Приказ ФНС России от 25.07.2018 № ММВ-7-11/468@
Актуально на 03.11.2026.
Как цитировать: Приказ ФНС России от 25.07.2018 N ММВ-7-11/468@. ММВ-7-11/468@. 25.07.2018. https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11468-at
«Об утверждении Журнала „Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам“»
ПРИКАЗ
от 25 июля 2018 г. № ММВ-7-11/468@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ЖУРНАЛА «ИСЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ПО ПЛАТЕЛЬЩИКАМ, НЕ ПРОИЗВОДЯЩИМ ВЫПЛАТЫ И ИНЫЕ
ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ»
В целях реализации положений статей 430 и 432 главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации по исчислению и уплате страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, приказываю:
1.1. Порядок формирования и ведения Журнала «Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» согласно приложению № 1 к настоящему приказу;
1.2. Журнал «Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» согласно приложению № 2 к настоящему приказу.
2. Управлению налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов (М.В. Сергеев) обеспечить методологическое сопровождение и контроль за ведением налоговыми органами Журнала «Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» (далее — Журнал).
3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов, обеспечить формирование и ведение Журнала.
4. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 29.12.2017 № ММВ-7-11/1122@ «О создании в составе АИС „Налог-3“ „Журнала исчислений страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам“.»
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение деятельности налоговых органов по вопросам администрирования страховых взносов.
ПОРЯДОК
ФОРМИРОВАНИЯ И ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛА «ИСЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ПО ПЛАТЕЛЬЩИКАМ, НЕ ПРОИЗВОДЯЩИМ ВЫПЛАТЫ И ИНЫЕ
ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ»
Общие положения
1. Настоящий Порядок формирования и ведения Журнала «Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» (далее — Порядок) разработан в целях организации и выполнения работ по формированию и ведению Журнала «Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» (далее — Журнал) — индивидуальным предпринимателям (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств), адвокатам, медиаторам, нотариусам, занимающимся частной практикой, арбитражным управляющим, оценщикам, патентным поверенным и иным лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее — плательщики), для последующей передачи в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее — ПФР) сведений об исчисленных страховых взносах (далее — СВ), необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета за периоды, начиная с 01.01.2017.
Журнал состоит из двух разделов:
Раздел 1 - исчисление СВ на обязательное пенсионное страхование;
Раздел 2 - исчисление СВ на обязательное медицинское страхование.
Формирование Журнала осуществляется в рамках технологического процесса 103.06.00.00.0070 «Исчисление страховых взносов по плательщикам, не осуществляющим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц».
2. Журнал ведется с использованием программного обеспечения из состава централизованных компонентов автоматизированной информационной системы ФНС России (далее — АИС «Налог-3») и децентрализованных компонентов (АИС «ФЦОД») и содержит сведения об исчисленных СВ за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 по кодам бюджетной классификации (далее — КБК) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее — СВ на ОПС) — 182 102 02140 06 1110 160 и КБК страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее — СВ на ОМС) — 182 102 02103 08 1013 160.
Автоматизация Журнала с использованием программного обеспечения из состава децентрализованных компонентов ведется до внедрения в промышленную эксплуатацию программного обеспечения функционального блока № 3 (далее — ПО ФБ № 3), реализующего автоматизацию технологического процесса (далее — ТП) 103.06.06.00.0010 «Камеральная налоговая проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах (за исключением деклараций по НДС и акцизам с заявленной суммой к возмещению)», ТП 103.06.02.01.0010 «Прием и обработка сведений о доходах ФЛ по форме 2-НДФЛ».
3. Источниками данных для формирования Журнала служат сведения, находящиеся в информационных ресурсах налоговых органов:
Единый государственный реестр налогоплательщиков (далее — ЕГРН);
информационный ресурс «Камеральные налоговые проверки» (далее — ИР «КНП») (до внедрения в промышленную эксплуатацию ПО ФБ № 3, реализующего автоматизацию ТП 103.06.06.00.0010);
информационный ресурс «Журнал учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения и порядка учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения» (далее — «Журнал ПСН»), утвержденный приказом ФНС России от 01.04.2013 № ММВ-7-3/137@ «Об утверждении информационного ресурса „Журнал учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения“ и порядка учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения» (внедрен в промышленную эксплуатацию приказом ФНС России от 01.02.2018 № ММВ-7-12/65@ «О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения функционального блока № 3 АИС „Налог-3“, реализующего автоматизацию технологического процесса 103.03.03.00.0010 „Прием и обработка документов, связанных с применением патентной системы налогообложения“ с учетом принципа экстерриториальности»);
информационный ресурс федерального уровня «Сведения о физических лицах» (далее — ФИР «Сведения о физических лицах»), утвержденный приказом ФНС России от 10.03.2017 № ММВ-8-11/15дсп@ «Об утверждении Порядка формирования и ведения информационного ресурса „Сведения о физических лицах“ и о признании утратившими силу приказов ФНС России» (до внедрения в промышленную эксплуатацию ПО ФБ № 3, реализующего автоматизацию ТП 103.06.02.01.0010).
4. Расписание запуска автоматических заданий по формированию списков плательщиков, проведению исчислений/перерасчетов, определению наличия актуальных сведений о доходах плательщиков, утверждается структурным подразделением центрального аппарата ФНС России, осуществляющим методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления страховых взносов, администрируемых налоговыми органами, и доводится до ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России.
5. ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России осуществляет настройку расписания запуска автоматических заданий и контроль за запуском и завершением автоматических заданий в централизованных компонентах АИС «Налог-3».
Порядок формирования и ведения Журнала
6. Наполнение Журнала осуществляется на основании сведений о плательщиках СВ в ЕГРН с использованием подсистемы «Централизованный учет налогоплательщиков» (далее — ЦУН) АИС «Налог-3».
7. Журнал формируется инспекциями Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекциями межрайонного уровня, управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, перешедшими на двухуровневую систему управления, путем осуществления следующих действий:
7.1 Формирования списков плательщиков по данным ЕГРН.
Формирование списков плательщиков осуществляется в автоматическом режиме по расписанию не позднее чем за 3 (три) рабочих дня, предшествующих срокам уплаты СВ, при соблюдении следующих условий:
на дату проведения исчислений плательщики СВ состоят на учете в налоговых органах;
на дату проведения исчислений в ЕГРН содержатся сведения о начале исполнения обязанности по уплате СВ физическими лицами, не относящимися к индивидуальным предпринимателям, поступившие от ПФР.
В списки для осуществления исчислений также включаются:
плательщики СВ, снятые с учета в налоговых органах в расчетном периоде со следующими кодами причин снятия с учета (далее — КПС) в ЕГРН:
01 — прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП);
06 — в связи с выбытием на новое место жительства за пределы Российской Федерации, в связи с аннулированием документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа;
17 — прекращение статуса адвоката;
28 — исключение сведений об адвокате из реестра адвокатов субъекта Российской Федерации;
29 — освобождение от должности нотариуса, занимающегося частной практикой;
40 — снятие с учета в налоговом органе физического лица — арбитражного управляющего;
41 — снятие с учета в налоговом органе физического лица — медиатора;
42 — снятие с учета в налоговом органе физического лица — оценщика;
43 — снятие с учета в налоговом органе физического лица — патентного поверенного.
плательщики СВ, по которым в ЕГРН содержатся сведения о дате окончания исполнения обязанности по уплате СВ физическими лицами, не относящимися к индивидуальным предпринимателям (далее — дата окончания исполнения обязанности по уплате СВ), поступившие от уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков.
7.2. Исчисления СВ и заполнения Журнала по дальнейшему формированию и передаче проводки начислено/уменьшено для отражения в карточках «Расчеты с бюджетом» (далее — карточки «РСБ»).
8. Исчисления СВ в автоматическом режиме по расписанию выполняются:
8.1. В фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года по сроку уплаты СВ на ОПС и СВ на ОМС — 31 декабря текущего календарного года.
8.2. При снятии плательщиков СВ с учета в налоговых органах либо при наличии сведений о дате окончания исполнения обязанности по уплате СВ — не позднее 3 рабочих дней с даты снятия с учета (даты окончания исполнения обязанности по СВ).
Для плательщиков СВ, снятых с учета в налоговых органах, и плательщиков СВ, по которым в ЕГРН содержатся сведения о дате окончания исполнения обязанности по уплате СВ, срок уплаты СВ на ОПС и СВ на ОМС составляет 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (даты окончания исполнения обязанности по СВ).
Плательщикам, снятым с учета в налоговых органах с КПС 04 по причине смерти на дату исчисления СВ, исчисления СВ не производятся.
8.3. По сроку уплаты СВ на ОПС 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Начиная с 10 мая каждого расчетного периода один раз в 10 календарных дней осуществляется проверка на наличие актуальных сведений о доходах плательщиков СВ свыше 300000 рублей за соответствующий предыдущий расчетный период.
9. При определении срока исчислений учитываются положения пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
10. В случае изменения места жительства плательщиков СВ в течение соответствующего расчетного периода, исчисление (перерасчет) СВ на ОПС и СВ на ОМС в автоматическом режиме по расписанию производятся налоговым органом, на учете в котором плательщик состоит на момент проведения исчисления (перерасчета).
Графы Журнала заполняются следующим образом.
11. Графа 1 раздела 1 и раздела 2 Журнала заполняется в автоматическом режиме по дате осуществления исчислений.
12. В графе 2 раздела 1 и раздела 2 Журнала в автоматическом режиме отражается расчетный период, за который производятся исчисления.
13. В графе 3 раздела 1 и раздела 2 Журнала указывается в автоматическом режиме причина постановки на учет.
Графа 3 раздела 1 и раздела 2 Журнала принимает одно из следующих значений:
1 — индивидуальный предприниматель;
3 — нотариус, занимающийся частной практикой;
5 — оценщик, занимающийся частной практикой;
6 — патентный поверенный, занимающийся частной практикой;
8 — иное физическое лицо, занимающееся частной практикой.
14. Графы 4 - 11 раздела 1 и раздела 2 Журнала заполняются в автоматическом режиме по данным ЕГРН.
15. Показатели граф 12 - 16 раздела 1 и раздела 2 Журнала рассчитываются и заполняются в автоматическом режиме в зависимости от периода начала (прекращения) предпринимательской деятельности или иной деятельности, приостановления (возобновления) статуса адвоката, периода освобождения от уплаты СВ, на основании данных, содержащихся в графах 10, 11, 18, 22, 23 раздела 1 и раздела 2 Журнала.
16. Графа 17 раздела 1 и раздела 2 Журнала заполняется в автоматическом режиме только при осуществлении исчисления СВ на ОПС и СВ на ОМС за 2017 год.
17. Исчисление СВ осуществляется в зависимости от периода начала (прекращения) предпринимательской деятельности или иной профессиональной деятельности, приостановления (возобновления) статуса адвоката и наличия (отсутствия) документов о периодах освобождения плательщиков от уплаты СВ в течение расчетного периода.
18. При представлении плательщиками СВ заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (далее — Заявление) и документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты СВ (далее — подтверждающие документы), ввод информации из представленных подтверждающих документов производится не позднее рабочего дня, следующего за днем регистрации в налоговом органе подтверждающих документов в ручном режиме, сотрудниками отделов налоговых органов, в функциональные обязанности которых входит администрирование СВ.
19. В графе 18 раздела 1 и раздела 2 Журнала проставляются периоды освобождения на основании подтверждающих документов, представленных плательщиками (за исключением адвокатов).
20. В графе 19 раздела 1 и раздела 2 Журнала проставляется один из следующих кодов освобождения:
СЛПРИЗ — военная служба по призыву;
ДЕТИ — отпуск по уходу за ребенком;
ТРУДЛИЦО — уход трудоспособным лицом за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет;
ПРОЖСУПР — период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
ПРЗАГР — проживание за границей жен (мужей) работников учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) и международных организаций.
21. После автоматизации в АИС «Налог-3» процесса приема, регистрации и учета Заявлений графы 18 и 19 раздела 1 и раздела 2 Журнала заполняются автоматически.
22. Сведения о подтверждающих документах, на основании которых введена информация о периодах освобождения от уплаты СВ, до реализации возможности учета в централизованных компонентах АИС «Налог-3» учитываются налоговым органом в Журнале в электронной форме в формате электронных таблиц.
Подтверждающие документы хранятся с учетом установленного порядка делопроизводства в налоговом органе. Передача подтверждающих документов при изменении места жительства плательщиков СВ осуществляется в общем порядке передачи документов налогоплательщика в иной налоговой орган.
23. Графы 20 - 21 раздела 1 и раздела 2 Журнала заполняются в ручном режиме на основании представленных плательщиком подтверждающих документов, до соответствующей автоматизации процесса в АИС «Налог-3».
24. Графы 22 - 23 раздела 1 и раздела 2 Журнала заполняются в автоматическом режиме по данным ЕГРН.
25. В графах 24 и 27 раздела 1 и графе 24 раздела 2 Журнала отражаются исчисленные суммы СВ, сведения из которых автоматически формируют проводку, которая передается в карточку «РСБ», Сведения, передаваемые в карточку «РСБ». должны содержать следующие реквизиты: «ИНН плательщика», «сумму операции», «код операции», «наименование операции», «срок уплаты», «дата начала исчисления пени», «ОКТМО», «КБК», «статус плательщика», «дата документа», «отчетный период», «вид документа».
Информация об отражении исчислений в карточке «РСБ» визуализируется в Журнале соответствующим индикатором.
26. Графы 25 и 28 раздела 1 и графа 25 раздела 2 Журнала заполняются в автоматическом режиме.
27. В графе 26 раздела 1 Журнала отражается в автоматическом режиме общая сумма дохода плательщика СВ согласно данным налоговой отчетности (сумма граф 26.1 - 26.6 раздела 1 Журнала).
28. Графа 26.1 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме только в отношении адвокатов, осуществляющих деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, на основании данных, содержащихся в Справках о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) (КНД 1151078).
29. Графа 26.2 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме на основании данных налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (КНД 1151020).
30. Графа 26.3 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме на основании данных налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (КНД 1152017).
31. Графа 26.4 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме на основании данных налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КНД 1152016) за 1, 2, 3 и 4 кварталы календарного года по каждому месту учета плательщика единого налога на вмененный доход.
32. Графа 26.5 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме на основании данных налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (КНД 1151059).
33. Графа 26.6 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме на основании сведений, содержащихся в «Журнале ПСН» по каждому месту учета плательщика в связи с применением патентной системы налогообложения.
34. Если после исчисления СВ и переноса данных в карточку «РСБ» по сроку уплаты 31 декабря текущего календарного года плательщиками СВ представлены подтверждающие документы, производится перерасчет (с новой записью в Журнале) СВ на ОПС и СВ на ОМС в автоматическом режиме с сохранением изменений в Журнале не позднее дня, следующего за днем ввода сведений из подтверждающих документов.
Перерасчет по соответствующим срокам уплаты осуществляется по КБК, указанным в пункте 2 настоящего Порядка (с новой записью в Журнале), и отражением сумм СВ в графах 7 или 8 карточки «РСБ».
Информация об отражении перерасчетов в карточке «РСБ» визуализируется в Журнале соответствующим индикатором.
35. Если после исчисления СВ исходя из дохода и переноса данных в карточку «РСБ» по сроку уплаты 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, плательщиками СВ представлена уточненная налоговая отчетность (КНД 1151020, КНД 1152017, КНД 1151059, КНД 1152016, КНД 1151078) и (или) подтверждающие документы не позднее дня, следующего за днем отражения в информационных ресурсах актуальных сведений о доходах за соответствующий предыдущий расчетный период либо ввода в Журнал сведений из подтверждающих документов, в автоматическом режиме с сохранением изменений в Журнале производится перерасчет (включая плательщиков, изменивших место жительства) СВ на ОПС по КБК — 182 102 02140 06 1110 160 (с новой записью в Журнале).
Суммы СВ отражаются в графах 7 или 8 карточки «РСБ».
Информация об отражении сумм перерасчетов в карточке «РСБ» визуализируется в Журнале соответствующим индикатором.
36. В случае выявления несоответствий, приводящих к некорректному исчислению СВ, на следующий рабочий день после выявления, сотрудниками отделов налоговых органов, в функциональные обязанности которых входит администрирование страховых взносов, осуществляется устранение ошибок и автоматически по расписанию выполняется запуск перерасчета СВ и проведение операции «сторно» в Журнале.
Сторнирование ошибочной записи и ввод корректных данных производятся автоматически по дате обнаружения ошибки и ввода соответствующих исправлений. Не допускается нарушение хронологии ввода информации.
Сторнированные суммы СВ начислено/уменьшено формируют проводку для отражения в карточке «РСБ» с соответствующим сроком уплаты СВ.
Информация об отражении сторнированных сумм в карточке «РСБ» визуализируется в Журнале соответствующим индикатором.
37. До передачи сведений для формирования проводки для отражения в карточке «РСБ» в ЕГРН проводится автоматическая проверка на соответствие налогового органа — получателя сведений о начислениях СВ плательщикам СВ налоговому органу по месту учета физических лиц — плательщиков СВ.
При выявлении несоответствия налогового органа — получателя сведений о начислениях СВ плательщикам СВ налоговому органу по месту учета физических лиц — плательщиков СВ, сведения об исчисленных (уменьшенных) суммах СВ не передаются для формирования проводки для отражения в карточке «РСБ» до устранения выявленных несоответствий.
38. Формирование сведений об исчисленных суммах СВ на ОПС для передачи в ПФР сведений за периоды, начиная с 01.01.2017, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, включая сведения о периодах освобождения от уплаты СВ, приостановления (возобновления) статуса адвоката, осуществляется с использованием показателей граф 24 и 27 раздела 1 и графы 24 раздела 2 Журнала, а также граф 18, 19, 22 и 23 раздела 1 и граф 18, 19 раздела 2 Журнала.
приказом ФНС России
«Исчисление страховых взносов по плательщикам,»
не производящим выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам»