Указание Банка России от 25.12.1997 № 101-У

«О введении Инструкции „О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам“ и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ от 25 декабря 1997 г. № 101-У

О ВВЕДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ «О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ» И ОБ УЧЕТЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ВЕЛИЧИНЫ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ

1. На основании ст. 71 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», в соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и с учетом практики применения письма Банка России от 20.12.94 № 130а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» с 1 января 1998 года вступает в силу Инструкция Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» (в дальнейшем — Инструкция).

2. Порядок создания резерва на возможные потери по ссудам

2.1. Резерв на возможные потери по ссудам (в дальнейшем — резерв) создается в обязательном порядке всеми банками, небанковскими кредитными организациями, а также их филиалами (далее по тексту все кредитные организации и их филиалы именуются банками) по ссудной задолженности и задолженности, приравненной к ссудной, по всем группам риска.

2.2. Для действующих по состоянию на 01.01.98 банков (имеющих лицензию Банка России на проведение банковских операций), на 1998 — 2000 годы вводится поэтапный режим создания указанного резерва, при котором реально создаваемый банками резерв не может быть меньше следующих величин:

• начиная с отчетности на 1 февраля 1998 года — 40% расчетного, определенного исходя из требований Инструкции;
• начиная с отчетности на 1 февраля 1999 года — 75% расчетного, определенного исходя из требований Инструкции;
• начиная с отчетности на 1 февраля 2000 года — 100% расчетного, определенного исходя из требований Инструкции.

При формировании резерва в 1998 — 1999 гг. банки в первую очередь обязаны создавать резерв под ссуды, классифицированные как безнадежные.

Начиная с отчетности на 01.02.98 за создание резерва в размере меньшем, чем предусмотрено указанными в настоящем пункте нормами, к банкам применяются меры воздействия, предусмотренные статьей 75 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 31.03.97 № 59 «О применении мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности».

2.3. Банки, получившие лицензию Банка России на проведение банковских операций после 01.01.98, обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам в полном объеме с начала деятельности.

3. Порядок отнесения сумм по балансовому счету № 61404 «Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам» (бывший балансовый счет № 948 «Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 году») на расходы банка.

3.1. Ежеквартально в период до 31 декабря 1999 года (включительно) производится списание средств с балансового счета № 61404:

• в случае, если остаток на указанном счете не изменялся, списание осуществляется в размере 1/20 от первоначального его остатка с одновременным отнесением средств на расходы банка (балансовый счет № 70209 «Другие расходы»);
• при списании с баланса банка ссудной задолженности, под которую ранее был создан резерв на возможные потери по ссудам (балансовые счета по учету резерва на возможные потери по ссудам) с полным или частичным его отнесением на балансовый счет № 61404, общий остаток по этому счету уменьшается (п. 4.11.3 Инструкции). От вновь образованного остатка по балансовому счету № 61404 рассчитывается соответствующая величина резерва, которая будет списываться с него ежеквартально равными долями на расходы банка в течение оставшегося периода.

По состоянию на конец операционного дня 31 декабря 1999 г. балансовый счет № 61404 должен быть закрыт.

4. Для целей налогообложения сформированный резерв на возможные потери по ссудной задолженности и задолженности, приравненной к ссудной (по предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты (депозиты); по суммам, не взысканным по банковским гарантиям и по операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинга)), принимается в размере фактически начисленных исходя из требований Инструкции сумм резерва по ссудной и приравненной к ссудной задолженности, отнесенной ко 2, 3 и 4 группам риска с учетом ограничений, установленных пунктом 5 настоящего письма, но не более:

• 40% от суммы расчетного резерва начиная с отчетности на 1 февраля 1998 года;
• 75% от суммы расчетного резерва начиная с отчетности на 1 февраля 1999 года;
• 100% от суммы расчетного резерва начиная с отчетности на 1 февраля 2000 года.

5. Начиная с 1 января 1998 года при расчете налога на прибыль не уменьшают налогооблагаемую базу отчисления в резерв на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности:

• относящейся к первой группе риска и под учтенные банком векселя;
• по ссудам, выданным под гарантию Правительства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и / или поручительство Министерства финансов Российской Федерации;
• по ссудам, не имеющим обеспечения (кроме межбанковских кредитов (депозитов)).

6. При закрытии кредитного договора на основании договора об отступном, договора, новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и / или на иных основаниях передачи права третьему лицу ранее произведенные отчисления в резерв на возможные потери по ссудам, учитываемые при налогообложении прибыли, подлежат включению в налогооблагаемую базу в том отчетном периоде, когда была совершена такая передача права.

7. Убытки, образовавшиеся в связи с отнесением на расходы банка суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности, не учитываются при предоставлении льготы в части переноса убытков на будущее.

8. Формирование резерва на возможные потери по ссудам в соответствии с требованиями Инструкции осуществляется банками начиная с отчетности на 01.02.98.

9. С введением Инструкции утрачивают силу следующие нормативные документы:

9.1. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 20.12.94 № 130а.

9.2. Телеграмма от 06.06.95 Государственной налоговой службы Российской Федерации (N НП-6-01/315), Министерства финансов Российской Федерации (N 04-01-21) и Центрального банка Российской Федерации (N 73-95).

9.3. Телеграмма Государственной налоговой службы Российской Федерации (от 01.11.95 № НП-6-01/578), Министерства финансов Российской Федерации (от 31.10.95 № 04-01-21) и Центрального банка Российской Федерации (от 31.10.95 № 114-95).

9.4. Телеграмма Центрального банка Российской Федерации от 01.11.95 № 204.

Доведите настоящее письмо и Инструкцию Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» до кредитных организаций.

---