Контрольные соотношения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

(установлено письмом ФНС России от 07.10.2009 № ШС-2-4-3/333дсп@)

(ред. от 21.06.2013)

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности

(в ред. письма ФНС России от 21.06.2013 № ЕД-4-3/11203@)

Код формы отчетности по КНД		1152017
Наименование формы отчетности		Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Идентификация документа,	вид документа	Приказ Минфина России
утверждающего форму отчетности	дата утверждения формы отчетности	22.06.2009
	номер документа	58н

Идентификация документа,	вид документа
утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности	дата утверждения формы отчетности
	номер документа

Подразделение — разработчик КС	Управление налогообложения
ФИО исполнителя подразделения — разработчика КС, телефон
номер версии КС	02
дата заполнения формы КС

Уточненный справочник сокращений

(в ред. письма ФНС России от 21.06.2013 № ЕД-4-3/11203@)

Декларации
Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность
Общие сокращения
Источники внешней информации
Документы внешних источников
РСВ-1 ПФР	форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР)
1 НДФЛ	форма 1-НДФЛ - налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц
РПВЗП	расчетно-платежная ведомость на выплату заработной платы
БД	банковские документы
ФО ККТ	фискальный отчет контрольно-кассовой техники
КК	кассовая книга
4-ФСС	форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма - 4 ФСС)
ПКО	приходные кассовые ордера
РКО	расходные кассовые ордера
ГПД	гражданско-правовые договоры
ППДОПС	первичные платежные документы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
ССВ	сумма страховых взносов

(в ред. письма ФНС России от 21.06.2013 № ЕД-4-3/11203@)

исходные документы	контрольное соотношение (КС)		В случае невыполнения КС:
	№ п/п	КС	возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка)	описание нарушения	действия проверяющего <*>
1	2	3	4	5	6
	междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность — внешние источники)
дНУСНО	1.0	для ст. 001 = «1»: р. 1 ст. 060 = р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280 - р. 1 ст. 050, если р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280 - р. 1 ст. 050 => 0	пункт 3 статьи 346.21 НК РФ	Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период
дНУСНО	1.1	для ст. 001 = «1»: р. 1 ст. 060 = 0, если р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280 - р. 1 ст. 050 <= 0	пункт 3 статьи 346.21 НК РФ	Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период
дНУСНО	1.2	для ст. 001 = «2»: р. 1 ст. 060 = р. 2 ст. 260 - р. 1 ст. 050, если р. 2 ст. 260 => р. 1 ст. 050 и р. 2 ст. 260 => р. 2 ст. 270	пункт 4 статьи 346.21 НК РФ	Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период
дНУСНО	1.3	для ст. 001 = «2»: р. 1 ст. 060 = 0, если р. 2 ст. 260 <= р. 1 ст. 050 и р. 2 ст. 260 <= р. 2 ст. 270	пункт 4 статьи 346.21 НК РФ	Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период
дНУСНО	1.4	для ст. 001 = «1»: р. 1 ст. 070 = р. 1 ст. 050 - (р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280), если р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280 - р. 1 ст. 050 < 0	пункт 3 статьи 346.21 НК РФ	Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период
дНУСНО	1.5	для ст. 001 = «1»: р. 1 ст. 070 = 0, если р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280 - р. 1 ст. 050 => 0	пункт 3 статьи 346.21 НК РФ	Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период
дНУСНО	1.6	для ст. 001 = «2»: р. 1 ст. 070 = р. 1 ст. 050 - р. 2 ст. 260, если р. 1 ст. 050 > р. 2 ст. 260 и р. 2 ст. 270 <= р. 2 ст. 260	пункт 4 статьи 346.21 НК РФ	Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период
дНУСНО	1.7	для ст. 001 = «2»: р. 1 ст. 070 = р. 1 ст. 050, если р. 2 ст. 260 < р. 2 ст. 270	пункт 4 статьи 346.21 НК РФ	Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период
дНУСНО	1.8	для ст. 001 = «2»: р. 1 ст. 070 = 0, если р. 1 ст. 050 <= р. 2 ст. 260 и р. 2 ст. 270 <= р. 2 ст. 260	пункт 4 статьи 346.21 НК РФ	Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период
дНУСНО	1.9	для ст. 001 = «2»: р. 1 ст. 090 = р. 2 ст. 270, если р. 2 ст. 270 > р. 2 ст. 260	пункт 6 статьи 346.18 НК РФ	Неисчисление суммы минимального налога за налоговый период
дНУСНО	1.10	для ст. 001 = «1»: р. 2 ст. 201 = 6	пункт 1 статьи 346.20 НК РФ	Неправильное применение налоговой ставки
дНУСНО	1.11	для ст. 001 = «2»: 5 <= р. 2 ст. 201 <= 15	пункт 2 статьи 346.20 НК РФ	Неправильное применение налоговой ставки
дНУСНО	1.12	для ст. 001 = «1»: р. 2 ст. 220 = 0	пункт 1 статьи 346.18 НК РФ	Неправомерно указана сумма расходов
дНУСНО	1.13	для ст. 001 = «1»: р. 2 ст. 230 = 0	пункт 7 статьи 346.18 НК РФ	Неправомерно указана сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период
дНУСНО	1.14	для ст. 001 = «1»: р. 2 ст. 240 = р. 2 ст. 210	пункт 1 статьи 346.18 НК РФ	Неправильное определение налоговой базы за отчетный период
дНУСНО	1.15	для ст. 001 = «2»: р. 2 ст. 240 = р. 2 ст. 210 - р. 2 ст. 220 - р. 2 ст. 230, если р. 2 ст. 210 - р. 2 ст. 220 - р. 2 ст. 230 > 0	пункты 2 и 7 статьи 346.18 НК РФ	Неправильное определение налоговой базы за отчетный период
дНУСНО	1.16	для ст. 001 = «1»: р. 2 ст. 250 = 0	пункт 7 статьи 346.18 НК РФ	Неправомерно указана сумма убытка, полученного за налоговый период
дНУСНО	1.17	для ст. 001 = «2»: р. 2 ст. 250 = р. 2 ст. 220 - р. 2 ст. 210, если р. 2 ст. 210 < р. 2 ст. 220	пункты 2 и 7 статьи 346.18 НК РФ	Неправильное определение налоговой базы за отчетный период
дНУСНО	1.18	р. 2 ст. 260 = р. 2 ст. 240 x р. 2 ст. 201 / 100	пункт 1 статьи 346.21 НК РФ	Неправильное исчисление суммы налога за налоговый период
дНУСНО	1.19	для ст. 001 = «1»: р. 2 ст. 270 = 0	пункт 6 статьи 346.18 НК РФ	Неправомерно указана сумма исчисленного минимального налога за налоговый период
дНУСНО	1.20	для ст. 001 = «2»: р. 2 ст. 270 = р. 2 ст. 210 x 1 / 100	пункт 6 статьи 346.18 НК РФ	Неисчисление суммы минимального налога за налоговый период
	междокументные КС (налоговая отчетность — бухгалтерская отчетность)
	междокументные КС (налоговая отчетность — налоговая отчетность)
дНУСНО, (КРБОПС, рСВ, дСВ)	3.1	Исключено
	междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность — внешние источники)
дНУСНО,	4.2.1	р. 2 ст. 280 = ПФР (РСВ	пункт 3 статьи	Неправильное	Направить письменное
ПФР (РСВ-	<*>	- 1 ПФР) + ФСС РФ (4	346.21 НК РФ	(необоснованное)	сообщение
1 ПФР)		ФСС) (сумма уплаченных		уменьшение суммы	налогоплательщику с
ФСС РФ		за налоговый период		налога,	указанием конкретных
(4 ФСС)		страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности)		исчисленной за налоговый период	ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
дНУСНО, НП (КУДР, БД, ФО ККТ, КК, ГПД, ПКО)	4.3.1 <*>	р. 2 ст. 210 = НП (КУДР р. 1 гр. 4 (справка к р. 1 ст. 010), БД, ФО ККТ, КК, ГПД, ПКО) (сумма доходов)	статья 346.15 НК РФ	Неправильное определение доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы
дНУСНО, НП (КУДР, БД, ФО ККТ, КК, ГПД, ПКО)	4.3.2 <*>	р. 2 ст. 220 = НП (КУДР р. I гр. 5 (справка к р. I ст. 020), БД, КК, ГПД, РКО) (сумма расходов)	статья 346.16 НК РФ	Неправильное определение расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы
дНУСНО, НП (КУДР, БД, КК, ГПД, РКО)	4.3.3 <*>	р. 2 ст. 230 = НП (КУДР р. III ст. 130)	пункт 7 статьи 346.18 НК РФ	Неправильное (необоснованное) уменьшение налоговой базы за налоговый период
дНУСНО	4.3.4	р. 2 ст. 280 = НП	пункт 3 статьи	Неправильное	Направить письменное
НП	<*>	(ППДОПС) + (1 НДФЛ,	346.21 НК РФ	(необоснованное)	сообщение
ППДОПС,		РПВЗП) (сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности)		уменьшение суммы налога, исчисленной за налоговый период	налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
дНУСНО НП	4.3.5	р. 2 ст. 280 = НП (РСВ	пункт 3 статьи	Неправильное	Направить письменное
(РСВ-1	<*>	- 1 ПФР) + (4 ФСС)	346.21 НК РФ	(необоснованное)	сообщение
ПФР)		(сумма уплаченных за		уменьшение суммы	налогоплательщику с
(4 ФСС)		налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности)		налога, исчисленной за налоговый период	указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
дНУСНО, НП (1НДФЛ, РПВЗП)	4.3.6	Исключено
дНУСНО, НП (1НДФЛ, РПВЗП, 4-ФСС4)	4.3.7	Исключено
дНУСНО	4.3.8	р. 2 ст. 280 = р. 2 ст.	пункт 3 статьи	Неправомерное	Направить письменное
НП (ССВ)	<*>	260, если ССВ > р. 2 ст. 260	346.21 НК РФ	отражение суммы страховых взносов больше суммы исчисленного налога за налоговый период	сообщение налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

---

<*> КС выполняется в неавтоматизированном режиме в процессе камеральной проверки дНУСНО.

---