Статья 16Директива № 2011/16/ЕС Совета Европейского Союза

ГЛАВА IV. УСЛОВИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АДМИНИСТРАТИВНОГО СОТРУДНИЧЕСТВА

1. Информация, в любой форме передаваемая между государствами-членами ЕС в соответствии с настоящей Директивой, составляет служебную тайну и пользуется степенью защиты, предоставленной аналогичной информации согласно национальному законодательству государства-члена ЕС, получившего информацию. Такая информация может быть использована для оценки, администрирования и обеспечения соблюдения национального законодательства государств-членов ЕС в отношении налогов, указанных вСтатье 2, а также НДС и других косвенных налогов.

Указанная информация также может быть использована для оценки и взыскания других налогов и обязательств, указанных в Статье 2 Директивы 2010/24/ЕС Совета ЕС от 16 марта 2010 г. об оказании взаимной помощи по вопросам возмещения требований в сфере налогов, сборов и иных мер <*>, либо для оценки и взыскания взносов на обязательное социальное страхование.

---

<*> ОЖ № L 84, 31.3.2010, стр. 1.

Кроме того, указанная информация может быть использована в связи с судебными или административными разбирательствами, которые могут повлечь наложение санкций за нарушение налогового законодательства, без ущерба действию общих правил и положений, регулирующих права обвиняемых и свидетелей в таких разбирательствах.

2. С разрешения компетентного органа государства-члена ЕС, передающего информацию согласно настоящей Директиве, и только в рамках, допускаемых законодательством государства-члена ЕС компетентного органа, получающего информацию, информация и документы, полученные согласно настоящей Директиве, могут быть использованы для целей, отличных от тех, которые указаны в параграфе 1. Такое разрешение предоставляется, если данная информация может быть использована для аналогичных целей в государстве-члене ЕС компетентного органа, передающего информацию.

Компетентный орган каждого государства-члена ЕС может направить компетентным органам всех остальных государств-членов ЕС перечень целей, для которых, в соответствии с его национальным законодательством, могут использоваться информация и документы, отличные от тех, которые указаны в параграфе 1. Компетентный орган, который получает информацию и документы, может использовать полученную информацию и документы без разрешения, указанного в первом подпараграфе настоящего параграфа, для любой из целей, перечисленных государством-членом ЕС, передающим информацию.

3. Если компетентный орган государства-члена ЕС считает, что информация, которую он получил от компетентного органа другого государства-члена ЕС, может быть полезна компетентному органу третьего государства-члена ЕС для целей, указанных в параграфе 1, он вправе передать последнему данную информацию при условии, что передача будет осуществлена в соответствии с правилами и процедурами, изложенными в настоящей Директиве. Он должен уведомить компетентный орган государства-члена ЕС, от которого исходит информация, о своем намерении направить данную информацию третьему государству-члену ЕС. Государство-член ЕС, выступающее источником информации, вправе представить возражения против передачи указанной информации в течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения от государства-члена ЕС, желающего предоставить указанную информацию.

4. Разрешение на использование информации в соответствии с параграфом 2, которая была передана согласно параграфу 3, может быть дано только компетентным органом государства-члена ЕС, выступающего источником информации.

5. Информация, отчеты, справки и другие документы либо их заверенные копии или выписки из них, полученные запрашиваемым органом и переданные запрашивающему органу в соответствии с настоящей Директивой, могут быть использованы уполномоченными органами запрашивающего государства-члена ЕС в качестве доказательств на тех же основаниях, что и аналогичные сведения, отчеты, справки и другие документы, представленные каким-либо органом данного государства-члена ЕС.

6. Несмотря на положения параграфов 1 - 4 настоящей Статьи, информация, передаваемая между государствами-членами ЕС в соответствии со Статьей 8aa, может использоваться для оценки значительных рисков трансфертного ценообразования и других рисков, связанных с занижением налогооблагаемой базы и выводом прибыли из-под налогообложения, в том числе для оценки риска несоблюдения членами Международной группы компаний применимых правил трансфертного ценообразования, а также при необходимости для экономического и статистического анализа. Налоговые органы государства-члена ЕС, получающего информацию, не могут обосновывать корректировки трансфертных цен только информацией, полученной в соответствии со Статьей 8aa. Однако, несмотря на указанное, не запрещается использование информации, передаваемой между государствами-членами ЕС в соответствии со Статьей 8aa, в качестве основания для проведения дальнейших расследований в отношении ценовых соглашений Международной группы компаний или иных вопросов в ходе налогового аудита, в результате которых могут быть сделаны соответствующие корректировки налогооблагаемой базы Участника группы.