Письмо Банка России от 26.12.1996 № 388

(ред. от 17.12.1997)

«О годовом бухгалтерском Отчете кредитных организаций за 1997 год»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ПИСЬМО от 26 декабря 1996 г. № 388

О ГОДОВОМ БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 1997 ГОД

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

Кредитные организации, имеющие лицензию Банка России, составляют бухгалтерский отчет за 1997 год и представляют его в территориальные учреждения Банка России в соответствии с Указаниями Банка России от 26.12.96 № 388 «О годовом бухгалтерском отчете кредитных организаций за 1997 год» с учетом следующих особенностей.

1.1. Годовой бухгалтерский отчет за 1997 год представляется кредитными организациями по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля в следующем объеме:

1.1.1. Бухгалтерский баланс (форма № 1) по остаткам на конец отчетного года с заключительными оборотами, включая остатки по счетам Депо, внебалансовым счетам и баланс по доверительному управлению — два экземпляра.

1.1.2 Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) — два экземпляра.

1.1.3 Отчет об использовании прибыли (форма № 3).

1.1.4. Справка о составе фондов кредитной организации, разных средств и фондов специального назначения (форма № 5).

1.1.5. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности (б/счета № № 076, 904 и 932) с указанием дат образования и исполнения, характера операции.

1.1.6. Отчет о состоянии внутреннего контроля в банке (приложение № 1 к Положению от 28.08.97 № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках»).

1.1.7 Объяснительная записка.

Указанная в п. п. 1.1.2, 1.1.3 отчетность представляется по формам согласно Приложениям, соответственно, № № 1, 2 к настоящему письму, в п. 1.1.4 — согласно приложению № 3 к письму Банка России от 26.12.96 № 388.

1.2. Кроме того, бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) представляются также в новом масштабе цен с учетом изменения нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен (по два экземпляра).

1.3 Кредитные организации обязаны первоначально представить в территориальные учреждения Банка России:

1.3.1. Бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости за декабрь 1997 года (форма № 702) с входящими остатками на 01.12.97, оборотами по счетам за декабрь 1997 года и остатками на 01.01.98 с учетом заключительных оборотов в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, счетов Депо, а также баланс по счетам доверительного управления в форме оборотной ведомости, составленный по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля.

1.3.2. Расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов и расчет экономических нормативов (числовые значения) представляются в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.01.96 № 1 по старому Плану счетов и ценам до деноминации рубля.

1.3.3. Указанная отчетность представляется кредитными организациями, не имеющими филиалов, не позднее 14 января 1998 года, имеющими в своем подчинении филиалы — не позднее 15 января 1998 года.

1.3.4. Сбербанк РФ первоначально представляет указанную в п. п. 1.3.1 и 1.3.2 отчетность без заключительных оборотов не позднее 26 января 1998 года, затем с заключительными оборотами — не позднее 24 февраля 1998 года.

1.4. Территориальные учреждения Банка России после получения от кредитных организаций отчетности и проверки ее передают в Главный центр информатизации при Банке России по сети «Банком» не позднее 21 января 1998 года:

1.4.1. Сводный баланс кредитных организаций в целом по региону по остаткам на 1 января 1998 года, включая счета Депо, внебалансовые счета и баланс по доверительному управлению, по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля.

1.4.2. Баланс каждой кредитной организации в форме оборотной ведомости за декабрь 1997 года с входящими остатками на 01.12.97, оборотами по счетам за декабрь 1997 года и остатками на 01.01.98 с учетом заключительных оборотов в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, счетов Депо, а также баланс по счетам доверительного управления в форме оборотной ведомости, по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля с расшифровками отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов и числовые значения экономических нормативов на 01.01.98.

1.5. Годовой бухгалтерский отчет за 1997 год в объеме согласно п. п. 1.1 — 1.2 настоящего письма представляется кредитными организациями, не имеющими филиалов, в срок не позднее 20 января 1998 года, имеющими в своем составе филиалы — не позднее 26 января 1998 года.

Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации годовой бухгалтерский отчет представляется к 20 марта 1998 года.

1.6. Учитывая, что заключительные обороты проводятся по 5 января 1998 года включительно и отражаются в учете 31 декабря 1997 года, в представляемых кредитными организациями балансах по срокам 14 (15) января и 20 (26) января не должно быть расхождений.

1.7. Общая финансовая отчетность за 1997 год составляется в соответствии с Временной инструкцией Банка России от 24.08.93 № 17 «О составлении общей финансовой отчетности коммерческими банками» по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля и должна быть представлена кредитными организациями территориальным учреждениям Банка России до 2 февраля 1998 года (Сбербанком РФ — 25 марта 1998 г.).

1.8. Баланс (форма № 1) на 01.01.98, Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) за 1997 год, представленные по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля и в новом масштабе цен, заверяются по одному экземпляру в установленном порядке территориальными учреждениями Банка России и возвращаются кредитной организации для последующего предъявления аудиторской фирме, привлекаемой кредитной организацией для подтверждения их достоверности.

1.9. Публикуемая отчетность составляется кредитными организациями в старом и новом масштабах цен в соответствии с Указаниями Банка России от 21.02.97 № 413 «О формах публикуемой отчетности» с учетом изменений и дополнений (письма Банка России от 12.03.97 № 15-1-3/197 и от 07.04.97 № 15-1-3/294), а также с настоящим Указанием и заверяется аудиторской фирмой.

Заверенные аудиторской фирмой публикуемые формы отчетности в старом и в новом масштабах цен, а также баланс, включая остатки по внебалансовым счетам, счетам Депо и баланс по счетам доверительного управления, Отчет о прибылях и убытках в старом и новом масштабах цен представляются кредитной организацией в территориальные учреждения Банка России в срок до 1 июня 1998 года. Формы публикуемой отчетности составляются в старом масштабе цен в миллионах рублей без десятичных знаков, в новом масштабе цен — в тысячах рублей без десятичных знаков.

Публикации подлежит отчетность, составленная в новом масштабе цен. Территориальные учреждения Банка России после проверки указанной публикуемой отчетности направляют ее по формам Приложений № 6 и № 7 к настоящему письму, а также сведения о причинах непредставления публикуемой отчетности по форме приложения № 5 к письму Банка России от 16.02.96 № 239 в Главный центр информатизации при Банке России согласно графику, установленному письмом Банка России от 12.03.97 № 15-1-3/197.

В связи с внесением изменений и дополнений в действующий План счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях (письмо Банка России от 11.02.97 № 411 и Приказ Банка России от 25.09.97 № 02-413) внесены изменения в разработочные таблицы (приложения № 3 и № 4 к письму Банка России от 21.02.97 № 413) для составления публикуемых баланса и Отчета о прибылях и убытках кредитной организации, уточненные формы которых приведены в Приложениях, соответственно, № 4 и № 5 к данному Указанию.

При этом следует иметь в виду, что в разработочной таблице для составления баланса кредитной организации остатки по балансовым счетам № № 089, 890 и 893 (статьи 10 «Прочие активы» и 11 «Прочие обязательства») отражаются только в случае расхождения сумм между активными и пассивными остатками по этим счетам.

1.10. Вся отчетность (кроме публикуемой и указанной в п. 1.1.6) представляется в целых тысячах рублей без десятичных знаков.

2.1. В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года необходимую подготовительную работу, состоящую в следующем:

Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У.

Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм недостач с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов;

• принимают меры к урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся на балансовых счетах № № 076, 904 и 932, с целью полного отражения по балансу результатов финансовой деятельности по итогам работы за отчетный год. При этом необходимо иметь в виду, что дебиторская и кредиторская задолженность относится на указанные счета строго в соответствии с указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета от 18.11.87 № 1027. При наличии переходящих на 01.01.97 остатков необходимо осуществить сверку дебиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками, оформить ее двусторонними актами (письмами, справками) и результаты сверки отразить в объяснительной записке по годовому отчету;
• осуществляют мероприятия по своевременному вводу в эксплуатацию неустановленного оборудования и реализации излишнего оборудования, материалов, инвентаря, числящихся на балансовых счетах № № 931, 937 и 940. О результатах проделанной работы сообщается в объяснительной записке;
• производят сверку аналитического и синтетического учета.

По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений.

Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У.

2.2. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У.

2.3. По состоянию на 1 января 1997 года должны быть закрыты балансовые счета № № 019, 662, 729, 871, 951, 960, 969, 970, 971, 979, 981 (пассив). В сводном балансе кредитной организации, имеющей филиалы, по балансовым счетам № № 089, 890, 893 должно быть обеспечено равенство активных остатков пассивным. При наличии расхождений в объяснительной записке должны быть даны объяснения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

2.4. Остатков по счетам № № 951 и 981 на 01.01.97 не должно быть, поскольку, как правило, прибыль прошлого 1995 года должна быть полностью распределена в соответствии с решением собрания акционеров (пайщиков) и указанные счета должны быть закрыты. Причины наличия в балансе банка на 1 января остатков по данным счетам должны быть объяснены в записке.

Допускается наличие активного сальдо по счету № 981 при отсутствии у кредитной организации возможности в отчетном году покрыть убытки прошлых лет, о чем должны быть даны объяснения в записке к годовому отчету.

2.5. Кредитные организации обязаны обеспечить проведение инвентаризации всех открытых лицевых счетов, а также товарно — материальных ценностей по состоянию на 1 ноября 1997 года и результаты инвентаризации отразить по учету в 1997 году.

(пункт 2.5 введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

2.6. Необходимо определить порядок и сроки совершения операций по перечислению средств между учреждениями и филиалами кредитной организации с таким расчетом, чтобы средства поступили в головной офис кредитной организации не позднее 5 января 1998 года и были проведены по учету 31-м декабря 1997 года. С учетом этого должно быть обеспечено равенство активных остатков пассивным по балансовым счетам № № 089, 890, 893, а также сумм полученных доходов и произведенных расходов по операциям по перераспределению ресурсов между филиалами одной кредитной организации (символы 109а и 205а формы № 2). В случае расхождений сумм по указанным счетам и символам кредитные организации должны в объяснительной записке указать причины такого положения, а территориальные учреждения Банка России оценить сложившуюся ситуацию в рамках надзора за достоверностью отчетности.

(пункт 2.6 введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

2.7. Согласно Указаниям Госбанка СССР от 22.01.91 № 338 «Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков» кредитные организации должны начислить и отразить по соответствующим счетам баланса причитающиеся в их пользу проценты за декабрь или четвертый квартал. При невозможности уплаты клиентами банка начисленных процентов они учитываются на счетах по учету просроченных процентов (N 626 «Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов», № 628 «Просроченные проценты по кредитам (ресурсам), предоставленным другим банкам», № 057 «Просроченные проценты по кредитам предприятиям, организациям и населению», № 058 «Просроченные проценты по кредитам банкам») в корреспонденции с балансовым счетом № 943 «Доходы будущих периодов» либо № 682 «Доходы будущих периодов в иностранной валюте».

(пункт 2.7 введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

2.8. В соответствии с Указаниями Банка России от 17.07.96 № 306 в балансе кредитных организаций должны быть также отражены проценты, начисленные в пользу клиентов банка за пользование кредитной организацией их свободными средствами на расчетных, текущих счетах (если это предусмотрено в договоре), а также физических и юридических лиц, в том числе кредитных организаций, За полученные от них средства в виде депозитов, межбанковских кредитов, не выплаченные по каким-либо причинам физическим лицам, клиентам и кредитным организациям — кредиторам. Этими причинами могут быть отсутствие средств на корреспондентских счетах кредитной организации, ненаступление срока платежа и другие. В случае, когда согласно договору срок уплаты процентов за пользование средствами клиентов приходится на следующий отчетный период, т.е. выходит за рамки отчетного квартала (года), то начисление процентов должно производиться кредитной организацией с момента пользования этими средствами либо последней даты уплаты процентов до отчетной даты (в данном случае — 01.01.98). Начисленные проценты отражаются по дебету балансового счета № 660 «Расходы будущих периодов по начисленным, но неуплаченным процентам» в корреспонденции с балансовым счетом № 904 «Прочие дебиторы и кредиторы».

(пункт 2.8 введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

3. Порядок и сроки проведения заключительных оборотов

3.1. Заключительные обороты по операциям за 1997 год проводятся в период по 5 января 1998 года включительно. При этом все операции, проведенные заключительными оборотами, должны быть отражены в балансах кредитных организаций 31-м декабря 1997 года.

На основании полученных от учреждений Банка России и банков — корреспондентов выписок за 31 декабря 1997 года кредитные организации 5 января 1998 года проводят по учету операции по корреспондентским счетам и счетам клиентов 31-м декабря 1997 года. При этом зачисленные на счета клиентов средства в период заключительных оборотов не направляются на погашение имеющихся к ним картотек.

Не допускается наличие расхождений по счетам между данными банка, банков — корреспондентов и РКЦ.

Разрешается проведение заключительными оборотами следующих операций, связанных с:

• расчетами внутри банка, начатыми в 1997 году;
• определением финансовых результатов;
• созданием резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг;
• распределением и перераспределением прибыли;
• закрытием централизованных счетов.

(п. 3.1 в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

3.2 Порядок проведения заключительных оборотов кредитными организациями

3.2.1. Учитывая, что балансовый счет № 950 «Отвлеченные средства за счет прибыли кредитных организаций отчетного года» должен отражать использование фактически полученной прибыли в 1996 году, необходимо обеспечить соблюдение правил ведения бухгалтерского учета в части недопущения превышения активного остатка балансового счета № 950 над пассивным остатком балансового счета № 980.

а) При наличии по балансу превышения распределенной прибыли (балансовый счет № 950) над фактически полученной (балансовый счет № 980), в том числе вследствие убыточной деятельности, кредитная организация (филиал) должна сторнировать обратными проводками начисленные в отчетном году за счет прибыли, но невыплаченные дивиденды (балансовый счет № 904), неизрасходованные остатки фондов экономического стимулирования (балансовый счет № 016), средства резервного фонда (балансовый счет № 011) в пределах имеющихся на указанных счетах сумм.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

При этом делаются проводки: дебет балансовых счетов № № 904, 016, 011 и кредит балансового счета № 950.

При проведении заключительных оборотов кредитные организации обязаны начислить все причитающиеся к уплате за отчетный год налоги, а именно: налог на прибыль (ДТ 950 КТ 904) и другие (в том числе местные) налоги (ДТ 970 КТ 904).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

Переплата в бюджет по налогу на прибыль по сравнению с суммой, причитающейся по расчету, подлежит отнесению в дебет балансового счета № 904. При этом кредитной организации необходимо обратиться в налоговую службу с просьбой о возврате суммы переплаты, которую налоговая служба обязана вернуть в течение 10 дней после обращения кредитной организации либо решить с налоговой службой вопрос о зачете сумм переплаты в счет платежей 1998 года.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

б) В случае, если указанные меры не позволят полностью устранить по балансу превышение дебетового сальдо балансового счета № 950 над имеющейся прибылью (пассивное сальдо балансового счета № 980), кредитной организации следует сделать следующую бухгалтерскую проводку: Дт счета № 980, Кт счета № 950 на сумму, оставшуюся на балансовом счете № 950.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

в) Кредитные организации, закончившие отчетный год с убытками (дебетовое сальдо балансового счета № 980) и в то же время допустившие в течение истекшего года использование через балансовый счет № 950 ранее полученной на другие отчетные даты прибыли, должны перенести указанные отчисления с балансового счета № 950 на результаты своей деятельности, т.е. увеличить убыток, сделав следующую проводку: Дт счета № 980, Кт счета № 950 на всю сумму дебетового остатка балансового счета № 950.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

Особое внимание должно быть уделено недопущению превышения остатка по балансовому счету № 950 над пассивным остатком по балансовому счету № 980 либо наличию остатка по балансовому счету № 950 при убытках (активное сальдо балансового счета № 980). При возникновении данной ситуации в целях отражения реального результата деятельности банка балансовый счет № 950 подлежит закрытию заключительными оборотами за 1997 год. Сумма закрытого балансового счета № 950 отражается по символу 460 Отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

3.2.2. В результате проведения операций, указанных в п. 3.2.1, у кредитной организации с учетом заключительных оборотов балансовый счет № 950 будет закрыт, а сумма и характеристика сальдо балансового счета № 980 будет отражать реальный финансовый результат деятельности кредитной организации за отчетный год.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

Уменьшение фактически допущенных убытков отчетного года (активное итоговое сальдо на балансовом счете № 980) за счет фондов, резервов либо нераспределенной прибыли прошлых лет в бухгалтерском учете и отчетности за 1996 год не допускается.

Учитывая, что финансовый результат деятельности кредитной организации определяется как разница между доходами и расходами плюс (минус) штрафы, пени, неустойки, полученные (уплаченные), минус суммы, списанные в убыток, неукоснительно должны быть выполнены требования п. 3.2.2 Указаний Банка России от 26.12.96 № 388 о невозможности увеличения размера прибыли либо погашения (уменьшения) фактически допущенных убытков отчетного года за счет направления непосредственно в кредит балансового счета № 980 средств резервного фонда, фондов экономического стимулирования и других (балансовые счета № № 011 и 016), созданных банком в предыдущие годы.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

Во избежание завершения года с убытками кредитным организациям рекомендуется в оставшееся до конца года время усилить контроль за правомерностью использования подведомственными филиалами полученной прибыли либо ввести запрет на дальнейшее использование для формирования фондов экономического стимулирования, дивидендов, а также установить строжайший контроль за недопущением нерационального и неэкономного расходования средств.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

3.3 Порядок проведения заключительных оборотов филиалами кредитных организаций и их головными офисами

3.3.1. Для определения финансового результата по кредитной организации в целом (с учетом подведомственных филиалов) и урегулирования соотношения балансовых счетов № № 980 и 950 филиалы обязаны передать головной кредитной организации заключительными оборотами за 1997 год остатки по указанным балансовым счетам, а головные организации соответственно принять их с отражением передачи и приема через балансовый счет № 890 «Расчеты между учреждениями одного банка».

В отличие от ранее действовавшего порядка закрытия у филиалов банка балансового счета № 950 при наличии его превышения над прибылью либо при наличии убытков филиалами производится прямая передача на баланс головного офиса всей суммы распределенной прибыли и финансовых результатов.

(п. 3.3.1 в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

3.3.2. Операция перечисления числящейся на балансе филиала прибыли (кредитовое сальдо балансового счета № 980) на баланс головного банка оформляется проводкой ДТ 980 КТ 890, убытки убыточного филиала (дебетовое сальдо балансового счета № 980) передаются на баланс головного банка проводкой ДТ 890 КТ 980, в результате чего у филиала закрывается балансовый счет № 980. Переданная филиалом на баланс головного банка прибыль отражается в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2) по символу 490, а переданный убыток — по символу 500.

Передача всеми филиалами (прибыльными и убыточными) на баланс головной кредитной организации сумм распределенной прибыли (балансовый счет № 950) осуществляется проводкой ДТ 890 КТ 950, в результате у филиала закрывается балансовый счет № 950. Передача филиалом на баланс головного банка сумм распределенной прибыли отражается в справке к форме № 3.

Кредитные организации обязаны отразить следующими проводками принятые от филиалов на свой баланс:

а) финансовые результаты (балансовый счет № 980)

ДТ 890

КТ 980 (если у филиала была прибыль),

либо

ДТ 980

КТ 890 (если у филиала были убытки);

б) распределенную прибыль (балансовый счет № 950)

ДТ 950

КТ 890.

В таком же порядке на балансе головного банка отражаются распределенная прибыль и финансовые результаты по закрытым в течение отчетного года филиалам.

(п. 3.3.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

3.3.3. Остаток по балансовому счету № 950 в головной кредитной организации с учетом принятых от филиалов сумм распределенной прибыли составит общую сумму распределенной прибыли в целом по кредитной организации, а сальдированные дебетовые и кредитовые остатки по балансовому счету № 980 — финансовый результат кредитной организации за отчетный год.

(п. 3.3.3 в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

3.4. После проведения заключительных оборотов за 1997 год и переложения баланса на новый План счетов кредитные организации обязаны в срок не позднее 15 января 1998 года (Сбербанк РФ — не позднее 30 января 1998 г.) перенести финансовые результаты деятельности за 1997 год (прибыль или убыток), отраженные на балансовых счетах № 70301 «Прибыль отчетного года» и № 70401 «Убытки отчетного года», на балансовые счета № 70302 «Прибыль предшествующих лет» и № 70402 «Убытки предшествующих лет», а остаток балансового счета № 70501 «Использование прибыли отчетного года» (прибыльные кредитные организации) — на балансовый счет № 70502 «Использование прибыли предшествующих лет».

Начиная с 15 января 1998 года (у Сбербанка РФ — с 1 февраля 1998 г.), на балансовых счетах № № 70301, 70401 и 70501 подлежат отражению только финансовые результаты деятельности и операции по использованию прибыли 1998 года.

Все возможные поступления средств, относящиеся к деятельности прошлого года (возврат переплаты в бюджет, другая дебиторская задолженность), подлежат зачислению в текущем году на доходные счета.

(п. 3.4 в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

Абзац утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У.

Абзац утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У.

Абзац утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У.

Баланс с заключительными оборотами на 1 января 1998 года и Отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма № 2) за 1997 год представляются по старому Плану счетов в двух экземплярах в старом масштабе цен и в двух экземплярах в новом масштабе цен, по одному из которых после приемки и сверки идентичности обоих экземпляров указанных документов заверяется печатью управления делами, общего отдела или канцелярии территориальных учреждений Банка России и подписью специально уполномоченного на это специалиста (каждый лист баланса кредитной организации и Отчета о прибылях и убытках), после чего возвращаются кредитной организации для последующего предъявления аудиторской фирме, привлекаемой кредитной организацией для подтверждения их достоверности.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

Территориальные учреждения Банка России после соответствующей проверки полученных от кредитных организаций годовых бухгалтерских отчетов за 1997 год составляют сводный годовой бухгалтерский отчет по действующим кредитным организациям региона и передают по сети «Банком» в Главный центр информатизации в сроки согласно Приложению № 3 к настоящему письму годовой бухгалтерский отчет за 1997 год в сводном виде и по каждой кредитной организации в составе форм отчетности, предусмотренных п. п. 1.1.2, 1.1.3, 1.1.4, 1.1.6, 1.2 настоящего письма, а также объяснительную записку к сводному отчету. Программное обеспечение будет доведено дополнительно.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

Имеющаяся в территориальных учреждениях Банка России отчетность кредитных организаций, у которых отозваны лицензии на совершение банковских операций (баланс, Отчет о прибылях и убытках), в сводный годовой отчет по кредитным организациям региона не включаются.

При составлении годового бухгалтерского отчета должна быть обеспечена увязка форм отчетности. Балансы (форма № 1), Отчеты о прибылях и убытках (форма № 2), Отчеты об использовании прибыли (форма № 3), Справки о составе фондов кредитной организации, разных средств и фондов специального назначения (форма № 5), передаются в ГЦИ как в сводном виде по региону, так и по каждой кредитной организации отдельно.

Переданные по системе «Банком» сводные годовые бухгалтерские отчеты по кредитным организациям регионов после получения по системе «Банком» уведомления о принятии отчета уведомления подтверждаются отчетами на бумажных носителях в одном экземпляре, к которым прилагаются объяснительные записки с расшифровками (см. требования к объяснительной записке).

Ответственность за своевременное и качественное составление и передачу сводного годового бухгалтерского отчета по кредитным организациям возлагается на руководителей Главных управлений (Национальных банков) ЦБ РФ.

5.1 Годовой баланс (форма № 1)

5.1.1. Балансы кредитных организаций должны быть составлены в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета и Указаниями по его применению (Указания Банка России от 21.11.95 № 123-95 и Госбанка СССР от 18.11.87 № 1027) с учетом последующих дополнений и изменений.

5.1.2. По всем счетам клиентов и кредитных организаций должны быть получены письменные подтверждения остатков их лицевых, расчетных (текущих), ссудных счетов хозорганов, корреспондентских счетов (субсчетов) других кредитных организаций, открытых на балансе данной кредитной организации по состоянию на 1 января 1998 года (в старом и новом масштабах цен). При наличии расхождений или отсутствии подтверждений клиентов даются пояснения в объяснительной записке.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

5.1.3. При получении балансов кредитных организаций территориальные учреждения Банка России в обязательном порядке сверяют остатки активных балансовых счетов № № 161, 162, 163, 164 с данными РКЦ Банка России, в котором открыт этот счет, а также соответствие остатков балансовых счетов № № 681, 816, 824, 623, 624 в балансах кредитных организаций балансовым счетам № № 680, 815, 822, 621, 622 в балансах РКЦ Банка России.

5.2 Отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма № 2)

5.2.1. Отчет о прибылях и убытках отражает доходы, расходы кредитной организации, штрафы, пени, неустойки полученные и уплаченные, суммы, списанные в убыток, порядок учета которых определен Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета (письмо Госбанка СССР от 18.11.87 № 1027 с учетом последующих дополнений). При отсутствии в данных Указаниях статей, определяющих учет каких-либо конкретных доходов или расходов, они должны отражаться в Отчете о прибылях и убытках кредитной организации (форма № 2) по статьям «Прочие доходы» и «Прочие расходы» (символы 118, 218 и 050).

5.2.2. Непосредственно на финансовые результаты деятельности кредитной организации, то есть в дебет балансового счета № 980 относятся расходы, перечисленные в Отчете о прибылях и убытках кредитной организации (форма № 2) по лицевому счету «Суммы, списанные в убыток» (символы 403 — 412) и перечисленные в характеристике балансового счета № 980, приведенной в письме Госбанка СССР от 18.11.87 № 1027.

5.2.3 Кроме этого, необходимо иметь в виду следующее.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, числящейся в балансах кредитных организаций на балансовом счете № 904, после истечения срока исковой давности подлежат зачислению на балансовый счет № 960 по статье «Прочие доходы» (символ 118 формы № 2).

Суммы, поступившие кредитной организации из бюджета в виде платы за пользование ее средствами при перевзносе авансовых платежей в бюджет, исчисляемой по ставке рефинансирования Банка России, подлежат зачислению на балансовый счет № 960 и должны отражаться в форме № 2 по символу № 108а, а суммы, уплачиваемые кредитными организациями в виде платы за пользование бюджетными средствами при занижении авансовых платежей, подлежат отнесению на балансовый счет № 970 и должны отражаться в форме № 2 по символу № 202а.

Штрафы, уплачиваемые кредитными организациями по требованию Банка России в соответствии со ст. ст. 38 и 75 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», подлежат отнесению на балансовый счет № 979 и должны отражаться в форме № 2 по символам 219а и 219б.

Пени, штрафы, уплачиваемые по актам проверок налоговых органов и внебюджетных фондов, также подлежат отнесению на балансовый счет № 979 и должны отражаться в форме № 2 по символу 219в.

Списанные с баланса кредитной организации безнадежные ссуды при отсутствии или недостаточности залога, гарантий, поручительств, резерва на возможные потери под эти ссуды в порядке, определенном п. 10 письма Банка России от 20.12.94 № 130а, а также расходы, связанные с выбытием не полностью амортизированных основных средств, подлежат отнесению на убытки кредитной организации (дебет балансового счета № 980) и отражению по символу 412 Отчета о прибылях и убытках кредитной организации (форма № 2).

Суммы, списанные в убыток, должны быть расшифрованы в объяснительной записке.

5.2.4 В ранее действующую форму № 2 вносятся следующие дополнения и изменения:

Вводятся дополнительные символы:

а) По балансовому счету № 96 «Доходы банка»:

• 108а — «за пользование бюджетом авансовыми платежами по налогу на прибыль в сумме, превышающей фактически причитающуюся к уплате за отчетный год»;
• 109а — «за кредитные ресурсы, перераспределенные между филиалами одной кредитной организации».

Отраженные по данным символам суммы включаются в подсчет символа 100 «Полученные проценты».

• 110а — «с государственными ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ (ГКО, ОФЗ);»
• 110б — «с иными государственными ценными бумагами (ОГСЗ, облигациями внутреннего валютного займа и векселями МФ РФ);»
• 110в — «с ценными бумагами субъектов Федерации и местных органов власти»;
• 110г — «с корпоративными ценными бумагами».

Отраженные по данным символам суммы одновременно включаются в итоговую сумму по символу 110 и учитывают доходы по курсовым разницам (сальдо б/сч. № 662) и купонному доходу (сальдо б/сч. № 949), также доходы от положительных курсовых разниц по ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ.

• 112а — «нереализованные курсовые разницы»;
• 118а — «сумма восстановленного дохода за счет резерва на возможные потери по ссудам (с б/сч. 945), сформированного с льготой по налогообложению».

Отражение по символу 118а суммы одновременно включаются в итоговую сумму по символу 118.

Изменяется название символов 110 и 112:

символ 110 — «Доходы от операций с ценными бумагами»;

символ 112 — «Курсовые разницы (реализованные) по иностранным операциям».

Отраженные на символах 112 и 112а суммы включаются в подсчет итога доходов по символу 999 балансового счета 96.

б) По балансовому счету № 97 «Расходы банка»:

• 202а — «за пользование бюджетными средствами при занижении авансовых платежей по налогу на прибыль по сравнению с суммой, фактически причитающейся к уплате за отчетный период»;
• 205а — «за кредитные ресурсы, перераспределенные между филиалами одной кредитной организации».

Отраженные по данным символам суммы включаются в подсчет общей суммы по символу 200.

• 207а — «нереализованные курсовые разницы»;
• 208а — «с государственными ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ (ГКО, ОФЗ, облигации РАО ВСМ)»;
• 208б — «с иными государственными ценными бумагами (ОГСЗ, облигациями внутреннего валютного займа и векселями МФ РФ)»;
• 208в — «с ценными бумагами субъектов Федерации и местных органов власти»;
• 208г — «с корпоративными ценными бумагами»;
• 219а — «по предписаниям Банка России»;
• 219б — «из них (сим. 219а) за невыполнение обязательных резервных требований;»
• 219в — «по актам проверок налоговых органов и внебюджетных фондов».

Отраженные по данным символам суммы (кроме символа 219б) одновременно отражаются и по символам 208 и 219 (соответственно), из которых они выделены. При этом расходы по курсовым разницам учитываются на символах 208 — 208г по сальдо б/сч. № 662, а также отрицательные курсовые разницы по ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ.

Вводится новое название символа 207 «Курсовые разницы (реализованные) по иностранным операциям».

Отраженные по символу 207а суммы включаются в подсчет итогов расходов по символу 999 балансового счета 97.

в) Слова «По счету № 971 „Расходы на содержание работников, относящихся к аппарату управления“ дополняются текстом следующего содержания: „и работников, не относящихся к аппарату управления“.»

Символу 010 присваивается наименование «Расходы на содержание аппарата управления».

Сумма по символу 010 определяется путем суммирования символов 020, 050 и 060.

После символа 070 вводятся слова: «в том числе» и дополнительный символ 070а «на содержание работников, не состоящих в штате, работающих по договорам (трудовым соглашениям)».

5.2.5. а) По символу 460 отражаются суммы, списанные заключительными оборотами в соответствии с п. 3.2.1 (б и в) письма Банка России от 27.12.96 № 388 и п. 5 настоящего Указания с балансового счета № 950 и отнесенные непосредственно на убытки. При этом должно быть обеспечено равенство символа 460 формы № 2 и символа 021 формы № 3;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

б) По строке «Результаты счета № 980» отражается только один результат деятельности кредитной организации — прибыль или убыток, независимо от того, что у входящих в ее состав филиалов могли сложиться разные финансовые результаты (у одних — прибыль, у других — убыток), поскольку кредитная организация, как юридическое лицо, отчитывается за свою деятельность в целом. Результат балансового счета № 980, отраженные в форме № 2, должен соответствовать балансовому счету № 980 в балансе кредитной организации.

5.2.6. Результат балансового счета № 980 [символ 470 (прибыль) либо символ 480 (убыток)] определяется как разница между доходами (бал. сч. № 96) и расходами кредитной организации (бал. сч. № 97, включая бал. сч. № 971), увеличенными на суммы, списанные в убыток (символ 999 лицевого счета «Суммы, списанные в убыток» балансового счета № 980 и символ 460 данной формы).

(п. 5.2.6 в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

5.2.7. Территориальные учреждения Банка России при составлении сводного Отчета о прибылях и убытках по региону в целом результаты деятельности кредитных организаций показывают развернуто, то есть отдельно суммируется прибыль кредитных организаций и отдельно убыток. При этом, разница между доходами и расходами кредитных организаций с учетом сумм, списанных в убыток, должна быть равна сумме результатов балансового счета № 980 по всем кредитным организациям, то есть сумма балансовых счетов № 96 минус результат балансовых счетов № 97 (включая балансовый счет № 971), суммы, списанные в убыток и отраженные на символах 999, 460 равняется балансовому счету № 980 (прибыль минус убыток).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

5.2.8 В приведенную в конце ранее действующей формы № 2 справку вводятся следующие изменения:

Исключаются пункты № № 3, 4, 9, 10, 12, 13.

Вводится дополнительный пункт:

Финансовый результат деятельности головного офиса кредитной организации:

а) прибыль

б) убыток

С учетом этого изменена нумерация других пунктов данной справки.

5.2.9. Сумма по строке 2 справки к Отчету о прибылях и убытках определяется путем вычитания из результатов балансового счета № 980 «Прибыль» или «Убыток», отраженных в форме № 2, сумм балансового счета № 969 «Штрафы, пени, неустойки полученные» (символ 119 формы № 2) и прибавления сумм по балансовому счету № 979 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные» (символ 219 формы № 2) и по символам 999 «Итого списано в убыток» и 460.

При отражении данных по строкам 3 б), 6 и 7 справки следует показать не только головные офисы и филиалы, имеющие дебетовый остаток по балансовому счету № 980, но и головные офисы и филиалы, у которых остаток по балансовому счету № 950 превышал на 01.01.98 кредитовый остаток по балансовому счету № 980, и сумму убытка, определив ее, соответственно, увеличив дебетовый остаток по балансовому счету № 980 на сумму остатка по балансовому счету № 950, или как разницу между остатком по балансовому счету № 950 и кредитовым остатком по балансовому счету № 980.

(п. 5.2.9 в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

5.3 Отчет об использовании прибыли (форма № 3)

5.3.1. При рассмотрении вопроса о распределении прибыли отчетного года после уплаты налогов и других обязательных платежей, кредитным организациям рекомендуется прежде всего направить ее на покрытие убытков прошлых лет с отражением по строке № 016 указанной формы (в случае недостаточности средств резервного и других специально созданных для этих целей фондов кредитной организации), а также на формирование резервного фонда до достижения его размера не менее 15% от оплаченного уставного фонда.

Необходимо также иметь в виду, что на годовом собрании акционеров (пайщиков) кредитные организации должны рассмотреть необходимость увеличения своего уставного капитала, в том числе и за счет капитализации начисленных, но не выплаченных дивидендов таким образом, чтобы обеспечить к 1 января 1999 года увеличение собственных средств до 5 млн. ЭКЮ, как это предусмотрено Инструкцией Центрального банка РФ от 30.01.96 № 1.

5.3.2 В ранее действующую форму № 3 вносятся следующие изменения:

В разделе 1 «Платежи и отчисления в бюджет» код строки 004 «Просроченная задолженность по платежам в бюджет» закрывается и вводится графа 6 с указанным наименованием.

В разделе 2 «Другие направления использования прибыли» вводится новый подраздел:

«На покрытие убытков прошлых лет» (символ 014).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У;

Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У.

Символам 017 — 021 ранее действовавшей формы № 3 присваиваются новые наименования, и в форму № 3 дополнительно вводится справка со следующими кодами строк:

022 — временно не распределенная прибыль до собрания акционеров (пайщиков);

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У;

Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У;

Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У;

Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У.

Отраженная по символу 022 временно нераспределенная прибыль подлежит полному распределению после проведения общего годового собрания акционеров (пайщиков).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

5.3.3. Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У.

Данные по строке 008 заполняются на основе суммирования строк 009, 010, 011, 012 и 013 этого же отчета, данные по строке 014 складываются из суммы строк 015, 016, по строке 017 — из суммы строк 018, 019, 020.

Символ (строка) 021 «Итого распределено» определяется путем суммирования символов (строк) 002, 003 колонки 3 (причитается по расчету), а также символов (строк) 008, 014 и 017 и должен быть равен сумме, отраженной в балансе (форма № 1) на балансовом счете № 950. По символам (строкам) 002 и 003 колонки 5 «Фактически перечислено за отчетный период (с учетом зачтенных сумм)» отражаются суммы, проведенные кредитной организацией через корреспондентский счет.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

Если производилась корректировка балансового счета № 950 «Отвлеченные средства за счет прибыли банков» в сторону уменьшения начисленных, но не использованных в текущем году сумм (дебет балансовых счетов № № 011, 016, 904, кредит балансового счета № 950), то форма № 3 заполняется только на оставшуюся величину балансового счета № 950. Аналогично, при заполнении отчета по форме № 5 кредитные организации не должны показывать в графах 2 и 4 обороты, связанные с корректировкой в сторону уменьшения отвлеченных средств за счет прибыли (балансовый счет № 950).

Сумма по символам 021 и 022 должна быть равна сумме прибыли кредитных организаций по сводному балансу, отраженной по балансовому счету № 980(П) и в форме № 2 (символ 470).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

У кредитной организации, допустившей превышение балансового счета № 950 над суммой полученной прибыли либо закончившей 1997 год с убытками, сумма по символу 021 должна быть равна сумме досрочно закрытого балансового счета № 950 и отраженной по символу 460 Отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

5.3.4. Данные отчета об использовании прибыли (форма № 3) должны быть увязаны с данными отчета по форме № 5, а именно:

• суммы, отраженные по строке 009, должны быть равны данным символа 5002 графы 2 формы № 5;
• по строке 010 — соответственно, символу 5030 графы 2 формы № 5;
• по строке 011 — символу 5038 графы 2 формы № 5;
• по строке 012 — символу 5039 графы 2 формы № 5.

5.4. Справка о составе фондов кредитной организации, разных средств и фондов специального назначения (форма № 5)

5.4.1. Отчет по форме № 5 составляется на основании данных балансов кредитной организации на начало и конец отчетного года, оборотных ведомостей, других отчетных данных, характеризующих остатки фондов и средств на начало отчетного года, поступление и расходование их в течение отчетного года и остатки на конец отчетного года.

5.4.2. Отчет по форме № 5 должен быть увязан с данными балансов на начало и конец отчетного года, а также с отчетом об использовании прибыли (форма № 3).

а) Остатки по символам 5001, 5002, 5010, 5011, 5050, 5055, 5060, 5070 графы 1 формы № 5 отчетного года должны соответствовать остаткам, отраженным в графе 6 формы № 5 на конец предыдущего года. При наличии расхождений должны быть даны пояснения в прилагаемой к отчету записке.

б) По символу 5001 «Уставный фонд» графа № 2 «Начислено (зачислено)» должны отражаться средства, поступившие от акционеров (пайщиков) банка в уплату акций (паевых взносов) в соответствии с очередной проведенной эмиссией акций (объявленным и зарегистрированным увеличением уставного капитала).

в) Требования по увязке данных графы № 2 формы № 5 «Начислено (зачислено)» с суммами, отраженными в форме № 3 «Отчет об использовании прибыли», изложены выше (см. п. 5.3.4) настоящих указаний.

г) В графе 3 формы № 5 «Поступило в порядке перераспределения» должны отражаться:

• фонды и средства принятых в состав кредитной организации филиалов;
• по символам 5002, 5030 — 5050 — сумма переоценки фондов в иностранной валюте до ввода в действие нового порядка учета иностранной валюты в соответствии с Указаниями Банка России от 10.06.96 № 290;
• по символам 5030 — 5050 — средства фондов экономического стимулирования, перераспределяемые внутри кредитной организации и между подведомственными филиалами;
• по символам 5002 и 5030 — 5050 — сумма прибыли, направленной на увеличение фондов кредитной организации по итогам годового собрания акционеров (пайщиков), ранее отраженной по строке 020 отчета по форме № 3 как временно нераспределенная прибыль до годового собрания акционеров (пайщиков).

д) В графе 4 формы № 5 «Израсходовано (списано)» отражается расходование фондов и средств, а также — по символам 5002, 5003, 5030 — 5050, 5055 графы 4 — средства фондов, направленные в установленном порядке на капитализацию.

При этом необходимо иметь в виду, что резервный фонд предназначен для покрытия убытков кредитных организаций, а также для погашения собственных облигаций и акций при отсутствии иных средств.

Дивиденды акционерам (пайщикам), в том числе и акционерам привилегированных акций, выплачиваются из прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов и других обязательных платежей, которая подлежит разделу между акционерами (пайщиками) в соответствии с долей их участия в уставном капитале.

е) В графе 5 «Перечислено в порядке перераспределения» отражаются фонды и средства, переданные кредитной организацией при передаче филиалов в другие кредитные организации и/или выделении их в самостоятельные кредитные организации, а также перераспределение фондов внутри кредитной организации.

5.4.3. Данные по символу 5010 «Итого по счету № 012» определяются путем суммирования символов 5003, 5004, 5005 и 5006, а по символу 5050 «Итого по счету № 016» путем суммирования символов 5030, 5033, 5035, 5038 и 5039.

Данные по символу 5888 «Всего по символам 5001 — 5070» определяются путем суммирования символов 5001, 5002, 5010, 5011, 5050, 5055, 5060 и 5070.

5.4.4 В справке к форме № 5 вводится пункт:

1а — «Уставный фонд за минусом фонда основных средств, ранее учитываемого на балансовом счете № 013 и не являющегося взносом в уставный фонд».

При заполнении данной справки необходимо иметь в виду, что:

• кредитные организации, которые не имеют в составе балансового счета № 010 остатков ранее закрытого балансового счета № 013, по строке 1а повторяют сумму, отраженную по строке 1 и соответствующую символу 5001 графы 6;
• расчет процентной доли каждой статьи в уставном фонде производится путем отнесения этой строки к строке 1а;
• часть уставного фонда, сформированного за счет капитализации средств фондов экономического стимулирования, направленных на производственное и социальное развитие (дебет балансового счета № 018, кредит балансового счета № 010), а также за счет капитализации фонда переоценки основных средств (балансовый счет № 012) следует отразить по строке 3 «Основные средства» и по строке 3а «Из них банковские здания и помещения» (в части балансового счета № 920).

Из указанной справки исключается текст, изложенный после пункта 5а, т.е. пункты № № 6, 6а и 7 старой редакции формы № 5.

5.5 Объяснительная записка

В объяснительной записке должны быть даны объяснения допущенных расхождений между формами, а также приведены расшифровки, упомянутые в тексте настоящих указаний, а также расшифровки:

• прочих доходов и расходов (символы 050, 118 и 218 формы № 2);
• прочих сумм, списанных в убыток (символ 412 формы № 2);
• о суммах, непосредственно отнесенных на финансовые результаты деятельности (симв. 460);

(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

• отчислений от прибыли в другие фонды кредитной организации и на другие цели строки 013 и 020 формы № 3;
• символ 5006 и 5035 формы № 5;
• нематериальных активов.

В объяснительной записке следует отразить работу служб внутреннего контроля; при отсутствии таких служб указать причины отсутствия, а также проводимую работу по их созданию.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

5.6. Территориальным учреждениям Центрального банка Российской Федерации рекомендуется заблаговременно уточнить с руководством и Советами кредитных организаций сроки проведения ими общих годовых собраний акционеров (пайщиков) по подведению итогов деятельности за 1996 год, принять в них активное участие, где целесообразно сопоставить результаты деятельности данной кредитной организации с данными по другим кредитным организациям региона, используя при этом такие синтетические показатели и коэффициенты, как удельный вес прибыли в доходах кредитной организации, отношение балансовой прибыли к собственным средствам (капиталу), размер прибыли на одну тысячу рублей уставного фонда (доходность капитала участников), удельный вес просроченной задолженности ко всем кредитным вложениям, доля кредитов работникам кредитной организации и акционерам (пайщикам) в общей сумме кредитных вложений и другие, не раскрывая конфиденциальную информацию по каждой кредитной организации.

Кроме того, необходимо обратить внимание акционеров (пайщиков) на имеющиеся недостатки и упущения в деятельности кредитной организации, и высказать конкретные рекомендации и предложения по улучшению ее работы, повышению эффективности и надежности в дальнейшем.

Годовые общие собрания акционеров (пайщиков) должны быть проведены не позднее, чем через шесть месяцев после окончания финансового года, то есть до 1 июля 1998 года. На указанном собрании должен быть утвержден годовой отчет (бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), распределение прибыли (либо источники покрытия убытков)). Остававшаяся нераспределенной до общего собрания прибыль (символ 022 формы № 3) подлежит обязательному распределению до 1 июля 1998 года.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

6. Указания писем Банка России от 16.12.94 № 129 и 26.12.95 № 218 отменяются.

Абзац утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У.

7. Просим незамедлительно довести до кредитных организаций указания о порядке составления годового бухгалтерского отчета за 1996 год, в части, касающейся их, и организовать работу по обеспечению своевременного составления и представления сводного годового бухгалтерского отчета.

8. Утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У.

Символ 460 — ________________ тыс. рублей

(заполняется только в сводном балансе кредитной организации и отражает сумму, списанную заключительными оборотами с балансового счета № 950 и отнесенную непосредственно на убытки, в случаях превышения его остатка над суммой полученной прибыли (сч. № 980П), либо допущенного убытка (сч. № 980А).

Результаты счета № 980:

символ 470 — прибыль _____________ тыс. рублей;

символ 480 — убыток ______________ тыс. рублей.

Справочно (заполняется только филиалами):

Переданы на баланс головного банка:

символ 490 (прибыль) _____________ тыс. рублей

символ 500 (убыток) ______________ тыс. рублей.

1. Прибыль (убыток) по плану на отчетный год _______ тыс. руб.

2. Фактическая прибыль без остатков по счетам № 969, № 979 и лицевому счету «Суммы, списанные в убыток», символ 460 ________________________________________________________ тыс. руб.

3. Финансовый результат деятельности головного офиса кредитной организации:

а) прибыль _________________________________________ тыс. руб.

б) убыток __________________________________________ тыс. руб.

4. Количество филиалов кредитной организации, закончивших год с прибылью _______________________________________________________

5. Сумма полученной ими прибыли ____________________ тыс. руб.

6. Количество филиалов кредитной организации, закончивших год с убытками, а также допустивших превышение распределения прибыли над полученной, либо распределивших прибыль при убытках __________________________________________________________________

7. Сумма допущенного ими убытка ____________________ тыс. руб.

Из символа 999 «Итого доходов по счету № 96»:

8. Полученные доходы в виде маржи по кредитам, предоставленным за счет централизованных кредитных ресурсов ____________ тыс. руб.

9. Начисленные и уплаченные налоги, относимые на расходы кредитной организации — всего: _________________________ тыс. руб.

10. Расходы на рекламу сверх установленных норм ____ тыс. руб.

11. Плата за аудиторские услуги ____________________ тыс. руб.

12. Сумма отчислений в резерв на возможные потери по ссудам (оборот по кредиту бал./сч. № 945) _____________________ тыс. руб.

13. Суммы отчислений в резерв под обесценение ценных бумаг (оборот по кредиту бал./сч. № 944) _____________________ тыс. руб.

Из символа 050 «Прочие расходы»:

14. Расходы по аренде основных фондов и нематериальных активов ________________________________________________________ тыс. руб.

15. Представительские расходы сверх установленных норм ________________________________________________________ тыс. руб.

Из символа 060 «Расходы на служебные командировки»:

16. Командировочные расходы сверх установленных норм ________________________________________________________ тыс. руб.

<*> Дать расшифровку в объяснительной записке.

Руководитель кредитной организации

Главный бухгалтер

«__» ___________ 199_ г.

Единица измерения: тыс. руб.

<*> Расшифровать в объяснительной записке.

<**> Не заполняется филиалами.

1. Сумма распределенной филиалом в отчетном году прибыли, переданной на баланс головного банка заключительными оборотами (заполняется только филиалами) _________________________ тыс. руб.

Руководитель Главный бухгалтер

Единица измерения: тыс. руб.

<*> Расшифровать в объяснительной записке.

Руководитель Главный бухгалтер

            Главные управления                           Срок
           (Национальные банки)                     представления

    ГУ по Орловской области                             19 февраля
    ГУ по Новгородской области                             -"-
    ГУ по Еврейской а. о.                                  -"-
    НБ Республики Тува                                     -"-
    НБ Республики Хакассия                                 -"-
    ГУ по Ленинградской области                            -"-

    НБ Республики Карелия                               20 февраля
    ГУ по Пензенской области                               -"-
    ГУ по Тульской области                                 -"-
    НБ Республики Бурятия                                  -"-
    НБ Кабардино - Балкарской Республики                   -"-
    ГУ по Костромской области                              -"-
    ГУ по Ингушской Республике                             -"-

    ГУ по Курской области                               21 февраля
    ГУ по Владимирской области                             -"-
    ГУ по Липецкой области                                 -"-
    НБ Северо - Осетинской Республики                      -"-
    ГУ по Псковской области                                -"-
    ГУ по Рязанской области                                -"-
    ГУ по Кировской области                                -"-

    ГУ по Тамбовской области                            24 февраля
    ГУ по Магаданской области                              -"-
    ГУ по Курганской области                               -"-
    ГУ по Астраханской области                             -"-
    НБ Республики Калмыкия                                 -"-
    ГУ по Читинской области                                -"-
    НБ Республики Адыгея                                   -"-

    ГУ по Ивановской области                            26 февраля
    ГУ по Воронежской области                              -"-
    ГУ по Брянской области                                 -"-
    НБ Мордовской Республики                               -"-
    ГУ по Ярославской области                              -"-
    ГУ по Омской области                                   -"-
    НБ Карачаево - Черкесской Республики                   -"-

    ГУ по Белгородской области                          27 февраля
    ГУ по Тверской области                                 -"-
    НБ Республики Марий - Эл                               -"-
    ГУ по Амурской области                                 -"-
    ГУ по Мурманской области                               -"-
    ГУ по Камчатской области                               -"-
    НБ Чувашской Республики                                -"-

    ГУ по Смоленской области                            28 февраля
    ГУ по Калужской области                                -"-
    ГУ по Архангельской области                            -"-
    НБ Республики Алтай                                    -"-
    ГУ по Томской области                                  -"-
    НБ Республики Коми                                     -"-

    ГУ по Ульяновской области                              3 марта
    ГУ по Оренбургской области                             -"-
    ГУ по Ставропольскому краю                             -"-
    ГУ по Челябинской области                              -"-
    ГУ по Пермской области                                 -"-
    ГУ по Хабаровскому краю                                -"-

    ГУ по Сахалинской области                              4 марта
    НБ Удмуртской Республики                               -"-
    ГУ по Кемеровской области                              -"-
    ГУ по Алтайскому краю                                  -"-
    ГУ по Иркутской области                                -"-
    НБ Республики Саха (Якутия)                            -"-

    ГУ по Приморскому краю                                 5 марта
    ГУ по Вологодской области                              -"-
    ГУ по Волгоградской области                            -"-
    ГУ по Красноярскому краю                               -"-
    ГУ по Калининградской области                          -"-
    ГУ по Саратовской области                              -"-

    Центральное операционное управление                   11 марта
    ОПЕРУ-2                                                -"-
    ГУ по Московской области                               -"-
    НБ Республики Дагестан                                 -"-

-«-»

    ГУ по Нижегородской области                           12 марта
    НБ Республики Татарстан                                -"-
    ГУ по Тюменской области (включая ГУ по Ханты -         -"-
    Мансийскому  и Ямало - Ненецкому а. о.)
    НБ Республики Башкортостан                             -"-
    ГУ по Самарской области                                -"-
    ГУ по Новосибирской области                            -"-
    НБ Республики Чечня                                    -"-

    ГУ по Ростовской области                              13 марта
    ГУ по г. Санкт - Петербургу                            -"-

    ГУ по Краснодарскому краю                             14 марта
    ГУ по Свердловской области                             -"-

    ГУ по г. Москве                                       17 марта

<*> Если (18 — 17) > 0.

<**> Если (17 — 18) > 0.

Примечание. В случае, если на балансе кредитной организации имеются остатки по балансовым счетам, не нашедшим отражение в данной Разработочной таблице, то их следует отразить либо в статье 10 «Прочие активы», либо в статье 11 «Прочие обязательства» в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).

БАЛАНС

КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ _____________________________

(полное название с указанием

официально установленного

сокращенного названия)

НА 1 ЯНВАРЯ 1998 ГОДА

(введено Указанием ЦБ РФ от 17.12.97 № 78-У)

регистрационный номер _____________ БИК Код ______________

адрес _____________________________________

(полный юридический)

Председатель (Президент)

кредитной организации ___________________ _______________ М.П.

(Ф.И.О.) (подпись)

Главный бухгалтер

кредитной организации ___________________ _______________ М.П.

(Ф.И.О.) (подпись)

рег. номер ___________ БИК Код _______________

адрес ____________________________________

(полный юридический)

Председатель (Президент)

кредитной организации ___________________ _______________ М.П.

(Ф.И.О.) (подпись)

Главный бухгалтер

кредитной организации ___________________ _______________ М.П.

(Ф.И.О.) (подпись)