Приказ ФНС России от 29.12.2017 № ММВ-7-11/1122@

«О создании в составе АИС „Налог-3“ „Журнала исчислений страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам“»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 29 декабря 2017 г. № ММВ-7-11/1122@

О СОЗДАНИИ В СОСТАВЕ АИС «НАЛОГ-3» «ЖУРНАЛА ИСЧИСЛЕНИЙ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ПЛАТЕЛЬЩИКАМ, НЕ ПРОИЗВОДЯЩИМ ВЫПЛАТЫ»

В целях реализации положений статей 430 и 432 главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации по исчислению и уплате страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, приказываю:

1. Создать в составе АИС «Налог-3» «Журнал исчислений страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».

2. Утвердить:

2.1. Порядок формирования и ведения «Журнала исчислений страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» (далее — «Журнал СВ») согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

2.2. Журнал СВ при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

2.3. Журнал СВ при исчислении страховых взносов на обязательное медицинское страхование согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

3. Управлению информационных технологий (Т.В. Матвеева):

3.1. Организовать ввод в промышленную эксплуатацию программного обеспечения в централизованных компонентах АИС «Налог-3», реализующего технологический процесс 103.06.00.00.0070 «Исчисление страховых взносов по плательщикам, не осуществляющим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц» не позднее 31.12.2017.

3.2. Организовать и обеспечить в установленном порядке сопровождение в процессе промышленной эксплуатации «Журнала СВ».

4. Управлению налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов (М.В. Сергеев) обеспечить методологическое сопровождение и контроль за ведением налоговыми органами «Журнала СВ».

5. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов, обеспечить формирование и ведение «Журнала СВ» после ввода программного обеспечения по формированию и ведению «Журнала СВ» в промышленную эксплуатацию.

6. ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России (Р.В. Филимошин) обеспечить сопровождение эксплуатации и техническую поддержку программного обеспечения в процессе промышленной эксплуатации.

7. Контроль за исполнением пунктов 2, 4, 5 настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет страховых взносов; пунктов 1, 3, 6 - на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по созданию, развитию, сопровождению и эксплуатации автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы.

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ И ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛА ИСЧИСЛЕНИЙ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ПЛАТЕЛЬЩИКАМ, НЕ ПРОИЗВОДЯЩИМ ВЫПЛАТЫ

Общие положения

1. Настоящий Порядок формирования и ведения Журнала исчислений страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее — Порядок), разработан в целях организации и выполнения работ по формированию и ведению «Журнала исчислений страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» (далее — «Журнал СВ») — индивидуальным предпринимателям (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств), адвокатам, медиаторам, нотариусам, занимающимся частной практикой, арбитражным управляющим, оценщикам, патентным поверенным и иным лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее — плательщики) для последующей передачи в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее — ПФР) сведений об исчисленных страховых взносах (далее — СВ), необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета за периоды, начиная с 01.01.2017.

Формирование «Журнала СВ» осуществляется в рамках технологического процесса 103.06.00.00.0070 «Исчисление страховых взносов по плательщикам, не осуществляющим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц».

2. «Журнал СВ» ведется с использованием программного обеспечения из состава централизованных компонентов автоматизированной информационной системы ФНС России (далее — АИС «Налог-3») и программного комплекса система электронной обработки данных (ПК СЭОД) и содержит сведения об исчисленных СВ за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 по кодам бюджетной классификации (далее — КБК) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее — СВ на ОПС) — 182 102 02140 06 1110 160 и КБК страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее — СВ на ОМС) — 182 102 02103 08 1013 160.

3. Источниками данных для формирования «Журнала СВ» служат сведения, находящиеся в информационных ресурсах налоговых органов:

Единый государственный реестр налогоплательщиков (далее — ЕГРН);

информационный ресурс «Камеральные налоговые проверки» (далее — ИР «КНП»);

информационный ресурс «Журнал учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения и порядка учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения» (далее — ИР «Журнал Патент»), утвержденный приказом ФНС России от 01.04.2013 № ММВ-7-3/137@ «Об утверждении информационного ресурса „Журнал учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения“ и порядка учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения».

4. Расписание запуска автоматических заданий по формированию списков плательщиков, проведению исчислений/перерасчетов, определению наличия актуальных сведений о доходах плательщиков в ИР «КНП» и в ИР «Журнал Патент», утверждается структурным подразделением центрального аппарата ФНС России, координирующим методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления страховых взносов, и доводится до ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России.

5. ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России осуществляет настройку расписания запуска автоматических заданий и контроль за запуском и завершением автоматических заданий в централизованных компонентах АИС «Налог-3».

Порядок формирования и ведения Журнала СВ

6. Наполнение «Журнала СВ» осуществляется на основании сведений о плательщиках СВ в ЕГРН с использованием подсистемы «Централизованный учет налогоплательщиков» (далее — ЦУН) АИС «Налог-3».

7. «Журнал СВ» формируется инспекциями Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекциями межрайонного уровня, управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, перешедшими на двухуровневую систему управления, путем:

7.1 Формирования списков плательщиков по данным ЕГРН.

Формирование списков плательщиков осуществляется в автоматическом режиме по расписанию не позднее чем за 3 (три) рабочих дня, предшествующих срокам уплаты СВ, при условии, что на даты проведения исчислений соответствующего расчетного периода (пункты 3.1 и 3.3 настоящего Порядка), индивидуальные предприниматели (за исключение глав крестьянских (фермерских) хозяйств), адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, состояли на учете в налоговых органах.

В списки для осуществления исчислений включаются также плательщики СВ, снятые с учета в налоговых органах за расчетный период:

индивидуальные предприниматели (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств) с кодом причины снятия с учета (далее — КПС) 01;

адвокаты с КПС 17 и 28;

нотариусы, занимающиеся частной практикой с КПС 29;

арбитражные управляющие с КПС 40;

оценщики, занимающиеся частной практикой с КПС 42;

патентные поверенные, занимающиеся частной практикой с КПС 43;

медиаторы с КПС 41.

7.2. Исчисления СВ и заполнения «Журнала СВ» для дальнейшего отражения в карточках «Расчеты с бюджетом» (далее — карточки «РСБ»), порядок ведения которых утвержден приказом ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@ «Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса „Расчеты с бюджетом“ местного уровня».

8. Исчисления СВ в автоматическом режиме по расписанию выполняются:

8.1. В фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года по сроку уплаты СВ на ОПС и СВ на ОМС 31 декабря текущего календарного года.

8.2. При снятии плательщиков СВ с учета в налоговых органах — не позднее 3 рабочих дней с даты снятия с учета.

Для плательщиков СВ, снятых с учета в налоговых органах, срок уплаты СВ на ОПС и СВ на ОМС составляет 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Плательщикам, снятым с учета в налоговых органах с КПС 04 по причине смерти на дату исчисления СВ, исчисления СВ не производятся.

8.3. По сроку уплаты СВ на ОПС 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Начиная с 10 мая каждого расчетного периода один раз в 10 дней осуществляется проверка на наличие актуальных сведений о доходах плательщиков СВ свыше 300000 рублей за соответствующий предыдущий расчетный период по данным ИР «КНП» и ИР «Журнал Патент».

9. В случае изменения места жительства плательщиков СВ в течение соответствующего расчетного периода, исчисление (перерасчет) СВ на ОПС и СВ на ОМС в автоматическом режиме по расписанию производятся налоговым органом, на учете в котором плательщик состоит на момент проведения исчисления (перерасчета).

10. Исчисление СВ осуществляется в зависимости от периода начала (прекращения) предпринимательской деятельности или иной профессиональной деятельности и наличия (отсутствия) документов о периодах освобождения плательщиков от уплаты СВ в течение расчетного периода.

11. При представлении плательщиками СВ документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты СВ (далее — подтверждающие документы), ввод информации из представленных подтверждающих документов и ввод кодов освобождения в графы 12 и 12.1 приложения № 2 и приложения № 3 к настоящему Приказу производится не позднее рабочего дня, следующего за днем регистрации в налоговом органе подтверждающих документов в ручном режиме сотрудниками отделов налоговых органов, в функциональные обязанности которых входит администрирование СВ.

Сведения о подтверждающих документах, на основании которых введена информация о периодах освобождения от уплаты СВ, до реализации возможности учета в централизованных компонентах АИС «Налог-3» учитываются налоговым органом в «Журнале СВ» (в электронном виде в формате электронных таблиц).

Подтверждающие документы хранятся в налоговом органе в порядке общего делопроизводства. Передача подтверждающих документов при изменении места жительства плательщиков СВ осуществляется в общем порядке.

Исчисленные суммы СВ отражаются в графах 13 и 15 приложения № 2 и графе 13 приложения № 3 к настоящему Приказу, сведения из которых автоматически (на следующий рабочий день после проведения исчислений) переносятся в графу 7 карточки «РСБ».

После реализации учета в централизованных компонентах АИС «Налог-3» информация о переносе исчислений в карточки «РСБ» отражается в «Журнале СВ».

12. Если после исчисления СВ и переноса данных в карточки «РСБ» по сроку уплаты 31 декабря текущего календарного года плательщиками СВ представлены подтверждающие документы, производится перерасчет (с новой записью в «Журнале СВ») СВ на ОПС и СВ на ОМС в автоматическом режиме с сохранением изменений в «Журнале СВ» не позднее дня, следующего за днем ввода сведений из подтверждающих документов.

Перерасчет по соответствующим срокам уплаты осуществляется по КБК, указанным в пункте 2 настоящего Порядка (с новой записью в «Журнале СВ») и отражением сумм СВ в графах 7 или 8 карточек «РСБ».

После реализации учета в централизованных компонентах АИС «Налог-3» информация о переносе перерасчетов в карточки «РСБ» отражается в «Журнале СВ».

13. Если после исчисления СВ исходя из дохода и переноса данных в карточки «РСБ» по сроку уплаты 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, плательщиками СВ представлены подтверждающие документы, уточненные документы (КНД 1151020 — налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц; КНД 1152017 — налоговая декларация при применении упрощенной системы налогообложения; КНД 1151059 — налоговая декларация при применении системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога; КНД 1152016 — налоговая декларация при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход; КНД 1121021 — патент на право применения патентной системы налогообложения), то в автоматическом режиме с сохранением изменений в «Журнале СВ» не позднее дня, следующего за днем ввода сведений из подтверждающих документов, или появления актуальных сведений о доходах плательщиков СВ свыше 300000 рублей за соответствующий предыдущий расчетный период по данным ИР «КНП» и ИР «Журнал Патент», производится перерасчет (включая плательщиков, изменивших место жительства) СВ на ОПС по КБК — 182 102 02140 06 1110 160 (с новой записью в «Журнале СВ»).

Суммы СВ отражаются в графах 7 или 8 карточек «РСБ».

После реализации учета в централизованных компонентах АИС «Налог-3» информация о переносе перерасчетов в карточки «РСБ» отражается в «Журнале СВ».

14. В случае выявления ошибок, приводящих к некорректному исчислению СВ, на следующий рабочий день после выявления ошибок сотрудниками отделов налоговых органов, в функциональные обязанности которых входит администрирование страховых взносов, осуществляется устранение ошибок и автоматически по расписанию осуществляется запуск перерасчета СВ и проведение операции «сторно» в «Журнале СВ».

Сторнирование ошибочной записи и ввод корректных данных производятся автоматически по дате обнаружения ошибки и ввода соответствующих исправлений. Не допускается нарушение хронологии ввода информации.

Сторнированные суммы СВ (начислено (уменьшено)) переносятся в карточки «РСБ» с соответствующей датой уплаты СВ.

После реализации учета в централизованных компонентах АИС «Налог-3» информация о переносе сторнированных сумм в карточки «РСБ» отражается в «Журнале СВ».

15. Контроль соблюдения хронологии ввода информации в «Журнал СВ» и переноса в карточки «РСБ» во всех случаях перерасчета СВ осуществляется автоматически.

При выявлении несоответствий в хронологии сведения об исчисленных (уменьшенных) суммах в карточки «РСБ» до устранения несоответствий не передаются.

16. Перед переносом исчисленных (уменьшенных) сумм СВ в карточки «РСБ» в ЦУН АИС «Налог-3» проводится автоматическая проверка на соответствие налогового органа — получателя сведений о начислениях СВ плательщикам СВ налоговому органу по месту учета физических лиц — плательщиков СВ.

17. Формирование сведений об исчисленных суммах СВ на ОПС и СВ на ОМС для передачи в ПФР сведений за периоды, начиная с 01.01.2017, и необходимых для ведения персонифицированного учета, включая сведения о периодах освобождения от уплаты СВ, осуществляется с использованием показателей граф 13 и 15 приложения № 2 и графы 13 приложения № 3 к настоящему Приказу, а также граф 12 и 12.1 приложений № 2 и № 3 к настоящему Приказу.

Дата проведения исчислений	Расчетный период	N	Федеральный идентификатор лица (ФИД)	Код налогового органа (код НО)	ОКТМО бюджетополучателя	Ф.И.О.	Причина постановки на учет <*>	ИНН	СНИЛС	Дата начала осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности	Дата окончания осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности	Количество полных месяцев в году с даты начала осуществления до даты прекращения предпринимательской или иной профессиональной деятельности	Количество календарных дней в месяце начала осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности с даты начала деятельности до конца указанного месяца	Количество календарных дней в месяце начала осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности	Количество календарных дней в месяце прекращения предпринимательской или иной профессиональной деятельности (с первого числа указанного месяца и до даты) прекращения ведения деятельности	Количество календарных дней в месяце прекращения ведения предпринимательской или иной профессиональной деятельности	Тариф страховых взносов на ОПС — 26% (постоянная величина)	Периоды освобождения от уплаты страховых взносов (с/по) <**>		Код периода освобождения от уплаты страховых взносов <***>	Расчет страховых взносов в фиксированном размере 7500 * гр. 11 * (гр. 6 + гр. 7 / гр. 8 + гр. 9 / гр. 10) <****> (не более указанного размера)	Срок уплаты	Сведения о доходе согласно данным налоговой отчетности <*****>						Расчет страховых взносов исходя из дохода 1% * (гр. 14 — 300 000) <******> (но не более указанного размера)	Срок уплаты
																							Всего	НДФЛ	УСН	ЕНВД	ЕСХН	ПСН
1	1.1	2	2.1	2.2	2.3	3	3.1	4	5	5.1	5.2	6	7	8	9	10	11	12		12.1	13	13.1	14	14.1	14.2	14.3	14.4	14.5	15	15.1
																		с	по
20.11.2017		№ записи пп								15.05.2017	10.11.2017	5	17	31	10	30	26%	-	-		7500 * 26% * (5 + 17 / 31 + 10 / 30) = 11469,35	31.12.2017	500000							01.07.2018

---

Пример: начало деятельности 15.05.2017, прекращение деятельности 10.11.2017

<*> 1) индивидуальный предприниматель

2. адвокат

3. нотариус

4. арбтражный управляющий

5. оценщик

6. патентный поверенный, занимающийся частной практикой

7. медиатор.

<**> Множественное поле. Заполняется в ручном режиме до автоматизации процесса.

В случае исчисления СВ за полный период и представления плательщиками СВ документов, подтверждающих освобождение от уплаты СВ, сумма СВ уменьшается с учетом периодов освобождения. При этом показатели граф 6, 7, 8, 9, 10 должны заполняться автоматически.

<***> СЛПРИЗ — военная служба по призыву, ДЕТИ — отпуск по уходу за ребенком, ТРУДЛИЦО — уход трудоспособным лицом за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет, ПРОЖСУПР — период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, ПРЗАГР — проживание за границей жен (мужей) работников советских учреждений и международных организаций.

<****> За 2017 год сумма по графе 13 не может быть более 23400 рублей, где

7500 (постоянный показатель в гр. 13) — минимальный размер оплаты труда (МРОТ)) на 01.01.2017 — показатель учитывается в соответствии со СПРАВОЧНИКОМ МРОТ.

За 2018 год — 26545 рублей, за 2019 год — 29354 рубля, за 2020 год — 32448 рублей.

<*****> 1) При применении общей системы налогообложении (НДФЛ) КНД 1151020 — строка 060

2. При применении упрощенной системы налогообложения (УСНО) КНД 1152017 строка 113 раздела 2.1.1 либо строка 213 раздела 2.2 — в 2017 году; в 2018 году — за минусом 26545, в 2019 году — за минусом 29354, в 2020 году — за минусом 32448

3. при применении системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН КНД 1151059) — строка 010 раздела 2

4. при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД КНД 1152016) — сумма значений показателей строк 100 всех заполненных разделов 2 всех представленных налоговых деклараций а 1, 2, 3 и 4 кварталы календарного года по всем местам учета плательщика ЕНВД

5. при применении патентной системы налогообложения (КНД 1121021) — налоговая база, указанная в расчете налога (таблица на оборотной стороне патента на право применения патентной системы налогообложения ((строка 010 таблицы / 12 месяцев) x стр. 020 таблицы).

При применении нескольких режимов налогообложения суммы дохода суммируются.

<******> Сумма по графе 15 за 2017 год не может быть более 163800 рублей = 187200 рублей (максимальная сумма СВ на ОПС) — 23400 (фиксированные СВ на ОПС).

Сумма по графе 15 за 2018 год не может быть более 185815 рублей = 212360 (максимальная сумма СВ на ОПС) — 26545 (фиксированные СВ на ОПС).

Сумма по графе 15 за 2019 год не может быть более 205478 рублей = 234832 максимальная сумма СВ на ОПС) — 29354 (фиксированные СВ на ОПС).

Сумма по графе 15 за 2020 год не может быть более 227136 рублей = 259284 (максимальная сумма СВ на ОПС) — 32448 (фиксированные СВ на ОПС).

Дата проведения исчислений	Расчетный период	N	Федеральный идентификатор лица (ФИД)	Код налогового органа (код НО)	ОКТМО бюджетополучателя	Ф.И.О.	Причина постановки на учет <*>	ИНН	СНИЛС	Дата начала осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности	Дата окончания осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности	Количество полных месяцев в году с даты начала осуществления до даты прекращения предпринимательской или иной профессиональной деятельности	Количество календарных дней в месяце начала осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности с даты начала ведения деятельности до конца указанного месяца	Количество календарных дней в месяце начала осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности	Количество календарных дней в месяце прекращения ведения предпринимательской или иной профессиональной деятельности (с первого числа указанного месяца и до даты прекращения ведения деятельности)	Количество календарных дней в месяце прекращения ведения предпринимательской или иной профессиональной деятельности	Тариф страховых взносов на ОПС — 5,1% (постоянная величина)	Периоды освобождения от уплаты страховых взносов (с/по) <**>		Код периода освобождения от уплаты страховых взносов <***>	Расчет страховых взносов в фиксированном размере 7500 * гр. 11 * (гр. 6 + гр. 7 / гр. 8 + гр. 9 / гр. 10) <****> (не более указанного размера)	Срок уплаты
1	1.1	2	2.1	2.2	2.3	3	3.1	4	5	5.1	5.2	6	7	8	9	10	11	12		12.1	13	13.1
																		с	по
		№ записи пп								15.05.2017	10.11.2017	5	17	31	10	30	5,10%	-		-	7500 * 5,1% * (5 + 17 / 31 + 10 / 30) = 2249,63	31.12.2017

---

---