Общая инструкция Минфина СССР от 31.12.1975 № 123

«О налоге с оборота»

ОБЩАЯ ИНСТРУКЦИЯ

I. Общие положения

1. В виде налога с оборота в Государственном бюджете СССР централизуется часть накоплений социалистического хозяйства, предназначенная для дальнейшего развития экономики страны, повышения материального благосостояния и культурного уровня трудящихся и для других общегосударственных нужд.

В соответствии с Законом о бюджетных правах Союза ССР и союзных республик налог с оборота поступает в союзный бюджет, за исключением той его части, которая передается в государственные бюджеты союзных республик в размере, определяемом при утверждении Государственного бюджета СССР.

2. Налог с оборота уплачивается государственными предприятиями, организациями и производственными объединениями (комбинатами), предприятиями общественных, кооперативных (кроме колхозов) и межхозяйственных организаций, действующими на основе хозяйственного расчета, имеющими самостоятельный баланс и расчетный счет в банке.

3. Налог с оборота уплачивается при реализации товаров, а также при отпуске их внутри предприятия по розничным ценам или оптовым ценам промышленности (с налогом с оборота).

4. Рассмотрение вопросов, связанных с правильностью исчисления налога с оборота и своевременностью его внесения в бюджет, является компетенцией финансовых органов. Споры по налогу с оборота не подлежат рассмотрению в органах арбитража и судебных органах.

II. Плательщики налога с оборота

5. Плательщиками налога с оборота являются государственные предприятия, производственные объединения (комбинаты) и организации, предприятия общественных и кооперативных (кроме колхозов) и межхозяйственных организаций (фабрики, заводы, фирмы, оптово-сбытовые организации промышленности, снабженческо-сбытовые организации, специализированные оптовые организации министерств торговли союзных республик, организации потребительской кооперации и др.), действующие на основе хозяйственного расчета, имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет в банке.

Производственные объединения (комбинаты), которым по месту нахождения входящих в их состав производственных единиц открыты в учреждениях Госбанка расчетные субсчета, ссудные субсчета (субспецссудные счета) для расчетов с поставщиками и покупателями за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, уплачивают налог с оборота в бюджет по месту нахождения производственных единиц с указанных субсчетов.

В этом случае платежи налога с оборота вносятся в бюджет производственными единицами от имени производственного объединения.

Предприятия, подчиненные производственным объединениям и имеющие самостоятельный баланс и расчетный (спецссудный) счет в кредитном учреждении, производят расчеты с бюджетом по налогу с оборота самостоятельно.

6. Государственные предприятия, производственные объединения (комбинаты) и организации (в том числе местной промышленности и бытового обслуживания населения), общественные, кооперативные и межхозяйственные организации и их предприятия являются плательщиками налога с оборота по товарам собственного производства <*> при их реализации, а также при отпуске их внутри предприятия, организации или производственного объединения по розничным ценам или оптовым ценам промышленности (с налогом с оборота) и при продаже товаров через свою розничную торговую сеть и свои предприятия общественного питания.

---

<*> К товарам собственного производства относятся товары, изготовленные из сырья собственного производства и из покупного сырья как непосредственно, предприятиями-плательщиками, так и по их заказам другими предприятиями, если сырье и материалы передавались исполнителю заказа без оплаты стоимости, а также продукция, добытая на промыслах и разработках, организованных данным предприятием.

7. Оптово-сбытовые организации промышленности, снабженческо-сбытовые организации, а также специализированные оптовые организации министерств торговли союзных республик являются плательщиками налога по продаже товаров, получаемых ими в соответствии с установленным порядком по оптовым ценам предприятий (без налога с оборота) и реализуемых по розничным ценам, за вычетом торговых скидок, а в соответствующих случаях — по оптовым ценам промышленности (с налогом с оборота).

Указанные организации уплачивают налог с оборота также по товарам, отгружаемым предприятиями в адрес покупателей транзитом с выпиской счетов от имени этих организаций.

8. Розничные торговые организации (местные торги, орсы и др.), а также предприятия и организации потребительской кооперации уплачивают налог с оборота при реализации товаров собственного производства или собственной закупки <**>, за исключением сельскохозяйственных продуктов, реализуемых в установленном порядке государственным заготовительным организациям, указанным в п. 9 настоящей инструкции.

---

<**> К товарам собственной закупки относятся сельскохозяйственные продукты, закупленные в установленном порядке по закупочным ценам, и товары, полученные по ценам без налога с оборота для дальнейшей реализации.

9. Предприятия и организации, на которые возложена заготовка сельскохозяйственных продуктов, уплачивают налог с оборота при реализации непосредственно торгующим организациям, предприятиям общественного питания и другим покупателям продуктов собственной закупки, а также продуктов закупки других организаций.

III. Облагаемый оборот

10. Облагаемым оборотом является выручка от реализации товаров в установленном порядке по розничным ценам или оптовым ценам промышленности (с налогом с оборота):

а) у государственных предприятий, производственных объединений (комбинатов) и хозяйственных организаций — всем покупателям, а также при отпуске товаров внутри предприятия (объединения) по этим же ценам;

б) у оптово-сбытовых организаций промышленности и специализированных оптовых организаций министерств торговли союзных республик, а также снабженческо-сбытовых организаций по товарам, приобретенным по ценам без налога с оборота, — всем покупателям, кроме тех, которым в установленном порядке отпуск товаров производится по ценам без налога с оборота;

в) у государственных заготовительных организаций — за пределы системы министерства (ведомства), которому они подчинены;

г) у государственных розничных торгующих организаций — от реализации товаров собственного производства или собственной закупки всем покупателям, а также по отпуску указанных товаров в свою торговую сеть и в свои предприятия общественного питания;

д) у предприятий общественного питания и их подсобных предприятий — разрешенных к производству алкогольных напитков.

Примечание. К подсобным предприятиям относятся производственные предприятия, подчиненные непосредственно столовой, фабрике-кухне, ресторану либо конторе или тресту столовых и ресторанов и т.п.;

е) у предприятий и организаций потребительской кооперации — товаров собственного производства и собственной закупки, независимо от того, кому эти товары реализованы;

ж) у предприятий общественных и межхозяйственных организаций — товаров собственного производства.

11. В облагаемый оборот всех предприятий <*> включаются также суммы (за товары, подлежащие обложению налогом с оборота), поступающие:

---

<*> Здесь и далее под термином «предприятие» имеются в виду все перечисленные в п. 5 настоящей инструкции плательщики налога с оборота.

а) на основании решений арбитража, судебных и других органов по рассмотрению споров;

б) в порядке частичной оплаты счетов (за исключением сумм, поступающих в порядке частичной оплаты счетов за товары, по которым налог с оборота уплачивается по каждому оплаченному счету);

в) от организаций железнодорожного, водного, воздушного и автомобильного транспорта по претензиям за утрату, недостачу и порчу или повреждения как отечественных, так и импортных товаров при перевозках.

Указанные транспортные организации в соответствии с действующим порядком обязаны возмещать грузоотправителям или грузополучателям стоимость утерянных, поврежденных или испорченных товаров на основании счета грузоотправителя, а в тех случаях, когда расчет за товары между грузоотправителем и грузополучателем через Госбанк не производится, — на основании другого документа, заменяющего счет. Когда грузоотправитель или грузополучатель обязан по утерянным или испорченным товарам уплатить в бюджет налог с оборота, а счет грузоотправителя выписан по ценам без налога с оборота, к сумме счета заявителем претензии добавляется соответствующая сумма налога с оборота, подтвержденная справкой финоргана о размере налога с оборота, причитающегося по данному товару. По просьбе грузоотправителя или грузополучателя финансовые органы обязаны выдавать указанные справки.

При внутрисистемных перевозках товаров (хлебопродуктов, нефтепродуктов и др., по реализации которых в бюджет уплачивается налог с оборота), когда расчеты за них между грузоотправителями и грузополучателями производятся по оптовым ценам предприятий (а по зерновым культурам и маслосеменам — по единым расчетным ценам), грузополучатели могут представлять транспортным организациям по месту назначения (или перевалки) грузов вместо справок финансовых органов выписки из прейскурантов розничных цен (а в соответствующих случаях — оптовых цен промышленности), заверенные подписью главного (старшего) бухгалтера и печатью организации.

При этом транспортные организации несут ответственность за утрату, повреждение или порчу товаров по ценам с налогом с оборота как в случаях, когда налог с оборота по реализации данной конкретной партии товаров уплачивает грузоотправитель, так и в случае, когда в соответствии с действующими положениями налог уплачивает грузополучатель после реализации товаров.

В случаях отгрузки товаров для промышленной переработки или промышленного потребления предприятиям, имеющим право на получение данных товаров по оптовым ценам (без налога с оборота), транспортные организации несут ответственность за сохранность товаров в оптовых ценах предприятий (без налога с оборота).

12. В облагаемый оборот по реализации товаров включаются также суммы надбавок к розничным ценам (к оптовым ценам промышленности с налогом с оборота), предусмотренных соответствующими прейскурантами за дополнительную обработку или качественные улучшения товаров.

Этот порядок не распространяется на трикотажные изделия и текстильную галантерею, выручка от реализации которых облагается налогом с оборота по ставкам в процентах к обороту, если при реализации указанных товаров надбавка к розничным ценам, установленная за дополнительную обработку или качественное улучшение товаров, выделяется в счетах отдельной строкой. Выделенные в счетах суммы надбавок по названным товарам в облагаемый оборот не включаются.

По товарам, на которые установлены ставки налога с оборота в процентах, облагаемый оборот уменьшается:

на суммы оптово-сбытовых скидок, предоставляемых в установленном порядке специализированным оптовым организациям министерств торговли союзных республик;

на суммы дополнительных скидок, предоставляемых поставщиками (сверх установленных торговых скидок) оптовым торговым организациям для возмещения их расходов по дальнейшей отправке товаров железнодорожным (водным) транспортом розничным торговым организациям и райпотребсоюзам в порядке, предусмотренном инструкцией Государственного комитета цен Совета Министров СССР о порядке применения торговых и оптово-сбытовых скидок на товары народного потребления.

По товарам, облагаемым налогом в виде разницы в ценах или в твердых суммах с единицы товара, суммы указанных дополнительных скидок, предоставляемых оптовым торговым организациям, относятся за счет поставщиков и из облагаемого оборота не исключаются, кроме случаев, предусмотренных отдельными указаниями Министерства финансов СССР.

Примечание. В тех случаях, когда предприятия отпускают товары оптовым торговым организациям (кроме специализированных оптовых организаций), находящимся с ними в одном и том же населенном пункте, и в соответствии с прейскурантами розничных цен предоставляют им дополнительные (сверх торговых) скидки на переотправку товаров розничным торговым организациям, эти предприятия при уплате налога с оборота по разнице в ценах удерживают в свою пользу установленную оптово-сбытовую скидку в размере 0,1% с розничной цены, а также дополнительные скидки, предоставляемые ими оптовым организациям в размерах, предусмотренных инструкцией Государственного комитета цен Совета Министров СССР о порядке применения торговых и оптово-сбытовых скидок на товары народного потребления, Особыми условиями поставки товаров или иными обязательными для сторон правилами, а если размер скидок в них не предусмотрен, то соглашением сторон. Общий размер скидки (0,1% плюс дополнительная) не должен превышать установленной оптово-сбытовой скидки, предоставляемой при отпуске товаров иногородним покупателям.

13. В случаях, когда товары, поступившие от поставщиков по ценам без налога с оборота для промышленного потребления или промышленной переработки, реализуются рыночным или внерыночным потребителям, не имеющим права на получение товаров по этим ценам, предприятия, реализовавшие данные товары, обязаны применять по ним розничные цены (а в соответствующих случаях оптовые цены промышленности с налогом с оборота) и уплачивать налог с оборота в размерах, установленных для поставщиков этих товаров.

В таких же размерах уплачивается налог с оборота и в случаях передачи товаров внутри предприятий для выпуска другой продукции (для изготовления которой такие товары должны передаваться по ценам с налогом с оборота) или на иные цели.

В случаях, когда товары поступили от поставщиков по ценам без налога с оборота и неизвестны нормы обложения этих товаров налогом с оборота, установленные для поставщика, предприятия, реализовавшие такие товары, уплачивают в бюджет налог с оборота в виде разницы между суммой выручки от реализации товаров и суммой, уплаченной поставщику, увеличенной на сумму расходов, связанных с реализацией этих товаров (включая фасовку).

Предприятия, получившие товары для промышленной переработки или промышленного потребления по розничным ценам I пояса, за вычетом торговых скидок (в том числе и товары, полученные по этим же ценам торгующими организациями для своих нехозрасчетных производственных предприятий) и реализовавшие их по рыночному фонду или внерыночным потребителям по более высокой розничной цене, обязаны разницу между этими ценами (за вычетом торговых скидок) уплатить в бюджет в порядке, предусмотренном инструкцией Государственного комитета цен Совета Министров СССР о порядке применения торговых и оптово-сбытовых скидок на товары народного потребления.

В случаях, когда товары, полученные для продажи по льготным ценам сдатчикам сельскохозяйственного сырья, передаются в установленном порядке для реализации по рыночному фонду или внерыночным потребителям с применением действующих розничных цен, суммы разницы между розничными ценами (за вычетом торговых скидок) и льготными ценами (за вычетом торговых скидок) вносятся в бюджет.

14. В тех случаях, когда торгующие организации и специализированные оптовые организации министерств торговли союзных республик переотправляют товары, полученные ими по розничным ценам соответствующего пояса, в местности, где действуют иные (поясные) розничные цены, расчеты с бюджетом производятся в порядке, предусмотренном инструкцией Государственного комитета цен Совета Министров СССР о порядке применения торговых и оптово-сбытовых скидок на товары народного потребления. Этот же порядок применяется в тех случаях, когда товары, полученные с определенной торговой скидкой, реализуются покупателям с предоставлением иной торговой скидки.

15. По товарам, реализованным по ценам ниже прейскурантных, облагаемый оборот исчисляется исходя из прейскурантных цен на данные товары. Этот порядок распространяется и на те случаи, когда отдельные промышленные предприятия (с разрешения Советов Министров союзных республик) произведут уценку имеющихся в остатке товаров народного потребления, снятых с производства, а также на другие случаи уценки товаров.

В изъятие из этого правила исчисление облагаемого оборота в пониженных ценах производится:

а) при отпуске нестандартной продукции по пониженным ценам для внерыночного потребления, в том числе для промышленной переработки или в торговую сеть для реализации через специальные магазины уцененных товаров:

на основании решений Совета Министров СССР и Советов Министров союзных республик;

на основании решений Министерства нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности СССР, Министерства машиностроения, согласованных с Министерством торговли СССР и Министерством финансов СССР (по реализации некондиционной резиновой обуви).

Примечание. Если в нарушение действующего порядка отпуска нестандартной продукции производится реализация этой продукции по ценам ниже установленных, то облагаемый оборот исчисляется в ценах, предусмотренных действующими прейскурантами. Если при этом розничные цены установлены по сортам, то облагаемый оборот исчисляется исходя из цен низшего сорта, предусмотренных в прейскуранте розничных цен;

б) по товарам, выработанным кооперативными предприятиями и организациями из закупленных сельхозпродуктов и реализованным ими по пониженным ценам в сравнении с государственными ценами; в этом случае облагаемый оборот исчисляется в ценах фактической продажи товаров.

В тех случаях, когда товар продан по ценам выше установленных, облагаемый оборот исчисляется в установленных ценах на данный товар, а разница от превышения цен изымается в доход государственного бюджета в порядке, предусмотренном в письме Государственного комитета цен Совета Министров СССР и Министерства финансов СССР от 15 января 1974 г. № 10-86/103.6 «О порядке исчисления и изъятия в доход бюджета сумм дополнительной выручки, полученной в результате нарушения порядка утверждения или применения цен и тарифов».

16. Днем совершения оборота считается:

а) при расчетах платежными требованиями, платежными поручениями и чеками — день поступления выручки от реализации продукции на расчетный (спецссудный) счет предприятия или на расчетные субсчета (субспецссудные счета), открытые производственным объединениям (комбинатам) по месту нахождения входящих в их состав производственных единиц. Если при этом расчеты за реализованную продукцию произведены путем зачета взаимных требований (периодические расчеты по сальдо встречных требований, разовые зачеты), днем совершения оборота считается день отражения по соответствующему счету сальдо зачета;

б) при расчетах наличными деньгами — день поступления выручки в кассу;

в) при расчетах посредством плановых платежей, а также при отпуске товаров внутри предприятия (из цеха в цех, одной производственной единицей другой) или входящим в их состав торговым предприятиям, не имеющим расчетных счетов в учреждении банка, — день отпуска товаров.

17. Облагаемый оборот по реализации товаров исчисляется исходя из цен, установленных на данный товар (как правило розничных или оптовых цен промышленности с налогом с оборота), за вычетом соответствующих скидок.

По товарам, реализация которых отдельными предприятиями — плательщиками налога с оборота производится по розничным ценам без вычета торговых скидок (например, по шерстяным тканям, реализуемым швейным предприятиям, по обуви и другим изделиям индивидуального заказа, реализуемым заказчикам, и т.д.), облагаемый оборот исчисляется в розничных ценах без вычета торговых скидок.

18. Не подлежит обложению налогом с оборота выручка:

а) от реализации товаров, в отношении которых не установлено обложения налогом с оборота;

б) при отпуске товаров для экспорта внешнеторговым и другим (кроме кооперативных) организациям, на которые возложено осуществление внешнеторговых операций, а также при отпуске товаров организациям Главного управления государственных материальных резервов при Совете Министров СССР (по ценам без налога с оборота) и другим покупателям, имеющим право на получение товаров по ценам без налога с оборота или по льготным ценам, не превышающим оптовых цен предприятий (без налога с оборота).

Примечание. В тех случаях, когда часть приобретенных для экспорта товаров реализуется на территории СССР по розничным ценам или по оптовым ценам промышленности (с налогом с оборота), налог по реализации этих товаров уплачивается в бюджет на общих основаниях;

в) от реализации товаров, по которым розничные цены, за вычетом установленных скидок, не превышают оптовых цен предприятий (без налога с оборота);

г) от продажи товаров после произведенной дополнительной обработки (крашение, отбелка, вышивка, полировка; шлифовка и т.п.), а также после расфасовки, упаковки и т.п., если эти товары приобретены по утвержденным в установленном порядке розничным ценам, за вычетом торговых скидок, или по оптовым ценам промышленности (с налогом с оборота);

д) при отпуске тканей, штучных изделий, технических крученых изделий из шелка-сырца, искусственных и синтетических нитей, нетканых текстильных материалов, искусственного меха и трикотажного полотна, предприятиям для дальнейшей дообработки (набивки, отварки, разрисовки, крашения, пропитки и т.п.) по ценам без налога с оборота, если заказчики в своих требованиях (заказах-нарядах), а исполнители заказов в счетах указывают, что товары покупаются и продаются для их дальнейшей обработки;

е) от реализации отходов, получаемых при переработке товаров, облагаемых налогом с оборота.

Также не облагаются налогом с оборота:

суммы авансов, полученные в соответствии с действующим порядком от покупателей, и суммы, полученные от заказчиков обуви, и других изделий в виде задатка;

суммы, выделяемые поставщиками в счетах отдельной строкой, не относящиеся к стоимости товаров (стоимость тары и др.);

суммы, взысканные с лиц, виновных в хищениях, недостачах и порче товаров.

Размер ущерба, подлежащий возмещению указанными лицами, исчисляется исходя из стоимости этих товаров по государственным розничным ценам, а суммы разницы между розничной ценой и ценой, по которой товары учитывались по балансу, перечисляются в союзный бюджет на раздел 12 § 25 (прочие поступления) классификации доходов.

19. По отдельным товарам налог с оборота должен уплачиваться не только при отпуске их одним предприятием другому предприятию, но и при передаче таких товаров из одного цеха в другой цех того же предприятия или одной производственной единицей другой для промышленного потребления или промышленной переработки. Перечень этих товаров приведен в приложении № 3 к настоящей инструкции.

IV. Порядок исчисления налога с оборота

20. Налог с оборота исчисляется:

а) в виде разницы:

между розничными ценами, за вычетом торговых, а в соответствующих случаях и оптово-сбытовых скидок, и оптовыми ценами предприятий (без налога с оборота);

между оптовыми ценами промышленности (с налогом с оборота) и оптовыми ценами предприятий (без налога с оборота).

По товарам, на которые оптовые цены установлены франко-станция (пристань) отправления и не имеется оптово-сбытовых скидок, налог с оборота исчисляется в виде разницы между розничными ценами, за вычетом торговых скидок, и оптовыми ценами предприятий (без налога с оборота), увеличенными на сумму фактических транспортных расходов по перевозке товаров от станции (пристани) отправления поставщика до станции (пристани) назначения покупателя. В тех случаях, когда органами ценообразования по согласованию с финансовыми органами утверждены надбавки к оптовым ценам франко-станция (пристань) отправления при исчислении налога с оборота на суммы таких надбавок увеличиваются оптовые цены. При отсутствии таких надбавок плательщики могут по согласованию с рай(гор)финотделами определять твердую норму транспортных расходов в процентах к стоимости товаров в розничных ценах, которая должна учитываться при исчислении платежей налога с оборота;

б) по ставкам:

в процентах к обороту;

в твердых суммах с единицы товара.

Исчисляемые суммы платежей в бюджет с копейками округляются в порядке, предусмотренном в приложении № 5 к настоящей инструкции.

21. По нестандартным товарам, реализуемым в соответствии с решениями Совета Министров СССР, Советов Министров союзных республик или других органов, которым предоставлено право решать вопросы о реализации нестандартной продукции по пониженным розничным ценам, для исчисления налога с оборота по разнице в ценах оптовые цены предприятий (без налога с оборота) принимаются пониженными на тот же процент, что и розничные цены. По реализации остатков уцененных товаров, снятых с производства, а также в других случаях уценки товаров налог с оборота исчисляется в виде разницы между прейскурантными розничными ценами, за вычетом торговой, а в соответствующих случаях и оптово-сбытовой скидок, и оптовыми ценами предприятий (без налога с оборота) без учета суммы уценки.

При исчислении налога с оборота по ставкам розничные цены применяются в таком же порядке.

22. При исчислении налога с оборота в виде разницы в ценах принимаются утвержденные в установленном порядке розничные или оптовые цены промышленности (с налогом с оборота) и оптовые цены предприятий (без налога с оборота). В случаях же реализации отдельных товаров, на которые оптовых цен предприятий (без налога с оборота) не установлено, налог с оборота по таким товарам, впредь до утверждения на них этих цен, уплачивается в виде разницы между розничными ценами, за вычетом установленных торговых скидок, и утвержденной на этот товар для данного предприятия плановой себестоимостью с добавлением прибыли в размере 15% к плановой (полной) себестоимости. Сумма налога с оборота, исчисленная в таком порядке, уменьшается на сумму оптово-сбытовых скидок, а при их отсутствии — фактических транспортных расходов, но не выше железнодорожного тарифа (водного фрахта).

23. В тех случаях, когда стоимость отдельных товаров (по каждому наименованию, артикулу) по оптовым ценам предприятий (без налога с оборота) превышает стоимость их по розничным ценам, за вычетом торговых (а в соответствующих случаях и оптово-сбытовых) скидок, разница за счет бюджета плательщику налога с оборота не возмещается, если возмещение этой разницы не предусмотрено особыми указаниями Министерства финансов СССР.

24. В целях упрощения налоговых расчетов предприятиям, уплачивающим налог с оборота в виде разницы в ценах или по нескольким товарным ставкам, предоставлено право исчислять в течение месяца платежи налога (ежедневные, пятидневные и декадные) по средним расчетным ставкам, сложившимся по данным последнего месячного налогового отчета. Средняя расчетная ставка налога определяется как отношение суммы налога с оборота по последнему месячному отчету к сумме облагаемого оборота, а в необходимых случаях к сумме полного оборота по этому же отчету.

Примечание. Торговые и выходные базы текстильторгов министерств торговли союзных республик определяют средние расчетные ставки налога для исчисления декадных платежей в порядке, предусмотренном инструкцией Министерства финансов СССР о порядке исчисления и уплаты налога с оборота по товарам легкой промышленности.

25. Налог с оборота по суммам, получаемым в порядке частичной оплаты счетов за товары, подлежащие обложению налогом с оборота в виде разницы в ценах или по различным ставкам, впредь до полной оплаты счета, исчисляется исходя из фактически полученной суммы и средней расчетной ставки налога, определяемой в порядке, предусмотренном в п. 24 настоящей инструкции.

В том же порядке исчисляется налог с оборота по суммам, полученным в оплату частично акцептованных счетов, если при акцепте не указано, к каким именно товарам относится акцептованная сумма.

26. В случаях возврата товаров покупателями после оплаты счетов налог с оборота по этим товарам исключается из сумм, подлежащих уплате в бюджет за тот отчетный период, в котором имел место возврат покупателями товаров. При этом, если товары оплачены покупателями в отчетном месяце и возвращены ими в последние дни отчетного месяца (или в следующем месяце до представления баланса), налог с оборота по этим товарам исключается из сумм, подлежащих уплате за отчетный месяц.

При возврате товаров в следующем месяце до представления баланса сумма налога с оборота, подлежащая возврату поставщику, исчисляется в размерах, действовавших в отчетном месяце, а в остальных случаях возврата товаров — в размерах, действующих в момент возврата товаров покупателями.

При последующей реализации возвращенных товаров налог с оборота уплачивается в общеустановленном порядке.

27. В случаях, когда между поставщиками и покупателями возникают перерасчеты за товары после оплаты их покупателями (например, когда товары уцениваются у покупателя в связи с пониженной сортностью их, в случаях недогруза товаров, выявленного после оплаты счета, и др.), сумма разницы в налоге с оборота, возникшая в связи с такими перерасчетами, относится на расчеты с бюджетом после внесения соответствующих поправок по счету «Реализация» и если при этом не истек годичный срок со дня поступления соответствующих сумм налога с оборота в бюджет.

28. Если при расчетах с покупателями в порядке последующего акцепта расчетных документов за отгруженную продукцию оплата банком платежных требований поставщика произведена в конце месяца, а последующий отказ покупателя от акцепта поступил в следующем месяце до представления баланса за отчетный месяц, уменьшение начисленных сумм налога с оборота производится за тот отчетный месяц, в котором на расчетный счет поставщика поступил платеж, с отражением их в месячном налоговом отчете.

29. Плательщики, которые не ведут раздельного учета оборотов по реализации товаров, подлежащих и не подлежащих обложению налогом с оборота, производят исчисление сумм налога с оборота по поступлению товаров на их склады и в магазины. В этом случае никакие поправки на разницу между суммой налога, исчисленной по поступлению товаров и по их реализации, не допускаются.

Такой порядок применяется и в том случае, когда не ведется раздельный учет оборотов по продаже товаров, подлежащих обложению по различным ставкам.

30. Если предприятия передаются из одного подчинения в другое в течение календарного года, а в их финансовые планы в связи с этим изменений в текущем году не внесено, то до конца года сохраняется порядок налоговых расчетов и размеры налога, действовавшие до перехода предприятий в новое подчинение. Налог с оборота в размерах, установленных соответственно новой подчиненности, должен уплачиваться только с начала следующего года.

При этом если до передачи в новое подчинение налог с оборота исчислялся в виде разницы в ценах, а в соответствии с новой подчиненностью — по ставкам, то представляются материалы для утверждения ставок налога с оборота в соответствии с методическими указаниями о порядке разработки и утверждения ставок налога с оборота, скидок и надбавок к ставкам.

Предприятия, которые до передачи их в новое подчинение уплачивали налог с оборота по индивидуальным ставкам, должны уплачивать налог с оборота по этим ставкам и после передачи их в новое подчинение.

V. Порядок и сроки уплаты налога с оборота

31. Налог с оборота уплачивается:

а) по каждому оплаченному счету путем перечисления учреждениями Госбанка в доход бюджета сумм налога, выделяемых в счетах поставщиков отдельной строкой:

по текстильным товарам, реализуемым торговыми и выходными базами текстильторгов министерств торговли союзных республик, предприятиями и объединениями системы Министерства легкой промышленности СССР;

по сахару, реализуемому специализированными оптовыми организациями бакалеи министерств торговли союзных республик;

по сахару, реализуемому по льготной цене сдатчикам свеклы;

по кормовой патоке, а также по рафинадной патоке, отпускаемой предприятиями сахарной промышленности предприятиям спиртовой промышленности по ценам, установленным на кормовую патоку;

по водке и ликерно-водочным изделиям, реализуемым предприятиями спиртовой и ликерно-водочной промышленности системы Министерства пищевой промышленности СССР и Казанским химическим заводом;

б) ежедневно, на третий рабочий день по совершении оборота, а именно с оборота за 1-е число — 3-го числа, с оборота за 2-е число — 4-го числа и т.д.:

предприятиями Министерства автомобильной промышленности, хлебоприемными предприятиями и отдельными предприятиями шинной промышленности Министерства нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности СССР, среднемесячные платежи которых по налогу с оборота в течение предыдущего года превышали 250,0 тыс. рублей;.

торговыми и выходными базами министерств торговли союзных республик по реализации товаров трикотажной, кожобувной, валяльно-войлочной промышленности;

Московским производственным объединением «Красный богатырь», Ленинградским производственным объединением «Красный треугольник» и Томским заводом резиновой обуви Министерства нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности СССР;

Майли-Сайским электроламповым заводом Министерства электротехнической промышленности;

Пензенским часовым заводом Министерства приборостроения, средств автоматизации и систем управления;

предприятиями, которым ранее министерствами финансов союзных республик установлены ежедневные сроки уплаты налога;

в) исходя из фактического оборота за каждую истекшую пятидневку в следующие сроки:

10-го числа — по счетам, оплаченным в первой пятидневке;

15-го числа — по счетам, оплаченным во второй пятидневке;

20-го числа — по счетам, оплаченным в третьей пятидневке;

25-го числа — по счетам, оплаченным в четвертой пятидневке;

в последний рабочий день месяца — по счетам, оплаченным в пятой пятидневке;

5-го числа следующего месяца — по счетам, оплаченным за остальные дни отчетного месяца.

В эти сроки налог с оборота уплачивают базы бакалеи министерств торговли союзных республик по реализации табачных изделий, а также сахара (разница между суммой налога с оборота, исчисленной в действующем порядке, и суммой налога, исчисленной по средней платежной ставке, поступающей в бюджет по месту оплаты счета). Кроме того, по товарам табачной и сахарной промышленности 30 декабря уплачивается налог с оборота еще за 3 календарных дня шестой пятидневки.

Примечание к лит. лит. «б» и «в». Предприятия, уплачивающие налог с оборота ежедневно или один раз в пятидневку, указывают в платежных поручениях на перечисление в бюджет сумм налога с оборота, по какому сроку или перерасчету перечисляются платежи;

г) исходя из фактического оборота за каждую истекшую декаду в следующие сроки:

13-го числа текущего месяца — за первую декаду;

23-го числа текущего месяца — за вторую декаду;

3-го числа следующего месяца — за остальные дни отчетного месяца.

Платежи налога с оборота за декабрь производятся в следующие сроки:

13-го числа текущего месяца — по обороту за первую декаду;

23-го числа текущего месяца — по обороту за вторую декаду;

29-го числа текущего месяца — по обороту за семь дней третьей декады;

3-го числа следующего месяца — по обороту за остальные дни отчетного месяца.

В эти сроки налог с оборота уплачивается всеми предприятиями со среднемесячными платежами налога в течение предыдущего года, превышающими 3000 рублей, кроме предусмотренных в литерах «а», «б» и «в» настоящего пункта, а также торговыми и выходными базами текстильторгов (разница между суммой налога с оборота, исчисленной в действующем порядке, и суммой налога, исчисленной по средним платежным ставкам, а по льняным тканям — вся сумма налога).

Министерство финансов СССР может устанавливать по согласованию с заинтересованными министерствами и ведомствами порядок исчисления текущих платежей один раз в декаду, исходя из оборота за предыдущий месяц.

Предприятиям и организациям, которые до издания настоящей инструкции исчисляли и уплачивали налог подекадно по обороту предыдущего месяца, разрешается сохранить этот порядок уплаты налога с оборота.

При уплате налога по обороту предыдущего месяца предприятия вносят в бюджет декадные суммы налога в указанные выше три срока (13, 23 и 3-го числа) по одной трети суммы, определившейся по отчету предыдущего месяца, а за декабрь — 13 и 23 декабря по одной трети месячного платежа, 29 декабря — 70% трети месячного платежа и 3 января — остальную часть декабрьской суммы платежа.

В тех случаях, когда установленный срок представления месячного отчета наступает после первого или второго срока уплаты налога, предприятие в каждый из этих сроков (до представления отчета) вносит в бюджет по 1/3 суммы налога, исчисленной по отчету за предыдущий месяц. В остальные сроки (при своевременном представлении отчета) предприятия уплачивают разницу между суммой, исчисленной по месячному отчету, и суммами, исчисленными к уплате в истекшие сроки исходя из 1/3 платежа, исчисленного в предыдущем месяце.

Пример. Срок представления месячного отчета по налогу с оборота за февраль — 14 марта. Сумма платежа налога со сроком 13 марта исчисляется в размере одной трети месячного платежа по отчету за январь, что составляет 1000 руб.; по поступившему отчету за февраль месячная сумма налога с оборота определилась в 3200 руб. Следовательно, сумма последующих платежей за март составит 2200 руб. (3200 — 1000) или по 1100 руб. со сроками 23 марта за вторую декаду и 3 апреля — за третью декаду месяца;

д) исходя из фактического оборота за каждый истекший месяц, не позднее 23-го числа следующего месяца, — предприятиями, среднемесячные платежи которых по налогу с оборота в течение предыдущего года составили более 1000 рублей, но не превышали 3000 рублей. В этот же срок уплачивается налог с оборота предприятиями, у которых среднемесячные платежи превысили 3000 рублей, однако эти платежи носили случайный характер;

е) исходя из фактического оборота за каждый истекший квартал, не позднее 23-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом, — предприятиями, среднемесячные платежи которых по налогу с оборота в течение предыдущего года не превышали 1000 рублей.

По фактическому обороту за октябрь и ноябрь налог с оборота этими предприятиями уплачивается 23 декабря, а по обороту за декабрь — 23 января;

ж) суммы налога с оборота, начисленные в результате месячных перерасчетов при составлении плательщиком месячных отчетов (см. п. 42), уплачиваются в бюджет не позднее срока, установленного для представления месячного отчета по налогу с оборота;

з) суммы налога с оборота, доначисленные в результате проверки месячных (квартальных) налоговых отчетов, пятидневных справок и декадных расчетов по налогу с оборота, уплачиваются в бюджет в пятидневный срок со дня вручения плательщику акта проверки.

32. Выходные (нерабочие) и праздничные дни при определении срока уплаты налога с оборота учитываются в следующем порядке.

Если срок ежедневного платежа приходится на выходной (нерабочий), праздничный день, то срок платежа переносится на третий рабочий день по совершении оборота.

Пример. Срок ежедневного платежа приходится на 1 мая (по оборотам, совершенным 29 апреля т.г.). Поскольку 1 и 2 мая праздничные дни, а 3 и 4 суббота и воскресенье, этот срок переносится на 5 мая, т.е. на третий рабочий день по совершении оборота.

Если срок декадного платежа, уплачиваемого с фактического оборота истекшей декады, приходится на выходной (нерабочий), праздничный день, на первый или второй рабочий день после выходных (нерабочих) дней, то срок платежа переносится на третий рабочий день по истечении декады.

Примеры.

1. Срок декадного платежа с фактического оборота истекшей декады приходится на 13 июля (воскресенье). Учитывая, что 12 июля (суббота) тоже нерабочий день, этот срок переносится на 15 июля, т.е. на третий рабочий день по истечении декады.

2. Срок декадного платежа с фактического оборота истекшей декады приходится на 23 августа (субботу). В связи с тем, что 23 и 24 августа нерабочие дни, уплата налога с оборота переносится на 25 августа, т.е. на третий рабочий день по истечении 2-й декады августа.

3. Срок декадного платежа приходится на 3 сентября (вторник). В связи с тем, что 1 сентября нерабочий день, уплата налога переносится на 4 сентября, т.е. на третий рабочий день по истечении 3-й декады августа.

Если срок декадного платежа, уплачиваемого по обороту прошлого месяца, пятидневного, месячного или квартального платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, то срок платежа переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

В тех случаях, когда 29 декабря является выходным (нерабочим) днем, срок платежа переносится на первый рабочий день.

33. Перевод отдельных предприятий с одних сроков платежей налога с оборота на другие производится:

а) предприятий на уплату налога по каждому оплаченному счету, ежедневно, один раз в пятидневку — Министерством финансов СССР;

б) остальных предприятий, у которых изменился размер среднемесячного платежа налога с оборота, определившегося за истекший год, — районными (городскими) финансовыми отделами.

При определении размера среднемесячного платежа в расчет должны приниматься лишь суммы налога с оборота, исчисленные за истекший календарный год. Суммы, начисленные по перерасчетам налога за прошлые годы, а также суммы начисленной пени в расчет не принимаются.

Перевод предприятий, у которых изменился размер среднемесячного платежа налога с оборота, с одних сроков платежа на другие производится районными (городскими) финансовыми отделами с начала следующего года.

В отдельных случаях, с разрешения министерств финансов союзных республик, в республиках, не имеющих областного деления, министерств финансов автономных республик, краевых и областных финансовых отделов, указанный перевод предприятий на новый порядок уплаты налога с оборота может быть произведен в течение данного года.

34. Вновь организованные предприятия уплачивают налог с оборота исходя из фактического оборота за каждый истекший месяц. Перевод этих предприятий на иные сроки уплаты может быть произведен районными (городскими) финансовыми отделами по истечении трехмесячного срока со дня возникновения предприятия, в зависимости от размера среднемесячного платежа по налогу с оборота, определившегося в течение указанного срока.

VI. Порядок и сроки представления отчетности по налогу с оборота

35. Плательщики налога с оборота представляют финансовым органам следующую отчетность о суммах налога, подлежащих уплате в бюджет <*>:

---

<*> Предприятия и организации системы Министерства внутренних дел СССР и Комитета государственной безопасности при Совете Министров СССР освобождены от представления финансовым органам отчетов по налогу с оборота.

а) предприятия, уплачивающие налог с оборота по каждому оплаченному счету, кроме баз текстильторгов, а также ежедневно и за каждую истекшую пятидневку, представляют только месячные отчеты (по форме согласно приложению № 1 — не приводится) в сроки, установленные вышестоящей организацией для представления балансов.

Если документальной проверкой месячных налоговых отчетов будет установлено, что плательщики налога с оборота систематически занижают ежедневные платежи, финансовые органы имеют право требовать от них представления пятидневных расчетов, в которых указываются:

срок платежа (числа месяца) за отчетную пятидневку;

сумма, подлежащая уплате в каждый срок;

дата поручения Госбанку о перечислении на счет госбюджета.

Эти расчеты представляются в последний день пятидневки (5, 10, 15, 20, 25-го числа и в последний день месяца);

б) предприятия, уплачивающие налог с оборота, ежедекадно представляют месячные отчеты по налогу с оборота по форме согласно приложению № 1 к настоящей инструкции в сроки, установленные вышестоящей организацией для представления балансов.

Кроме того, плательщики, уплачивающие налог с фактического оборота за истекшую декаду, представляют в сроки, установленные для уплаты налога, расчеты о суммах, подлежащих уплате за истекшую декаду по форме месячного отчета согласно приложению № 1 к настоящей инструкции с заполнением только раздела I отчета.

Примечание. По этой же форме представляют по требованию финансовых органов пятидневные расчеты предприятия, систематически занижающие пятидневные платежи.

Плательщики, которые в соответствии с п. 24 настоящей инструкции исчисляют декадные платежи налога с оборота по средним ставкам, представляют в сроки, установленные для уплаты, расчеты, предусмотренные в п. 12 указаний о порядке составления плательщиками отчетов по налогу с оборота (приложение № 1);

в) предприятия, уплачивающие налог с оборота по фактическому обороту каждого истекшего месяца (а в соответствующих случаях каждого истекшего квартала), представляют месячные (или квартальные) отчеты по форме согласно приложению № 1 в следующие сроки: месячные — 23-го числа следующего за отчетным месяца <*>, квартальные — 23-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

---

<*> В этот же срок месячные отчеты должны представляться и теми предприятиями (организациями), являющимися плательщиками налога с оборота, которые освобождены от представления месячных бухгалтерских отчетов и балансов.

По производственным объединениям (комбинатам), в состав которых входят производственные единицы, по месту нахождения которых не открыты в учреждениях Госбанка объединениям (комбинатам) расчетные субсчета, ссудные субсчета (субспецссудные счета), налоговые отчеты должны составляться самими объединениями (комбинатами) и представляться финорганам по месту их нахождения.

В тех случаях, когда учет отгрузки и реализации товаров в ассортиментном разрезе, а также ведение накопительных ведомостей на отгрузку и реализацию товаров возложены на указанные производственные единицы, находящиеся в разных городах или районах, в том числе в разных районах города, то последние наряду с представлением отчетов и расчетов своему объединению представляют копии их финансовому органу по месту своего нахождения.

Если в связи с открытием расчетных субсчетов, ссудных субсчетов (субспецссудных счетов) производственным объединениям (комбинатам) в учреждениях Госбанка по месту нахождения производственных единиц для расчетов с поставщиками и покупателями за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, эти производственные единицы уплачивают налог с оборота, то последние представляют отчеты и расчеты по налогу с оборота финансовым органам по месту своего нахождения.

36. Отчеты по налогу с оборота за декабрь, а в соответствующих случаях за IV квартал должны представляться плательщиками не позднее срока, установленного вышестоящей организацией для представления годового бухгалтерского отчета и баланса.

В случаях, когда для предприятий, уплачивающих налог с оборота по фактической реализации каждого истекшего месяца или каждого истекшего квартала, срок представления годового бухгалтерского отчета и баланса установлен позднее 23 января, суммы налога, причитающиеся к уплате 23 января, уплачиваются в размерах, исчисленных по реализации за ноябрь, с последующим перерасчетом исчисленных сумм по отчетам за декабрь (за IV квартал).

37. Если срок представления месячного или квартального отчета по налогу с оборота приходится на выходной (нерабочий) день, этот срок переносится на первый рабочий день.

Перенос срока представления декадных расчетов производится в порядке, предусмотренном п. 32 настоящей инструкции для переноса срока декадного платежа.

При представлении плательщиками отчетов (расчетов) по почте датой представления следует считать дату сдачи отчета на почту.

38. В тех случаях, когда вышестоящими организациями устанавливаются для подчиненных им предприятий различные сроки представления месячных и квартальных бухгалтерских отчетов и балансов, отчеты по налогу с оборота за третий месяц квартала должны представляться в сроки, установленные для представления квартальных бухгалтерских отчетов и балансов.

39. В случае, когда вышестоящими организациями даются отсрочки для представления бухгалтерских отчетов и балансов, эти отсрочки представления отчетов по налогу с оборота имеют силу лишь в пределах крайних сроков, предусмотренных Положением о бухгалтерских отчетах и балансах, и если решение об отсрочке вынесено до истечения предельного срока представления бухгалтерского отчета и баланса.

40. Если за истекший период (декаду, месяц, квартал) у предприятия-плательщика не было реализации товаров, по которым в бюджет уплачивается налог с оборота, то за этот период плательщик представляет финансовому органу (в сроки, установленные для уплаты налога) справку за подписями руководителя предприятия и главного (старшего) бухгалтера об отсутствии в данном периоде оборотов, облагаемых налогом.

В тех случаях, когда реализация товаров, по которым в бюджет уплачивается налог с оборота, носит случайный характер, предприятия представляют финорганам установленную отчетность лишь за период, в течение которого у них была такая реализация. За время, когда предприятия такой реализации не имеют, они ежеквартально представляют об этом справку финоргану.

41. Отчетность, составленная не по установленной форме или не имеющая подписей руководителя или главного (старшего) бухгалтера, считается непредставленной и возвращается плательщикам для исправления.

Предприятия, не представившие финансовым органам к установленному сроку декадных расчетов или месячного (квартального) отчета о суммах налога с оборота, причитающихся к уплате за истекшую декаду (месяц, квартал), или справки об отсутствии реализации соответствующих товаров (предусмотренной в первом абзаце п. 40 настоящей инструкции), впредь до представления расчета (отчета) или указанной справки, уплачивают налог в размере, равном 110% суммы, исчисленной за предыдущую декаду (месяц, квартал). По представлении плательщиком соответствующего расчета (отчета) с ним производится перерасчет.

42. Если исчисленная по месячному отчету сумма налога с оборота превысит сумму, исчисленную к уплате ежедневными (начиная с 3-го числа отчетного месяца по 2-е число следующего за отчетным месяца включительно), пятидневными, декадными платежами, а также по каждому оплаченному счету, соответствующая сумма разницы вносится плательщиком в бюджет (см. лит. «ж» пункта 31).

В случаях же, когда сумма налога с оборота, исчисленная по месячному отчету, окажется меньше суммы, исчисленной к уплате в указанном выше порядке, сумма разницы засчитывается плательщику в очередные платежи или возвращается по его письменному заявлению.

VII. Права и обязанности плательщиков налога с оборота

43. Исчисление и уплата налога с оборота возлагается непосредственно на плательщиков налога.

Суммы налога с оборота, не внесенные в установленные сроки (недоимка), уплачиваются с начислением пени в размере 0,05% с суммы недоимки за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после наступления срока платежа по день уплаты включительно.

Взыскание не внесенных в срок сумм налога с оборота, отсрочка и рассрочка платежей налога, а также зачет и возврат неправильно поступивших сумм налога производятся финансовыми органами в соответствии с инструкцией Министерства финансов СССР о порядке взыскания не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей.

Плательщики налога с оборота обязаны предъявлять финансовым органам по их требованию все документы, необходимые для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налога с оборота в бюджет, а также дополнительные материалы в случае неполноты или неясности представленных отчетов не позже чем в десятидневный срок.

44. Плательщики налога с оборота имеют право обжаловать неправильные действия должностных лиц соответствующих финансовых органов, допущенные ими при взыскании налога с оборота. Жалобы подаются в тот финансовый орган, которому эти лица непосредственно подчинены или по распоряжению которого производится взыскание. Эти жалобы рассматриваются и решения по ним выносятся в пятидневный срок со дня поступления жалобы.

Решения по жалобам могут быть обжалованы в месячный срок непосредственно в вышестоящий орган.

Подача жалобы не приостанавливает взыскания налога с оборота в бюджет.

45. Руководители и главные (старшие) бухгалтеры предприятий несут ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату налога с оборота, за правильное составление и своевременное представление финансовым органам установленной отчетности по налогу с оборота.

VIII. Права и обязанности финансовых органов

46. Финансовые органы осуществляют контроль за правильным исчислением и своевременной уплатой предприятиями налога с оборота.

Финансовым органам предоставляется право:

а) требовать представления плательщиками налога с оборота установленной отчетности, а также дополнительных материалов в случае неполноты или неясности представленной отчетности;

б) производить на предприятиях проверку правильности исчисления и своевременности уплаты налога с оборота.

Систематический контроль за правильным и своевременным выполнением плательщикам и обязательств перед бюджетом осуществляется работниками по государственным доходам министерств финансов союзных республик и автономных республик, краевых, областных, окружных, городских (если за ними закреплены плательщики налога) и районных финансовых отделов по месту нахождения плательщиков.

47. Для осуществления указанных функций по контролю финансовые органы обязаны:

а) вести учет всех находящихся в районе (городе) предприятий, являющихся плательщиками налога с оборота;

б) вести паспорта обложения налогом с оборота по реализации товаров, по которым исчисляются платежи налога с оборота каждым контролируемым предприятием. Примерная форма этого паспорта приведена в приложении № 2 к настоящей инструкции (не приводится);

в) вести лицевые счета плательщиков, отражающие начисленные и уплаченные суммы налога с оборота, в порядке, предусмотренном инструкцией Министерства финансов СССР о ведении в финансовых органах оперативно-бухгалтерского учета Государственных доходов;

г) получать от плательщиков установленную отчетность о суммах налога с оборота в порядке и сроки, предусмотренные в разделе VI настоящей инструкции, и проверять соответствие этих отчетов данным бухгалтерского учета и первичным документам, а также, правильность исчисления сумм налога и своевременность их уплаты;

д) проводить не реже одного раза в год совещания с бухгалтерами предприятий, являющихся плательщиками налога с оборота, обращая особое внимание на инструктирование бухгалтеров, впервые или недавно пришедших на работу в данное предприятие. В этих целях в инспекциях (отделах) государственных доходов должен вестись список бухгалтеров, связанных с расчетами по налогу с оборота, периодически обновлять эти данные и своевременно инструктировать вновь назначенных бухгалтеров.

48. Правильность определения сумм налога с оборота контролируется финансовыми органами путем проверки отчетов плательщиков и соответствия этих отчетов данным бухгалтерского учета и первичным документам (см. приложение № 7 к настоящей инструкции — не приводится).

На предприятиях, подведомственных Министерству авиационной промышленности, Министерству электронной промышленности, Министерству судостроительной промышленности, Министерству оборонной промышленности, Министерству радиопромышленности, Министерству машиностроения, Министерству промышленности средств связи и Министерству общего машиностроения, являющихся плательщиками налога с оборота по реализации товаров народного потребления, документальная проверка отчетов по налогу с оборота финансовыми органами не проводится. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью перечисления в бюджет налога с оборота по данным бухгалтерского учета на этих предприятиях осуществляется соответствующими министерствами и их главными управлениями. Отраслевое управление финансирования Министерства финансов СССР периодически производит проверку правильности исчисления и уплаты налога с оборота предприятиями перечисленных выше министерств, а также проведения внутриведомственного контроля со стороны главных управлений и министерств по этому вопросу.

49. Документальной проверке отчетности по налогу с оборота должна предшествовать предварительная проверка, которая производится экономистом (инспектором) госдоходов (без выхода на предприятие) не позднее дня, следующего за днем получения этой отчетности от плательщика. По окончании предварительной проверки отчеты (расчеты) передаются экономисту по учету для отражения в лицевых счетах плательщиков.

Предварительная проверка отчетности по налогу с оборота производится по всем предприятиям, в том числе по тем, по которым документальная проверка не производится.

При предварительной проверке отчетов (расчетов) экономист (инспектор) выясняет, соблюдается ли установленная форма отчета (расчета), правильны ли размеры показанных ставок налога, проверяется правильность арифметического исчисления сумм по отчету (расчету), обоснованность освобождения от уплаты налога с оборота по товарам, а также правильность отражения плательщиком результатов по перерасчетам налога за отчетный месяц.

Одновременно экономист (инспектор) обязан проверить, перечислена ли в бюджет сумма налога, указанная в отчете (расчете).

Если при предварительной проверке отчетности, представленной плательщиком, окажется, что за данный период плательщик исчислил меньшую или большую сумму налога с оборота, чем следует уплатить, то финансовый орган извещает об этом плательщика. Исчисленная финансовым органом разница либо вносится плательщиком в бюджет в пятидневный срок по получении извещения, либо засчитывается плательщику в очередной платеж, или возвращается плательщику по его письменному заявлению.

50. Документальная проверка отчетов по налогу с оборота производится по данным бухгалтерского учета и по первичным документам в следующие сроки:

а) месячных отчетов:

у предприятий, среднемесячные платежи которых в течение предыдущего года превысили 10000 руб., — не реже одного раза в квартал, но не позднее месячного срока со дня получения отчета за последний месяц истекшего квартала.

Руководители финансовых органов могут устанавливать документальную проверку отчетов у этих предприятий один раз в полугодие, не позднее месячного срока со дня получения отчета, за последний месяц каждого полугодия, при отсутствии у них недостатков в исчислении налога с оборота;

у предприятий, среднемесячные платежи которых в течение предыдущего года составили более 1000 руб., но не превышали 10000 руб., — не реже одного раза в полугодие, но не позднее двухмесячного срока со дня получения отчета за последний месяц каждого полугодия;

б) квартальных отчетов (у предприятий, среднемесячные платежи которых в течение предыдущего года не превышали 1000 руб.) — один раз в год в течение двух месяцев со дня поступления отчета за IV квартал.

51. Одновременно с документальной проверкой месячных отчетов производится документальная проверка декадных расчетов, а в соответствующих случаях пятидневных расчетов о ежедневных платежах и пятидневных расчетов по налогу с оборота, своевременности и полноты перечисления налога с оборота в бюджет ежедневными, пятидневными платежами, а также за октябрь — ноябрь предприятиями, среднемесячные платежи которых по налогу с оборота в течение предыдущего года не превышали 1000 руб.

В тех случаях, когда плательщики допускают нарушения в исчислении ежедневных, пятидневных и декадных платежей, финансовые органы должны периодически проводить выборочную проверку правильности исчисления этих платежей, не дожидаясь получения месячных отчетов.

52. При выявлении нарушений в исчислении налога с оборота о результатах проверки отчетов составляется акт. Примерная форма акта проверки отчета по налогу с оборота приведена в приложении № 6 к настоящей инструкции (не приводится). Акт проверки отчета составляется в двух экземплярах, подписывается экономистом (инспектором) государственных доходов, руководителем и главным (старшим) бухгалтером предприятия-плательщика. Один экземпляр акта по составлении передается экономистом (инспектором) плательщику. Второй экземпляр акта представляется экономистом (инспектором) руководителю финансового органа или начальнику инспекции, старшему экономисту (инспектору) государственных доходов для рассмотрения и передачи акта экономисту по учету для внесения соответствующих записей в лицевой счет плательщика.

В случаях, когда производственным объединениям в учреждениях Госбанка открыты расчетные субсчета, ссудные субсчета (субспецссудные счета) по месту нахождения входящих в них производственных единиц, для расчетов с поставщиками и покупателями за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, то проверка налоговых отчетов производится финансовыми органами по месту нахождения этих производственных единиц.

Если же производственным объединениям в учреждениях Госбанка не открыты указанные счета по месту нахождения производственных единиц, а учет отгрузки и реализации товаров в ассортиментном разрезе, а также ведение накопительных ведомостей на отгрузку и реализацию товаров осуществляется этими производственными единицами, то финорганы по месту их нахождения обязаны производить документальную проверку отчетов (расчетов) этих производственных единиц, представляемых производственным объединениям, в сроки, предусмотренные п. 50 настоящей инструкции в зависимости от размера платежа налога с оборота. В случае выявления расхождений между данными проверки и сведениями, показанными в налоговых отчетах (расчетах), финорганы по месту нахождения производственной единицы должны высылать акты документальной проверки финоргану по месту нахождения производственного объединения.

Финансовые органы по месту нахождения производственной единицы также должны осуществлять контроль за тем, чтобы в декадные расчеты и месячные отчеты полностью были включены обороты по реализации товаров за все дни отчетной декады или месяца.

По всем нарушениям, выявленным при проверке отчета, руководитель предприятия и главный (старший) бухгалтер обязаны дать исчерпывающие объяснения.

Указанные объяснения (или возражения) могут быть изложены в акте проверки или письменно сообщены финансовому органу.

При проверке отчета экономистом (инспектором) должно быть проверено осуществление предложенных финансовым органом мероприятий по ранее произведенным проверкам.

В тех случаях, когда при проверке отчета по налогу с оборота никаких нарушений в исчислении и уплате налога с оборота не установлено, акт проверки не составляется. В этих случаях на проверяемом отчете по налогу с оборота (на двух экземплярах) должна быть сделана запись:

«Проверкой __________ счетов на реализованные товары, а также бухгалтерских документов __________ в исчислении и уплате налога с оборота нарушений не установлено».

Примечание. При одновременной проверке нескольких налоговых отчетов указанную запись с отметкой, какие именно отчеты проверялись, следует делать только на последнем отчете за проверяемый период.

Подписи: Экономист (инспектор) государственных доходов ________________

             Главный (старший) бухгалтер  _________________________________
    Проверка произведена "__"  __________ 197_ г."

53. На начальника инспекции (старшего экономиста или старшего инспектора) государственных доходов возлагается обязанность контролировать качество проверки отчетов экономистами (инспекторами) государственных доходов. Для этого ему надлежит в трехдневный срок рассмотреть материалы проверки, дать экономисту (инспектору) указания об устранении имеющихся недочетов, а в случае надобности — о повторной проверке отчетов.

Кроме того, начальник инспекции (старший экономист или старший инспектор) государственных доходов совместно с экономистом (инспектором) периодически производит непосредственно в предприятиях документальную проверку отчетов, ранее проверенных экономистом (инспектором).

Начальник инспекции (старший экономист или инспектор) госдоходов систематически проверяет правильность ведения экономистом (инспектором) паспортов обложения налогом с оборота по каждому контролируемому предприятию, своевременность и полноту внесения дополнений и изменений в указанные паспорта.

54. Финансовые органы осуществляют систематический контроль за своевременным внесением предприятиями причитающихся с них платежей в бюджет по налогу с оборота и применяют меры бесспорного взыскания сумм, не внесенных в установленные сроки, с начислением пени за просрочку платежей.

55. Финансовые органы проверяют в учреждениях Госбанка своевременность выполнения последними поручений предприятий по перечислению с их счетов платежей в бюджет, а также выполнение ими поручений финансовых органов о бесспорном взыскании недоимок по налогу с оборота.

IX. Льготы по налогу с оборота

А. Для вновь организованных предприятий

56. Освобождаются от уплаты в бюджет налога с оборота в течение двух лет со дня ввода их в действие следующие вновь организованные предприятия, вырабатывающие товары народного потребления из местного сырья и отходов (кроме водки, водочных изделий, пива, алкогольной браги, вина, табака, табачных изделий и парфюмерно-косметических изделий с содержанием спирта):

а) государственной промышленности районного, городского, областного, краевого и республиканского (АССР) подчинения;

б) потребительской кооперации;

в) орсов всех министерств и ведомств;

г) обществ глухих;

д) подсобные предприятия системы Министерства торговли СССР.

Эта льгота применяется также по продовольственным товарам, изготовляемым из продовольственного сырья, закупленного в установленном порядке по закупочным ценам и по ценам согласно договоренности, а также из продовольственного сырья, полученного от подсобных сельских хозяйств (как своих, так и чужих) и от подсобных отраслей совхозов не в счет централизованного (фондового) снабжения.

Вновь организованным предприятиям местной районной и городской промышленности названная льгота предоставляется также по товарам народного потребления, вырабатываемым из утиля.

Указанная льгота предоставляется вновь организованным предприятиям (цехам, мастерским) при действующих комбинатах (предприятиях) при условии обеспечения раздельного учета производства и реализации продукции.

Для освобождения вновь организованных предприятий от уплаты в бюджет налога с оборота необходимо, чтобы в счетах поставщиков, от которых получены промышленное сырье и материалы, имелось указание о том, что эти сырье и материалы являются отходами, а по продовольственному сырью — что оно закуплено по закупочным ценам или по ценам согласно договоренности. При отсутствии в счетах поставщиков таких указаний предприятия уплачивают по вырабатываемым ими товарам налог с оборота на общих основаниях. Другие документы (кроме счетов поставщиков) не могут служить подтверждением неполноценности сырья и материалов.

Перечисленные выше вновь организованные предприятия освобождаются от уплаты налога с оборота по товарам, для выработки которых использовано полноценное сырье и материалы, если стоимость этого сырья и материалов не превышает 26% общей стоимости сырья и материалов, расходуемых на производство данного товара.

Указанная льгота применяется и по товарам, изготовляемым с применением сельскохозяйственного сырья, приобретенного по закупочным ценам или ценам, согласно договоренности, если стоимость этого сырья составляет не менее 75% стоимости всего сырья и материалов, использованных на изготовление данного товара.

Для определения доли участия полноценного сырья и материалов в общей стоимости сырья и материалов, пошедших на изготовление товаров, вновь организованные предприятия (цехи, мастерские) обязаны вести раздельный учет сырья и материалов, поступающих к ним из различных источников, по примерной форме, предусмотренной в приложении № 4 к настоящей инструкции (не приводится).

В зависимости от соотношения поступающих в предприятия отходов, местного сырья (гр. 2 примерной формы) и остального сырья и материалов (гр. 3 примерной формы), с учетом переходящих остатков, решается вопрос о предоставлении данному предприятию льготы по налогу с оборота.

Если в общей стоимости сырья и материалов, поступивших за месяц с учетом остатков на начало того же месяца, по графе 3 значится сырья и материалов не более 25% (по стоимости), то по всей реализованной в следующем месяце продукции предприятие освобождается от уплаты налога с оборота.

Если же по графе 3 сырья и материалов, поступивших в течение месяца с учетом остатков на начало того же месяца, окажется более 25% (по стоимости), то по всей реализованной в следующем месяце продукции предприятие обязано уплачивать налог с оборота по установленным ставкам.

57. Освобождаются от уплаты налога с оборота вновь организованные предприятия и цехи народных художественных промыслов по реализации изготовленных ими художественных изделий на два года со дня организации этих предприятий и цехов.

Б. Для предприятий, пользующихся неполноценной рабочей силой

58. Освобождаются от уплаты налога с оборота мастерские учебных заведений и учебные заведения системы профессионально-технического образования, школы и детские учреждения, находящиеся в ведении министерств просвещения (народного образования), министерств здравоохранения и министерств социального обеспечения союзных республик, воспитательно-трудовые колонии для несовершеннолетних системы Министерства внутренних дел СССР, лечебно-производственные мастерские психоневрологических больниц, психиатрических колоний и диспансеров, лечебно-трудовые мастерские противолепрозных учреждений и противотуберкулезных учреждений, мастерские домов инвалидов, интернатов, профшкол-интернатов и профтехучилищ для инвалидов.

59. Освобождаются от уплаты налога с оборота по реализации продукции собственного производства учебно-производственные предприятия обществ слепых и учебно-производственные предприятия для слепых, находящиеся в ведении органов социального обеспечения союзных республик, при условии привлечения ими полноценной рабочей силы в количестве, не превышающем 50% общей численности лиц, работающих в этих предприятиях. Подростки, работающие неполный рабочий день, должны включаться в состав общего числа работающих на этих предприятиях.

Лица, работающие по совместительству, не учитываются при определении права предприятий на данную льготу.

Указанная льгота применяется также по товарам, расфасованным названными предприятиями и реализованными ими по розничным ценам.

60. Учебно-производственные предприятия профессиональных союзов, учебных и воспитательных заведений (кроме указанных в п. 58), органов социального обеспечения (кроме указанных в п. 59) и обществ глухих, лечебно-трудовые производственные предприятия и профилактории органов здравоохранения и лечебных заведений (кроме указанных в п. 58) пользуются льготами по налогу с оборота при условии привлечения полноценной рабочей силы в количестве не выше норм, установленных законодательством соответствующей союзной республики, но не более 25% общего числа обслуживающих данное предприятие работников.

Указанным в настоящем пункте предприятиям предоставляются следующие льготы:

по продовольственным товарам налог с оборота уплачивается по ставкам на три единицы ниже установленных для них ставок;

по промышленным товарам налог с оборота уплачивается по ставкам на пять единиц ниже установленных для них ставок.

Эта льгота не распространяется на следующие товары: крепкие напитки, пиво, табак и табачные изделия (в том числе жевательный табак), махорку, гильзы, спички, парфюмерно-косметические изделия, нефтепродукты, олифу, краски, чернила, свечи, мази (в том числе гуталин), дрожжи, сахар, соль, чай натуральный, крахмало-паточные товары и все зерновые продукты (в том числе крупу, рис и бобовые), а также муку и макаронные изделия.

Указанная льгота не применяется также в случаях, когда предприятия, пользующиеся неполноценной рабочей силой, занимаются расфасовкой товаров, приобретенных по оптовым ценам от других предприятий. По реализации таких товаров после их расфасовки налог с оборота уплачивается в порядке, предусмотренном п. 13 настоящей инструкции.

При определении права предприятия на льготу необходимо исходить из штатного (списочного) состава лиц, работающих на первое число месяца, следующего за отчетным.

Норма участия полноценной рабочей силы принимается в расчет в целом по предприятию, которое является плательщиком налога с оборота, независимо от соотношения полноценной и неполноценной рабочей силы в отдельных цехах, не являющихся самостоятельными плательщиками налога.

В случаях нарушения предприятиями предусмотренной для них нормы участия полноценной рабочей силы, уплата налога с оборота производится на общих основаниях, без применения льготы за тот отчетный период, в котором допущено нарушение.

В. Льготы для отдельных отраслей хозяйства, отдельных предприятий и организаций

61. Освобождаются от уплаты налога с оборота предприятия, организации и производственные объединения (комбинаты) независимо от ведомственной подчиненности по реализации:

а) новых видов товаров бытовой химии (независимо от уровня рентабельности) в течение первого года серийного производства этих видов товаров. Начало серийного выпуска устанавливается вышестоящей организацией.

Эта льгота применяется при постановке на серийное производство новых видов товаров бытовой химии, образцы которых утверждены по каждому предприятию, производственному объединению экспертным советом Всесоюзного постоянного павильона лучших образцов товаров народного потребления Министерства торговли СССР;

б) товаров, при условии, если на их изготовление в качестве основного сырья использовано нестандартное кожевенное, шубно-меховое и пушно-меховое сырье.

Указанная льгота по налогу с оборота предоставляется предприятиям при условии обеспечения раздельного учета производства и реализации товаров, изготовленных из этого сырья, а также при наличии в счетах поставщиков или заменяющих их документах, от которых получено это сырье, указания о том, что оно является нестандартным;

в) лекарственного сырья;

г) витаминов и медикаментов;

д) печеного хлеба и хлебобулочных изделий;

е) яиц и яичного порошка;

ж) картофеля овощей, фруктов;

з) книг, журналов и газет;

и) каменного угля; дров и торфа;

к) одежды и белья из тканей;

л) строительных товаров и инструментов своим работникам на индивидуальное жилищное строительство;

м) материалов и оборудования, использованных на газификацию домов, принадлежащих частным лицам;

н) игрушек.

62. Освобождаются от уплаты налога с оборота:

а) предприятия и организации Архитектурного, Музыкального, Литературного и Художественного фондов СССР, Союза писателей СССР и Союза журналистов СССР — по реализации продукции собственного производства;

б) бюро пропаганды советского киноискусства Союза кинематографистов СССР — по реализации продукции собственного производства, популяризирующей советское кино;

в) предприятия Министерства обороны СССР (кроме продукции Военного издательства, реализуемой через торговую сеть, и продукции, вырабатываемой предприятиями Главного управления торговли).

63. Освобождаются от обложения налогом с оборота по реализации отдельных товаров:

а) предприятия и производственные объединения молочной, мясной и птицеперерабатывающей промышленности системы Министерства мясной и молочной промышленности СССР — по реализации всей вырабатываемой ими продукции, а также государственные предприятия и производственные объединения других министерств и ведомств по реализации всех видов вырабатываемой ими мясной и молочной продукции;

б) предприятия и организации главных аптечных управлений министерств здравоохранения союзных республик, предприятия и организации системы зооветеринарного снабжения Министерства сельского хозяйства СССР и министерств сельского хозяйства союзных республик, а также предприятия и организации конторы «Трансмедснабторг» Министерства путей сообщения — по реализации этилового (винного) спирта (сырца и ректификата), денатурированного спирта, питьевой соды, нафталина, дустов «ДДТ» и «Гексахлоран», медного купороса и других товаров, получаемых от поставщиков в нерасфасованном виде по оптовым ценам предприятий (без налога с оборота) и реализуемых по розничным ценам;

в) аптеки — по продаже лекарств и солнцезащитных очков, а также магазины «Оптика» — при реализации медицинских очков, оправ и линз для очков;

г) совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия государственных кооперативных и общественных организаций при реализации ими сельскохозяйственных продуктов, в том числе хлебопродуктов и маслосемян своего производства;

д) райпищекомбинаты — при реализации в непереработанном виде зерновой и незерновой сельскохозяйственной продукции своих сырьевых баз, а также по использованию этой продукции (как в переработанном, так и в непереработанном виде) в своем производстве;

е) организации потребительской кооперации по продаже сельскохозяйственных продуктов, принятых на комиссию от колхозов, и по продаже сельскохозяйственных продуктов, закупленных у колхозников и других граждан по ценам согласно договоренности в соответствии с постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 25 февраля 1961 г. № 176 (в том числе по продаже этих товаров на экспорт);

ж) холодильники и хладокомбинаты — по реализации вафель и вафельных стаканчиков, отпускаемых с мороженым (как фасованным, так и весовым);

з) предприятия министерств бытового обслуживания населения союзных республик и других министерств и ведомств СССР и союзных республик, оказывающие услуги населению, по материалам (кроме пряжи, трикотажного полотна и искусственного волокна), полученным в установленном порядке по оптовым ценам и использованным при оказании услуг населению по розничным ценам.

64. Настоящая инструкция регулирует общие вопросы налога с оборота.

65. Особенности исчисления и уплаты налога с оборота при реализации товаров, вырабатываемых предприятиями отдельных отраслей промышленности, предусмотрены в соответствующих отраслевых инструкциях и инструктивных указаниях Министерства финансов СССР.

Наряду с этим необходимо руководствоваться:

методическими указаниями Министерства финансов СССР о порядке разработки и утверждения ставок налога с оборота, скидок и надбавок к ставкам;

инструкцией Государственного комитета цен Совета Министров СССР о порядке применения торговых и оптово-сбытовых скидок на товары народного потребления;

письмом Министерства финансов СССР о порядке направления 50% налога с оборота от реализации товаров народного потребления на погашение кредита банка, выданного на затраты по увеличению их производства;

инструкцией Министерства финансов СССР о порядке взыскания не внесенных в срок налоговых и неналоговых платежей;

инструкцией Министерства финансов СССР по учету предприятий и хозяйственных организаций;

отдельными указаниями Министерства финансов СССР.

66. Настоящая инструкция вводится в действие с 1 июля 1976 года. С этого же срока считать утратившими силу нормативные акты Министерства финансов СССР согласно приложению № 8 к настоящей инструкции.

растительное масло, кроме отпускаемого по оптовым ценам предприятий (без налога с оборота) в соответствии с решениями Правительства СССР;

рыба и рыботовары, передаваемые на изготовление кулинарных изделий, предприятиями, расположенными во втором поясе розничных цен;

дрожжи в пределах хлебопекарной промышленности;

патока кормовая (меласса), передаваемая на изготовление спирта, глицерина, лимонной кислоты и дрожжей;

соевая мука, вырабатываемая предприятиями и организациями всех систем, кроме предприятий и организаций консервной и масложировой промышленности, используемая в своем производстве;

винно-водочные изделия, используемые на производство безалкогольных напитков и ликерно-водочных изделий;

ферментированный табак;

ткани, вата (одежная и мебельная), ковры и ковровые изделия, тюль, гардинное и кружевное полотно, нетканые текстильные материалы, ватилин, нитки, клеенка и калька, искусственный мех; вертелочное трикотажное полотно из капронового шелка или из капронового шелка в сочетании с искусственным шелком, отпускаемое из одного цеха в другой для отделки трикотажных изделий;

резина-продержка, шнурки с наконечниками для обуви и другие плетельно-басонные и ленто-ткацкие изделия (кроме шнура, отпускаемого для выработки штучных ботиночных шнурков, и лент эластичных, отпускаемых для выработки из них штучных изделий), застежка «молния»;

трикотажные полотна, вырабатываемые предприятиями Всесоюзного промышленного объединения искусственных кож и пленочных материалов, передаваемые для изготовления винилискожи-ТВ одежной пористой и винилискожи обивочной, а также других видов искусственной кожи;

дубильный экстракт и синтетические дубители;

меховые выделанные и крашеные шкурки;

техническая и одежно-галантерейная кожа;

искусственные кожи, передаваемые для изготовления кожевенно-галантерейных и швейных изделий;

фотобумага, идущая на изготовление фотоснимков;

зеркала, передаваемые на изготовление мебели (шкафов, диванов, трюмо, трельяжей и др.).

По тем товарам, по которым налог с оборота уплачивается в случаях отпуска их внерыночным потребителям, налог должен уплачиваться и при отпуске их предприятиями и организациями своему капитальному строительству.

Исчисление платежей налога с оборота предприятиями производится по всем товарам (кроме текстильных товаров, сахара и других товаров, налог с оборота по которым уплачивается по каждому оплаченному счету) с округлением до полных рублей, причем 50 копеек и больше принимается за 1 рубль, а суммы меньше 50 копеек в расчет не принимаются. Например, сумма исчисленного налога за декаду 6527 руб. 64 коп. округляется до 6528 руб., а сумма 6527 руб. 49 коп. округляется до 6527 руб.

Округление сумм производится по каждому платежу, начисляемому и вносимому в бюджет в установленные сроки. Например, предприятия, уплачивающие налог ежедневно, округляют суммы платежей по итогу за каждый день; базы обувьторгов и торгодежды министерств торговли союзных республик округляют суммы налоговой разницы к доплате или к зачету по итогу за каждую пятидневку; предприятия и базы, уплачивающие налог с оборота подекадно, округляют суммы платежей по итогу за каждую декаду и т.д.

Округлению до рублей подлежат во всех случаях суммы платежей по допричислениям, суммы уменьшения платежей налога с оборота по перерасчетам.

Кроме, того, округлению подлежат: суммы разницы в ценах по хлебопродуктам и нефтепродуктам, поясной разницы в ценах и разницы в торговых скидках (исчисляемые к уплате в бюджет или к выплатам из бюджета), суммы всех видов выплат из бюджета, производимых за счет поступлений налога с оборота.

Представляемые финансовым органам отчеты и расчеты о причитающихся бюджету суммах платежей и суммах выплат из бюджета составляются предприятиями также с округлением сумм в указанном выше порядке.

№ п/п	Наименование документов	№ документов	Дата
1	Письмо «Об улучшении работы финансовых органов по проверке отчетов по налогу с оборота и расчетов по выплатам из государственного бюджета»	33	29.01.62
2	Письмо «О налоге с оборота на часы»	176	27.06.62
3	Письмо «О порядке расчетов производственных объединений (фирм) с бюджетом»	131	14.05.63
4	Пункт 7 письма «Об улучшении использования промышленных отходов в производстве товаров народного потребления»	202	29.07.64
5	Письмо «О налоговых расчетах по переработке шерсти»	173	16.05.66
6	Пункт 1 письма «О расчетах с бюджетом по реализации продукции, не пользующейся спросом»	203	20.06.66
7	Общая инструкция «О налоге с оборота»	100	31.03.67
8	Письмо «О порядке исчисления и уплаты налога с оборота по товарам (кроме легкой и пищевой промышленности) в связи с введением с 1 июля 1967 г. новых оптовых цен» <*>	28-14	05.05.67
9	Письмо об установлении твердых норм транспортных расходов, учитываемых при исчислении налога с оборота <*>	28-14	16.06.67
10	Письмо «О порядке исчисления налога с оборота с учетом применения оптово-сбытовых скидок»	3	08.01.68
11	Письмо «О порядке проверки отчетов по налогу с оборота предприятий некоторых министерств»	148	20.06.68
12	Письмо «О частичном изменении общей инструкции Министерства финансов СССР от 31 марта 1967 г. № 100 „О налоге с оборота“»	172	17.07.68
13	Письмо «О размерах оптово-сбытовых скидок на отдельные товары народного потребления, предоставляемых промышленным предприятиям»	222	10.09.68
14	Пункт 3 (на стр. 6) письма «О мерах по дальнейшему развитию народных художественных промыслов»	242	27.09.68
15	Четвертый и пятый абзацы пункта 1, пункт 2 раздела II и пункт 5 приложения № 1 к письму «Об изменении статистической отчетности финансовых органов по государственным доходам, периодичности представления и проверки отчетов и расчетов, а также учета плательщиков налогов и сборов»	231	17.09.70
16	Письмо «О внесении изменения в общую инструкцию „О налоге с оборота“»	142	06.07.71
17	Письмо «О внесении изменений в общую инструкцию Министерства финансов СССР „О налоге с оборота“ от 31 марта 1967 г. № 100»	36	10.02.72
18	Письмо «Об изменении сроков уплаты налога с оборота по хлебопродуктам»	52	09.03.72
19	Письмо «Об отмене возмещения из бюджета расходов по перевозке тары и спиртоводочной посуды»	194	10.10.72
20	Письмо «Об отмене налога с оборота по материалам, использованным при оказании услуг населению»	90	03.05.73
21	Письмо «Об изменении порядка утверждения ставок налога с оборота и образцов новых товаров бытовой химии»	44	19.02.74
22	Письмо «О внесении изменений в общую инструкцию Министерства финансов СССР от 31 марта 1967 г. № 100 „О налоге с оборота“ и инструкцию Министерства финансов СССР от 25 декабря 1965 г. № 510 „О налоге со зрелищ“»	116	17.05.74

---

<*> Письма № 28-14 от 5 мая и 16 июня 1967 г. были направлены министерствам финансов союзных республик.

---