Инструкция Минфина СССР от 18.11.1983 № 150

«О порядке исчисления и уплаты налога с оборота по реализации хлебопродуктов и зернофуража»

I. Общие положения

1. Порядок исчисления и уплаты налога с оборота, предусмотренный настоящей инструкцией, применяется по хлебопродуктам и зернофуражу, реализуемым предприятиями, организациями и производственными объединениями (комбинатами) системы Министерства заготовок СССР, а по разнице между розничными ценами, за вычетом торговой скидки, и оптовыми ценами с налогом с оборота — по хлебопродуктам, реализуемым предприятиями и организациями всех систем.

В инструкции излагаются особенности исчисления и уплаты налога с оборота по реализации указанных товаров.

В практике расчетов с бюджетом наряду с настоящей инструкцией необходимо руководствоваться общей инструкцией Министерства финансов СССР «О налоге с оборота», в которой предусмотрены общие для всех отраслей промышленности положения об облагаемом обороте, о порядке и сроках представления плательщиками налоговой отчетности, обязанностях и правах финансовых органов по контролю за поступлением налога с оборота, а также ответственности плательщиков за правильность исчисления и своевременность уплаты налога с оборота в бюджет и другие вопросы.

Плательщиками налога с оборота по реализации хлебопродуктов и зернофуража являются реализационные базы, хлебные базы, мукомольные, крупяные и комбикормовые предприятия, элеваторы, хлебоприемные пункты и производственные объединения (комбинаты) министерств заготовок союзных республик, действующие на основе хозяйственного расчета, имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет в учреждении Госбанка <1>.

---

<1> В дальнейшем для упрощения текста хлебопродукты и зернофураж будут именоваться (кроме отдельных случаев) — «хлебопродукты», а перечисленные в п. 1 организации, предприятия и производственные объединения (комбинаты) — «хлебоприемные предприятия».

II. Порядок отпуска хлебопродуктов и цены

2. Отпуск хлебопродуктов в зависимости от их назначения производится по закупочным ценам, единым расчетным ценам, оптовым ценам предприятий, оптовым ценам без налога с оборота, поясным оптовым ценам с налогом с оборота и розничным ценам:

а) по закупочным ценам с добавлением сортовой надбавки и расходов хлебоприемных предприятий:

гибридных и сортовых семян зерновых культур и кукурузы колхозам, совхозам и другим хозяйствам, которым в установленном порядке выдаются наряды на получение указанных семян;

б) по единым расчетным ценам <1>:

---

<1> При отгрузке хлебопродуктов предприятиям и организациям, не входящим в систему Министерства заготовок СССР, расчеты производятся с хлебоприемными предприятиями, в районе деятельности которых находятся указанные предприятия и организации, за зерно и зерносмесь от первичной обработки зерна — по единым расчетным ценам, а за муку, крупу, побочные продукты и отходы мукомольно-крупяного производства — по оптовым ценам предприятий.

• зерна и зерносмеси от первичной обработки зерна при внутрисистемных перемещениях между предприятиями системы Министерства заготовок СССР, включая отгрузки в адрес мукомольных, крупяных, комбикормовых и кукурузообрабатывающих предприятий;

в) по оптовым ценам предприятий <1>:

• муки, крупы, побочных продуктов и отходов мукомольно-крупяного производства при внутрисистемных перемещениях между предприятиями системы Министерства заготовок СССР, включая отгрузки в адрес мукомольных, крупяных, комбикормовых и кукурузообрабатывающих предприятий;

г) по оптовым ценам без налога с оборота:

• хлебопродуктов для экспорта внешнеторговым и другим (кроме кооперативных) организациям;
• пшеницы твердой (классной), ржи, проса наиболее ценных сортов, гречихи, овса, сорго зернового и джугары, ячменя пивоваренного, кукурузы рисовой, перловой, жемчужной, восковидной, кремнистой белой и желтой, высоколизиновой, зубовидной и разнотипной (кроме кукурузы, отпускаемой спиртзаводам), гороха кормового, чечевицы тарелочной, фасоли маш, чины продовольственной, вики фуражной — предприятиям других отраслей (не системы Министерства заготовок СССР) промышленности для промышленной переработки и промышленного потребления.

Примечание. Отпуск дефектного зерна ржи и овса заводам спиртовой промышленности и ацетоновым заводам производится по оптовым ценам без налога с оборота, сниженным на 10%;

• зародыша кукурузного, пшеничного, ржаного и хлопьев зародышевых — всем предприятиям для промышленной переработки;
• кукурузы — предприятиям общественного питания и торговли для выработки воздушной кукурузы;
• хлебопродуктов — отдельным организациям по списку согласно приложению № 5 к настоящей инструкции (приложения не приводятся);
• зерновых отходов с содержанием зерна от 10% до 50% — колхозам, совхозам и другим государственным предприятиям и организациям;
• рисовой мучки — предприятиям масложировой промышленности системы Министерства пищевой промышленности СССР для выработки рисового масла;
• отрубей — предприятиям Главмикробиопрома для производства премиксов;
• зерна, зерновых отходов и отрубей из государственных ресурсов — предприятиям Министерства пищевой промышленности Украинской ССР и Министерства сельского хозяйства Украинской ССР, совхозу-комбинату имени XXV съезда КПСС Минсовхозов Украинской ССР и совхозу им. Дзержинского (опытному хозяйству Украинского научно-исследовательского института птицеводства) для выработки комбикормов в счет государственного плана их производства;
• муки пшеничной фуражного помола (дерти) и пшеницы, отпускаемых хлебоприемными предприятиями для нужд общественного животноводства колхозов, совхозов и других государственных хозяйств, если это предусмотрено решениями Правительства СССР.

Примечание. В остальных случаях отпуск муки фуражного помола (дерти) и пшеницы для указанной цели производится по розничным ценам, за вычетом торговой скидки, или по розничным ценам без вычета торговой скидки;

• зернофуража, отпускаемого хозяйствам за продаваемые ими государству волокно, тресту, солому, лен-долгунец (в переводе на волокно), — колхозам, совхозам и другим государственным сельскохозяйственным предприятиям;

д) по оптовым ценам с налогом с оборота, действующим в месте нахождения покупателей:

• муки всем покупателям для хлебопечения;
• муки хлебопекарным предприятиям для выработки макаронных и кондитерских изделий, блинной и оладьевой муки;
• муки и зернофуража организациям потребкооперации, осуществляющим досрочный завоз товаров, а также всем остальным покупателям, осуществляющим досрочный завоз товаров, если в нарядах на их отпуск не указано, что они предназначаются для продажи по розничным ценам или на общественное питание;
• хлебопродуктов военным учреждениям, воинским частям и воинским складам Министерства обороны, Комитета государственной безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР и министерств внутренних дел союзных республик;
• муки организациям системы Министерства внутренних дел СССР и министерств внутренних дел союзных республик;
• хлебопродуктов детским, оздоровительным и лечебным учреждениям.

По этим же ценам производится отпуск хлебопродуктов торговым организациям (горторгам, горпищеторгам, рыбкоопам и др.) для снабжения по специально выделенным фондам детских, оздоровительных и лечебных учреждений, если они прикреплены к этим торговым организациям, в связи с отсутствием в данной местности хлебоприемных предприятий;

е) по оптовым ценам с налогом с оборота I пояса:

• хлебопродуктов для промышленной переработки (кроме предприятий системы Минзага СССР) и промпотребления, кроме отпуска муки предприятиям хлебопекарной промышленности для выработки макаронных и кондитерских изделий, блинной и оладьевой муки и хлебопродуктов, указанных в лит. «г».

Отпуск дефектных хлебопродуктов предприятиям спиртовой промышленности и ацетоновым заводам производится в порядке, предусмотренном прейскурантом № 80-03-1978 г., утвержденным Государственным комитетом СССР по ценам.

Примечание. Отпуск риса и других крупяных культур мясокомбинатам для выработки пирожков также производится по оптовой цене с налогом с оборота I пояса;

ж) по оптовым ценам с налогом с оборота III пояса — кукурузы спиртзаводам, а также Приволжскому биохимическому заводу для выработки спирта;

з) по розничным ценам, за вычетом торговых скидок в установленных размерах:

• хлебопродуктов организациям и предприятиям всех систем для реализации в установленном порядке по розничным ценам, в том числе для продажи населению взамен печеного хлеба;
• крупы (в том числе бобовых культур) всем торгующим организациям, находящимся в районах Крайнего Севера, отдаленных и горных районах, а также осуществляющим досрочный завоз;
• муки и зернофуража организациям государственной торговли, осуществляющим досрочный завоз, если в нарядах указано, что они предназначаются для продажи по розничным ценам или на общественное питание;
• крупы и зернофуража организациям Министерства внутренних дел СССР и министерств внутренних дел союзных республик, кроме военных учреждений, воинских частей и воинских складов;
• хлебопродуктов предприятиям общественного питания всех систем, кроме отпуска кукурузы для выработки воздушной кукурузы;
• хлебопродуктов организациям потребкооперации для последующей продажи со складов или из торговой сети колхозам;
• зернофуража обществам кролиководов.

Примечание к лит. лит. «г», «д», «е» и «з». Приведенный выше порядок отпуска хлебопродуктов распространяется на все организации потребкооперации, кроме перечисленных в приложении № 4 к настоящей инструкции.

Отпуск организациям потребкооперации, перечисленным и указанном приложении, хлебопродуктов, кроме крупы, во всех случаях (по фондам хлебопечения, розничной продажи, общественного питания и т.д.) производится по оптовым ценам с налогом с оборота с предоставлением скидок в размерах, предусмотренных этим приложением.

Всем остальным организациям (кроме организаций потребкооперации) районов Крайнего Севера, а также приравненных к ним горных и отдаленных районов, перечисленным в приложении № 4 к настоящей инструкции, указанные скидки с оптовых цен с налогом с оборота предоставляются как в случае отпуска хлебопродуктов, предназначенных для продажи по розничным ценам, так и при отпуске их по оптовым ценам с налогом с оборота;

и) по розничным ценам (без предоставления торговых скидок):

• хлебопродуктов непосредственно колхозам, совхозам и другим сельскохозяйственным предприятиям и организациям;
• хлебопродуктов для корма животных и скота всем предприятиям и организациям (кроме организаций Министерства обороны, Комитета государственной безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР и министерств внутренних дел союзных республик);
• зерносмеси (естественные смеси зерна: пшеницы с примесью ржи, ячменя и овса свыше 15% или ячменя с примесью пшеницы, ржи и овса свыше 15%) по розничным ценам на ячмень кормовой, если иное не предусмотрено решениями Госкомцен СССР или Минзага СССР — колхозам, совхозам и другим хозяйствам.

3. Хлебоприемные предприятия предоставляют отдельным покупателям за счет налога с оборота скидки с цен на хлебопродукты в следующих размерах:

а) при отпуске хлебопродуктов рыночного фонда мелкооптовым базам (складам) потребсоюзов, райпо, рыбкоопов, торгов, ОРСов, УРСов и продснабов всех систем, находящимся в пунктах, где нет хлебоприемных предприятий <1>, во всех случаях, кроме отпуска хлебопродуктов и зернофуража организациям потребительской кооперации для встречной продажи сдатчикам сельхозпродуктов, — 1% от оптовых цен с налогом с оборота на эти хлебопродукты;

---

<1> Под хлебоприемным предприятием в указанном случае следует иметь в виду базы или пункты хлебопродуктов, которые обязаны иметь необходимый ассортимент товаров для снабжения торговых организаций и хлебопекарей.

б) при отпуске хлебопродуктов организациям, перечисленным в приложении № 4 к настоящей инструкции, — в размерах, указанных в этом приложении.

При отпуске хлебопродуктов со специальными скидками с оптовых цен с налогом с оборота сумма превышения оптовых цен без налога с оборота над ценами, по которым произведена реализация хлебопродуктов, засчитывается в счет платежей хлебоприемных предприятий по налогу с оборота или возмещается им из бюджета, если недостаточно исчисленных сумм налога с оборота.

Возмещение этих сумм должно производиться за счет § 5 раздела 221 классификации расходов союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик.

Изложенный выше порядок возмещения из бюджета указанных сумм и предоставления скидок за счет налога с оборота не применяется по отдельным хлебопродуктам, указанным в лит. «в» пункта 6 настоящей инструкции. По этим хлебопродуктам суммы указанного превышения цен и суммы скидок с оптовых цен с налогом с оборота относятся на счет регулирования разниц в ценах на зерно и маслосемена.

В остальных случаях суммы превышения оптовых цен без налога с оборота над ценами, по которым произведен отпуск хлебопродуктов, относятся на результаты реализации хлебопродуктов.

III. Исчисление и уплата налога с оборота

4. Хлебоприемные предприятия являются плательщиками налога с оборота по хлебопродуктам:

а) реализованным на сторону по розничным ценам без предоставления торговых скидок, по розничным ценам, за вычетом торговых скидок, по оптовым ценам с налогом с оборота, по оптовым ценам с налогом с оборота со скидкой с этих цен (когда эти цены превышают оптовые цены без налога с оборота, за исключением случаев, указанных в пункте 6 настоящей инструкции);

б) использованным ими для собственных нужд (на содержание лошадей, сторожевых собак и др.);

в) по муке и крупе, вырабатываемым совхозами на своих мельницах и отпускаемым по приказам хлебоприемных предприятий организациям потребкооперации для снабжения рабочих и служащих совхозов.

5. Хлебоприемные предприятия уплачивают также налог с оборота по поступившим на их расчетные счета суммам, включающим налог с оборота:

а) на основании решений Госарбитража и судов по искам к покупателям по расчетам за хлебопродукты;

б) от организаций железнодорожного, водного, воздушного и автомобильного транспорта по претензиям за потери, недостачи и порчу при перевозках хлебопродуктов;

в) от других предприятий, организаций и учреждений (кроме железнодорожного, водного, воздушного и автомобильного транспорта) в связи с потерями и недостачами хлебопродуктов.

6. Налог с оборота не уплачивается:

а) по хлебопродуктам, отпущенным по закупочным ценам, единым расчетным ценам, оптовым ценам предприятий, оптовым ценам без налога с оборота, в случаях, перечисленных в лит. лит. «а» - «г» п. 2 настоящей инструкции;

б) по хлебопродуктам, отпущенным по оптовым ценам с налогом с оборота, розничным ценам без предоставления торговых скидок, розничным ценам, за вычетом торговых скидок, когда эти цены ниже оптовых цен без налога с оборота (кроме дефектных и некондиционных хлебопродуктов);

в) по реализации потребителям, кроме случаев, предусмотренных в литере «а» пункта 6, пшеницы твердой (классной), ржи, проса наиболее ценных сортов, гречихи, овса, сорго зернового и джугары, кукурузы (кроме отпускаемой спиртзаводам), чечевицы, фасоли цветной и смеси, фасоли маш, чины продовольственной, бобов кормовых, вики фуражной, муки кукурузной всех сортов, муки из мягкой стекловидной пшеницы для макаронных изделий первого сорта (полукрупка) и муки из твердой пшеницы (дурум) для макаронных изделий первого сорта (полукрупка), муки овсяной типа обойной, муки гороховой 80%, дерти кукурузной, ячменной и овсяной, муки гречневой (в том числе блинной и диетической), крупы гречневой всякой (включая продел), пшена из наиболее ценных сортов проса, крупы ячменной перловой № 1 и 2 и ячневой № 1, 2 и 3, крупы овсяной всякой (включая овсяные хлопья «Геркулес» и хлопья лепестковые), толокна, крупы кукурузной № 1, 2, 3, 4, 5, кукурузной мелкой для хрустящих палочек, кукурузной дробленой № 1, 2, 3, крупы: «Здоровье», «Юбилейная», «Пионерская», «Союзная», «Флотская», «Сильная», «Спортивная» и «Южная», ячменя пивоваренного, семян масличных культур, малоценных отходов (лузги, кукурузных обмолоченных стержней и других), всех видов муки ржаной (в том числе ржано-пшеничной и пшенично-ржаной), зародыша ржаного, кукурузного, пшеничного, хлопьев зародышевых, мельничной пыли белой (обоечной) и комбикормов.

В тех случаях, когда по отдельным хлебопродуктам, перечисленным в настоящей литере, реализуемым по оптовым ценам с налогом с оборота, имеются ставки налога с оборота, предусмотренные в приложениях № 1, 2 и 3 к настоящей инструкции, уплата налога с оборота по этим хлебопродуктам должна производиться в общеустановленном порядке. Положительные разницы в ценах, образующиеся при реализации гороха продовольственного крупного, а также шелушеного полированного целого и колотого по розничным ценам (как полным, так и за вычетом торговой скидки), должны уплачиваться хлебоприемными предприятиями в бюджет как налог с оборота.

Образующиеся при реализации хлебопродуктов, поименованных в настоящей литере, отрицательные разницы между оптовыми ценами без налога с оборота и отпускными ценами (поясными розничными ценами, за вычетом или без вычета установленных торговых скидок, или оптовыми ценами с налогом с оборота, как полными, так и за вычетом специальных скидок 5%, 15% и т.д.) относятся хлебоприемными предприятиями на счет регулирования разниц в ценах на зерно и маслосемена.

На указанный счет относятся также и положительные разницы (кроме разницы по гороху продовольственному крупному и гороху шелушеному полированному целому и колотому), образующиеся при реализации перечисленных выше хлебопродуктов по розничным ценам, а также по оптовым ценам с налогом с оборота, если на них не имеется в приложениях № 1, 2 и 3 к настоящей инструкции ставок налога.

Пример.

При реализации в I поясе пшена высшего сорта из проса наиболее ценных сортов по розничной цене (280 руб. за 1 т), за вычетом торговой скидки (14%), отрицательная разница у хлебоприемного предприятия составит 15 руб. 20 коп. на 1 т (стоимость по розничной цене, за вычетом торговой скидки, от реализации этого пшена составляет 240 руб. 80 коп., а оптовая цена без налога с оборота — 256 руб.). Указанная отрицательная разница — 15 руб. 20 коп. (256 руб. — 240 руб. 80 коп.) относится хлебоприемным предприятием на счет регулирования разниц в ценах на зерно и маслосемена.

При реализации этого же пшена по оптовой цене с налогом с оборота I пояса (на промпереработку и другим покупателям, получающим хлебопродукты по оптовым ценам с налогом с оборота), т.е. по 263 руб. 80 коп. за тонну, у хлебоприемного предприятия образуется положительная разница в ценах (в связи с чем установлена ставка налога в размере 7 руб. 80 коп. на 1 т), которая вносится в бюджет как налог с оборота.

При реализации муки пшеничной первого, второго сортов и обойной по оптовым ценам с налогом с оборота I пояса, образующиеся при реализации этой муки отрицательные разницы относятся хлебоприемными предприятиями на счет регулирования разниц в ценах на зерно и маслосемена. При реализации указанной муки по розничным ценам I пояса налог с оборота должен уплачиваться в общеустановленном порядке;

г) по отпуску зерна организациям Министерства обороны, Комитета государственной безопасности СССР и системы Министерства внутренних дел СССР в порядке обмена (взамен ранее сданного).

7. Налог с оборота исчисляется по хлебопродуктам, реализованным:

а) по оптовым ценам с налогом с оборота — по твердым ставкам в рублях и копейках на одну тонну, предусмотренным в приложениях № 1, 2 и 3 к настоящей инструкции;

б) по оптовым ценам с предоставлением скидок, указанных в приложении № 4 к настоящей инструкции, — в виде разницы между оптовыми ценами с налогом с оборота, за вычетом соответствующих скидок, и оптовыми ценами без налога с оборота;

в) по розничным ценам, за вычетом торговых скидок в установленных размерах, — в виде разницы между розничными ценами, за вычетом торговых скидок, и оптовыми ценами без налога с оборота <1>;

---

<1> Для упрощения работы по исчислению налога с оборота финансовыми органами совместно с хлебоприемными предприятиями могут быть исчислены размеры разницы в ценах, с учетом установленных торговых скидок по видам хлебопродуктов с дифференциацией по потребителям, в рублях и копейках с тонны, с округлением единиц копеек до целых десяти копеек.

г) по розничным ценам, за вычетом торговых скидок в установленных размерах и скидок с оптовых цен с налогом с оборота (см. приложение № 4 к настоящей инструкции), — в виде разницы между розничными ценами, за вычетом торговых скидок и скидок с оптовых цен с налогом с оборота, и оптовыми ценами без налога с оборота;

д) по розничным ценам без предоставления торговых скидок — в виде разницы между розничными ценами и оптовыми ценами без налога с оборота.

Суммы накидок (бонификация) или скидок (рефакция) с цен на хлебопродукты за отклонение качества их от установленных базисных кондиций не учитываются при исчислении налога с оборота и полностью относятся на результаты реализации хлебопродуктов.

Такой же порядок должен применяться и по дефектным хлебопродуктам.

Сумма налога с оборота, исчисленная по твердым ставкам или в виде разницы в ценах, должна быть уменьшена на сумму однопроцентной скидки, предусмотренной в лит. «а» пункта 3 настоящей инструкции.

В исключение из этого порядка указанная скидка по хлебопродуктам, предусмотренным в лит. «в» пункта 6 настоящей инструкции, на которые не имеется ставок налога с оборота, относится хлебоприемными предприятиями на счет регулирования разниц в ценах на зерно и маслосемена.

8. В целях упрощения налоговых расчетов хлебоприемные предприятия исчисляют суммы текущих платежей налога с оборота по хлебопродуктам по среднему проценту.

Средний процент налога с оборота определяется по последнему месячному налоговому отчету как отношение суммы налога с оборота по этому отчету к общей отпускной стоимости всех реализованных за данный месяц хлебопродуктов (с учетом культур и сортов продуктов, необлагаемых налогом с оборота, и стоимости тары, за исключением реализации комбикормов и маслосемян).

Сумма налога с оборота по среднему проценту исчисляется с выручки, поступившей на счет хлебоприемного предприятия от реализации хлебопродуктов по оптовым ценам с налогом с оборота и по розничным ценам (с учетом культур и сортов продукции, необлагаемых налогом с оборота, и стоимости тары, за исключением комбикормов и маслосемян).

Хлебоприемным предприятиям, выписывающим покупателям небольшое количество счетов, разрешается (по их желанию) исчислять текущие платежи налога с оборота по твердым ставкам или в виде разницы в ценах.

Уплата налога с оборота производится платежными поручениями со спецссудного счета. В платежных поручениях указывается период, за который уплачивается налог с оборота (день, декада, месяц, квартал).

9. Налог с оборота по хлебопродуктам уплачивается:

а) ежедневно, на третий день по совершении оборота (с оборота за 1-ое число — 3-го числа, с оборота за 2-ое число — 4-го числа и т.д.) — хлебоприемными предприятиями, среднемесячные платежи которых по налогу с оборота в течение предыдущего года превышали 250,0 тыс. руб.;

б) с фактического оборота каждой истекшей декады в следующие сроки:

13-го числа текущего месяца — за первую декаду;

23-го числа текущего месяца — за вторую декаду;

3-го числа следующего месяца — за остальные дни отчетного месяца.

Платежи налога с оборота за декабрь производятся в следующие сроки:

13-го числа текущего месяца — по обороту за первую декаду;

23-го числа текущего месяца — за вторую декаду;

29-го числа текущего месяца — за семь дней третьей декады;

3-го числа следующего месяца — за остальные дни отчетного месяца.

В эти сроки налог с оборота уплачивается всеми хлебоприемными предприятиями, кроме предусмотренных в лит. лит. «а», «в» и «г» пункта 9;

в) с фактического оборота каждого истекшего месяца, не позднее 23-го числа следующего месяца, — предприятиями и организациями, среднемесячные платежи которых по налогу с оборота в течение предыдущего года составили более 1000 руб., но не превышали 3000 рублей;

г) с фактического оборота каждого истекшего квартала, не позднее 23-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом, — хлебоприемными предприятиями, среднемесячные платежи которых по налогу с оборота в течение предыдущего года не превышали 1000 рублей.

По фактическому обороту за октябрь и ноябрь налог с оборота этими предприятиями уплачивается 23 декабря, а по обороту за декабрь — 23 января.

По хлебопродуктам, оплаченным наличными деньгами, использованным хлебоприемными предприятиями на собственные нужды, а также по суммам, поступившим на расчетные счета в случаях, указанных в пункте 5 настоящей инструкции, хлебоприемные предприятия уплачивают налог с оборота одновременно с представлением налогового отчета.

10. Хлебоприемные предприятия представляют финансовым органам месячные (квартальные) отчеты по налогу с оборота по форме согласно приложению № 6 к настоящей инструкции.

Порядок составления налоговых отчетов изложен в приложении № 8 к настоящей инструкции.

В тех случаях, когда при документальной проверке месячных налоговых отчетов будет установлено, что хлебоприемные предприятия систематически задерживают или занижают ежедневные или декадные платежи налога с оборота путем уменьшения облагаемого оборота или неправильного применения среднего процента, финорганам предоставляется право требовать от хлебоприемных предприятий представления пятидневных справок или декадных расчетов о суммах налога с оборота, подлежащих уплате в каждый из дней пятидневки или за каждую истекшую декаду.

В месячном (квартальном) налоговом отчете исчисление налога с оборота производится по установленным ставкам или в виде разницы в ценах и отражается в разделах II, III и IV отчета.

В тех случаях, когда сумма налога с оборота, исчисленная по месячному налоговому отчету, превышает сумму, фактически уплаченную по среднему проценту, сумма разницы в налоге подлежит доплате в бюджет платежным поручением со спецссудного счета в срок, установленный для представления налогового отчета.

В тех случаях, когда сумма налога с оборота, исчисленная по месячному налоговому отчету, меньше суммы, фактически уплаченной по среднему проценту, сумма разницы в налоге подлежит зачету в очередные платежи налога с оборота или возврату на спецссудный счет по письменному заявлению плательщика в общеустановленном порядке.

11. Прочие (кроме хлебоприемных предприятий) организации и предприятия расчеты с бюджетом производят в следующем порядке:

а) организации и предприятия всех систем уплачивают в бюджет суммы разницы между розничными ценами, за вычетом торговых скидок, и оптовыми ценами с налогом с оборота в тех случаях, когда они хлебопродукты и зернофураж, полученные от хлебоприемных предприятий по оптовым ценам с налогом с оборота, реализуют по розничным ценам или отпускают на общественное питание. Суммы разницы вносятся в бюджет в сроки, установленные для уплаты налога с оборота. Отчет на уплату сумм этой разницы представляется по форме, указанной в приложении № 9 к настоящей инструкции.

Уплата в бюджет указанных сумм торгующими организациями производится со спецссудных счетов.

Организации потребительской кооперации районов Крайнего Севера и приравненных к ним отдаленных и горных районов (поименованных в приложениях № 7 и 8 к инструкции Госкомцен СССР от 8 августа 1978 г. № 500 «О порядке применения торговых и оптово-сбытовых скидок на товары народного потребления») освобождены от уплаты в бюджет разницы между розничной ценой, за вычетом торговой скидки, и оптовой ценой с налогом с оборота по хлебопродуктам, полученным ими по оптовым ценам с налогом с оборота и проданным по розничным ценам.

Торгующие и хлебовыпекающие организации, поименованные в приложении № 5 к настоящей инструкции, уплачивают в бюджет разницу между розничными ценами, за вычетом торговых скидок, и оптовыми ценами с налогом с оборота по хлебопродуктам, полученным по оптовым ценам без налога с оборота для хлебопечения, и реализованным затем по розничным ценам или отпущенным на общественное питание;

б) совхозы (независимо от подчиненности) освобождены от уплаты налога с оборота по хлебопродуктам, отпускаемым для нужд общественного питания по розничным ценам, за вычетом торговой скидки <1>;

---

<1> Разница между розничной ценой, за вычетом торговой скидки, и себестоимостью хлебопродуктов, отпускаемых предприятиям общественного питания, должна предусматриваться в финансовых планах совхозов как прибыль, распределяемая в общеустановленном порядке.

в) организации и предприятия всех систем освобождены от уплаты налога с оборота по муке, крупе, отрубям и отходам, выработанным из зерна, полученного ими по оптовым ценам с налогом с оборота.

IV. Обязанности финансовых органов

12. Кроме обязанностей по контролю за поступлением налога с оборота, предусмотренных в общей инструкции Министерства финансов СССР «О налоге с оборота», на финорганы при проверках налоговых отчетов возлагаются следующие обязанности, вытекающие из особенностей реализации хлебопродуктов:

а) проверять в хлебоприемных предприятиях своевременность выписки счетов другим хлебоприемным предприятиям (не входящим в систему Министерства заготовок СССР), в районе деятельности которых находятся указанные организации и предприятия, и своевременность сдачи этих счетов на инкассо в учреждения Госбанка.

При этом следует иметь в виду, что руководителям министерств финансов союзных республик (не имеющих областного деления) и автономных республик, обл(край)финуправлений (отделов) разрешено по согласованию с соответствующими министерствами заготовок республик или управлениями хлебопродуктов решать вопросы об уплате налога с оборота по месту нахождения грузоотправителей в пределах союзной республики (не имеющей областного деления), автономной республики, края или области при реализации хлебопродуктов предприятиям и организациям, не входящим в систему Министерства заготовок СССР;

б) устанавливать на месте, своевременно и правильно ли выписываются счета по действующим оптовым ценам с налогом с оборота, а в соответствующих случаях — по розничным ценам, а также своевременно ли они сдаются на инкассо в учреждения Госбанка.

При выявлении случаев несвоевременной или неправильной выписки счетов принимать меры к устранению нарушений. При этом следует иметь в виду, что хлебоприемные предприятия, производящие расчеты с покупателями, обязаны выписывать счета покупателям и представлять их учреждениям Госбанка для оплаты в следующем порядке:

• по транзитным отгрузкам — в суточный срок со дня получения счета от хлебоприемного предприятия — грузоотправителя;
• при отпуске хлебопродуктов со складов непосредственно покупателям — в суточный срок со дня, следующего за днем отпуска хлебопродуктов.

В тех случаях, когда хлебопродукты отпускают расположенные вне местонахождения хлебоприемного предприятия подотчетные пункты и хозорганы, принимающие зерно от сдатчиков по поручениям хлебоприемных предприятий (пивзаводы, спиртзаводы и др.), указанный срок выписки счетов удлиняется на время почтового пробега или доставки документов при отпуске хлебопродуктов от места нахождения хлебоприемного предприятия, выписывающего платежные документы.

При выявлении случаев недоплаты налога с оборота финорган обязан проследить за своевременностью выписки хлебоприемным предприятием платежного поручения на перечисление со спецссудного счета в бюджет недоплаченных сумм налога с оборота с начислением пени за просрочку платежей в общеустановленном порядке.

Финорганам следует иметь в виду, что учреждения Госбанка обязаны перечислять с расчетных счетов покупателей соответствующие суммы на оплату счетов хлебоприемных предприятий в первую очередь перед всеми остальными счетами;

в) производить вытекающие из проверки налоговых отчетов перерасчеты с хлебоприемными предприятиями, связанные с неправильным применением ставок налога с оборота, расчетами за хлебопродукты, не полученные покупателями, в том числе в результате недостачи, выявившейся при перевозке грузов; с возвратом по решениям суда и государственного арбитража органам транспорта ранее взысканной с них стоимости недоставленных хлебопродуктов, в связи с выявлением фактического их получателя.

В случае возврата хлебопродуктов покупателем после оплаты им счета налог с оборота по этим хлебопродуктам исключается из сумм, подлежащих уплате в бюджет в том отчетном периоде, в котором имел место возврат покупателем хлебопродуктов. При этом, если хлебопродукты оплачены покупателями в отчетном месяце и возвращены ими в последние дни отчетного месяца (или в следующем месяце до представления баланса), налог с оборота по этим товарам исключается из сумм, подлежащих уплате за отчетный месяц.

При возврате хлебопродуктов в следующем месяце до представления баланса сумма налога с оборота, подлежащая возврату поставщику, исчисляется в размерах, действовавших в отчетном месяце, а в остальных случаях возврата хлебопродуктов — в размерах, действующих в момент возврата хлебопродуктов покупателями.

При последующей реализации возвращенных хлебопродуктов налог с оборота уплачивается в общем порядке.

13. При проверке финансовыми органами налоговых отчетов хлебоприемных предприятий необходимо, помимо общих положений, изложенных в общей инструкции «О налоге с оборота», руководствоваться указаниями, предусмотренными в приложении № 8 к настоящей инструкции.

14. Настоящая инструкция вводится в действие с 1 января 1984 года. С этого же срока считать утратившими силу следующие указания Министерства финансов СССР:

а) инструкцию Министерства финансов СССР от 25 марта 1975 г. № 25 «О порядке исчисления и уплаты налога с оборота по реализации хлебопродуктов и зернофуража»;

б) пункт 2 письма Министерства финансов СССР от 27 июля 1976 г. № 54 «О внесении изменений в инструктивные указания Министерства финансов СССР»;

в) письмо Министерства финансов СССР от 21 июня 1978 г. № 54 «О внесении изменений в инструкцию Министерства финансов СССР от 25 марта 1975 г. № 25 „О порядке исчисления и уплаты налога с оборота по реализации хлебопродуктов и зернофуража“;»

г) письмо Министерства финансов СССР от 7 июля 1978 г. № 28-21 «О налоге с оборота по хлебопродуктам»;

д) письмо Министерства финансов СССР от 22 сентября 1978 г. № 87 «О внесении изменений в инструкцию Министерства финансов СССР от 25 марта 1975 г. № 25 „О порядке исчисления и уплаты налога с оборота по реализации хлебопродуктов и зернофуража“;»

е) письмо Министерства финансов СССР от 18 июля 1979 г. № 100 «О внесении изменений в инструкцию Министерства финансов СССР от 25 марта 1975 г. № 25 „О порядке исчисления и уплаты налога с оборота по реализации хлебопродуктов и зернофуража“.»

---