Статья: Основные изменения законодательства, которые нужно учесть в 2018 году

(Подкопаев М.В.)

(«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2018, № 1)

«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2018, № 1

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, КОТОРЫЕ НУЖНО УЧЕСТЬ В 2018 ГОДУ

В течение 2017 года был принят ряд нормативных документов, согласно которым в налоговое законодательство с 2018 года вносятся изменения.

Предлагаем читателям ознакомиться с основными поправками, которые касаются в том числе аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих фармацевтическую деятельность.

Изменения в нормативных актах, новые нормативные акты	Документ, устанавливающий новые нормы
Налогообложение
Расчет численности работников производится в соответствии с новым порядком	Приказ Росстата от 22.11.2017 № 772
Налог на прибыль
Установлено, что сомнительный долг уменьшается на встречное обязательство налогоплательщика перед контрагентом — в первую очередь на то, которое возникло первым	Пункт 1 ст. 266 НК РФ (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ, далее — Федеральный закон № 335-ФЗ)
Организациям предоставлено право уменьшать облагаемую базу на инвестиционный вычет в виде расходов на основные средства	Новая ст. 286.1 НК РФ (Федеральный закон № 335-ФЗ)
Налог на добавленную стоимость
Правило 5% при раздельном учете НДС не применяется к товарам, используемым только для не облагаемых НДС (освобожденных от обложения НДС) операций (по таким товарам запрещено применять вычеты в любом случае) <*>	Измененный абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ (Федеральный закон № 335-ФЗ)
Можно отказаться от применения нулевой ставки, предусмотренной пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ	Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ
В случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат. Эти суммы налога можно включить в расходы при исчислении налога на прибыль, если: - расходы на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг) тоже учитываются в расходах, в том числе расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов путем амортизации; - налогоплательщик ведет раздельный учет сумм налога, выделяя те из них, которые получены по товарам, приобретенным за счет указанных субсидий и инвестиций	Дополняющий ст. 170 НК РФ п. 2.1 (Федеральный закон № 335-ФЗ)
Налог на доходы физических лиц
Доход при списании организацией безнадежного долга физического лица возникает у него, только если организация и физическое лицо являются взаимозависимыми	Уточненный пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ (Федеральный закон № 335-ФЗ)
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами признается его доходом, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий: - соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми он состоит в трудовых отношениях; - такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе платой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги)	Измененный пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ (Федеральный закон № 333-ФЗ)
Налог на имущество
С 01.01.2018 освобождение движимого имущества от налога на имущество в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ производится только в том случае, если это предусмотрено региональным законодательством. Ставка для обложения этого имущества не должна превышать 1,1%	Дополненная п. 3.3 ст. 380 НК РФ, ст. 381.1 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в 2018 году страхователями в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ, то есть в тех же размерах, что и в 2017 году	На дату подготовки материала закон находился на подписи у Президента РФ
Единый налог на вмененный доход
Коэффициент-дефлятор К1 на 2018 год составляет 1,868	Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579
Страховые взносы
Фиксированные страховые взносы уплачиваются предпринимателями в определенной сумме <**> в год, в том числе в 2018 году 26 545 руб. — в ПФР, 5 840 руб. — в ФОМС	Измененный п. 1 ст. 430 НК РФ (Федеральный закон № 335-ФЗ)
Фиксированные страховые взносы, рассчитанные с превышения размера дохода, равного 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 июля следующего года	Измененный абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (Федеральный закон № 335-ФЗ)
Обновлен список видов деятельности, при осуществлении которых налогоплательщики на УСНО имеют право на применение пониженных страховых взносов	Измененный пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (Федеральный закон № 335-ФЗ)
Существенно расширились основания, при наличии которых налоговый орган вправе считать расчет по страховым взносам непредставленным и потребовать его уточнения	Измененный п. 7 ст. 431 НК РФ (Федеральный закон № 335-ФЗ)
В 2018 году база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей: - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 815 000 руб.; - на обязательное пенсионное страхование — 1 021 000 руб.	Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378
Налоговый контроль
До 01.07.2019 разрешено не применять ККТ плательщикам ЕНВД и предпринимателям на патенте, если они осуществляют виды предпринимательской деятельности, предусмотренные: - пп. 1 — 5, 10 — 14 п. 2 ст. 346.26 (для организаций и ИП на спецрежиме в виде ЕНВД), пп. 1 — 15, 18 — 28, 30 — 44, 49 — 58, 60 — 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (для ИП на патенте); - пп. 6 — 9 п. 2 ст. 346.26 (для ИП на спецрежиме в виде ЕНВД) и пп. 45 — 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (для ИП на патенте), если ИП не имеет наемных работников, с которыми заключен трудовой договор	Части 7.1 — 7.3 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ (Федеральный закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ)
Предпринимателям на ЕНВД и патенте разрешено уменьшать единый налог и стоимость патента на расходы по приобретению ККТ при соблюдении определенных условий	Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ
Разрешена рассрочка уплаты налога (страхового взноса, пени, штрафа), подлежащего уплате по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки	Измененная ст. 64 НК РФ (Федеральный закон от 14.11.2017 № 323-ФЗ)
Трудовое законодательство
С 01.01.2018 МРОТ равен 9 489 руб.	Федеральный закон от 28.12.2017 № 421-ФЗ

---

<**> Подробнее см. статью Н.В. Фирфаровой «Введен новый порядок расчета страховых взносов для предпринимателей», № 12, 2017.

---