Положение о порядке составления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса кредитной организации и их согласования территориальными учреждениями Банка России

(утв. Банком России 04.10.2000 № 125-П)

(ред. от 13.06.2002)

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 октября 2000 г. № 125-П

ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ПРОМЕЖУТОЧНОГО ЛИКВИДАЦИОННОГО БАЛАНСА И ЛИКВИДАЦИОННОГО БАЛАНСА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ИХ СОГЛАСОВАНИЯ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ БАНКА РОССИИ

1. Общие положения

1.1 Понятия, используемые в настоящем Положении:

промежуточный ликвидационный баланс — баланс ликвидируемой кредитной организации, составленный после окончания срока, установленного ликвидационной комиссией, конкурсным управляющим, ликвидатором (далее по тексту — орган, осуществляющий ликвидацию) для заявления требований кредиторами, и составления реестра требований кредиторов, содержащий сведения о составе имущества и кредиторской задолженности ликвидируемой кредитной организации;

ликвидационный баланс — баланс ликвидируемой кредитной организации, составленный после завершения расчетов с кредиторами, в котором отражаются данные об итогах деятельности органа, осуществлявшего ликвидацию;

согласование промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса — процедура, проводимая Банком России, которая заключается в проверке соответствия указанных балансов требованиям законодательства и нормативных актов Банка России.

1.3. Промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс составляются по форме № 101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации», установленной Указанием Банка России от 24.10.97 № 7-У (в редакции от 07.06.2000) «О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации» («Вестник Банка России» от 27.06.2000 № 33-34), с указанием периода, за который составлен баланс.

1.4. В ходе проведения ликвидационных процедур в кредитной организации все операции и их учет осуществляются в порядке, установленном «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 18.06.97 № 61 («Вестник Банка России» от 29.07.97 № 49) с последующими изменениями и дополнениями, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Положением.

1.5. Обязательства кредитной организации в иностранной валюте в соответствии со статьей 20 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» учитываются в рублях по курсу Банка России, действовавшему на дату отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций. С даты отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций прекращается переоценка обязательств кредитной организации в иностранной валюте.

1.6. Переоценка средств кредитной организации в иностранной валюте (остатки на валютных счетах в банках — корреспондентах, дебиторская задолженность, подлежащие переоценке ценные бумаги, находящиеся в собственности кредитной организации, и другие) и драгоценных металлов осуществляется по дате их списания (реализации) с отнесением курсовой разницы на соответствующие балансовые счета.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

После списания (реализации) всех средств в иностранной валюте, драгоценных металлов эти балансовые счета закрываются с отнесением остатков на результаты деятельности.

1.7. В случае признания ликвидируемой кредитной организации банкротом в соответствии со статьей 51 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» конкурсный управляющий представляет в Банк России промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс, составленные в порядке, установленном настоящим Положением, с учетом данных о ликвидационных процедурах, проведенных до назначения конкурсного управляющего.

1.8. При добровольной ликвидации кредитной организации (пункт 2 статьи 61 ГК РФ) промежуточный ликвидационный баланс, ликвидационный баланс и приложения к ним подписываются председателем ликвидационной комиссии (ликвидатором) и утверждаются собранием участников (акционеров) кредитной организации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

При объявлении кредитной организации банкротом по решению арбитражного суда (пункт 1 статьи 65 ГК РФ) и принудительной ликвидации кредитной организации без признаков банкротства с назначением арбитражным судом ликвидатора (третий абзац пункта 2 статьи 61 ГК РФ) промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс с приложениями к ним подписываются конкурсным управляющим (ликвидатором).

В случае, если ликвидация кредитной организации начата до вступления в силу Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» и осуществляется по основаниям пункта 2 статьи 65 ГК РФ, промежуточный ликвидационный баланс, ликвидационный баланс и приложения к ним подписываются председателем ликвидационной комиссии (конкурсным управляющим, ликвидатором) и утверждаются собранием кредиторов.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

По кредитным организациям, не имеющим признаков банкротства и ликвидируемым принудительно по решению арбитражного суда без назначения ликвидатора (третий абзац пункта 2 ст. 61 ГК РФ), промежуточный ликвидационный баланс, ликвидационный баланс и приложения к ним подписываются и утверждаются в порядке, указанном в первом абзаце настоящего пункта.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

1.9. Промежуточный ликвидационный баланс, ликвидационный баланс и приложения к ним, прошнурованные и заверенные печатью органа, осуществляющего ликвидацию, с указанием количества листов, представляются в территориальное учреждение Банка России с сопроводительным письмом и регистрируются в общем отделе (канцелярии, управлении делами) территориального учреждения Банка России.

В территориальное учреждение Банка России должны быть представлены 2 экземпляра промежуточного ликвидационного баланса (один из которых без приложений) и 3 экземпляра ликвидационного баланса (один из которых без приложений). По одному экземпляру промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса с приложениями остается в территориальном учреждении Банка России. Промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс без приложений не позднее следующего рабочего дня после даты согласования направляются в официальном порядке органу, осуществляющему ликвидацию. Второй экземпляр ликвидационного баланса с приложениями направляется территориальным учреждением Банка России в Банк России в составе документов для рассмотрения вопроса об аннулировании в Книге государственной регистрации кредитных организаций записи о регистрации кредитной организации.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

1.10. Промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс согласовываются территориальным учреждением Банка России по месту нахождения ликвидируемой кредитной организации.

Решение о согласовании промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса или отказе в их согласовании должно быть принято территориальным учреждением Банка России в срок, не превышающий 25 рабочих дней с момента представления документов, указанных в пунктах 2.3, 4.5 настоящего Положения, необходимых для согласования промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

В случае необходимости для согласования промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса территориальное учреждение Банка России вправе затребовать в официальном порядке документы, подтверждающие соответствие данных промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса требованиям пунктов 3.1, 5.1 настоящего Положения. Указанные дополнительные документы должны представляться органом, осуществляющим ликвидацию, в срок не позднее пяти рабочих дней с даты получения требования Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

При добровольной ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным в первом и четвертом абзацах пункта 1.8 настоящего Положения, промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс должны быть согласованы территориальным учреждением Банка России до собрания участников (акционеров) кредитной организации, а при ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным в третьем абзаце пункта 1.8, — до собрания кредиторов кредитной организации. Протокол об утверждении промежуточного ликвидационного баланса либо ликвидационного баланса соответственно собранием участников (акционеров) или собранием кредиторов кредитной организации представляется в территориальное учреждение Банка России органом, осуществляющим ликвидацию, в срок не позднее 5 рабочих дней со дня утверждения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

1.11. Согласование промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса оформляется грифом согласования, который состоит из слова «Согласовано», наименования должности лица, которым согласован баланс (включая наименование соответствующего территориального учреждения Банка России), личной подписи должностного лица, ее расшифровки и даты согласования. Гриф согласования располагают ниже подписи председателя ликвидационной комиссии, конкурсного управляющего, ликвидатора.

В указанном порядке должно быть оформлено согласование всех экземпляров промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса, представленных в территориальное учреждение Банка России.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

Повторно направленные в территориальное учреждение Банка России документы считаются вновь поступившими и рассматриваются в срок, установленный пунктом 1.10 настоящего Положения.

1.13. В случае выявления в ходе ликвидационных процедур нарушений органом, осуществляющим ликвидацию, требований федеральных законов территориальное учреждение Банка России обязано в письменной форме обратить внимание участников (акционеров), конкурсного управляющего, ликвидатора кредитной организации на допущенные нарушения и необходимость их устранения, а также при необходимости проинформировать о фактах нарушений органы прокуратуры, а при ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным во втором абзаце пункта 1.8 настоящего Положения, — арбитражный суд.

2. Требования по составлению промежуточного ликвидационного баланса

2.1. Промежуточный ликвидационный баланс составляется на дату закрытия реестра (перечня) требований кредиторов, которая должна соответствовать окончанию установленного органом, осуществляющим ликвидацию, срока (в соответствии со статьей 63 ГК РФ и статьей 100 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)») для заявления требований кредиторами.

Входящие остатки промежуточного ликвидационного баланса приводятся по балансу на дату отзыва лицензии на осуществление банковских операций либо при отсутствии такого баланса — по последнему балансу, представленному в территориальное учреждение Банка России на отчетную дату, предшествующую отзыву лицензии на осуществление банковских операций (далее по тексту — по балансу на дату отзыва лицензии). Исходящие остатки должны содержать сведения об уставном капитале, фондах, составе имущества ликвидируемой кредитной организации, признанных и не признанных органом, осуществляющим ликвидацию, требованиях кредиторов, обязательствах кредитной организации, требования по которым не заявлены, а также финансовых результатах деятельности.

В промежуточном ликвидационном балансе отражаются все изменения активов и пассивов кредитной организации, происшедшие с момента составления баланса на дату отзыва лицензии, до даты, на которую он составлен.

2.2 При составлении промежуточного ликвидационного баланса необходимо учитывать следующее:

2.2.1. Требования кредиторов учитываются в исходящих остатках промежуточного ликвидационного баланса на соответствующих балансовых счетах в размере, признанном органом, осуществляющим ликвидацию, и учтенном в реестре (перечне) требований кредиторов, на основании документов, подтверждающих наличие обязательств кредитной организации и их размер (договор, заключенный данной кредитной организацией, решение судебных органов, иные документы: ценные бумаги, в том числе векселя, сверенные выписки по лицевому счету юридического лица или лицевому счету физического лица, подтверждающие обязательства по договору, платежные поручения и т.п.).

При наличии решения суда об удовлетворении требования кредитора указанное требование учитывается на соответствующем счете промежуточного ликвидационного баланса в размере, определенном решением суда.

Суммы требований Банка России по штрафам за недовзнос средств в обязательные резервы и другим штрафам отражаются на балансовом счете 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».

2.2.2. Учтенные в балансе на дату отзыва лицензии на осуществление банковских операций обязательства ликвидируемой кредитной организации перед ее кредиторами, по которым не предъявлены требования в срок, установленный органом, осуществляющим ликвидацию, для их заявления, а также обязательства, по которым требования были предъявлены в установленный срок, но не признаны органом, осуществляющим ликвидацию, отражаются в промежуточном ликвидационном балансе на соответствующих пассивных балансовых счетах.

(п. 2.2.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

2.2.3. Не учтенные по балансу на дату отзыва лицензии на осуществление банковских операций обязательства кредитной организации, требования по которым предъявлены кредиторами в срок, установленный для заявления требований кредиторами, и признаны органом, осуществляющим ликвидацию, должны быть отражены в промежуточном ликвидационном балансе на соответствующих пассивных балансовых счетах в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами счета 702 «Расходы».

Не признанные органом, осуществляющим ликвидацию, требования кредиторов, обязательства по которым не были учтены в балансе на дату отзыва лицензии, в промежуточный ликвидационный баланс не включаются.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

2.2.4. Закрывается балансовый счет 705 «Использование прибыли» с отнесением в установленном порядке на результаты деятельности.

2.2.5. Балансовые счета 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России» и 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России» закрываются после перечисления остатков средств обязательных резервов на корреспондентский счет органа, осуществляющего ликвидацию.

2.2.6. Орган, осуществляющий ликвидацию, должен провести инвентаризацию имущества и обязательств ликвидируемой кредитной организации, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие и состояние, а также оценку имущества кредитной организации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

Имущество кредитной организации включается в промежуточный ликвидационный баланс на основании актов и протоколов с учетом результатов инвентаризации и оценки, с отражением выявленных отклонений в установленном порядке.

2.2.7. Суммы требований кредиторов, признанные органом, осуществляющим ликвидацию, и учтенные на балансовом счете 474 «Расчеты по отдельным операциям», переносятся на соответствующие счета кредиторов. В случае, если счета клиентов закрыты, остатки относятся на балансовый счет 47422 «Обязательства банка по прочим операциям».

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

2.2.8. Закрывается балансовый счет 61404 «Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам» в корреспонденции с соответствующими счетами резерва на возможные потери по ссудам.

2.2.9. Закрываются внебалансовые счета 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций», 907 «Неразмещенные ценные бумаги» (после уничтожения бланков и / или выкупленных для перепродажи, но не проданных ценных бумаг, по акту), 908 «Ценные бумаги прочих эмитентов» (после расторжения договоров комиссии и хранения и возврата указанных ценных бумаг эмитентам), 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» (после возврата документов из картотеки клиентам и / или взыскателям), 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации», 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации», 910 «Расчеты по обязательным резервам», 912 «Разные ценности и документы» (после реализации указанных ценностей), 915 «Арендные и лизинговые операции» (после расторжения договоров аренды и реализации имущества), 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса» (после списания основного долга), 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания» (за исключением внебалансового счета 91705 «Не погашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на госдолг»), 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания». Закрытие внебалансовых счетов производится в корреспонденции со счетами 99999 и 99998.

2.2.10. В случае участия кредитной организации в системе клиринговых расчетов должен быть расторгнут договор с расчетной небанковской кредитной организацией. Сумма депонированных средств на счете в расчетной небанковской кредитной организации или внесенная в объединенный фонд поддержки ликвидности должна быть зачислена на корреспондентский счет органа, осуществляющего ликвидацию.

2.3 К промежуточному ликвидационному балансу прилагаются:

• копии следующих документов, заверенные конкурсным управляющим (председателем ликвидационной комиссии, ликвидатором): акты оценки имущества (активов) должника, проведенной независимыми оценщиками; договоры уступки требования (цессия); документы по претензионно — исковой работе, включая принятые арбитражными судами решения и акты судебных приставов — исполнителей о невозможности взыскания; извещения о проведении торгов и протоколы проведения торгов; документы, свидетельствующие о проведенной работе по розыску имущества и архива кредитной организации; заявления в правоохранительные органы о привлечении к ответственности руководителей организаций или граждан в связи с уклонением от погашения дебиторской задолженности, сокрытием имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, его размере и местонахождении в соответствии со статьями 177 и 195 Уголовного кодекса Российской Федерации, а также в связи с нарушением органами управления должника требования статьи 101 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в части передачи бухгалтерской и иной документации должника, печатей и штампов, материальных и иных ценностей должника органу, осуществляющему ликвидацию; протоколы комитета кредиторов, собрания кредиторов или участников (акционеров) в части принятия решения о списании на убытки нереального для взыскания имущества должника; документы, подтверждающие действия конкурсного управляющего по обжалованию сделок, осуществленных кредитной организацией в период после отзыва у нее лицензии на осуществление банковских операций в соответствии со статьей 47.1 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

• перечень кредиторов ликвидируемой кредитной организации, включенных в показатели промежуточного ликвидационного баланса, составленный по форме Приложения 1 к настоящему Положению;
• перечень имущества ликвидируемой кредитной организации, отраженного в промежуточном ликвидационном балансе, составленный по форме Приложения 2 к настоящему Положению;

абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У.

3. Согласование промежуточного ликвидационного баланса территориальными учреждениями Банка России

3.1. Согласование промежуточного ликвидационного баланса территориальным учреждением Банка России осуществляется при условии соответствия указанного баланса действующему законодательству, «Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», от 18.06.97 № 61 с последующими изменениями и дополнениями, требованиям настоящего Положения и других нормативных актов Банка России.

3.2. Промежуточный ликвидационный баланс представляется на согласование в территориальное учреждение Банка России после составления реестра (перечня) требований кредиторов органом, осуществляющим ликвидацию, но не позднее шести месяцев после создания (назначения) ликвидационной комиссии (ликвидатора), открытия конкурсного производства.

При ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным во втором абзаце пункта 1.8 настоящего Положения, в случае необходимости по заявлению конкурсного управляющего (ликвидатора) срок составления реестра требований кредиторов и промежуточного ликвидационного баланса может быть продлен арбитражным судом. В случае непредставления либо несвоевременного представления конкурсным управляющим промежуточного ликвидационного баланса для согласования территориальное учреждение Банка России письменно уведомляет об этом арбитражный суд.

3.3. При согласовании промежуточного ликвидационного баланса территориальным учреждениям Банка России необходимо учитывать, что сумма обязательных резервов, депонированных кредитной организацией в Банке России, а также остаток средств на корреспондентском счете органа, осуществляющего ликвидацию, должны соответствовать данным подразделения расчетной сети Банка России.

В случае несоответствия суммы исходящих остатков обязательных резервов (при ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным в первом абзаце пункта 1.8 настоящего Положения) и остатка средств на корреспондентском счете условиям, указанным в первом абзаце настоящего пункта, территориальное учреждение Банка России возвращает промежуточный ликвидационный баланс без согласования в порядке, установленном пунктом 1.12 настоящего Положения, для внесения необходимых изменений.

3.4. Наличие расхождений по суммам начисленных и неуплаченных штрафов за недовзнос средств в обязательные резервы, задолженности по кредитам, предоставленным Банком России, и начисленным, но не уплаченным по ним процентам и другим суммам кредиторской задолженности перед Банком России, требования по которым заявлены органу, осуществляющему ликвидацию, и результаты рассмотрения которых отражены в Приложении 1 к настоящему Положению, не является основанием для отказа в согласовании промежуточного ликвидационного баланса. Указанные разногласия подлежат устранению в судебном порядке.

3.5. При добровольной ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным во втором абзаце пункта 2 статьи 61 ГК РФ, а также принудительной ликвидации по решению арбитражного суда без признаков банкротства кредитной организации с назначением либо без назначения ликвидатора (третий абзац пункта 2 статьи 61 ГК РФ) стоимости имущества (активов) кредитной организации, учтенного в исходящих остатках промежуточного ликвидационного баланса, должно быть достаточно для удовлетворения всех заявленных требований кредиторов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

Если при рассмотрении промежуточного ликвидационного баланса установлено, что имущества кредитной организации недостаточно для удовлетворения всех заявленных требований кредиторов, территориальное учреждение Банка России должно возвращать промежуточный ликвидационный баланс без согласования с указанием причин возврата. Одновременно ликвидационной комиссии (ликвидатору) должно быть предложено обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании кредитной организации банкротом в соответствии со статьей 51 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций». В случае неисполнения ликвидационной комиссией (ликвидатором) требования указанного Закона в 10-дневный срок территориальное учреждение Банка России подает в арбитражный суд заявление о признании ликвидируемой кредитной организации банкротом.

4. Требования по составлению ликвидационного баланса

4.1. Ликвидационный баланс составляется органом, осуществляющим ликвидацию, после завершения расчетов с кредиторами ликвидируемой кредитной организации.

При ликвидации кредитной организации по основанию, предусмотренному пунктом 1 статьи 65 ГК РФ, ликвидационный баланс представляется конкурсным управляющим в арбитражный суд после согласования ликвидационного баланса территориальным учреждением Банка России вместе с отчетом о проделанной работе.

4.2. До составления ликвидационного баланса все имущество ликвидируемой кредитной организации, составляющее конкурсную массу, должно быть взыскано и реализовано. Имущество, изъятое из оборота, а также имущество, оставшееся после погашения требований кредиторов, должно быть размещено в соответствии с действующим законодательством.

4.3. В случае невозможности взыскания имущества ликвидируемой кредитной организации и реализации прав требования оно подлежит списанию с отнесением на результаты деятельности при наличии процессуальных документов (решения, постановления суда, акты судебного пристава — исполнителя), свидетельствующих о невозможности взыскания имущества. К документам, позволяющим признать имущество нереальным для взыскания, могут быть отнесены иные документы: определение суда об отказе в иске в связи с истечением срока исковой давности, документы, подтверждающие ликвидацию должника, а также протоколы проведения торгов, свидетельствующие о невозможности реализации права требования, акты об отсутствии имущества, отраженного во входящих остатках баланса на дату отзыва лицензии, отсутствии архива банка и т.п.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

Нереальная для взыскания ссудная задолженность списывается за счет резерва на возможные потери по ссудам в порядке, предусмотренном Инструкцией Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» («Вестник Банка России» от 31.12.97 № 91-92) с последующими изменениями и дополнениями, с учетом особенностей, изложенных в первом и втором абзацах настоящего пункта.

Одновременно со списанием нереальной ко взысканию ссудной задолженности по каждой подлежащей списанию ссуде списываются начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты путем проведения обратных бухгалтерских проводок без отнесения на результаты деятельности.

Все имущество, нереальное для взыскания, списывается органом, осуществляющим ликвидацию, по согласованию с участниками (акционерами) кредитной организации при ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным в первом абзаце пункта 1.8 настоящего Положения, либо конкурсным управляющим (ликвидатором) по согласованию с собранием кредиторов (комитетом кредиторов в случае делегирования соответствующего права собранием кредиторов) при ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным во втором абзаце пункта 1.8 настоящего Положения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

4.4 При составлении ликвидационного баланса необходимо учитывать следующее:

4.4.1. Входящие дебетовые и кредитовые остатки ликвидационного баланса должны соответствовать исходящим дебетовым и кредитовым остаткам промежуточного ликвидационного баланса. Дебетовые и кредитовые обороты ликвидационного баланса должны отражать проделанную органом, осуществляющим ликвидацию, работу по взысканию и / или реализации имущества и удовлетворению требований кредиторов ликвидируемой кредитной организации.

В исходящих остатках содержатся сведения об уставном капитале кредитной организации, сумме на балансовом счете 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком», сумме неудовлетворенных признанных и не признанных органом, осуществляющим ликвидацию, требований кредиторов (при ликвидации кредитной организации в порядке, установленном статьей 65 ГК РФ), обязательствах кредитной организации, требования кредиторов по которым не заявлены, а также о результатах финансовой деятельности.

4.4.2. Закрываются балансовые счета по учету резервов под возможные потери по ссудам, под возможные потери по прочим активам и под обесценение ценных бумаг, если на них имеются остатки после выполнения мероприятий, предусмотренных пунктом 4.3 настоящего Положения, а также балансовые счета 70302 «Прибыль предшествующих лет» и 70402 «Убытки предшествующих лет», с отнесением остатков по ним на результаты деятельности отчетного года.

4.4.3. Закрываются балансовые счета: 106 «Добавочный капитал», 107 «Фонды», 701 «Доходы», 702 «Расходы», с отнесением остатков по ним на результаты деятельности.

4.4.4. Внебалансовые счета кредитной организации, не закрытые в соответствии с пунктом 2.2.9 настоящего Положения, подлежат закрытию и в ликвидационном балансе не должны отражаться.

4.4.7. Исходящее сальдо по корреспондентскому счету органа, осуществляющего ликвидацию, и исходящее сальдо по кассе должны иметь нулевой остаток.

4.4.8. При согласовании ликвидационного баланса следует иметь в виду, что суммы непогашенной задолженности перед Банком России, требования по которым признаны, признаны частично либо не признаны органом, осуществляющим ликвидацию, в том числе по предоставленным Банком России кредитам и начисленным по ним процентам, включенные в исходящие остатки ликвидационного баланса и Приложение 3 к настоящему Положению, должны соответствовать данным территориального учреждения Банка России.

4.5 К ликвидационному балансу должны быть приложены:

• отчет органа, осуществляющего ликвидацию, о проведенной работе, а также копии документов, указанных в третьем абзаце пункта 2.3 настоящего Положения, которые не были представлены в территориальное учреждение Банка России в составе промежуточного ликвидационного баланса;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

• перечень кредиторов ликвидируемой кредитной организации, включенных в ликвидационный баланс, составленный по форме Приложения 3 к настоящему Положению;
• перечень имущества ликвидируемой кредитной организации, составленный по форме Приложения 4 к настоящему Положению;
• данные о результатах работы органа, осуществляющего ликвидацию, по удовлетворению требований кредиторов по форме Приложения 5 к настоящему Положению;
• выписка по корреспондентскому счету ликвидируемой кредитной организации (по кредитным организациям, ликвидация которых начата до вступления в силу Указания Банка России от 13.04.2001 № 953-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России „Об отзыве лицензии на осуществление банковских операций у банков и иных кредитных организаций в Российской Федерации“ от 02.04.96 № 264» — по корреспондентскому счету органа, осуществляющего ликвидацию), выданная соответствующим подразделением расчетной сети Банка России на дату составления ликвидационного баланса;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У.

5. Согласование ликвидационного баланса

6.2 С момента вступления в силу настоящего Положения утрачивают силу:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 № 1162-У)

Приложение 1 к Положению Банка России «О порядке составления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного»

и их согласования территориальными учреждениями Банка России» от 04.10.2000 № 125-П

ПЕРЕЧЕНЬ КРЕДИТОРОВ ЛИКВИДИРУЕМОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ВКЛЮЧЕННЫХ В ПОКАЗАТЕЛИ ПРОМЕЖУТОЧНОГО ЛИКВИДАЦИОННОГО БАЛАНСА

№ п/п	Наименование кредитора, адрес	Кредиторская задолженность по балансу банка по состоянию на «__» _______		Требования кредиторов, заявленные в установленный срок (до закрытия реестра требований кредиторов), и результаты их рассмотрения органом, осуществляющим ликвидацию					Причины непризнания органом, осуществляющим ликвидацию, требований кредиторов	№ и дата уведомления, направленного органом, осуществляющим ликвидацию, кредитору о признании либо непризнании его требований	Обязательства кредитной организации, требования кредиторов по которым не заявлены в установленный срок		Признанные требования кредиторов, удовлетворенные до даты, на которую составлен промежуточный ликвидационный баланс	Признанные требования кредиторов, подлежащие удовлетворению после даты, на которую составлен промежуточный ликвидационный баланс	Примечание
		____ г. (число, месяц, год)		Заявленные требования	Из них
					Признанные требования, включенные в реестр (перечень) требований кредиторов		Непризнанные требования кредиторов
		Сумма	Номер балансового счета	Сумма	Сумма	Номер балансового счета	Сумма	Номер балансового счета			Сумма	Номер балансового счета
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16

Председатель ликвидационной комиссии (конкурсный управляющий, ликвидатор) (подпись)

                                       Печать органа,
                                осуществляющего ликвидацию

Примечания. 1. Показатели граф 3, 4 должны соответствовать исходящим остаткам по балансу на дату отзыва лицензии на осуществление банковских операций либо по последнему балансу, представленному в территориальное учреждение Банка России.

8. Перечень должен содержать следующие итоговые показатели: «Всего» по графам 3, 5, 6, 8, 12, 14, 15; «Итого» по графам 3, 5, 6, 8, 14, 15 в разделе 4.1; «Итого» по графам 3, 5, 6, 8 по каждой группе очередности в разделе 4.1; «Итого» по графам 3, 12 в разделе 4.2; «Всего» по графам 3, 6, 8, 12, 14, 15 в разрезе балансовых счетов.

Приложение 2 к Положению Банка России «О порядке составления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного»

учреждениями Банка России» от 04.10.2000 № 125-П

ПЕРЕЧЕНЬ ИМУЩЕСТВА ЛИКВИДИРУЕМОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ОТРАЖЕННОГО В ПРОМЕЖУТОЧНОМ ЛИКВИДАЦИОННОМ БАЛАНСЕ

Тыс. руб.

№ п/п	Наименование имущества (дебитора (с указанием адреса), основных и других средств банка)	Номер балансового счета	Стоимость имущества по входящим остаткам промежуточного ликвидационного баланса	Стоимость имущества, выявленного до составления промежуточного ликвидационного баланса в ходе ликвидационных процедур	Стоимость реализации (взыскания) имущества органом, осуществляющим ликвидацию	Стоимость списанного имущества	Основания для списания имущества	Стоимость имущества по исходящим остаткам промежуточного ликвидационного баланса	Средства, перечисленные на корсчет органа, осуществляющего ликвидацию, и денежные средства на балансовом счете 202 «Наличная валюта и платежные документы» по данным инвентаризации	Примечание
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Председатель ликвидационной комиссии (конкурсный управляющий, ликвидатор) (подпись)

                                       Печать органа,
                                осуществляющего ликвидацию

Примечания. 1. Показатели по графам 3, 4, 9, 10 должны соответствовать данным промежуточного ликвидационного баланса (входящие и исходящие остатки).

2. В графу 5 включаются данные об имуществе, не учтенном в балансе на дату отзыва лицензии на осуществление банковских операций либо по последнему балансу, представленному в территориальное учреждение Банка России.

4.1 Дебиторская задолженность.

4.2 Основные и другие средства кредитной организации.

• денежные средства, учтенные на балансовом счете 202 «Наличная валюта и платежные документы», имевшиеся в наличии по данным инвентаризации, проведенной органом, осуществляющим ликвидацию. Суммы по графе 10 в графу 6 не включаются.

Приложение 3 к Положению Банка России «О порядке составления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного»

и их согласования территориальными учреждениями Банка России» от 04.10.2000 № 125-П

ПЕРЕЧЕНЬ КРЕДИТОРОВ ЛИКВИДИРУЕМОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ВКЛЮЧЕННЫХ В ПОКАЗАТЕЛИ ЛИКВИДАЦИОННОГО БАЛАНСА

№ п/п	Наименование кредитора, адрес	Признанные требования, включенные в реестр (перечень) требований кредиторов, по состоянию на дату закрытия реестра «__» _______ ____ г. (указать дату закрытия)		Требования, заявленные в установленный срок и признанные после закрытия реестра требований кредиторов		Требования кредиторов, заявленные после окончания срока для их предъявления (закрытия реестра требований кредиторов), и результаты их рассмотрения				Требования кредиторов, удовлетворенные в ходе конкурсного производства		Неудовлетворенные требования кредиторов		Обязательства кредитной организации, требования кредиторов по которым не заявлены	Заявленные в установленный срок, но не признанные требования кредиторов	Примечание
						Заявленные требования	Из них
							Признанные требования		Непризнанные требования
		Сумма	Номер балансового счета	Сумма	Номер балансового счета	Сумма	Сумма	Номер балансового счета		Сумма	Процент удовлетворения признанных требований кредиторов	Сумма	Номер балансового счета
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17

Председатель ликвидационной комиссии (конкурсный управляющий, ликвидатор) (подпись)

                                       Печать органа,
                                осуществляющего ликвидацию

Примечания. 1. Показатели по графам 3, 4 должны соответствовать данным, включенным в графы 6, 7 Приложения 1 к настоящему Положению.

2. В графу 5 включаются суммы требований кредиторов, признанные органом, осуществляющим ликвидацию, после закрытия реестра требований кредиторов, которые были включены в графу 8 (непризнанные требования кредиторов) Приложения 1 к настоящему Положению (графа 5 < либо = графе 8 Приложения 1).

3. Данные заполняются по разделам в следующей очередности:

3.1. Кредиторы, признанные требования которых включены в ликвидационный баланс, по группам очередности в соответствии со статьей 64 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктом 2 статьи 106 и статьей 114 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», статьей 49 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций». При ликвидации кредитной организации в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов пятой очереди заполняются в следующей последовательности: 1) требования по основной задолженности и причитающимся процентам; 2) требования по возмещению убытков, взысканию неустоек (штрафов, пени) и иных финансовых, экономических санкций (с указанием итогов по каждой подгруппе).

3.2. Кредиторы, требования которых подлежат удовлетворению после удовлетворения требований кредиторов, указанных в разделе 3.1.

3.3. Обязательства кредитной организации, требования кредиторов по которым не заявлены, и непризнанные требования кредиторов.

12. Данные по графам 10, 13, 15, 16 указываются в тысячах рублей, данные по графам 3, 5, 7, 8, 11 указываются в тысячах рублей с точностью до двух знаков после запятой.

баланса кредитной организации и их согласования территориальными учреждениями Банка России» от 04.10.2000 № 125-П

ОТРАЖЕННОГО В ЛИКВИДАЦИОННОМ БАЛАНСЕ

Тыс. руб.

№ п/п	Наименование имущества (дебитора (с указанием адреса), основных и других средств банка)	Номер балансового счета	Стоимость имущества по входящим остаткам ликвидационного баланса	Стоимость имущества, выявленного после составления промежуточного ликвидационного баланса	Стоимость реализации (взыскания) имущества органом, осуществляющим ликвидацию	Стоимость списанного имущества	Основания для списания имущества	Средства, перечисленные на корсчет органа, осуществляющего ликвидацию	Примечание
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Председатель ликвидационной комиссии (конкурсный управляющий, ликвидатор) (подпись)

                                       Печать органа,
                                осуществляющего ликвидацию

Примечания. 1. Показатели по графе 4 должны соответствовать данным, включенным в графу 9 Приложения № 2 к настоящему Положению.

2. Данные заполняются по разделам в следующей последовательности:

2.1 Дебиторская задолженность.

2.2 Основные и другие средства кредитной организации.

Примерный перечень балансовых счетов, включаемых в разделы 2.1, 2.2, приведен в Приложении 1 к Указанию Банка России от 13.11.97 № 18-У «О введении в действие новой редакции методических рекомендаций о порядке оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации), утвержденных Письмом Банка России от 08.09.97 № 513». Данные об основных средствах и хозяйственных затратах в графы 4, 5, 7 включаются дробью. В графах 4, 5 в числителе указывается балансовая стоимость, в знаменателе — балансовая стоимость за минусом износа и переоценки, в графе 7 в числителе указывается сумма, списанная на результаты деятельности, в знаменателе — сумма, отнесенная на переоценку и износ.

Приложение 5 к Положению Банка России «О порядке составления промежуточного»

от 04.10.2000 № 125-П

ДАННЫЕ О РЕЗУЛЬТАТАХ РАБОТЫ ОРГАНА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО

1. Признанные требования кредиторов: Всего — В том числе: I группа очередности — II группа очередности — III группа очередности — IV группа очередности — V группа очередности — Требования, подлежащие удовлетворению после удовлетворения требований кредиторов I — V очередей, -

2. Удовлетворенные требования кредиторов (сумма и процент): Всего — В том числе: I группа очередности — II группа очередности — III группа очередности — IV группа очередности — V группа очередности — Требования, удовлетворенные после удовлетворения требований кредиторов I — V очередей, -

3. Признанные, но не удовлетворенные требования кредиторов: Всего — В том числе: I группа очередности — II группа очередности — III группа очередности — IV группа очередности — V группа очередности — Требования, подлежащие удовлетворению после удовлетворения требований кредиторов I — V очередей, -

4. Расходы органа, осуществляющего ликвидацию, и требования кредиторов, удовлетворенные (покрытые) вне очереди, -

5. Непризнанные требования кредиторов, включенные в ликвидационный баланс, -

6. Обязательства кредитной организации, требования кредиторов по которым не заявлены, -

Председатель ликвидационной комиссии (конкурсный управляющий, ликвидатор) (подпись)

                                       Печать органа,
                                осуществляющего ликвидацию

Примечания. 1. Данные по Приложению заполняются в тысячах рублей.

2. Данные по пункту 1 должны соответствовать суммам итоговых показателей по графам 3, 5, 8 Приложения 3 к настоящему Положению.

3. Данные по пункту 2 должны соответствовать итоговым показателям по графам 11, 12 Приложения 3 к настоящему Положению.

4. Данные по пункту 3 должны соответствовать итоговым показателям по графе 13 Приложения 3 к настоящему Положению.

5. В пункты 1, 2, 3 по пятой группе очередности включаются требования кредиторов в соответствии со ст. 64 ГК РФ и ст. 111 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

6. В пункт 4 включается сумма, израсходованная в соответствии с пунктом 1 статьи 106 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» при ликвидации кредитной организации по процедуре банкротства (статья 65 ГК РФ) и принудительной ликвидации кредитной организации с назначением арбитражным судом ликвидатора.

При добровольной ликвидации кредитной организации (второй абзац пункта 2 статьи 61 ГК РФ) и принудительной ликвидации без назначения арбитражным судом ликвидатора в пункте 4 показываются затраты, произведенные ликвидационной комиссией (ликвидатором), не включенные в пункт 2 настоящего Приложения.

7. Данные по пункту 5 равны: «Всего» по графе 10 Приложения 3 к настоящему Положению плюс «Всего» по графе 16 Приложения 3 к настоящему Положению.

8. Сумма по пункту 6 настоящего Приложения должна соответствовать итоговому показателю по графе 15 Приложения 3 к настоящему Положению.

9. Данные по пунктам 3, 5, 6 настоящего Приложения должны соответствовать исходящим остаткам ликвидационного баланса.

---

Вложения

• $37207_01M.XLS
• $37207_02M.XLS
• $37207_03M.XLS
• $37207_04M.XLS
• $37207_05M.XLS