Указ Президиума ВС СССР от 12.05.1978 № 7512-IX

«О подоходном налоге с иностранных юридических и физических лиц»

ПРЕЗИДИУМ ВЕРХОВНОГО СОВЕТА СССР

УКАЗ от 12 мая 1978 г. № 7512-IX

О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Президиум Верховного Совета СССР постановляет:

1. Доходы, получаемые иностранными юридическими лицами от осуществления на территории СССР как непосредственно, так и через свои представительства разрешенной в установленном порядке деятельности, подлежат обложению подоходным налогом в размере 40 процентов.

2. Подоходный налог с иностранных юридических лиц исчисляется Министерством финансов СССР или по его поручению местными финансовыми органами на основании представляемых иностранными юридическими лицами налоговых деклараций.

В тех случаях, когда иностранные юридические лица получали подлежащие обложению налогом доходы на протяжении всего календарного года, налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за тем, в котором доходы были получены.

При прекращении в течение календарного года деятельности, доходы от которой подлежат обложению налогом, декларации должны быть представлены в месячный срок со дня прекращения получения таких доходов.

3. При определении суммы облагаемого подоходным налогом дохода иностранных юридических лиц из валового дохода исключаются расходы, связанные с осуществлением деятельности этих юридических лиц на территории СССР, включая управленческие и общеадминистративные расходы.

Размер таких расходов показывается в налоговых декларациях, представляемых в соответствии со статьей 2 настоящего Указа.

4. Уплата подоходного налога иностранными юридическими лицами производится с суммы дохода, фактически полученного за истекший календарный год, не позднее 15 марта следующего года. Основанием для уплаты налога является платежное извещение Министерства финансов СССР.

В случае прекращения в течение календарного года деятельности иностранных юридических лиц, доходы от которой подлежат обложению налогом, уплата налога производится с суммы фактически полученного дохода. Сроки уплаты налога в этих случаях устанавливаются Министерством финансов СССР.

За просрочку платежа налога взимается пеня в размере 0,05 процента за каждый день просрочки.

В случае уклонения от уплаты налога применяются меры, предусмотренные законодательством СССР.

5. Подоходный налог с иностранных юридических лиц подлежит зачислению в доход союзного бюджета.

6. Доходы иностранных физических лиц и их правопреемников, получаемые от осуществления на территории СССР разрешенной в установленном порядке деятельности, подлежат обложению подоходным налогом в порядке и размерах, предусмотренных законодательством СССР для обложения подоходным налогом доходов советских граждан.

Иностранные физические лица привлекаются также к уплате других налогов и сборов в соответствии с законодательством СССР.

В тех случаях, когда в иностранном государстве с сумм аналогичных категорий доходов, получаемых гражданами СССР в данном государстве, налоги взимаются по более высоким либо более низким нормам (ставкам), эти более высокие или более низкие нормы (ставки) могут быть применены и при налогообложении в СССР граждан соответствующего государства. Такой же порядок применяется и в отношении налогообложения доходов иностранных юридических лиц. Указания об этом даются Министерством финансов СССР по согласованию с Министерством иностранных дел СССР.

7. Установить, что в целях устранения двойного налогообложения либо взаимного освобождения от налогов и сборов взимание их с иностранных юридических и физических лиц может быть прекращено или ограничено в соответствии с соглашениями, заключенными СССР с иностранными государствами.

Взимание налогов и сборов может быть прекращено или ограничено также и в тех случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры применяются в отношении советских юридических и физических лиц. В частности, на основе взаимности могут быть освобождены от обложения подоходным налогом:

а) суммы, выплачиваемые советскими внешнеторговыми организациями иностранным юридическим и физическим лицам по внешнеторговым сделкам;

б) заработная плата, получаемая физическими лицами от направивших их на работу в СССР иностранных организаций;

в) суммы, выплачиваемые иностранным юридическим и физическим лицам за выступления в СССР артистических коллективов и отдельных исполнителей, а также за постановку спектаклей и программ;

г) проценты, получаемые иностранными юридическими лицами от проведения банковских операций в СССР.

Указания о порядке применения настоящей статьи даются Министерством финансов СССР по согласованию с Министерством иностранных дел СССР и с соответствующими заинтересованными министерствами и ведомствами.

8. Положения настоящего Указа не затрагивают установленных в соответствии с международными договорами и соглашениями, в которых участвует СССР, а также с законодательством СССР налоговых привилегий иностранных дипломатических и консульских представительств, других приравненных к ним в отношении налоговых привилегий учреждений и организаций иностранных государств и международных организаций, глав дипломатических представительств, членов дипломатического персонала и сотрудников соответствующих представительств, учреждений и организаций, а также членов их семей.

Эти привилегии распространяются на представителей иностранных государств, членов парламентских и правительственных делегаций, а также, на основе взаимности, на сотрудников делегаций иностранных государств, которые приезжают в СССР для участия в межгосударственных переговорах, международных конференциях и совещаниях или с другими официальными поручениями.

9. Если иностранные юридические и физические лица считают, что налогообложение их доходов не соответствует положениям настоящего Указа, заявления этих лиц рассматриваются и решения по ним выносятся Министерством финансов СССР не позднее 3-месячного срока со дня поступления заявлений.

В тех случаях, когда заявление будет признано обоснованным, Министерство финансов СССР или по его поручению местные финансовые органы обязаны возвратить переплаченные суммы или предоставить налоговые льготы, если заявление было подано до истечения годичного срока со дня уплаты налога.

Решения Министерства финансов СССР по этим заявлениям являются окончательными.

Подача заявлений, предусмотренных настоящей статьей, не приостанавливает взимания налога.

10. Положения настоящего Указа распространяются также на лиц без гражданства.

11. Установить, что для целей настоящего Указа употребляемые в нем термины имеют следующее значение:

а) «иностранное юридическое лицо» — означает компанию, фирму, корпорацию, а также любую другую организацию, учрежденную по законам и правилам иностранного государства;

б) «представительство» — означает открываемые на территории СССР иностранными юридическими лицами на основании законодательства СССР бюро, агентство и т.п. либо ту советскую организацию, которая представляет на территории СССР интересы иностранного юридического лица;

в) «иностранное физическое лицо» — означает гражданина (подданного) соответствующего иностранного государства, независимо от фактического места нахождения или проживания этого лица;

г) «доходы» — означает:

применительно к иностранным юридическим лицам и их представительствам — денежные суммы, получаемые от выполнения работ, оказания услуг, использования авторских прав, прав на изобретения, промышленные образцы, процессы или формулы и других подобных прав, а также от осуществления на территории СССР иных видов разрешенной в установленном порядке деятельности;

применительно к иностранным физическим лицам — заработную плату, вознаграждения, стипендии и любые другие денежные суммы, получаемые от осуществления на территории СССР разрешенной в установленном порядке деятельности, в том числе суммы, получаемые в связи с работой этих лиц по найму, учебой, стажировкой, использованием авторских прав, прав на изобретения, промышленные образцы, процессы или формулы и других подобных прав, а также денежные суммы, получаемые от продажи, обмена, сдачи в аренду или иного использования принадлежащего им имущества, либо денежные суммы, получаемые в результате наследования и дарения.

12. Инструкция о порядке применения настоящего Указа, включая порядок представления иностранными юридическими лицами налоговых деклараций, другой информации и отчетности, а также порядок их проверки, издается Министерством финансов СССР по согласованию с Министерством иностранных дел СССР.

13. Обложение подоходным налогом, предусмотренное настоящим Указом, производится с доходов, полученных иностранными юридическими и физическими лицами начиная с 1 июля 1978 года.

Налог может взиматься также и с доходов, полученных до вступления в силу настоящего Указа, но не более чем за два предшествующих года. Указания о взимании налога в таких случаях даются Министерством финансов СССР по согласованию с Министерством иностранных дел СССР.

14. Признать утратившими силу:

Постановление ЦИК и СНК СССР от 2 февраля 1936 года «О налоговом обложении представительств иностранных хозяйственных организаций, производящих торговые операции на территории Союза ССР» (СЗ СССР, 1936, № 5, ст. 41);

пункт 50 Постановления ЦИК СССР от 13 января 1937 года «Об утверждении постановлений, принятых в период между сессиями Центрального Исполнительного Комитета Союза ССР и подлежащих утверждению 3-й сессией Центрального Исполнительного комитета Союза ССР 7-го созыва» (СЗ СССР, 1937, № 7, ст. 24);

пункт «д» статьи 16 Указа Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 года «О подоходном налоге с населения» (Ведомости Верховного Совета СССР, 1943, № 17; 1973, № 37, ст. 497);

статьи 2 и 3 Указа Президиума Верховного Совета СССР от 4 сентября 1973 года «О подоходном налоге с сумм, выплачиваемых за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства» (Ведомости Верховного Совета СССР, 1973, № 37, ст. 497).

---