Указание Банка России от 27.12.2016 № 4247-У

«О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П „О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения“»

(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2016 № 45012)

Зарегистрировано в Минюсте России 28 декабря 2016 г. № 45012

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ от 27 декабря 2016 г. № 4247-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ

1.2. Пункт 19 изложить в следующей редакции:

«19. Настоящее Положение профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом по договору доверительного управления средствами негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом, в которое размещены средства негосударственных пенсионных фондов, и с имуществом страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), клиринговыми организациями, центральными контрагентами, организаторами торговли, микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, бюро кредитных историй применяется с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами применяется с 1 января 2019 года.».

1.3 В приложении 1:

наименование счета № 10603 изложить в следующей редакции: «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

наименование счета № 10605 изложить в следующей редакции: «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П

10629

Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах

А

20619

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств физических лиц — нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

42624

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств физических лиц — нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

42724

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

42824

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

42924

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

43024

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

43124

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

43224

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

43324

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

43424

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

43524

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

43624

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

43724

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

43824

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

А

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

43924

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

Корректировка стоимости дебиторской задолженности по операциям страхования»;

А

наименование счета № 48105 изложить в следующей редакции: «Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования „Зеленая карта“;»

наименование счета № 48106 изложить в следующей редакции: «Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования „Зеленая карта“;»

48512

Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам»;

П

Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам

А

48812

Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам»;

Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам — нерезидентам

А

48912

Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам — нерезидентам»;

А

49012

Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам — нерезидентам

А

49112

Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам — нерезидентам»;

Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам — нерезидентам

А

49212

Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам — нерезидентам»;

А

49312

Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям

А

49412

Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям»;

49512

Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня»;

П

наименование счета № 502 изложить в следующей редакции: «Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

наименование счета № 504 изложить в следующей редакции: «Долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения»;

наименование счета № 50642 изложить в следующей редакции: «Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах — акции дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов»;

наименование счета № 507 изложить в следующей редакции: «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

наименование счета № 513 изложить в следующей редакции: «Векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

наименование счета № 51335 изложить в следующей редакции: «Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов»;

наименование счета № 51338 изложить в следующей редакции: «Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов»;

наименование счета № 515 изложить в следующей редакции: «Векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения»;

52023

Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

52323

Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

строки счетов № 61301, № 61401 исключить;

после строки счета № 61601 дополнить строкой следующего содержания:

графу «Признак счета» строки счета № 72304 изложить в следующей редакции: «П»;

строку счета № 91224 исключить.

1.4 В приложении 2:

в пункте 1.3:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«1.3. Назначение счета — учет добавочного капитала. Счета № 10601 „Прирост стоимости основных средств при переоценке“, № 10602 „Эмиссионный доход“, № 10603 „Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход“, № 10609 „Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль“, № 10611 „Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке“, № 10612 „Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке“, № 10614 „Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками“, № 10619 „Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств — положительные разницы“, № 10621 „Вклады в имущество некредитной финансовой организации“, № 10622 „Положительная переоценка финансовых активов“, № 10624 „Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение — положительные разницы“, № 10627 „Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска“, № 10628 „Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход“, № 10630 „Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход“, № 10631 „Резервы под обесценение по финансовым активам (кроме ценных бумаг), оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход“ — пассивные, счета № 10605 „Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход“, № 10610 „Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль“, № 10613 „Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке“, № 10620 „Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств — отрицательные разницы“, № 10623 „Отрицательная переоценка финансовых активов“, № 10625 „Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение — отрицательные разницы“, № 10626 „Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска“, № 10629 „Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход“ — активные.»;

абзац десятый изложить в следующей редакции:

«На счете № 10603 „Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход“ учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.»;

абзацы одиннадцатый, шестнадцатый, восемнадцатый дополнить словами «, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

абзац тринадцатый изложить в следующей редакции:

«уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;»;

абзацы четырнадцатый и девятнадцатый после слов «в наличии для продажи,» дополнить словами «или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,»;

абзац пятнадцатый изложить в следующей редакции:

«На счете № 10605 „Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход“ учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.»;

абзац двадцатый изложить в следующей редакции:

«Порядок ведения аналитического учета по счетам № 10603 „Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход“ и № 10605 „Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход“ определяется некредитной финансовой организацией.»;

дополнить абзацами следующего содержания:

«На счетах № 10626, № 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству.»

На счетах № 10628, № 10629 учитывается положительная (отрицательная) переоценка денежных средств, выданных (размещенных) по договору займа или банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

На счетах № 10630, № 10631 учитываются резервы под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в соответствии с нормативными актами Банка России.

Порядок ведения аналитического учета по счетам № 10626 — № 10631 определяется некредитной финансовой организацией.»;

перед пунктом 2.9 дополнить словами:

«N 20328 „Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях“»

№ 20329 «Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях»

№ 20330 «Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах»

№ 20331 «Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах»;

в пункте 2.9 цифры «20327» заменить цифрами «20331», слово «предоставлению» заменить словом «выдаче», слово «(депозита)» исключить;

в пункте 2.17:

абзац первый после слов «N 20610» дополнить словами «, № 20617, № 20618», после слов «N 20616» дополнить словами «, № 20619, № 20620»;

в абзаце втором слово «предоставлению» заменить словом «выдаче», слово «(депозита)» исключить;

абзац двадцать пятый дополнить словами «, в установленных случаях — с другими счетами»;

абзац двадцать шестой изложить в следующей редакции:

«На счетах № 20617, № 20618 учитывается положительная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.»;

дополнить абзацами следующего содержания:

«На счетах № 20619, № 20620 учитывается отрицательная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.»

Аналитический учет ведется по каждому договору банковского вклада (депозита).»;

абзац тринадцатый пункта 3.1 изложить в следующей редакции:

«Некредитная финансовая организация не реже одного раза за отчетный период для годовой или промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляет урегулирование взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам. На отчетную дату остатков по счетам по учету внутрихозяйственных требований и обязательств быть не должно.»;

в пункте 4.1:

абзацы двадцать шестой - двадцать восьмой изложить в следующей редакции:

«переоценки, увеличивающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета пассивные;»

переоценки, уменьшающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета активные.

Бухгалтерский учет операций по привлечению средств и начислению процентов на привлеченные средства осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.»;

дополнить абзацами следующего содержания:

«Совершение операций по счетам № 426 „Привлеченные средства физических лиц — нерезидентов“, № 440 „Привлеченные средства юридических лиц — нерезидентов“ производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.»

Аналитический учет ведется в разрезе кредиторов и договоров по видам валют.»;

в пункте 4.11:

в абзаце первом:

в первом предложении слова «и резервов под» заменить словами «, резервов под», дополнить словами «, корректировки стоимости дебиторской задолженности по договорам финансовой аренды в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков по дебиторской задолженности, являющейся кредитно-обесцененной при первоначальном признании (счет № 47703)»;

во втором предложении слова «Счет № 47701 активный» заменить словами «Счета № 47701, № 47703 активные»;

абзац шестой изложить в следующей редакции:

«По дебету счета № 47703 отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в качестве доходов от обесценения, доначисление (увеличение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в корреспонденции со счетом № 71701.»;

дополнить абзацами следующего содержания:

«По кредиту счета № 47703 отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков, восстановление (уменьшение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетом № 71702.»

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.»;

в пункте 4.27:

первое предложение абзаца первого дополнить словами «, учет расчетов по франшизе, предусмотренной договором страхования»;

абзацы пятый - двенадцатый изложить в следующей редакции:

«задолженность страхователя в сумме франшизы, предусмотренной по договору страхования, в корреспонденции со счетом № 48104 „Расчеты со станциями технического обслуживания“.»

По кредиту счета № 48028 отражаются:

отнесение платежей, произведенных в безакцептном порядке, на счета № 71406 «Выплаты по страхованию жизни — нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, — нетто-перестрахование»;

списание невыясненных сумм, имеющихся на конец года в виде дебиторской задолженности, возникшей в связи со списаниями по судебным решениям, в корреспонденции со счетами № 71406 «Выплаты по страхованию жизни — нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, — нетто-перестрахование»;

поступление денежных средств от страхователей в счет погашения задолженности по франшизе, предусмотренной договором страхования, в корреспонденции со счетами денежных средств.

По дебету счета № 48029 отражаются:

отнесение поступивших платежей в счет оплаты на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам страхования, перестрахования и договорам, классифицированным как инвестиционные;

зачет полученной франшизы, предусмотренной по договору страхования, в корреспонденции со счетом № 48103 «Расчеты со станциями технического обслуживания»;

дополнить абзацами следующего содержания:

«По кредиту счета № 48029 отражаются:»

поступившие платежи по договорам страхования, перестрахования и договорам, классифицированным как инвестиционные, но не отнесенные на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов по учету денежных средств, расчетных счетов;

поступление денежных средств от страхователей в счет оплаты франшизы, предусмотренной договором страхования, в корреспонденции со счетами денежных средств.

По дебету счета № 48030 отражается восстановление списаний по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71405 «Компенсация выплат по страхованию жизни» и № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, — нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 48030 отражается списание по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71406 «Выплаты по страхованию жизни — нетто-перестрахование» и № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, — нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.»;

после пункта 4.29 дополнить словами и пунктом 4.29.1 следующего содержания:

«Счет № 48038 „Корректировка стоимости дебиторской задолженности по операциям страхования“»

4.29.1. Назначение счета — отражение корректировки стоимости дебиторской задолженности по договорам страхования, являющейся кредитно-обесцененной при первоначальном признании, в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы начислений (доначислений) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетами № 71415, № 71417.

По кредиту счета отражаются суммы восстановления (уменьшения) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков; списание на дату выбытия (досрочного погашения), в том числе при передаче страхового портфеля, корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетами № 71416, № 71418.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.»;

перед пунктом 4.32 слова «Счета: № 48105 „Расчеты с ассистанскими компаниями“ № 48106 „Расчеты с ассистанскими компаниями“ заменить словами „Счета: № 48105 „Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования „Зеленая карта“ № 48106 „Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования „Зеленая карта“;»

пункт 4.32 изложить в следующей редакции:

«4.32. Назначение счетов — учет расчетов с ассистанскими компаниями по договорам на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж, расчетов по международной системе страхования „Зеленая карта“. Счет № 48105 активный, счет № 48106 пассивный.»

По дебету счетов № 48105 и № 48106 отражаются:

авансы, выданные ассистанским компаниям на предстоящую оплату услуг, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени иностранного страховщика, осуществляемой в рамках международной системы страхования «Зеленая карта» по договорам страхования, которые возникают вследствие страховых случаев на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетом № 48031 «Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшим»;

расчеты с иностранным бюро «Зеленая карта» (иностранной страховой компанией) по урегулированному убытку в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

отражение дохода в виде курсовой разницы с суммы поступлений денежных средств от иностранного страховщика в счет возмещения расчетов по урегулированию убытка потерпевшему по полису «Зеленая карта» в корреспонденции со счетом № 71511 «Доходы от операций с иностранной валютой».

По кредиту счетов № 48105 и № 48106 отражаются:

начисление к оплате счетов ассистанских компаний за оказанные застрахованным лицам услуги в соответствии с договорами на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж при зачете ранее выданных авансов на указанные цели в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, — нетто-перестрахование»;

пени за неоплату или несвоевременную оплату услуг, оказанных ассистанскими компаниями по договору на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж, в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, — нетто-перестрахование»;

признание выплаты по страховому случаю на территории иностранного государства по полису «Зеленая карта», выданному российской страховой компанией, на дату фактической выплаты денежных средств с использованием счета учета расчетов с иностранным страховщиком в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, — нетто-перестрахование»;

поступление денежных средств в счет возмещения от иностранного страховщика в рамках международной системы страхования «Зеленая карта»;

отражение расхода в виде курсовой разницы с суммы поступлений денежных средств от иностранного страховщика в счет возмещения расчетов по урегулированию убытка потерпевшему по полису «Зеленая карта» в корреспонденции со счетом № 71512 «Расходы по операциям с иностранной валютой».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.»;

в пункте 4.51:

абзац шестнадцатый дополнить словами «, в установленных случаях — с другими счетами»;

абзацы девятнадцатый и двадцатый изложить в следующей редакции:

«На счетах № 48511 „Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам“, № 48611 „Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам“, № 48711 „Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам“, № 48811 „Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам“, № 48911 „Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам — нерезидентам“, № 49011 „Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам — нерезидентам“, № 49111 „Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам — нерезидентам“, № 49211 „Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам — нерезидентам“, № 49311 „Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям“, № 49411 „Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям“ или № 49511 „Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня“ учитывается положительная переоценка денежных средств, выданных по договору займа, оцениваемых по справедливой стоимости. Счета активные.»

На счетах № 48512 «Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам», № 48612 «Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам», № 48712 «Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам», № 48812 «Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам», № 48912 «Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам — нерезидентам», № 49012 «Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам — нерезидентам», № 49112 «Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам — нерезидентам», № 49212 «Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам — нерезидентам», № 49312 «Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям», № 49412 «Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям» или № 49512 «Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитывается отрицательная переоценка денежных средств, выданных по договору займа, оцениваемых по справедливой стоимости. Счета пассивные.»;

дополнить абзацами следующего содержания:

«Операции по выданным займам отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада.»

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.»;

перед пунктом 5.1 слова «№ 502 „Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи“ заменить словами „N 502 „Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход“, слова »№ 504 «Долговые ценные бумаги (кроме векселей), кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения» заменить словами «N 504 „Долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения“, слова »№ 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» заменить словами «N 507 „Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход“;»

абзац двенадцатый пункта 5.1 изложить в следующей редакции:

«Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, учитываются на счете № 504.»;

в пункте 5.3:

первое предложение абзаца первого и абзац десятый после слов «имеющихся в наличии для продажи,» дополнить словами «или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,»;

абзацы второй, четвертый, шестой, восьмой дополнить словами «, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

перед пунктом 5.7 слова «№ 513 „Векселя, имеющиеся в наличии для продажи“ заменить словами „N 513 „Векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход“, слова »№ 515 «Векселя, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения» заменить словами «N 515 „Векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения“;»

в пункте 5.9:

первое предложение абзаца первого и абзац десятый после слов «имеющихся в наличии для продажи,» дополнить словами «или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,»;

абзацы второй, четвертый, шестой дополнить словами «, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

перед пунктом 5.12:

после слов «N 52021 „Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных облигаций“ дополнить словами:»

«N 52022 „Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток“»

№ 52023 «Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

после слов «N 52321 „Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных векселей“ дополнить словами:»

«N 52322 „Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток“»

№ 52323 «Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

абзац первый пункта 5.12 изложить в следующей редакции:

«5.12. Назначение счетов — учет начисленных расходов, связанных с выпуском и обращением облигаций и векселей, расчетов по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций и векселей, корректировок стоимости выпущенных облигаций и векселей, переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость выпущенных облигаций или векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета № 52018, № 52318, № 52020, № 52320, № 52022, № 52322 пассивные, счета № 52019, № 52319, № 52021, № 52321, № 52023, № 52323 активные.»;

пункт 6.3 дополнить абзацами следующего содержания:

«На счете № 60206 „Резервы под обесценение“ отражаются резервы по результатам проверки на обесценение на конец квартала, полугодия, девяти месяцев, года по счетам прочего участия.»

По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания — в корреспонденции с соответствующими счетами прочего участия.

Порядок ведения аналитического учета по счету № 60206 определяется некредитной финансовой организацией.»;

после пункта 6.16 дополнить словами и пунктом 6.16.1 следующего содержания:

«Счет № 60345 „Корректировка стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды“»

6.16.1. Назначение счета — отражение корректировки стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков по дебиторской задолженности, являющейся кредитно-обесцененной при первоначальном признании. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в качестве доходов от обесценения, доначисление (увеличение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в корреспонденции со счетом № 71701.

По кредиту счета отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков, восстановление (уменьшение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетом № 71702.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.»;

в пункте 6.25:

второе предложение абзаца первого изложить в следующей редакции: «Счет № 61304, предназначенный для учета полученных авансов (предоплат), пассивный, счет № 61403, предназначенный для учета уплаченных авансов (предоплат), активный.»;

абзацы второй и третий признать утратившими силу;

перед пунктом 6.29 дополнить словами:

«Счет № 61603 „Вспомогательный счет для отражения досрочного выбытия и существенного изменения условий финансовых обязательств“;»

в пункте 6.29:

абзац первый дополнить словами «, досрочного выкупа (погашения) выпущенных облигаций и векселей»;

дополнить абзацем следующего содержания:

«Операции, связанные с досрочным выкупом (погашением) выпущенных облигаций и векселей, отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.»;

пункт 9 дополнить абзацем следующего содержания:

«Доверительный управляющий осуществляет учет на счетах настоящей главы при ведении бухгалтерского учета по договору доверительного управления.»;

абзац шестой пункта 9.1 признать утратившим силу;

в абзаце двенадцатом пункта 9.2 слово «ежемесячную» исключить;

абзац четвертый пункта 10 изложить в следующей редакции:

«Требования и обязательства по перечисленным выше договорам, заключенным профессиональным участником рынка ценных бумаг в интересах и за счет клиента при ведении бухгалтерского учета по брокерской деятельности, на счетах настоящей главы не учитываются. Доверительный управляющий учитывает на счетах настоящей главы требования и обязательства по перечисленным выше договорам при ведении бухгалтерского учета по договору доверительного управления.».

1.5 В приложении 4:

графу 2 строки счета № 10603 изложить в следующей редакции: «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

графу 2 строки счета № 10605 изложить в следующей редакции: «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

после строки счета № 10625 дополнить строками следующего содержания:

«»

«;»

«;»

«;»

«;»

графу 2 строки счета № 48105 изложить в следующей редакции: «Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования „Зеленая карта“;»

графу 2 строки счета № 48106 изложить в следующей редакции: «Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования „Зеленая карта“;»

после строки счета № 48508 дополнить строками следующего содержания:

«»

«»

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования <1>.

<1> Официально опубликовано на сайте Банка России 30.12.2016.