Директива № 2011/96/ЕС Совета Европейского Союза

«Об общей системе налогообложения материнских и дочерних компаний в разных государствах-членах ЕС (в новой редакции)» [рус., англ.]

(Вместе с «Корреляционной таблицей»)

(Принята в г. Брюсселе 30.11.2011)

(с изм. и доп. от 27.01.2015)

---

<1> Перевод Ягудиной М.А., Артамоновой И.В.

<2> Council Directive 2011/96/EU of 30 November 2011 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States (recast). Опубликована в Официальном Журнале (далее — ОЖ) № L 345, 29.12.2011, стр. 8).

<3> ОЖ № L 141, 28.5.2013, стр. 30.

<4> ОЖ № L 219, 25.7.2014, стр. 40.

<5> ОЖ № L 21, 28.1.2015, стр. 1.

Совет Европейского Союза,

Руководствуясь Договором о функционировании Европейского Союза, и, в частности, Статьей 115 Договора,

На основании предложения Европейской Комиссии,

После передачи проекта законодательного акта национальным парламентам,

Руководствуясь Заключением Европейского Парламента <*>,

---

<*> Заключение, вынесенное 4 мая 2011 г. (еще не опубликованное в ОЖ).

На основании Заключения Европейского комитета по экономическим и социальным вопросам <*>,

---

<*> ОЖ № C 107, 6.4.2011, стр. 73.

Действуя в соответствии со специальной законодательной процедурой,

Принимая во внимание следующие обстоятельства:

(1) В Директиву 90/435/ЕЭС Совета ЕС от 23 июля 1990 г. об общей системе налогообложения материнских и дочерних компаний в разных государствах-членах ЕС <*> несколько раз были внесены существенные изменения <**>. Поскольку должны быть внесены дальнейшие изменения, указанная Директива должна быть изложена в новой редакции в интересах ясности.

---

<*> ОЖ № L 225, 20.8.1990, стр. 6.

<**> См. Часть A Приложения II.

(2) В свете решения Суда Европейских сообществ от 6 мая 2008 г. по делу C-133/06 <*> считается необходимым изменить формулировку второго подпараграфа Статьи 4(3) Директивы 90/435/ЕЭС с целью уяснения того, что указанные в них нормы принимаются Советом ЕС, действующим в соответствии с процедурой, предусмотренной в Договоре. Это, кроме того, применимо к изменению Приложений к указанной Директиве.

---

<*> [2008] ECR I-03189.

(3) Целью настоящей Директивы является освобождение дивидендов и других видов распределяемой прибыли, выплачиваемой дочерними компаниями их материнским компаниям, от подоходного налога, и предотвращение двойного налогообложения в отношении таких доходов на уровне материнской компании.

(4) Объединение компаний различных государств-членов ЕС может быть необходимым для того, чтобы создать в рамках Европейского Союза условия, аналогичные условиям на внутреннем рынке, таким образом, чтобы обеспечить эффективное функционирование внутреннего рынка. Такие операции не должны сталкиваться с ограничениями, невыгодными условиями осуществления или искажениями, возникающими, в частности, из необходимости формирования налоговых резервов государств-членов ЕС. Поэтому необходимо, учитывая объединение указанных компаний различных государств-членов ЕС, предусмотреть такие налоговые правила, которые являются нейтральными с точки зрения конкуренции, для того чтобы позволить компаниям адаптироваться к требованиям внутреннего рынка, повысить свою производительность и улучшить конкурентоспособность на международном уровне.

(5) Такие объединения могут привести к формированию групп, состоящих из материнских и дочерних компаний.

(6) До вступления в силу Директивы 90/435/ЕЭС положения налогового законодательства, регулирующие отношения между материнскими и дочерними компаниями разных государств-членов ЕС, существенно различались в разных государствах-членах ЕС и в целом были менее выгодными, чем те, которые были применимы к материнским и дочерним компаниям одного и того же государства-члена ЕС. Сотрудничество между компаниями разных государств-членов ЕС, таким образом, было невыгодно по сравнению с сотрудничеством между компаниями одного и того же государства-члена ЕС. Для устранения этого недостатка необходимо ввести общую систему в целях содействия объединению компаний на уровне Европейского Союза.

(7) В том случае, когда материнская компания в силу ее связи с дочерней компанией получает распределенную прибыль, государство-член ЕС, в котором находится материнская компания, должно либо воздерживаться от налогообложения прибыли, либо облагать данную прибыль налогом с одновременным разрешением материнской компании вычесть из суммы налога часть налога, уплаченную дочерней компанией, которая относится к налогу от такой прибыли.

(8) Кроме того, необходимо обеспечить в целях обеспечения финансовой нейтральности, чтобы прибыль, которую дочерняя компания распределяет ее материнской компании, освобождалась от подоходного налога.

(9) Выплата распределенной прибыли и ее получение постоянным представительством материнской компании должно повлечь за собой применение такого же режима налогообложения, какой применяется между дочерней и материнской компаниями. Указанное положение должно включать в себя ситуации, когда материнская компания и ее дочерняя компания имеют местонахождение в одном и том же государстве-члене ЕС и когда постоянное представительство находится в другом государстве-члене ЕС. С другой стороны, представляется, что в ситуации, когда постоянное представительство и дочерние компании находятся в одном и том же государстве-члене ЕС, возможно, без ущерба применению принципов Договора, рассмотрение этой ситуации на основе национального законодательства соответствующего государства-члена ЕС.

(10) В отношении режима налогообложения постоянных представительств для государств-членов ЕС может быть необходимо определить условия и правовые акты для защиты национальных налоговых поступлений и предотвращения уклонения от соблюдения национального законодательства в соответствии с принципами Договора и с учетом принятых международных принципов налогообложения.

(11) Когда корпоративные группы организуются в группы компаний и доходы распределяются через сеть дочерних компаний к материнской компании, двойное налогообложение должно быть устранено либо путем освобождения от налогообложения, либо путем предоставления налогового кредита. В случае предоставления налогового кредита материнская компания должна быть в состоянии вычесть налог, выплачиваемый любой из дочерних компаний группы компаний, при условии, что выполняются требования, изложенные в настоящей Директиве.

(12) Настоящая Директива должна применяться без ущерба для обязательств государств-членов ЕС в отношении сроков преобразования в национальное право Директив, указанных в Части B Приложения II,

Принял настоящую Директиву: