проверки отчетов по налогу со зрелищ, за полнотой определения облагаемого оборота, правильностью применения ставок обложения и цен на кинобилеты, а также за полнотой и своевременностью сдачи в учреждения Госбанка денежной выручки от демонстрации кинофильмов, своевременностью и качеством проверок органов кинофикации и кинопроката.

5. Платежи из прибыли

§ 80. По платежам из прибыли ревизор должен проверить:

соблюдаются ли установленные Министерством финансов СССР порядок и сроки высылки министерствами, ведомствами, главными управлениями, управлениями и другими хозяйственными организациями выписок из балансов доходов и расходов и справок о взаимоотношениях с бюджетом по платежам из прибыли предприятиям, хозяйственным организациям и в копии финансовым органам;

производится ли проверка правильности распределения по предприятиям и хозяйственным организациям платежей из прибыли и своевременности доведения министерствами, ведомствами, главными управлениями, управлениями и другими хозяйственными организациями платежей из прибыли до предприятий и организаций;

не имели ли место случаи необоснованного занижения размера (процента) отчислений от прибыли по плану на год по предприятиям и хозяйственным организациям, подведомственных главным управлениям, управлениям, объединениям; представлялись ли ревизуемым финансовым органом соответственно министерству, ведомству предложения об изменении заниженного размера (процента) плановых платежей в бюджет.

Установить по материалам проверенных финансовых органов:

своевременно ли представляются предприятиями и хозяйственными организациями бухгалтерские отчеты и балансы, а также расчеты по фактической прибыли и плате за производственные фонды;

оказывалась ли практическая помощь и проводились ли тематические проверки работы финансовых органов по платежам из прибыли, обобщались ли материалы проверок, рассмотрены ли эти материалы руководителями финорганов, обсуждены ли на производственных совещаниях, рассмотрены ли на коллегии крайоблфинотдела, министерства, какие приняты меры для улучшения работы финансового органа;

обобщаются ли материалы о результатах счетной проверки отчетов и балансов предприятий и организаций и анализа их финансово-хозяйственной деятельности, сообщается ли управлениям, объединениям, министерствам и ведомствам о нарушениях и недостатках в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, выявленных счетными проверками и анализами их финансово-хозяйственной деятельности.

§ 81. Ревизор должен проверить, как организована работа по осуществлению контроля за правильностью исчисления фиксированных платежей и отчислений на покрытие затрат по геологопоисковым и геологоразведочным работам.

§ 82. Если ревизуемый финорган ведет расчеты по платежам из прибыли непосредственно с отдельными предприятиями и хозяйственными организациями, то проверка этой работы производится в порядке, установленном § 21 - 26 настоящей Инструкции.

6. Подоходный налог с прибыли кооперативных и общественных предприятий и организаций

§ 83. Ревизор обязан проверить:

как организован контроль за работой финорганов по получению и рассмотрению годовых и квартальных отчетов и балансов кооперативных и общественных предприятий и организаций и исчислению подоходного налога;

обеспечивается ли своевременное получение и рассмотрение отчетов и балансов хозорганов, проводился ли в необходимых случаях инструктаж бухгалтеров предприятий и организаций; своевременность получения от вышестоящих кооперативных организаций данных о сроках представления бухгалтерских отчетов и балансов и доведения их до финорганов;

проводились ли тематические проверки и оказывалась ли практическая помощь финорганам по подоходному налогу с прибыли;

обобщались ли материалы тематических проверок финорганов и как они использовались в оперативной и практической работе, разрабатываются ли финорганом предложения по улучшению хозяйственно-финансовой деятельности неудовлетворительно работающих кооперативных предприятий и общественных организаций.

7. Подоходный налог с колхозов

§ 84. Проверяя организацию работы ревизуемого финоргана по подоходному налогу с колхозов, необходимо выяснить:

как организован контроль за работой районных и городских финансовых отделов по обеспечению своевременности получения и проверки расчетов колхозов по подоходному налогу, взысканию сумм подоходного налога и принятию мер к устранению выявленных недочетов;

проводились ли тематические проверки и оказывалась ли практическая помощь финансовым органам по подоходному налогу с колхозов;

обобщались ли результаты проверки годовых бухгалтерских отчетов и балансов, а также расчетов по подоходному налогу и докладывались ли в необходимых случаях Советам Министров союзных республик и автономных республик, краевым и областным исполкомам Советов депутатов трудящихся о выявленных недочетах в финансово-хозяйственной деятельности колхозов и нарушениях Устава сельскохозяйственной артели;

проводились ли инструктивные совещания-семинары со старшими инспекторами и инспекторами по государственным доходам по изучению законодательного и инструктивного материала по подоходному налогу.

8. Лесной доход

§ 85. Ревизор должен проверить:

осуществлялся ли ревизуемым финансовым органом контроль за своевременным распределением органами лесного хозяйства лесосечного фонда между лесозаготовителями и заготовителями второстепенных материалов и правильностью указаний на дополнительный отпуск леса на корню сверх размера лесосечного фонда, выделенного на данный год;

как организован контроль за работой финансовых органов по своевременной проверке леспромхозов, лесхозов и лесничеств по исчислению и перечислению в бюджет лесного дохода; проводились ли тематические проверки и оказывалась ли практическая помощь финансовым органам по лесному доходу;

обобщались ли выявленные при проверках в органах лесного хозяйства и лесозаготовительных организациях и предприятиях факты нарушения Правил отпуска леса на корню в лесах СССР, а также случаи несвоевременного внесения в бюджет попенной платы и других видов лесного дохода и докладывалось ли об этом соответствующим исполкомам местных Советов с представлением конкретных предложений по устранению выявленных нарушений;

правильно и своевременно ли рассматриваются заявления и жалобы органов лесного хозяйства, осуществляющих лесозаготовки, на неправильное исчисление рай(гор)финотделами сумм неустоек по выявленным ими фактам нарушений лесозаготовительными организациями Правил отпуска леса на корню в лесах СССР, выполняется ли ревизуемым финансовым органом требование об обязательном рассмотрении этих жалоб совместно с органами лесного хозяйства.

9. Прочие государственные доходы

§ 86. Проверяющий должен выяснить, как осуществляется ревизуемым финансовым органом контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в соответствующие бюджеты прочих доходов, принимаются ли меры к устранению недостатков, имевших место в работе.

10. Организация работы по исчислению и взиманию налогов и сборов с населения

§ 87. Ревизор должен проверить работу по организации и проведению налогового учета плательщиков как в сельских, так и в городских местностях и осуществлению контроля за работой рай(гор)финотделов по проведению государственных и местных налогов и сборов.

В этих целях необходимо проверить:

даны ли финорганам указания и проведены ли инструктивные совещания с работниками нижестоящих финорганов об организации работы по учету плательщиков, исчислению и взиманию налогов и сборов;

осуществлялся ли систематический контроль за работой по своевременному и правильному проведению финорганами подготовительных работ, учету плательщиков, исчислению платежей и вручению платежных извещений;

производились ли в финорганах проверки указанной работы, обобщены ли материалы проверок и давались ли указания местным финорганам об устранении вскрытых недостатков и нарушений;

утвержден ли план мероприятий по организации и проведению разъяснительной работы среди населения и какие изданы материалы в помощь финорганам для проведения разъяснительной работы (брошюры, статьи, плакаты, заметки в газетах).

§ 88. В процессе ревизии или проверки ревизор обязан также проверить организацию работы и контроль за работой по проведению:

• сельскохозяйственного налога;
• подоходного налога с населения;
• местных налогов и сборов;
• государственной пошлины;

все ли районные (городские) финансовые отделы своевременно провели учет плательщиков и источников их дохода, исчисление платежей и вручение платежных извещений; привлекалась ли к этой работе общественность; по каким налогам и в каком количестве финорганов указанные работы не были проведены в установленные сроки;

сопоставлялись ли итоги учета плательщиков, объектов обложения в текущем году с соответствующими данными прошлого года, имели ли место изменения, выяснил ли ревизуемый финорган причины изменений и какие приняты меры, докладывалось ли в необходимых случаях соответственно Советам Министров союзных и автономных республик, исполкомам краевых и областных Советов депутатов трудящихся о результатах исчисления налогов и о недостатках в работе сельскохозяйственных, статистических, коммунальных органов по учету земельных участков, ведению похозяйственных книг в сельских Советах и других недостатках в учете;

обеспечена ли каждым финорганом в истекшем году проверка во всех предприятиях и организациях, подлежащих проверке, правильности исчисления и перечисления в бюджет налогов с заработной платы рабочих и служащих.

Ревизор должен установить причины невыполнения отдельными финорганами этой работы, какие проводились мероприятия по инструктированию счетных работников, исчисляющих налоги, и представителей общественности по усилению контроля фабзавместкомов за правильностью удержания налогов с заработной платы, давались ли финорганам указания об улучшении этой работы.

11. Рассмотрение писем, заявлений и жалоб плательщиков

§ 89. Ревизор обязан проверить работу по учету и рассмотрению поступивших писем, заявлений и жалоб плательщиков и установить:

какое количество писем, заявлений и жалоб поступило в прошлом и текущем году, по каким вопросам поступают в ревизуемый финорган письма, заявления и жалобы трудящихся, изучается ли характер переписки, принимаемые меры по сокращению переписки;

соблюдаются ли установленный инструкцией Министерства финансов СССР порядок учета и сроки рассмотрения поступающих писем, заявлений и жалоб, своевременно ли выполняются поручения партийных, советских органов и вышестоящих финансовых органов при рассмотрении писем, заявлений и жалоб трудящихся, при нарушении сроков выяснить причины этого нарушения, принимаются ли меры для устранения недостатков в работе;

качество рассмотрения писем, заявлений и жалоб, правильно и полностью ли даются ответы на поставленные вопросы, принимаются ли решения в соответствии с действующим законодательством, инструкциями Министерства финансов СССР и указаниями вышестоящих финорганов;

правильно ли организован личный прием граждан руководителем ревизуемого финоргана, имеются ли недостатки в этой работе, установлен ли им контроль за работой по рассмотрению писем, заявлений и жалоб трудящихся в управлении (отделе) государственных доходов;

проводится ли в необходимых случаях проверка заявлений и жалоб на месте, принимаются ли меры к устранению недостатков в работе финорганов, о которых указывалось в письмах, заявлениях и жалобах плательщиков.

Ревизор должен также проверить состояние работы по рассмотрению писем, заявлений и жалоб по материалам обревизованных районных и городских финансовых отделов, какие проводились ревизуемым финорганом мероприятия по улучшению этой работы.

12. Состояние учета, отчетности и аналитической работы

§ 90. Проверяющий должен проанализировать представляемую нижестоящими финорганами периодическую отчетность по государственным доходам, обратив внимание на качество отчетов, выявление случаев механического составления сводных отчетов по республике, краю или области, без проверки правильности отчетов районных (городских) финансовых отделов и выяснения допущенных недочетов. Установить, своевременно ли высылаются отчеты вышестоящему финоргану, соответствуют ли данные сводных отчетов итоговым данным проверенных отчетов нижестоящих финорганов, а также данным учреждений Госбанка о поступивших суммах государственных доходов.

Выяснить, какие меры принимались к обеспечению правильной постановки учета и отчетности в нижестоящих финансовых органах, а также учета принятых денежных сумм по налоговым и страховым платежам с населения в сельских Советах.

Проверить, выполняются ли указания Министерства финансов СССР о порядке составления, разработки и анализа отчетности по государственным доходам.

Если ревизуемый финорган ведет расчеты по налогу с оборота, платежам из прибыли, подоходному налогу с прибыли или другим доходам непосредственно с отдельными предприятиями и хозорганизациями, то проверка этого участка работы производится в порядке, установленном § 61 настоящей Инструкции.

13. Ревизионно-инспекторская работа

§ 91. Ревизор обязан проверить:

выполняются ли планы ревизий и проверок работы финансовых органов по государственным доходам, проводятся ли тематические проверки отдельных участков работы;

как реализуются материалы ревизий и проверок (заслушивание ревизора руководителем финоргана, вызов в необходимых случаях для объяснений руководителей проверенных финорганов, своевременность вынесения решений по ревизиям и проверкам);

используются ли ревизионные материалы для изучения состояния работы финорганов;

обсуждаются ли материалы ревизий и проверок на производственных совещаниях работников отдела (сектора) государственных доходов и выполняются ли решения этих совещаний;

сообщается ли вышестоящим хозяйственным организациям о нарушениях и недостатках, выявленных в подведомственных им предприятиях при проведении ревизий и проверок работы нижестоящих финорганов;

производится ли обобщение выявленных ревизиями и проверками недостатков в работе финансовых органов по государственным доходам, принимаются ли меры по распространению лучших форм и методов работы инспекций и отдельных работников по государственным доходам;

какие мероприятия проводились по улучшению качества ревизий и проверок.

По материалам ревизий и проверок ревизор должен дать характеристику ревизионно-инспекторской работы.

§ 92. Ревизующий должен также проверить, как осуществляется контроль за работой нижестоящих финорганов по сохранности государственных средств, принимаемых сельскими Советами от населения, и установить:

используются ли данные отчетов о результатах ревизий касс сельских Советов и материалы ревизий и проверок работы нижестоящих финорганов для устранения недостатков и улучшения контроля за сохранностью в сельских Советах денежной наличности по налогам и другим платежам населения;

какие принимаются меры к обеспечению своевременного и правильного проведения ревизий касс сельских Советов;

обеспечивается ли получение от нижестоящих финорганов донесений о случаях растрат свыше 500 руб. с подробным изложением обстоятельств дела и принятых мерах, осуществляется ли контроль за привлечением виновных к установленной законом ответственности и взысканием сумм растрат и недостач государственных средств.

14. Состояние аппарата финансового органа по государственным доходам и организация его работы

§ 93. При проверке установить, укомплектован ли аппарат финансовых органов по государственным доходам. При наличии вакантных должностей выяснить, какие должности, в каких финорганах и в течение какого времени не укомплектованы, какие меры принимались для укомплектования аппарата. В случаях значительной текучести состава работников установить причины. Дать краткую характеристику наличному составу аппарата, отдельно на работников по налогам (образование, стаж работы, партийность и т.д.).

§ 94. Ревизующий обязан проверить, правильно ли распределены обязанности между работниками государственных доходов, имеются ли в ревизуемом финоргане квартальные планы работ и их выполнение.

В каком состоянии находится служебная дисциплина, в частности, своевременно ли выполняются поручения вышестоящих финорганов.

§ 95. Проверка работы по снабжению районных (городских) финансовых отделов необходимым для работы материалом проводится путем выяснения вопросов: своевременности рассылки на места законодательного и инструктивного материала по государственным доходам, перевода его на национальный язык республики, обеспечения всем необходимым материалом каждого работника, изготовления или получения книг и бланков документации по государственным доходам в количестве, потребном для снабжения всех финорганов.

Выяснить, какие мероприятия проведены ревизуемым финорганом по повышению квалификации работников государственных доходов и уровня экономической работы по налогу с оборота, платежам из прибыли, прочим государственным доходам и налогам и сборам с населения, организовано ли инструктирование работников нижестоящих финансовых органов, своевременно ли созываются инструктивные совещания, проводятся ли с работниками ревизуемого финоргана семинарские занятия по изучению законодательных, инструктивных и методических материалов по государственным доходам, организована ли такая учеба в нижестоящих финорганах, ведется ли учет и систематизация инструктивных материалов в обревизованных финорганах.

Ревизор должен также изучить методы работы лучших работников ревизуемого финансового органа и нижестоящих финансовых органов для обобщения и популяризации их опыта.

§ 96. Ревизор должен проверить, своевременно и правильно ли даются указания нижестоящим финорганам по государственным доходам, а также разъяснения на вопросы, поступающие с мест; правильно ли ведется делопроизводство по государственным доходам.

VI. РЕАЛИЗАЦИЯ МАТЕРИАЛОВ РЕВИЗИЙ И ПРОВЕРОК

§ 97. О результатах ревизии или проверки составляется акт в двух экземплярах, один из которых вручается руководителю обревизованного финоргана. Ревизоры управлений государственных доходов министерств финансов союзных республик, имеющих областное деление, при ревизии городских и районных финансовых отделов составляют акт в трех экземплярах; один экземпляр этого акта передается соответствующему областному финансовому отделу.

Если ревизия по государственным доходам проводится в составе комплексной ревизии по исполнению бюджета, то о результатах ревизии по государственным доходам составляется справка в трех экземплярах, из которых один вручается руководителю обревизованного финоргана, другой руководителю комплексной ревизионной бригады. Ревизоры управлений государственных доходов министерств финансов союзных республик, имеющих областное деление, при ревизиях городских и районных финансовых отделов составляют справку в четырех экземплярах, один экземпляр этой справки передается соответствующему областному финансовому отделу.

§ 98. Акты (справки) ревизий составляются применительно к схеме, указанной в настоящей Инструкции.

Акт (справка) должен быть составлен без помарок. В случае исправления неправильных записей они должны быть оговорены лицами, подписавшими акт.

В акте (справке) излагаются все выявленные ревизией или проверкой нарушения законов, постановлений правительства, а также инструкций Министерства финансов СССР, приказов и указаний вышестоящих финансовых органов, допущенные при исчислении и взимании государственных доходов, указываются фамилии, инициалы и должности виновных работников, отражается в каждом разделе количество проверенных предприятий, учреждений, организаций, плательщиков и объектов обложения налогом.

Все факты, приведенные в акте (справке), должны быть точными и тщательно проверенными, изложены с исчерпывающей полнотой и подтверждены в необходимых случаях соответствующими документами, прилагаемыми к акту.

Для правильной оценки состояния работы финорганов также используются и записываются в акте (справке) имеющиеся в ревизуемых финорганах данные о нарушениях и характерных недостатках по информациям финорганов и результатам произведенных ими проверок.

Если ревизией или проверкой не будет установлено нарушений и недостатков на отдельных участках работы по государственным доходам, то ревизующий отмечает об этом в акте (справке), указав вопросы проверки и количество проверенных предприятий и плательщиков.

В акте (справке) излагаются основные мероприятия финансового органа за ревизуемый период. Полный перечень проведенных мероприятий составляется ревизуемым финорганом и прилагается к акту (справке). В акт ревизии не следует включать излишние таблицы и цифровые данные, относящиеся к выполнению плана поступления платежей в бюджет и другим показателям работы по государственным доходам, имеющимся в финансовом органе, назначившим ревизию.

§ 99. К акту (справке) должны быть приложены:

акты проверок предприятий, учреждений и организаций;

акты ревизий кассовых операций сельских Советов;

акты ревизий по взиманию государственной пошлины;

справки ревизора о результатах проверки на месте правильности обложения налогами плательщиков;

справки, копии документов и другие материалы, подтверждающие выявленные нарушения в работе, хищения государственных средств и другие злоупотребления.

Справки, акты и другие материалы, прилагаемые к акту, должны быть оформлены за подписями лиц, составивших эти документы.

К акту (справке) ревизии министерств финансов союзных республик, не имеющих областного деления, министерств финансов автономных республик, краевых, областных, окружных, городских (городов, имеющих районное деление) финансовых отделов прилагаются акты (справки) ревизий городских и районных финансовых отделов.

§ 100. Руководитель обревизованного финансового органа и начальник отдела государственных доходов, а в районных и городских финансовых отделах начальник инспекции (старший инспектор) государственных доходов обязаны подписать акт и в трехдневный срок после подписания акта дать письменные объяснения по нарушениям и недостаткам в работе, отмеченным в акте. При наличии возражений по акту ревизии или проверки руководитель финоргана делает об этом оговорку перед своей подписью и представляет свои возражения одновременно с подписанием акта. В отдельных случаях эти возражения могут быть представлены не позднее трехдневного срока.

§ 101. При проведении комплексных ревизий справку о проверке работы по государственным доходам подписывают: в министерствах финансов союзных и автономных республик, краевых, областных, окружных, городских (городов, имеющих районное деление) финансовых отделах — начальник управления (отдела) госдоходов, в районных и городских финансовых отделах — начальник инспекции (старший инспектор) госдоходов, а также ревизующий.

§ 102. Руководитель обревизованного финоргана обязан немедленно принять меры к устранению выявленных ревизией или проверкой недостатков и к улучшению работы по государственным доходам.

§ 103. О лучших методах работы финансовых органов по государственным доходам и передовом опыте отдельных работников составляется докладная записка на имя руководителя финоргана, назначившего ревизию или проверку, для обобщения и распространения передового опыта работы среди других финансовых органов.

§ 104. Результаты ревизии (проверки) ревизор обязан доложить на совещании работников по государственным доходам ревизуемого финоргана и доложить местным руководящим органам в присутствии руководителя обревизованного финоргана.

§ 105. По возвращении из командировки ревизор обязан доложить о результатах ревизии (проверки) руководителю финоргана, назначившего ревизию (проверку), с представлением в необходимых случаях проекта приказа или письменных указаний по результатам ревизии (проверки).

§ 106. Министры финансов союзных и автономных республик, заведующие краевыми, областными, окружными и городскими (городов с районным делением) финансовыми отделами обязаны не позднее пятнадцатидневного срока по возвращении ревизора рассмотреть материалы ревизии (проверки), в необходимых случаях вызвать для доклада и личных объяснений руководителей и отдельных работников обревизованных финорганов и издать приказ или указания с конкретными предложениями об устранении выявленных нарушений и недостатков в работе по государственным доходам. За выполнением предложений должен быть установлен контроль путем получения письменных докладов и проверок на месте.

Кроме того, материалы ревизий и проверок должны рассматриваться в управлениях, отделах и работниками, возглавляющими отдельные участки работы, которыми в соответствующих случаях даются замечания о недостатках, допущенных при проведении ревизий или проверок. В целях улучшения ревизионной работы указанные материалы и замечания должны быть обсуждены на производственных совещаниях с работниками по государственным доходам.

§ 107. Акты ревизий (проверок) по государственным доходам регистрируются в журнале учета ревизий и проверок, по прилагаемой форме, и подлежат строгому хранению.

Данные о количестве проверенных предприятий и организаций-плательщиков, о количестве предприятий-плательщиков, в которых выявлены нарушения в исчислении платежей, доначисленных и уменьшенных суммах, записываются в журнал в разрезе платежей: налог с оборота, выплаты из бюджета, налог со зрелищ, платежи из прибыли и других видов платежей применительно к разделам акта ревизии.

§ 108. Министерства финансов союзных и автономных республик, краевые и областные финансовые отделы должны организовать контроль за выполнением планов ревизий и проверок, за повышением качества ревизионно-инспекторской работы, а также использовать результаты ревизий и проверок для улучшения работы по государственным доходам, обеспечения выполнения плана поступления платежей в бюджет и для разработки предложений по улучшению системы обложения.

С изданием настоящей Инструкции считать утратившей силу Инструкцию Министерства финансов СССР от 27 июля 1965 г. № 280 «О порядке проведения ревизий и проверок работы финансовых органов по государственным доходам».

№ п/п	Наименование финоргана, в котором произведена ревизия или проверка	Должность, фамилия и инициалы работника, проводившего ревизию или проверку	Цель командировки (ревизия или проверка и по каким вопросам)	Дата начала и окончания ревизии или проверки	Количество дней нахождения в командировке	Количество финорганов, охваченных ревизией или проверкой	Проверено по платежам в бюджет		Установлены нарушения		Сумма дополнительно начисленных или уменьшенных платежей (+, -), в том числе	Когда и где обсуждены результаты ревизии (проверки) на месте	Какой документ издан по результатам ревизии или проверки и его дата	Срок, установленный финоргану для представления доклада о выполнении решений по результатам ревизии (проверки)	Дата получения доклада о выполнении решения
							количество		количество
							предприятий, организаций	хозяйств, домовладений, граждан	предприятий, организаций	хозяйств, домовладений, граждан
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16

---