Приказ ФНС России от 03.10.2012 № ММВ-7-8/663@

(ред. от 31.03.2016)

«Об утверждении Порядка разграничения полномочий уполномоченного органа по представлению интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, между центральным аппаратом ФНС России и территориальными органами ФНС России»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 3 октября 2012 г. № ММВ-7-8/663@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА РАЗГРАНИЧЕНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ УПОЛНОМОЧЕННОГО ОРГАНА ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ ИНТЕРЕСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ КАК КРЕДИТОРА В ДЕЛЕ О БАНКРОТСТВЕ И В ПРОЦЕДУРАХ, ПРИМЕНЯЕМЫХ В ДЕЛЕ О БАНКРОТСТВЕ, МЕЖДУ ЦЕНТРАЛЬНЫМ АППАРАТОМ ФНС РОССИИ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29 мая 2004 г. № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве», во исполнение пункта 9 Порядка голосования органа, уполномоченного представлять в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам при участии в собрании кредиторов, утвержденного приказом Минэкономразвития России от 3 августа 2004 года № 219 «О порядке голосования органа, уполномоченного представлять в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам при участии в собраниях кредиторов», приказываю:

1. Утвердить Порядок разграничения полномочий уполномоченного органа по представлению интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, между центральным аппаратом ФНС России и территориальными органами ФНС России (далее — Порядок) согласно приложению к настоящему приказу.

2. Пункт 4.1 Порядка в части подготовки справки о ходе дела о банкротстве с использованием информационного ресурса «Журнал результатов работы по обеспечению процедур банкротства» применяется после разработки и введения в эксплуатацию программных средств, обеспечивающих ее формирование в автоматизированном режиме.

3. Настоящий приказ вступает в законную силу с 1 ноября 2012 года.

4. Признать утратившими силу приказы ФНС России от 18 октября 2004 года № САЭ-3-19/2@ «Об утверждении Порядка разграничения полномочий уполномоченного органа по представлению интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства между центральным аппаратом ФНС России и территориальными органами ФНС России», от 28 декабря 2004 г. № САЭ-3-19/179@ «О внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 18.10.2004 № САЭ-3-19/2@», от 8 сентября 2005 г. № САЭ-3-19/441@ «О внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 18.10.2004 № САЭ-3-19/2@», от 24 января 2006 г. № САЭ-3-19/33@ «О внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 18.10.2004 № САЭ-3-19/2@», от 20 декабря 2006 г. № САЭ-3-19/879@ «О внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 18.10.2004 № САЭ-3-19/2@».

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, курирующего вопросы урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.

ПОРЯДОК РАЗГРАНИЧЕНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ УПОЛНОМОЧЕННОГО ОРГАНА ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ ИНТЕРЕСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ КАК КРЕДИТОРА В ДЕЛЕ О БАНКРОТСТВЕ И В ПРОЦЕДУРАХ, ПРИМЕНЯЕМЫХ В ДЕЛЕ О БАНКРОТСТВЕ, МЕЖДУ ЦЕНТРАЛЬНЫМ АППАРАТОМ ФНС РОССИИ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ФНС РОССИИ

1. В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве» органом, уполномоченным представлять интересы Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, является ФНС России.

ФНС России осуществляет свои полномочия непосредственно и через свои территориальные органы.

Территориальные налоговые органы осуществляют функции уполномоченного органа на основании доверенностей, выданных в установленном порядке.

При осуществлении действий, направленных на выполнение функций уполномоченного органа, в качестве уполномоченного органа указывается Федеральная налоговая служба. При этом территориальный налоговый орган обязан сообщить суду и всем заинтересованным сторонам, что поскольку непосредственное осуществление функций уполномоченного органа возложено на территориальные налоговые органы, то всю корреспонденцию по делу о банкротстве и процедурах, применяемых в деле о банкротстве, следует направлять по адресу территориального налогового органа. В процессуальных документах следует наряду с адресом заявителя — ФНС России, указывать адрес для корреспонденции, например, в заявлении о признании должника банкротом указывается: «Заявитель: ФНС России, 127381, Москва, ул. Неглинная, 23. Адрес для корреспонденции: (далее — адрес территориального налогового органа)».

2. В целях наиболее полного представления интересов Российской Федерации в делах о банкротстве и процедурах, применяемых в делах о банкротстве, устанавливается разделение должников на три группы.

2.1. К первой группе относятся следующие юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица (далее — должники), за исключением должников, обладающих признаками отсутствующих должников:

• стратегические предприятия и организации в соответствии с перечнем, утвержденным распоряжением Правительства Российской Федерации от 20.08.2009 № 1226-р, и перечнем, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 04.08.2004 № 1009, а также организации оборонно-промышленного комплекса, включенные в сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса в соответствии с порядком, определенным постановлением Правительства Российской Федерации от 20.02.2004 № 96;
• должники, задолженность которых по обязательным платежам и денежным обязательствам перед Российской Федерацией (в том числе по выплате капитализированных платежей, а также прав требования, перешедших к Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» в результате выплат возмещения по вкладам) в совокупности (в том числе с учетом оспариваемых в судебном и внесудебном порядке сумм) составляет не менее чем триста миллионов рублей;

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

• унитарные предприятия, имущество которых принадлежит на праве собственности Российской Федерации;

- акционерные общества, доля Российской Федерации в которых составляет 25% и более.

2.2 Ко второй группе, за исключением должников, отнесенных к первой группе, относятся:

• градообразующие предприятия и организации;
• должники, задолженность которых по обязательным платежам и денежным обязательствам перед Российской Федерацией (в том числе по выплате капитализированных платежей, а также прав требования, перешедших к Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» в результате выплат возмещения по вкладам), в совокупности (в том числе с учетом оспариваемых в судебном и внесудебном порядке сумм) составляет от пятидесяти миллионов рублей до трехсот миллионов рублей;

(в ред. Приказов ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@, от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

• отсутствующие должники, задолженность которых по обязательным платежам и денежным обязательствам перед Российской Федерацией (в том числе по выплате капитализированных платежей) составляет свыше 50 млн. рублей;

- унитарные предприятия, имущество которых принадлежит на праве собственности субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию.

2.3. К третьей группе относятся должники, не отнесенные к первой и второй группам.

2.4. По оформленному в письменной форме решению ФНС России должник первой группы может быть переведен во вторую группу, должник второй или третьей группы может быть переведен в первую группу.

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

По оформленному в письменной форме решению Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее — Управление) должник второй группы может быть переведен в третью группу, должник третьей группы может быть переведен во вторую группу.

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

Сведения о переводе должников из одной группы в другую подлежат размещению на Интернет-сайте органа, принявшего указанное решение, не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем принятия решения.

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

2.5. Должник включается в первую группу с даты наступления обстоятельств, указанных в пункте 2.1 настоящего Порядка, либо с даты принятия ФНС России решения о переводе его в первую группу должников.

После принятия судом заявления о признании должника банкротом перевод его из первой группы во вторую группу осуществляется по решению ФНС России (в том числе при утрате оснований отнесения к первой группе должников).

(п. 2.5 в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

2.6. Должник включается во вторую группу с даты наступления обстоятельств, указанных в пункте 2.2 настоящего Порядка, либо с даты принятия Управлением решения о переводе его из третьей группы во вторую группу должников.

После принятия судом заявления о признании должника банкротом перевод его из второй группы в третью группу осуществляется по решению Управления (в том числе при утрате оснований отнесения ко второй группе должников).

(п. 2.6 в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

2.7. Проекты документов, материалы, на основании которых они подготовлены, и иная информация в отношении должников, отнесенных к первой группе, Инспекция ФНС России (далее — Инспекция) направляет в ФНС России через Управление, которое наряду с указанными документами прикладывает мотивированное мнение Управления относительно позиции, подготовленной Инспекцией.

Проекты документов, материалы, на основании которых они подготовлены, и иная информация в отношении должников, отнесенных ко второй группе, Инспекция направляет в Управление.

Межрегиональными ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее — МИ ФНС России по КН, Инспекция) проекты документов, материалы, на основании которых они подготовлены, и иная информация в отношении должников, отнесенных к первой группе, состоящих на учете в МИ ФНС России по КН, направляются на согласование непосредственно в ФНС России.

В отношении должников второй и третьей групп, состоящих на учете в МИ ФНС России по КН, позиция уполномоченного органа подготавливается непосредственно МИ ФНС России по КН.

После принятия руководителем Управления решения о централизации функций банкротства на региональном уровне, непосредственное сопровождение дел о банкротстве осуществляется Управлением. При этом полномочия, возложенные настоящим приказом на Инспекции, исполняются Управлением самостоятельно. В этом случае позиция уполномоченного органа подготавливается Управлением и по должникам, отнесенным к первой группе, направляется на согласование в ФНС России. Управление должно обеспечить достоверное ведение информационного ресурса «Журнал результатов работы налоговых органов по обеспечению процедур банкротства».

(в ред. Приказа ФНС России от 31.03.2016 № ММВ-7-18/168@)

Самостоятельное сопровождение Управлением дел о банкротстве должников третьей группы (без перевода во вторую группу) не допускается.

(абзац введен Приказом ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@, в ред. Приказа ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

2.8. В отношении каждого из должников первой и второй групп по оформленному в письменной форме решению соответственно ФНС России и Управления — устанавливается один из трех уровней контроля, обеспечивающий своевременную выработку обоснованной позиции уполномоченного органа в деле о банкротстве данного должника.

До принятия ФНС России или Управлением решений об отнесении должников первой или второй групп к различным уровням контроля устанавливается следующее разделение:

• стратегические предприятия и организации в соответствии с перечнем, утвержденным распоряжением Правительства Российской Федерации от 20.08.2009 № 1226-р, и перечнем, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 04.08.2004 № 1009, а также организации оборонно-промышленного комплекса, включенные в сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 20.02.2004 № 96, относятся к первому уровню контроля;
• остальные должники первой и второй групп относятся ко второму уровню контроля.

(в ред. Приказа ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

(п. 2.8 в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

2.8.1. При первом уровне контроля согласованию подлежит позиция уполномоченного органа при участии во всех собраниях (заседаниях комитетов) кредиторов, судебных заседаниях (за исключением судебных заседаний, в которых представитель уполномоченного органа, в соответствии с пунктом 5.14 настоящего Порядка, может не принимать участие), а также при рассмотрении обращений, жалоб, ходатайств и иных документов в связи с исполнением функций уполномоченного органа в деле о банкротстве данного должника.

(п. 2.8.1 в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

2.8.2. При втором уровне контроля согласованию подлежит позиция уполномоченного органа при участии в собраниях (заседаниях комитетов) кредиторов, судебных заседаниях, а также при рассмотрении обращений, жалоб, ходатайств и иных документов по следующим вопросам:

- реализация имущества должника;

• переход к иной процедуре, применяемой в деле о банкротстве;
• одобрение (утверждение) плана (изменений в план) реструктуризации долгов гражданина;

(абзац введен Приказом ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

• выбор саморегулируемой организации арбитражных управляющих, выбор кандидатуры арбитражного управляющего, определение дополнительных требований к кандидатуре арбитражного управляющего;

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

• установление дополнительного вознаграждения арбитражному управляющему;

- обжалование ненадлежащего исполнения арбитражным управляющим возложенных на него обязанностей;

• утверждение плана (изменения в план) внешнего управления;
• принятие решения о замещении активов должника;
• принятие решения о прекращении хозяйственной деятельности;
• принятие решения о принятии имущества должника, нереализованного в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, в качестве погашения требований уполномоченного органа.

2.8.3. При третьем уровне контроля согласованию подлежит позиция уполномоченного органа при участии в собраниях (заседаниях комитетов) кредиторов, судебных заседаниях в деле о банкротстве по вопросу выбора саморегулируемой организации арбитражных управляющих, выбора кандидатуры арбитражного управляющего, а также при переходе к иной процедуре банкротства.

2.8.4. Не допускается самостоятельное, без согласования с ФНС России, принятие Инспекциями и Управлениями решений в отношении должников всех групп и уровней контроля по вопросам:

• выбора кандидатуры арбитражного управляющего (за исключением голосования «против» выбора конкретной кандидатуры арбитражного управляющего);

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

• выбора иной саморегулируемой организации;

- утверждения мирового соглашения (за исключением голосования «против» утверждения мирового соглашения, а также принятия решения о заключении (утверждении) мирового соглашения в деле о банкротстве гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя);

(в ред. Приказов ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@, от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

• утверждения плана (изменения плана) финансового оздоровления и графика (изменения в график) погашения задолженности в ходе финансового оздоровления;

- принятия решения в соответствии с пунктом 11 Порядка голосования органа, уполномоченного представлять в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам при участии в собраниях кредиторов, утвержденного приказом Минэкономразвития России от 03.08.2004 № 219;

• замещения активов должника.

(абзац введен Приказом ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

2.8.5. Не позднее двух рабочих дней с даты состоявшегося события (собрания кредиторов, заседания комитета кредиторов, судебного заседания, иного события, относящегося к исполнению функций уполномоченного органа в деле о банкротстве данного должника) Инспекция уведомляет вышестоящий налоговый орган в соответствии с разделением должников на группы вне зависимости от уровня контроля о результатах состоявшихся событий путем направления отчета о судебном заседании, собрании кредиторов, с приложением материалов, на основании которых подготовлена позиция уполномоченного органа, а также копии документа, относящегося к иному событию (письма, ответы на обращения и т.п.).

3. В целях своевременного принятия решения о подаче заявления о признании должника банкротом при неуплате или неполной уплате налога (сбора) в установленный срок Инспекция направляет в вышестоящий налоговый орган в соответствии с порядком, утвержденным приказом ФНС России, проект решения о подаче в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом.

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

4. Позиция уполномоченного органа на собраниях кредиторов (заседаниях комитетов кредиторов), судебных заседаниях подготавливается Инспекцией по формам, согласно приложениям № 1, № 2 к настоящему Порядку, и в отношении должников первой и второй группы в соответствии с разделением на уровни контроля представляется на обязательное согласование соответственно в ФНС России и Управление не позднее чем за пять рабочих дней до даты проведения собрания кредиторов (заседания комитета кредиторов) или судебного заседания.

На время отсутствия доверенности у вновь назначенного руководителя налогового органа или отсутствия руководителя налогового органа на рабочем месте в связи с отпуском, командированием или временной нетрудоспособностью приказы о голосовании на собраниях кредиторов (заседаниях комитета кредиторов), поручения об участии в судебных заседаниях, а также иные, в том числе процессуальные документы по делу о банкротстве подписывает заместитель руководителя налогового органа, имеющий соответствующую доверенность.

По решению руководителя Управления (начальника Инспекции) приказы о голосовании на собраниях кредиторов (заседаниях комитетов кредиторов), поручения об участии в судебных заседаниях, а также иные, в том числе процессуальные документы по делу о банкротстве, может подписывать заместитель руководителя Управления (заместитель начальника Инспекции), координирующий вопросы обеспечения процедур банкротства.

Позиция уполномоченного органа при обращении с заявлениями в органы прокуратуры и правоохранительные органы подготавливается не позднее 30 дней с даты выявления оснований для такого обращения.

(п. 4 в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

4.1. При оформлении Инспекцией документов согласно приложениям № 1, № 2 к настоящему Порядку Инспекция в обязательном порядке указывает, что действует на основании доверенности ФНС России.

Позиция уполномоченного органа должна содержать мотивировочную часть с приложением подтверждающих документов, а также справку о ходе дела о банкротстве, сформированную с использованием информационного ресурса «Журнал результатов работы по обеспечению процедур банкротства» (по форме согласно приложению № 6 к настоящему Порядку).

4.1.1 Мотивировочная часть проекта приказа, представляемого к первому собранию кредиторов должна содержать:

• мнение уполномоченного органа о соответствии (несоответствии) анализа финансового состояния должника и заключения по результатам проверки наличия признаков преднамеренного и фиктивного банкротства требованиям, установленным Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 № 367 и Временными правилами проведения проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 27.12.2004 № 855, соответственно;
• анализ налоговым органом имущественного состояния должника, в том числе на основе документов, указанных в пункте 5.1 настоящего Порядка;
• оценку налоговым органом достоверности (недостоверности) сведений, содержащихся в анализе финансового состояния должника, заключении по результатам проверки наличия признаков преднамеренного и фиктивного банкротства и иных документах, представленных на рассмотрение первого собрания кредиторов;

(в ред. Приказа ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

• предварительный анализ налоговым органом возможности оспаривания сделок должника, в том числе на основе документов, указанных в пункте 5.1 настоящего Порядка;

- анализ налоговым органом обоснованности производимых арбитражным управляющим расходов, а также соблюдение им лимита расходов, установленного Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве);

(в ред. Приказа ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

• анализ налоговым органом полноты уплаты и взыскания текущих налоговых платежей, а также налога на доходы физических лиц.

4.1.2. Мотивировочная часть проекта приказа, представляемого к собранию кредиторов в ходе финансового оздоровления, должна содержать:

• оценку обоснования возможности удовлетворения требований кредиторов в соответствии с планом финансового оздоровления, графиком погашения задолженности, в том числе в случае рассмотрения вопроса о внесении изменений в план финансового оздоровления, график погашения задолженности;
• оценку отчета должника об итогах выполнения графика погашения задолженности и плана финансового оздоровления (при наличии такого плана);
• анализ банковских выписок о движении денежных средств по расчетным счетам на предмет совершения должником сделок, влекущих за собой возникновение новых обязательств должника в размере, превышающем двадцать процентов суммы требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов;
• анализ полноты уплаты и взыскания текущих налоговых платежей, а также налога на доходы физических лиц;
• анализ обоснованности производимых административным управляющим расходов, а также соблюдение им лимита расходов, установленного Законом о банкротстве;
• оценку налоговым органом достоверности (недостоверности) сведений, содержащихся в плане финансового оздоровления и отчете должника;
• анализ наличия (отсутствия) оснований для досрочного прекращения финансового оздоровления и предложения о выборе следующей процедуры, применяемой в деле о банкротстве;
• сведения о направленных уполномоченным органом и (или) третьими лицами (при наличии такой информации) заявлениях о преступлении и результатах их рассмотрения.

(абзац введен Приказом ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

4.1.3. Мотивировочная часть проекта приказа, представляемого к собранию кредиторов в ходе внешнего управления, должна содержать:

- анализ налоговым органом плана внешнего управления на предмет обоснованности мероприятий по восстановлению платежеспособности должника;

• анализ налоговым органом полноты уплаты и взыскания текущих налоговых платежей, а также налога на доходы физических лиц;
• анализ налоговым органом деятельности внешнего управляющего на предмет полноты и своевременности выполнения мероприятий по восстановлению платежеспособности, предусмотренных планом внешнего управления, в том числе для оценки необходимости продления срока внешнего управления и внесения изменений в план внешнего управления;
• анализ налоговым органом наличия (отсутствия) оснований для досрочного прекращения внешнего управления и предложения о выборе следующей процедуры, применяемой в деле о банкротстве;
• анализ налоговым органом банковских выписок о движении денежных средств по расчетным счетам должника на предмет выявления расходов, не предусмотренных планом внешнего управления;
• оценку налоговым органом достоверности (недостоверности) сведений, содержащихся в плане (проекте плана) внешнего управления, отчете внешнего управляющего;
• анализ налоговым органом обоснованности производимых внешним управляющим расходов, а также соблюдение им лимита расходов, установленного Законом о банкротстве;
• сведения о направленных уполномоченным органом и (или) третьими лицами (при наличии такой информации) заявлениях о преступлении и результатах их рассмотрения.

(абзац введен Приказом ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

4.1.4. Мотивировочная часть проекта приказа, представляемого к собранию кредиторов в ходе конкурсного производства, должна содержать:

- анализ налоговым органом полноты и своевременности мер, принимаемых конкурсным управляющим по инвентаризации, оценке имущества, взысканию дебиторской задолженности, возврату имущества в состав конкурсной массы, продаже имущества должника, привлечению к субсидиарной ответственности, осуществлению расчетов с кредиторами;

• анализ налоговым органом обоснованности производимых конкурсным управляющим расходов, а также соблюдение им лимита расходов, установленного Законом о банкротстве;
• оценку налоговым органом достоверности (недостоверности) сведений, содержащихся в отчете конкурсного управляющего;
• анализ налоговым органом полноты уплаты и взыскания текущих налоговых платежей, а также налога на доходы физических лиц;
• сведения о направленных уполномоченным органом и (или) третьими лицами (при наличии такой информации) заявлениях о преступлении и результатах их рассмотрения.

(абзац введен Приказом ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

4.1.5. Мотивировочная часть проекта приказа, представляемого к собранию кредиторов в ходе реструктуризации долгов гражданина, должна содержать:

- анализ налоговым органом проекта (проектов) плана реструктуризации долгов гражданина (изменений в указанный план) на предмет обоснованности мероприятий по восстановлению платежеспособности должника;

• анализ налоговым органом полноты уплаты и взыскания текущих налоговых платежей;
• анализ налоговым органом деятельности финансового управляющего на предмет полноты и своевременности выполнения мероприятий по восстановлению платежеспособности, предусмотренных планом реструктуризации долгов гражданина, в том числе для оценки необходимости внесения изменений в план реструктуризации долгов гражданина и продления срока исполнения указанного плана;
• анализ налоговым органом наличия (отсутствия) оснований для отмены плана реструктуризации долгов гражданина и признания гражданина банкротом;
• оценку налоговым органом достоверности (недостоверности) сведений, содержащихся в проекте (проектах) плана реструктуризации долгов гражданина (изменений в указанный план), отчете финансового управляющего;
• анализ налоговым органом обоснованности производимых финансовым управляющим расходов.

(п. 4.1.5 введен Приказом ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

4.1.6. Мотивировочная часть проекта приказа, представляемого к собранию кредиторов в ходе реализации имущества гражданина, должна содержать:

- анализ налоговым органом полноты уплаты и взыскания текущих налоговых платежей;

• анализ налоговым органом полноты и своевременности мер, принимаемых финансовым управляющим по формированию конкурсной массы, описи, оценке и реализации имущества гражданина, удовлетворению требований кредиторов гражданина;
• анализ налоговым органом наличия (отсутствия) обстоятельств, не допускающих освобождение гражданина от обязательств;
• оценку налоговым органом достоверности (недостоверности) сведений, содержащихся в отчете финансового управляющего;
• анализ налоговым органом обоснованности производимых финансовым управляющим расходов.

(п. 4.1.6 введен Приказом ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

4.2. Управление осуществляет контроль за качеством подготовки Инспекциями жалоб на ненадлежащее исполнение арбитражными управляющими возложенных на них обязанностей, возражений на требования конкурсных кредиторов, апелляционных и кассационных жалоб, в том числе за формированием доказательственной базы.

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

4.3. В случае если в соответствии с законодательством о банкротстве право на проведение собрания переходит к уполномоченному органу, требовавшему его проведения, соответствующий налоговый орган самостоятельно организует проведение собрания кредиторов в максимально короткий срок.

4.4. В случае, если на первом собрании кредиторов принято решение об образовании комитета кредиторов, в состав которого вошли представители кредиторов, требования которых обеспечены залогом имущества должника, Инспекция не позднее 10 рабочих дней с даты введения финансового оздоровления, внешнего управления или открытия конкурсного производства, при наличии оснований инициирования созыва собрания кредиторов, предусмотренных пунктом 1 статьи 14 Закона о банкротстве, направляет арбитражному управляющему требование о проведении собрания кредиторов с включением в повестку дня следующего вопроса: о досрочном прекращении полномочий комитета кредиторов.

4.5. В случае, если размер требований уполномоченного органа превышает два процента от общей суммы требований конкурсных кредиторов и уполномоченных органов, включенных в реестр требований кредиторов должника, Инспекция не позднее 20 рабочих дней с даты опубликования сведений о результатах инвентаризации в ходе внешнего управления и 7 рабочих дней с даты опубликования сведений о результатах инвентаризации в ходе конкурсного производства направляет внешнему (конкурсному) управляющему требование о привлечении оценщика с указанием состава имущества должника, в отношении которого требуется проведение оценки.

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

<1> Сноска исключена. - Приказ ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@.

В составе имущества должника, подлежащего обязательной оценке, необходимо указывать следующее имущество должника:

• недвижимое имущество, в том числе земельные участки;
• автомобильная, автотракторная, сельскохозяйственная и иная специальная техника;
• финансовые вложения и ценные бумаги (векселя, акции, доли участия, паи и т.п.);
• права требования;
• иное имущество, балансовая стоимость которого на последнюю дату, предшествующую введению внешнего управления (конкурсного производства) составляет более 100 тыс. рублей.

В случае, если должник относится к первому уровню контроля первой или второй группы организаций, проект соответствующего требования направляется на согласование соответственно в ФНС России и Управление не позднее 3 рабочих дней с даты опубликования сведений о результатах инвентаризации с указанием сведений о составе и балансовой стоимости имущества, в отношении которого предлагается проведение оценки.

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

4.6. Самостоятельное осуществление ФНС России (Управлением) действий в рамках представления интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, не освобождает нижестоящие налоговые органы от дальнейшего мониторинга хода процедур по делам о банкротстве в соответствии с пунктом 7 настоящего Порядка.

5. При подготовке проекта приказа о голосовании на собрании кредиторов (комитете кредиторов) по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку в обязательном порядке анализируется, а при направлении на согласование в вышестоящий налоговый орган в соответствии с разделением на группы и уровни контроля в обязательном порядке анализируется и направляется:

- бухгалтерская отчетность должника на последнюю отчетную дату (формы № № 1 - 5, пояснительная записка к бухгалтерскому балансу (при ее наличии));

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

• реестр требований кредиторов на последнюю отчетную дату;

абзацы четвертый — пятый исключены. - Приказ ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@;

- справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам должника по состоянию на последний операционный день.

(в ред. Приказа ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

Кроме того, анализируется, а при направлении на согласование в вышестоящий налоговый орган в соответствии с разделением на группы и уровни контроля анализируется и направляется:

5.1 При подготовке позиции уполномоченного органа к первому собранию кредиторов:

- отчет временного управляющего;

• анализ финансового состояния должника с прилагаемыми к нему документами;
• заключение по результатам проверки наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства с прилагаемыми к нему документами;
• информация системы «ЭОД местного уровня» об имуществе должника (автотранспорт, недвижимость, в том числе земельные участки);
• сведения о филиалах и представительствах;
• материалы исполнительного производства;
• мнение органов исполнительной власти субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления или, при их отсутствии, копии запросов, а также доказательства получения указанными органами запроса уполномоченного органа по данному вопросу;
• акты выездных и камеральных налоговых проверок, результаты рассмотрения правоохранительными органами материалов, направленных в порядке пункта 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации;
• перечень номеров дел в арбитражных судах и судах общей юрисдикции, участие в которых принимал должник (за период не менее чем за один год до принятия заявления о признании должника банкротом, а также после возбуждения дела о банкротстве);
• заключение налогового органа о наличии (отсутствии) оснований для привлечения к субсидиарной ответственности, согласно приложению № 5 к настоящему Порядку;
• выписки о движении денежных средств по всем расчетным счетам должника за период не менее 6 месяцев, предшествующих принятию арбитражным судом заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), а также в ходе процедуры наблюдения.

5.1.1 При подготовке позиции уполномоченного органа к первому собранию кредиторов в случае банкротства гражданина:

• уведомление о проведении собрания кредиторов;
• документы, подлежащие предоставлению при подготовке к проведению первого собрания кредиторов;
• информация об имуществе должника (автотранспорте, недвижимости, в том числе земельных участках, и т.п.), полученная из регистрирующих органов, государственных реестров и информационных ресурсов, системы «ЭОД местного уровня» и иных источников;
• материалы исполнительного производства;
• акты выездных и камеральных налоговых проверок, результаты рассмотрения правоохранительными органами материалов, направленных в порядке пункта 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации;
• перечень номеров дел в арбитражных судах и судах общей юрисдикции, участие в которых принимал должник (за период не менее чем за один год до принятия заявления о признании гражданина банкротом, а также после возбуждения дела о банкротстве);
• выписки о движении денежных средств по всем расчетным счетам должника, сведениями о которых располагает уполномоченный орган, за период не менее 6 месяцев, предшествующих принятию арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом (в случае, если гражданин осуществлял предпринимательскую деятельность).

(п. 5.1.1 введен Приказом ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

5.2 При решении вопроса о рассмотрении отчета арбитражного управляющего (в том числе промежуточного):

• отчет арбитражного управляющего с прилагаемыми к нему документами;

- отчет арбитражного управляющего о движении денежных средств, банковская выписка о движении денежных средств по расчетным счетам должника.

5.3 При решении вопросов, связанных с реализацией активов:

• инвентаризационные описи;
• отчет об оценке имущества, подлежащего реализации;
• заключение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством Российской Федерации на подготовку заключений по отчетам оценщиков, в случаях, предусмотренных статьей 111 и статьей 130 Закона о банкротстве;
• экспертное заключение саморегулируемой организации оценщиков по отчету об оценке (при необходимости);

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

• проект предложений о продаже имущества должника;

абзац исключен. - Приказ ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@.

Кроме того, могут анализироваться сведения о планируемом организаторе торгов и проект договора с организатором торгов.

5.4 При решении вопроса о выборе процедуры банкротства:

• отчет арбитражного управляющего;
• анализ финансового состояния должника с прилагаемыми к нему документами (за исключением перехода из финансового оздоровления или внешнего управления в конкурсное производство);
• мнение органов исполнительной власти субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления или, при их отсутствии, копии запросов, а также доказательства получения указанными органами запроса уполномоченного органа по данному вопросу.

5.4.1 При решении вопроса о введении финансового оздоровления:

• документы, подтверждающие обеспечение исполнения обязательств должника в соответствии с графиком погашения задолженности, соответствующим требованиям законодательства Российской Федерации, в том числе:
• безотзывную банковскую гарантию, подтверждающую, что банк обязуется в полном объеме погасить задолженность в соответствии с графиком погашения задолженности;
• залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, или залог иного имущества, оформленный в порядке, предусмотренном статьей 73 Налогового кодекса Российской Федерации;
• поручительство третьего лица, оформленное в порядке, предусмотренном статьей 74 Налогового кодекса Российской Федерации.

5.4.2 При решении вопроса о введении внешнего управления:

• заключение налогового органа по результатам рассмотрения финансового анализа должника, включающее в себя вывод о возможности либо невозможности восстановления платежеспособности предприятия (подлежит отражению в мотивировочной части приказа (проекта приказа));

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

• заключение арбитражного управляющего о целесообразности (нецелесообразности) введения внешнего управления.

5.4.3 При решении вопроса о продлении срока внешнего управления:

- отчет внешнего управляющего;

• сведения о состоянии исполнения должником обязанности по уплате текущих обязательных платежей;
• заключение налогового органа о выполнении должником мероприятий, предусмотренных планом внешнего управления.

5.4.4. При решении вопросов о введении процедуры, применяемой в деле о банкротстве гражданина; об одобрении плана (изменений в план) реструктуризации долгов гражданина; об отмене плана реструктуризации долгов гражданина; иных вопросов, отнесенных к исключительной компетенции собрания кредиторов в соответствии с Законом о банкротстве:

• уведомление о проведении собрания кредиторов;
• документы, подлежащие предоставлению при подготовке к проведению собрания кредиторов;
• отчет финансового управляющего;
• сведения о состоянии исполнения должником обязанности по уплате текущих обязательных платежей;
• подлежащее отражению в мотивировочной части приказа (проекта приказа) заключение налогового органа о наличии в плане (проекте плана) реструктуризации долгов гражданина (проекте изменений в указанный план) сведений о предполагаемом размере и источниках погашения текущих налоговых (обязательных) платежей;
• подлежащее отражению в мотивировочной части приказа (проекта приказа) заключение налогового органа о выполнении должником мероприятий, предусмотренных планом реструктуризации долгов гражданина.

(п. 5.4.4 введен Приказом ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

5.5 При решении вопроса об утверждении плана (изменений к плану) внешнего управления:

• план (проект плана, проект изменений в план) внешнего управления;

- заключение налогового органа о наличии в плане (проекте плана, проекте изменений в план) сведений о предполагаемом размере и источниках погашения текущих налоговых платежей (подлежит отражению в мотивировочной части приказа (проекта приказа));

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

• заключение федерального органа исполнительной власти, обеспечивающего реализацию единой государственной политики в отрасли экономики, в которой осуществляет свою деятельность должник (в случаях, предусмотренных действующим законодательством), в случае его отсутствия — доказательства направления плана в указанный федеральный орган исполнительной власти;
• в отношении должника, являющегося градообразующей организацией — ходатайство органа местного самоуправления, либо привлеченного к участию в деле о банкротстве соответствующего федерального органа исполнительной власти или органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации при условии предоставления поручительства по обязательствам должника;

- решение органа управления должника, уполномоченного в соответствии с учредительными документами принимать решение о заключении соответствующих сделок должника.

5.6 При решении вопроса о заключении мирового соглашения:

• проект мирового соглашения;
• документы, свидетельствующие о соответствии должника требованиям, предъявляемым при предоставлении отсрочки (рассрочки, реструктуризации) задолженности в соответствии с налоговым и (или) бюджетным законодательством;
• мнение соответствующего органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации и органа местного самоуправления о возможности заключения мирового соглашения (за исключением дел о банкротстве граждан).

(в ред. Приказа ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

5.7. При решении вопроса об определении количественного и персонального состава комитета кредиторов — предложения о количественном составе комитета кредиторов, обеспечивающем максимально возможное в имеющихся обстоятельствах представительство уполномоченного органа в комитете кредиторов.

Персональный состав кандидатур для избрания в комитет кредиторов должников первой и второй групп определяется соответственно ФНС России и Управлением, должников третьей группы — Инспекцией.

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

При направлении на согласование позиции уполномоченного органа по персональному составу комитета кредиторов должника первой и второй групп Инспекция должна внести предложения по кандидатурам для избрания в состав комитета кредиторов от уполномоченного органа.

(абзац введен Приказом ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

5.8. При подготовке проекта поручения об участии в судебном заседании по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку в обязательном порядке анализируются, а при направлении на согласование в вышестоящий налоговый орган в соответствии с разделением на группы и уровни контроля в обязательном порядке анализируются и направляются:

• документы, указанные в пункте 5 настоящего Порядка;

- судебный акт о назначении судебного заседания;

• отзывы, возражения, мнения, поступившие от лиц, участвующих в деле о банкротстве, в арбитражном процессе по делу о банкротстве, с приложением всех представленных в суд материалов;
• ходатайства, заявленные лицами, участвующими в деле о банкротстве, в арбитражном процессе по делу о банкротстве, с приложением всех представленных в суд материалов.

Кроме того, анализируются, а при направлении на согласование в вышестоящий налоговый орган в соответствии с разделением на группы и уровни контроля анализируются и направляются:

5.8.1 При рассмотрении в судебном заседании отчета арбитражного управляющего:

• отчет арбитражного управляющего;
• проект отзыва уполномоченного органа на ходатайство о переходе к иной процедуре, применяемой в деле о банкротстве, либо о продлении (завершении) текущей процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

5.8.2. При рассмотрении жалобы на ненадлежащее исполнение возложенных на арбитражного управляющего обязанностей, требований конкурсных кредиторов о включении в реестр требований кредиторов, вопроса об увеличении (уменьшении) лимита расходов на оплату услуг привлеченных арбитражным управляющим лиц, вопроса об оспаривании сделок, вопроса о привлечении к субсидиарной ответственности, разногласий между конкурсным управляющим и собранием кредиторов (залоговым кредитором) по утверждению предложений о порядках, сроках и условиях реализации имущества должника, иных обособленных споров в деле о банкротстве, а также искового заявления о взыскании убытков с арбитражного управляющего:

• соответствующее заявление (ходатайство, жалоба, иной процессуальный документ) с приложением всех представленных в суд документов;
• проект отзыва уполномоченного органа (если инициатива по возбуждению обособленного спора исходила не от уполномоченного органа).

5.9. Управление обеспечивает контроль за полнотой включения требований уполномоченного органа в реестр требований кредиторов должников всех групп, независимо от уровня контроля.

5.10. В случае невозможности подготовки обоснованной позиции уполномоченного органа по вопросам повестки дня собрания кредиторов (комитета кредиторов), в том числе в связи с непредставлением арбитражным управляющим возможности заблаговременно ознакомиться с документами, подлежащими рассмотрению на собрании кредиторов (комитете кредиторов), необходимо принять меры к отложению проведения собрания кредиторов (комитета кредиторов) для ознакомления с материалами и подготовки обоснованной позиции для голосования.

При этом налоговым органом должно быть обеспечено вручение арбитражному управляющему либо его представителю запроса о предоставлении возможности ознакомления с материалами, подлежащими рассмотрению собранием кредиторов. В случае непредставления возможности ознакомления составляется соответствующий акт с указанием документов, не представленных для ознакомления.

В случае, если собрание кредиторов (комитет кредиторов) не поддержит предложение уполномоченного органа об отложении проведения собрания кредиторов (заседания комитета кредиторов) и рассмотрит вопросы повестки дня по существу, необходимо воздержаться от голосования и принять меры к ознакомлению непосредственно на собрании кредиторов (заседании комитета кредиторов) с документами, подлежащими рассмотрению на собрании кредиторов (комитете кредиторов), а также провести анализ правомерности принятого собранием кредиторов (комитетом кредиторов) решения.

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

В случае, если запрошенные документы не представлены непосредственно на собрание кредиторов (заседание комитета кредиторов), к проекту заявления о признании недействительным решения собрания кредиторов (комитета кредиторов), а также жалобы на ненадлежащее исполнение арбитражным управляющим возложенных на него обязанностей необходимо прилагать ходатайство об истребовании не представленных документов в порядке пункта 4 статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Результаты проведенного анализа и заключение о наличии оснований для признания решения собрания кредиторов (комитета кредиторов) недействительным представляются в вышестоящий налоговый орган в соответствии с разделением на группы и уровни контроля одновременно с направлением копии протокола собрания кредиторов (комитета кредиторов) и копий подтверждающих документов, но не позднее 7 рабочих дней с даты проведения собрания кредиторов (заседания комитета кредиторов).

5.11. Решение о проведении экспертизы отчета об оценке, об обращении в арбитражный суд с ходатайством о назначении такой экспертизы, а также экспертизы в целях выявления признаков преднамеренного или фиктивного банкротства принимается в отношении должников первой группы — ФНС России, в отношении должников второй и третьей групп — Управлением независимо от уровня контроля.

5.12. Не позднее 10 рабочих дней с даты наступления обстоятельств, являющихся основанием для голосования за иную саморегулируемую организацию арбитражных управляющих (далее — СРО АУ), Инспекция с учетом требований, установленных пунктом 2.7 настоящего Порядка, направляет в Управление материалы для принятия решения о голосовании за иную СРО АУ, Управление не позднее 5 рабочих дней направляет их в ФНС России с приложением своего мотивированного мнения.

Не позднее 5 рабочих дней с даты получения решения о выборе иной СРО АУ Инспекция инициирует проведение собрания кредиторов с включением в повестку дня следующих вопросов: об обращении в суд с ходатайством об отстранении арбитражного управляющего, о выборе саморегулируемой организации, из числа членов которой должен быть утвержден арбитражный управляющий, об избрании представителя собрания кредиторов (в случае, если он ранее не избирался).

(п. 5.12 в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

5.13. В случае, если основанием для отстранения арбитражного управляющего является выявление обстоятельств, препятствующих его утверждению (не возмещен ущерб, причиненный в других делах о банкротстве, исключение из числа членов саморегулируемой организации, утрата формы допуска к сведениям, составляющим государственную тайну и т.п.), Инспекция самостоятельно направляет в суд ходатайство об отстранении арбитражного управляющего не позднее 5 рабочих дней с даты выявления указанных обстоятельств.

5.14. Инспекция обеспечивает участие своего представителя во всех судебных заседаниях по делам о банкротстве, в которых ФНС России реализует функции уполномоченного органа по представлению требований об уплате обязательных платежей (в том числе капитализированных платежей) и требований Российской Федерации по денежным обязательствам, собраниях кредиторов и заседаниях комитетов кредиторов (при избрании в комитет кредиторов).

Без участия представителя уполномоченного органа в судебных заседаниях допускается рассмотрение следующих вопросов:

• о завершении конкурсного производства при отсутствии у уполномоченного органа разногласий с выводами арбитражного управляющего;

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

• об отстранении руководителя должника от исполнения обязанностей;
• судебные заседания в отношении должников, по которым отсутствует задолженность по обязательным платежам и денежным обязательствам, подлежащая включению в реестр требований кредиторов;

(в ред. Приказа ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

• об установлении требований конкурсных кредиторов, направленных в арбитражный суд после закрытия реестра требований кредиторов (за исключением случая, когда отсутствуют требования конкурсных кредиторов и уполномоченных органов, включенные в реестр требований кредиторов);
• об установлении требований конкурсных кредиторов при отсутствии у уполномоченного органа возражений относительно оснований, размера и срока возникновения указанных требований.

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

В случае проведения судебного заседания в арбитражном суде, находящемся на территории другого субъекта Российской Федерации, Инспекция вправе принять участие в судебном заседании с использованием систем видеоконференц-связи, направив в суд соответствующее ходатайство без согласования его с вышестоящим налоговым органом.

Вышестоящий налоговый орган вправе направить своих представителей для участия в любом собрании кредиторов, в заседании комитета кредиторов, судебном заседании по должникам любой группы.

При участии в собраниях кредиторов, на заседаниях комитета кредиторов или судебных заседаниях одновременно представителей вышестоящих и нижестоящих налоговых органов представители нижестоящих налоговых органов обязаны выполнять указания представителей вышестоящего налогового органа.

5.15. В случае неполучения Инспекцией письменных указаний, необходимых для выработки позиции сотрудника, принимающего участие в судебных заседаниях, собраниях кредиторов, заседаниях комитета кредиторов (за исключением вопросов о переходе к иной процедуре банкротства, о выборе саморегулируемой организации арбитражных управляющих, о выборе кандидатуры арбитражного управляющего, о реализации имущества, об утверждении плана внешнего управления, о замещении активов, об определении персонального состава комитета кредиторов, об одобрении (утверждении) плана (изменений в план) реструктуризации долгов гражданина), решение принимается руководителем Инспекции (его заместителем) с предоставлением отчета в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 2.8.5 настоящего Порядка.

(в ред. Приказов ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@, от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

5.16. При участии представителя уполномоченного органа в собраниях кредиторов, заседаниях комитета кредиторов или судебных заседаниях повторное согласование проекта приказа о голосовании (поручения об участии в судебном заседании) с вышестоящим налоговым органом не требуется в случаях отложения рассмотрения вопросов, по которым позиция ранее согласована в установленном порядке и при отсутствии вновь выявленных обстоятельств.

В случае, если на собрании кредиторов (заседании комитета кредиторов) принято решение с учетом мнения уполномоченного органа в полном объеме, Инспекция вправе принять участие в судебном заседании без дополнительного согласования позиции с вышестоящим налоговым органом, при условии отсутствия вновь выявленных обстоятельств.

Такими обстоятельствами являются:

• представление лицами, участвующими в деле о банкротстве, в арбитражном процессе по делу о банкротстве собранию кредиторов (комитету кредиторов), в арбитражный суд дополнительных документов, пояснений, отзывов, ходатайств, опровергающих ранее согласованную позицию уполномоченного органа;
• представление документов, истребованных в порядке пункта 4 статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по ходатайству лиц, участвующих в деле о банкротстве, в арбитражном процессе по делу о банкротстве, либо истребованных судом самостоятельно;
• представление документов, из-за отсутствия которых откладывалось собрание кредиторов.

(п. 5.16 в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

5.17. По результатам состоявшихся собраний кредиторов, заседаний комитетов кредиторов, судебных заседаний составляется отчет по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку. Отчет представителя об участии в собрании кредиторов, в заседаниях комитета кредиторов или судебном заседании по должникам первой и второй групп направляется в вышестоящий налоговый орган в соответствии с разделением на группы вне зависимости от уровня контроля не позднее двух рабочих дней, копия протокола — в течение десяти календарных дней, со дня их проведения, копии определений (решений) арбитражных судов — не позднее двух рабочих дней после их опубликования на интернет-сайте арбитражного суда или получения территориальным налоговым органом, соответственно.

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

5.18. Копии документов, предоставление которых в вышестоящий налоговый орган предусмотрено настоящим Порядком, направляются в электронном виде, путем их сканирования в многостраничные файлы с расширением «tiff» или «pdf», систематизируя их по освещаемым ими вопросам.

При невозможности сканирования указанных документов для направления их в вышестоящий налоговый орган допускается направление их фотокопий.

Предоставление документов на бумажном носителе допускается исключительно по запросу вышестоящего налогового органа.

6. При изменении места нахождения должника, в отношении которого возбуждено дело о банкротстве, исполнение функций уполномоченного органа в данном деле о банкротстве (далее — сопровождение дела о банкротстве) осуществляет налоговый орган по новому месту нахождения должника с даты поступления дела о банкротстве, сформированного в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка.

В случае поступления дела о банкротстве, не содержащего каких-либо документов, указанных в пункте 8 настоящего Порядка, налоговый орган по новому месту нахождения должника направляет запрос в налоговый орган по предыдущему месту нахождения должника о представлении недостающих документов, а также информирует о данном факте ФНС России.

Поступление дела о банкротстве, сформированного не в полном объеме, либо непредставление запрошенных недостающих документов дела о банкротстве не является основанием для налогового органа по новому месту нахождения должника для невыполнения функций уполномоченного органа.

До поступления дела о банкротстве в налоговый орган по новому месту нахождения должника исполнение функций уполномоченного органа в данном деле о банкротстве продолжает осуществлять налоговый орган по прежнему месту нахождения должника, который должен подготовить копии документов, необходимых для участия в ранее назначенных судебных заседаниях, собраниях (заседаниях комитетов) кредиторов и иных мероприятиях с участием уполномоченного органа, а также участия в рассмотрении фактически поданных данным налоговым органом в арбитражный суд жалоб, ходатайств и заявлений до завершения их рассмотрения.

Налоговый орган по новому месту нахождения должника в течение 5 рабочих дней с даты поступления дела о банкротстве направляет в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве, арбитражному управляющему, держателю реестра требований кредиторов (при его избрании) и всем участвующим в деле о банкротстве лицам уведомление об изменении адреса, по которому необходимо направлять корреспонденцию по данному делу о банкротстве.

6.1. Для обеспечения исполнения функций уполномоченного органа в деле о банкротстве должника налоговый орган, на сопровождении которого находится данное дело, вправе направить в налоговый орган по месту проведения собрания (заседания комитета) кредиторов, судебного заседания соответствующий приказ о голосовании на собрании кредиторов (поручение об участии в судебном заседании), содержащий позицию уполномоченного органа по рассматриваемым вопросам, с приложением материалов, необходимых для надлежащего выполнения функции уполномоченного органа (копии запросов, жалоб, ходатайств, доказательств и т.д.).

Налоговый орган по месту проведения собрания (заседания комитета) кредиторов, судебного заседания оформляет приказ, содержащий поручение конкретному сотруднику, имеющему соответствующую доверенность, принять участие в собрании (заседании комитета) кредиторов, судебном заседании и заявить позицию, содержащуюся в приказе (поручении) налогового органа, на сопровождении которого находится данное дело о банкротстве.

(п. 6.1 в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

6.2. Налоговый орган, на сопровождении которого находится дело о банкротстве, вправе направить в иной налоговый орган поручение об ознакомлении с материалами данного дела в арбитражном суде или по адресу, указанному в уведомлении о проведении собрания (заседания комитета) кредиторов, а также о вручении уведомления, запроса арбитражному управляющему, проведении осмотра имущества или выполнения иных действий, необходимых для исполнения функций уполномоченного органа в деле о банкротстве.

Соответствующее поручение должно быть исполнено в кратчайшие сроки, с учетом времени, необходимого для подготовки к совершению соответствующих действий.

О ходе исполнения поручения (о невозможности его исполнения с указанием причин) налоговый орган, на сопровождении которого находится данное дело, информируется незамедлительно.

(абзац введен Приказом ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

6.3. Направление иному налоговому органу соответствующих документов (приказа, поручения) допускается в случае невозможности обеспечения участия налоговым органом, сопровождающим данное дело о банкротстве, своего представителя по месту проведения соответствующих судебных заседаний (заседаний комитета) кредиторов, места ознакомления с материалами, места жительства арбитражного управляющего, ввиду их удаленности.

6.4. Отчет об участии в собрании кредиторов (заседании комитета кредиторов), судебном заседании вместе с документами, которые получены при их проведении, направляются в налоговый орган, на сопровождении которого находится дело о банкротстве, а в случае отнесения должника к первой или второй группе — в вышестоящий налоговый орган в соответствии с разделением должников на группы вне зависимости от уровня контроля в срок, установленный пунктом 2.8.5 настоящего Порядка.

(п. 6.4 в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

7. ФНС России через свои территориальные органы реализует функции уполномоченного органа, в том числе путем ежедневного мониторинга интернет-сайта Федеральных арбитражных судов Российской Федерации, официального издания, определенного регулирующим органом в соответствии со статьей 28 Закона о банкротстве, а также сведений, размещенных на Едином федеральном реестре сведений о банкротстве (в том числе операторов электронных торговых площадок).

(в ред. Приказа ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

Сбор и анализ информации в отношении процедур банкротства должны обеспечить:

• своевременное информирование вышестоящего налогового органа о предстоящих событиях, касающихся реализации процедур банкротства (о подаче коммерческим кредитором заявления о признании организации, имеющей задолженность перед Российской Федерацией, банкротом; о собраниях кредиторов, заседаниях комитета кредиторов, судебных заседаниях, торгах и других событиях);

- оперативную подготовку и представление в вышестоящие налоговые органы обоснованных проектов приказов и поручений, предусмотренных настоящим Порядком, для своевременного принятия соответствующего решения и согласования указанных проектов;

• своевременное информирование соответствующих вышестоящих налоговых органов о результатах состоявшихся мероприятий;
• контроль за реализацией нижестоящими налоговыми органами функций уполномоченного органа.

8. Для организации надлежащего контроля за делами о банкротстве и процедурами, применяемыми в делах о банкротстве, Инспекцией в отношении всех должников, имеющих задолженность по обязательным платежам и денежным обязательствам перед Российской Федерацией (в том числе по выплате капитализированных платежей), и в отношении которых возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве), формируется дело о банкротстве должника.

(в ред. Приказа ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

Дело о банкротстве должника должно содержать:

• выписку из Единого государственного реестра юридических лиц или Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (Единого государственного реестра налогоплательщиков);

(в ред. Приказа ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

• учредительные документы;
• данные о реестродержателе — для акционерных обществ (наименование, местонахождение);

- сведения об эмитированных ценных бумагах: зарегистрированные решение о выпуске и отчет об итогах выпуска ценных бумаг организации;

• копии плана приватизации, актов оценки имущества предприятия (с изменениями, если они вносились), документы или информация о его выполнении;
• сведения о наличии признаков градообразующей, сельскохозяйственной, финансовой, стратегической организации, организации оборонно-промышленного комплекса, а также субъекта естественной монополии;
• документы о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности, предоставленной в соответствии с налоговым и (или) бюджетным законодательством;
• копии решений налоговых (иных государственных органов), вынесенные по результатам проверок должника;
• копии решений налогового органа, принятые в отношении должника, конкурсных кредиторов, арбитражного управляющего в ходе производства по делу о несостоятельности (банкротстве) должника;
• копию уведомления судебного пристава-исполнителя о произведенном аресте принадлежащего должнику имущества четвертой очереди, направленного в соответствии со статьей 95 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»;
• копии уведомлений налогового органа, направленных судебному приставу-исполнителю, об осуществлении или неосуществлении им действий по возбуждению в арбитражном суде производства по делу о несостоятельности (банкротстве) должника;
• копии заявлений о признании должника банкротом (в случае, если с заявлением обратился уполномоченный орган);
• копии заявлений о признании должника банкротом с приложениями (в случае, если с заявлением обратился должник, либо конкурсный кредитор);
• копии требований уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов;
• копии документов, обосновывающих размер требований конкурсных кредиторов должника, имеющих не менее 10% голосов на собрании кредиторов должника, документы, предоставляемые в арбитражный суд в целях установления требований кредитора, определение арбитражного суда об установлении требований кредитора, а также заключение об обоснованности (необоснованности) данных требований;
• копии приказов Инспекции о голосовании, поручений об участии в судебном заседании;
• копии писем о направлении проектов приказов о голосовании, поручений об участии в судебных заседаниях в вышестоящий налоговый орган (при необходимости их согласования);
• документы, указанные в пунктах 5 - 5.12 настоящего Порядка;
• письмо вышестоящего налогового органа о согласовании позиции уполномоченного органа;
• отчет по форме, согласно приложению № 3 к настоящему Порядку;
• копии писем о направлении отчета в вышестоящий налоговый орган (при необходимости);
• копии протоколов собраний кредиторов, заседаний комитетов кредиторов (в случае, если представитель уполномоченного органа является членом комитета кредиторов);
• копии писем о направлении протоколов собраний кредиторов, заседаний комитетов кредиторов в вышестоящий налоговый орган (при необходимости);
• документы, отражающие ход и результаты реализации имущества должника (публикации о проведении торгов, протоколы о результатах торгов, договоры купли-продажи имущества, доказательства оплаты);
• копии обращений Инспекции в правоохранительные органы, саморегулируемую организацию, членом которой является арбитражный управляющий, орган по контролю (надзору) и ответов на указанные обращения;
• иные документы и информацию, необходимые для принятия уполномоченным органом решений.

Сведения, необходимые для формирования дела о банкротстве и ведения информационного ресурса, могут быть взяты из официальных общедоступных информационных ресурсов — Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, СПАРК-ИНТЕРФАКС, картотека арбитражных дел, интернет-сайты ФНС России, ФССП России и т.п.

(абзац введен Приказом ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

9. Контроль за исполнением должником обязательств в соответствии с графиком погашения задолженности, предусмотренных статьей 84 Закона о банкротстве, планом реструктуризации долгов гражданина, а также соблюдения условий мирового соглашения осуществляется Инспекцией.

(в ред. Приказа ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

9.1. Не позднее одного месяца с даты выявления невыполнения должником графика погашения задолженности, плана реструктуризации долгов гражданина Инспекция обязана:

(в ред. Приказа ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

- в отношении должников первой и второй групп направить сведения соответственно в ФНС России и Управление с мотивированным обоснованием своей позиции и приложением документов и действовать согласно полученным указаниям;

• в отношении должника третьей группы направить в арбитражный суд ходатайство о досрочном прекращении финансового оздоровления (об отмене плана реструктуризации долгов гражданина), а также направить арбитражному управляющему требование о созыве собрания кредиторов по вопросу досрочного прекращения финансового оздоровления (отмены плана реструктуризации долгов гражданина).

(в ред. Приказа ФНС России от 29.09.2015 № ММВ-7-8/418@)

9.2 Не позднее одного месяца с даты выявления невыполнения должником условий мирового соглашения Инспекция обязана:

• в отношении должников первой и второй групп направить сведения соответственно в ФНС России и Управление с мотивированным обоснованием своей позиции и приложением документов и действовать согласно полученным указаниям;

- в отношении должника третьей группы направить в арбитражный суд заявление о расторжении мирового соглашения.

В случае если требования уполномоченного органа на дату утверждения мирового соглашения составляли менее чем одна четвертая требований конкурсных кредиторов и уполномоченных органов к должнику, Инспекция предпринимает меры по направлению в арбитражный суд искового заявления о взыскании неуплаченных по мировому соглашению сумм денежных средств, и, при последующем неисполнении соответствующего решения о взыскании денежных средств, при наличии предусмотренных действующими нормативными правовыми актами оснований, по возбуждению нового дела о банкротстве.

10. В случае выявления нарушений по уплате текущих платежей в ходе реализации в отношении должника процедур финансового оздоровления либо внешнего управления Инспекция обращается к арбитражному управляющему с уведомлением о том, что в случае непогашения задолженности по текущим платежам в двухнедельный срок после получения уведомления уполномоченный орган инициирует собрание кредиторов по рассмотрению вопроса о смене процедуры банкротства.

Основанием для ненаправления указанного уведомления административному или внешнему управляющему является отсутствие возможности потребовать созыва собрания кредиторов в соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона о банкротстве, в том числе совместно с другими кредиторами.

(абзац введен Приказом ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

10.1. Инспекция осуществляет контроль за выполнением должником, находящимся в процедуре банкротства, обязанности по уплате текущих платежей путем:

• проведения анализа полноты обеспечения текущей задолженности мерами принудительного взыскания;

- своевременного перевыставления поручений налогового органа в связи с закрытием счетов;

• контроля за исполнением банками обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, по исполнению поручений налогоплательщика, а также налогового органа по перечислению текущих платежей;

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

• анализа причин приостановления исполнения поручений налогового органа;
• возобновление в ходе конкурсного производства действия поручений налогового органа по взысканию текущей задолженности, ранее приостановленных к исполнению в связи с возбуждением судебным приставом-исполнителем исполнительного производства.

10.2. Управление на постоянной основе осуществляет мониторинг и не реже чем 1 раз в квартал обобщает информацию о состоянии работы по взысканию текущих налоговых платежей.

11. Вышестоящий налоговый орган вправе непосредственно осуществлять любые действия, относимые настоящим Порядком к компетенции нижестоящего налогового органа, информируя об этом нижестоящий налоговый орган.

12. При инициировании конкурсными кредиторами дел о банкротстве должников всех групп Управления осуществляют контроль за своевременностью и полнотой предъявления требований к должникам, имеющим задолженность перед Российской Федерацией по денежным обязательствам и обязательным платежам, и обязательностью участия представителей уполномоченного органа на первом собрании кредиторов.

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

13. Инспекции путем мониторинга сообщений в журнале «Вестник государственной регистрации» осуществляют контроль за принятыми решениями о предстоящем исключении юридических лиц из Единого государственного реестра юридических лиц.

Управления осуществляют контроль за своевременностью и полнотой предъявления Инспекциями требований к должникам, имеющим задолженность перед Российской Федерацией по денежным обязательствам и обязательным платежам.

(в ред. Приказа ФНС России от 16.09.2014 № ММВ-7-8/473@)

Приложение № 1 к Порядку разграничения полномочий уполномоченного органа по представлению интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, между центральным аппаратом ФНС России и территориальными

                        комитета кредиторов

     ________________________________________________________

Определением (решением) Арбитражного суда ________ от «__» ____ 201_ г. в отношении _______________________________________________________________ введена процедура _________________________________________________________ Назначен арбитражный управляющий __________________________________________

На «__» __________ 201_ года назначено собрание кредиторов ____________ по инициативе _____________________________________________________________ со следующей повесткой дня:

1. <a id="p100287"></a>____________________________________________________________________

2. <a id="p100288"></a>____________________________________________________________________

3. <a id="p100289"></a>____________________________________________________________________

За время процедуры ____________________________________________________ в отношении _______________________________________________________________ выявлено следующее: _______________________________________________________

Сумма задолженности по обязательным платежам и по денежным обязательствам перед Российской Федерацией составляет _____________________ ___________________________________________________________________ рублей.

В соответствии с п. 16 постановления Правительства Российской Федерации

от  29.05.2004  N  257  "Об  обеспечении интересов Российской Федерации как
кредитора  в  делах  о  банкротстве  и  в процедурах банкротства" запрошено
мнение  органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации и органа

местного самоуправления.

Мнение органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации следующее:

Мнение органа местного самоуправления следующее:

На основании вышеизложенного приказываю: поручить сотруднику ИФНС России _______________________________________ принять участие в собрании кредиторов (заседании комитета кредиторов) ________________________________________ и проголосовать следующим образом: по вопросу 1 повестки дня: ____________________________________________ по вопросу 2 повестки дня: ____________________________________________ по вопросу 3 повестки дня: ____________________________________________

Руководитель ИФНС России

Приложение № 2 к Порядку разграничения полномочий уполномоченного органа по представлению

    ФНС  России  (УФНС  России,  ИФНС  России)  как уполномоченный орган по
представлению  в  делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований
об  уплате  обязательных  платежей  и  требований  Российской  Федерации по

денежным обязательствам в лице ____________________________________________ (должность, Ф.И.О. руководителя) поручает сотруднику ФНС России (УФНС России, ИФНС России)

                  (должность, Ф.И.О. сотрудника)

Принять участие в судебном заседании ______________________________________ (наименование арбитражного суда)

                 (дата, время судебного заседания)

по рассмотрению ___________________________________________________________

    (вопросы, вынесенные на рассмотрение в судебном заседании)

и заявить позицию уполномоченного органа к данному судебному заседанию:

Подпись руководителя ________________________

ОТЧЕТ сотрудника налогового органа о судебном заседании (собрании кредиторов, заседании комитета кредиторов)

Фамилия, имя, отчество сотрудника _________________________________________ Полное название организации _______________________________________________ Процедура банкротства _____________________________________________________ Вид мероприятия, дата и время проведения __________________________________ Состав суда _______________________________________________________________ Арбитражный управляющий ___________________________________________________ Рассматриваемые вопросы (повестка дня) ____________________________________

Позиция уполномоченного органа к данному заседанию (собранию) _____________

Поступившие в ходе заседания (собрания) ходатайства, заявления и т.п. _____

Краткое описание заседания (собрания) _____________________________________

Суть выступления сотрудника _______________________________________________

Принятое решение __________________________________________________________

Дата и время следующего слушания __________________________________________

Подпись
сотрудника ____________________________________________________________

          о задолженности по обязательным платежам перед

                       Российской Федерацией

Руководитель (заместитель руководителя) ___________________________________ (наименование налогового органа)

    (классный чин)           (подпись)               (ФИО)

Заключение о наличии (отсутствии) оснований для привлечения к субсидиарной ответственности

Заключение подготовлено ______________________________________________________________ (ФИО должностного лица, подготовившего заключение) в отношении _______________________________________________________________ (наименование должника) на предмет наличия (отсутствия) оснований для привлечения к субсидиарной ответственности по основаниям, предусмотренным ст. 10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве).

В ходе подготовки заключения использованы следующие документы:

     (бухгалтерская отчетность, налоговая отчетность, сведения

от регистрирующих органов об имуществе, данные из ЭОД, банковские выписки по счетам должника, материалы налоговых проверок, договоры купли-продажи, займа, кредитные договоры, документы бухгалтерского учета и т.д.)

1.  <a id="p100322"></a>Исследование  обстоятельств, свидетельствующих о наличии оснований,

предусмотренных ст. 9 и п. 2 ст. 10 Закона о банкротстве, в связи с неисполнением руководителем или индивидуальным предпринимателем обязанности по самостоятельной подаче заявления о признании должника банкротом:

    1.1.   Удовлетворение   требований   одного  кредитора  или  нескольких
кредиторов   приводит   к   невозможности   исполнения  должником  денежных
обязательств  или обязанностей по уплате обязательных платежей и (или) иных

платежей в полном объеме перед другими кредиторами. По состоянию __________ размер кредиторской задолженности составлял _________ руб., в том числе перед уполномоченным органом __________ рублей.

Балансовая  стоимость  активов  составляла  ________ рублей. За _______ год
получена  прибыль  (убыток)  в  размере  ________  руб., размер непокрытого

убытка (нераспределенная прибыль) по данным бухгалтерского баланса составил ________ рублей.

    За  период  до  возбуждения дела о банкротстве погашены (не погашались)
требования   _______   в   размере  __________ руб.,  требования  остальных
кредиторов,  в  размере ________ руб., в том числе уполномоченного органа в

размере ______________ руб., остались непогашенными.

    По  данным  отчета  конкурсного  управляющего в состав конкурсной массы
включено   имущество   балансовой   стоимостью   _________ руб.,  в  реестр

требований кредиторов включена задолженность в размере ___________ рублей. Невозможность погашения всех требований кредиторов подтверждается (не подтверждается) следующими обстоятельствами _______________________________

(приводится анализ имущественного положения с учетом данных о структуре кредиторской задолженности, размера требований кредиторов, источников погашения задолженности)

Вывод: удовлетворение требований ______________________________________ (наименование кредиторов) по состоянию на _______________ (отчетная дата)

в  размере  _______________  руб.  приводило к  возможности (невозможности)
удовлетворения  требований  кредиторов  в  размере ____________ руб., в том

числе уполномоченного органа в размере _________ рублей.

    1.2.   Органом   должника,   уполномоченным   в   соответствии   с  его
учредительными  документами  на  принятие  решения  о  ликвидации должника,
принято  решение  об  обращении  в  арбитражный  суд с  заявлением должника
(органом,  уполномоченным  собственником  имущества  должника  - унитарного
предприятия,  принято  решение  об обращении в арбитражный суд с заявлением

должника). В соответствии с _____________ органом управления _____________________ (наименование органа) принято решение об обращении в арбитражный суд с заявлением об обращении в арбитражный суд (реквизиты документа).

    Решение    принято    ____________,    фактически    заявление   подано
_____________,   в  связи  с  чем  размер  задолженности  по   обязательным

платежам, возникшим после истечения месячного срока, составил _____________ рублей.

    Вывод:  руководителем  исполнена  (не  исполнена) обязанность по подаче
заявления,  в  результате  чего  образовалась задолженность по обязательным

платежам в размере ________ рублей.

1.3 Обращение взыскания на имущество должника существенно осложнит или

сделает невозможной хозяйственную деятельность должника.

    По  состоянию  на __________ размер кредиторской задолженности должника
составлял  ______________ руб.,  в  том  числе перед уполномоченным органом

____________ рублей.

    По  данным  регистрирующих  органов, бухгалтерской отчетности  должнику
принадлежит   следующее   имущество,   на   которое   может  быть  наложено

взыскание _________________________________________________________________

           (перечислить имущество, имеющееся у должника)
По  данным  исполнительного  производства  наложен  арест  на имущество

четвертой очереди (ст. 94 Закона об исполнительном производстве):

                     (перечисление имущества)
Арест на имущество наложен ______________ года, заявление о банкротстве

подано  ________  года  (не  подано).  По  истечении  месячного  срока  для
направления  заявления о банкротстве возникла задолженность по обязательным

платежам в размере _____________ рублей. Существенное осложнение или невозможность хозяйственной деятельности подтверждается (не подтверждается) следующими обстоятельствами ____________

(приводится анализ имущественного положения с учетом основных видов

деятельности должника и потребности в арестованном имуществе на основании учредительных документов и документов исполнительного производства)

    Вывод:  руководителем  исполнена  (не  исполнена) обязанность по подаче
заявления,  в  результате  чего  образовалась задолженность по обязательным

платежам в размере ________ рублей.

1.4 Должник отвечает признакам неплатежеспособности и (или) признакам

недостаточности имущества.

    1.4.1.   Недостаточность   имущества   -  превышение  размера  денежных
обязательств  и  обязанностей  по уплате обязательных платежей должника над

стоимостью имущества (активов) должника (ст. 2 Закона о банкротстве).

    По  состоянию  __________  размер кредиторской задолженности  составлял
________ руб.,  в  том числе перед уполномоченным органом _________ рублей.
Балансовая  стоимость  активов  составляла ________ рублей. За _______ года
получена  прибыль  (убыток)  в  размере  ________  руб., размер непокрытого

убытка (нераспределенная прибыль) по данным бухгалтерского баланса составил ________ рублей.

    По  данным  отчета  конкурсного  управляющего в состав конкурсной массы
включено   имущество   балансовой   стоимостью   _________ руб.,  в  реестр

требований кредиторов включена задолженность в размере ___________ рублей. Недостаточность имущества подтверждается (не подтверждается) следующими обстоятельствами __________________________________________________________

(приводится анализ имущественного положения должника с учетом данных анализа финансового состояния, инвентаризационных описей, сведений о кредиторской задолженности)

Вывод: размер денежных обязательств и обязательств по уплате обязательных платежей превышал (не превышал) стоимость имущества должника.

1.4.2 Неплатежеспособность — прекращение исполнения должником части

денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей, вызванное недостаточностью денежных средств (ст. 2 Закона о банкротстве). Задолженность по обязательным платежам должника образовалась в связи с

      (основание начисления: по акту проверки, по декларации)

срок уплаты по требованию ___________________________________________ года. Последний платеж в погашение задолженности по обязательным платежам произведен ________________ года. Налоговым органом применялись меры взыскания по ст. 46, 76 НК РФ, которые не исполнены (исполнены частично) в связи с отсутствием денежных средств у должника. По данным формы № 2 Отчет о прибылях и убытках (декларации) за

______________ года  должником  получен  убыток (чистая прибыль) в  размере
______________ руб.,  в  размере  достаточном (недостаточном) для погашения

задолженности. Неплатежеспособность подтверждается следующими обстоятельствами

(приводится анализ платежеспособности с учетом финансовых показателей, банковских выписок по счетам)

    Вывод:  должник прекратил исполнение обязанности по уплате обязательных
платежей   ____   года,   фактически   заявление   о   банкротстве   подано

__________________________________________________________________________, (наименование кредитора) в связи с чем имеются (не имеются) основания для привлечения к субсидиарной ответственности.

2. Исследование обстоятельств, предусмотренных п. 4 ст. 10 Закона о банкротстве в части привлечения к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц.

2.1. Причинение имущественного вреда в результате исполнения обязательных для должника указаний контролирующих лиц.

    По  состоянию  на  ____  года  имущественное  положение  должника,  его
способность  погашения  задолженности  перед  кредиторами характеризовалась

следующим образом _________________________________________________________

(приводится анализ имущественного положения с учетом способности погашения кредиторской задолженности, путем описания стоимости активов, наличия иных источников поступления денежных средств) Начиная с ____ года должник приостановил расчеты с кредиторами. В конкурсную массу включено имущество балансовой стоимостью ____________ руб., рыночной стоимостью _____________ рублей. Иные источники погашения кредиторской задолженности должника отсутствуют (имеются). Наблюдается значительное ухудшение имущественного положения должника, вызванное следующими причинами ____________________________________________

 (приводится описание фактических обстоятельств совершения сделок,

повлекших неспособность должника погашения кредиторской задолженности со ссылками на договоры, платежи и т.д.)

Вывод: приостановление расчетов с кредиторами вызвано (не вызвано) исполнением обязательных для должника указаний контролирующих лиц.

2.2 Исполнение текущих обязательств при недостаточности его имущества,

составляющего конкурсную массу. Имущества должника достаточно (недостаточно) для погашения кредиторской задолженности. При наличии задолженности по обязательным платежам и недостаточности имущества, составляющего конкурсную массу, производились (не производились) платежи по текущим обязательствам в размере _____________ рублей.

3.    <a id="p100338"></a>Исследование    оснований    для   привлечения   руководителя   к

ответственности в связи с отсутствием документов бухгалтерского учета и отчетности.

    На   момент   введения   наблюдения   имеются  (отсутствуют)  документы
бухгалтерского  учета  и  отчетности,  содержат (не содержат) информацию об
имуществе  и  обязательствах  должника  и  их движении, сбор, регистрация и

обобщение которой являются обязательными в соответствии с законодательством Российской Федерации. При наличии указанной информации, она содержит достоверные данные (информация искажена). В результате отсутствия, искажения документов бухгалтерского учета и отчетности наступили следующие последствия ________________________________

(приводится описание достаточности документов для проведения анализа финансового состояния, заключения о преднамеренном банкротстве, формирования конкурсной массы, взыскания дебиторской задолженности, возврата имущества в состав конкурсной массы)

    Вывод:  установлено  (не установлено) наличие оснований для привлечения
руководителя   к   субсидиарной   ответственности  в  связи  с  отсутствием

документов бухгалтерского учета и отчетности.

Руководитель (заместитель руководителя) ___________________________________ (наименование налогового органа) ___________ _________________________ (подпись) (ФИО)

               по состоянию на "__" _______ 20__ г.

Процедуру сопровождает ИФНС России по _____________________ (Управление ФНС России по ______________)

тыс. руб.

Примечание.

При отсутствии соответствующих сведений о должнике в строках (графах) справки о ходе дела о банкротстве проставляется прочерк.