Приказ ФНС России от 29.05.2024 № ПА-7-1/430@
Актуально на 04.11.2026.
Как цитировать: Приказ ФНС России от 29.05.2024 N ПА-7-1/430@. ПА-7-1/430@. 29.05.2024. https://bukva.ai/docs/prikaz-pa-7-1430-at
«О внесении изменений в приказ ФНС России от 02.11.2023 № ЕД-7-1/809@»
ПРИКАЗ
от 29 мая 2024 г. № ПА-7-1/430@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ
ОТ 02.11.2023 № ЕД-7-1/809@
В целях получения полной и своевременной информации о налоговой базе и структуре начислений по федеральным, региональным, местным налогам и сборам в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации в 2024 году (технологический процесс 111.02.00.00.0010 «Формирование статистической налоговой отчетности и предоставление данных внешним пользователям в порядке информационного взаимодействия») приказываю:
1. Внести в приказ ФНС России от 02.11.2023 № ЕД-7-1/809@ «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2024 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации» следующие изменения и дополнения:
1.1. Дополнить пункт 1 указанного приказа приложением № 15, утвердив форму № 5-НДПИ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых» (квартальная), методические указания по порядку их составления и контрольные соотношения (приложение № 1 к настоящему приказу);
1.2. В приложении № 11 форму № 5-ПМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации», методические указания по порядку ее формирования и контрольные соотношения изложить в редакции согласно приложению № 2 к настоящему приказу.
2. Аналитическому управлению (В.Н. Засько) разработать макеты выходных таблиц и совместно с Управлением информационных технологий (В.П. Кулешов) обеспечить в установленном порядке организацию работ для расчета данных по форме № 5-НДПИ, указанной в пункте 1 настоящего приказа.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.
Приложение № 1
к приказу ФНС России
от 29 мая 2024 г. № ПА-7-1/430@
Утверждено
приказом ФНС России
от 2 ноября 2023 г. № ЕД-7-1/809@
Раздел 1. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении нефти и попутного газа, за исключением добычи на новых морских месторождениях
(количество нефти и суммы налога могут одновременно
отражаться в нескольких строках Раздела 1 отчетных данных,
в связи с тем, что ставка НДПИ по нефти рассчитывается
с применением нескольких корректирующих коэффициентов)
Раздел 2. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении природного газа, за исключением добычи на новых морских месторождениях
Раздел 3. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении газового конденсата, за исключением добычи на новых морских месторождениях
Раздел 4. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении углеводородного сырья, добытого на новых морских месторождениях
Раздел 5. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении угля
Раздел 6. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых по иным полезным ископаемым
на добычу полезных ископаемых, подлежащей уплате в бюджет,
суммах налога, не поступивших в бюджет в связи с применением
налоговых льгот, и количестве налогоплательщиков
Раздел 8. Отчет о структуре начислений по налогу при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, в отношении которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
(подпись, Ф.И.О.
руководителя)<br>
________________________________________
(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ № 5-НДПИ «ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ»
Отчет по форме № 5-НДПИ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых» формируется нарастающим итогом с начала года в ПП «Отчетность» АИС «Налог-3». Отчеты считаются представленными в ФНС России после их утверждения в ПП «Отчетность» АИС «Налог-3».
1. При формировании отчета по форме № 5-НДПИ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых» (далее — Отчет) используется форма налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (форма по КНД 1151054, далее — Декларация) и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (далее — Порядок), утвержденный приказом ФНС России от 20.09.2022 № ЕД-7-3/854@, с учетом писем ФНС России от 23.01.2023 № СД-4-3/630@, от 16.03.2023 № СД-4-3/2991@, от 04.04.2023 № СД-4-3/3999@, от 16.08.2023 № СД-4-3/10537@, от 24.01.2024 № СД-4-3/660@ и приказом ФНС России от 08.12.2023 № ЕД-7-3/944@.
Периодичность формирования Отчета — квартальная.
Отчетные данные и кубы детализации формируются и загружаются (для проведения территориальными налоговыми органами анализа предварительных данных отчета) за 16 календарных дней до утверждения Отчета Управлениями ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации.
Информация о завершении формирования Отчета и куба детализации к нему размещается на сайте технической поддержки.
МИ по КН утверждают Отчеты не позднее трех рабочих дней до срока утверждения Отчета УФНС в ФНС России.
УФНС России утверждает Отчет с ОКТМО других субъектов Российской Федерации по месту нахождения участков недр не позднее чем за четыре рабочих дня до срока утверждения Отчета УФНС в ФНС России.
Руководители МИ по КН и УФНС России по субъектам Российской Федерации несут ответственность за достоверность данных и своевременность утверждения Отчета.
Управлениями ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации Отчетные данные должны быть утверждены в срок:
При утверждении Отчета обязательно заполняются причины внесения корректировок в автоматически рассчитанные данные Отчета по каждому показателю отчета, с учетом обобщения причин внесения корректировок нижестоящими налоговыми органами.
При отсутствии возможности провести анализ требующих утверждения данных Отчетов (отсутствие сформированных кубов детализации Отчета) Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам утверждают Отчет не позднее семи рабочих дней после размещения информации о завершении формирования Отчета и кубов детализации к нему на сайте технической поддержки. В указанных условиях Управлениями ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации Отчетные данные должны быть утверждены в срок не позднее десяти рабочих дней после размещения информации о завершении формирования Отчета и куба детализации к нему на сайте технической поддержки.
2. Отчет утверждается налоговыми органами по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика и в ином случае по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
В случае изменения в течение отчетного периода места постановки налогоплательщика на учет, отчетные данные утверждаются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете на дату формирования Отчета.
В случае прекращения деятельности организации в течение отчетного периода, отчетные данные утверждаются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете на момент прекращения деятельности.
В случае реорганизации организации в течение отчетного периода, отчетные данные утверждаются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик-правопреемник состоял на учете на дату формирования Отчета, по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика или по месту нахождения организации.
Отчеты формируются по налоговым органам, у которых «Вид налогового органа» в справочнике СОУН равен 15 (кроме кода НО 9970), 20, 21, 30, 31, 34, 35, 39, 40, 41, 42, 43, 50, 52, 54, 55, 58, 60.
Отчет формируется в ПП «Отчетность» АИС «Налог-3» в следующих разрезах:
При этом необходимо учесть, что по закрытому ОКТМО на момент формирования отчета данные учитываются по ОКТМО-преемнику.
2.1. Инспекции ФНС России (ИФНС России) по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) утверждают Отчеты по каждому муниципальному образованию, сформированные по кодам ОКТМО, указанным в Декларациях.
2.2. Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ по КН) утверждают Отчеты по каждому коду ОКТМО, указанному в Декларациях.
Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МИ по КН) утверждают Отчеты, сформированные по каждому коду ОКТМО, указанным в Декларациях.
Отчет МИ по КН включает данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в подчиненных МРИ по КН, так и по налогоплательщикам, состоящим непосредственно в МИ по КН.
При изменении показателей Отчетов (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) по сравнению с отчетными данными за аналогичный период прошлого года более чем на 10 процентов, МИ по КН при утверждении Отчетов прикрепляют пояснительную записку с объяснением причин указанных отклонений по каждому показателю Отчета.
Руководители МИ по КН несут ответственность за достоверность данных и своевременность их утверждения.
2.3. УФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения участков недр и уплаты налога на добычу полезных ископаемых после утверждения Отчетов по каждому муниципальному образованию (коду ОКТМО) ИФНС, МИ по КН, а также по УФНС с учетом налогоплательщиков, состоящих на учете в других субъектах Российской Федерации в срок, указанный в пункте 1 настоящих методических указаний, утверждают:
- сводный Отчет по субъекту Российской Федерации, включающий данные с кодами ОКТМО данного субъекта, т.е. по налогоплательщикам, осуществляющим добычу полезных ископаемых на территории данного субъекта Российской Федерации и включающие данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ ФНС России и МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, а также в налоговых органах других субъектов Российской Федерации;
Руководители УФНС России по субъектам Российской Федерации несут ответственность за достоверность данных и своевременность утверждения Отчета.
3. Отчет формируется по данным налоговых органов, на основании представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих деклараций в отношении которых завершена камеральная налоговая проверка. В целях формирования Отчета камеральная налоговая проверка считается завершена, если указана дата окончания проверки.
Для обеспечения автоматического формирования корректных данных Отчета налоговым органам необходимо в рамках камеральных налоговых проверок обеспечить корректное заполнение данных налогового органа.
В части деклараций, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату формирования Отчета, в Отчет включаются показатели по данным налогоплательщиков.
- под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется Отчет (2023 год);
- под датой утверждения Отчета понимается дата, не позднее которой Отчет утверждается.
При формировании Отчетов не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.
4. Показатели, отражаемые по кодам строк 100 — 1000, формируются на основе показателей первичных или уточненных Деклараций за налоговые периоды отчетного года, представленных налогоплательщиками на дату формирования Отчета.
По кодам строк 100 — 1000 Отчета не отражаются данные первичных и уточненных налоговых деклараций по налогу за налоговые периоды прошлых лет, представленных налогоплательщиками в отчетном году.
Показатели Отчета по кодам строк 100 — 1000 заполняются на дату формирования Отчета.
Так, в Отчете по кодам строк 100 — 1000 отражаются данные всех первичных или уточненных налоговых деклараций по налогу за отчетный период, представленных налогоплательщиками и введенных в ИРКНП на дату формирования Отчета.
5. Данные о стратегических видах полезных ископаемых, признаваемые в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 30.11.1995 № 1203 «Об утверждении перечня сведений, отнесенных к государственной тайне» и постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2002 № 210 «Об утверждении списка стратегических видов полезных ископаемых, сведения о которых составляют государственную тайну» сведениями, составляющими государственную тайну, в Отчетах не отражаются.
6. Выборка показателей из Разделов 2, 3, 4, 5, 7 и 8 Декларации производится на основании кода ОКТМО, указанного в соответствующем разделе Декларации.
При этом необходимо учесть, что по закрытому ОКТМО на момент формирования отчета данные учитываются по ОКТМО-преемнику.
7. Все показатели Отчета отражаются в целых числах.
Если данные по какому-либо показателю составляют не целое, а дробное число, то округление следует производить по следующему правилу:
от 0,5 до 0,9 — показатель округляется до 1.
Следует обратить внимание, что в случае если показатель Отчета в тех единицах измерения, которые предусмотрены Отчетом, составляет очень малую величину (менее единицы), то по данной строке проставляется ноль.
Так, например, в Отчете количество добытых полезных ископаемых по их отдельным видам указывается в тысячах тонн. Количество добытого полезного ископаемого на территории субъекта Российской Федерации составило 800 кг. При переводе показателя в единицы измерения, предусмотренные Отчетом, 800 кг составят 0,0008 тысяч тонн. Указанный показатель значительно меньше единицы и при округлении до целого числа в Отчете следует указать «0». По стоимостному показателю по данному виду полезного ископаемого отражается сумма в тысячах рублей. При этом в пояснительной записке объясняется факт методологического несоответствия, когда отсутствуют данные по натуральному показателю, а по стоимостному такие данные приводятся.
8. Определение единиц измерения для формирования Отчета:
При расчете показателей раздела 6 отчета для всех кодов полезных ископаемых единица измерения определяется по Декларации с учетом следующих алгоритмов перевода единиц измерения:
по графе 1 строки: 601 — 606, 611 — 616, 621 — 626, 751 — 752, 785 Отчета, итоговые значения переводятся в кг: если в разделе 5 налоговой декларации по НДПИ строка 030 = «163» (грамм), то значение показателя делится на 1000, если в разделе 5 налоговой декларации по НДПИ строка 030 = «168» (тонна), то значение показателя умножается на 1000;
по графе 1 строки: 631 — 634, 636 — 639, 641 — 646, 647 — 649, 651 — 656, 722, 725, 732, 735, 762, 765, 791 — 793, 795 итоговые значения переводятся в тыс. тонн: если в разделе 5 налоговой декларации по НДПИ строка 030 = «168» (тонна), то значение показателя делится на 1000, если в раздел 5 налоговой декларации по НДПИ строка 030 = «166» (кг), то значение показателя делится на 1000000;
по графе 1 строки: 661 — 664, 671 — 674, 681 — 683, 691 — 693 итоговые значения переводятся в граммы: если в разделе 5 налоговой декларации по НДПИ строка 030 = «166» (кг), то значение показателя умножается на 1000;
по графе 1 строки: 701 — 703, 705 — 707 итоговые значения переводятся в тыс. литров: если в разделе 5 налоговой декларации по НДПИ строка 030 = «112» (литр), то значение показателя делим на 1000, если в разделе 5 налоговой декларации по НДПИ строка 030 = «114» (тыс. куб. м), то значение показателя умножаем на 1000.
по графе 1 строки: 723, 726, 733, 736, 763, 766, 796 итоговые значения переводятся в тыс. куб. метров: если в разделе 5 налоговой декларации по НДПИ строка 030 = «113» (куб. метр), то значение показателя делим на 1000.
по графе 1 строки: 741 — 742, 771 — 773, 780 — 783 итоговые значения переводятся в тонны: если в разделе 5 налоговой декларации по НДПИ строка 030 = «166» (кг), то значение показателя делится на 1000.
При расчете стоимостных показателей по графе 2, по графе 3 и по графе 4 строк 600 — 798, кроме суммовых показателей, итоговые значения переводятся в тысячи рублей путем деления на 1000.
При расчете стоимостных показателей по графе 2, по графе 3 и по графе 4 в разделах 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 Отчета необходимо учесть, если в налоговой декларации указанная единица измерения количества добытого не соответствует единице измерения для Отчета, то считать, что значения указаны в единицах измерения Отчета и при расчете соответствующих показателей Отчета не преобразовываются.
9. Определение коэффициентов и показателей для формирования Отчета:
9.1 При расчете показателей в разделах 1 и 8 Отчета необходимо учесть, следующее:
- если в расчете показателя Отчета используется выражение — «Ставка * стр. 080», то следует принимать значение «Ставка на нефть с учетом Кц» из справочника СЦНЮРАЛС, за отчетный период и год декларации;
- если для расчета показателя Отчета используется строка 080 подраздела 2.1 без умножения на Ставку, то следует принимать значение «Коэффициент динамики мировых цен на нефть — Кц» из справочника СЦНЮРАЛС, за отчетный период и год декларации;
- если для расчета показателя Отчета используется выражение — «Значение, рассчитанное из справочника СЦНЮРАЛС», то следуют применять значение рассчитанное по данным из справочника СЦНЮРАЛС по следующему алгоритму: Ставка на нефть с учетом КЦ — (0 — Значение Кк — Коэффициент КАБДТ — Коэффициент КМАН)) за соответствующий период и год декларации.
9.2. При расчете показателей в разделах 2, 3, 4, 5, 6 и 7 Отчета необходимо учесть, что если для расчета показателя Отчета используется значение «Ставка» или значение по строке 045 раздела 5 декларации, и при этом по строке 045 раздела 5 декларации указан 0 (ноль) или она не заполнена (пустая) то в качестве значения следует использовать соответствующий показатель указанные в таблице к настоящим Методическим указаниям. При этом необходимо учесть следующее для кодов 04104, 05100, 06103 для расчета используется значение указанное по строке 045 раздела 5 декларации, если по данной строке указан 0 (ноль) или она не заполнена (пустая) то значение принимается за 1 (единицу).
9.3. При расчете показателей в разделе 5 Отчета необходимо учесть, что Коэффициент-дефлятор по каждому виду угля, за исключением угля коксующего с кодом 01150, за отчетный налоговый период (месяц) должен быть рассчитан исходя из произведения коэффициента-дефлятора, установленного на отчетный квартал, и всех коэффициентов-дефляторов, которые установлены ежеквартально ранее. При этом коэффициент-дефлятор определенный путем перемножения коэффициентов-дефляторов округляется до 6 знаков, а ставка НДПИ, определенная с учетом коэффициента-дефлятора, до 3 знаков.
По коэффициенту-дефлятору по каждому виду угля в подсистеме «СЦВ НСИ АИС „НАЛОГ-3“ ведется справочник „Коэффициент-дефлятор для НДПИ“ — „СКДНДПИ“.
»
При расчете показателей в разделе 5 Отчета для угля коксующего с кодом 01150, для значения «Ставка» принимается значение из графы «Koef_def» справочника «Коэффициент-дефлятор для НДПИ» — «СКДНДПИ» за соответствующий отчетный налоговый период (месяц), при этом данное значение не перемножается с ранее установленными значениями.
9.4. При расчете показателей в Отчете коэффициенты Кподз и Ктд которые не соответствует установленному значению определяется по следующему алгоритму:
Кподз = 1, если значение не задано или вне перечня (0,25; 1);
Ктд = 1, если значение не задано или вне перечня (0; 0,2; 0,4; 0,6; 0,8; 1).
Признак Ктд = 0, если значение не задано или вне перечня (0; 1; 2; 3).
9.5. При расчете показателей раздела 6 Отчета необходимо учесть следующее, если показатель по строке 070 подраздела 5.1 Декларации не указан или указан 0 (ноль), то значение принимается за 1 (единицу).
9.6. Определение количества налогоплательщиков в разделе 7 Отчета производится как количество уникальных ИНН.
9.7. При расчете показателя по строке 330 в разделе 3 Отчета необходимо учитывать, что показатель Кгк за январь 2024 года принимается в размере 2554, 7673, за февраль 2024 года принимается в размере 3271, 5138.
СПРАВОЧНИКИ ИЗ ПОДСИСТЕМЫ «СЦВ НСИ АИС „НАЛОГ-3“,
РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИ РАСЧЕТЕ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТА»
Таблица 1. Порядок формирования раздела 1 «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за исключением добычи на новых морских месторождениях» Отчета
При формировании показателей раздела 1 Отчета необходимо учитывать, что поскольку ставка НДПИ по нефти рассчитывается с применением нескольких корректирующих коэффициентов, количество нефти и суммы налога могут одновременно отражаться в нескольких строках Раздела 1 Отчета
Таблица 2. Порядок формирования раздела 2 «Отчета о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении природного газа, за исключением добычи на новых морских месторождениях» Отчета
Таблица 3. Порядок формирования раздела 3 «Отчета о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении газового конденсата, за исключением добычи на новых морских месторождениях» Отчета
Таблица 4. Порядок формирования раздела 4 «Отчета о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении углеводородного сырья, добытого на новых морских месторождениях» Отчета
Таблица 5. Порядок формирования раздела 5 «Отчета о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении угля» Отчета
В разделе необходимо учесть, что Коэффициент-дефлятор по каждому виду угля, за исключением угля коксующего с кодом 01150, за отчетный налоговый период (месяц) должен быть рассчитан исходя из произведения коэффициента-дефлятора, установленного на отчетный квартал, и всех коэффициентов-дефляторов, которые установлены ежеквартально ранее. Для угля коксующего с кодом 01150, для значения «Ставка» принимается значение из графы «Koef_def» справочника «Коэффициент-дефлятор для НДПИ» — «СКДНДПИ» за соответствующий отчетный налоговый период (месяц), при этом данное значение не перемножается с ранее установленными значениями.
Таблица 6. Порядок формирования раздела 6 «Отчета о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых по иным полезным ископаемым» Отчета
Таблица 7. Порядок формирования раздела 7 «Отчет об общей сумме налога на добычу полезных ископаемых, подлежащей уплате в бюджет, о суммах налога, не поступивших в бюджет в связи с применением налоговых льгот, и количестве налогоплательщиков» Отчета
Таблица 8. Порядок формирования раздела 8 «Отчет о структуре начислений по налогу при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, в отношении которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья» Отчета
Контрольные соотношения показателей Отчета:
Все строки 100 — 1000 >= 0 (ноль) (для граф 1 — 4)
гр. 1 стр. 100 >= гр. 1 стр. 110;
стр. 110 = стр. 111 + 112 + 114 (для граф 1 и 3);
гр. 1 стр. 100 >= гр. 1 стр. 120,
стр. 120 = стр. 122 + 123 + 124 + 125 + 126 + 127 + 128 (для граф 1 — 3);
гр. 1 стр. 100 >= гр. 1 стр. 130;
гр. 1 стр. 100 >= гр. 1 стр. 150, стр. 150 = стр. 151 + 152 + 153 (для граф 1 и 2);
гр. 1 стр. 100 >= гр. 1 стр. 160;
стр. 180 >= сумма строк 181 — 189 (для графы 3);
стр. 199 = сумма строк 100 — 194.
стр. 200 = стр. 210 + 230 (для графы 1); гр. 2 стр. 200 = гр. 2 стр. 230;
стр. 210 = стр. 211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 (для графы 1 и 3);
стр. 230 >= стр. 231 + 250 (для граф 1 и 2);
стр. 231 = стр. 232 + 233 + 234 + 235 + 236 + 237 (для граф 1 и 2);
стр. 237 = стр. 238 + 242 + 246 (для граф 1 и 2);
стр. 238 = стр. 239 + 240 + 241 (для граф 1 и 2);
стр. 242 = стр. 243 + 244 + 245 (для граф 1 и 2);
стр. 246 = стр. 247 + 248 + 249 (для граф 1 и 2);
стр. 250 = стр. 251 + 252 + 253 + 254 + 255 + 256 (для граф 1 и 2);
стр. 256 = стр. 257 + 261 + 265 (для граф 1 и 2);
стр. 257 = стр. 258 + 259 + 260 (для граф 1 и 2);
стр. 261 = стр. 262 + 263 + 264 (для граф 1 и 2);
стр. 265 = стр. 266 + 267 + 268 (для граф 1 и 2);
стр. 280 = сумма строк 200 — 272.
стр. 300 = стр. 310 + 330 (для графы 1); гр. 2 стр. 300 = гр. 2 стр. 330;
стр. 310 = стр. 311 + 312 + 313 + 314 + 315 (для граф 1 и 3);
стр. 330 >= стр. 331 + 350 (для граф 1 и 2);
стр. 331 = стр. 332 + 333 + 334 + 335 + 336 (для граф 1 и 2);
стр. 336 = стр. 337 + 341 + 345 (для граф 1 и 2);
стр. 337 = стр. 338 + 339 + 340 (для граф 1 и 2);
стр. 341 = стр. 342 + 343 + 344 (для граф 1 и 2);
стр. 345 = стр. 346 + 347 + 348 (для граф 1 и 2);
стр. 350 = стр. 351 + 352 + 353 + 354 + 355 (для граф 1 и 2);
стр. 355 = стр. 356 + 360 + 364 (для граф 1 и 2);
стр. 356 = стр. 357 + 358 + 359 (для граф 1 и 2);
стр. 360 = стр. 361 + 362 + 363 (для граф 1 и 2);
стр. 364 = стр. 365 + 366 + 367 (для граф 1 и 2);
стр. 380 = сумма строк 300 — 370.
стр. 400 >= стр. 401 (для граф 1 и 2), стр. 410 >= стр. 411 (для граф 1 и 2), стр. 430 >= стр. 431 (для граф 1 и 2),
стр. 401 >= стр. 402 (для граф 1, 2 и 4), стр. 411 >= стр. 412 (для граф 1, 2 и 4), стр. 431 >= стр. 432 (для граф 1, 2 и 4);
стр. 440 = сумма строк 400 — 435.
стр. 500 = стр. 501 + 502 + 503 + 504 (для графы 1);
стр. 510 = стр. 511 + 512 + 513 + 514 (для графы 2);
стр. 530 = стр. 540 + 551 + 554 + 557 (для граф 1 и 3);
стр. 540 >= стр. 541 + 542 + 543 + 544 + 545 + 546 (для граф 1 и 3);
стр. 570 = сумма строк 500 — 561.
гр. 1 стр. 600 = гр. 1 стр. 602 + гр. 1 стр. 603; стр. 603 >= стр. 604 (для граф 1, 2 и 4);
гр. 1 стр. 600 >= гр. 1 стр. 601, если гр. 1 стр. 600 и 601 /= 0;
гр. 1 стр. 600 >= гр. 1 стр. 605;
гр. 2 стр. 602 >= гр. 2 стр. 605;
гр. 1 стр. 610 = гр. 1 стр. 612 + гр. 1 стр. 613; стр. 613 >= стр. 614 (для граф 1, 2 и 4);
гр. 1 стр. 610 > гр. 1 стр. 611, если гр. 1 стр. 610 и 611 /= 0;
гр. 1 стр. 610 >= гр. 1 стр. 615;
гр. 2 стр. 612 >= гр. 2 стр. 615;
гр. 1 стр. 620 = гр. 1 стр. 622 + гр. 1 стр. 623; стр. 623 >= стр. 624 (для граф 1, 2 и 4);
гр. 1 стр. 620 > гр. 1 стр. 621, если гр. 1 стр. 620 и 621 /= 0;
гр. 1 стр. 620 >= гр. 1 стр. 625;
гр. 2 стр. 622 >= гр. 2 стр. 625;
гр. 1 стр. 630 = гр. 1 стр. 631 + гр. 1 стр. 633 + гр. 1 стр. 636 + гр. 1 стр. 638;
стр. 631 >= стр. 632 (для граф 1, 2 и 3);
стр. 633 >= стр. 634 (для граф 1, 2 и 4);
стр. 636 >= стр. 637 (для граф 1 и 3);
стр. 638 >= стр. 639 (для граф 1 и 4);
гр. 1 стр. 640 = гр. 1 стр. 641 + гр. 1 стр. 642, стр. 642 >= стр. 643 + 644 (для граф 1, 2 и 4);
гр. 1 стр. 645 = гр. 1 стр. 646 + гр. 1 стр. 647, стр. 647 >= стр. 648 (для граф 1, 2 и 4);
гр. 1 стр. 650 = гр. 1 стр. 651 + гр. 1 стр. 652 + гр. 1 стр. 655 + гр. 1 стр. 656, стр. 652 >= стр. 653 (для граф 1, 2 и 4);
гр. 1 стр. 660 = гр. 1 стр. 661 + гр. 1 стр. 662, стр. 662 >= стр. 663 (для граф 1, 2 и 4);
гр. 1 стр. 660 >= гр. 1 стр. 664;
гр. 2 стр. 661 >= гр. 2 стр. 664;
гр. 1 стр. 670 = гр. 1 стр. 671 + гр. 1 стр. 672, стр. 672 >= стр. 673 (для граф 1, 2 и 4);
гр. 1 стр. 670 >= гр. 1 стр. 674;
гр. 2 стр. 671 >= гр. 2 стр. 674;
гр. 1 стр. 680 = гр. 1 стр. 681 + гр. 1 стр. 682, стр. 682 >= стр. 683 (для граф 1, 2 и 4);
гр. 1 стр. 690 = гр. 1 стр. 691 + гр. 1 стр. 692, стр. 692 >= стр. 693 (для граф 1, 2 и 4);
гр. 1 стр. 700 = гр. 1 стр. 701 + гр. 1 стр. 702, стр. 702 >= стр. 703 (для граф 1, 2 и 4);
гр. 1 стр. 704 = гр. 1 стр. 705 + гр. 1 стр. 706, стр. 706 >= стр. 707 (для граф 1, 2 и 4);
стр. 720 = стр. 721 + 724 (для граф 2);
стр. 721 >= стр. 722 + 723 (для граф 2 и 3);
стр. 724 >= стр. 725 + 726 (для граф 2 и 4);
стр. 730 = стр. 731 + 734 (для граф 2);
стр. 731 >= стр. 732 + 733 (для граф 2 и 3);
стр. 734 >= стр. 735 + 736 (для граф 2 и 4);
гр. 1 стр. 740 = гр. 1 стр. 741 + гр. 1 стр. 742;
гр. 1 стр. 750 = гр. 1 стр. 751 + гр. 1 стр. 752;
стр. 760 = стр. 761 + 764 (для граф 2);
стр. 761 >= стр. 762 + 763 (для граф 2 и 3);
стр. 764 >= стр. 765 + 766 (для граф 2 и 4);
гр. 1 стр. 770 = гр. 1 стр. 771 + гр. 1 стр. 772, стр. 772 >= стр. 773 (для граф 1, 2 и 4);
стр. 780 = стр. 781 + 782 (для граф 1);
стр. 782 >= стр. 783 (для граф 1, 2 и 4);
стр. 790 = стр. 791 + 792 (для графы 1);
стр. 792 >= стр. 793 (для граф 1 и 4);
стр. 794 = стр. 795 + 796 (для графы 2 и 3);
стр. 797 >= стр. 798 (для граф 1, 2 и 4);
стр. 799 = сумма строк 600 — 798.
стр. 810 = стр. 811 + 850 + 853 + 856;
стр. 811 >= стр. 812 + 813 + 814 + 815 + 816 + 817;
стр. 824 >= стр. 841 + 844 + 847;
стр. 870 = сумма строк 800 — 863.
стр. 900 >= стр. 910 + стр. 920 + стр. 930 + стр. 940 + стр. 945 (для графы 1)
стр. 950 >= стр. 960 (для граф 1 и 3);
стр. 990 >= стр. 991 + стр. 992 + стр. 993 + стр. 994 + стр. 995 + стр. 996 + стр. 997 + стр. 998 + стр. 999 (для графы 3);
стр. 1000 = сумма строк 900 — 999.
До утверждения Отчетов налоговому органу необходимо провести сверку показателей Отчетов с сопоставимыми показателями отчетных данных за аналогичный период прошлого года.
При несоблюдении приведенных соотношений для логического контроля, а также в случае изменения показателей Отчетов (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) по сравнению с отчетными данными за аналогичный период прошлого года более чем на 10 процентов, управления ФНС России по субъектам Российской Федерации направляют в ФНС России (МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам — в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации) пояснительную записку с объяснением причин указанных отклонений по каждому показателю Отчета.
Контрольные соотношения по строкам 195, 280, 380, 440, 570, 799, 870 и 1000 должны соблюдаться строго в обязательном порядке.
по вопросу формирования (представления пояснительных) и утверждения (разутверждения) Отчетов:
(495) 913-00-65, ВТС (99) 10-75 Щитова М.В., Теряева О.Н., Снежко В.М.
по методологическим вопросам формирования показателей Отчета:
(495) 913-01-38, ВТС (99) 15-73 Шмакотин Е.И.».
от 29 мая 2024 г. № ПА-7-1/430@
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу
на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта
Российской Федерации
« » __________ 20__ г. Руководитель налогового органа ___________________ (подпись, Ф.И.О. руководителя) (Ф.И.О., номер телефона исполнителя)
Методические указания по порядку составления отчета по форме № 5-ПМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации»
I. Общие положения
1.1. Периодичность представления отчета — квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Отчет по форме № 5-ПМ «О налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации» (далее — отчет по форме № 5-ПМ, Отчет) составляется на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций (далее — декларации, код по КНД 1151006) и налоговых деклараций по налогу на прибыль иностранных организаций (далее — декларации иностранных организаций, код по КНД 1151038), составленных за отчетные периоды текущего года и в целом за налоговый период нарастающим итогом с начала года. Например, отчет на 1 июля составляется по данным деклараций за полугодие, отчет на 1 января — по данным деклараций за год.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения декларации) утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (зарегистрирован в Минюсте России 14.10.2019 № 56217) (с учетом изменений, внесенных приказами ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@, зарегистрированным в Минюсте России 15.09.2020 № 59876, от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@, зарегистрированным в Минюсте России 28.10.2021 № 65630, и от 17.08.2022 № СД-7-3/753@, зарегистрированным в Минюсте России 19.09.2022 № 70146).
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и инструкция по ее заполнению утверждены соответственно приказами МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1 (зарегистрирован в Минюсте России 29.01.2004 № 5495) и от 07.03.2002 № БГ-3-23/118 (зарегистрирован в Минюсте России 15.04.2002 № 3368) с учетом внесенных в них изменений.
1.2. Согласно пунктам 1.4 и 1.13 Порядка заполнения декларации организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании отчетного (налогового) периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (статья 289 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 Кодекса (по группе обособленных подразделений).
В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую, в частности, Приложение № 5 к Листу 02 с расчетом суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, Приложение № 5 к Листу 02, составленное по такой группе, включается в декларацию, представляемую в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации (далее — ответственное обособленное подразделение).
В случаях непредставления налогоплательщиком к моменту составления отчета за текущий отчетный (налоговый) период (за исключением I квартала налогового периода) деклараций или получении их налоговым органом с задержкой (например, при направлении почтой) при условии, что за предыдущие отчетные периоды декларации им представлены, при составлении отчета формы № 5-ПМ за текущий отчетный (налоговый) период повторяются показатели представленной декларации последнего отчетного периода. Аналогичный порядок действует и в тех случаях, когда к моменту составления отчета формы № 5-ПМ за текущий отчетный (налоговый) период ликвидированы организации, данные по которым участвовали в отчете за предыдущий отчетный период.
Декларации, составленные по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (с учетом изменений, внесенных приказами ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@, от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@ и от 17.08.2022 № СД-7-3/753@), учитываются при формировании отчета по алгоритмам, предусмотренным настоящими методическими указаниями.
Отчеты формируются по налоговым органам, у которых «Вид налогового органа» в справочнике СОУН равен 15 (кроме кода НО 9970), 20, 21, 30, 31, 34, 35, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 50, 52, 54, 55, 58, 60.
Отчет формируется в ПП «Отчетность» в следующих разрезах:
- отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО) по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе;
- отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО) по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
- отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО) по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
- отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
- отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
- сводные отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам и в подотчетных им межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
- отчет по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе;
- отчеты по каждому муниципальному образованию субъекта РФ;
- отчет по УФНС, включающий данные деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете на территории Субъекта РФ;
- отчет по Субъекту РФ, включающий данные деклараций налогоплательщиков, уплачивающих налоги на территории Субъекта РФ;
- отчет в целом по РФ (5-ПМ РФ).
1.3. Отчет по форме № 5-ПМ формируется по каждому муниципальному образованию на основании кодов в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО), на территории которого осуществляется уплата налога.
Данные в отчет включаются по конкретному налогоплательщику на основании кода ОКТМО, указанного в строке 010 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации.
При представлении организацией — правопреемником декларации за реорганизованную организацию в налоговый орган по месту своего учета, а также при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту учета головной организации — ОКТМО в декларации по реорганизованной организации или по закрытому обособленному подразделению могут отличаться от ОКТМО по месту нахождения организации — правопреемника или головной организации. В этом случае Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее — УФНС России) или Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее — МИ) направляют отчеты, сформированные по коду ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации (закрытого обособленного подразделения) в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС России в Службу.
Декларации по реорганизованным организациям, составленные по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (с учетом изменений, внесенных приказами ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@, от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@ и от 17.08.2022 № СД-7-3/753@), учитываются при формировании отчета по алгоритмам, предусмотренным настоящими методическими указаниями.
1.4 В отчет не включаются:
- показатели из Листа 02 и Приложений № 5 к Листу 02 (с кодом 02 по реквизиту «Признак налогоплательщика») деклараций сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- показатели из Листа 02 с кодом 04 по реквизиту «Признак налогоплательщика» деклараций организаций, осуществляющих деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья;
- показатели из Листа 02 и Приложений № 5 к Листу 02 (с кодом 03 по реквизиту «Признак налогоплательщика») деклараций налогоплательщиков — резидентов особой экономической зоны в Калининградской области, применяющих налоговую ставку 0 процентов в соответствии с пунктом 6 статьи 288.1 Кодекса, если стр. 150 и 160 Листа 02 или стр. 060 Приложения № 5 равны 0.
В Титульном листе указанных деклараций первые 2 символа в реквизите «КПП» = 39.
Если налогоплательщик администрируется межрегиональной (межрайонной) инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, то принадлежность декларации резиденту ОЭЗ в Калининградской области определяется по результатам сравнения КПП, присвоенного налогоплательщику по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика и указанного в Титульном листе декларации, с информацией из ФИР ЕГРН о КПП, присвоенном этой организации по месту ее нахождения;
- показатели деклараций, представленные организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, с кодами 09, 10, 11 по реквизиту «Признак налогоплательщика»;
- показатели деклараций с кодом «225» по реквизиту «по месту нахождения (учета)» в Титульном листе (Листе 01), представленные организациями, получившими статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре „Сколково“ либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ „Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации“;»
- показатели деклараций с кодом «236» по реквизиту «по месту нахождения (учета)» в Титульном листе (Листе 01), представленные организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, а также показатели декларации по обособленным подразделениям этих организаций с кодом «220» по реквизиту «по месту нахождения (учета)» и с кодом 12 по реквизиту «Признак налогоплательщика»;
- показатели деклараций с кодом «239» по реквизиту «по месту нахождения (учета)» в Титульном листе (Листе 01), представленные организациями, осуществляющими туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа; а также показатели декларации по обособленным подразделениям этих организаций с кодом «220» по реквизиту «по месту нахождения (учета)» и с кодом 13 по реквизиту «Признак налогоплательщика»;
- показатели деклараций с кодом «246» по реквизиту «по месту нахождения (учета)» в Титульном листе (Листе 01), представленные музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования, с применением налоговой ставки 0 процентов согласно статье 284.8 Кодекса;
- показатели деклараций с кодами «17» и «19» на Листе 02 и в Приложениях № 5 к Листу 02 по реквизиту «Признак налогоплательщика», составленных организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, а также организациями по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы в электронной (радиоэлектронной) продукции;
- показатели деклараций организаций, получивших за отчетный (налоговый) период убытки или налоговая база которых равна нулю в связи с учетом убытков прошлых налоговых периодов, уменьшивших налоговую базу. Признаки таких деклараций приведены в пунктах 2.4, 2.8 и втором абзаце пункта 2.10 настоящих методических указаний.
Не участвуют в формировании отчета декларации с кодами 229, 231 и 238 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» в Титульном листе (Листе 01).
1.5. Инспекции ФНС России (ИФНС) утверждают Отчеты по каждому муниципальному образованию, находящемуся на подведомственной ИФНС России территории.
Межрайонные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) утверждают отчеты в разрезе субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (в которых находятся администрируемые ими налогоплательщики) в установленные ими сроки.
МИ утверждают отчеты по администрируемым налогоплательщикам в части головных организаций, а также администрируемых обособленных подразделений (отчетность по которым представляется только в МИ) по каждому субъекту Российской Федерации по муниципальным образованиям, входящим в субъект Российской Федерации, коды ОКТМО которых указаны в декларациях, и сводные отчеты. Сводные отчеты, включающие информацию по МИ и МРИ, утверждаются МИ за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС России в ФНС России.
1.6. Финансовым органам субъекта Российской Федерации и финансовым органам местных администраций Отчеты представляются территориальными налоговыми органами ФНС России не позднее 28 июня 2024 года.
II. Порядок заполнения отчета по форме № 5-ПМ
2.1. Раздел 1 отчета заполняется в зависимости от наличия или отсутствия обособленных подразделений у налогоплательщика — российской организации.
2.2. При отсутствии обособленных подразделений у налогоплательщика — российской организации (критериями являются указание в Титульном листе кодов 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту «по месту нахождения (учета)», а также непредставление в составе декларации Приложений № 5 к Листу 02; дополнительным критерием является отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о наличии обособленных подразделений организаций) данные в Раздел 1 включаются на основании Листа 02 декларации следующим образом:
строка 1010 отчета — на основании строки 120;
строка 1020 отчета — на основании строки 200;
строка 1030 отчета — на основании строки 260;
строка 1031 отчета — на основании строки 269;
строка 1040 отчета — расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 120 x 17 / 100) — строка 200], если [(строка 120 x 17 / 100) — строка 200] > 1;
строка 1041 отчета — из Листов 02 с кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» — расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 120 x 17 / 100) — строка 200], если [(строка 120 x 17 / 100) — строка 200] > 1.
2.3. При наличии обособленных подразделений у налогоплательщика — российской организации (критериями являются указание в Титульном листе кодов 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» и представление в составе декларации Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Расчет составлен (код)») данные в Раздел 1 включаются на основании Приложения № 5 к Листу 02 декларации с таким кодом «1» следующим образом:
строка 1010 отчета — на основании строки 050;
строка 1020 отчета — на основании строки 070;
строка 1030 отчета — на основании строки 090;
строка 1031 отчета — на основании строки 098;
строка 1040 отчета — расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 050 x 17 / 100) — строка 070], если ([строка 120 x 17 / 100) — строка 200] > 1;
строка 1041 отчета — из Приложений № 5 к Листу 02 с кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» и кодом 1 по реквизиту «Расчет составлен (код)» — расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 050 x 17 / 100) — строка 070], если ([строка 120 x 17 / 100) — строка 200] > 1.
2.4. Независимо от наличия или отсутствия обособленных подразделений у налогоплательщика — российской организации при заполнении строки 1010 следует учитывать, что, если показатель налоговой базы за отчетный (налоговый) период по строке 120 Листа 02 указан налогоплательщиком равным нулю («0») (в случае если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение или в случае если показатель строки 110 равен показателю строки 100), то сведения по данному налогоплательщику в отчет по форме № 5-ПМ не включаются.
Если налоговая база исходя из доли по строке 050 Приложения № 5 Листа 02 с кодом 1 указана налогоплательщиком со знаком «минус» или равна нулю («0»), то сведения по данному обособленному подразделению налогоплательщика в отчет по форме № 5-ПМ не включаются.
2.5. Для иностранных организаций следует учитывать следующие особенности.
Данные по иностранным организациям включаются только в Раздел 1. Данные в отчет включаются по конкретному налогоплательщику на основании кода ОКТМО, указанного в строке 010 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации иностранной организации.
2.6. При отсутствии отделений иностранной организации, являющихся постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса (критерием является отсутствие в декларации иностранной организации раздела 10) данные в Раздел 1 отчета включаются на основании раздела 7 «Расчет суммы налога на прибыль» декларации иностранной организации следующим образом:
строка 1010 отчета — на основании строки 110 раздела 7;
строка 1020 отчета — на основании строки 180 раздела 7;
строка 1030 отчета — не заполняется;
строка 1031 отчета — не заполняется;
строка 1040 отчета — расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 110 x 17 / 100) — строка 180], если [(строка 110 x 17 / 100) — строка 180] > 1;
строка 1041 отчета не заполняется.
2.7. При наличии отделений иностранной организации, являющихся постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса (критерием является наличие в декларации иностранной организации раздела 10) данные в Раздел 1 отчета включаются на основании раздела 10 «Расчет распределения налога на прибыль между отделениями иностранной организации, являющимися постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса» декларации иностранной организации следующим образом:
строка 1010 отчета — на основании строки 080 раздела 10;
строка 1020 отчета — на основании строки 100 раздела 10;
строка 1030 отчета — не заполняется;
строка 1031 отчета — не заполняется;
строка 1040 отчета — расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 080 x 17 / 100 — строка 100], если [(строка 080 x 17 / 100 — строка 100] > 1;
строка 1041 отчета не заполняется.
2.8. При заполнении строки 1010 по отделениям иностранных организаций или по отделениям иностранных организаций, осуществляющих деятельность в рамках единого технологического процесса, следует учитывать, что, если налоговая база за отчетный (налоговый) период по строке 110 раздела 7 декларации иностранной организации или налоговая база исходя из доли (строка 080 раздела 10 декларации иностранной организации) указана налогоплательщиком со знаком «минус» или равна нулю («0»), то сведения по данному налогоплательщику в отчет по форме № 5-ПМ не включаются.
2.9. Разделы 2, 3, 4 заполняются только по обособленным подразделениям организации и группам обособленных подразделений на основании данных из Приложений № 5 к Листу 02 декларации с кодами по реквизиту «Расчет составлен (код)» соответственно:
для раздела 2 — с кодом «2» по обособленному подразделению;
для раздела 3 — с кодом «3» по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода;
для раздела 4 — с кодом «4» по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.
В раздел 4, в частности, включаются также Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)», если головная организация входит в группу обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации, и уплачивает налог за эту группу (то есть по реквизиту «КПП» в Приложении № 5 указан КПП, в котором пятый и шестой знаки равны 01 или 50).
Межрегиональные (межрайонные) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам формируют раздел 4 на основании Приложения № 5 к Листу 02 с кодом 4 и с КПП, в котором пятый и шестой знаки равны 01 или 50.
2.10. Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли (строки 1110, 1210 и 1310 Разделов 2, 3 и 4 отчета) по налогоплательщикам, имеющим обособленные подразделения (ответственные обособленные подразделения), указывается в строке 050 Приложений № 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом.
При заполнении указанных строк следует учитывать, что, если налоговая база исходя из доли (строка 050 Приложения № 5 указана налогоплательщиком со знаком «минус» или равна нулю («0»), то сведения по данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) в отчет по форме № 5-ПМ не включаются.
Строки 1120, 1220 и 1320 в соответствующих Разделах отчета заполняются на основании строки 070 Приложения № 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом «2», «3» и «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)».
Строки 1130, 1230 и 1330 в соответствующих Разделах отчета заполняются на основании строки 090 Приложения № 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом «2», «3» и «4».
Строки 1131, 1231 и 1331 в соответствующих Разделах отчета заполняются на основании строки 098 Приложения № 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом «2», «3» и «4».
2.11. Показатели по строкам 1140, 1240 и 1340 являются расчетными и определяются как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации: {([строка 050 x 17 / 100) — строка 070], если [(строка 050 x 17 / 100) — строка 070] > 1} Приложений № 5 к Листу 02 декларации с соответствующими кодами «2», «3» и «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)».
Показатели по строкам 1141, 1241 и 1341 отчета формируются из Приложений № 5 к Листу 02 с кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» и кодами 2, 3, 4 по реквизиту «Расчет составлен (код) — расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 050 x 17 / 100) — строка 070], если [(строка 050 x 17 / 100) — строка 070] > 1.»
Показатели строк 1041, 1141, 1241 и 1341 отчета, сформированного в целом по субъекту Российской Федерации, сверяются с показателями отчета по форме № 5-П «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций» за соответствующий год (строка 1171 Раздела А; графы 1, 2, 3 строки (1371 минус 1372) Раздела В; графы 2 и 3 строки (1430 минус 1431) Раздела Г, графа 2 строки (1511 минус 1512) Раздела Д, графы 1, 2, 3 строки 1560 Раздела Д1). При наличии расхождений выясняются причины этого и отражаются в объяснительных записках к отчету.
По строке 1341 не должны учитываться суммы недопоступления налога на прибыль из Приложений № 5 с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)» декларации с кодами 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» и кодом «01» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».
Указания по составлению отчета формы № 5-ПМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации»
III. Контрольные соотношения показателей отчета по форме № 5-ПМ
стр. 1020 : стр. 1010 x 100 <= 17, если стр. 1020 и стр. 1010 > 0
стр. 1120 : стр. 1110 x 100 <= 17, если стр. 1120 и стр. 1110 > 0
стр. 1220 : стр. 1210 x 100 <= 17, если стр. 1220 и стр. 1210 > 0
стр. 1320 : стр. 1310 x 100 <= 17, если стр. 1320 и стр. 1310 > 0
стр. 1050 гр. 1, 2 = сумма строк 1010 — 1041 гр. 1, 2
стр. 1150 гр. 1, 2 = сумма строк 1110 — 1141 гр. 1, 2
стр. 1250 гр. 1, 2 = сумма строк 1210 — 1241 гр. 1, 2
стр. 1350 гр. 1, 2 = сумма строк 1310 — 1341 гр. 1, 2
В случае невыполнения приведенных выше контрольных соотношений за счет округления показателей отчета, возможно проведение корректировки значений строк и граф путем логического округления.
По вопросу формирования (представления пояснительных) и утверждения (разутверждения) Отчетов:
(495) 913-00-65, ВТС (99) 26-09 Шарапов Р.С.
Методологическое сопровождение отчета
Управление налогообложения юридических лиц