Указание Банка России от 25.04.2019 № 5133-У

«О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П „О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения“»

(Зарегистрировано в Минюсте России 24.05.2019 № 54722)

Зарегистрировано в Минюсте России 24 мая 2019 г. № 54722

УКАЗАНИЕ от 25 апреля 2019 г. № 5133-У

В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 2 СЕНТЯБРЯ 2015 ГОДА № 486-П

1. В соответствии с пунктом 14.1 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2003, № 2, ст. 157; № 52, ст. 5032; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 25, ст. 2426; № 30, ст. 3101; 2006, № 19, ст. 2061; № 25, ст. 2648; 2007, № 1, ст. 9, ст. 10; № 10, ст. 1151; № 18, ст. 2117; 2008, № 42, ст. 4696, ст. 4699; № 44, ст. 4982; № 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, № 1, ст. 25; № 29, ст. 3629; № 48, ст. 5731; 2010, № 45, ст. 5756; 2011, № 7, ст. 907; № 27, ст. 3873; № 43, ст. 5973; № 48, ст. 6728; 2012, № 50, ст. 6954; № 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, № 11, ст. 1076; № 14, ст. 1649; № 19, ст. 2329; № 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 49, ст. 6336; № 51, ст. 6695, ст. 6699; № 52, ст. 6975; 2014, № 19, ст. 2311, ст. 2317; № 27, ст. 3634; № 30, ст. 4219; № 40, ст. 5318; № 45, ст. 6154; № 52, ст. 7543; 2015, № 1, ст. 4, ст. 37; № 27, ст. 3958, ст. 4001; № 29, ст. 4348, ст. 4357; № 41, ст. 5639; № 48, ст. 6699; 2016, № 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; № 26, ст. 3891; № 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, № 1, ст. 46; № 14, ст. 1997; № 18, ст. 2661, ст. 2669; № 27, ст. 3950; № 30, ст. 4456; № 31, ст. 4830; № 50, ст. 7562; 2018, № 1, ст. 66; № 9, ст. 1286; № 11, ст. 1584, ст. 1588; № 18, ст. 2557; № 24, ст. 3400; № 27, ст. 3950; № 31, ст. 4852; № 32, ст. 5115; № 49, ст. 7524; № 53, ст. 8411, ст. 8440) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 19 апреля 2019 года № 8) внести в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 7 октября 2015 года № 39197, 28 декабря 2016 года № 45012, 16 апреля 2018 года № 50777, 3 декабря 2018 года № 52844, следующие изменения.

1.1. Абзац третий пункта 11 дополнить предложением следующего содержания: «В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в валюте Российской Федерации, включается признак рубля „810“.».

1.2 В приложении 1:

наименование счета № 34301 изложить в следующей редакции: «Доля перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков»;

после строки счета № 34301 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета № 60211 дополнить строками следующего содержания:

1.3 В приложении 2:

абзац тридцать седьмой пункта 1.3 дополнить предложением следующего содержания: «На счетах № 10622, № 10623 учитывается также переоценка финансовых активов (кроме ценных бумаг, выданных (размещенных) займов и банковских вкладов), имеющихся в наличии для продажи или оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.»;

абзац четырнадцатый пункта 2.17 после слов «(затрат по сделке)» дополнить словами «или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке)»;

в пункте 2.18:

в абзаце втором слово «прочих» исключить;

абзац восьмой дополнить словами «, счетом по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками»;

в пункте 3.1:

в первом предложении абзаца первого слова «выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты),» исключить;

абзацы тринадцатый - шестнадцатый признать утратившими силу;

в первом предложении абзаца семнадцатого слова «на основании мемориальных ордеров» исключить;

пункт 3.2 после слов «денежных средств» дополнить словами «и (или) драгоценных металлов»;

в первом предложении абзаца первого пункта 3.3 после слов «денежных средств» дополнить словами «и (или) драгоценных металлов», слово «денежные» исключить;

в первом предложении абзаца первого пункта 3.4 слово «денежные» исключить, после слов «денежных средств» дополнить словами «и (или) драгоценных металлов»;

в пункте 3.5:

первое предложение абзаца первого после слов «денежных средств» дополнить словами «и (или) драгоценных металлов»;

второе предложение абзаца второго после слов «денежных средствах» дополнить словами «и (или) драгоценных металлах»;

после слов «Счета: № 30422 „Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)“ № 30423 „Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)“:»

абзац первый изложить в следующей редакции:

«3.5.1. Назначение счетов — учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц — резидентов (счет № 30422) и участников клиринга и иных лиц — нерезидентов (счет № 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.»;

второе предложение абзаца второго после слов «денежных средствах» дополнить словами «и (или) драгоценных металлах»;

в пункте 3.6:

первое предложение абзаца первого после слов «денежных средств» дополнить словами «и (или) драгоценных металлов»;

второе предложение абзаца второго после слов «денежные средства» дополнить словами «и (или) драгоценные металлы»;

в пункте 3.7:

первое предложение абзаца первого после слов «денежных средств» дополнить словами «и (или) драгоценных металлов», после слов «денежные средства» дополнить словами «и (или) драгоценные металлы»;

второе предложение абзаца второго после слов «денежных средств» дополнить словами «и (или) драгоценных металлов»;

первое предложение абзаца первого пункта 3.9 после слов «денежных средств» дополнить словами «и (или) драгоценных металлов»;

в пункте 3.17:

абзацы первый и второй изложить в следующей редакции:

«3.17. Назначение счетов — отражение страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Счета № 33201, № 33202, № 33301, № 33302, № 33401, № 33402, № 33403, № 33405, № 33501 пассивные. Счета № 33203, № 33303, № 33404, № 33406 активные.»

Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва заявленных, но не урегулированных убытков, резерва произошедших, но не заявленных убытков, резерва прямых расходов на урегулирование убытков и резерва косвенных расходов на урегулирование убытков.»;

абзацы третий и четвертый перед словом «отражается» дополнить словами «, № 33401 „Резерв прямых расходов на урегулирование убытков“, № 33402 „Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков“;»

абзацы пятый и шестой перед словом «отражается» дополнить словами «, № 33403 „Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки“, № 33405 „Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки“;»

абзацы седьмой и восьмой перед словом «отражается» дополнить словами «, № 33404 „Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки“, № 33406 „Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки“;»

в абзацах девятом и десятом слова «счетов № 33401 „Резерв прямых расходов на урегулирование убытков“, № 33402 „Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков“,» заменить словом «счета»;

абзац третий пункта 3.20 изложить в следующей редакции:

«По кредиту счета № 33801 „Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования“ отражаются суммы стабилизационного резерва и резерва для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие периоды (стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств), определенные в соответствии с регуляторными требованиями на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71410 „Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, — нетто-перестрахование“. По кредиту счета № 33803 „Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни“ отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма прочих резервов страховщиков на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71410 „Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, — нетто-перестрахование.“;»

в пункте 3.21:

второе и третье предложения абзаца первого после слов «N 34202,» дополнить словами «N 34302, № 34305,»;

в абзаце втором слова «резервов, кроме доли перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков,» заменить словами «доли перестраховщика в резервах, кроме доли перестраховщиков в»;

абзацы третий и пятый перед словом «отражается» дополнить словами «, № 34301 „Доля перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков“, № 34304 „Доля перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков“;»

абзацы седьмой и девятый перед словом «отражается» дополнить словами «, № 34303 „Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки“, № 34306 „Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки“;»

абзацы одиннадцатый и тринадцатый перед словом «отражается» дополнить словами «, № 34302 „Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки“, № 34305 „Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки“;»

в абзацах шестнадцатом и восемнадцатом слова «счетов № 34301 „Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков“,» заменить словом «счета»;

в пункте 3.23:

в абзаце первом:

во втором предложении слова «с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения» заменить словами «по договорам негосударственного пенсионного обеспечения»;

в пятом предложении слова «с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения» заменить словами «по договорам негосударственного пенсионного обеспечения»;

в абзаце шестом слова «начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата,» исключить;

абзац десятый признать утратившим силу;

в абзаце одиннадцатом слова «, признание обязательств при приобретении портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами № 60311 „Расчеты с поставщиками, подрядчиками“, № 60312 „Расчеты с поставщиками, подрядчиками“ исключить;»

абзацы восемнадцатый и девятнадцатый изложить в следующей редакции:

«Аналитический учет по счетам № 34801 „Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые“, № 34802 „Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов“, № 34803 „Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов“, № 34804 „Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения“, № 34901 „Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод“, № 34902 „Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов“, № 34903 „Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов“ ведется по каждому виду пенсионной схемы.»

Порядок ведения аналитического учета по счетам второго порядка балансового счета № 347 «Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированным как страховые», по счетам № 34805 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки», № 34806 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки», № 34904 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки», № 34905 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки» определяется некредитной финансовой организацией.»;

в пункте 4.27:

в первом предложении абзаца первого слова «, и резерва под обесценение по данным суммам» исключить;

абзац шестнадцатый после слова «восстановление» дополнить словами «в составе дебиторской задолженности», после слова «периода» дополнить словами «для последующего соотнесения с договорами страхования и признания в виде выплаты и расходов на урегулирование убытков»;

в абзаце семнадцатом слова «отражается списание» заменить словами «отражается перенос списаний», после слова «периода» дополнить словами «для отражения в составе страховых выплат»;

абзац одиннадцатый пункта 4.51 после слов «(затрат по сделке)» дополнить словами «или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке)»;

в пункте 6.3:

абзацы десятый - тринадцатый изложить в следующей редакции:

«На счетах № 60220, № 60221 отражаются отрицательные и положительные разницы между балансовой стоимостью вложений, учитываемых на счете № 602, и их справедливой стоимостью. Счет № 60220 пассивный. Счет № 60221 активный.»

По кредиту счета № 60220 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости вложений над их справедливой стоимостью.

По дебету счета № 60220 списываются суммы увеличения справедливой стоимости вложений, а также суммы переоценки при полном выбытии доли участия.

По дебету счета № 60221 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости вложений над их балансовой стоимостью.»;

дополнить новыми абзацами следующего содержания:

«По кредиту счета № 60221 списываются суммы снижения справедливой стоимости вложений, а также суммы переоценки при полном выбытии доли участия.»

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки долей участия ведутся только в валюте Российской Федерации.

Порядок ведения аналитического учета по счетам № 60220, № 60221 определяется некредитной финансовой организацией.

На счете № 60206 «Резервы под обесценение» отражаются резервы по результатам проверки на обесценение на конец квартала, полугодия, девяти месяцев, года по счетам прочего участия.

По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания — в корреспонденции с соответствующими счетами прочего участия.

Порядок ведения аналитического учета по счету № 60206 определяется некредитной финансовой организацией.»;

абзацы шестнадцатый и восемнадцатый пункта 7.5 признать утратившими силу;

абзац двадцать пятый пункта 9.3 признать утратившим силу;

в первом предложении абзаца первого пункта 9.4 слова «принадлежащих некредитной финансовой организации, передаваемых в аренду» заменить словами «передаваемого в аренду».

1.4 В приложении 4:

после строки счета № 33303 дополнить строками следующего содержания:

«»

«;»

«;»

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования <*>.

<*> Официально опубликовано на сайте Банка России 30.05.2019.