Положение Банка России от 02.10.2024 № 844-П

«О формах раскрытия информации в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности»

(Зарегистрировано в Минюсте России 07.11.2024 № 80060)

Зарегистрировано в Минюсте России 7 ноября 2024 г. № 80060

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ

от 2 октября 2024 г. № 844-П

О ФОРМАХ РАСКРЫТИЯ ИНФОРМАЦИИ В ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, БЮРО КРЕДИТНЫХ ИСТОРИЙ,

Настоящее Положение на основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает формы раскрытия информации в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности микрокредитных компаний, кредитных потребительских кооперативов, общее число членов которых не превышает три тысячи физических и (или) юридических лиц, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, общее число членов и ассоциированных членов которых не превышает три тысячи физических лиц и (или) юридических лиц, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов, страховых брокеров, инвестиционных советников, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, а также порядок группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности микрокредитных компаний, кредитных потребительских кооперативов, общее число членов которых не превышает три тысячи физических и (или) юридических лиц, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, общее число членов и ассоциированных членов которых не превышает три тысячи физических лиц и (или) юридических лиц, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов, страховых брокеров, инвестиционных советников, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств.

1. Настоящее Положение применяется кредитными потребительскими кооперативами, общее число членов которых не превышает три тысячи физических и (или) юридических лиц, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, общее число членов и ассоциированных членов которых не превышает три тысячи физических лиц и (или) юридических лиц, жилищными накопительными кооперативами (далее при совместном упоминании — кооперативы), микрокредитными компаниями, ломбардами, страховыми брокерами, инвестиционными советниками, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами, применяющими Положение Банка России от 25 октября 2017 года № 612-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями» <1> (далее при совместном упоминании — организации).

<1> Зарегистрировано Минюстом России 11 декабря 2017 года, регистрационный № 49203, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 18 декабря 2018 года № 5021-У (зарегистрировано Минюстом России 14 января 2019 года, регистрационный № 53337), от 22 мая 2019 года № 5149-У (зарегистрировано Минюстом России 17 июня 2019 года, регистрационный № 54943), от 14 сентября 2020 года № 5545-У (зарегистрировано Минюстом России 5 ноября 2020 года, регистрационный № 60759), от 10 ноября 2020 года № 5617-У (зарегистрировано Минюстом России 10 декабря 2020 года, регистрационный № 61382), от 19 августа 2021 года № 5894-У (зарегистрировано Минюстом России 23 сентября 2021 года, регистрационный № 65120), от 19 июня 2023 года № 6450-У (зарегистрировано Минюстом России 24 июля 2023 года, регистрационный № 74383), от 2 октября 2024 года № 6893-У (зарегистрировано Минюстом России 7 ноября 2024 года, регистрационный № 80054).

2. Понятия «существенность», «сравнительная информация» применяются в настоящем Положении в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» <2>.

<2> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 года № 217н «О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 2 февраля 2016 года, регистрационный № 40940) с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 11 июля 2016 года № 111н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный № 43044) (далее соответственно — приказ Минфина России № 217н, приказ Минфина России № 111н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года № 98н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный № 42869) (далее — приказ Минфина России № 98н), приказом Минфина России № 111н, приказом Минфина России от 4 июня 2018 года № 125н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный № 51396) (далее — приказ Минфина России № 125н), приказом Минфина России от 30 октября 2018 года № 220н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 16 ноября 2018 года, регистрационный № 52703) (далее — приказ Минфина России № 220н), приказом Минфина России от 5 августа 2019 года № 119н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности „Определение существенности (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8“ в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 4 октября 2019 года, регистрационный № 56149) (далее — приказ Минфина России № 119н), приказом Минфина России от 14 июля 2020 года № 142н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности „Классификация обязательств как краткосрочных или долгосрочных (Поправки к МСФО (IAS) 1)“ в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 2 сентября 2020 года, регистрационный № 59616), приказом Минфина России от 26 ноября 2020 года № 283н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности „Продление срока действия временного освобождения от применения МСФО (IFRS) 9 (Поправки к МСФО (IFRS) 4)“ и „Поправка к МСФО (IAS) 1 „Представление финансовой отчетности“ в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 28 декабря 2020 года, регистрационный № 61873), приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года № 304н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности „Поправки к МСФО (IFRS) 17 „Договоры страхования“ в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный № 62135), приказом Минфина России от 30 декабря 2021 года № 229н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности „Раскрытие информации об учетной политике (Поправки к МСФО (IAS) 1 „Представление финансовой отчетности“ и Практическим рекомендациям № 2 по применению МСФО „Формирование суждений о существенности“)» и «Отложенный налог, связанный с активами и обязательствами, которые возникают в результате одной операции (Поправки к МСФО (IAS) 12)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 3 февраля 2022 года, регистрационный № 67141), приказом Минфина России от 13 декабря 2023 года № 198н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности „Долгосрочные обязательства с ковенантами (Поправки к МСФО (IAS) 1)“ в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2024 года, регистрационный № 76917).

3. Понятия «ретроспективное применение», «ретроспективное исправление» применяются в настоящем Положении в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» <3>.

<3> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, приказом Минфина России № 220н, приказом Минфина России № 119н, приказом Минфина России от 4 октября 2023 года № 155н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности „Первоначальное применение МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9 — Сравнительная информация (Поправка к МСФО (IFRS) 17)“, „Определение бухгалтерских оценок (Поправки к МСФО (IAS) 8 „Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки“)», «Обязательство по аренде в операции продажи с обратной арендой (Поправки к МСФО (IFRS) 16)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 23 ноября 2023 года, регистрационный № 76077).

4. Понятие «контроль над объектом инвестиций» применяется в настоящем Положении в значении, установленном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность» <4>.

<4> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н.

5. Понятия «ассоциированная организация», «совместное предприятие», «совместный контроль», «значительное влияние» применяются в настоящем Положении в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия» <5>.

<5> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с изменениями, внесенными приказом Минфина России № 98н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, приказом Минфина России от 20 июля 2017 года № 117н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 4 августа 2017 года, регистрационный № 47669), приказом Минфина России от 27 марта 2018 года № 56н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный № 50779), приказом Минфина России № 125н.

6. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна раскрываться организацией, являющейся коммерческой организацией (далее — коммерческая организация), в следующих формах:

форма 0420901 «Бухгалтерский баланс организации» (приложение 1 к настоящему Положению) (далее — бухгалтерский баланс);

форма 0420902 «Отчет о финансовых результатах организации» (приложение 2 к настоящему Положению) (далее — отчет о финансовых результатах);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

форма 0420903 «Отчет об изменениях капитала коммерческой организации» (приложение 3 к настоящему Положению) (далее — отчет об изменениях капитала);

форма 0420904 «Отчет о движении денежных средств организации» (приложение 4 к настоящему Положению) (далее — отчет о движении денежных средств);

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

10. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерского баланса организация должна использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерского баланса организации (приложение 7 к настоящему Положению).

11. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями отчета о финансовых результатах организация должна использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с показателями отчета о финансовых результатах организации (приложение 8 к настоящему Положению).

12. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями примечаний к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организация должна использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах для подготовки примечаний к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (приложение 9 к настоящему Положению).

13. Настоящее Положение не распространяется на квалифицированные бюро кредитных историй, а также на организации, которые обязаны раскрывать бухгалтерскую (финансовую) отчетность (информацию в форме бухгалтерской (финансовой) отчетности) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

14. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 13 сентября 2024 года № ПСД-28) вступает в силу с 1 января 2025 года.

в соответствии с показателями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности»

Форма

___________________________________________________________________________

       (полное и (или) сокращенное (фирменные) наименования)<br>

___________________  _____________  _______________________________________

    (должность)        (подпись)     (фамилия, имя, отчество (при наличии)

<7> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<8> Основной государственный регистрационный номер.

<9> Идентификационный номер налогоплательщика.

<10> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Пояснения к заполнению (в бухгалтерский баланс не включаются).

1. В графе 1 бухгалтерского баланса организацией приводятся порядковые номера показателей.

2. В графе 3 бухгалтерского баланса организацией указываются номера примечаний к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, поясняющих значения показателей бухгалтерского баланса.

3. В графе 4 бухгалтерского баланса организацией приводятся значения показателей на 31 декабря отчетного года.

4. В графе 5 бухгалтерского баланса организацией приводится сравнительная информация на 31 декабря предыдущего отчетного года.

5. Графа 6 бухгалтерского баланса организацией заполняется при ретроспективном пересчете значений показателей бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года. В графе 6 бухгалтерского баланса организацией приводятся значения показателей на начало предыдущего отчетного года.

В случае если графа 6 бухгалтерского баланса организацией не заполняется, она исключается организацией из бухгалтерского баланса.

6. Некоммерческая организация именует раздел III «Собственные средства».

7. Некоммерческая организация именует строку показателя 30 «Итого собственных средств».

8. Некоммерческая организация именует строку показателя 31 «Итого собственных средств и обязательств».

9. В случае отсутствия у организации остатков активов, обязательств и капитала (собственных средств), для отражения которых в бухгалтерском балансе предусмотрены показатели, строки этих показателей исключаются организацией из бухгалтерского баланса.

10. В бухгалтерский баланс организацией добавляются строки показателей, расшифровывающих информацию, содержащуюся в показателях бухгалтерского баланса, с использованием оборота «в том числе» в наименовании расшифровываемых показателей, если организация принимает решение о расшифровке информации, содержащейся в показателях бухгалтерского баланса.

Форма

___________________________________________________________________________

       (полное и (или) сокращенное (фирменные) наименования)<br>

___________________  _____________  _______________________________________
    (должность)        (подпись)     (фамилия, имя, отчество (при наличии)

__ __________ ____ г.

<11> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<12> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<13> Основной государственный регистрационный номер.

<14> Идентификационный номер налогоплательщика.

<15> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Пояснения к заполнению (в отчет о финансовых результатах не включаются).

1. В графе 1 отчета о финансовых результатах (далее в настоящем приложении — отчет) организацией приводятся порядковые номера показателей.

2. В графе 3 отчета организацией указываются номера примечаний к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, поясняющих значения показателей отчета.

3. В графе 4 отчета организацией приводятся значения показателей за отчетный год.

4. В графе 5 отчета организацией приводится сравнительная информация за предыдущий отчетный год.

5. В случае отсутствия у организации доходов (расходов), для которых предусмотрены показатели в отчете, строки этих показателей исключаются организацией из отчета.

6. В отчет организацией добавляются строки показателей, расшифровывающих информацию, содержащуюся в показателях отчета, с использованием оборота «в том числе» в наименовании расшифровываемых показателей, если организация принимает решение о расшифровке информации, содержащейся в показателях отчета.

Форма

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ за __________ г.

___________________________________________________________________________ (полное и (или) сокращенное фирменные наименования)

    (адрес организации в пределах места нахождения организации)

Код формы по ОКУД <20> 0420903

Годовая

(тыс. руб.)

___________________  _____________  _______________________________________
    (должность)        (подпись)     (фамилия, имя, отчество (при наличии)

__ __________ ____ г.

<16> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<17> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<18> Основной государственный регистрационный номер.

<19> Идентификационный номер налогоплательщика.

<20> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Пояснения к заполнению (в отчет об изменениях капитала не включаются).

1. В графе 1 отчета об изменениях капитала (далее в настоящем приложении — отчет) коммерческой организацией приводятся порядковые номера показателей.

2. В графе 3 отчета коммерческой организацией указываются номера примечаний к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации, поясняющих значения показателей отчета.

3. В графах 4 — 12 по строкам показателей 24 - 33 отчета коммерческой организацией приводятся значения показателей за отчетный год.

4. В графах 4 — 12 по строкам показателей 7 - 16 отчета коммерческой организацией приводится сравнительная информация за предыдущий отчетный год.

5. В графе 4 по строке показателя 1 отчета коммерческой организацией указывается значение по строке показателя 21 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 5 - значение по строке показателя 24 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 6 - значение по строке показателя 26 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 7 - значение по строке показателя 27 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 11 - значение по строке показателя 29 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года. В графах 8 и 9 по строке показателя 1 отчета коммерческой организацией указывается величина резервов бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года. В графе 10 по строке показателя 1 отчета коммерческой организацией указывается сумма значений по строке показателя 1 отчета в графах 8 и 9. Значение по строке показателя 1 в графе 10 отчета должно соответствовать значению по строке показателя 28 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года.

6. В графах 4 — 11 по строке показателя 2 отчета коммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущие отчетные года.

7. В графах 4 — 11 по строке показателя 3 отчета коммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий ретроспективного применения изменений в учетной политике.

8. В графах 4 — 11 по строке показателя 4 отчета коммерческой организацией указываются суммы значений по строкам показателей 1 - 3 в графах 4 — 11 отчета.

9. В графах 4 — 11 по строке показателя 5 отчета коммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий изменений учетной политики, кроме указанных по строке показателя 3 отчета.

10. В графах 4 — 11 по строке показателя 6 отчета коммерческой организацией указываются суммы значений по строкам показателей 4 и 5 в графах 4 — 11 отчета.

11. Графы 4 — 10 по строке показателя 7 отчета коммерческой организацией не заполняются. В графе 11 по строке показателя 7 отчета коммерческой организацией указывается значение показателя 15 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный год.

12. Графы 4 — 7, 11 по строке показателя 8 отчета коммерческой организацией не заполняются. В графах 8 — 10 по строке показателя 8 отчета коммерческой организацией указываются суммы значений по строкам показателей 9 и 10 в графах 8 — 10 отчета.

13. Графы 4 — 7, 11 по строке показателя 9 отчета коммерческой организацией не заполняются. В графе 8 по строке показателя 9 отчета коммерческой организацией указывается значение показателя 17 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный год. В графе 9 по строке показателя 9 отчета коммерческой организацией указывается сумма значений показателей 21 и 22 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный год. В графе 10 по строке показателя 9 отчета коммерческой организацией указывается сумма значений по строке показателя 9 в графах 8 и 9 отчета.

14. Графы 4 — 8, 11 по строке показателя 10 отчета коммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке показателя 10 отчета коммерческой организацией указывается значение по строке показателя 23 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный год. В графе 10 по строке показателя 10 отчета коммерческой организацией указывается значение по строке показателя 10 графы 9 отчета.

15. Графы 6 — 10 по строке показателя 11 отчета коммерческой организацией не заполняются. В графе 4 по строке показателя 11 отчета коммерческой организацией указывается сумма формирования и (или) увеличения уставного (складочного) капитала в результате выпуска акций (вкладов участников коммерческой организации, вкладов третьих лиц, принимаемых в коммерческую организацию) за предыдущий отчетный год. В графе 5 по строке показателя 11 отчета коммерческой организацией указывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и (или) увеличении уставного (складочного) капитала за предыдущий отчетный год.

16. Графы 6, 8 — 10 по строке показателя 12 отчета коммерческой организацией не заполняются. В графе 7 по строке показателя 12 отчета коммерческой организацией указывается сумма со знаком «минус», уплаченная за выкуп собственных акций (долей) в предыдущем отчетном году.

При продаже собственных акций (долей), принадлежащих коммерческой организации, стоимость приобретения таких акций (долей) указывается коммерческой организацией со знаком «плюс» в графе 7 по строке показателя 12 отчета.

В случае если цена реализации собственных акций (долей), принадлежащих коммерческой организации, больше стоимости их приобретения, разница между ценой реализации и стоимостью их приобретения указывается коммерческой организацией со знаком «плюс» в графе 7 по строке показателя 12 отчета.

В случае если цена реализации собственных акций (долей), принадлежащих коммерческой организации, меньше стоимости их приобретения, разница между стоимостью их приобретения и ценой реализации указывается коммерческой организацией в графе 5 по строке показателя 12 отчета со знаком «минус» в пределах суммы дохода в виде превышения цены размещения указанных акций над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и (или) увеличении уставного капитала. Остаток разницы указывается коммерческой организацией в графе 11 по строке показателя 12 отчета со знаком «минус».

При уменьшении уставного капитала в результате погашения собственных акций (долей), принадлежащих коммерческой организации, в графе 7 по строке показателя 12 отчета коммерческой организацией указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей) со знаком «плюс», в графе 5 — сумма дохода в виде превышения цены размещения указанных акций (реализации указанных долей) над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и (или) увеличении уставного капитала, со знаком «минус», в графе 4 — номинальная стоимость указанных акций (долей) со знаком «минус», в графе 11 — остаток разницы.

17. Графы 4 — 10 по строке показателя 13 отчета коммерческой организацией не заполняются. В графе 11 по строке показателя 13 отчета коммерческой организацией указывается сумма дивидендов (распределенной прибыли) за предыдущий отчетный год.

18. Графы 4, 6 — 11 по строке показателя 14 отчета коммерческой организацией не заполняются. В графе 5 по строке показателя 14 отчета коммерческой организацией указывается сумма вкладов в имущество коммерческой организации, не увеличивающих уставный (складочный) капитал коммерческой организации, внесенных акционерами (участниками) в предыдущем отчетном году.

19. Графы 4, 8 — 10 по строке показателя 15 отчета коммерческой организацией не заполняются. При распределении в предыдущем отчетном году долей, принадлежащих коммерческой организации, в графе 7 по строке показателя 15 отчета коммерческой организацией указывается сумма со знаком «плюс», уплаченная за выкуп долей, в графах 5, 6, 11 — со знаком «минус».

20. По строке показателя 16 отчета коммерческой организацией указываются суммы прочих изменений капитала в предыдущем отчетном году.

По строке показателя 16 отчета коммерческой организацией указывается сумма перенесенной накопленной переоценки (нетто за вычетом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или при использовании основных средств и нематериальных активов в предыдущем отчетном году.

По строке показателя 16 отчета коммерческой организацией указывается сумма доначисления резервного капитала (фонда) в предыдущем отчетном году, при этом сумма доначисления указывается коммерческой организацией в графе 6 со знаком «плюс» и в графе 11 со знаком «минус».

По строке показателя 16 отчета коммерческой организацией указывается сумма увеличения номинальной стоимости акций, произошедшего в предыдущем отчетном году.

21. В графах 4 — 11 по строке показателя 17 отчета коммерческой организацией указываются суммы значений по строкам показателей 6 - 8, 11 - 16 в графах 4 — 11 отчета.

22. В графе 4 по строке показателя 18 отчета коммерческой организацией указывается значение по строке показателя 21 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 5 - значение по строке показателя 24 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 6 - значение по строке показателя 26 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 7 - значение по строке показателя 27 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 11 - значение по строке показателя 29 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года. В графах 8 и 9 по строке показателя 18 отчета коммерческой организацией указывается величина резервов бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года. В графе 10 по строке показателя 18 отчета коммерческой организацией указывается сумма значений по строке показателя 18 в графах 8 и 9 отчета. Значение в графе 10 по строке показателя 18 отчета должно соответствовать значению по строке показателя 28 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года.

23. В графах 4 — 11 по строке показателя 19 отчета коммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущие отчетные года.

24. В графах 4 — 11 по строке показателя 20 отчета коммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий ретроспективного применения изменений в учетной политике.

25. В графах 4 — 11 по строке показателя 21 отчета коммерческой организацией указываются суммы значений по строкам показателей 18 - 20 в графах 4 — 11 отчета.

26. В графах 4 — 11 по строке показателя 22 отчета коммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий изменений учетной политики, кроме указанных по строке показателя 20 отчета.

27. В графах 4 — 11 по строке показателя 23 отчета коммерческой организацией указываются суммы значений показателей 21 и 22 в графах 4 — 11 отчета.

28. Графы 4 — 10 по строке показателя 24 отчета коммерческой организацией не заполняются. В графе 11 по строке показателя 24 отчета коммерческой организацией указывается значение показателя 15 отчета о финансовых результатах за отчетный год.

29. Графы 4 — 7, 11 по строке показателя 25 отчета коммерческой организацией не заполняются. В графах 8 — 10 по строке показателя 25 отчета коммерческой организацией указываются суммы значений по строкам показателей 26 и 27 в графах 8 — 10 отчета.

30. Графы 4 — 7, 11 по строке показателя 26 отчета коммерческой организацией не заполняются. В графе 8 по строке показателя 26 отчета коммерческой организацией указывается значение показателя 17 отчета о финансовых результатах за отчетный год. В графе 9 по строке показателя 26 отчета коммерческой организацией указывается сумма значений показателей 21 и 22 отчета о финансовых результатах за отчетный год. В графе 10 по строке показателя 26 отчета коммерческой организацией указывается сумма значений по строке показателя 26 в графах 8 и 9 отчета.

31. Графы 4 — 8, 11 по строке показателя 27 отчета коммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке показателя 27 отчета коммерческой организацией указывается значение по строке показателя 23 отчета о финансовых результатах за отчетный год. В графе 10 по строке показателя 27 отчета коммерческой организацией указывается значение по строке показателя 27 графы 9 отчета.

32. Графы 6 — 10 по строке показателя 28 отчета коммерческой организацией не заполняются. В графе 4 по строке показателя 28 отчета коммерческой организацией указывается сумма формирования и (или) увеличения уставного (складочного) капитала в результате выпуска акций (вкладов участников коммерческой организации, вклады третьих лиц, принимаемых в коммерческую организацию) за отчетный год. В графе 5 по строке показателя 28 отчета коммерческой организацией указывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и (или) увеличении уставного (складочного) капитала, за отчетный год.

33. Графы 6, 8 — 10 по строке показателя 29 отчета коммерческой организацией не заполняются. В графе 7 по строке показателя 29 отчета коммерческой организацией указывается сумма со знаком «минус», уплаченная за выкуп собственных акций (долей) в отчетном году.

При продаже собственных акций (долей), принадлежащих коммерческой организации, стоимость приобретения таких акций (долей) указывается коммерческой организацией со знаком «плюс» в графе 7 по строке показателя 29 отчета.

В случае если цена реализации собственных акций (долей), принадлежащих коммерческой организации, больше стоимости их приобретения, разница между ценой реализации и стоимостью их приобретения указывается коммерческой организацией со знаком «плюс» в графе 7 по строке показателя 29 отчета.

В случае если цена реализации собственных акций (долей), принадлежащих коммерческой организации, меньше стоимости их приобретения, разница между стоимостью их приобретения и ценой реализации указывается коммерческой организацией в графе 5 по строке показателя 29 отчета со знаком «минус» в пределах суммы дохода в виде превышения цены размещения указанных акций над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и (или) увеличении уставного капитала. Остаток разницы указывается коммерческой организацией в графе 11 по строке показателя 29 отчета со знаком «минус».

При уменьшении уставного капитала в результате погашения собственных акций (долей), принадлежащих коммерческой организации, в графе 7 по строке показателя 29 отчета коммерческой организацией указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей) со знаком «плюс», в графе 5 — сумма дохода в виде превышения цены размещения указанных акций (реализации указанных долей) над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и (или) увеличении уставного капитала, со знаком «минус», в графе 4 — номинальная стоимость указанных акций (долей) со знаком «минус», в графе 11 — остаток разницы.

34. Графы 4 — 10 по строке показателя 30 отчета коммерческой организацией не заполняются. В графе 11 по строке показателя 30 отчета коммерческой организацией указывается сумма дивидендов (распределенной прибыли) за отчетный год.

35. Графы 4, 6 — 11 по строке показателя 31 отчета коммерческой организацией не заполняются. В графе 5 по строке показателя 31 отчета коммерческой организацией указывается сумма вкладов в имущество коммерческой организации, не увеличивающих уставный (складочный) капитал коммерческой организации, внесенных акционерами (участниками) в отчетном году.

36. Графы 4, 8 — 10 по строке показателя 32 отчета коммерческой организацией не заполняются. При распределении в отчетном году долей, принадлежащих коммерческой организации, в графе 7 по строке показателя 32 отчета коммерческой организацией указывается сумма со знаком «плюс», уплаченная за выкуп долей, в графах 5, 6, 11 — со знаком «минус».

37. По строке показателя 33 отчета коммерческой организацией указываются суммы прочих изменений капитала в отчетном году.

По строке показателя 33 отчета коммерческой организацией указывается сумма перенесенной накопленной переоценки (нетто за вычетом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или при использовании основных средств и нематериальных активов в отчетном году.

По строке показателя 33 отчета коммерческой организацией указывается сумма доначисления резервного капитала (фонда) в отчетном году, при этом сумма доначисления указывается коммерческой организацией в графе 6 со знаком «плюс» и в графе 11 со знаком «минус».

По строке показателя 33 отчета коммерческой организацией указывается сумма увеличения номинальной стоимости акций, произошедшего в отчетном году.

38. В графах 4 — 11 по строке показателя 34 отчета коммерческой организацией указываются суммы значений по строкам показателей 23 - 25, 28 - 33 в графах 4 — 11 отчета. Значение в графе 4 по строке показателя 34 отчета должно соответствовать значению по строке показателя 21 бухгалтерского баланса на конец отчетного года, в графе 5 - значению по строке показателя 24 бухгалтерского баланса на конец отчетного года, в графе 6 - значению по строке показателя 26 бухгалтерского баланса на конец отчетного года, в графе 7 - значению по строке показателя 27 бухгалтерского баланса на конец отчетного года, в графе 11 - значению по строке показателя 29 бухгалтерского баланса на конец отчетного года. Значения по строке показателя 34 в графах 8 и 9 отчета должны соответствовать величине резервов бухгалтерского баланса на конец отчетного года. В графе 10 по строке показателя 34 отчета коммерческой организацией указывается сумма значений по строке показателя 34 в графах 8 и 9 отчета. Значение в графе 10 по строке показателя 34 отчета должно соответствовать значению по строке показателя 28 бухгалтерского баланса на конец отчетного года.

39. В графе 12 отчета коммерческой организацией указывается сумма значений по строкам показателей в графах 4 - 7, 10 и 11 отчета.

40. Операции по изменению капитала, описание которых отсутствует в настоящем приложении, отражаются коммерческой организацией по показателю отчета, который, по решению такой организации, соответствует их экономическому содержанию, а при отсутствии указанного показателя — по показателю «Прочее».

41. В случае отсутствия у коммерческой организации операций по изменению капитала, для которых предусмотрены показатели в отчете, строки этих показателей исключаются коммерческой организацией из отчета.

42. В отчет коммерческой организацией добавляются строки показателей, расшифровывающих информацию, содержащуюся в показателях отчета, с использованием оборота «в том числе» в наименовании расшифровываемых показателей, если коммерческая организация принимает решение о расшифровке информации, содержащейся в показателях отчета.

Форма

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

                         за __________ г.

___________________________________________________________________________ (полное и (или) сокращенное (фирменные) наименования)

    (адрес организации в пределах места нахождения организации)

Код формы по ОКУД <25> 0420904

Годовая

(тыс. руб.)

___________________  _____________  _______________________________________
    (должность)        (подпись)     (фамилия, имя, отчество (при наличии)

«__» __________ ____ г.

<21> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<22> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<23> Основной государственный регистрационный номер.

<24> Идентификационный номер налогоплательщика.

<25> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Пояснения к заполнению (в отчет о движении денежных средств не включаются).

1. В графе 1 отчета о движении денежных средств (далее в настоящем приложении — отчет) организацией приводятся порядковые номера показателей.

2. В графе 3 отчета организацией указываются номера примечаний к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, поясняющих значения показателей отчета.

3. В графе 4 отчета организацией приводятся значения показателей за отчетный год.

4. В графе 5 отчета организацией приводится сравнительная информация за предыдущий отчетный год.

5. По строке показателя 1 отчета организацией указывается сумма фактически поступивших процентов.

6. По строке показателя 2 отчета организацией указывается сумма фактически уплаченных процентов.

7. По строке показателя 3 отчета организацией указывается сумма фактически полученных комиссионных вознаграждений.

8. По строке показателя 4 отчета организацией указывается сумма фактически уплаченных комиссий.

9. По строке показателя 5 отчета организацией указывается сумма фактически полученной выручки (кроме процентной).

10. По строке показателя 6 отчета организацией указывается сумма фактически полученных неустоек (штрафов, пени).

11. По строке показателя 7 отчета организацией указывается сумма фактически поступивших за вычетом фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов от реализации и погашения финансовых активов, приобретения финансовых активов, размещения финансовых обязательств, погашения финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

12. По строке показателя 8 отчета организацией указывается сумма фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи долговых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, связанных с основной деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по амортизированной стоимости.

13. По строке показателя 9 отчета организацией указывается сумма фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и покупки долговых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, связанных с основной деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по амортизированной стоимости.

14. По строке показателя 10 отчета организацией указывается сумма фактически поступивших прочих денежных средств и их эквивалентов от операционной деятельности, включая полученный налог на добавленную стоимость за вычетом налога на добавленную стоимость, перечисленного в бюджет.

15. По строке показателя 11 отчета организацией указывается сумма фактически оплаченных общих и административных расходов, включая суммы авансовых платежей.

16. По строке показателя 12 отчета организацией указывается сумма налога на прибыль, фактически уплаченного, включая платежи по налоговым обязательствам прошлых налоговых периодов.

17. По строке показателя 13 отчета организацией указывается сумма прочих фактически выплаченных денежных средств и их эквивалентов по операционной деятельности, включая полученный налог на добавленную стоимость за вычетом уплаченного налога на добавленную стоимость.

18. По строке показателя 14 отчета организацией указывается сумма значений по строкам показателей 1 - 13 отчета.

19. По строке показателя 15 отчета организацией указываются суммы, поступившие в оплату реализуемых основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов, представляющие собой выручку от реализации и полученные авансы (суммы полученного налога на добавленную стоимость не включаются в строку показателя 15 отчета).

20. По строке показателя 16 отчета организацией указываются суммы, поступившие в оплату реализуемого инвестиционного имущества, представляющие собой выручку от реализации и полученные авансы (суммы полученного от покупателей налога на добавленную стоимость не включаются в строку показателя 16 отчета).

21. По строке показателя 17 отчета организацией указывается сумма фактически оплаченных затрат на приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию и подготовку к использованию нематериальных активов и основных средств, включая выданные авансы.

22. По строке показателя 18 отчета организацией указывается сумма фактически оплаченных затрат на приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию и подготовку к использованию инвестиционного имущества, включая выданные авансы.

23. По строке показателя 19 отчета организацией указывается сумма фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от продажи и погашения прочих финансовых активов.

24. По строке показателя 20 отчета организацией указывается сумма фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и приобретения прочих финансовых активов.

25. По строке показателя 21 отчета организацией указывается сумма фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи долговых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, не связанных с основной деятельностью.

26. По строке показателя 22 отчета организацией указывается сумма фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и приобретения долговых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, не связанных с основной деятельностью.

27. По строке показателя 23 отчета организацией указывается сумма фактически полученных арендных платежей по инвестиционному имуществу (суммы полученного от арендаторов налога на добавленную стоимость не включаются в строку показателя 23 отчета).

28. По строке показателя 24 отчета организацией указывается сумма фактически полученных прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью.

29. По строке показателя 25 отчета организацией указывается сумма фактически оплаченных прочих платежей, связанных с инвестиционной деятельностью.

30. По строке показателя 26 отчета организацией указывается сумма значений по строкам показателей 15 - 25 отчета.

31. По строке показателя 27 отчета организацией указывается сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов от размещения долговых финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости.

32. По строке показателя 28 отчета организацией указывается сумма фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в связи с погашением долговых финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, в том числе суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченные в погашение обязательств по договорам аренды.

33. По строке показателя 29 отчета организацией указывается сумма денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченные в погашение обязательств по договорам аренды.

34. По строке показателя 30 отчета организацией указывается сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов от реализации выпущенных акций, увеличения долей участия и внесения вкладов учредителями (участниками).

35. По строке показателя 31 отчета организацией указывается сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов от продажи собственных акций (долей), принадлежащих организации.

36. По строке показателя 32 отчета организацией указывается сумма фактически выплаченных денежных средств и их эквивалентов акционерам (участникам) в связи с выкупом у них собственных акций (долей).

37. По строке показателя 33 отчета организацией указывается сумма фактически выплаченных денежных средств и их эквивалентов в форме дивидендов или распределенной прибыли.

38. По строке показателя 34 отчета организацией указывается сумма фактически полученных прочих поступлений от учредителей.

39. По строке показателя 35 отчета кооперативом указывается сумма поступления денежных средств и их эквивалентов в виде членских взносов, не включаемых в состав процентных доходов.

40. По строке показателя 36 отчета кооперативом указывается сумма поступления денежных средств и их эквивалентов в виде дополнительных взносов от членов кооператива.

41. По строке показателя 37 отчета кооперативом указывается сумма поступления денежных средств и их эквивалентов в виде вступительных взносов.

42. По строке показателя 38 отчета кооперативом указывается сумма поступления денежных средств и их эквивалентов в форме паевых взносов.

43. По строке показателя 39 отчета кооперативом указывается сумма выплаты члену кооператива (пайщику) сумм паевых взносов и начислений на паевые взносы.

44. По строке показателя 40 отчета организацией указывается сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов от прочих финансовых операций.

45. По строке показателя 41 отчета организацией указывается сумма фактически перечисленных денежных средств и их эквивалентов по прочим финансовым операциям.

46. По строке показателя 42 отчета организацией указывается сумма значений по строкам показателей 27 - 28 и 30 - 41 отчета.

47. По строке показателя 43 отчета организацией указывается сумма значений по строкам показателей 14, 26, 42 отчета.

48. По строке показателя 44 отчета организацией указывается сумма курсовых разниц, накопленных в отношении отраженных в бухгалтерском балансе денежных средств и их эквивалентов.

49. По строке показателя 45 отчета организацией указываются денежные средства, краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой организацией учетной политикой, остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой организацией учетной политикой, за вычетом остатков по балансовым счетам № 20503 «Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету („овердрафт“) в кредитных организациях», № 20504 «Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету („овердрафт“) в банках-нерезидентах» по состоянию на начало отчетного года. Значение в графе 4 по строке показателя 45 отчета должно соответствовать значению в графе 4 по строке показателя 7 таблицы 5.2 примечания 5 приложения 6 к настоящему Положению.

50. По строке показателя 46 отчета организацией указываются денежные средства, краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой организацией учетной политикой, остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой организацией учетной политикой, за вычетом остатков по балансовым счетам № 20503 «Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету („овердрафт“) в кредитных организациях», № 20504 «Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету („овердрафт“) в банках-нерезидентах» по состоянию на конец отчетного года. Значения по строке показателя 46 отчета формируются как сумма значений по строкам показателей 43 - 45. Значение в графе 4 по строке показателя 46 отчета должно соответствовать значению в графе 3 по строке показателя 7 таблицы 5.2 примечания 5 приложения 6 к настоящему Положению.

51. В случае отсутствия у организации денежных потоков, для которых предусмотрены показатели в отчете, строки указанных показателей исключаются организацией из отчета.

52. В отчет организацией добавляются строки показателей, расшифровывающие информацию, содержащуюся в показателях отчета, с использованием оборота «в том числе» в наименовании расшифровываемых показателей, если организация принимает решение о расшифровке информации, содержащейся в показателях отчета.

Форма

ОТЧЕТ О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

                        за ____________ г.

___________________________________________________________________________ (полное и (или) сокращенное наименование)

    (адрес организации в пределах места нахождения организации)

Код формы по ОКУД <30> 0420911

Годовая

(тыс. руб.)

___________________ _____________ _______________________________________ (должность) (подпись) (фамилия, имя, отчество (при наличии)

«__» __________ ____ г.

<26> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<27> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<28> Основной государственный регистрационный номер.

<29> Идентификационный номер налогоплательщика.

<30> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Пояснения к заполнению (в отчет о целевом использовании средств не включаются).

1. В графе 1 отчета некоммерческой организацией приводятся порядковые номера показателей.

2. В графе 3 отчета некоммерческой организацией указываются номера примечаний к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческой организации, поясняющих значения показателей отчета.

3. В графах 4 — 12 по строкам показателей 27 - 39 отчета некоммерческой организацией приводятся значения показателей за отчетный год.

4. В графах 4 — 12 по строкам показателей 7 - 19 отчета некоммерческой организацией приводятся значения показателей за предыдущий отчетный год.

5. В графе 4 по строке показателя 1 отчета некоммерческой организацией указывается значение показателя 22 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 5 - значение показателя 23 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 6 - значение показателя 25 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 7 - значение показателя 26 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 8 - значение показателя 28 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 9 - значение показателя 29 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 11 - значение показателя 19 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года.

6. В графах 4 — 9, 11 по строке показателя 2 отчета некоммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущие отчетные года.

7. В графах 4 — 9, 11 по строке показателя 3 отчета некоммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий ретроспективного применения изменений в учетной политике.

8. В графах 4 — 9, 11 по строке показателя 4 отчета некоммерческой организацией указываются суммы значений показателей 1 - 3 отчета.

9. В графах 4 — 9, 11 по строке показателя 5 отчета некоммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий изменений учетной политики, кроме указанных по строке показателя 3 отчета.

10. В графах 4 — 9, 11 по строке показателя 6 отчета некоммерческой организацией указываются суммы значений показателей 4 и 5 отчета.

11. Графы 4 — 8, 11 по строке показателя 7 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке показателя 7 отчета некоммерческой организацией указывается сумма значений показателей 8 - 10 в графе 9 отчета.

12. Графы 4 — 8, 11 по строке показателя 8 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке показателя 8 отчета некоммерческой организацией показатель определяется аналогично показателю 5 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный год.

13. Графы 4 — 8, 11 по строке показателя 9 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке показателя 9 отчета некоммерческой организацией показатель определяется аналогично показателю 12 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный год.

14. Графы 4 — 8, 11 по строке показателя 10 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке показателя 10 отчета некоммерческой организацией показатель определяется аналогично показателю 14 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный год.

15. Графы 4 — 8, 11 по строке показателя 11 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке показателя 11 отчета некоммерческой организацией показатель определяется аналогично показателю 25 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный год.

16. Графы 6 — 9, 11 по строке показателя 12 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графах 4 — 5 по строке показателя 12 отчета указывается сумма поступлений (взносов) от учредителей за предыдущий отчетный год.

17. Графы 4, 6 — 9, 11 по строке показателя 13 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 5 по строке показателя 13 отчета указывается сумма членских (вступительных) взносов за предыдущий отчетный год.

18. Графы 4, 6 — 9, 11 по строке показателя 14 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 5 по строке показателя 14 отчета указывается сумма дополнительных (членских) взносов за предыдущий отчетный год.

19. В графе 11 по строке показателя 15 отчета некоммерческой организацией указывается сумма значений показателей 16 - 18 в графе 11 отчета.

20. В графе 11 по строке показателя 16 отчета указываются суммы паевых взносов за предыдущий отчетный год.

21. В графе 11 по строке показателя 17 отчета указываются суммы начислений на паевые взносы за предыдущий отчетный год.

22. В графе 11 по строке показателя 18 отчета указываются суммы прочих изменений паевого фонда за предыдущий отчетный год.

23. В графах 4 — 9, 11 по строке показателя 19 отчета некоммерческой организацией указывается сумма прочих движений средств за предыдущий отчетный год.

24. В графах 4 — 9, 11 по строке показателя 20 отчета некоммерческой организацией указываются суммы значений показателей 6, 7, 11 - 15, 19 отчета в указанных графах отчета.

25. В графе 4 по строке показателя 21 отчета некоммерческой организацией указывается значение показателя 22 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 5 - значение показателя 23 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 6 - значение показателя 25 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 7 - значение показателя 26 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 8 - значение показателя 28 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 9 - значение показателя 29 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 11 - значение показателя 19 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года.

26. В графах 4 — 9, 11 по строке показателя 22 отчета некоммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущий отчетный год.

27. В графах 4 — 9, 11 по строке показателя 23 отчета некоммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий ретроспективного применения изменений в учетной политике.

28. В графах 4 — 9, 11 по строке показателя 24 отчета некоммерческой организацией указываются суммы значений показателей 21 - 23 отчета в указанных графах отчета.

29. В графах 4 — 9, 11 по строке показателя 25 отчета некоммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий изменений учетной политики, кроме указанных по строке показателя 23 отчета.

30. В графах 4 — 9, 11 по строке показателя 26 отчета некоммерческой организацией указываются суммы значений показателей 24 - 25 отчета в указанных графах отчета.

31. Графы 4 — 8, 11 по строке показателя 27 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке показателя 27 отчета некоммерческой организацией указывается сумма значений показателей 28 - 30 в графе 9 отчета.

32. Графы 4 — 8, 11 по строке показателя 28 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке показателя 28 отчета некоммерческой организацией показатель определяется аналогично показателю 5 отчета о финансовых результатах за отчетный год.

33. Графы 4 — 8, 11 по строке показателя 29 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке показателя 29 отчета некоммерческой организацией показатель определяется аналогично показателю 12 отчета о финансовых результатах за отчетный год.

34. Графы 4 — 8, 11 по строке показателя 30 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке показателя 30 отчета некоммерческой организацией показатель определяется аналогично показателю 14 отчета о финансовых результатах за отчетный год.

35. Графы 4 — 8, 11 по строке показателя 31 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке показателя 31 отчета некоммерческой организацией показатель определяется аналогично показателю 25 отчета о финансовых результатах за отчетный год.

36. Графы 6 — 9, 11 по строке показателя 32 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графах 4 и 5 по строке показателя 32 отчета указывается сумма поступлений (взносов) от учредителей за отчетный год.

37. Графы 4, 6 — 9, 11 по строке показателя 33 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 5 по строке показателя 33 отчета указывается сумма членских (вступительных) взносов за отчетный год.

38. Графы 4, 6 — 9, 11 по строке показателя 34 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 5 по строке показателя 34 отчета указывается сумма дополнительных (членских) взносов за отчетный год.

39. В графе 11 по строке показателя 35 отчета некоммерческой организацией указывается сумма значений показателей 36 - 38 в графе 11 отчета.

40. В графе 11 по строке показателя 36 отчета указываются суммы паевых взносов за отчетный год.

41. В графе 11 по строке показателя 37 отчета указываются суммы начислений на паевые взносы за отчетный год.

42. В графе 11 по строке показателя 38 отчета указываются суммы прочих изменений паевого фонда за отчетный год.

43. В графах 4 — 9, 11 по строке показателя 39 отчета некоммерческой организацией указывается сумма прочих движений средств за отчетный год.

44. В графах 4 — 9, 11 по строке показателя 40 отчета некоммерческой организацией указываются суммы значений показателей 26, 27, 31 - 35, 39 отчета в указанных графах отчета. Значение в графе 4 по строке показателя 40 отчета некоммерческой организацией должно соответствовать значению показателя 22 бухгалтерского баланса на конец отчетного года, в графе 5 - значению показателя 23 бухгалтерского баланса на конец отчетного года, в графе 6 - значению показателя 25 бухгалтерского баланса на конец отчетного года, в графе 7 - значению показателя 26 бухгалтерского баланса на конец отчетного года, в графе 8 - значению показателя 28 бухгалтерского баланса на конец отчетного года, в графе 9 - значению показателя 29 бухгалтерского баланса на конец отчетного года, в графе 11 - значению показателя 19 бухгалтерского баланса на конец отчетного года.

45. В графе 10 отчета некоммерческой организацией указывается сумма значений показателей в графах 4 - 9.

46. В графе 12 отчета некоммерческой организацией указывается сумма значений показателей в графах 10 и 11.

47. Операции по изменению средств, описание которых отсутствует в настоящем приложении, отражаются некоммерческой организацией по показателю отчета, который по решению такой организации соответствует их экономическому содержанию.

48. В случае отсутствия у некоммерческой организации операций по изменению средств, для которых предусмотрены показатели в отчете, строки этих показателей исключаются некоммерческой организацией из отчета.

49. В отчете некоммерческой организацией добавляются строки показателей, расшифровывающих информацию, содержащуюся в показателях отчета, с использованием оборота «в том числе» в наименовании расшифровываемых показателей, если некоммерческая организация принимает решение о расшифровке информации, содержащейся в показателях отчета.

1. Организацией не включаются в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности примечания к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации (далее — примечания), поясняющие значения показателей форм, в которых раскрывается годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, равных нулю.

2. Организацией не включаются в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности примечания, раскрывающие информацию об операциях, которые организацией не осуществляются.

3. Организацией не включаются в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности примечания, которые по решению организации не являются существенными, исходя из характера и сумм показателей раскрываемой в них информации.

4. Организацией заполняется строка показателя «Текстовое пояснение» таблиц настоящего приложения в случаях, если в пояснениях к заполнению таблиц содержится требование о ее заполнении или если организацией принимается решение о раскрытии дополнительной информации.

5. В случае если у организации отсутствуют объекты бухгалтерского учета, для отражения которых в настоящем приложении предусмотрены отдельные таблицы, строки показателей (графы), указанные таблицы, строки показателей (графы) не включаются организацией в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

6. В случае если в таблицах настоящего приложения отсутствуют строки показателей (графы) для отражения существенных активов (обязательств), доходов (расходов), организацией включаются в таблицы настоящего приложения дополнительные строки показателей (графы) для отражения указанных активов (обязательств), доходов (расходов).

7. В случае если в таблицах настоящего приложения отсутствуют строки показателей (графы) для отражения активов (обязательств), доходов (расходов), не являющихся существенными по решению организации, суммы указанных активов (обязательств), доходов (расходов) включаются организацией в строку показателя (графу) «Прочее».

8. Для информации, отраженной в примечаниях на конец отчетного года, организацией раскрывается сравнительная информация на конец предыдущего отчетного года или за предыдущий отчетный год.

Примечание 1. Основная деятельность организации

Примечание 2. Экономическая среда, в которой организация осуществляет свою деятельность

Примечание 3. Основы составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

Примечание 4. Принципы учетной политики, бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

Изложение принципов учетной политики, бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

Примечание 5. Денежные средства

Пояснения к заполнению таблицы 5.1

1. В таблице организацией раскрывается состав показателя «Денежные средства» бухгалтерского баланса.

2. По строкам показателей 1 - 6 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 5.1 примечания 5 приложения 9 к настоящему Положению.

3. В графах 4 и 7 таблицы указывается сумма резерва под обесценение со знаком «минус».

4. В графе 5 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 и 4 таблицы.

5. В графе 8 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 6 и 7 таблицы.

6. По строке показателя 7 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 1 - 6 таблицы.

7. По строке показателя 8 таблицы раскрывается информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование операционной деятельности организации и на погашение ее инвестиционных обязательств, с указанием ограничений на использование этих средств.

Пояснения к заполнению таблицы 5.2

1. В таблице организацией раскрывается информация о компонентах денежных средств и их эквивалентов.

2. По строке показателя 1 таблицы указывается значение показателя «Денежные средства» бухгалтерского баланса за вычетом денежных средств, использование которых ограничено.

3. По строке показателя 2 таблицы указываются остатки краткосрочных высоколиквидных ценных бумаг, классифицированных организацией в соответствии с принятой организацией учетной политикой как эквиваленты денежных средств.

4. По строке показателя 3 таблицы указываются остатки высоколиквидных краткосрочных депозитов сроком погашения до трех месяцев, классифицированных организацией в соответствии с принятой организацией учетной политикой как эквиваленты денежных средств.

5. По строке показателя 4 таблицы указывается сумма кредита, полученная в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт), со знаком «минус».

6. По строке показателя 5 таблицы указывается сумма резерва под обесценение, участвующая в формировании показателя «Денежные средства» таблицы, со знаком «плюс».

7. По строке показателя 7 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 6. Данная сумма должна соответствовать значению показателя «Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного года» в отчете о движении денежных средств.

8. По строке показателя 8 таблицы раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов в отчетном году.

Пояснения к заполнению таблицы 5.3

1. В таблице организацией раскрывается анализ изменений резерва под обесценение по денежным средствам за отчетный год и за предыдущий отчетный год.

2. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма резерва под обесценение по денежным средствам со знаком «плюс» по состоянию на начало предыдущего отчетного года.

3. По строке показателя 2 таблицы указываются отчисления в резерв под обесценение со знаком «плюс», восстановление резерва под обесценение — со знаком «минус» за предыдущий отчетный год.

4. По строке показателя 3 таблицы указывается списание денежных средств за счет резерва под обесценение со знаком «минус» за предыдущий отчетный год.

5. По строке показателя 5 таблицы указывается сумма резерва под обесценение по денежным средствам по состоянию на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 1 - 4 таблицы.

6. По строке показателя 6 таблицы указываются отчисления в резерв под обесценение со знаком «плюс», восстановление резерва под обесценение — со знаком «минус» за отчетный год.

7. По строке показателя 7 таблицы указывается списание денежных средств за счет резерва под обесценение со знаком «минус» за отчетный год.

8. По строке показателя 9 таблицы указывается сумма резерва под обесценение денежных средств по состоянию на конец отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 5 - 8 таблицы.

9. В графе 6 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 - 5 таблицы.

Примечание 6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Пояснения к заполнению таблицы 6.1

1. В таблице организацией раскрывается состав показателя «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» бухгалтерского баланса.

2. По строкам показателей 2 - 4, 6 - 13, 15 - 19, 21 - 28 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 6.1 примечания 6 приложения 9 к настоящему Положению.

3. По строке показателя 14 таблицы указывается сумма значений показателей 15 - 19 таблицы.

4. По строке показателя 20 таблицы указывается сумма значений показателей 21 - 25 таблицы.

5. По строке показателя 29 таблицы указывается сумма значений показателей 1, 5, 12 - 14, 20, 26 - 28 таблицы.

Примечание 7. Долговые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

Пояснения к заполнению таблицы 7.1

1. В таблице организацией раскрывается состав показателя «Долговые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости» бухгалтерского баланса.

2. По строкам показателей 1 - 3, 5 - 10 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 7.1 примечания 7 приложения 9 к настоящему Положению.

3. По строке показателя 4 таблицы указывается сумма значений показателей 5 и 6 таблицы.

4. В графах 4 и 7 таблицы указывается сумма резерва под обесценение со знаком «минус».

5. В графе 5 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 и 4 таблицы.

6. В графе 8 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 6 и 7 таблицы.

7. По строке показателя 11 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 4 и 7 - 10 таблицы.

Пояснения к заполнению таблицы 7.2

1. В таблице организацией раскрывается состав показателей 2 и 3 таблицы 7.1 настоящего примечания.

2. По строкам показателей 2 - 6 и 8 - 12 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 7.2 примечания 7 приложения 9 к настоящему Положению.

3. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма значений показателей 2 - 6 таблицы.

4. По строке показателя 7 таблицы указывается сумма значений показателей 8 - 12 таблицы.

5. По строке показателя 13 таблицы указывается сумма значений показателей 1 и 7 таблицы.

Пояснения к заполнению таблицы 7.3

1. В таблице организацией раскрывается анализ изменений резерва под обесценение долговых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, за отчетный год и за предыдущий отчетный год.

2. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма резерва под обесценение долговых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, со знаком «плюс» по состоянию на начало предыдущего отчетного года.

3. По строке показателя 2 таблицы указываются отчисления в резерв под обесценение со знаком «плюс», восстановление резерва под обесценение — со знаком «минус» за предыдущий отчетный год.

4. По строке показателя 3 таблицы указывается списание долговых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, за счет резерва под обесценение со знаком «минус» за предыдущий отчетный год.

5. По строке показателя 5 таблицы указывается сумма резерва под обесценение долговых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, по состоянию на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 1 - 4 таблицы.

6. По строке показателя 6 таблицы указываются отчисления в резерв под обесценение со знаком «плюс», восстановление резерва под обесценение — со знаком «минус» за отчетный год.

7. По строке показателя 7 таблицы указывается списание долговых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, за счет резерва под обесценение со знаком «минус» за отчетный год.

8. По строке показателя 9 таблицы указывается сумма резерва под обесценение долговых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, по состоянию на конец отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 5 - 8 таблицы.

9. В графе 11 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 - 10 таблицы.

Примечание 8. Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

Пояснения к заполнению таблицы 8.1

1. В таблице организацией раскрывается состав показателя «Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него» бухгалтерского баланса.

2. Значения показателей 3, 4, 9 - 11, 14, 15, 18, 23, 24, 29 - 31, 34, 35, 38, 43 и 44 таблицы отражаются со знаком «минус».

3. По строке показателя 1 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 2 - 4 таблицы.

4. В графе 3 по строке показателя 5 таблицы указывается сумма поступления объектов инвестиционного имущества в собственности в предыдущем отчетном году. В графе 4 по строке показателя 5 таблицы указывается сумма поступления активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, в предыдущем отчетном году. В графе 5 по строке показателя 5 таблицы указывается сумма капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества, признанных и не переведенных в инвестиционное имущество в предыдущем отчетном году. Значения показателей 6 и 7 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 5 таблицы.

5. По строке показателя 8 таблицы указывается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в инвестиционное имущество в предыдущем отчетном году. Значения показателя 8 таблицы в графах 3 и 4 указываются со знаком «плюс», значение показателя 8 таблицы в графе 5 указывается со знаком «минус», значение показателя 8 таблицы в графе 6 должно быть равно нулю.

6. По строке показателя 9 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в долгосрочные активы, предназначенные для продажи, в предыдущем отчетном году.

7. По строке показателя 10 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества, выбывших в предыдущем отчетном году, рассчитанная как сумма значений показателей 11 - 13 таблицы.

8. По строке показателя 14 таблицы указывается сумма амортизации объектов инвестиционного имущества, начисленной за предыдущий отчетный год.

9. По строке показателя 15 таблицы указывается сумма признанного обесценения объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества в предыдущем отчетном году.

10. По строке показателя 16 таблицы указывается сумма восстановления обесценения объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества в предыдущем отчетном году.

11. По строке показателя 17 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и переклассифицированных из основных средств в предыдущем отчетном году.

12. По строке показателя 18 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в предыдущем отчетном году.

13. По строке показателя 19 таблицы указывается увеличение (уменьшение) стоимости объектов инвестиционного имущества в результате переоценки в предыдущем отчетном году.

14. По строке показателя 21 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 5, 8 - 10, 14 - 20 таблицы. Значения показателей 22 - 24 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 21 таблицы.

15. В графе 3 по строке показателя 25 таблицы указывается сумма поступления объектов инвестиционного имущества в собственности в отчетном году. В графе 4 по строке показателя 25 таблицы указывается сумма поступления активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, в отчетном году. В графе 5 по строке показателя 25 таблицы указывается сумма капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества, признанных и не переведенных в инвестиционное имущество в отчетном году. Значения показателей 26 и 27 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 25 таблицы.

16. По строке показателя 28 таблицы указывается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в инвестиционное имущество в отчетном году. Значения показателя 28 таблицы в графах 3 и 4 указываются со знаком «плюс», значение показателя 28 таблицы в графе 5 указывается со знаком «минус», значение показателя 28 таблицы в графе 6 должно быть равно нулю.

17. По строке показателя 29 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в долгосрочные активы, предназначенные для продажи, в отчетном году.

18. По строке показателя 30 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества, выбывших в отчетном году, рассчитанная как сумма значений показателей 31 - 33 таблицы.

19. По строке показателя 34 таблицы указывается сумма амортизации объектов инвестиционного имущества, начисленной за отчетный год.

20. По строке показателя 35 таблицы указывается сумма признанного обесценения объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества в отчетном году.

21. По строке показателя 36 таблицы указывается сумма восстановления обесценения объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества в отчетном году.

22. По строке показателя 37 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и переклассифицированных из основных средств в отчетном году.

23. По строке показателя 38 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в отчетном году.

24. По строке показателя 39 таблицы указывается увеличение (уменьшение) стоимости объектов инвестиционного имущества в результате переоценки в отчетном году.

25. По строке показателя 41 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества на конец отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 21, 25, 28, 29, 30, 34 - 40 таблицы. Значения показателей 42 - 44 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 41 таблицы.

26. В графе 6 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 - 5 таблицы.

27. По строке показателя 45 таблицы организацией раскрываются:

описание объектов инвестиционного имущества, учитываемых по первоначальной стоимости, причины, в силу которых такие объекты не учитываются по справедливой стоимости, описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не отражаемого по справедливой стоимости, с указанием балансовой стоимости указанных объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации, суммы признанных прибылей или убытков;

наличие и размер ограничений в отношении возможности реализации объектов инвестиционного имущества либо распределения дохода или выручки от их выбытия, обязательства по договорам на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение объектов инвестиционного имущества;

сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного года, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам;

информация о дате проведения последней переоценки, о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки, о методах и об исходных данных, использованных при проведении оценки объектов инвестиционного имущества по справедливой стоимости;

балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов инвестиционного имущества, переданных организацией в залог, на конец отчетного года.

Пояснения к заполнению таблицы 8.2

1. В таблице организацией раскрывается информация о доходах (расходах) от операций с инвестиционным имуществом.

2. Таблица составляется организацией на основании данных аналитического учета.

3. По строке показателя 5 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 4 таблицы.

Примечание 9. Нематериальные активы и капитальные вложения в них

Пояснения к заполнению таблицы 9.1

1. В таблице организацией раскрывается состав показателя «Нематериальные активы и капитальные вложения в них» бухгалтерского баланса.

2. Значения показателей 3, 4, 7 - 9, 12 - 15, 25, 26, 29 - 31, 34 - 37, 47 и 48 таблицы указываются со знаком «минус».

3. По строке показателя 1 таблицы указывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 2 - 4 таблицы.

4. В графах 3 — 8 по строке показателя 5 таблицы указываются суммы поступления объектов нематериальных активов в предыдущем отчетном году. В графе 9 по строке показателя 5 таблицы указывается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в предыдущем отчетном году.

5. По строке показателя 6 таблицы указывается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в предыдущем отчетном году. Значения показателя 6 таблицы в графах 3 — 8 указываются со знаком «плюс», значение показателя 6 таблицы в графе 9 указывается со знаком «минус», значение показателя 6 таблицы в графе 10 должно быть равно нулю.

6. По строке показателя 7 таблицы указывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в долгосрочные активы, предназначенные для продажи, в предыдущем отчетном году.

7. По строке показателя 8 таблицы указывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в предыдущем отчетном году, рассчитанная как сумма значений показателей 9 - 11 таблицы.

8. По строке показателя 12 таблицы указывается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за предыдущий отчетный год.

9. По строке показателя 13 таблицы указывается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в предыдущем отчетном году, рассчитанная как сумма значений показателей 14 и 15 таблицы.

10. По строке показателя 16 таблицы указывается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в предыдущем отчетном году, рассчитанная как сумма значений показателей 17 и 18 таблицы.

11. По строке показателя 19 таблицы указывается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в предыдущем отчетном году, рассчитанное как сумма значений показателей 20 и 21 таблицы.

12. По строке показателя 23 таблицы указывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 5 - 8, 12, 13, 16, 19 и 22 таблицы. Значения показателей 24 - 26 таблицы в сумме должны составлять значение по строке показателя 23 таблицы.

13. В графах 3 — 8 по строке показателя 27 таблицы указываются суммы поступления объектов нематериальных активов в отчетном году. В графе 9 по строке показателя 27 таблицы указывается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в отчетном году.

14. По строке показателя 28 таблицы указывается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в отчетном году. Значения показателя 28 таблицы в графах 3 — 8 указываются со знаком «плюс», значение показателя 28 таблицы в графе 9 указывается со знаком «минус», значение показателя 28 таблицы в графе 10 должно быть равно нулю.

15. По строке показателя 29 таблицы указывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в долгосрочные активы, предназначенные для продажи, в отчетном году.

16. По строке показателя 30 таблицы указывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в отчетном году, рассчитанная как сумма значений показателей 31 - 33 таблицы.

17. По строке показателя 34 таблицы указывается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за отчетный год.

18. По строке показателя 35 таблицы указывается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном году, рассчитанная как сумма значений показателей 36 и 37 таблицы.

19. По строке показателя 38 таблицы указывается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном году, рассчитанная как сумма значений показателей 39 и 40 таблицы.

20. По строке показателя 41 таблицы указывается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в отчетном году, рассчитанное как сумма значений по строкам показателей 42 и 43 таблицы.

21. По строке показателя 45 таблицы указывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на конец отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 23, 27 - 30, 34, 35, 38, 41 и 44 таблицы. Значения показателей 46 - 48 таблицы в сумме должны составлять значение по строке показателя 45 таблицы.

22. В графе 10 таблицы указывается сумма значений в графах 3 - 9 таблицы.

23. По строке показателя 49 таблицы организацией раскрываются:

сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного года, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам;

балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых объектов нематериальных активов, в том числе отдельно объектов нематериальных активов, созданных организацией самостоятельно, на конец отчетного года;

причины невозможности надежного определения срока полезного использования неамортизируемых объектов нематериальных активов на конец отчетного года;

балансовая стоимость объектов нематериальных активов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов нематериальных активов, переданных организацией в залог, на конец отчетного года;

балансовая стоимость капитальных вложений в объекты нематериальных активов, создаваемые организацией самостоятельно, на конец отчетного года;

описание, балансовая стоимость и оставшийся срок полезного использования в отношении существенных объектов нематериальных активов;

сумма прироста стоимости объектов нематериальных активов при переоценке, признанная в составе капитала (сумма накопленной дооценки), не списанная на нераспределенную прибыль, на конец отчетного года;

в отношении групп нематериальных активов, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, информация о дате проведения последней переоценки и балансовая стоимость объектов нематериальных активов, которая сформируется, если указанные нематериальные активы отразить по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации.

Примечание 10. Основные средства и капитальные вложения в них