Письмо ФНС России от 21.06.2013 № ЕД-4-3/11203@

«О внесении изменений в контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 21 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11203@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ

Федеральная налоговая служба сообщает о внесении изменений и дополнений в Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доведены до налоговых органов письмом ФНС России от 07.10.2009 № ШС-2-4-3/333дсп@) в связи с внесенными Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в соответствии с которыми с 1 января 2012 года на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года не распространяется 50% ограничение по уменьшению суммы налога на сумму страховых взносов. В частности:

• из Контрольных соотношений исключены контрольные соотношения: № № 3.1, 4.3.6, 4.3.7;
• контрольные соотношения № № 4.2.1, 4.3.4, 4.3.5 и 4.3.8 изложены в новой редакции (приведены в приложении к настоящему письму);
• уточнен справочник сокращений (прилагается к настоящему письму).

20.06.2013

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности

Код формы отчетности по КНД		1152017
Наименование формы отчетности		Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Идентификация документа,	вид документа	Приказ Минфина России
утверждающего форму отчетности	дата утверждения формы отчетности	22.06.2009
	номер документа	58н

Идентификация документа,	вид документа
утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности	дата утверждения формы отчетности
	номер документа

Подразделение — разработчик КС		Управление налогообложения
ФИО исполнителя подразделения — разработчика КС, телефон
номер версии КС		02
дата заполнения формы КС

исходные документы	контрольное соотношение (КС)		в случае невыполнения КС:
	№ п/п	КС	возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка)	описание нарушения	действия проверяющего <*>
1	2	3	4	5	6
	междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность — внешние источники)
дНУСНО,	4.2.1	р. 2 ст. 280 = ПФР (РСВ	пункт 3 статьи	Неправильное	Направить письменное
ПФР (РСВ-	<*>	- 1 ПФР) + ФСС РФ (4	346.21 НК РФ	(необоснованное)	сообщение
1 ПФР)		ФСС) (сумма уплаченных		уменьшение суммы	налогоплательщику с
ФСС РФ		за налоговый период		налога,	указанием конкретных
(4 ФСС)		страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности)		исчисленной за налоговый период	ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
дНУСНО	4.3.4	р. 2 ст. 280 = НП	пункт 3 статьи	Неправильное	Направить письменное
НП	<*>	(ППДОПС) + (1 НДФЛ,	346.21 НК РФ	(необоснованное)	сообщение
ППДОПС,		РПВЗП) (сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности)		уменьшение суммы налога, исчисленной за налоговый период	налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
дНУСНО НП	4.3.5	р. 2 ст. 280 = НП (РСВ	пункт 3 статьи	Неправильное	Направить письменное
(РСВ-1	<*>	- 1 ПФР) + (4 ФСС)	346.21 НК РФ	(необоснованное)	сообщение
ПФР)		(сумма уплаченных за		уменьшение суммы	налогоплательщику с
(4 ФСС)		налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности)		налога, исчисленной за налоговый период	указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
дНУСНО	4.3.8	р. 2 ст. 280 = р. 2 ст.	пункт 3 статьи	Неправомерное	Направить письменное
НП (ССВ)	<*>	260, если ССВ > р. 2 ст. 260	346.21 НК РФ	отражение суммы страховых взносов больше суммы исчисленного налога за налоговый период	сообщение налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Уточненный справочник сокращений

сокращение	полное название
Декларации
Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность
Общие сокращения
Источники внешней информации
Документы внешних источников
РСВ-1 ПФР	форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР)
1 НДФЛ	форма 1-НДФЛ - налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц
РПВЗП	расчетно-платежная ведомость на выплату заработной платы
БД	банковские документы
ФО ККТ	фискальный отчет контрольно-кассовой техники
КК	кассовая книга
4-ФСС	форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма - 4 ФСС)
ПКО	приходные кассовые ордера
РКО	расходные кассовые ордера
ГПД	гражданско-правовые договоры
ППДОПС	первичные платежные документы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
ССВ	сумма страховых взносов

---