Статья 21«Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам о сотрудничестве в сооружении атомной электростанции на территории Социалистической Республики Вьетнам» [рус., англ.]

1. Вопросы, связанные с налогообложением в связи с реализацией настоящего Соглашения, в части, не урегулированной настоящей статьей, регулируются законодательством каждого из государств Сторон, а также с учетом Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27 мая 1993 г. и с учетом положений настоящего Соглашения.

Ко всем поставщикам товаров, работ и услуг из третьих стран применяются правила, установленные в соглашениях об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, подписанных Социалистической Республикой Вьетнам с соответствующими странами.

2. Российские уполномоченные организации и российские привлекаемые организации (за исключением вьетнамских юридических лиц), а также их персонал (за исключением вьетнамских граждан) уплачивают налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц в Российской Федерации. Вьетнамские уполномоченные организации и вьетнамские привлекаемые организации и другие вьетнамские юридические лица, а также их персонал уплачивают налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц в Социалистической Республике Вьетнам.

Российские уполномоченные организации и российские привлекаемые организации (за исключением вьетнамских юридических лиц), включая их филиалы и постоянные представительства, а также их персонал (за исключением вьетнамских граждан) освобождены от обязательств по декларированию, исчислению, удержанию и уплате налога на доходы, взимаемого или удерживаемого в соответствии с законодательством Социалистической Республики Вьетнам в связи с реализацией настоящего Соглашения. Если такие налоги должны быть исчислены с доходов российских организаций или российского персонала, то вьетнамская уполномоченная организация производит уплату или удержание соответствующего налога за свой счет без использования средств, предоставленных Российской Стороной.

Вьетнамские организации, которые заключают контракты на выполнение работ и оказание услуг в Социалистической Республике Вьетнам с российскими уполномоченными организациями или российскими привлекаемыми организациями, в соответствии с законодательством Российской Федерации освобождаются от обязанности декларировать, исчислять или уплачивать налог на прибыль в бюджет Российской Федерации и не обязаны возмещать такие налоги и сборы российским уполномоченным организациям или российским привлекаемым организациям. Если такие налоги будут применяться к доходам вьетнамских организаций в соответствии с российским законодательством, то российские уполномоченные организации или российские привлекаемые организации рассчитывают и уплачивают соответствующий налог за свой счет.

3. Налог на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с законодательством Социалистической Республики Вьетнам (за исключением НДС при импорте, освобождение от которого определено пунктом 6 настоящей статьи), исчисленный при реализации российскими уполномоченными организациями поставок товаров, работ и услуг в рамках настоящего Соглашения, выделяется в стоимости таких товаров, работ и услуг отдельно и подлежит оплате вьетнамской уполномоченной организацией в адрес российской уполномоченной организации сверх установленной цены товаров, работ и услуг за счет собственных средств без привлечения средств Российской Стороны.

4. НДС (при взимании такового) со стоимости работ и услуг, выполняемых или предоставляемых в Социалистической Республике Вьетнам вьетнамскими организациями, заключившими контракты с российскими уполномоченными организациями, в соответствии с законодательством Российской Федерацией указывается отдельно в стоимости таких работ и услуг и оплачивается российскими уполномоченными организациями за счет собственных средств.

5. В течение всего срока действия настоящего Соглашения российские уполномоченные организации и российские привлекаемые организации, а также их персонал (за исключением вьетнамских граждан) освобождаются от обязательств по исчислению и уплате любых платежей по обязательному социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, которыми облагаются иностранные граждане, осуществляющие временную трудовую деятельность на территории Социалистической Республики Вьетнам в соответствии с ее законодательством. Такой персонал не имеет права на получение каких-либо пособий по обязательному социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию в соответствии с законодательством Социалистической Республики Вьетнам.

Если положения международных договоров между Социалистической Республикой Вьетнам и третьей страной устанавливают иной порядок обязательного социального страхования и обязательного медицинского страхования граждан этой третьей страны, преимущественную силу имеют положения таких межправительственных соглашений между Социалистической Республикой Вьетнам и третьей страной.

6. Ввоз ядерного топлива в Социалистическую Республику Вьетнам в виде готовых комплектных тепловыделяющих сборок, а также ввоз поглощающих стержней, товаров, оборудования, необходимых для строительства, ввода в эксплуатацию и эксплуатации АЭС, документации, а также иных товаров и материалов по номенклатуре и в объемах, согласованных российскими уполномоченными организациями и вьетнамскими уполномоченными организациями, освобождаются в Социалистической Республике Вьетнам от любых налогов, пошлин при импорте или аналогичных пошлин, сборов и платежей или не подлежат обложению никакими налогами (включая, но не ограничиваясь, НДС), пошлинами на импорт или аналогичными пошлинами, сборами и платежами на момент ввоза. Указанное освобождение также распространяется на товары и материалы, которые предполагаются к использованию в соответствии с номенклатурой и в объемах, согласованных российскими уполномоченными организациями и вьетнамскими уполномоченными организациями, для осуществления деятельности филиалов российских организаций в Социалистической Республике Вьетнам в рамках настоящего Соглашения, а также на работы и услуги, которые выполняются на территории Российской Федерации.

7. В целях реализации настоящего Соглашения российским уполномоченным организациям и российским привлекаемым организациям представляется таможенный и налоговый режим не менее благоприятный, чем вьетнамским организациям.

8. В случае если в соответствии с постановлением налоговых органов Социалистической Республики Вьетнам российские уполномоченные организации и российские привлекаемые организации, а также их персонал уплачивают какие-либо налоги, сборы, пошлины, от которых они освобождены по настоящему Соглашению, вьетнамская уполномоченная организация возмещает за свой счет и без привлечения средств Российской Стороны полную сумму таких налогов, сборов, пошлин, возложенных на российские уполномоченные организации, российские привлекаемые организации.

9. Российские уполномоченные организации и российские привлекаемые организации, являющиеся российскими юридическими лицами, вправе устанавливать выплаты и выплачивать доход своему российскому персоналу частично во вьетнамских донгах в Социалистической Республике Вьетнам и частично в российских рублях в Российской Федерации. Часть дохода, подлежащая выплате в Российской Федерации, выплачивается российскими уполномоченными организациями и российскими привлекаемыми организациями с банковских счетов, открытых в банках Российской Федерации, на банковский счет работника в Российской Федерации.

10. Вьетнамская Сторона обеспечивает выполнение всех необходимых мероприятий для применения положений настоящего Соглашения налоговыми, таможенными и иными государственными органами Социалистической Республики Вьетнам.

11. Вьетнамский налоговый орган оказывает содействие российским уполномоченным организациям и российским привлекаемым организациям по любым вопросам налогообложения, связанным с реализацией настоящего Соглашения.

12. Любые налоги, сборы и пошлины, облагаемые и налагаемые на российские уполномоченные организации и российские привлекаемые организации в третьих странах, оплачиваются соответствующими российскими уполномоченными организациями и привлекаемыми российскими организациями и являются исключительной ответственностью соответствующих российских уполномоченных организаций и российских привлекаемых организаций.