Приказ ФНС России от 02.11.2023 № ЕД-7-1/809@

(ред. от 29.05.2024)

«Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2024 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ от 2 ноября 2023 г. № ЕД-7-1/809@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ СТАТИСТИЧЕСКОЙ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ НА 2024 ГОД, ФОРМИРУЕМОЙ В РАЗРЕЗЕ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В целях получения полной и своевременной информации о налоговой базе и структуре начислений по федеральным, региональным, местным налогам и сборам в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации в 2024 году (технологический процесс 111.02.00.00.0010 «Формирование статистической налоговой отчетности и предоставление данных внешним пользователям в порядке информационного взаимодействия») приказываю:

1. Утвердить прилагаемые формы статистической налоговой отчетности, методические указания по порядку их составления и контрольные соотношения:

форма № 1-ИВФО «Отчет о порядке доведения статистической налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам, формирующим в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, до финансовых органов субъекта Российской Федерации и местных администраций», годовая (приложение № 1);

форма № 1-Патент «Отчет о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности», полугодовая (приложение № 2);

форма № 5-АЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на спирт, алкогольную, спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки и виноград», годовая (приложение № 3);

форма № 5-ДДК «Отчет о декларировании доходов физическими лицами», годовая (приложение № 4);

форма № 5-ЕСХН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу», годовая (приложение № 5);

форма № 5-ЖМ «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами животного мира», годовая (приложение № 6);

форма № 5-ИБ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на игорный бизнес», годовая (приложение № 7);

форма № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам», годовая (приложение № 8);

форма № 5-НИО «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций», годовая (приложение № 9);

форма № 5-НП «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на нефтепродукты», квартальная (приложение № 10);

форма № 5-ПМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации», годовая (приложение № 11);

форма № 5-ТН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу», годовая (приложение № 12);

форма № 5-ТСМ «Отчет о структуре начислений по торговому сбору в разрезе муниципальных образований», годовая (приложение № 13);

форма № 5-УСН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения», годовая (приложение № 14);

форма № 5-НДПИ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых» (квартальная) (приложение № 15);

(абзац введен Приказом ФНС России от 29.05.2024 № ПА-7-1/430@)

форма 5-ВБР «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов», годовая (приложение № 16);

(абзац введен Приказом ФНС России от 29.12.2023 № ЕД-7-1/1032@)

форма 5-НДФЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, по сведениям, представленным налоговыми агентами», годовая (приложение № 17);

(абзац введен Приказом ФНС России от 29.12.2023 № ЕД-7-1/1032@)

форма 7-НДФЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по расчету сумм налога на доходы физических лиц за 2024 год, исчисленных и удержанных налоговым агентом», квартальная (приложение № 18).

(абзац введен Приказом ФНС России от 29.12.2023 № ЕД-7-1/1032@)

2. Разработать макеты выходных таблиц и совместно с Управлением информационных технологий (В.П. Кулешов) обеспечить в установленном порядке организацию работ для расчета данных по формам, указанным в пункте 1 настоящего приказа:

NN 1-ИВФО, 5-АЛ, 5-ЕСХН, 5-ЖМ, 5-ИБ, 5-МН, 5-НИО, 5-НП, 5-ПМ, 5-ТН, 5-ТСМ, 5-УСН - Аналитическому управлению (В.Н. Засько);

NN 1-Патент, 5-ДДК - управлениям центрального аппарата ФНС России, отвечающим за сбор и обработку данных.

3. Управлениям центрального аппарата ФНС России, отвечающим за сбор и обработку данных по формам, утвержденным пунктом 1 настоящего приказа, организовать работу по направлению отчетов в установленные адреса и по размещению сводных отчетов в информационных ресурсах ФНС России.

4. Установить, что представление отчетов финансовым органам субъектов Российской Федерации и финансовым органам муниципальных образований осуществляется в сроки, указанные на титульных листах форм.

5. Установить, что изменения и дополнения в формы отчетности, методические указания и контрольные соотношения, утвержденные пунктом 1 настоящего приказа, вносятся приказами ФНС России.

6. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить организацию работы по актуализации информационных ресурсов для последующего их использования при формировании отчетов по формам статистической налоговой отчетности, утвержденным пунктом 1 настоящего приказа.

7. В управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, нижестоящих налоговых органах осуществляют анализ рассчитанных отчетных данных и обеспечивают достоверность и полноту данных для утверждения отчетов по формам статистической налоговой отчетности структурные подразделения, к предмету деятельности которых относится указанная отчетность.

8. Руководители (исполняющие обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации несут персональную ответственность за своевременное утверждение полных и достоверных данных статистической налоговой отчетности и за соблюдение установленных сроков представления финансовым органам субъектов Российской Федерации и финансовым органам муниципальных образований отчетов по формам, утвержденным пунктом 1 настоящего приказа.

9. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.

Руководитель Федеральной налоговой службы Д. В. Егоров

Приложение № 1

Утверждено приказом ФНС России от 2 ноября 2023 г. № ЕД-7-1/809@

Сведения о порядке доведения статистической налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам, формирующим в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, до финансовых органов субъекта Российской Федерации и местных администраций по состоянию на 1 августа 20__ года

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ СВЕДЕНИЙ "О ПОРЯДКЕ ДОВЕДЕНИЯ СТАТИСТИЧЕСКОЙ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, ФОРМИРУЮЩИМ В СООТВЕТСТВИИ С БЮДЖЕТНЫМ КОДЕКСОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ, ДО ФИНАНСОВЫХ ОРГАНОВ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫХ АДМИНИСТРАЦИЙ" ПО ФОРМЕ N 1-ИВФО

Форма N 1-ИВФО содержит сведения о доведении статистической налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам (далее - Отчетность) до финансовых органов субъекта Российской Федерации и местных администраций согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 12.08.2004 N 410 "О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов", в соответствии со структурой и форматами, утвержденными приказом Минфина России и ФНС России от 30.06.2008 N 65н/ММ-3-1/295@ "Об утверждении периодичности, сроков и формы представления информации в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 2004 г. N 410", а также Методическими указаниями по организации работы по подготовке налоговыми органами информации для представления финансовым органам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, доведенными на соответствующий год письмом ФНС России.

Сведения по форме N 1-ИВФО заполняются Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации в ПП "Отчетность" АИС "Налог-3" и представляются в ФНС России ежегодно не позднее 2 октября отчетного года по итогам представления данных Отчетности в финансовые органы субъекта Российской Федерации и муниципальных образований.

Сведения считаются представленными в ФНС России после их утверждения в ПП "Отчетность" АИС "Налог-3".

Количество муниципальных образований, муниципальных районов, городских округов с внутригородским делением указывается по состоянию на 1 августа отчетного года.

По форме N 1-ИВФО отражаются сведения согласно порядку представления информации, закрепленному в соглашениях об информационном взаимодействии с финансовыми органами субъекта и муниципальных образований (далее - Соглашения).

По строкам 1000 - 1040 формы N 1-ИВФО указывается количество муниципальных образований, муниципальных районов, городских округов с внутригородским делением.

По строкам 1010, 1040 указывается количество муниципальных образований, муниципальных районов, городских округов с внутригородским делением, которые не получают Отчетность с сайта ФНС России.

По строкам 1030, 1220 отражается количество финансовых органов, представление Отчетности которым посредством интернет-сайта закреплено в Соглашениях.

Если по строке 1030 указано количество муниципальных образований, муниципальных районов, городских округов с внутригородским делением не равное количеству, указанному по строке 1020, то в обязательном порядке в пояснительной записке необходимо отразить причины отклонений.

По строке 1040 указывается общее количество муниципальных образований, а также муниципальных районов, городских округов с внутригородским делением, которые на основании Соглашений получают данные Отчетности от вышестоящих финансовых органов, а именно: количество муниципальных образований, получающих данные от муниципальных районов или городских округов с внутригородским делением + количество муниципальных районов и городских округов с внутригородским делением, получающих данные Отчетности от финансового органа субъекта Российской Федерации.

При заполнении информации о способе представления Отчетности согласно заключенным Соглашениям в финансовый орган субъекта Российской Федерации в одной из строк 1210 или 1220 указывается значение "1", соответственно в другой строке отражается значение "0".

Контрольные соотношения сведений по форме N 1-ИВФО:

Стр. 1000 = Стр. 1010 + Стр. 1030 + Стр. 1040

Стр. 1020 = Стр. 1030

Причины невыполнения контрольных соотношений в обязательном порядке указываются в пояснительной записке.

Контактные телефоны:

по вопросу заполнения формы - Снежко В.М. тел. (495) 913-01-77, 8(99) 29-57

Приложение N 2

Утверждено приказом ФНС России от 2 ноября 2023 г. N ЕД-7-1/809@

Отчет о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности

"" __________ 20 г.

Руководитель налогового органа __________________________________ (подпись, Ф.И.О. руководителя)

(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

Методические указания по порядку составления отчета по форме N 1-ПАТЕНТ "Отчет о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности"

Отчет формируется за полугодие 2024 года и за 2024 год в разрезе каждого муниципального образования.

Отчеты формируются в ПП "Отчетность" в следующих разрезах:

• отчеты по каждому муниципальному образованию, находящемуся на подведомственной инспекции ФНС России территории;
• отчет по Субъекту РФ, включающий налогоплательщиков, уплачивающих налоги на территории Субъекта РФ;
• отчет в целом по РФ.

Отчет считается представленным после его утверждения в ПП "Отчетность".

После утверждения отчетов Инспекциями ФНС России, Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации утверждается сводный отчет в целом по субъекту Российской Федерации.

Отчеты формируются по налоговым органам, у которых "Вид налогового органа" в справочнике СОУН равен 20, 21, 30, 31, 41, 42, 50, 60.

Отчеты в разрезе муниципальных образований в Федеральную налоговую службу не направляются.

Сводный отчет в целом по субъекту Российской Федерации утверждается Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации.

Отчет в целом по РФ утверждается Федеральной налоговой службой 19.07.2024 (за полугодие 2024 года) и 31.01.2025 (за 2024 год).

Показатели отчета 1-Патент формируются нарастающим итогом с начала года.

Значения показателей отчета о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения указываются на основании данных информационного ресурса "Журнал учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения", утвержденного приказом ФНС России от 30.09.2021 N БС-7-3/863@ (далее - ИР ЖУПСН).

Все количественные показатели отчета указываются в целых единицах, все стоимостные показатели - в тысячах рублей.

стр. 1000 гр. 5 = сумме стр. 1010 - 1820 гр. 5;

стр. 1000 гр. 6 = сумме стр. 1010 - 1820 гр. 6;

стр. 2000 гр. 1 = сумме стр. 1000 - 1820 гр. 1;

стр. 2000 гр. 2 = сумме стр. 1000 - 1820 гр. 2;

стр. 2000 гр. 3 = сумме стр. 1000 - 1850 гр. 3;

стр. 2000 гр. 4 = сумме стр. 1000 - 1840 гр. 4;

стр. 2000 гр. 5 = сумме стр. 1000 - 1860 гр. 5;

стр. 2000 гр. 6 = сумме стр. 1000 - 1820 гр. 6

Контактный телефон по вопросам заполнения и представления отчета: (495) 913-06-00 (ВТС) 26-30 Ахтямов Азат Марселевич

Приложение N 3

Утверждено приказом ФНС России от 2 ноября 2023 г. N ЕД-7-1/809@

Акцизы на спирт, алкогольную, спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки и виноград

" " __________ 20 г. Руководитель налогового органа ___________________ (подпись)

Ф.И.О., номер телефона исполнителя

Методические указания по порядку составления отчета по форме № 5-АЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на спирт, алкогольную, спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки и виноград» за 2023 год

При заполнении «Отчета о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на спирт, алкогольную, спиртосодержащую продукцию и виноград» (далее — Отчет) используются данные налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград, утвержденной приказом ФНС от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@ (форма по КНД 1151090), письма ФНС России от 22.12.2021 № СД-4-3/18028@, от 31.01.2022 № СД-4-3/1004@, данные налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград, утвержденной приказом ФНС от 19.04.2023 № ЕД-7-3/262@ (форма по КНД 1151090).

При этом строки 1535 - 1569 Отчета заполняются по данным раздела 2 налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ (в редакции приказа ФНС России от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@), форма по КНД 1151088.

В отчете отражаются данные деклараций по акцизам с декабря 2022 года по ноябрь 2023 года.

Отчет формируется по данным налоговых органов, на основании представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих деклараций с учетом результатов всех камеральных налоговых проверок этих деклараций.

В части деклараций, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату составления Отчета, в Отчет включаются сведения по данным налогоплательщиков.

В Отчете не отражаются данные первичных и корректирующих налоговых деклараций по налогу за налоговые периоды прошлых лет, представленных налогоплательщиками в отчетном году, результаты проведенных налоговым органом камеральных и выездных налоговых проверок за налоговые периоды прошлых лет.

Отчеты формируются по налоговым органам, у которых «Вид налогового органа» в справочнике СОУН равен 15 (кроме кода НО 9970), 20, 21, 30, 31, 35, 41, 42, 43, 50, 52, 55, 60.

При формировании Отчета не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.

Отчет формируется в ПП «Отчетность» в следующих разрезах:

• отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО), по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе; Утверждается.
• отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО) по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам; Утверждается.
• отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО) по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам; Утверждается.
• отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам; Не утверждается.
• отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам; Не утверждается.
• сводные отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам и в подотчетных им межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам; Не утверждается.
• отчет по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе; Не утверждается.
• отчеты по каждому муниципальному образованию субъекта РФ; Не утверждается.
• отчет по УФНС, включающий данные деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете на территории Субъекта РФ; Не утверждается.
• отчет по Субъекту РФ, включающий данные деклараций налогоплательщиков, уплачивающих налоги на территории Субъекта РФ; Утверждается.
• отчет в целом по РФ. Утверждается ЦА ФНС России.

Отчетные данные формируются нарастающим итогом с начала года по срокам, указанным в титульном листе формы (для проведения территориальными налоговыми органами анализа предварительных данных отчета).

Отчеты формируется по каждому муниципальному образованию на основании кодов в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО), указанному в декларации.

Инспекции ФНС России (ИФНС) утверждают отчеты по каждому муниципальному образованию, сформированные по кодам ОКТМО, указанным в Декларациях, отчеты за шесть рабочих дней до срока утверждения Отчета УФНС в целом по Региону. ИФНС утверждают сформированные отчеты с обязательным приложением пояснительной записки.

Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) утверждают отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО), сформированные по кодам ОКТМО, указанным в Декларациях за пять рабочих дней до срока утверждения отчета УФНС в целом по Региону. МРИ утверждают сформированные отчеты с обязательным приложением пояснительной записки.

Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МИ) утверждают отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО), сформированные по кодам ОКТМО, указанным в Декларациях, по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ, за три рабочих дня до срока утверждения Отчета УФНС в целом по Региону. МИ утверждают сформированные отчеты с обязательным приложением пояснительной записки.

УФНС России утверждают сводный Отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ и МРИ, у которых в Декларациях указаны коды ОКТМО субъекта. УФНС России утверждают сформированный отчет с обязательным приложением пояснительной записки.

Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МИ, должна быть равна, по всем показателям, данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

В целях формирования Отчета по каждому муниципальному образованию используется код административно-территориального образования (стр. 010 Раздела 1 декларации (для налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград, утвержденной приказом ФНС России от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@, и стр. 010 Раздела 1 декларации (для налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград, утвержденной приказом ФНС России от 19.04.2023 № ЕД-7-3/262@), в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО).

Отчетные данные формируются по каждому ОКТМО не позднее 15.02.2024 (для проведения территориальными налоговыми органами анализа предварительных данных отчета).

УФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации отчетные данные должны быть утверждены в срок не позднее 27.02.2024.

УФНС России по субъектам Российской Федерации передают финансовым органам субъекта Российской Федерации отчеты, включающие данные с кодами ОКТМО данного субъекта Российской Федерации:

• сводный отчет, включающий данные по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ и МРИ, и по налогоплательщикам, ранее состоявшим на учете в инспекциях, подведомственных данному УФНС России;
• отчеты по каждому муниципальному образованию (с учетом данных по крупнейшим налогоплательщикам, находящимся на территории соответствующего муниципального образования, и включающим данные по налогоплательщикам, изменившим в течение отчетного года место учета) субъекта Российской Федерации.

Инспекции ФНС России передают органам местного самоуправления по каждому муниципальному образованию (с учетом данных по крупнейшим налогоплательщикам, находящимся на территории соответствующего муниципального образования).

Отчет составляется по итогам года и представляется за 2023 год:

Территориальными налоговыми органами ФНС России финансовым органам субъекта Российской Федерации и финансовым органам местных администраций — не позднее 15 апреля 2024 года.

В случае изменения места постановки на учет налогоплательщика в течение отчетного года, данные в отчет включает тот налоговый орган, в котором на дату составления отчета состоит на учете налогоплательщик.

В случае изменения в течение отчетного периода места постановки налогоплательщика на учет, отчетные данные формируются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете на дату составления Отчета. В случае прекращения деятельности организации в течение отчетного периода, отчетные данные формируются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете на момент прекращения деятельности. В случае реорганизации организации в течение отчетного периода отчетные данные формируются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик-правопреемник состоял на учете на дату составления Отчета.

Определение количества налогоплательщиков в графе 3 Отчета производится как количество уникальных ИНН (число налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов, в которой отражено ненулевое значение, с кодами видов подакцизных товаров, указанных в графе «В» Отчета, и подраздела Декларации, указанного в графах «1 - 2» соответствующей строки Отчета).

При расчете контрольных соотношений слагаемые строки и графы отчета, участвующие в контрольных соотношениях, округляются.

Порядок формирования показателей Отчета:

При заполнении Отчета должны соблюдаться следующие контрольные соотношения:

стр. 1240 = ((стр. 1241 + (стр. 1242 + стр. 1243) для графы 2) для графы 1)

стр. 1460 = стр. 1461 + стр. 1462 (для графы 2)

стр. 1535 = (((стр. 1536 + стр. 1537 + стр. 1538 + стр. 1539) для графы 2) для графы 1)

стр. 1540 = (((стр. 1541 + стр. 1542 + стр. 1543 + стр. 1544) для графы 2) для графы 1)

стр. 1545 = (((стр. 1546 + стр. 1547 + стр. 1548 + стр. 1549) для графы 2) для графы 1)

стр. 1550 = (((стр. 1551 + стр. 1552 + стр. 1553 + стр. 1554) для графы 2) для графы 1)

стр. 1555 = (((стр. 1556 + стр. 1557 + стр. 1558 + стр. 1559) для графы 2) для графы 1)

стр. 1560 = (((стр. 1561 + стр. 1562 + стр. 1563 + стр. 1564) для графы 2) для графы 1)

стр. 1565 = (((стр. 1566 + стр. 1567 + стр. 1568 + стр. 1569) для графы 2) для графы 1)

стр. 1600 = сумма строк 1020 - 1569.

Контрольное соотношение для стр. 1600 должно соблюдаться строго в обязательном порядке!

При формировании налоговыми органами Отчета необходимо проводить сверку его показателей с сопоставимыми показателями Отчета за предыдущий отчетный год.

В случае изменения показателей Отчета (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) по сравнению с отчетными данными за аналогичный период прошлого года более чем на 10 процентов, управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (МРИ, МИ) прикладывают к отчету в ПП "Отчетность" пояснительную записку с объяснением причин указанных отклонений по каждому показателю Отчета (Исключается цифровое дублирование Отчета в пояснительной записке без пояснений динамики цифр).

При отсутствии налогоплательщиков, подавших декларацию, содержащую ОКТМО Региона, УФНС России направляют в ФНС России пояснительную записку о невозможности представить отчеты по вышеуказанной причине. В случае представления отчета с нулевыми значениями направляется пояснительная записка с указанием причин.

Аналогично, МИ ФНС России по КН в сроки, установленные для представления отчета в УФНС России, направляют письмо в соответствующие УФНС России об отсутствии данных (налогоплательщиков) для составления отчетов или причинах представления отчетов с нулевыми значениями.

УФНС России одновременно с утверждением сводного отчета в целом по субъекту в пояснительной записке приводят соответствующие объяснения, включая объяснения, представленные МИ ФНС России по КН.

Кроме того, в пояснительной записке необходимо указывать обоснование возмещаемой суммы акциза:

• в случае отражения в Отчете суммы акциза, предъявленной к возмещению, факт экспорта которой (в том числе в государства - члены ЕАЭС) документально подтвержден, при отсутствии за текущий и предыдущий отчетные периоды операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии, и реализации подакцизных товаров на территорию государств - членов ЕАЭС, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта;
• в случае отражения в Отчете суммы акциза, предъявленной к возмещению, факт экспорта которой (в том числе в государства - члены ЕАЭС) документально подтвержден в большем размере, чем за текущий и предыдущий отчетные периоды по операциям по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии, и реализации подакцизных товаров на территорию государств - членов ЕАЭС, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта.

Контактные телефоны:

• по вопросам контроля за сбором данных, технические вопросы по представлению данных (отчеты, пояснительные записки) от Аналитического управления: Щитова Марина Викторовна (495) 913-00-65, ВТС (99) 10-75;
• по вопросам методологии заполнения показателей Отчета от Управления налогообложения юридических лиц: Голышева Людмила Валерьевна (495) 913-06-11, ВТС (99) 19-47.

Приложение N 4

Утверждено приказом ФНС России от 2 ноября 2023 г. N ЕД-7-1/809@

Раздел I

Сведения о представленных в налоговые органы декларациях формы 3-НДФЛ о доходах 2023 года (по данным налогоплательщика)

Раздел II

Структура доходов и налоговая база в разрезе различных ставок налога по декларациям о доходах 2023 года (по данным налогоплательщика)

"" __________ 20 г. Руководитель налогового органа

______________________________ _______________________ Ф.И.О. номер телефона исполнителя (подпись)

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ № 5-ДДК «Отчет о декларировании доходов физическими лицами за 2023 год»

Общие положения

Форма № 5-ДДК «Отчет о декларировании доходов физическими лицами за 2023 год» (далее — Отчет) содержит информацию о представлении физическими лицами деклараций по налогу на доходы физических лиц о доходах 2023 года.

Показатели Отчета рассчитываются на основании данных, содержащихся в представленных физическими лицами в налоговые органы налоговых декларациях формы 3-НДФЛ за 2023 год.

При составлении Отчета используются:

показатели формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядка ее заполнения, утвержденных Приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме», зарегистрированным в Минюсте России 28.10.2021 № 65631 (далее — декларация 903).

1. Периодичность представления Отчета

Отчет составляется и представляется один раз в год.

Отчет составляется по декларациям, представленным налогоплательщиками в налоговые органы в срок до 30.04.2024 включительно, в том числе направленным по почте с датой отправки не позднее 30.04.2024, и актуальными на указанную дату.

Отчет представляется:

• Инспекциями ФНС России и межрайонными инспекциями ФНС России (далее — ИФНС России), межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 10 (далее — МИ по КН № 10) Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации — не позднее 01.07.2024.
• территориальными налоговыми органами финансовым органам субъектов Российской Федерации и финансовым органам муниципальных образований — не позднее 01.08.2024.

В целях формирования Отчета:

• отчетный год — календарный год, за который составляется Отчет (2023 год — для Отчета на 2024 год);
• дата представления Отчета - дата, не позднее которой Отчет представляется в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, в финансовые органы субъектов Российской Федерации, в соответствующие финансовые органы муниципальных образований.

Отчет состоит из двух разделов:

Раздел I Отчета «Сведения о представленных в налоговые органы декларациях формы 3-НДФЛ о доходах 2023 года (по данным налогоплательщика)» (далее — Раздел I);

Раздел II Отчета «Структура доходов и налоговая база в разрезе различных ставок налога по декларациям о доходах 2023 года (по данным налогоплательщика)» (далее — Раздел II).

Для составления Отчета по каждому муниципальному образованию используется код ОКТМО по месту жительства ФЛ, актуальный на дату приема налоговой декларации. Код ОКТМО указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований.

2. Порядок представления Отчетов

2.1.1. ИФНС России, УФНС России на двухуровневой системе управления, МИ по КН № 10 утверждают Отчеты по каждому муниципальному образованию, по которому представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в срок не позднее 1 июля 2024 года.

2.1.2. УФНС России (УФНС России на двухуровневой системе управления) утверждают Отчет по субъекту Российской Федерации, в срок не позднее 3 июля 2024 года.

2.1.3 Кроме того, формируются отчеты, не подлежащие утверждению:

• Отчет по налоговому органу (ИФНС, УФНС на двухуровневой системе управления);
• по муниципальным образованиям субъекта РФ (ОКТМО).

Данные по ОКТМО г. Байконур должны быть учтены в отчете по субъекту 50 «Московская область».

Данные деклараций, представленных в МИ по КН № 10, должны быть учтены в отчете того субъекта, к которому относится код ОКТМО по месту жительства физического лица, актуальный на дату приема налоговой декларации.

Данные по ОКТМО Инспекции ФНС России по федеральной территории «Сириус» должны быть учтены в отчете по субъекту 23 «Краснодарский край».

Отчеты считаются представленными после их утверждения в ПП «Отчетность» АИС «Налог-3».

2.2. Территориальными налоговыми органами отчеты представляются финансовым органам субъектов Российской Федерации и финансовым органам муниципальных образований не позднее 1 августа 2024 года.

Порядок заполнения Отчета

Раздел I

Сведения о представленных в налоговые органы декларациях формы 3-НДФЛ о доходах 2023 года (по данным налогоплательщика)

Данные о количестве налогоплательщиков, представивших налоговые декларации о доходах 2023 года, формируются средствами АИС.

Показатели по строкам 1020 - 1210 формируются на основании данных ввода налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ.

Для подсчета количества налогоплательщиков, представивших налоговые декларации, используются актуальные на отчетную дату декларации налогоплательщиков.

Например, если налогоплательщик представил первичную и затем корректирующую декларации, то такой налогоплательщик учитывается по строке 1010 один раз.

При подсчете количества налогоплательщиков, заявивших налоговые вычеты, налогоплательщик учитывается в показателях отчета столько раз, сколько различных вычетов он заявлял.

Например, если налогоплательщик представил первичную и затем корректирующую декларации, и в первичной — заявил имущественный вычет по продаже имущества, а в корректирующей — имущественный вычет по продаже имущества и имущественный вычет по приобретению жилья, то такой налогоплательщик учитывается по каждой из строк 1070 и 1130 один раз.

При подсчете суммовых показателей данные отражаются в тысячах рублей. При наличии у налогоплательщика нескольких деклараций за один налоговый период с внесением изменений и дополнений (корректирующих) отражаются данные последней, актуальной декларации.

Разбивка данных по категориям налогоплательщиков — физических лиц производится на основании соответствующего показателя «Код категории налогоплательщика», указанного в Титульном листе декларации.

В графе 2 отражаются данные ввода деклараций индивидуальных предпринимателей (код категории налогоплательщика — 720).

В графе 3 отражаются данные ввода деклараций глав крестьянских (фермерских) хозяйств (код категории налогоплательщика — 770).

В графе 4 отражаются данные ввода деклараций частнопрактикующих нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой (код категории налогоплательщика — 730).

В графе 5 отражаются данные ввода деклараций адвокатов, учредивших адвокатский кабинет (код категории налогоплательщика — 740).

В графе 6 отражаются данные ввода деклараций арбитражных управляющих (код категории налогоплательщика — 750).

В графе 7 отражаются данные ввода деклараций иных физических лиц, декларирующих доходы в соответствии со статьями 227.1 и 228 Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218 — 221 Кодекса или с иной целью (код категории налогоплательщика — 760).

При подготовке отчета по кодам строк:

Код 1010 - указывается на отчетную дату общее количество налогоплательщиков, представивших декларацию о доходах 2023 года;

Код 1020 - указывается на отчетную дату общая сумма дохода, заявленная налогоплательщиками в декларациях о доходах 2023 года (строка 010 раздела 2 деклараций 903);

Код 1030 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших стандартные налоговые вычеты в представленных декларациях (декларации о доходах 2023 года, в которых значение строки 080 Приложения 5 больше нуля деклараций 903);

Код 1040 - указывается на отчетную дату общая сумма стандартных налоговых вычетов, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях (общая сумма значений строки 080 Приложения 5 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1050 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших в представленных декларациях социальные налоговые вычеты, установленные статьей 219 Кодекса (декларации о доходах 2023 года, в которых значение строки 190 Приложения 5 больше нуля деклараций 903);

Код 1060 - указывается на отчетную дату общая сумма социальных налоговых вычетов, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях (общая сумма значений по строке 190 Приложения 5 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1070 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших в представленных декларациях имущественные налоговые вычеты (документально подтвержденные расходы) по доходам от продажи имущества, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (декларации налогоплательщиков о доходах 2023 года, в которых значение по строке 160 Приложения 6 больше нуля деклараций 903);

Код 1080 - указывается на отчетную дату общая сумма налоговых вычетов, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях формы 3-НДФЛ (общая сумма значений по строке 160 Приложения 6 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1090 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших в представленных декларациях формы 3-НДФЛ документально подтвержденные расходы (убытки), установленные статьей 214.1 Кодекса, по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с производными финансовыми инструментами (декларации о доходах 2023 года, в которых значение по строкам 040 и (или) строкам 052 Приложения 8 больше нуля деклараций 903);

Код 1100 - указывается на отчетную дату общая сумма документально подтвержденных расходов (убытков), связанных с получением дохода по операциям с ценными бумагами и операциям с производными финансовыми инструментами, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях формы 3-НДФЛ (общая сумма значений по строкам 040 и строкам 052 Приложения 8 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1110 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших в представленных декларациях профессиональные налоговые вычеты, установленные статьей 221 Кодекса (декларации о доходах 2023 года, в которых хотя бы одно из значений по строке 060 и (или) строке 120 и (или) строке 130 и (или) строке 140 Приложения 3 больше нуля деклараций 903);

Код 1120 - указывается на отчетную дату общая сумма профессиональных налоговых вычетов, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях (общая сумма значений по строкам 060, 120, 130, 140 Приложения 3 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1130 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших в представленных декларациях имущественные налоговые вычеты по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества (декларации налогоплательщиков о доходах 2023 года, в которых хотя бы одно из значений строк 150 и 160 Приложения 7 больше нуля деклараций 903);

Код 1140 - указывается на отчетную дату общая сумма имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях (общая сумма значений по строкам 150 и 160 Приложения 7 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1150 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших в представленных декларациях инвестиционные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 219.1 Кодекса (декларации налогоплательщиков о доходах 2023 года, в которых значение строки 210 Приложения 5 больше нуля деклараций 903);

Код 1160 - указывается на отчетную дату общая сумма инвестиционных налоговых вычетов в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях (общая сумма значений по строке 210 Приложения 5 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1161 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших в представленных декларациях инвестиционные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 1 п. 1 ст. 219.1 Кодекса (декларации налогоплательщиков о доходах 2023 года, в которых значение строки 060 Приложения 8 больше нуля деклараций 903);

Код 1162 - указывается на отчетную дату общая сумма инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 219.1 Кодекса, принимаемая в уменьшение положительного финансового результата, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях (общая сумма по строкам 060 Приложения 8 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1163 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших в представленных декларациях инвестиционные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 п. 1 ст. 219.1 Кодекса (декларации налогоплательщиков о доходах 2023 года, в которых значение по строкам 070 Приложения 8 больше нуля деклараций 903);

Код 1164 - указывается на отчетную дату общая сумма инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 219.1 Кодекса, принимаемая в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях (общая сумма по строкам 070 Приложения 8 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1170 - указывается на отчетную дату налоговая база, заявленная налогоплательщиками в представленных декларациях о доходах 2023 года (строка 060 раздела 2 деклараций 903);

Код 1180 - указывается на отчетную дату общая сумма налога, исчисленного к уплате по декларациям о доходах 2023 года (строка 070 раздела 2 деклараций 903);

Код 1190 - указывается на отчетную дату общая сумма налога, удержанная у источника выплаты, удержанная в отношении доходов в виде материальной выгоды, сумма торгового сбора, уплаченная в налоговом периоде, подлежащая зачету, сумма фактически уплаченных авансовых платежей, общая сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченная налогоплательщиком, подлежащая зачету в соответствии с пунктом 5 статьи 227.1 Кодекса, а также уплаченная в иностранных государствах, подлежащая зачету в Российской Федерации по представленным декларациям о доходах 2023 года (сумма строк 080, 090, 100, 120, 130 раздела 2 деклараций 903);

Код 1200 - указывается на отчетную дату общая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по представленным декларациям о доходах 2023 года (строка 150 раздела 2 деклараций 903);

Код 1210 - указывается на отчетную дату общая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по представленным декларациям о доходах 2023 года (строка 160 раздела 2 деклараций 903).

Раздел II

Структура доходов и налоговая база в разрезе различных ставок налога по декларациям о доходах 2023 года (по данным налогоплательщика)

В разделе II отражаются показатели актуальных деклараций о доходах 2023 года.

При подготовке отчета по кодам строк 2010 - 2090 отражаются показатели по данным налогоплательщика.

При подсчете суммовых показателей данные отражаются в тысячах рублей.

По графе 1 раздела II Отчета отражаются доходы, облагаемые по налоговой ставке 13/15%, по кодам вида дохода с 1 по 16 Приложения № 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) № 903;

По графе 2 раздела II Отчета отражаются доходы, облагаемые по налоговой ставке 13%, по кодам вида дохода 17 и 18 Приложения № 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) № 903;

По графе 3 раздела II Отчета отражаются доходы, облагаемые по налоговой ставке 30%, по кодам вида дохода 20 и 24 Приложения № 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) № 903;

По графе 4 раздела II Отчета отражаются доходы, облагаемые по налоговой ставке 15%, по коду вида дохода 21 Приложения № 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) № 903;

По графе 5 раздела II Отчета отражаются доходы, облагаемые по налоговой ставке 35%, 9%, 5%, а также иные налоговые ставки по кодам вида дохода 19, 23, 22, 25 Приложения № 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) № 903;

Код 2010 - указывается на отчетную дату общее количество актуальных налоговых деклараций, в которых хотя бы в одном разделе 2 заполнена строка 010 (и ее значение больше нуля) или строка 080 (и ее значение больше нуля). Если в декларации налогоплательщика отражены доходы по нескольким разделам 2 деклараций, то такая декларация одновременно отражается по графам 1 - 5 раздела II Отчета.

Код 2020 - указывается на отчетную дату общая сумма дохода актуальных деклараций по графам 1 - 5 Отчета по строке 010 раздела 2 деклараций 903.

Код 2030 - указывается на отчетную дату общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению по графам 1, 2, 3 и 5 Отчета, указанная в строке 020 раздела 2 актуальных деклараций 903.

Код 2040 - указывается на отчетную дату сумма налоговых вычетов и сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов, указанная в разделе 2 актуальных деклараций 903:

• по графам 1 и 2 - сумма налоговых вычетов и сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов по строкам 040 и 050 раздела 2 деклараций 903;
• по графам 3 и 5 - сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов по строке 050 раздела 2 деклараций 903;

Код 2050 - указывается на отчетную дату общая сумма облагаемого дохода (налоговая база), указанного в разделе 2 актуальных деклараций 903:

• по графам 1 - 5 - налоговая база для исчисления налога по строке 060 раздела 2 деклараций 903;

Код 2060 - указывается на отчетную дату общая сумма налога, исчисленная к уплате, указанная в разделе 2 актуальных деклараций 903:

• по графам 1 - 5 сумма налога, исчисленная к уплате по строке 070 раздела 2 деклараций 903;

Код 2070 - указывается на отчетную дату общая сумма налога, удержанная у источника выплаты, общая сумма налога, удержанная в отношении доходов в виде материальной выгоды, сумма торгового сбора, уплаченная в налоговом периоде, подлежащая зачету, общая сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченная налогоплательщиком, или сумма налога на прибыль организаций, подлежащие зачету, а также уплаченная в иностранных государствах, подлежащая зачету в Российской Федерации, указанная в разделе 2 актуальных деклараций 903:

• по графам 1 и 2 - сумма налога по строкам 080, 100, 120, 130 раздела 2 деклараций 903;
• по графе 3 - сумма налога по строке 080 раздела 2 деклараций 903;
• по графе 4 - сумма налога по строке 080 раздела 2 деклараций 903;
• по графе 5 - сумма налога по строкам 080, 090, 130 раздела 2 деклараций 903;

Код 2080 - указывается на отчетную дату общая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по строке 160 раздела 2 деклараций 903;

Код 2090 - указывается на отчетную дату общая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по строке 150 раздела 2 деклараций 903.

Описание контрольных соотношений показателей формы № 5-ДДК «Отчет о декларировании доходов физическими лицами за 2023 год»

Контактный телефон по методологическим вопросам составления отчета 5-ДДК: (495) 913-05-91, ВТС (99) 16-90 Лебедева Татьяна Анатольевна

Приложение № 5

Утверждено приказом ФНС России от 2 ноября 2023 г. № ЕД-7-1/809@

Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу по итогам 2023 года

« » __________ 20__ г. Руководитель налогового органа ______________________________ (подпись, Ф.И.О. руководителя)

(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

Методические указания по порядку составления формы № 5-ЕСХН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу»

Отчет формируется по итогам 2023 года в разрезе каждого муниципального образования нарастающим итогом с начала отчетного года и представляется: территориальными инспекциями (межрайонными инспекциями) ФНС России (далее — ИФНС России) в управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее — УФНС России) и межрайонными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее — МРИ) в межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее — МИ).

Отчеты формируются в ПП «Отчетность» в следующих разрезах:

• отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО), по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе (ИФНС, МИ по КН, МРИ по КН);
• отчет по ИФНС по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе (не утверждается);
• отчет по МРИ по КН и МИ по КН по каждому субъекту РФ по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе (не утверждается);
• отчет сводный по МИ по КН по каждому субъекту по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете как в МИ по КН так и подведомственных МРИ по КН (не утверждается);
• отчеты по каждому муниципальному образованию субъекта РФ (не утверждается);
• отчет по Субъекту РФ, включающий данные деклараций налогоплательщиков, уплачивающих налоги на территории Субъекта РФ;
• отчет в целом по РФ.

Инспекции ФНС России, МРИ по КН и МИ по КН утверждают отчеты каждому муниципальному образованию (ОКТМО), по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе. В случае изменения места постановки на учет налогоплательщика, данные в отчет включает тот налоговый орган, в котором на дату составления отчета состоит на учете налогоплательщик.

Отчеты формируются по налоговым органам, у которых «Вид налогового органа» в справочнике СОУН равен 15, 20, 21, 30, 31, 35, 41, 42, 43, 50, 52, 55, 60.

После утверждения отчетов Инспекциями ФНС России, МИ по КН и МРИ по КН, Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации не позднее 03.06.2024 утверждается сводный отчет в целом по субъекту Российской Федерации.

Значения показателей отчета о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу указываются на основании данных налоговых деклараций по единому сельскохозяйственному налогу (форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@, в редакции приказа ФНС России от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@ (далее — декларация, декл.)), представленных налогоплательщиками за налоговый период (2023 год).

Для формирования показателей отчета в разрезе муниципальных образований учитывается показатель «Код по ОКТМО», указанный по коду строки 001 (в случае отсутствия заполнения показателя по коду строки 003) раздела 1 декларации. При смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) учитывается показатель по коду строки 003 раздела 1 декларации.

Для формирования показателей отчета используются сведения по итогам камеральной налоговой проверки по данным налогового органа. В случае неокончания камеральной налоговой проверки в отчете отражаются сведения из налоговой декларации по данным налогоплательщика.

Все количественные показатели отчета указываются в целых единицах, все стоимостные показатели — в тысячах рублей.

Контрольные соотношения к форме 5-ЕСХН

стр. 080 = сумма строк с 010 по 071

стр. 060 >= стр. 070; стр. 060 >= стр. 071

гр. 1 = гр. 2 + гр. 3

Контактные телефоны:

по вопросам заполнения формы: (495) 913-06-00, (99) 26-68 Домов Р.Г.;

по вопросу приема и обработки файлов (отчеты, пояснительные записки), отправки протоколов:

(₄₉₅) 913-07-78, (99) 33-45, 19-40 Лобанов Ю.А. АО «ГНИВЦ».

Приложение № 6

Утверждено приказом ФНС России от 2 ноября 2023 г. № ЕД-7-1/809@

Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами животного мира

"__" __________ 2024 г. Руководитель налогового органа

(Ф.И.О., номер телефона исполнителя) (подпись, Ф.И.О. руководителя)

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ № 5-ЖМ «ОТЧЕТ О СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО СБОРУ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА» ЗА 2023 ГОД

При формировании статистической налоговой отчетности по форме № 5-ЖМ «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами животного мира» (далее — Отчет) за 2023 год используется следующие формы сведений:

• КНД 1110012 утвержденная приказом ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/109@ (в ред. приказа ФНС России от 17.04.2017 № ММВ-7-3/315@);
• КНД 1114005 утвержденная приказом ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/108@.

1. Периодичность и порядок формирования, утверждения Отчета по форме № 5-ЖМ за 2023 год — годовая.

Отчет за 2023 год формируется в следующих разрезах:

• Отчет по ИФНС_ОКТМО (утверждается ИФНС);
• Отчет по ИФНС (не подлежит утверждению);
• Отчет по МО (ОКТМО) (не подлежит утверждению);
• Отчет по субъекту РФ (формируется агрегаций отчетов по ОКТМО субъекта РФ) (утверждается УФНС);
• Отчет по РФ (формируется агрегацией отчетов по субъектам РФ) (утверждается на уровне РФ).

Отчетные данные и кубы детализации за 2023 год формируются по каждому ОКТМО нарастающим итогом с начала года не позднее 20.02.2024 (для проведения территориальными налоговыми органами анализа предварительных данных отчета).

Информация о завершении формирования Отчета и куба детализации к нему размещается на сайте технической поддержки.

Инспекциями ФНС России Отчетные данные должны быть утверждены в срок не позднее пяти рабочих дней после размещения информации о завершении формирования Отчета и куба детализации к нему на сайте технической поддержки.

Управлениями ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации отчетные данные должны быть утверждены в срок, установленный на титульном листе формы Отчета.

При отсутствии возможности провести анализ требующих утверждения данных Отчетов (отсутствие сформированных кубов детализации Отчета) Инспекциями ФНС России или УФНС России (при двухуровневой схеме) утверждают Отчет не позднее пяти рабочих дней после размещения информации о завершении формирования Отчета и куба детализации к нему на сайте технической поддержки. В указанных условиях Управлениями ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации Отчетные данные должны быть утверждены в срок не позднее десяти рабочих дней после размещения информации о завершении формирования Отчета и куба детализации к нему на сайте технической поддержки.

Отчеты не формируются по налоговым органам, у которых «Вид налогового органа» в справочнике СОУН равен 00, 01, 02, 03, 11, 16, 36, 37, 56, 57.

Периодичность представления Отчета за 2023 год Территориальными налоговыми органами в финансовые органы субъекта Российской Федерации и муниципальных образований должны быть представлены в срок, не позднее срока, установленного на титульном листе формы Отчета.

В финансовые органы субъектов Российской Федерации направляется:

• сводный отчет по субъекту Российской Федерации;
• отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации.

2. Отчет формируется по данным налоговых органов, на основании представленных плательщиками сбора первичных или корректирующих сведений КНД 1110012.

Для обеспечения автоматического формирования корректных данных Отчета налоговым органам необходимо в рамках камеральных налоговых проверок обеспечить корректное заполнение данных налогового органа.

В части сведений, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату представления отчета, в отчет включаются сведения по данным плательщиков сбора.

При формировании отчетных данных на основании представленных лицензирующими органами сведений КНД 1114005, отбор осуществляется по всем представленным за отчетный год сведениям, по серии и номеру лицензии (разрешения) в пределах лицензирующего органа при этом актуальными считаются сведения по разрешению из документа с наибольшей датой представления.

В целях формирования отчета под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется отчет (2023 год — для отчета за 2023 год).

В показатели Отчета не включаются начисленные по налогу пени и налоговые санкции.

3. Отчет составляется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения органа лицензирования, выдавшего плательщику сбора разрешение на добычу объектов животного мира.

3.1. ИФНС России составляют и направляют в органы местного самоуправления Отчеты по соответствующим муниципальным образованиям входящих в состав данного субъекта.

Отчеты формируются по каждому муниципальному образованию, находящемуся на подведомственной ИФНС России территории.

3.2 УФНС России после утверждения Отчетов ИФНС России:

• проводят оценку достоверности сформированных по ОКТМО отчетных данных.
• утверждают сводный Отчет по субъекту Российской Федерации.

Пояснительные записки к отчетам прикрепляются в ПП «Отчетность» АИС «Налог-3» в виде созданных файлов в Microsoft Word с изложением следующей информации:

• о причинах несоблюдения контрольных соотношений, приведенных в пункте 12 данных Методических указаний,
• о причинах установленных отклонений (свыше 10 процентов) соответствующих показателей отчета по сравнению с аналогичным периодом прошлого года по следующей форме:

Сумма значений показателей, отраженных в Отчетах по каждому муниципальному образованию, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

3.3. Руководители УФНС России (начальники ИФНС России), несут персональную ответственность за достоверность и соблюдение установленных сроков представляемых в финансовые органы субъектов Российской Федерации (органы местного самоуправления) данных.

Показатели Отчета формируются на основе показателей первичных или корректирующих сведений плательщиков сбора (для организаций и индивидуальных предпринимателей) за периоды отчетного года, представленных в налоговые органы.

Выборка осуществляется по «Коду формы по классификатору КНД» — 1110012 для организаций и индивидуальных предпринимателей, по реквизиту «Год получения лицензии» (для КНД 1110012) — 2023 год для отчета за 2023 год.

4. В отчете за 2023 год отражаются данные всех первичных или корректирующих сведений плательщиков сбора о полученных во всех календарных месяцах 2023 года разрешениях, представленных в налоговые органы на дату составления отчета.

5. По кодам строк 100, 110 - 120 Отчета отражается информация о количестве плательщиков сбора, в том числе юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

Значения показателей по кодам строк 110 - 120 определяются по числу плательщиков сбора соответствующих категорий (юридических лиц, индивидуальных предпринимателей), которые представили в налоговый орган по меньшей мере один комплект сведений плательщика сбора (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) в течение отчетного периода.

5.1. Показатель по коду строки 110 Отчета (количество юридических лиц — плательщиков сбора) определяется количеством организаций, представивших в налоговый орган сведения по форме 1110012 с 10-значным цифровым кодом ИНН (в первых двух ячейках проставлено «00») и указанным КПП в верхнем поле каждой страницы формы, и формируется по признаку ИНН (количество уникальных ИНН):

• по значению «1110012» «Кода формы по классификатору КНД»,
• по значению «2023» (для отчета за 2023 год) реквизита «Год получения лицензии».

При этом организации, представившие в налоговые органы в отчетном периоде сведения по форме 1110012 по 2-м или более разрешениям, учитываются при формировании отчета 1 раз.

5.2. Показатель по коду строки 120 Отчета (количество индивидуальных предпринимателей — плательщиков сбора) определяется количеством индивидуальных предпринимателей, представивших в налоговый орган сведения по форме 1110012 с 12-значным цифровым кодом ИНН (без КПП) в верхнем поле каждой страницы формы, и формируется по признаку ИНН (количество уникальных ИНН):

• по значению «1110012» «Кода формы по классификатору КНД»,
• по значению «2023» (для отчета за 2023 год) реквизита «Год получения лицензии».

При этом индивидуальные предприниматели, представившие в налоговые органы в отчетном периоде сведения по форме 1110012 по 2-м или более разрешениям, учитываются при формировании отчета 1 раз.

5.3. Показатель по коду строки 130 Отчета (количество физических лиц — плательщиков сбора, кроме индивидуальных предпринимателей) определяется количеством физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по которым органами лицензирования представлены в налоговый орган сведения по форме 1114005, и формируется по признаку ИНН (количество уникальных ИНН):

• по значению «1114005» «Кода формы по классификатору КНД»,
• по значению «2023» (для отчета за 2023 год) реквизита «Год выдачи лицензии».

При этом физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, по которым органами лицензирования представлены в налоговый орган сведения по форме 1114005 в связи с выдачей им 2-х или более разрешений, учитываются при формировании отчета 1 раз.

6. По кодам строк 200, 210 - 220 Отчета отражается информация о количестве выданных разрешений юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям.

Значения показателей по кодам строк 210 - 220 определяются на основании представленных в налоговые органы в течение отчетного периода сведений плательщиков сбора соответствующих категорий (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).

6.1. Показатель по коду строки 210 Отчета (количество разрешений, выданных юридическим лицам) определяется как сумма значений по графе 3 «количество полученных разрешений» по строке 010 раздела 2 всех представленных налогоплательщиком сведений по форме 1110012 с 10-значным цифровым кодом ИНН (в первых двух ячейках проставлено «00») и указанным КПП в верхнем поле каждой страницы формы, и формируется:

• по значению «1110012» «Кода формы по классификатору КНД»,
• по значению «2023» (для отчета за 2023 год) реквизита «Год получения лицензии».

6.2. Показатель по коду строки 220 Отчета (количество разрешений, выданных индивидуальным предпринимателям) определяется как сумма значений по графе 3 по строке 010 раздела 2 всех представленных налогоплательщиком сведений по форме 1110012 с 12-значным цифровым кодом ИНН (без КПП) в верхнем поле каждой страницы формы, и формируется с использованием данных:

• по значению «1110012» «Кода формы по классификатору КНД»,
• по значению «2023» (для отчета за 2023 год) реквизита «Год получения лицензии».

6.3. Показатель по коду строки 230 Отчета (количество разрешений, выданных физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями) определяется как количество записей по строке 030 всех разделов 2 всех сведений по форме 1114005, представленных в налоговый орган, и формируется по признакам номера и серии разрешения (количество разрешений с уникальными номером и серией):

• по значению «1114005» «Кода формы по классификатору КНД»,
• по значению «2023» (для отчета за 2023 год) реквизита «Год выдачи лицензии».

Признак серии разрешения определяется по показателю «Серия разрешения» по графе 1 строки 030 раздела 2 формы 111405. Признак номера разрешения определяется по показателю «Номер разрешения» по графе 2 строки 030 раздела 2 формы 111405 в пределах лицензирующего органа.

7. В целях формирования показателей по кодам строк 410 и 420 Отчета отбираются данные по всем представленным за отчетный год сведениям КНД 1114005, по серии по серии и номеру лицензии (разрешения) в пределах лицензирующего органа при этом актуальными считаются сведения по разрешению из документа с наибольшей датой представления.

8. В целях формирования Отчета по каждому муниципальному образованию используется код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК-33-2013 (ОКТМО).

Выборка осуществляется по коду строки 020 «Код по ОКТМО» Раздела 1 сведений по форме 1110012, представленных плательщиками сбора и по коду строки 020 «Код по ОКТМО» Раздела 2 сведений по форме 1114005, представленных органами лицензирования.

9. Все показатели отчета отражаются в целых числах.

10. Порядок заполнения отчетности по форме № 5-ЖМ «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами животного мира»:

тыс. руб.