Приказ ФНС РФ от 25.10.2010 № ММВ-7-3/515@

(ред. от 14.06.2011)

«Об утверждении Порядка уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии»

(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.02.2011 № 19929)

Зарегистрировано в Минюсте РФ 24 февраля 2011 г. № 19929

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ от 25 октября 2010 г. № ММВ-7-3/515@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА УВЕДОМЛЕНИЯ БАНКОМ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ФАКТЕ ВЫДАЧИ

В соответствии с пунктом 3 статьи 176.1 и пунктом 11 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2009, № 51, ст. 6155; 2010, № 48, ст. 6247) приказываю:

(в ред. Приказа ФНС РФ от 14.06.2011 № ММВ-7-3/368@)

1. Утвердить Порядок уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии (далее — Порядок) согласно приложению к настоящему Приказу.

2. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ до нижестоящих налоговых органов, банков и специализированных операторов связи, а также обеспечить исполнение Порядка.

3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителей руководителя Федеральной налоговой службы, координирующих вопросы информатизации и вопросы налогообложения.

от 25.10.2010 № ММВ-7-3/515@

ПОРЯДОК

Порядок уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии (далее — Порядок) определяет процедуру уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии налогоплательщику, предоставившему в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость, либо предоставившему в соответствии с пунктом 11 статьи 204 Кодекса вместе с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, действующую банковскую гарантию:

(в ред. Приказа ФНС РФ от 14.06.2011 № ММВ-7-3/368@)

1. Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, предусматривающей обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога на добавленную стоимость, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных статьей 176.1 Кодекса (далее — банковская гарантия), либо денежные суммы в размере авансового платежа акциза в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком-производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции суммы акциза по реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, изготовленной из спирта этилового и (или) спирта коньячного, приобретенных либо произведенных и переданных им в структуре одной организации по ставке акциза в размере 0 рублей за один литр безводного спирта, содержащегося в подакцизном товаре, банк направляет Уведомление в налоговый орган по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии (далее — Уведомление банка) этому налогоплательщику по своему выбору одним из следующих способов:

(в ред. Приказа ФНС РФ от 14.06.2011 № ММВ-7-3/368@)

уведомление банком налогового органа по почте заказным письмом с уведомлением о вручении;

уведомление банком налогового органа по телекоммуникационным каналам связи (далее — ТКС).

2. Для налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, банк направляет Уведомление в межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в которых стоят на учете такие налогоплательщики.

3. В случае выдачи налогоплательщику банковской гарантии филиалом банка с учетом возложенных на него (или должностного лица) полномочий, уведомление налогового органа осуществляет этот филиал банка.

4. Банк, уведомляя налоговый орган, указывает следующие реквизиты:

1. наименование налогового органа;

2. код налогового органа;

3. адрес налогового органа;

4. дата Уведомления банка;

5. номер Уведомления банка;

6. полное наименование банка (филиала банка);

7. ОГРН банка (филиала банка);

8. ИНН банка (филиала банка);

9. КПП банка (филиала банка);

10. регистрационный номер банка (филиала банка);

11. номер филиала банка;

12. БИК банка (филиала банка);

13. адрес места нахождения банка (филиала банка);

14. полное наименование организации/Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;

15. ИНН налогоплательщика;

16. КПП налогоплательщика;

17. адрес места нахождения организации/Адрес места жительства индивидуального предпринимателя;

18. дата договора (соглашения) о предоставлении банковской гарантии;

19. номер договора (соглашения) о предоставлении банковской гарантии;

20. дата выдачи банковской гарантии;

21. номер банковской гарантии;

22. дата начала действия банковской гарантии;

23. дата окончания действия банковской гарантии;

24. сумма гарантии, руб.;

25. ФИО руководителя банка (филиала банка);

26. ФИО ответственного исполнителя банка (филиала банка);

27. телефон ответственного исполнителя банка (филиала банка).

5. Уведомление банка не считается принятым налоговым органом, если:

1. Уведомление банка ошибочно направлено в другой налоговый орган;

2. в Уведомлении банка отсутствуют реквизиты, поименованные в пункте 4 настоящего Порядка;

3. Уведомление банка, направленное по ТКС, не соответствует утвержденному формату;

4) в Уведомлении банка, направленном по ТКС, отсутствует (не соответствует) электронная подпись уполномоченного должностного лица банка (филиала банка).

(в ред. Приказа ФНС РФ от 14.06.2011 № ММВ-7-3/368@)

6. Направление Уведомления банка в электронном виде по ТКС допускается при обязательном использовании сертифицированных средств электронной подписи, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации, содержащейся в указанном Уведомлении.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 14.06.2011 № ММВ-7-3/368@)

7. Средства криптографической защиты, используемые при информационном взаимодействии, должны быть сертифицированы в соответствии с законодательством Российской Федерации.

8. Участниками электронного документооборота по ТКС являются:

банки, включенные в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, предусмотренный пунктом 4 статьи 176.1 Кодекса, и зарегистрированные в системе юридически значимого электронного документооборота ФНС России при информационном взаимодействии с хозяйствующими субъектами;

налоговые органы по месту учета налогоплательщиков (НОНП) и по месту учета банков (НОБ);

специализированные операторы связи (далее — спецоператор).

9. Право подписи документов, участвующих в электронном документообороте, электронной подписью имеют те должностные лица банка, налоговых органов (НОБ и НОНП), спецоператора, чьи полномочия установлены (подтверждены) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 14.06.2011 № ММВ-7-3/368@)

10. При уведомлении банком налогового органа в электронном виде банк (филиал банка) и налоговый орган обеспечивают хранение Уведомления банка в электронном виде в установленном порядке.

11. В процессе электронного документооборота участники обмениваются следующими электронными документами:

Уведомление банка, сформированное согласно установленному формату;

подтверждение даты отправки — формируемый электронный документ, содержащий данные о дате и времени отправки документа в электронном виде по ТКС;

квитанция о приеме — формируемый налоговым органом по месту учета налогоплательщика электронный документ, подтверждающий факт приема представленного банком Уведомления;

уведомление об отказе в приеме — формируемый налоговым органом по месту учета банка или налогоплательщика электронный документ, уведомляющий банк (филиал банка) о том, что Уведомление банка не принято с указанием причин отказа;

извещение о получении электронного документа — формируемый получателем для отправителя электронный документ, информирующий отправителя о получении электронного документа;

сообщение об ошибке — формируемый получателем для отправителя электронный документ (без вложений), информирующий отправителя о получении электронного документа, содержащего ошибки, или о невозможности его расшифровывания.

12. Информационное взаимодействие банка и налогового органа осуществляется в зашифрованном виде, за исключением подтверждения даты отправки, извещения о получении электронного документа и сообщения об ошибке. Документы шифруются отправителем для получателя.

Обмен извещениями о получении электронного документа и сообщениями об ошибке, подтверждениями даты отправки осуществляется в открытом виде.

В случае невозможности расшифровать поступивший электронный документ получатель формирует открытое сообщение адресату-отправителю с описанием выявленной ошибки (сообщение об ошибке).

13. При уведомлении банком налогового органа в электронном виде по ТКС устанавливается следующий порядок информационного взаимодействия.

Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, банк направляет в электронном виде по ТКС в налоговый орган по месту учета банка (НОБ) для налогового органа по месту учета налогоплательщика (НОНП) Уведомление банка в соответствии с утвержденным форматом, подписанное электронной подписью руководителя банка (филиала банка).

(в ред. Приказа ФНС РФ от 14.06.2011 № ММВ-7-3/368@)

При получении Уведомления банка налоговый орган (НОБ) осуществляет проверку поступившего файла на соответствие требованиям унифицированного транспортного контейнера, электронной подписи руководителя банка (филиала банка) и, в случае успешного завершения контроля, направляет его в электронном виде по ТКС в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (НОНП).

(в ред. Приказа ФНС РФ от 14.06.2011 № ММВ-7-3/368@)

При наличии оснований для отказа в приеме Уведомления банка налоговый орган (НОБ или НОНП) направляет в банк по ТКС подписанное электронной подписью должностного лица налогового органа уведомление об отказе в приеме с указанием причин отказа.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 14.06.2011 № ММВ-7-3/368@)

При получении банком от налогового органа сообщения об ошибке, уведомления об отказе в приеме Уведомление банка считается не представленным, банк устраняет ошибки и повторно направляет Уведомление банка с тем же признаком вида документа.

При отсутствии в полученном налоговом органом Уведомлении ошибок в банк по ТКС с электронной подписью должностного лица налогового органа по месту учета налогоплательщика (НОНП) направляется квитанция о приеме.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 14.06.2011 № ММВ-7-3/368@)

Для Уведомления банка, на которое получена квитанция о приеме, датой представления считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

---