Инструкция Минфина СССР от 29.12.1990 № 145

Министерство финансов СССР · № 145 от 29.12.1990Действующий акт

Актуально на 05.11.2026.

Как цитировать: Инструкция Минфина СССР от 29.12.1990 N 145. 145. 29.12.1990. https://bukva.ai/docs/instruktsiya-145-1990

(ред. от 18.03.1991)

«О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль и отдельные виды доходов»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ СССР

ИНСТРУКЦИЯ от 29 декабря 1990 г. № 145

О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ

НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ ДОХОДОВ

Настоящая Инструкция издается на основании Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от 14 июня 1990 г. № 1560-1 и Постановления Верховного Совета СССР от 14 июня 1990 г. № 1561-1 «О порядке введения в действие Закона СССР „О налогах с предприятий, объединений и организаций“.»

Положения настоящей Инструкции не распространяются на созданные на территории СССР совместные предприятия с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан, а также на иностранные юридические лица, получающие прибыль от деятельности в СССР. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль и доходы указанных предприятий и организаций регулируется другими инструкциями Министерства финансов СССР.

В порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией, облагается прибыль (превышение доходов над расходами), полученная как на территории СССР, на континентальном шельфе и в экономической зоне СССР, так и за пределами СССР.

I. Плательщики налога на прибыль

1. Плательщиками налога на прибыль являются:

предприятия, объединения и организации <*>, состоящие на хозяйственном расчете, имеющие самостоятельный баланс и являющиеся юридическими лицами (кроме Госбанка СССР, Банка России и их учреждений).

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

<*> В дальнейшем именуются «предприятия»;

международные объединения, осуществляющие хозяйственную и иную коммерческую деятельность; филиалы совместных предприятий, созданных на территории других стран, с участием советских предприятий, объединений и организаций, находящиеся на территории СССР;

международные неправительственные организации (объединения), осуществляющие хозяйственную и иную коммерческую деятельность;

организации, не состоящие на хозяйственном расчете, но получающие доходы от хозяйственной и иной коммерческой деятельности, кроме бюджетных организаций, т.е. организаций, состоящих на союзном, республиканском и местном бюджетах.

К бюджетным организациям относятся учреждения и организации, основная деятельность которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета на основе сметы доходов и расходов (бюджетной сметы).

Взаимоотношения с бюджетом высших учебных заведений, научно-исследовательских организаций, состоящих на бюджете, других бюджетных организаций по прибыли, полученной от выполнения работ по хозяйственным договорам, а также от иной хозяйственной (коммерческой) деятельности, определяются в порядке, действовавшем до введения в действие Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций».

Научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические организации, состоящие на хозяйственном расчете, уплачивают налог на прибыль в общеустановленном порядке.

2. По предприятиям, находящимся на территории РСФСР, относящимся к основной деятельности Министерства путей сообщения СССР, а также по предприятиям Министерства РСФСР по связи, информатике и космосу расчеты с бюджетом по налогу на прибыль производятся в порядке, установленном Советом Министров РСФСР и отдельными указаниями Министерства финансов РСФСР.

(п. 2 в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

II. Исчисление облагаемой прибыли

3. Для исчисления налога на прибыль принимается балансовая прибыль предприятия, состоящая из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

4. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога с оборота и налога с продаж, а также затратами на ее производство и реализацию.

При определении затрат следует руководствоваться Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) на предприятиях СССР, утвержденными Госпланом СССР, Минфином СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР 30 ноября 1990 г. № ВГ-7-Д; 133; 01-17/2616; 17-24/10-69; Типовыми методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в промышленности, сельском хозяйстве, на транспорте, в строительстве и в науке. Особенности состава затрат, не нашедшие отражения в указанных Основных положениях и Типовых методических рекомендациях (инструкциях), определяются соответствующими органами управления по согласованию с Министерством финансов СССР, Государственным комитетом СССР по ценам, Государственным комитетом СССР по статистике и Госпланом СССР.

При этом следует иметь в виду, что в 1991 году на территории РСФСР в составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в ее себестоимость, учитываются также затраты на приобретение патентов, лицензий и на патентование собственных изобретений (статья 1 Закона РСФСР «О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР „О налогах с предприятий, объединений и организаций“) и отчисления колхозов, совхозов, промышленных, транспортных, строительных и других предприятий и хозяйственных организаций на строительство и ремонт автомобильных дорог общего пользования (статья 18 Закона РСФСР „О государственной бюджетной системе РСФСР в 1991 году“).»

(абзац введен Инструкцией, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

5. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду, дивиденды (доходы, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и возмещения убытков.

При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством СССР, относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. К таким санкциям, в частности, относятся взносы в бюджет прибыли, полученной в результате несоблюдения стандартов и технических условий, прибыли, полученной в результате нарушения государственной дисциплины цен и штраф в размере незаконно полученной прибыли, а также финансовые санкции, взыскиваемые налоговыми органами в соответствии с Законом СССР «О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций», суммы пени за несвоевременную уплату платежей в бюджет и другие виды санкций, вносимые в бюджет за счет прибыли.

6. Для целей исчисления облагаемой прибыли балансовая прибыль увеличивается (уменьшается) на сумму превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величиной.

Указанное увеличение (уменьшение) балансовой прибыли не производится по международным объединениям, международным неправительственным организациям, осуществляющим хозяйственную и иную коммерческую деятельность.

Порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, принимаемой для исчисления облагаемой прибыли, ежегодно устанавливается Верховным Советом СССР по представлению Совета Министров СССР.

7. В 1991 г. при исчислении налогооблагаемой прибыли нормируемая величина расходов на оплату труда определяется предприятиями в меру роста (снижения) объема производства продукции (работ, услуг) или других показателей их деятельности против отчета за 1990 г. в сопоставимых ценах и условиях с применением коэффициентов роста (снижения) расходов на оплату труда по отраслям народного хозяйства и промышленности (видам основной деятельности).

Коэффициенты роста расходов на оплату труда по отраслям народного хозяйства и промышленности (видам основной деятельности) на 1991 г. установлены Постановлением Совета Министров СССР от 18 декабря 1990 г. № 1307 (приложение 1 к настоящей Инструкции — не приводится).

Собственники или органы, уполномоченные управлять государственным имуществом, могут по согласованию с соответствующими профсоюзными и финансовыми органами уточнять показатели и дифференцировать по предприятиям коэффициенты, приведенные в приложении 1 к настоящей Инструкции, в случае изменения горногеологических и природно-климатических условий, графиков энергопотребления и поставки продукции трубопроводным транспортом, а также проведения конверсии военного производства с соблюдением уровня коэффициентов в целом по отрасли (подотрасли).

В качестве базовой величины для исчисления расходов на оплату труда на 1991 год принимаются расходы на указанные цели в 1990 году, исчисленные исходя из сложившейся среднемесячной заработной платы работников, занятых в основной деятельности в части, относимой на себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с п. 4 статьи 3 Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», но не выше 700 рублей.

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

Превышение среднемесячной заработной платы сверх указанного предела, обусловленное введением доплат за многосменный режим работы, выплатами, связанными с районным регулированием заработной платы и проведением других централизованных мероприятий по повышению заработной платы, предусмотренных законодательством, учитывается при определении среднемесячной заработной платы, т.е. базовая величина расходов на оплату труда увеличивается на указанные выплаты.

Нормируемая величина расходов на оплату труда исчисляется как произведение среднемесячной заработной платы работников, занятых в основной деятельности (но не выше 700 рублей), среднесписочной численности этих работников за отчетный период 1990 года и числа месяцев в соответствующем отчетном периоде, а также коэффициента роста (снижения) расходов на оплату труда и темпов роста объема производства продукции (работ, услуг).

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

По вновь введенным (вновь созданным) предприятиям для исчисления расходов на оплату труда на 1991 год при определении налогооблагаемой прибыли принимаются фактические расходы предприятия на указанные цели, произведенные в соответствующем периоде 1991 года. При этом среднемесячная заработная плата работников, занятых в основной деятельности, не должна превышать 700 рублей.

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

Абзац исключен. - Инструкция, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в.

8. При исчислении среднемесячной заработной платы работников, занятых в основной деятельности, состав затрат на оплату труда определяется в соответствии с Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) на предприятиях СССР.

Определение среднесписочной численности работников производится в соответствии с Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом СССР 17 сентября 1987 г. № 17-10-0370.

В случаях, когда предприятие работает не полный год, то для определения нормируемой величины расходов на оплату труда среднесписочная численность работников определяется за все месяцы работы предприятия в году путем суммирования среднесписочной численности за указанный период и деления полученной суммы на соответствующее отработанное число месяцев.

При этом к среднесписочной численности работников основного производственного персонала добавляется среднесписочная численность работников, не состоящих в штате предприятия, работающих по договорам подряда, относящихся к основной деятельности. Численность этой категории работников учитывается ежемесячно в течение всего срока действия договора.

9. Для определения фактических расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости реализованной продукции величина себестоимости реализованной продукции отчетного периода умножается на долю расходов на оплату труда в затратах на производство (себестоимость товарной продукции (работ, услуг)) отчетного периода. Определенная в указанном порядке сумма фактических расходов на оплату труда сравнивается с нормируемой величиной этих расходов и на сумму превышения (снижения) корректируется балансовая прибыль.

Пример определения в 1991 году расходов на оплату труда, принимаемых при исчислении облагаемой налогом прибыли, приведен в приложении 2 к настоящей Инструкции (не приводится).

10. Балансовая прибыль, скорректированная в соответствии с п. п. 6 - 9 настоящей Инструкции, уменьшается на сумму рентных платежей <*> (вносимых в установленном порядке из прибыли), на сумму дивидендов (доходов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в СССР и принадлежащим предприятию, на сумму дохода, полученного от долевого участия в совместных предприятиях, созданных на территории СССР.

<*> Порядок исчисления и уплаты рентных платежей регулируется специальными положениями.

Порядок исчисления и уплаты налога с доходов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также доходов, полученных от долевого участия в совместных предприятиях, изложен в разделе VI настоящей Инструкции.

11. При исчислении облагаемой прибыли предприятий, реализующих продукцию (работы, услуги) производственно-технического назначения по завышенным договорным оптовым ценам и тарифам, прибыль, полученная сверх предельного уровня рентабельности, установленного Постановлениями Совета Министров СССР от 25 октября 1990 г. № 1080 и Совета Министров РСФСР от 29 декабря 1990 г. № 623, исключается из балансовой прибыли и подлежит взносу в фонд стабилизации экономики в установленном порядке.

(п. 11 в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

12. При исчислении налога на прибыль коммерческих банков, в том числе кооперативных банков, акционерных обществ, балансовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный или аналогичные по назначению фонды до достижения установленных законодательством СССР размеров этих фондов, но не более 25 процентов уставного фонда.

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

13. По предприятиям, имеющим доходы от казино, видеосалонов (видеопоказа), эксплуатации игровых автоматов с денежным выигрышем и проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий, подлежащие обложению в соответствии со статьей 16 Закона РСФСР «О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР „О налогах с предприятий, объединений и организаций“, при исчислении налога на прибыль балансовая прибыль этих предприятий уменьшается на сумму разницы между выручкой, полученной от указанной деятельности, и расходами (включая расходы на оплату труда).»

При налогообложении указанных доходов следует руководствоваться Инструкцией Министерства финансов СССР от 05.09.90 № 111 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы от казино, видеосалонов (видеопоказа), эксплуатации игровых автоматов, проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий» с учетом изъятий и дополнений, изложенных в разделе II настоящей Инструкции.

(п. 13 в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

14. По организациям, не состоящим на хозяйственном расчете и получающим доходы от хозяйственной и иной коммерческой деятельности, кроме бюджетных организаций (учреждений), налог взимается с сумм превышения доходов над расходами, получаемых от этой деятельности.

К такого рода организациям, в частности, относятся союзы, хозяйственные ассоциации, концерны и другие формы объединения предприятий, органы общественных организаций, которые наряду с осуществлением управленческих и координирующих функций, выполнением других уставных задач, выполняют отдельные производственно-хозяйственные функции (производство товаров, работ, услуг, организация и проведение платных мероприятий).

Порядок исчисления сумм превышения доходов над расходами производится аналогично порядку, предусмотренному п. п. 3 - 13 настоящей Инструкции.

В составе доходов и расходов организаций, указанных в настоящем пункте, не учитываются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на содержание указанных организаций, поступившие от других организаций и граждан, членские, вступительные взносы, долевые (паевые и целевые вклады участников этих организаций) и расходы, производимые за счет этих средств.

III. Ставки налога и порядок его зачисления в бюджет

15. Размер ставок налога на прибыль с предприятий, объединений и организаций, в зависимости от их организационно-правовой формы, при уровне рентабельности до 50 процентов устанавливается:

а) предприятиям и любым вневедомственным организациям, учрежденным государственными органами управления СССР или находящимся в их ведении, до момента перехода (первое число следующего месяца) в юрисдикцию РСФСР — 45 процентов;

б) предприятиям при 100 процентах иностранных инвестиций — 30 процентов;

в) потребительским обществам, их союзам, предприятиям, объединениям и организациям потребительской кооперации, объединяемой Центросоюзом, религиозным объединениям (от коммерческой деятельности) и их предприятиям, общественным организациям, их предприятиям, объединениям и организациям — 38 процентов.

При этом налогообложение прибыли религиозных объединений от коммерческой деятельности не предполагает взимания налога с прибыли от культовой деятельности и реализации предметов, необходимых для совершения культа;

г) предприятиям и организациям республик, входящих в состав РСФСР, других национально-государственных и административно-территориальных образований, кооперативам, их союзам и объединениям, предприятиям бытового обслуживания населения и коммунального хозяйства — до 45 процентов.

Кооперативы, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), уплачивают налог на прибыль по ставкам, установленным для того вида деятельности, который является для них основным (по сумме выручки от реализации продукции, работ и услуг).

Филиалы и отделения производственных кооперативов платят налоги от имени кооперативов в соответствии с законодательными актами РСФСР и республик, входящих в состав РСФСР, на территории которых они зарегистрированы;

д) колхозам, совхозам, межколхозным объединениям (включая рыболовецкие, независимо от их подчиненности) исходя из сложившегося уровня (ставки) платежей в бюджет за 1990 год, определенной как отношение суммы платежей по отчету за 1990 год к сумме фактической прибыли в сопоставимых условиях, но не выше 30 процентов; другим предприятиям, объединениям и организациям агропромышленного комплекса и рыбного хозяйства — до 30 процентов.

Конкретные ставки по предприятиям, указанным в подпунктах «г» и «д» настоящего пункта, устанавливаются органами государственной власти республик, входящих в состав РСФСР, других национально-государственных и административно-территориальных образований;

е) по остальным предприятиям, объединениям и организациям, не поименованным в подпунктах «а» - «д» настоящего пункта, смешанных форм собственности и коммерческим банкам — 38 процентов.

(п. 15 в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

16. Абзац утратил силу. - Инструкция, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в.

Уровень рентабельности научных организаций определяется в целом по законченным и оплаченным в течение квартала работам, выполненным собственными силами за счет всех источников финансирования, как отношение фактически полученной прибыли от реализации научно-технической продукции, работ и услуг к затратам на выполнение этих работ.

Абзац утратил силу. - Инструкция, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в.

17. Рентабельность предприятия, учитываемая при применении ставок налога на прибыль, исчисляется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и иных материальных ценностей к себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) и материальных ценностей.

Для торговли, включая общественное питание, рентабельность исчисляется путем деления прибыли на объем товарооборота.

Прибыль, принимаемая при определении рентабельности, уменьшается на сумму вносимой в бюджет прибыли, полученной в результате превышения установленных Постановлением Совета Министров СССР от 25 октября 1990 г. № 1080 и Совета Министров РСФСР от 29 декабря 1990 г. № 623 предельных уровней рентабельности по продукции (работам, услугам), реализуемой по договорным оптовым ценам (тарифам).

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

Прибыль от реализации продукции, на которую применяются рентные платежи, уменьшается на сумму этих платежей.

18. В случае, если рентабельность превышает 50 процентов, прибыль, в размере этого превышения, по всем плательщикам, кроме колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, облагается налогом по ставке 75 процентов и зачисляется в республиканский бюджет РСФСР и местные бюджеты равными долями.

(п. 18 в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

19. Абзац утратил силу. - Инструкция, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в:

а) утратил силу. - Инструкция, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в;

б) утратил силу. - Инструкция, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в;

в) утратил силу. - Инструкция, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в;

г) утратил силу. - Инструкция, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в.

Абзац утратил силу. - Инструкция, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в.

Филиалы и отделения производственных кооперативов вносят налоги от имени кооперативов в соответствии с законодательными актами союзных и автономных республик, на территории которых они зарегистрированы;

д) утратил силу. - Инструкция, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в;

е) утратил силу. - Инструкция, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в.

20. Утратил силу. - Инструкция, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в.

21. Малые предприятия в зависимости от их организационно-правовой формы уплачивают налог по ставкам, предусмотренным пунктом 9 настоящей Инструкции.

(п. 21 в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

22. Зачисление налога плательщиками, указанными в п. 9 настоящей Инструкции, производится в следующем порядке:

Налог с облагаемой прибыли в пределах рентабельности до 50 процентов по плательщикам, указанным в подпунктах «а», «б» и «е» пункта 9, по ставке 13 процентов зачисляется в бюджеты республик, входящих в состав РСФСР, бюджеты автономных областей и округов, краев и областей, городов Москвы и Ленинграда, а в остальной части в республиканский бюджет РСФСР.

Потребительские общества, их союзы, предприятия, объединения и организации потребительской кооперации, объединяемой Центросоюзом, религиозные объединения (от коммерческой деятельности) и их предприятия, общественные организации, их предприятия, объединения и организации уплачивают налог на прибыль в местные бюджеты.

Порядок зачисления налога на прибыль по плательщикам, предусмотренным в подпунктах «г» и «д» пункта 9, устанавливается органами государственной власти республик, входящих в состав РСФСР, других национально-государственных и административно-территориальных образований.

Сумма налога, уплачиваемого кооперативами, их союзами и объединениями, зачисляется в бюджет района или города, на территории которого они работают и регистрируются.

Прибыль, превышающая предельный уровень рентабельности (50%) по всем плательщикам (кроме потребительских обществ, их союзов, предприятий, объединений, организаций потребкооперации, объединяемой Центросоюзом, религиозных объединений и их предприятий, общественных организаций, их предприятий, объединений, кооперативов, их союзов и объединений, а также предприятий, указанных в подпунктах «г» и «д» пункта 9 настоящей Инструкции, по которым налог зачисляется в местный бюджет), облагается налогом по ставке 75 процентов и зачисляется в республиканский бюджет РСФСР и местные бюджеты равными долями.

(п. 22 в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

23. Сумма налогов из прибыли, зачисляемых в республиканский бюджет РСФСР, бюджеты республик, входящих в состав РСФСР, других национально-государственных и административно-территориальных образований, арендной платы, а также платы за природные ресурсы (за исключением сумм, относимых на себестоимость продукции, работ, услуг в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона СССР) не должна превышать предельного размера изъятия прибыли, исчисленного по ставкам, устанавливаемым в порядке, предусмотренном в пункте 9 настоящей Инструкции.

(п. 23 в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

IV. Льготы по налогу

24. При исчислении налога облагаемая прибыль, определенная в соответствии с п. п. 3 - 13 настоящей Инструкции, при фактически произведенных расходах уменьшается на:

а) сумму в размере 30 процентов затрат предприятий (кроме капитальных вложений) на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, подготовку и освоение новых прогрессивных технологий и видов продукции (включая продукцию машиностроения, поставляемую на экспорт на свободно конвертируемую валюту), осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий;

б) сумму прибыли, используемую на погашение кредита, предоставленного на финансирование централизованных государственных капитальных вложений (на срок, предусмотренный кредитным соглашением), не покрываемых за счет прибыли, направляемой на накопление.

В тех случаях, когда в кредитных соглашениях предусмотрены другие источники погашения кредита, то они используются на эту цель в первоочередном порядке;

в) сумму в размере 30 процентов затрат капитального характера, связанных с проведением природоохранных мероприятий, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.

Указанная льгота не относится к предприятиям, непосредственно выполняющим заказы на проведение природоохранных мероприятий;

г) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий в соответствии с нормативами затрат, утвержденными местными Советами народных депутатов, по содержанию находящихся на их балансе объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, пионерских лагерей, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, а также объектов жилищного фонда.

Нормативы затрат на содержание указанных объектов утверждаются теми Советами народных депутатов, на территории которых находятся учреждения социальной сферы конкретных предприятий. Если такие нормативы местными Советами народных депутатов не утверждены, то следует применять порядок определения расходов на содержание этих учреждений, действующий для аналогичных учреждений данной территории подведомственных местным Советам;

д) суммы прибыли, внесенные в Советский детский фонд имени В.И. Ленина, Советский фонд мира, Советский фонд культуры, Советский фонд милосердия и здоровья, Фонд помощи детям с отклонениями в развитии имени Л.С. Выготского, добровольные физкультурно-спортивные общества, Союз и общества Красного Креста и Красного Полумесяца, Всесоюзную ассоциацию «Реабилитация инвалидов», всесоюзные организации воинов-интернационалистов, фонды «Огонек — АнтиСПИД», «Чернобыль», их республиканские, региональные и местные отделения, в экологические и оздоровительные фонды, на благотворительные цели, а также перечисленные предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультуры и спорта, но не более 2 процентов облагаемой прибыли в пределах рентабельности до 50 процентов;

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

е) сумму затрат, осуществляемых предприятиями (кроме сельскохозяйственных предприятий и потребительской кооперации) за счет прибыли, на оказание помощи сельскохозяйственным предприятиям в строительстве объектов на селе и приобретение оборудования для них, но не более 2 процентов облагаемой прибыли в пределах рентабельности до 50 процентов;

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

ж) сумму в размере 30 процентов прибыли предприятий, применяющих труд пенсионеров по старости и инвалидов, если их численность составляет не менее 50 процентов от общей численности, или сумму в размере 20 процентов прибыли, если численность пенсионеров по старости и инвалидов составляет от 30 до 50 процентов от общей численности работающих на предприятии. Эта льгота применяется для следующих видов предприятий:

народных художественных промыслов;

специализированных предприятий местной промышленности и бытового обслуживания населения;

малых предприятий (отнесенных к таковым в соответствии с действующим законодательством).

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

з) облагаемая прибыль уменьшается на 30 процентов прибыли от предприятий, независимо от форм собственности, полученной от работ по проектированию и строительству (реконструкции) дорог общего пользования и объектов непроизводственной сферы, а также прибыли предприятий, полученной от производства строительных материалов и всех видов оборудования для жилищно-гражданского строительства, при наличии на указанных предприятиях раздельного учета прибыли, подлежащей льготированию (перечень предприятий, относящихся к промышленности строительных материалов, сообщен в письме Госплана СССР от 16.11.90 № ЮМ-497/49-332 и в приложении к письму Министерства финансов СССР от 04.12.90 № 11-02-05);

(пп. «з» введен Инструкцией, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

и) по предприятиям оборонных отраслей промышленности прибыль, полученная от увеличения производства гражданской продукции в ценах 1990 года и от производства медицинского оборудования и медикаментов, налогом не облагается;

(пп. «и» введен Инструкцией, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

к) сумму прибыли, используемую на погашение кредита, предоставленного на финансирование государственных (РСФСР) инновационных программ, в сроки, предусмотренные кредитным соглашением;

(пп. «к» введен Инструкцией, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

л) сумму прибыли промышленных предприятий и организаций, направленную по взаимной договоренности (на основе письменного соглашения сторон) на развитие колхозов, совхозов, предприятий агропромышленного комплекса и крестьянских (фермерских) хозяйств <*>;

<*> Закон РСФСР от 21.12.90 «О социальном развитии села».

(пп. «л» введен Инструкцией, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

м) сумму прибыли предприятий, направляемой на развитие участков и цехов детского питания, входящих в состав этих предприятий.

(пп. «м» введен Инструкцией, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

25. Освобождаются от уплаты налога в первый год после ввода в действие и уплачивают 50 процентов налоговых платежей во второй год вновь введенные в действие в районах Дальнего Востока и Крайнего Севера предприятия всех отраслей народного хозяйства, независимо от форм собственности, за исключением предприятий отраслей добывающей промышленности.

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

Освобождается на два года от налога часть прибыли предприятий и организаций других народнохозяйственных комплексов при переходе на выпуск продукции для агропромышленного комплекса, направляемой на ее освоение, при соответствующем разрешении Советов народных депутатов.

(абзац введен Инструкцией, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

26. Освобождаются от уплаты налога:

ученические предприятия и ученические кооперативы, если в их уставе отражено, что они являются ученическими;

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

абзац утратил силу. - Инструкция, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в;

предприятия, у которых инвалиды составляют свыше 50 процентов от общей численности работающих;

прибыль подсобных цехов и подсобных производств в сельскохозяйственных предприятиях <*>;

<*> Закон РСФСР от 21.12.90 «О социальном развитии села».

(абзац введен Инструкцией, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

прибыль, полученная от выполнения проектных, строительно-монтажных и ремонтных работ, изготовления строительных конструкций и деталей, организаций и предприятий, передислоцированных из других районов в Брянскую, Калужскую, Орловскую, Смоленскую и Тульскую области, и организаций и предприятий, постоянно дислоцированных в указанных местностях, с объемами работ по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС не менее 50% от общего объема в зависимости от уровня рентабельности (Постановление Совета Министров РСФСР от 4 февраля 1991 г. № 73).

(абзац введен Инструкцией, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

27. По потребительской кооперации, объединяемой Центросоюзом, освобождаются от налогообложения:

а) прибыль вновь организованных предприятий (цехов), производящих товары народного потребления из местного сырья и отходов (включая сельскохозяйственное сырье, заготовленное по закупочным ценам), кроме вина, водочных изделий, табака, табачных изделий, парфюмерно-косметических изделий с содержанием спирта, при условии, если стоимость полноценных материалов и сырья, используемых для производства товаров, не превышает 25 процентов общей стоимости сырья и материалов, — на два года со дня ввода в действие этих предприятий (цехов);

б) прибыль предприятий, направляемая на развитие собственной материально-технической базы в сельской местности, поселках городского типа и районных центрах;

в) прибыль от реализации рыбы собственного улова;

г) прибыль колхозных рынков, использованная на строительство и расширение их материально-технической базы, развитие подведомственного гостиничного хозяйства, благоустройство и покрытие расходов по эксплуатации колхозных рынков.

28. По общественным организациям освобождаются от уплаты налога:

а) общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно-производственные предприятия и объединения;

б) Частные и общественные благотворительные фонды, зарегистрированные в установленном порядке, их предприятия по прибыли, направляемой в эти фонды на осуществление их уставной деятельности, Всесоюзная ассоциация «Реабилитация инвалидов», всесоюзные организации воинов-интернационалистов, отделения этой ассоциации и организаций, а также их предприятия и организации по прибыли, направляемой в эти организации и ассоциацию на осуществление их уставной деятельности.

(пп. «б» в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

в) Союз и общества Красного Креста и Красного Полумесяца, а также их предприятия и организации по прибыли, направляемой Союзу и обществам на осуществление их уставной деятельности;

г) прибыль хозрасчетных предприятий творческих союзов, направляемая ими указанным союзам на осуществление их уставной деятельности;

д) Всесоюзное общество изобретателей и рационализаторов, а также его организации по прибыли, направляемой обществу на осуществление его уставной деятельности;

е) прибыль предприятий, созданных молодежными, профсоюзными организациями при высших, средних специальных учебных заведениях, средних и профессиональных технических училищах, направляемая ими на улучшение социально-бытовых условий студентов и учащихся;

ж) прибыль Домов, Дворцов культуры, клубов и других культурно-просветительных учреждений Федерации независимых профсоюзов РСФСР, направляемая на развитие культурно-просветительной деятельности и улучшение социально-бытовых условий работников этих учреждений.

(пп. «ж» введен Инструкцией, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

29. По производственным кооперативам (кроме колхозов):

а) кооперативы (объединения кооперативов) ветеранов войны, труда и Вооруженных Сил СССР, созданные при советах ветеранов войны и труда, в которых работает не менее 70 процентов лиц, достигших пенсионного возраста (пенсионеров), полностью освобождаются от уплаты налога; кооперативы (объединения кооперативов) инвалидов, созданные при общественных организациях инвалидов, в которых работает не менее 70 процентов этой категории лиц, полностью освобождаются от налога на прибыль;

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

б) кооперативы по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, строительные, ремонтно-строительные кооперативы, кооперативы по производству строительных материалов полностью освобождаются от уплаты налога в первые два года их работы. Для предоставления указанной льготы началом работы кооператива следует считать первое число месяца, в котором он приступил к финансово-хозяйственной деятельности;

кооперативы, занимающиеся другими видами деятельности (кроме торгово-закупочных, общественного питания, посреднических и зрелищных) в первый год после их образования уплачивают налог на прибыль в размере 25 процентов, а во второй год — 50 процентов от утвержденной для соответствующего вида кооператива ставки налога. Моментом образования кооператива для предоставления указанной льготы считается дата регистрации в исполкоме местного Совета народных депутатов.

При прекращении деятельности кооператива до истечения трехлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере, установленном для этого вида кооператива, за весь период его деятельности.

Льготы, предусмотренные в подпункте «б» настоящего пункта, не предоставляются кооперативам, созданным на базе ликвидированных предприятий или их структурных подразделений, а также кооперативам, созданным при предприятиях, объединениях и организациях, при условии, если они работают на оборудовании, арендованном у предприятий.

30. По малым предприятиям предоставляются следующие льготы:

а) прибыль, направленная на строительство, реконструкцию и обновление основных фондов, освоение новой техники и технологии, подготовку и повышение квалификации кадров, освобождается от уплаты налога;

б) освобождаются от уплаты налога на прибыль в первые два года работы малые предприятия по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного потребления, строительные, ремонтно-строительные, по производству строительных материалов, малые внедренческие предприятия.

Указанная льгота применяется к малым предприятиям, созданным после вступления в силу Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», а также к малым предприятиям перечисленных сфер деятельности, образованным после принятия Постановления Совета Министров СССР от 8 августа 1990 г. № 790 «О мерах по созданию и развитию малых предприятий», которые пользовались льготой в соответствии с указанным Постановлением;

в) по другим видам деятельности малые предприятия в первый год работы уплачивают налог на прибыль в размере 25 процентов, а во второй год — 50 процентов от установленных для них ставок налога на прибыль. Настоящая льгота предоставляется малым предприятиям, созданным после вступления в силу Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», а также малым предприятиям, созданным после 8 августа 1990 года.

Для предоставления этих льгот началом работы малого предприятия следует считать первое число месяца, в котором оно приступило к финансово-хозяйственной деятельности.

Кооперативы, относящиеся к малым предприятиям, пользуются указанными в подпунктах «б» и «в» льготами в течение первых двух лет работы независимо от времени их создания.

Указанные в подпунктах «б» и «в» льготы не распространяются на малые предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений.

При прекращении деятельности малого предприятия до истечения трехлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере за весь период его деятельности.

Предусмотренные в настоящем пункте льготы предоставляются при условии, что их объемы хозяйственного оборота и численность их работников соответствуют установленным законодательством критериям для отнесения предприятий к категории малых предприятий.

Льготы в виде освобождения от налога на прибыль в первые два года работы (подпункт «б» настоящего пункта) предоставляются предприятиям при условии, если указанные виды деятельности занимают более 50 процентов в сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг).

При предоставлении льгот малым предприятиям среднесписочная численность работающих определяется в соответствии с инструкцией Госкомстата СССР от 17 сентября 1987 г. № 17-10-0370 за соответствующий отчетный период, а предельные объемы хозяйственного оборота в течение года принимаются соответственно в размере 1/4, 1/2, 3/4 предельного годового объема, если законодательством союзных и автономных республик не установлено иное.

31. Дополнительные льготы по налогу на прибыль в пределах сумм налога, зачисляемого в республиканский бюджет РСФСР, могут устанавливаться Советом Министров РСФСР.

Органами государственной власти республик, входящих в состав РСФСР, других национально-государственных и административно-территориальных образований устанавливается порядок предоставления дополнительных льгот по налогу на прибыль в пределах сумм налога, направляемых в их бюджеты.

(п. 31 в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

32. Размеры ставок налога на прибыль, а также состав налоговых льгот, предусмотренных Законом РСФСР «О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР „О налогах с предприятий, объединений и организаций“, и порядок их предоставления могут уточняться Верховным Советом РСФСР при утверждении бюджета на предстоящий год.»

(п. 32 в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

V. Порядок исчисления и уплаты налога

33. В течение каждого квартала отчетного года все предприятия, кроме потребительских обществ, их союзов, предприятий, объединений и организаций потребительской кооперации, объединяемых Центросоюзом, кооперативных и общественных предприятий, объединений и организаций, религиозных объединений и их предприятий, колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, производят авансовые взносы налога в бюджет в размере фактической суммы налога, подлежащего взносу в бюджет за соответствующий период предшествующего года.

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

Авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль в 1991 году определяются в размере фактической суммы отчислений в бюджет от расчетной прибыли (дохода), платы за производственные фонды, платы за трудовые ресурсы и фиксированных платежей, причитающихся к уплате, за соответствующий период 1990 года. Зачисление авансовых платежей в доход республиканского бюджета и в бюджеты республик, входящих в состав РСФСР, бюджеты автономных областей и округов, краев и областей, городов Москвы и Ленинграда, производится в размерах соответственно 70 и 30 процентов фактического поступления платежей из прибыли (налога на прибыль) за соответствующий период предшествующего года.

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

Если авансовые платежи, исчисленные в указанном выше порядке, значительно превышают размер налога на прибыль, определенного исходя из плановой прибыли предприятия на 1991 год и установленной ставки налога, то финансовый орган по месту нахождения предприятия по его ходатайству может установить авансовые платежи, подлежащие взносу в бюджет в 1991 году исходя из показателей плана предприятия по прибыли и ставки налога на прибыль.

По вновь образованным предприятиям, а также предприятиям, освобожденным в 1990 году от уплаты платежей в бюджет из прибыли, размер авансовых платежей в 1991 году определяется исходя из плановых показателей по прибыли на соответствующий период и установленной ставки налога на прибыль.

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

Для контроля за правильностью определения и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыль предприятия до начала нового года сообщают налоговым органам по месту своего нахождения справки о фактических суммах налога на прибыль за год, предшествующий отчетному (в разрезе кварталов), по форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции (не приводится).

Справки о фактических суммах налога на прибыль высылаются предприятиями в 2-х экземплярах, из которых один экземпляр передается финансовому органу по месту нахождения предприятия.

В 1991 году в указанных справках отражаются фактические суммы платежей из прибыли по их видам за соответствующий период 1990 года.

Авансовые взносы налога в бюджет производятся не позднее 15 и 28-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/6 части квартальной суммы налога на прибыль.

По ходатайству плательщика, имеющего незначительную сумму налога на прибыль, налоговый орган по месту нахождения плательщика может установить один срок уплаты в бюджет — 20-го числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы налога.

34. Потребительские общества, их союзы, предприятия, объединения и организации потребительской кооперации, объединяемые Центросоюзом, кооперативные и общественные предприятия, объединения и организации, религиозные объединения и их предприятия, колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия определяют налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли, без уплаты авансовых взносов.

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

35. Плательщики налога представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и сроки, установленные законодательством СССР, и расчеты суммы налога на прибыль по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции (не приводится).

36. По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года плательщик самостоятельно исчисляет нарастающим итогом с начала года сумму налога исходя из фактически полученной им прибыли, подлежащей налогообложению, налоговых льгот и установленных ставок налога для зачисления его в соответствующие бюджеты.

37. Утратил силу. - Инструкция, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в.

38. Суммы налогов на прибыль (доход), полученную за пределами территории СССР, континентального шельфа и экономической зоны СССР, уплаченные предприятиями за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате ими налогов на прибыль (доход) в СССР. Зачет указанных сумм налога производится за счет налога, зачисляемого в союзный, республиканские и местные бюджеты в соответствующих долях в зависимости от размера налога, зачисляемого в эти бюджеты. Основанием для зачета являются документы налогового органа иностранных государств, подтверждающие факт уплаты налога за границей. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога на прибыль (доход), подлежащую уплате в СССР в отношении прибыли (дохода), полученной за границей.

39. Суммы налога на прибыль, исчисленные самими плательщиками исходя из фактически полученной прибыли, вносятся ими в доход бюджета, не ожидая извещения налогового органа по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня, установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов и балансов, а по годовым расчетам в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год.

40. Если налоговым органом в результате проверки расчетов будет установлено, что налог на прибыль подлежит взносу в бюджет в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в бюджет допричисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в 5-дневный срок со дня сообщения налоговым органам о сумме доплаты, а пеня исчисляется по истечении 5-дневного срока, со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса.

41. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в 5-дневный срок со дня получения его письменного заявления.

42. Платежные поручения на перечисление в бюджет авансовых сумм налога и причитающихся по расчетам исходя из фактической прибыли сдаются плательщиками в учреждения банков до наступления срока платежа, отдельно на уплату по каждому бюджету. По религиозным объединениям и их предприятиям налог на прибыль зачисляется на раздел 6 § 4 классификации доходов и расходов бюджетов.

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

43. Зачисление сумм налога на прибыль производится на соответствующие главы и параграфы разделов 2 и 6 классификации доходов и расходов бюджетов. По религиозным объединениям и их предприятиям налог на прибыль зачисляется на раздел 6 § 4 классификации доходов и расходов бюджетов.

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

Учет начисленных и поступивших в бюджет сумм налога на прибыль, а также финансовых санкций, предусмотренных пунктом 53 настоящей Инструкции, осуществляется налоговыми органами на карточках лицевых счетов по формам, установленным Министерством финансов СССР.

VI. Налогообложение доходов, полученных предприятиями от принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг и от долевого участия в совместных предприятиях

44. Доходы, получаемые предприятиями от принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг, а также доходы советского участника, полученные от долевого участия в совместных предприятиях, созданных на территории СССР как с участием иностранного капитала, так и без такового, подлежат налогообложению по ставке 15 процентов.

45. От налогообложения освобождаются дивиденды, получаемые по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам.

46. Налоги с доходов взимаются у источника. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход. Сумма этого налога зачисляется в размере 75 процентов в республиканский бюджет РСФСР, 25 процентов — в бюджеты республик, входящих в состав РСФСР, бюджеты автономных областей и округов, краев и областей, городов Москвы и Ленинграда.

(п. 46 в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

47. Плательщики налогов с доходов, указанных в настоящем разделе Инструкции, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчет сумм налога на доход одновременно с бухгалтерским отчетом и балансом и расчетом по налогу на прибыль.

Перечисление в бюджет налогов с доходов производится в сроки, установленные для перечисления налога на прибыль, причитающегося по фактической прибыли. Зачисление указанных налогов производится на соответствующие параграфы раздела 25 классификации доходов и расходов бюджетов.

VII. Обязанности и ответственность плательщиков

48. Плательщики налогов на прибыль (доход) обязаны:

а) вести в установленном порядке бухгалтерский учет и отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по налогам на прибыль (доход) и другие необходимые документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов <*>.

<*> Порядок взаимоотношений предприятий с особым режимом работы с налоговыми органами определен письмом Министерства финансов СССР от 16 октября 1990 г. № 123 «О некоторых вопросах применения Закона СССР „О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций“;»

б) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогам;

в) своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы налогов;

г) допускать должностных лиц налоговых органов для обследования помещений, где осуществляется деятельность, связанная с извлечением прибыли (доходов), либо с содержанием объектов налогообложения, а также для проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов.

49. Руководители и соответствующие должностные лица предприятий обязаны подписать акт проверки, произведенной налоговым органом, а в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, представить письменные пояснения мотивов несогласия. Они также обязаны выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах.

50. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налога в бюджет и соблюдение действующего законодательства о налогообложении возлагается на плательщиков налогов и их должностных лиц.

51. Плательщики налогов, не имеющие к сроку, установленному для уплаты налогов, бухгалтерских отчетов и балансов за соответствующий отчетный период, уплачивают 110 процентов суммы налога, исчисленного за предыдущий отчетный период. После представления названных документов производится перерасчет налогов исходя из фактически полученной прибыли (дохода).

52. Плательщики налогов за отсутствие учета прибыли (дохода) или ведение этого учета с нарушением установленного порядка, а также за непредставление, несвоевременное представление налоговым органам отчетов, расчетов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, уплачивают в бюджет 10 процентов причитающихся сумм налога, начисленного нарастающим итогом с начала года, за вычетом сумм налога за предыдущий отчетный период.

53. В случае сокрытия (занижения) прибыли (дохода) с плательщика взыскивается вся сумма сокрытой (заниженной) прибыли (дохода), а также штраф в размере той же суммы, а при повторном нарушении — штраф в двойном размере. Суммы сокрытой (заниженной) прибыли (дохода) вносятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в 10-дневный срок со дня составления должностными лицами налоговых органов акта проверки о выявленных нарушениях.

Сокрытие доходов, полученных в свободно конвертируемой валюте, влечет пересчет суммы доходов по специальному курсу Госбанка СССР на дату его выявления.

54. Суммы сокрытой (заниженной) прибыли (дохода), выявленные налоговыми органами, в размере 50 процентов зачисляются во внебюджетные фонды местных Советов народных депутатов, на территории которых расположены предприятия. Остальные 50 процентов указанной прибыли (дохода) и штрафа за сокрытие прибыли (дохода) зачисляются в размере 70 процентов в республиканский бюджет РСФСР и 30 процентов в бюджеты республик, входящих в состав РСФСР, бюджеты автономных областей и округов, краев и областей, городов Москвы и Ленинграда.

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

55. На должностных лиц, виновных в сокрытии (занижении) прибыли (дохода), а также в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов, в непредставлении, несвоевременном представлении или представлении по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, налоговыми органами налагается административный штраф в размере от 200 до 500 рублей, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного штрафа, в размере от 500 до 1000 рублей.

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

56. Сокрытие (занижение) прибыли (дохода), совершенное умышленно, влечет уголовную ответственность и наказывается исправительными работами на срок до двух лет или штрафом от 1000 до 5000 рублей.

(в ред. Инструкции, утв. Минфином РСФСР 18.03.1991 № 16/71 в)

57. Суммы налогов, не внесенные в установленные сроки, а также суммы сокрытой (заниженной) прибыли (дохода) и штраф за сокрытие (занижение) прибыли (дохода) взыскиваются за все время уклонения по распоряжению налоговых органов в бесспорном порядке.

Своевременно не уплаченная сумма налога взыскивается за все время задолженности бюджету с начислением пени в размере 0,2 процента с суммы недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты).

58. Суммы налогов на прибыль (доход), излишне поступившие в результате неправильного их исчисления, либо нарушения, установленного порядка взимания, подлежат возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщика сумм, если не истек годичный срок со дня их поступления.

Подача заявления о возврате излишне поступивших сумм платежей прерывает течение указанного срока.

Возврат неправильно уплаченного налога из бюджета производится не более чем за один год до обнаружения неправильной уплаты.

VIII. Контроль налоговых органов

59. Контроль за правильностью применения законодательства о налоге на прибыль осуществляется в соответствии с Законом СССР «О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций» и другим Законодательством Союза ССР.

Невыполнение должностными лицами предприятий и организаций требований, указаний и распоряжений налоговых органов и их должностных лиц при исполнении служебных обязанностей, вытекающих из Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», влечет административную ответственность в виде штрафа в размере от 50 до 200 рублей, налагаемого руководителями налоговых органов.

IX. Обжалование действий должностных лиц налоговых органов

60. Жалобы на действия должностных лиц налоговых органов подаются в тот орган, которому эти лица непосредственно подчинены. Жалобы рассматриваются и решения по ним выносятся не позднее 30-дневного срока с момента поступления жалоб.

Решения по жалобам могут быть обжалованы в месячный срок в вышестоящий налоговый орган.

Подача жалобы не приостанавливает взыскание налогов и финансовых санкций. Орган, рассматривающий жалобы, имеет право приостановить взимание причитающейся суммы налога до разрешения жалобы.

Заместитель Министра
финансов СССР -
начальник Главной государственной
налоговой инспекции
В. Т. Родюшкин