Указание Банка России от 11.01.2002 № 1095-У

«Об особенностях Порядка бухгалтерского учета кредитными организациями операций с долговыми обязательствами Российской Федерации, подлежащими обратному выкупу Банком России»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ от 11 января 2002 г. № 1095-У

ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПОРЯДКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОПЕРАЦИЙ С ДОЛГОВЫМИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПОДЛЕЖАЩИМИ

1. Настоящее Указание устанавливает особенности бухгалтерского учета кредитными организациями операций с долговыми обязательствами Российской Федерации, обращающимися на ОРЦБ (далее — Облигации), проводимых в соответствии с Положением от 11.01.2002 № 176-П «О порядке продажи Банком России государственных ценных бумаг с обязательством обратного выкупа».

2. Учет операций с Облигациями на счетах разделов А. «Балансовые счета» и Г. «Срочные операции» Плана счетов осуществляется кредитной организацией в соответствии с «Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными облигациями в коммерческих банках», утвержденным Приказом Банка России от 06.05.93 № 02-78 (с последующими изменениями и дополнениями), «Временным порядком бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с Облигациями федеральных займов», утвержденным Приказом Банка России от 13.06.95 № 02-124, Указанием Банка России «О порядке переоценки кредитными организациями долговых обязательств Российской Федерации, обращаемых на ОРЦБ» от 08.10.99 № 659-У, «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 18.06.97 № 61, утвержденными Приказом Банка России от 18.06.97 № 02-263 (с учетом изменений и дополнений), с учетом следующих особенностей.

3. Обязательства и требования по сделкам с Облигациями одного выпуска, подлежащими обратной продаже Банку России, отражаются кредитной организацией не позднее дня, следующего за днем приобретения Облигаций, следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет сч. № 933 «Требования по поставке денежных средств» — на сумму стоимости ближайшего по срокам выкупа Банком России Облигаций по цене, установленной Банком России (с учетом накопленного купонного дохода на дату выкупа);

Кредит сч. № 965 «Обязательства по поставке ценных бумаг» — на сумму стоимости Облигаций по средневзвешенной цене, сформировавшейся на дату приобретения (с учетом накопленного купонного дохода на дату приобретения);

Дебет сч. № 94001 / Кредит сч. № 97001 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» — на разницу между суммой обратного выкупа Облигаций Банком России и рыночной стоимостью Облигаций.

Указанные операции отражаются по счетам второго порядка, соответствующим ближайшему из установленных Банком России сроков проведения обратного выкупа Облигаций. Основанием для совершения проводок являются документы, предоставляемые организатором торговли и Депозитарием.

4. При наступлении ближайшей по срокам даты проведения Банком России обратного выкупа Облигаций (не позднее дня, следующего за днем выкупа) осуществляются проводки, обратные указанным в п. 3 настоящего Указания. Проводки по списанию требований / обязательств совершаются в суммах, соответствующих объему Облигаций данного выпуска, предъявленных кредитной организацией к выкупу Банком России.

5. Не позднее дня, следующего за датой проведения Банком России обратного выкупа, проводятся следующие операции:

5.1. Отражение в балансе суммы требований и обязательств по предъявленным кредитной организацией к выкупу Облигациям (на сумму требований кредитной организации, определенную в соответствии с п. 4). При этом делается следующая проводка:

Дебет сч. 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям», лицевой счет «Требования по сделкам обратной продажи ценных бумаг»;

Кредит сч. 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям», лицевой счет «Обязательства по сделкам обратной продажи ценных бумаг».

5.2. Закрытие на сумму выкупленных у кредитной организации Банком России Облигаций (на основании документов организатора торговли и Депозитария) требований / обязательств, учтенных на балансовых счетах № 47407, 47408.

Требования по сделкам обратной продажи, учтенные на балансовом счете № 47408, списываются с баланса в корреспонденции с балансовыми счетами № 30408 (30409) «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ», № 30602 «Расчеты кредитных организаций — доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».

Обязательства по сделкам обратной продажи, учтенные на балансовом счете № 47407, списываются с баланса в корреспонденции со счетами вложений в долговые обязательства Российской Федерации, полученного авансом накопленного процентного (купонного) дохода, переоценки ценных бумаг.

5.3. Суммы требований и обязательств по Облигациям, не предъявленным к выкупу, подлежат списанию со счетов раздела Г. «Срочные операции». При этом делаются проводки, обратные указанным в п. 3 настоящего Указания.

5.4. В соответствии с количеством не предъявленных к выкупу и / или приобретенных кредитной организацией в день выкупа Облигаций одного выпуска кредитная организация производит расчет новых требований и обязательств исходя из цены следующего объявленного Банком России выкупа и средневзвешенной цены Облигаций данного выпуска на дату проведения выкупа.

На суммы рассчитанных новых обязательств и требований кредитной организацией совершаются проводки в соответствии с п. 3. При этом операции обратной продажи отражаются по счетам второго порядка раздела Г. «Срочные операции», соответствующим следующему из установленных Банком России сроков проведения обратного выкупа.

5.5. В случае если кредитная организация в установленный Банком России срок не совершила обратной продажи Облигаций и Банком России на день проведения объявленного обратного выкупа Облигаций не установлена следующая дата выкупа Облигаций этого выпуска, то учет по счетам раздела Г. «Срочные операции» в соответствии с п. 5.4 не осуществляется до момента установления Банком России даты и цены выкупа этих Облигаций. Суммы требований и обязательств по Облигациям, не предъявленным к выкупу, подлежат списанию в соответствии с п. 5.3.

6. При реализации Облигаций до наступления первой по срокам из ближайших объявленных Банком России дат выкупа Облигаций на внебалансовых счетах раздела Г. «Срочные операции» (на сумму требований / обязательств, соответствующих количеству проданных Облигаций данного выпуска) совершаются проводки, обратные указанным в п. 3 настоящего Указания.

7. При приобретении на вторичном рынке Облигаций, подлежащих обратному выкупу Банком России, учет требований и обязательств на счетах раздела Г. «Срочные операции» осуществляется в соответствии с п. 3 настоящего Указания.

8. Аналитический учет Облигаций по операциям обратного выкупа ведется в журналах, открытых для каждого выпуска Облигаций, форма и порядок заполнения которых установлены в Приложении к настоящему Указанию.

9. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в «Вестнике Банка России».

Банком России»

Дата заполнения: _______________

Дата проведения операций: ______________

Вид операций: _____________________ (аукцион, купля — продажа, объявленный обратный выкуп)

Объявленные даты выкупа
Объявленные цены выкупа

Количество приобретенных Облигаций, шт.		Средневзвешенная цена, % от номинала		Требования по поставке денежных средств, руб.		Обязательства по поставке ценных бумаг (на начало дня), руб.		Обязательства по поставке ценных бумаг (на конец дня), руб.		Нереализованные курсовые разницы, руб.
на начало дня	на конец дня	на начало дня	на конец дня	на начало дня	на конец дня	основная сумма	НКД	основная сумма	НКД	на начало дня	на конец дня
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Изменения требований = кол. (6 — 5), («+» — Дт сч. 933; «-» — Кт сч. 933).

Изменение обязательств = кол. (9 + 10 — 7 - 8), («+» — Кт сч. 965; «-» — Дт сч. 965).

Изменение нереализованных курсовых разниц = кол. (12 — 11), («+» — Кт сч. 97001; «-» — Дт сч. 97001).

Уполномоченный сотрудник (Ф.И.О., подпись)

---

<*> Примечания.

В случае приобретения Облигаций данного выпуска в день проведения их обратного выкупа, объявленного Банком России, заполняются два Журнала (на списание требований и обязательств кредитной организации по предыдущей оферте и постановка новых требований и обязательств кредитной организации по следующей оферте).

В случае, если кредитная организация не предъявляет все имеющиеся в ее портфеле Облигации данного выпуска к выкупу Банком России, то списание требований и обязательств кредитной организации по Облигациям с истекшим сроком выкупа отражается в отдельном Журнале лицевого учета.

Порядок заполнения Журнала:

1. В колонки 1 и 2 заносится количество Облигаций данного выпуска, подлежащих обратной продаже на день составления Журнала.

2. В колонки 3 и 4 заносится средневзвешенная цена аукциона (торгов), рассчитанная Торговой системой по Облигации данного выпуска.

3. В колонках 5 и 6 указываются требования кредитной организации по поставке денежных средств при обратной продаже Облигаций. При этом сумма в колонке 5 рассчитывается как произведение цены выкупа, соответствующей ближайшей объявленной дате, и количества Облигаций на начало дня (колонка 1). Сумма в колонке 6 рассчитывается как произведение цены выкупа, соответствующей ближайшей объявленной дате, и количества Облигаций на конец дня (колонка 2).

4. В колонках 7 и 8 указываются основная сумма долга и сумма НКД по Облигациям, подлежащим обратной продаже. При этом сумма в колонке 7 представляет собой произведение колонок 1 и 3.

5. В колонках 9 и 10 указываются основная сумма долга и сумма НКД по Облигациям, подлежащим обратной продаже. При этом сумма в колонке 9 представляет собой произведение колонок 2 и 4.

6. Колонка 11 рассчитывается как сумма в колонке 5 — колонка 7 — колонка 8.

7. Колонка 12 рассчитывается как сумма в колонке 6 — колонка 9 — колонка 10.

---

Вложения

• $35028_00S.XLS