Статья 1Директива № 2003/49/ЕС Совета Европейского Союза

Сфера применения и процедура

1. Процентные платежи или платежи роялти, возникающие в одном государстве-члене ЕС, должны быть освобождены от уплаты любых налогов, взимаемых с таких платежей в данном государстве независимо от того, собираются ли они путем удержания их у источника или путем их установления на основе налоговых деклараций, при условии, что бенефициарным владельцем процентов или роялти является компания из другого государства-члена ЕС или постоянное представительство компании государства-члена ЕС, расположенное в другом государстве-члене ЕС.

2. Платеж, проведенный компанией одного государства-члена ЕС или постоянного представительства, расположенного в другом государстве-члене ЕС, будет считаться возникшим в данном государстве-члене ЕС, именуемом в дальнейшем «государство-источник».

3. Постоянное представительство будет рассматриваться в качестве плательщика процентов или роялти лишь постольку, поскольку указанные платежи представляют собой подлежащие налоговому вычету расходы для постоянного представительства в государстве-члене ЕС, в котором оно расположено.

4. Компания государства-члена ЕС будет рассматриваться в качестве бенефициарного владельца процентов или роялти только в том случае, если она получает указанные выплаты в свою пользу, а не выступает в качестве посредника в чужих интересах, к которым относятся: агент, доверительный управляющий или уполномоченное на подписание лицо.

5. Постоянное представительство будет рассматриваться в качестве бенефициарного владельца процентов или роялти:

(a) если долговое обязательство, право на информацию или использование информации, в отношении которой возникают процентные платежи или платежи роялти, действительно связаны с таким постоянным представительством; и

(b) если процентные платежи или платежи роялти представляют собой доход, в отношении которого указанное постоянное представительство в государстве-члене ЕС, в котором оно находится, является плательщиком одного из налогов, указанных в Статье 3(a)(iii), или в случае нахождения в Бельгии является плательщиком налога « impôt des non — résidents /belasting der niet-verblijfhouders», или в случае нахождения в Испании является плательщиком налога «Impuesto sobre la Renta de no Residentes» или налога, который является схожим или по сути аналогичным и который будет взиматься после даты вступления в силу настоящей Директивы в дополнение к существующим налогам или вместо них.

6. В случае если постоянное представительство компании государства-члена ЕС признается в качестве плательщика или в качестве бенефициарного владельца процентов или роялти, никакая другая часть компании не будет рассматриваться в качестве плательщика или бенефициарного владельца таких процентов или таких роялти для целей настоящей Статьи.

7. Настоящая Статья применяется только в том случае, если компания, которая является плательщиком, или компания, чье постоянное представительство признается в качестве плательщика процентов или роялти, является ассоциированной компанией компании, которая является бенефициарным владельцем или чье постоянное представительство рассматривается в качестве бенефициарного владельца таких процентов или роялти.

8. Настоящая Статья не должна применяться в случаях, если проценты или роялти выплачиваются либо самим постоянным представительством, либо в пользу постоянного представительства компании государства-члена ЕС, расположенного в третьем государстве, и деятельность компании целиком или частично осуществляется через такое постоянное представительство.

9. Никакие положения в настоящей Статье не должны препятствовать государству-члену ЕС учитывать при применении своего налогового законодательства проценты или роялти, полученные его компаниями, постоянными представительствами компаний или постоянными представительствами, расположенными в данном государстве.

10. Государство-член ЕС вправе не применять настоящую Директиву в отношении компании из другого государства-члена ЕС или в отношении постоянного представительства компании из другого государства-члена ЕС в тех случаях, когда условия, изложенные в Статье 3(b), не были подтверждены в течение непрерывного периода, составляющего как минимум два года.

11. Государство-источник может потребовать, чтобы выполнение требований, предусмотренных в настоящей Статье и в Статье 3, было подтверждено в момент осуществления выплаты процентов или роялти путем подтверждения. В случае если выполнение требований, предусмотренных настоящей Статьей, не будет подтверждено в момент осуществления платежа, то государство-член ЕС будет вправе требовать удержания налога у источника.

12. Государство-источник может установить в качестве условия для освобождения от налогообложения в соответствии с настоящей Директивой требование, согласно которому оно принимает решение на текущую дату, освобождающее от налогообложения после подтверждения выполнения условий, предусмотренных в настоящей Статье и в Статье 3. Решение об освобождении от налогов должно быть выдано не позднее трех месяцев после подтверждения и предоставления такой подтверждающей информации, которая может быть обоснованно затребована государством-источником. Решение будет действительным на срок не менее одного года после даты его выдачи.

13. Для целей параграфов 11 и 12 сертификат, подлежащий выдаче в отношении каждого договора на выплату, должен быть действительным как минимум в течение одного года, но не более трех лет с даты его выдачи и должен содержать следующую информацию:

(a) подтверждение резидентства компании-получателя для целей налогообложения и при необходимости наличия постоянного представительства, удостоверенное налоговым органом государства-члена ЕС, резидентом которого является компания-получатель в целях налогообложения, или в котором находится постоянное представительство;

(b) бенефициарное право собственности компании-получателя в соответствии с параграфом 4 или наличие условий в соответствии с параграфом 5, в случае если постоянное представительство является получателем платежа;

(c) соблюдение требований в соответствии со Статьей 3(a)(iii) в случае с компанией-получателем;

(d) минимальное участие или критерий минимального участия, дающего право голоса в соответствии со Статьей 3(b);

(e) период, в течение которого участие, указанное в пункте (d), существует.

Государства-члены ЕС могут дополнительно запросить юридическое обоснование осуществления платежей по договору (например, договор займа или лицензионный договор).

14. Если требования об освобождении от уплаты налогов прекращают выполняться, компания-получатель или постоянное представительство обязано незамедлительно информировать осуществляющую платежи компанию или постоянное представительство, а также компетентный орган данного государства, если того требует государство-источник.

15. Если осуществляющая платежи компания или постоянное представительство удержали налог у источника, освобожденного от уплаты налога в соответствии с настоящей Статьей, может быть подано требование о возврате суммы удержанного у источника налога. Государство-член ЕС может затребовать информацию, указанную в параграфе 13. Заявление на возврат удержанной суммы налога должно быть подано в предусмотренные сроки. Указанный срок должен длиться не менее двух лет с даты выплаты процентов или роялти.

16. Государство-источник должно выплатить излишне удержанную у источника сумму налога в течение одного года, следующего за днем надлежащего получения заявления и такой подтверждающей информации, которая может быть обоснованно затребована. Если налог, удержанный у источника, не был возвращен в течение указанного срока, компания-получатель или постоянное представительство вправе по истечении данного года требовать начисления процентов на сумму удержанного налога, который выплачивается по ставке, соответствующей национальной процентной ставке, подлежащей применению в соответствующих случаях в соответствии с внутренним законодательством государства-источника.