Указание Банка России от 17.12.1997 № 78-У

«О годовом бухгалтерском Отчете кредитных организаций за 1997 год»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

УКАЗАНИЕ

от 17 декабря 1997 г. № 78-У

О ГОДОВОМ БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 1997 ГОД

Раздел 1 изложить в следующей редакции.

1. Общие положения

Кредитные организации, имеющие лицензию Банка России, составляют бухгалтерский отчет за 1997 год и представляют его в территориальные учреждения Банка России в соответствии с Указаниями Банка России от 26.12.96 № 388 «О годовом бухгалтерском отчете кредитных организаций за 1996 год» с учетом следующих особенностей.

1.1. Годовой бухгалтерский отчет за 1997 год представляется кредитными организациями по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля в следующем объеме:

1.1.1. Бухгалтерский баланс (форма № 1) по остаткам на конец отчетного года с заключительными оборотами, включая остатки по счетам Депо, внебалансовым счетам и баланс по доверительному управлению, — два экземпляра.

1.1.2 Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) — два экземпляра.

1.1.3 Отчет об использовании прибыли (форма № 3).

1.1.4. Справка о составе фондов кредитной организации, разных средств и фондов специального назначения (форма № 5).

1.1.5. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности (б/счета № № 076, 904 и 932) с указанием дат образования и исполнения, характера операции.

1.1.6. Отчет о состоянии внутреннего контроля в банке (приложение № 1 к Положению от 28.08.97 № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках»).

1.1.7 Объяснительная записка.

Указанная в п. п. 1.1.2, 1.1.3 отчетность представляется по формам согласно Приложениям, соответственно, № № 1, 2 к настоящему письму, в п. 1.1.4 — согласно приложению № 3 к письму Банка России от 26.12.96 № 388.

1.2. Кроме того, бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) представляются также в новом масштабе цен с учетом изменения нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен (по два экземпляра).

1.3 Кредитные организации обязаны первоначально представить в территориальные учреждения Банка России:

1.3.1. Бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости за декабрь 1997 года (форма № 702) с входящими остатками на 01.12.97, оборотами по счетам за декабрь 1997 года и остатками на 01.01.98 с учетом заключительных оборотов в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, счетов Депо, а также баланс по счетам доверительного управления в форме оборотной ведомости, составленный по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля.

1.3.2. Расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов и расчет экономических нормативов (числовые значения) представляются в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.01.96 № 1 по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля.

1.3.3. Указанная отчетность представляется кредитными организациями, не имеющими филиалов, не позднее 14 января 1998 года, имеющими в своем подчинении филиалы, — не позднее 15 января 1998 года.

1.3.4. Сбербанк РФ первоначально представляет указанную в п. п. 1.3.1 и 1.3.2 отчетность без заключительных оборотов не позднее 26 января 1998 года, затем с заключительными оборотами — не позднее 24 февраля 1998 года.

1.4. Территориальные учреждения Банка России после получения от кредитных организаций отчетности и проверки ее передают в Главный центр информатизации при Банке России по сети «Банком» не позднее 21 января 1998 года:

1.4.1. Сводный баланс кредитных организаций в целом по региону по остаткам на 1 января 1998 года, включая счета Депо, внебалансовые счета и баланс по доверительному управлению, по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля.

1.4.2. Баланс каждой кредитной организации в форме оборотной ведомости за декабрь 1997 года с входящими остатками на 01.12.97, оборотами по счетам за декабрь 1997 года и остатками на 01.01.98 с учетом заключительных оборотов в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, счетов Депо, а также баланс по счетам доверительного управления в форме оборотной ведомости, по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля с расшифровками отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов и числовые значения экономических нормативов на 01.01.98.

1.5. Годовой бухгалтерский отчет за 1997 год в объеме согласно п. п. 1.1 — 1.2 настоящего письма представляется кредитными организациями, не имеющими филиалов, в срок не позднее 20 января 1998 года, имеющими в своем составе филиалы, — не позднее 26 января 1998 года.

Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации годовой бухгалтерский отчет представляется к 20 марта 1998 года.

1.6. Учитывая, что заключительные обороты проводятся по 5 января 1998 года включительно и отражаются в учете 31 декабря 1997 года, в представляемых кредитными организациями балансах по срокам 14 (15) января и 20 (26) января не должно быть расхождений.

1.7. Общая финансовая отчетность за 1997 год составляется в соответствии с Временной инструкцией Банка России от 24.08.93 № 17 «О составлении общей финансовой отчетности коммерческими банками» по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля и должна быть представлена кредитными организациями территориальным учреждениям Банка России до 2 февраля 1998 года (Сбербанком РФ — 25 марта 1998 г.), а территориальными учреждениями в Банк России — до 12 февраля 1998 г.

1.8. Баланс (форма № 1) на 01.01.98, Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) за 1997 год, представленные по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля и в новом масштабе цен, заверяются по одному экземпляру в установленном порядке территориальными учреждениями Банка России и возвращаются кредитной организации для последующего предъявления аудиторской фирме, привлекаемой кредитной организацией для подтверждения их достоверности.

1.9. Публикуемая отчетность составляется кредитными организациями в старом и новом масштабах цен в соответствии с Указаниями Банка России от 21.02.97 № 413 «О формах публикуемой отчетности» с учетом изменений и дополнений (письма Банка России от 12.03.97 № 15-1-3/197 и от 07.04.97 № 15-1-3/294), а также с настоящими указаниями и заверяется аудиторской фирмой.

Заверенные аудиторской фирмой публикуемые формы отчетности в старом и новом масштабах цен, а также баланс, включая остатки по внебалансовым счетам, счетам Депо и баланс по счетам доверительного управления, Отчет о прибылях и убытках в старом и новом масштабах цен представляются кредитной организацией в территориальные учреждения Банка России в срок до 1 июня 1998 года. Формы публикуемой отчетности составляются в старом масштабе цен в миллионах рублей без десятичных знаков, в новом масштабе цен — в тысячах рублей без десятичных знаков.

Публикации подлежит отчетность, составленная в новом масштабе цен. Территориальные учреждения Банка России после проверки указанной публикуемой отчетности направляют ее по формам Приложений № 6 и № 7 к настоящему письму, а также сведения о причинах непредставления публикуемой отчетности по форме приложения № 5 к письму Банка России от 16.02.96 № 239 в Главный центр информатизации при Банке России согласно графику, установленному письмом Банка России от 12.03.97 № 15-1-3/197.

В связи с внесением изменений и дополнений в действующий План счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях (письмо Банка России от 11.02.97 № 411 и Приказ Банка России от 25.09.97 № 02-413) внесены изменения в разработочные таблицы (приложения № 3 и № 4 к письму Банка России от 21.02.97 № 413) для составления публикуемых баланса и Отчета о прибылях и убытках кредитной организации, уточненные формы которых приведены в Приложениях, соответственно, № 4 и № 5 к данным указаниям.

При этом следует иметь в виду, что в разработочной таблице для составления баланса кредитной организации остатки по балансовым счетам № № 089, 890 и 893 (статьи 10 «Прочие активы» и 11 «Прочие обязательства») отражаются только в случае расхождения сумм между активными и пассивными остатками по этим счетам.

1.10. Вся отчетность (кроме публикуемой и указанной в п. 1.1.6) представляется в целых тысячах рублей без десятичных знаков.

В раздел 2 внести следующие дополнения и изменения.

2.5. Кредитные организации обязаны обеспечить проведение инвентаризации всех открытых лицевых счетов, а также товарно — материальных ценностей по состоянию на 1 ноября 1997 года и результаты инвентаризации отразить по учету в 1997 году.

2.6. Необходимо определить порядок и сроки совершения операций по перечислению средств между учреждениями и филиалами кредитной организации с таким расчетом, чтобы средства поступили в головной офис кредитной организации не позднее 5 января 1998 года и были проведены по учету 31 декабря 1997 года. С учетом этого должно быть обеспечено равенство активных остатков пассивным по балансовым счетам № № 089, 890, 893, а также сумм полученных доходов и произведенных расходов по операциям по перераспределению ресурсов между филиалами одной кредитной организации (символы 109а и 205а формы № 2). В случае расхождений сумм по указанным счетам и символам кредитные организации должны в объяснительной записке указать причины такого положения, а территориальные учреждения Банка России — оценить сложившуюся ситуацию в рамках надзора за достоверностью отчетности.

2.7. Согласно Указаниям Госбанка СССР от 22.01.91 № 338 «Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков» кредитные организации должны начислить и отразить по соответствующим счетам баланса причитающиеся в их пользу проценты за декабрь или четвертый квартал. При невозможности уплаты клиентами банка начисленных процентов они учитываются на счетах по учету просроченных процентов (N 626 «Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов», № 628 «Просроченные проценты по кредитам (ресурсам), предоставленным другим банкам», № 057 «Просроченные проценты по кредитам предприятиям, организациям и населению», № 058 «Просроченные проценты по кредитам банкам») в корреспонденции с балансовым счетом № 943 «Доходы будущих периодов» либо № 682 «Доходы будущих периодов в иностранной валюте».

2.8. В соответствии с Указаниями Банка России от 17.07.96 № 306 в балансе кредитных организаций должны быть также отражены проценты, начисленные в пользу клиентов банка за пользование кредитной организацией их свободными средствами на расчетных, текущих счетах (если это предусмотрено в договоре), а также физических и юридических лиц, в том числе кредитных организаций, за полученные от них средства в виде депозитов, межбанковских кредитов, не выплаченные по каким-либо причинам физическим лицам, клиентам и кредитным организациям — кредиторам. Этими причинами могут быть отсутствие средств на корреспондентских счетах кредитной организации, ненаступление срока платежа и другие. В случае, когда согласно договору срок уплаты процентов за пользование средствами клиентов приходится на следующий отчетный период, т.е. выходит за рамки отчетного квартала (года), начисление процентов должно производиться кредитной организацией с момента пользования этими средствами либо последней даты уплаты процентов до отчетной даты (в данном случае — 01.01.98). Начисленные проценты отражаются по дебету балансового счета № 660 «Расходы будущих периодов по начисленным, но неуплаченным процентам» в корреспонденции с балансовым счетом № 904 «Прочие дебиторы и кредиторы».

Второй, третий и последний абзацы пункта 2.1 и пункт 2.2 письма Банка России от 26.12.96 № 388 не применяются; из п. 2.3 исключаются балансовые счета № 032 и № 061.

В раздел 3 внести следующие дополнения и изменения.

3. Пункт 3.1 излагается в следующей редакции:

Заключительные обороты по операциям за 1997 год проводятся в период по 5 января 1998 года включительно. При этом все операции, проведенные заключительными оборотами, должны быть отражены в балансах кредитных организаций 31 декабря 1997 года.

На основании полученных от учреждений Банка России и банков — корреспондентов выписок за 31 декабря 1997 года кредитные организации 5 января 1998 года проводят по учету операции по корреспондентским счетам и счетам клиентов 31 декабря 1997 года. При этом зачисленные на счета клиентов средства в период заключительных оборотов не направляются на погашение имеющихся к ним картотек.

Не допускается наличие расхождений по счетам между данными банка, банков — корреспондентов и РКЦ.

Разрешается проведение заключительными оборотами следующих операций, связанных с:

• расчетами внутри банка, начатыми в 1997 году;
• определением финансовых результатов;
• созданием резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг;
• распределением и перераспределением прибыли;
• закрытием централизованных счетов.

4. Последний абзац литеры а) пункта 3.2.1 излагается в следующей редакции:

При проведении заключительных оборотов кредитные организации обязаны начислить все причитающиеся к уплате за отчетный год налоги, а именно: налог на прибыль (ДТ 950, КТ 904) и другие (в том числе местные) налоги (ДТ 970, КТ 904).

Переплата в бюджет по налогу на прибыль по сравнению с суммой, причитающейся по расчету, подлежит отнесению в дебет балансового счета № 904. При этом кредитной организации необходимо обратиться в налоговую службу с просьбой о возврате суммы переплаты, которую налоговая служба обязана вернуть в течение 10 дней после обращения кредитной организации либо решить с налоговой службой вопрос о зачете сумм переплаты в счет платежей 1998 года.

5. Дополнить пункт 3.2.1 абзацем следующего содержания:

Особое внимание должно быть уделено недопущению превышения остатка по балансовому счету № 950 над пассивным остатком по балансовому счету № 980 либо наличию остатка по балансовому счету № 950 при убытках (активное сальдо балансового счета № 980). При возникновении данной ситуации в целях отражения реального результата деятельности банка балансовый счет № 950 подлежит закрытию заключительными оборотами за 1997 год. Сумма закрытого балансового счета № 950 отражается по символу 460 Отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

6. В пункте 3.2.1 литера а) слова в скобках: «(без заключительных оборотов)», литера б) слово: «(филиалу)», литера в) слово: «(филиалы)» исключаются.

7. Дополнить пункт 3.2.2 абзацами следующего содержания:

Учитывая, что финансовый результат деятельности кредитной организации определяется как разница между доходами и расходами плюс (минус) штрафы, пени, неустойки, полученные (уплаченные) минус суммы, списанные в убыток, неукоснительно должны быть выполнены требования п. 3.2.2 Указаний Банка России от 26.12.96 № 388 о невозможности увеличения размера прибыли либо погашения (уменьшения) фактически допущенных убытков отчетного года за счет направления непосредственно в кредит балансового счета № 980 средств резервного фонда, фондов экономического стимулирования и других (балансовые счета № № 011 и 016), созданных банком в предыдущие годы.

Во избежание завершения года с убытками кредитным организациям рекомендуется в оставшееся до конца года время усилить контроль за правомерностью использования подведомственными филиалами полученной прибыли либо ввести запрет на дальнейшее использование для формирования фондов экономического стимулирования, дивидендов, а также установить строжайший контроль за недопущением нерационального и неэкономного расходования средств.

8. В пункте 3.2.2 слово: («филиала») исключается.

9. Пункты 3.3.1 — 3.3.3, 3.4 излагаются в следующей редакции:

3.3.1. Для определения финансового результата по кредитной организации в целом (с учетом подведомственных филиалов) и урегулирования соотношения балансовых счетов № № 980 и 950 филиалы обязаны передать головной кредитной организации заключительными оборотами за 1997 год остатки по указанным балансовым счетам, а головные организации — соответственно принять их с отражением передачи и приема через балансовый счет № 890 «Расчеты между учреждениями одного банка».

В отличие от ранее действовавшего порядка закрытия у филиалов банка балансового счета № 950 при наличии его превышения над прибылью либо при наличии убытков филиалами производится прямая передача на баланс головного офиса всей суммы распределенной прибыли и финансовых результатов.

3.3.2. Операция перечисления числящейся на балансе филиала прибыли (кредитовое сальдо балансового счета № 980) на баланс головного банка оформляется проводкой ДТ 980, КТ 890, убытки убыточного филиала (дебетовое сальдо балансового счета № 980) передаются на баланс головного банка проводкой ДТ 890, КТ 980, в результате чего у филиала закрывается балансовый счет № 980. Переданная филиалом на баланс головного банка прибыль отражается в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2) по символу 490, а переданный убыток — по символу 500.

Передача всеми филиалами (прибыльными и убыточными) на баланс головной кредитной организации сумм распределенной прибыли (балансовый счет № 950) осуществляется проводкой ДТ 890, КТ 950, в результате у филиалов закрывается балансовый счет № 950. Передача филиалом на баланс головного банка сумм распределенной прибыли отражается в справке к форме № 3.

Кредитные организации обязаны отразить следующими проводками принятые от филиалов на свой баланс:

а) финансовые результаты (балансовый счет № 980)

ДТ 890

КТ 980 (если у филиала была прибыль)

либо

ДТ 980

КТ 890 (если у филиала были убытки);

б) распределенную прибыль (балансовый счет № 950)

ДТ 950

КТ 890.

В таком же порядке на балансе головного банка отражаются распределенная прибыль и финансовые результаты по закрытым в течение отчетного года филиалам.

3.3.3. Остаток по балансовому счету № 950 в головной кредитной организации с учетом принятых от филиалов сумм распределенной прибыли составит общую сумму распределенной прибыли в целом по кредитной организации, а сальдированные дебетовые и кредитовые остатки по балансовому счету № 980 — финансовый результат кредитной организации за отчетный год.

3.4. После проведения заключительных оборотов за 1997 год и переложения баланса на новый План счетов кредитные организации обязаны в срок не позднее 15 января 1998 года (Сбербанк РФ — не позднее 30 января 1998 г.) перенести финансовые результаты деятельности за 1997 год (прибыль или убыток), отраженные на балансовых счетах № 70301 «Прибыль отчетного года» и № 70401 «Убытки отчетного года», на балансовые счета № 70302 «Прибыль предшествующих лет» и № 70402 «Убытки предшествующих лет», а остаток балансового счета № 70501 «Использование прибыли отчетного года» (прибыльные кредитные организации) — на балансовый счет № 70502 «Использование прибыли предшествующих лет».

Начиная с 15 января 1998 года (у Сбербанка РФ — с 1 февраля 1998 г.) на балансовых счетах № № 70301, 70401 и 70501 подлежат отражению только финансовые результаты деятельности и операции по использованию прибыли 1998 года.

Все возможные поступления средств, относящиеся к деятельности прошлого года (возврат переплаты в бюджет, другая дебиторская задолженность), подлежат зачислению в текущем году на доходные счета.

В раздел 4 внести следующие дополнения и изменения.

10. Первые три абзаца утрачивают силу.

11. Четвертый абзац излагается в следующей редакции:

«Баланс с заключительными оборотами на 1 января 1998 года и Отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма № 2) за 1997 год представляются по старому Плану счетов в двух экземплярах в старом масштабе цен и в двух экземплярах в новом масштабе цен, по одному из которых после приемки и сверки идентичности...».

12. Пятый абзац излагается в следующей редакции:

Территориальные учреждения Банка России после соответствующей проверки полученных от кредитных организаций годовых бухгалтерских отчетов за 1997 год составляют сводный годовой бухгалтерский отчет по действующим кредитным организациям региона и передают по сети «Банком» в Главный центр информатизации в сроки согласно приложению № 3 к настоящему письму годовой бухгалтерский отчет за 1997 год в сводном виде и по каждой кредитной организации в составе форм отчетности, предусмотренных п. п. 1.1.2, 1.1.3, 1.1.4, 1.1.6, 1.2 настоящего письма, а также объяснительную записку к сводному отчету. Программное обеспечение будет доведено дополнительно.

В раздел 5 внести следующие дополнения и изменения.

13. В первом предложении пункта 5.1.2 последние слова: «1997 года» заменяются текстом следующего содержания: «1998 года (в старом и новом масштабах цен)».

14. Ввести в Отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма № 2) следующие дополнения и изменения:

Доходы (расходы), полученные (произведенные) банком по операциям в иностранной валюте, отражаются в Отчете о прибылях и убытках по символам, соответственно, 112 (доходы) и 207 (расходы) «Курсовые разницы по иностранным операциям». Имевшиеся в отчетах на 1 июля 1997 года нереализованные курсовые разницы, отраженные по символам 112а и 207а, подлежат переносу на символы 112 и 207, в связи с чем символы 112а и 207а исключаются.

По символу 110г (208г) «Доходы (расходы) по операциям с корпоративными ценными бумагами» отражаются и доходы (расходы) банка, связанные с проведением операций по долговым ценным бумагам.

Доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами, не нашедшие отражения по символам 110а — 110г (208а — 208г), показываются по вновь введенным символам 110д (208д) «прочие».

Вводятся дополнительные следующие символы:

• 118б — сумма восстановленного дохода за счет уменьшения резерва под обесценение вложений в ценные бумаги;
• 218а — сумма расходов на увеличение созданного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. С учетом этого строка 13 справки к форме № 2 не заполняется;
• 470 — прибыль и 480 — убыток, на которых отражается результат деятельности кредитной организации (балансового счета № 980);
• 490 — (прибыль) и 500 — (убыток), на которых отражается результат деятельности филиала, переданный им на баланс головного банка.

Символы 440 и 450 закрываются, в связи с чем:

• литера а) пункта 5.2.5 излагается в следующей редакции:

По символу 460 отражаются суммы, списанные заключительными оборотами в соответствии с п. 3.2.1 (б и в) письма Банка России от 26.12.96 № 388 и п. 5 настоящих указаний с балансового счета № 950 и отнесенные непосредственно на убытки. При этом должно быть обеспечено равенство символа 460 формы № 2 и символа 021 формы № 3;

• пункт 5.2.6 излагается в следующей редакции:

Результат балансового счета № 980 [символ 470 (прибыль) либо символ 480 (убыток)] определяется как разница между доходами (бал. сч. № 96) и расходами кредитной организации (бал. сч. № 97, включая бал. сч. № 971), увеличенными на суммы, списанные в убыток (символ 999 лицевого счета «Суммы, списанные в убыток» балансового счета № 980 и символ 460 данной формы);

• в пункте 5.2.7 исключаются слова: «увеличенная на символ 450» и «и плюс символ 440»;
• пункт 5.2.9 излагается в следующей редакции:

Сумма по строке 2 справки к Отчету о прибылях и убытках определяется путем вычитания из результатов балансового счета № 980 «Прибыль» или «Убыток», отраженных в форме № 2, сумм балансового счета № 969 «Штрафы, пени, неустойки полученные» (символ 119 формы № 2) и прибавления сумм по балансовому счету № 979 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные» (символ 219 формы № 2) и по символам 999 «Итого списано в убыток» и 460.

При отражении данных по строкам 3 б), 6 и 7 справки следует показать не только головные офисы и филиалы, имеющие дебетовый остаток по балансовому счету № 980, но и головные офисы и филиалы, у которых остаток по балансовому счету № 950 превышал на 01.01.98 кредитовый остаток по балансовому счету № 980, и сумму убытка, определив ее, соответственно увеличив дебетовый остаток по балансовому счету № 980 на сумму остатка по балансовому счету № 950, или как разницу между остатком по балансовому счету № 950 и кредитовым остатком по балансовому счету № 980.

15. Ввести в Отчет об использовании прибыли (форма № 3) следующие дополнения и изменения.

Изменяется наименование колонок 4 и 5:

• колонка 4: «Начислено за отчетный период»;
• колонка 5: «Фактически перечислено за отчетный период (с учетом зачтенных сумм)».

Вводится новая колонка 7 «Сумма переплаты в бюджет, отнесенная на балансовый счет № 904».

Символ 002 колонки 4 заполняется на основе данных отдельного лицевого счета балансового счета № 950.

В пункт 5.3.2 вносятся следующие изменения:

• символу 014 присваивается новое наименование «На покрытие убытков прошлых лет»;
• исключаются символы 015, 016, 023 — 026;
• символу 022 присваивается новое наименование «Временно не распределенная прибыль до собрания акционеров (пайщиков)»;
• в последнем абзаце символ 024 заменяется на 022.

В пункт 5.3.3 вносятся следующие изменения:

• первый абзац исключается;
• третий абзац излагается в следующей редакции:

Символ (строка) 021 «Итого распределено» определяется путем суммирования символов (строк) 002, 003 колонки 3 (причитается по расчету), а также символов (строк) 008, 014 и 017 и должен быть равен сумме, отраженной в балансе (форма № 1) на балансовом счете № 950. По символам (строкам) 002 и 003 колонки 5 «Фактически перечислено за отчетный период (с учетом зачтенных сумм)» отражаются суммы, проведенные кредитной организацией через корреспондентский счет;

• последний абзац излагается в следующей редакции:

Сумма по символам 021 и 022 должна быть равна сумме прибыли кредитных организаций по сводному балансу, отраженной по балансовому счету № 980(П) и в форме № 2 (символ 470).

У кредитной организации, допустившей превышение балансового счета № 950 над суммой полученной прибыли либо закончившей 1997 год с убытками, сумма по символу 021 должна быть равна сумме досрочно закрытого балансового счета № 950 и отраженной по символу 460 Отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

16. Отчеты о прибылях и убытках (форма № 2) и об использовании прибыли (форма № 3) действующими филиалами кредитных организаций составляются в общеустановленном порядке. В форме № 2 должны быть отражены полученные ими доходы и произведенные расходы в 1997 году; в форме № 3 — начисленные и уплаченные налоги, распределение и использование прибыли за 1997 год.

В случае закрытия кредитной организацией подведомственных филиалов в течение отчетного года их активы и пассивы после проведения необходимых мероприятий по выполнению обязательств перед клиентами и кредиторами, обслуживающимися в закрываемом филиале, уплате налогов, передаются на баланс кредитной организации.

Отчетность по формам № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и № 3 «Использование прибыли» по закрывшимся в течение отчетного года филиалам, составленная за время работы этих филиалов в отчетном году до момента их закрытия, отдельно не представляется, а включается в соответствующую отчетность в целом по кредитной организации.

17. В четвертом абзаце пункта 5.5 исключается символ 450.

18. Пункт 5.5 дополняется абзацем следующего содержания:

В объяснительной записке следует отразить работу служб внутреннего контроля; при отсутствии таких служб указать причины отсутствия, а также проводимую работу по их созданию.

19. Пункт 5.6 дополняется абзацем следующего содержания:

Годовые общие собрания акционеров (пайщиков) должны быть проведены не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года, то есть до 1 июля 1998 года. На указанном собрании должны быть утверждены годовой отчет [бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), распределение прибыли (либо источники покрытия убытков)]. Остававшаяся не распределенной до общего собрания прибыль (символ 022 формы № 3) подлежит обязательному распределению до 1 июля 1998 года.

20. В пункте 6 второй абзац утрачивает силу.

21. Пункт 8 не применяется.

22. Настоящее Указание вступает в силу с момента подписания.

Символ 460 — ________________ тыс. рублей (заполняется только в сводном балансе кредитной организации и отражает сумму, списанную заключительными оборотами с балансового счета № 950 и отнесенную непосредственно на убытки, в случаях превышения его остатка над суммой полученной прибыли (сч. № 980П) либо допущенного убытка (сч. № 980А).

Результаты счета № 980

символ 470 — прибыль _____________ тыс. рублей

символ 480 — убыток ______________ тыс. рублей

Справочно (заполняется только филиалами):

Переданы на баланс головного банка:

символ 490 (прибыль) _____________ тыс. рублей

символ 500 (убыток) ______________ тыс. рублей

1. Прибыль (убыток) по плану на отчетный год _______ тыс. руб.

2. Фактическая прибыль без остатков по счетам № 969, № 979 и лицевому счету «Суммы, списанные в убыток», символ 460 ________________________________________________________ тыс. руб.

3. Финансовый результат деятельности головного офиса кредитной организации:

а) прибыль _________________________________________ тыс. руб.

б) убыток __________________________________________ тыс. руб.

4. Количество филиалов кредитной организации, закончивших год с прибылью _______________________________________________________

5. Сумма полученной ими прибыли ____________________ тыс. руб.

6. Количество филиалов кредитной организации, закончивших год с убытками, а также допустивших превышение распределения прибыли над полученной либо распределивших прибыль при убытках __________________________________________________________________

7. Сумма допущенного ими убытка ____________________ тыс. руб.

Из символа 999 «Итого доходов по счету № 96»:

8. Полученные доходы в виде маржи по кредитам, предоставленным за счет централизованных кредитных ресурсов ____________ тыс. руб.

9. Начисленные и уплаченные налоги, относимые на расходы кредитной организации, — всего: ________________________ тыс. руб.

10. Расходы на рекламу сверх установленных норм ______________ ________________________________________________________ тыс. руб.

11. Плата за аудиторские услуги ____________________ тыс. руб.

12. Сумма отчислений в резерв на возможные потери по ссудам (оборот по кредиту бал./сч. № 945) _____________________ тыс. руб.

13. Суммы отчислений в резерв под обесценение ценных бумаг (оборот по кредиту бал./сч. № 944) _____________________ тыс. руб.

Из символа 050 «Прочие расходы»:

14. Расходы по аренде основных фондов и нематериальных активов ________________________________________________________ тыс. руб.

15. Представительские расходы сверх установленных норм ________________________________________________________ тыс. руб.

Из символа 060 «Расходы на служебные командировки»:

16. Командировочные расходы сверх установленных норм ________________________________________________________ тыс. руб.

Руководитель кредитной организации

Главный бухгалтер

«__» ___________ 199_ г.

Единица измерения: тыс. руб.

1. Платежи и отчисления в бюджет

2. Другие направления использования прибыли

<*> Расшифровать в объяснительной записке.

<**> Не заполняется филиалами.

1. Сумма распределенной филиалом в отчетном году прибыли, переданной на баланс головного банка заключительными оборотами (заполняется только филиалами), тыс. руб.

Руководитель Главный бухгалтер

<*> Если (18 — 17) > 0.

<**> Если (17 — 18) > 0.

Примечание. В случае, если на балансе кредитной организации имеются остатки по балансовым счетам, не нашедшим отражение в данной разработочной таблице, их следует отразить либо в статье 10 «Прочие активы», либо в статье 11 «Прочие обязательства» в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).

БАЛАНС

КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ________________________________

(полное название с указанием

официально установленного

сокращенного названия)

НА 1 ЯНВАРЯ 1998 ГОДА

регистрационный номер _____________ БИК Код __________________

адрес ________________________________________________________

(полный юридический)

Председатель (Президент)

кредитной организации ___________________ _______________ М.П.

(Ф.И.О.) (подпись)

Главный бухгалтер

кредитной организации ___________________ _______________ М.П.

(Ф.И.О.) (подпись)

рег. номер ___________ БИК Код _______________________________

адрес ________________________________________________________

(полный юридический)

Председатель (Президент)

кредитной организации ___________________ _______________ М.П.

(Ф.И.О.) (подпись)

Главный бухгалтер

кредитной организации ___________________ _______________ М.П.

(Ф.И.О.) (подпись)