Директива № 2003/96/ЕС Совета Европейского Союза

«Реструктурирующая рамочное законодательство Сообщества в отношении налогообложения энергоносителей и электрической энергии» [рус., англ.]

(Вместе со <Сниженными и сокращенными ставками и освобождением от налогов>)

(Принята в г. Люксембурге 27.10.2003)

(с изм. и доп. от 29.04.2004)

ЕВРОПЕЙСКИЙ СОЮЗ

ДИРЕКТИВА № 2003/96/ЕС СОВЕТА ЕС, РЕСТРУКТУРИРУЮЩАЯ РАМОЧНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО СООБЩЕСТВА В ОТНОШЕНИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЭНЕРГОНОСИТЕЛЕЙ И ЭЛЕКТРИЧЕСКОЙ ЭНЕРГИИ <2>

---

<1> Перевод Дедушевой О.М.

<2> Council Directive 2003/96/EC of 27 October 2003 restructuring the Community framework for the taxation of energy products and electricity (Text with EEA relevance). Опубликована в Официальном журнале (далее — ОЖ) ОЖ № L 283, 31.10.2003, стр. 51.

<3> ОЖ № L 195, 2.6.2004, стр. 26.

Совет Европейского Союза,

руководствуясь Договором об учреждении Европейского сообщества, и, в частности, статьей 93 Договора,

руководствуясь предложением Европейской комиссии,

руководствуясь заключением Европейского парламента,

руководствуясь Заключением Европейского комитета по экономическим и социальным вопросам,

принимая во внимание, что:

1. Сфера действия Директивы 92/81/ЕЭС Совета ЕС от 19 октября 1992 г. о гармонизации структуры акцизных сборов на минеральные масла <*> и Директивы 92/82/ЕЭС Совета ЕС от 19 октября 1992 г. о сближении ставок акцизных сборов на минеральные масла <**> ограничена минеральными маслами.

---

<*> ОЖ № L 316, 31.10.1992, стр. 12. Текст в редакции Директивы 94/74/ЕС (ОЖ № L 365, 31.12.1994, стр. 46).

<**> ОЖ № L 316, 31.10.1992, стр. 19. Текст в редакции Директивы 94/74/ЕС.

2. Отсутствие положений Сообщества, налагающих минимальную ставку налогообложения на электрическую энергию и энергоносители, кроме минеральных масел, может отрицательно повлиять на должное функционирование внутреннего рынка.

3. Должное функционирование внутреннего рынка и достижение целей политики Сообщества в других областях требуют установления минимальных уровней налогообложения на уровне Сообщества для большинства энергоносителей, включая электрическую энергию, природный газ и уголь.

4. Можно доказать, что заметные различия национальных уровней налогообложения энергии, применяемых государствами-членами ЕС, отрицательно влияют на должное функционирование внутреннего рынка.

5. Установление Сообществом соответствующих минимальных уровней налогообложения может вызвать сокращение существующих различий национальных уровней налогообложения.

6. В соответствии со статьей 6 Договора требования экологической защиты должны быть включены в определение и имплементацию политики Сообщества в других областях.

7. В качестве части Рамочной конвенции ООН по изменению климата Европейское сообщество ратифицировало Киотский протокол. Налогообложение энергоносителей и при необходимости электрической энергии является одним из инструментов, имеющихся для достижения целей Киотского протокола.

8. Совету ЕС необходимо периодически изучать освобождения, снижения и минимальные уровни налогообложения с учетом должного функционирования внутреннего рынка, фактического значения минимальных уровней налогообложения, конкурентоспособности бизнеса в Сообществе в международных рамках и более широких целей Договора.

9. Государствам-членам ЕС нужно обеспечить гибкость, необходимую при определении и имплементации соответствующей политики при своих национальных особенностях.

10. Государства-члены ЕС желают ввести или сохранить различные виды налогообложения энергоносителей и электрической энергии. Здесь государствам-членам ЕС должно быть разрешено выполнение требований Сообщества по минимальному уровню налогообложения с учетом общего количества сборов всех косвенных налогов, которые они выбрали для применения (за исключением НДС).

11. Финансовые соглашения, составленные в связи с имплементацией этих рамок Сообщества для налогообложения энергоносителей и электрической энергии, являются вопросом, решение по которому принимает каждое государство-член ЕС. В этом отношении государства-члены ЕС могут принять решение не увеличивать общее налоговое бремя, если они считают, что имплементация этого принципа налогового нейтралитета может способствовать реструктуризации и модернизации своих налоговых систем, поощряя поведение, которое приведет к повышению защиты окружающей среды и увеличению использования труда.

12. Цены на энергию являются ключевым элементом политики Сообщества в сфере энергетики, транспорта и защиты окружающей среды.

13. Налогообложение частично определяет цены на энергоносители и электрическую энергию.

14. Минимальные уровни налогообложения должны отражать конкурентное положение различных энергоносителей и электрической энергии. Рекомендуется в этой связи основывать расчет этих минимальных уровней, насколько это возможно, на содержании энергии в носителе. Но этот метод нельзя применять к различным видам моторного топлива.

15. Возможность применения дифференцированных национальных ставок к одним и тем же продуктам должна быть разрешена при определенных обстоятельствах или на постоянной основе при условии, что соблюдаются правила минимальных уровней налогообложения Сообщества, внутреннего рынка и конкуренции.

16. Так как теплоэнергия является единственным предметом сильно ограниченной торговли внутри Сообщества, общее налогообложение теплоэнергии должно остаться за пределами сферы действия этих рамок Сообщества.

17. Необходимо установить различные минимальные уровни налогообложения Сообщества согласно использованию энергоносителей и электрической энергии.

18. Энергоносители, используемые в качестве моторного топлива для отдельных промышленных и коммерческих целей, и те, которые используются в качестве горючего для отопительных целей, обычно облагаются налогами на более низком уровне по сравнению с налогами, применяемыми к энергоносителям, используемым в качестве топлива для реактивных двигателей.

19. Налогообложение дизельного моторного топлива, используемого перевозчиками, особенно того, которое задействовано в деятельности внутри Сообщества, требует возможности специальных процедур, включая меры, позволяющие ввести систему сборов с дорожных пользователей, для ограничения нарушения конкуренции, что может привести к конфликту операторов.

20. Государствам-членам ЕС может потребоваться дифференциация между коммерческим и некоммерческим дизельным топливом. Государства-члены ЕС могут использовать эту возможность для сокращения разрыва между налогообложением некоммерческого дизельного топлива, используемого в качестве двигателей для реактивных двигателей, и бензина.

21. Коммерческое применение и некоммерческое применение энергоносителей и электрической энергии может рассматриваться по-разному в целях налогообложения.

22. Энергоносители должны в значительной степени соответствовать требованиям рамок Сообщества, если они используются как горючее для отопительных целей или моторное топливо. При этом из характера и логики налоговой системы следует исключение из сферы действия рамок двойного использования и нетопливного использования энергоносителей, а также минералогических процессов. Электрическая энергия, используемая таким же образом, должна рассматриваться на таком же основании.

23. Существующие международные обстоятельства и сохраняющееся конкурентоспособное положение компаний Сообщества рекомендуют продолжить применение освобождения для энергоносителей, поставляемых для воздушной и морской навигации, кроме используемых для личных развлекательных целей, но у государств-членов ЕС должна иметься возможность ограничивать эти освобождения.

24. Государствам-членам ЕС должно быть разрешено применение отдельных других освобождений и сниженных уровней налогообложения, если это не будет препятствовать должному функционированию внутреннего рынка и не приведет к нарушению конкуренции.

25. В частности, смешанное топливо и производство электроэнергии, а также, в целях содействия использованию альтернативных источников энергии, возобновляемые формы энергии могут претендовать на преференциальное отношение.

26. Желательно установить рамки Сообщества, которые позволят государствам-членам ЕС освободить от акцизных сборов или снизить их с тем, чтобы содействовать применению биотоплива, что будет благоприятно сказываться на улучшении функционирования внутреннего рынка и даст возможность государствам-членам ЕС и субъектам экономической деятельности иметь достаточную степень правовой определенности. Должно быть ограничено нарушение конкуренции, и должны сохраниться льготы по снижению основных затрат производителей и дистрибьюторов биотоплива посредством, inter alia, корректировки государствами-членами ЕС с учетом изменений стоимости сырья.

27. Настоящая Директива должна действовать без ущерба применению соответствующих положений Директивы 92/12/ЕЭС Совета ЕС от 25 февраля 1992 г. об общих принципах и порядке взимания акцизов на определенные категории товаров, а также о правилах хранения, перевозки и осуществления контроля за обращением данных товаров <*> и Директивы 92/83/ЕЭС Совета ЕС от 19 октября 1992 г. о гармонизации порядка взимания акцизного налога на алкоголь и алкогольные напитки <**>, если продукт, предназначенный для использования, предлагаемый для продажи или используемый в качестве моторного топлива или топливной присадки, является этиловым спиртом, как он определен в Директиве 92/83/ЕЭС.

---

<*> ОЖ № L 76, 23.3.1992, стр. 1. Текст в редакции Директивы 2000/47/ЕС (ОЖ № L 193, 29.7.2000, стр. 73).

<**> ОЖ № L 316, 31.10.1992, стр. 21.

28. Отдельные освобождения или снижения уровня налогов могут быть необходимыми, особенно из-за отсутствия усиления гармонизации на уровне Сообщества, из-за рисков утраты международной конкурентоспособности или из-за социальных или экологических аспектов.
29. Внимания заслуживает бизнес, вступивший в соглашение для значительного усиления защиты окружающей среды и энергетической эффективности; к этому бизнесу относится среди прочих энергетический интенсивный бизнес, требующий особого отношения.
30. Переходные периоды и соглашения могут потребоваться для того, чтобы позволить государствам-членам ЕС плавно принять новые уровни налогообложения, таким образом ограничив возможные отрицательные побочные действия.
31. Необходимо предусмотреть процедуру, разрешающую введение государствами-членами ЕС на установленный срок других освобождений и снижений уровня налогообложения. Такие освобождения или снижения должны регулярно пересматриваться.
32. Должны быть приняты положения для государств-членов ЕС об уведомлении Европейской комиссии об отдельных национальных мерах. Это уведомление не освобождает государства-члены ЕС от обязательства, изложенного в статье 88 (3) Договора, уведомлять об отдельных национальных мерах. Настоящая Директива не препятствует в результате процедуре помощи будущему государству, которая может быть осуществлена в соответствии со статьями 87 и 88 Договора.
33. Сфера действия Директивы 92/12/ЕЭС должна при необходимости распространяться на продукты и косвенные налоги, подпадающие под действие настоящей Директивы.
34. Меры, необходимые для имплементации настоящей Директивы, должны быть приняты в соответствии с Решением 1999/468/ЕС Совета ЕС от 28 июня 1999 г., устанавливающим процедуру осуществления полномочий, которыми наделена Европейская комиссия <*>,

---

<*> ОЖ № L 184, 17.7.1999, стр. 23.

принял настоящую Директиву: