Приказ ФНС России от 29.12.2020 № ЕД-7-1/975@

(ред. от 30.12.2021)

«О внесении изменений в приказ ФНС России от 18.11.2020 № ЕД-7-1/832@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год»

ПРИКАЗ

В целях получения полной и своевременной информации о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации, приказываю:

1. Внести в приказ ФНС России от 18.11.2020 № ЕД-7-1/832@ «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации» (далее — Приказ), следующие изменения и дополнения:

пункт 1 Приказа дополнить и утвердить прилагаемыми формами отчетов, методическими указаниями по порядку их составления и контрольными соотношениями для их формирования:

форма № 5-АЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на спирт, алкогольную, спиртосодержащую продукцию и пиво», годовая (приложение № 1);

форма № 5-ВБР «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов», годовая (приложение № 2);

форма № 5-ЕСХН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу», годовая (приложение № 3);

форма № 5-ЖМ «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами животного мира», годовая (приложение № 4);

форма № 5-КГНМ «Отчет о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации», квартальная (приложение № 5);

форма № 5-ПМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации», годовая (приложение № 6);

форма № 5-ТСМ «Отчет о структуре начислений по торговому сбору в разрезе муниципальных образований», годовая (приложение № 7);

форма № 5-УСН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения», годовая (приложение № 8).

2. Управлениям центрального аппарата ФНС России, отвечающим за сбор и обработку данных по формам, утвержденным пунктом 1 настоящего приказа, организовать работу по направлению отчетов в установленные адреса, а также:

совместно с Управлением информационных технологий (В.П. Кулешов) по внесению в установленном порядке необходимых изменений в программные средства, обеспечивающие формирование отчетов и сведений;

совместно с Управлением интерактивных сервисов (Е.В. Гладышев) по размещению сводных отчетов в информационных ресурсах ФНС России.

3. Установить, что представление отчетов финансовым органам субъектов Российской Федерации и финансовым органам муниципальных образований осуществляется в сроки, указанные на титульных листах форм.

4. Установить, что изменения и дополнения в формы отчетности, методические указания и контрольные соотношения, утвержденные пунктом 1 настоящего приказа, вносятся приказами ФНС России.

5. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить организацию работы по актуализации информационных ресурсов для последующего их использования при формировании отчетов по формам статистической налоговой отчетности, утвержденным пунктом 1 настоящего приказа.

6. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить своевременный и качественный сбор, обработку и передачу отчетов в установленные сроки по формам № 5-АЛ, 5-ВБР, 5-ЕСХН, 5-ЖМ, 5-КГНМ, 5-ПМ, 5-ТСМ, 5-УСН в соответствии с методическими указаниями по формированию отчетности.

7. Установить, что отчеты по формам № 5-КГНМ, 5-ТСМ, утвержденным пунктом 1 настоящего приказа, в ФНС России не направляются.

8. Установить, что отчеты по формам, утвержденным пунктом 1 настоящего приказа, передаются в ФНС России без представления отчетов по муниципальным образованиям.

9. Руководители (исполняющие обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации несут персональную ответственность за обеспечение полноты, качества и за соблюдение установленных сроков направления финансовым органам субъектов Российской Федерации и финансовым органам муниципальных образований отчетов по формам, утвержденным пунктом 1 настоящего приказа.

10. Формирование статистической налоговой отчетности в управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и нижестоящих налоговых органах осуществляется соответствующими структурными подразделениями, к предмету деятельности которых относится указанная отчетность.

11. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.

(Ф.И.О, номер телефона исполнителя)

Методические указания по порядку составления отчета по форме N 5-АЛ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на спирт, алкогольную, спиртосодержащую продукцию и пиво" за 2020 год

При заполнении "Отчета о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на спирт, алкогольную, спиртосодержащую продукцию и пиво" (далее - Отчет) используются данные налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, утвержденной приказами ФНС от 21.09.2018 N ММВ-7-3/544@ (форма по КНД 1151090), письма ФНС России от 02.12.2019 N СД-4-3/24574@, от 05.03.2020 N СД-4-3/3941@.

В отчете отражаются данные деклараций по акцизам за декабрь 2019 года, январь - ноябрь 2020 года.

Отчет формируется по данным налоговых органов, на основании представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих деклараций с учетом результатов всех камеральных налоговых проверок этих деклараций или выездных (повторных выездных) налоговых проверок (если они проводились), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и решений судебных органов.

При формировании Отчета не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.

Отчет формируется в ПП "Отчетность" в следующих разрезах:

• отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО), по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе;

• отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
• отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
• сводные отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам и в подотчетных им межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;

• отчет по УФНС, включающий данные деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете на территории Субъекта РФ;
• отчет по Субъекту РФ, включающий данные деклараций налогоплательщиков, уплачивающих налоги на территории Субъекта РФ;

Инспекции ФНС России (ИФНС) утверждают отчеты за шесть рабочих дней до срока утверждения Отчета УФНС. ИФНС утверждают сформированные отчеты с обязательным приложением пояснительной записки.

Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) утверждают отчет отдельно по каждому субъекту Российской Федерации за пять рабочих дней до срока утверждения отчета УФНС. МРИ утверждают сформированные отчеты с обязательным приложением пояснительной записки.

Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МИ) утверждают отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ, а также сводные отчеты по каждому субъекту Российской Федерации, включающие данные по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ, и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ, за три рабочих дня до срока утверждения Отчета УФНС. МИ утверждают сформированные отчеты с обязательным приложением пояснительной записки.

Отчет в разрезе муниципальных образований в Федеральную налоговую службу не направляется.

В целях формирования Отчета по каждому муниципальному образованию используется код административно-территориального образования (стр. 010 Раздела 1 декларации (для налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, утвержденной приказом ФНС России от 21.09.2018 N ММВ-7-3/544@ в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО).

Отчетные данные формируются по каждому ОКТМО не позднее 18.02.2021 (для проведения территориальными налоговыми органами анализа предварительных данных отчета).

• сводный отчет, включающий данные по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ и МРИ, и по налогоплательщикам, ранее состоявших на учете в инспекциях, подведомственных данному УФНС России;
• отчеты по каждому муниципальному образованию (с учетом данных по крупнейшим налогоплательщикам, находящимся на территории соответствующего муниципального образования, и включающим данные по налогоплательщикам, изменившим в течение отчетного года место учета) субъекта Российской Федерации.

Инспекции ФНС России передают органам местного самоуправления по каждому муниципальному образованию (с учетом данных по крупнейшим налогоплательщикам, находящимся на территории соответствующего муниципального образования).

ИФНС России - органам местного самоуправления - не позднее 16 апреля 2021 года.

В случае изменения места постановки на учет налогоплательщика в течение отчетного года, данные в отчет включает тот налоговый орган, в котором на дату составления отчета состоит на учете налогоплательщик.

При расчете контрольных соотношений слагаемые строки и графы отчета, участвующие в контрольных соотношениях, округляются.

При заполнении Отчета должны соблюдаться следующие контрольные соотношения:

стр. 1020 = стр. 1021 + стр. 1022 + стр. 1023 + стр. 1024 (для граф 1 и 2)

стр. 1240 = ((стр. 1241 + (стр. 1242 + стр. 1243) для графы 2) для графы 1))

стр. 1460 = стр. 1461 + стр. 1462 (для графы 2)

стр. 1660 = ((стр. 1661 + (стр. 1662 + стр. 1663) для графы 2) для графы 1))

стр. 1860 = стр. 1861 + стр. 1862 (для граф 1 и 2)

стр. 1920 = сумма строк 1020 - 1910.

При формировании налоговыми органами Отчета необходимо проводить сверку его показателей с сопоставимыми показателями Отчета за предыдущий отчетный год.

В случае изменения показателей Отчета (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) по сравнению с отчетными данными за аналогичный период прошлого года более чем на 10 процентов, управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (МРИ, МИ) прикладывают к отчету в ПП "Отчетность" пояснительную записку с объяснением причин указанных отклонений по каждому показателю Отчета (Исключается цифровое дублирование Отчета в пояснительной записке без пояснений динамики цифр).

При отсутствии налогоплательщиков, подавших декларацию, содержащую ОКТМО Региона, УФНС России направляют в ФНС России пояснительную записку о невозможности представить отчеты по вышеуказанной причине. В случае представления отчета с нулевыми значениями направляется пояснительная записка с указанием причин.

Аналогично, МИ ФНС России по КН в сроки, установленные для представления отчета в УФНС России, направляют письмо в соответствующие УФНС России об отсутствии данных (налогоплательщиков) для составления отчетов или причинах представления отчетов с нулевыми значениями.

УФНС России одновременно с утверждением сводного отчета в целом по субъекту в пояснительной записке приводят соответствующие объяснения, включая объяснения, представленные МИ ФНС России по КН.

Кроме того, в пояснительной записке необходимо указывать обоснование возмещаемой суммы акциза:

• в случае отражения в Отчете суммы акциза, предъявленной к возмещению, факт экспорта которой (в том числе в государства - члены ЕАЭС) документально подтвержден, при отсутствии за текущий и предыдущий отчетные периоды операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии, и реализации подакцизных товаров на территорию государств - членов ЕАЭС, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта;
• в случае отражения в Отчете суммы акциза, предъявленной к возмещению, факт экспорта которой (в том числе в государства - члены ЕАЭС) документально подтвержден в большем размере, чем за текущий и предыдущий отчетные периоды по операциям по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии, и реализации подакцизных товаров на территорию государств - членов ЕАЭС, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта;
• в случае отражения в Отчете суммы акциза, предъявленной к возмещению, факт реэкспорта которой документально подтвержден, при отсутствии за текущий и предыдущий отчетные периоды операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии (договора поручительства), а также реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт реэкспорта;
• в случае отражения в Отчете суммы акциза, предъявленной к возмещению, факт реэкспорта которой документально подтвержден в большем размере, чем за текущий и предыдущий отчетные периоды по операциям по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии (договора поручительства), а также реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт реэкспорта.

В случае изменения в течение отчетного периода места постановки налогоплательщика на учет, отчетные данные формируются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете на дату составления Отчета.

В случае прекращения деятельности организации в течение отчетного периода, отчетные данные формируются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете на момент прекращения деятельности.

В случае реорганизации организации в течение отчетного периода, отчетные данные формируются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик-правопреемник состоял на учете на дату составления Отчета.

По кодам вида подакцизного товара:

Строки отчета по разделам 2.1, 2.2, 2.3, 2.4.1, 2.5 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 21.09.2018 N ММВ-7-3/544@ рассчитывать в корреспонденции со строкой 010 раздела 2, по подразделу 1.3 приложения N 6 декларации в корреспонденции со строкой 325, по приложению N 6 декларации в корреспонденции со строкой 090.

Контрольное соотношение для стр. 1920 должно соблюдаться строго в обязательном порядке.

В соответствии с приказом ФНС России от 21.09.2018 N ММВ-7-3/544@ для строк 1660 - 1680 отчета при расчете по подразделу 2.2 раздела 2 декларации условие на код вида подакцизного товара надо накладывать по строке 010 Раздела 2 декларации, в том числе учитывать данные по строке 070 Приложения N 5 к форме налоговой декларации по акцизам.

В процессе анализа сформированных отчетов и подготовки пояснительных записок необходимо учитывать следующее.

По строкам 1690 - 1700 учитываются строки 190, 200 подраздела 1.1 Приложения N 6 налоговой декларации по акцизам при условии, что "стр. 190; 200 > 0", если "стр. 190; 200 = 0", применяются строки 100; 110 Приложения N 6. Показания учитываются один раз по актуальному извещению об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, независимо от количества налоговых периодов, в которых отражается указанное извещение.

Сведения по строкам 1720 - 1740 формируются как сумма строк 280, 310, 340 подраздела 1.2 Приложения N 5 к форме налоговой декларации по акцизам и строк 460 и 470 подраздела 1.4 Приложения N 6.

• по вопросам контроля за сбором данных (отчеты, пояснительные записки) от Аналитического управления: Щитова Марина Викторовна (495) 913-00-65, ВТС (99) 10-75;
• по вопросам методологии заполнения показателей Отчета от Управления налогообложения юридических лиц: Шестаева Ирина Васильевна (495) 913-01-51, ВТС (99) 28-51.

Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов

"__" __________ 202_ г. Руководитель налогового органа ___________________ (подпись, Ф.И.О. руководителя)

(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ № 5-ВБР «ОТЧЕТ О СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО СБОРУ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ» ЗА 2020 ГОД

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов взимается в соответствии с главой 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — глава 25.1 НК) и другими нормативными правовыми актами.

Согласно пункту 2 статьи 333.7 главы 25.1 НК организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (далее — плательщики сбора), не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения (далее — разрешение) представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов (далее — сведения плательщиков сбора), а также не позднее сроков уплаты единовременного взноса, сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

При составлении статистической налоговой отчетности по форме № 5-ВБР «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов» за 2020 год (далее — Отчет) используются формы сведений плательщиков сбора: форма по КНД 1110011, утвержденная приказом ФНС России от 14.06.2017 № ММВ-7-3/505@, и форма по КНД 1110022, утвержденная приказом ФНС России от 07.07.2010 № ММВ-7-3/320@ (в ред. приказа ФНС России от 17.04.2017 № ММВ-7-3/315@), и форма по КНД 1114004, утвержденная приказом ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/111@ (в ред. приказа ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@).

1. Отчет за 2020 год формируется в ПП «Отчетность» в следующих разрезах:

• отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО) по данным сведений плательщиков сбора и органов, выдавших разрешения на добычу объектов водных биологических ресурсов, имеющихся в налоговом органе (ИФНС_ОКТМО);
• отчет по данным сведений плательщиков сбора, состоящих на учете в налоговом органе (ИФНС);
• отчеты по каждому муниципальному образованию субъекта РФ (ОКТМО);
• отчет по субъекту РФ, включающий данные сведений плательщиков сбора, уплачивающих налоги на территории субъекта РФ (Регион);
• отчет в целом по РФ (РФ).

При этом при формировании отчета ОКТМО для форм КНД 1110011 и КНД 1110022 определяется по разделу 1 данной формы.

2. Периодичность формирования Отчета — годовая.

Отчет формируется нарастающим итогом с начала года.

Отчетные данные за 2020 год формируются не позднее 12.02.2021 (для проведения территориальными налоговыми органами анализа предварительных данных отчета).

Управлениями ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации отчетные данные должны быть утверждены в срок не позднее 22.02.2021.

Отчет за 2020 год направляется:

• УФНС России финансовым органам субъекта Российской Федерации — не позднее 16.04.2021;
• Инспекциями ФНС России (далее — ИФНС России) органам местного самоуправления — не позднее 16.04.2021.

3. Отчет формируется по данным налоговых органов на основании представленных плательщиками сбора (организациями и индивидуальными предпринимателями) первичных или корректирующих сведений плательщиков сбора с учетом результатов всех камеральных налоговых проверок, а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и решений судебных органов.

В части сведений плательщиков сбора, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату составления Отчета, в Отчет включаются сведения по данным плательщиков сбора.

В целях формирования Отчета под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется Отчет (2020 год — для Отчета за 2020 год).

В показатели Отчета не включаются начисленные по сбору пени и налоговые санкции.

4. Отчет составляется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту представления сведений плательщиков сбора.

4.1. Инспекции ФНС России утверждают сформированные отчеты ИФНС_ОКТМО с обязательным приложением пояснительной записки.

4.2 Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации:

После утверждения Отчетов ИФНС России утверждают Отчеты по муниципальным образованиям, включающие данные по налогоплательщикам, у которых в Отчетном периоде действовало разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, и перешедших на налоговый учет из других субъектов Российской Федерации для соответствующих УФНС России по месту предыдущего учета не позднее чем за три рабочих дня до срока представления Отчета в ФНС России.

После утверждения Отчетов ИФНС России и УФНС России по другим субъектам Российской Федерации утверждают для ФНС России сводный Отчет по субъекту Российской Федерации. Сумма значений показателей, отраженных в Отчетах ИФНС России по каждому муниципальному образованию, должна быть равна по всем показателям, данным сводного Отчета по субъекту Российской Федерации.

5. По кодам строк 100 — 170 Отчета отражается информация о количестве плательщиков сбора — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Значения показателей по кодам строк 100 — 170 определяется по числу плательщиков сбора, которые представили в налоговый орган по меньшей мере один комплект сведений плательщика сбора в течение отчетного периода.

5.1 Показатель по коду строки 100 Отчета определяется:

5.1.1. Количеством организаций, представивших в налоговый орган сведения по форме 1110011 с 10-значным цифровым кодом ИНН (в первых двух ячейках проставлено «00») и указанным КПП в верхнем поле каждой страницы формы, и формируется по признаку ИНН:

• по значению «1110011» реквизита с кодом 1 «Код формы по классификатору КНД»,
• по значению «2020 год» реквизита с кодом 5 «Отчетный год».

При этом организации, представившие в налоговые органы в отчетном периоде 2 или более комплекта сведений по форме 1110011, учитываются при формировании Отчета один раз.

5.1.2. Количеством индивидуальных предпринимателей, представивших в налоговый орган сведения по форме 1110011 с 12-значным цифровым кодом ИНН (без КПП) в верхнем поле каждой страницы формы, и формируется по признаку ИНН:

• по значению «1110011» реквизита с кодом 1 «Код формы по классификатору КНД»,
• по значению «2020 год» реквизита с кодом 5 «Отчетный год».

При этом индивидуальные предприниматели, представившие в налоговые органы в отчетном периоде 2 или более комплекта сведений по форме 1110011, учитываются при формировании Отчета один раз.

5.2. При формировании показателя по коду строки 100 Отчета данные отчетов суммируются по Управлению ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации. При этом отбор уникальных ИНН плательщиков сбора — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, представляющих сведения плательщиков сбора в несколько налоговых органов данного субъекта Российской Федерации, не производится.

5.3. Количество плательщиков по кодам строк с 110 по 170 определяется согласно пунктам 5.1.1, 5.1.2 и 5.2 настоящих Методических указаний, при этом учитываются коды наименований объектов водных биологических ресурсов стр. 080 раздела 2 формы 1110011 в зависимости от бассейна обитания водных биологических ресурсов:

При этом плательщик, указавший более одного кода объекта водных биологических ресурсов по водному бассейну в форме 1110011, учитываются при формировании Отчета один раз. Также при формировании Отчета плательщик учитывается по каждому бассейну один раз, если в форме 1110011 указанные коды объектов водных биологических ресурсов относятся к разным бассейнам.

6. По коду строки 200 Отчета отражается информация о количестве полученных юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями разрешений.

6.1. Показатель по коду строки 200 Отчета за 2020 год определяется суммой значений по коду строки 070 всех разделов 1 всех форм 1110011, представленных плательщиками сбора.

7. Все показатели Отчета отражаются в целых числах.

На основании отчетных данных формируется сводный Отчет в размерности, соответствующей требованиям Порядка заполнения Отчета.

В целях формирования Отчета по каждому муниципальному образованию используется код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО).

Выборка осуществляется по коду строки 020 «Код по ОКТМО» Раздела 1 сведений по форме 1110011, представленных плательщиками сбора.

8. В случае изменения места постановки на учет налогоплательщика в течение отчетного года данные в отчет включает тот налоговый орган, в котором на дату составления отчета состоит на учете налогоплательщик.

9. Порядок заполнения отчетности по форме № 5-ВБР «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов» за 2020 год:

<*> Справочник ставок сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (Справочник ССПОВБР) приведен в приложении к настоящим Методическим указаниям.

11. Порядок округления данных при расчете контрольных соотношений.

При расчете контрольных соотношений слагаемые строки и графы отчета, участвующие в контрольных соотношениях, округляются.

11. Контрольные соотношения показателей Отчета:

стр. 100 <= стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170;

стр. 300 = стр. 301 + стр. 302 + стр. 303 + стр. 304 + стр. 305 + стр. 306 + стр. 307

= стр. 310 + стр. 360 = стр. 320 + стр. 330 + стр. 370 + стр. 380;

стр. 310 = стр. 320 + стр. 330 = стр. 340 + стр. 350;

стр. 360 = стр. 370 + стр. 380;

стр. 400 = стр. 410 + стр. 420;

стр. 500 = сумма строк 100 — 420 Отчета.

13. Соотношения для логического контроля:

стр. 340 >= стр. 310 x 0,1;

стр. 350 <= стр. 310 x 0,9.

При формировании налоговыми органами Отчета необходимо проводить сверку его показателей с сопоставимыми показателями отчета за предыдущий отчетный год.

При несоблюдении приведенных выше соотношений для логического контроля, а также в случае изменения показателей Отчета (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) по сравнению с отчетными данными за предыдущий отчетный год более чем на 10 процентов Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации составляют и прилагают к Отчету для ФНС России не позднее срока утверждения отчета по субъекту Российской Федерации пояснительную записку с объяснением причин указанных отклонений по каждому показателю Отчета.

Контрольное соотношение по строке 500 должно соблюдаться строго в обязательном порядке. При его нарушении отсутствует возможность формирования текстового файла отчета для его представления на вышестоящий уровень.

14. Контактные телефоны:

по вопросам приема файлов (отчеты, пояснительные записки), отправки протоколов: (495) 913-07-78, ВТС (99) 33-45 Лобанов Юрий Алексеевич, (495) 913-07-78, ВТС (99) 33-70 Кравченко Владимир Николаевич;

по вопросам методологии заполнения показателей отчета:

(495) 913-06-11, ВТС (99) 15-73 Шмакотин Евгений Иннокентьевич.

« » __________ 20__ г. Руководитель налогового органа ________________________________ (подпись, Ф.И.О. руководителя)

(Ф.И.О, номер телефона исполнителя)

Методические указания по порядку составления формы № 5-ЕСХН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу»

Отчет формируется по итогам 2020 года в разрезе каждого муниципального образования нарастающим итогом с начала отчетного года и представляется: территориальными инспекциями (межрайонными инспекциями) ФНС России (далее — ИФНС России) в управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее — УФНС России) и межрайонными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее — МРИ) в межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее — МИ).

Отчеты формируются в ПП «Отчетность» в следующих разрезах:

• отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО), по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе;
• отчет по ИФНС по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе;
• отчет по МРИ по КН и МИ по КН по каждому субъекту РФ по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе;
• отчет сводный по МИ по КН по каждому субъекту по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете как в МИ по КН, так и подведомственных МРИ по КН;
• отчеты по каждому муниципальному образованию субъекта РФ;
• отчет по Субъекту РФ, включающий данные деклараций налогоплательщиков, уплачивающих налоги на территории Субъекта РФ;
• отчет в целом по РФ.

Инспекции ФНС России утверждают отчеты каждому муниципальному образованию (ОКТМО), по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе. В случае изменения места постановки на учет налогоплательщика в течение отчетного года данные в отчет включает тот налоговый орган, в котором на дату составления отчета состоит на учете налогоплательщик;

МРИ по КН и МИ по КН утверждают отчеты в разрезе субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (в которых находятся администрируемые ими налогоплательщики) в установленные ими сроки.

МИ по КН утверждает сводные отчеты по каждому субъекту Российской Федерации, содержащие данные отчетов МИ по КН и подотчетных МРИ по КН.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации доступны отчеты в разрезе муниципальных образований и сводный отчет в целом по субъекту Российской Федерации.

После утверждения отчетов Инспекциями ФНС России и сводных отчетов МИ по КН, Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации не позднее 03.06.2021 утверждается сводный отчет в целом по субъекту Российской Федерации.

Значения показателей отчета о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу указываются на основании данных налоговых деклараций по единому сельскохозяйственному налогу (форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@, в редакции приказа ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@ (далее — декларация, декл.), представленных налогоплательщиками за налоговый период (2020 год).

Для формирования показателей отчета в разрезе муниципальных образований учитывается показатель «Код по ОКТМО», указанный по коду строки 001 (в случае отсутствия заполнения показателя по коду строки 003) раздела 1 декларации. При смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) учитывается показатель по коду строки 003 раздела 1 декларации.

Для формирования показателей отчета используются сведения по итогам камеральной налоговой проверки по данным налогового органа. В случае неокончания камеральной налоговой проверки в отчете отражаются сведения из налоговой декларации по данным налогоплательщика.

Все количественные показатели отчета указываются в целых единицах, все стоимостные показатели — в тысячах рублей.

Контрольные соотношения к форме 5-ЕСХН

Контактные телефоны:

по вопросам заполнения формы: (495) 913-06-00, (99) 29-12 Горбунова В.В.;

по вопросу приема и обработки файлов (отчеты, пояснительные записки), отправки протоколов:

(495) 913-07-78, (99) 33-45, 19-40 Лобанов Ю.А. АО «ГНИВЦ».

Приложение № 4

Утверждено приказом ФНС России от 29 декабря 2020 г. № ЕД-7-1/975@

объектами животного мира

"__" __________ 202_ г. Руководитель налогового органа ___________________ (подпись, Ф.И.О. руководителя)

(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ № 5-ЖМ «ОТЧЕТ О СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО СБОРУ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА» ЗА 2020 ГОД

Сбор за пользование объектами животного мира взимается в соответствии с главой 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — глава 25.1 НК) и другими нормативными правовыми актами.

Согласно пункту 1 статьи 333.7 главы 25.1 НК организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по разрешению на добычу объектов животного мира (плательщики сбора), не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения (далее — разрешение) представляют в налоговые органы по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, сведения о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов (далее — сведения).

Форма указанных сведений (форма по КНД 1110012) утверждена приказом ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/109@ (в ред. приказа ФНС России от 17.04.2017 № ММВ-7-3/315@).

Согласно пункту 1 статьи 333.6 главы 25.1 НК органы, выдающие в установленном порядке разрешение, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора (далее — сведения органов лицензирования).

Форма указанных сведений (форма по КНД 1114005) утверждена приказом ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/108@.

1. Периодичность формирования отчета по форме № 5-ЖМ «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами животного мира» (далее — Отчет) — годовая.

Отчет за 2020 год формируется в следующих разрезах:

• Отчет по ИФНС_ОКТМО;
• Отчет по ИФНС;
• Отчет по МО (ОКТМО);
• Отчет по субъекту РФ (формируется агрегаций отчетов по ОКТМО субъекта РФ);
• Отчет по РФ (формируется агрегацией отчетов по субъектам РФ).

Отчетные данные за 2020 год формируются по каждому ОКТМО нарастающим итогом с начала года не позднее 16.02.2021 (для проведения территориальными налоговыми органами анализа предварительных данных отчета).

Управлениями ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации отчетные данные должны быть утверждены и представлены в срок не позднее 22.02.2021.

Отчет за 2020 год направляется:

• Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее — УФНС России) финансовым органам субъекта Российской Федерации — не позднее 16.04.2021;
• ИФНС России органам местного самоуправления — не позднее 16.04.2021.

2. Отчет формируется по данным налоговых органов, на основании представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих сведений с учетом результатов всех камеральных налоговых проверок этих сведений или выездных (повторных выездных) налоговых проверок (если они проводились), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и решений судебных органов:

по организациям и индивидуальным предпринимателям — представленных ими первичных или корректирующих сведений плательщиков сбора;

по физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями — первичных или корректирующих сведений органов лицензирования.

В части сведений, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату представления отчета, в отчет включаются сведения по данным плательщиков сбора.

В целях формирования отчета под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется отчет (2020 год — для отчета за 2020 год).

В показатели Отчета не включаются начисленные по налогу пени и налоговые санкции.

3. Отчет составляется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения органа лицензирования, выдавшего плательщику сбора разрешение на добычу объектов животного мира.

3.1. ИФНС России составляют и направляют в органы местного самоуправления Отчеты по соответствующим муниципальным образованиям, входящим в состав данного субъекта.

Отчеты формируются по каждому муниципальному образованию, находящемуся на подведомственной ИФНС России территории.

3.2 УФНС России:

• проводят оценку достоверности сформированных по ОКТМО отчетных данных.
• утверждают сводный Отчет по субъекту Российской Федерации.

В финансовые органы субъектов Российской Федерации направляется:

• сводный отчет по субъекту Российской Федерации;
• отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации.

Сумма значений показателей, отраженных в Отчетах по каждому муниципальному образованию, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

3.3. Руководители УФНС России (начальники ИФНС России) несут персональную ответственность за достоверность и соблюдение установленных сроков представляемых в финансовые органы субъектов Российской Федерации (органы местного самоуправления) данных.

Показатели Отчета формируются на основе показателей первичных или корректирующих сведений плательщиков сбора (для организаций и индивидуальных предпринимателей) и сведений органов лицензирования (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) за периоды отчетного года, представленных в налоговые органы и введенных в информационный ресурс на дату составления отчета.

Выборка осуществляется по «Коду формы по классификатору КНД» — 1110012 для организаций и индивидуальных предпринимателей, 1114005 — для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями; по реквизиту «Год выдачи лицензии» (для КНД 1114005), «Год получения лицензии» (для КНД 1110012) — 2020 год для отчета за 2020 год.

4. В отчете за 2020 год отражаются данные всех первичных или корректирующих сведений плательщиков сбора (сведений органов лицензирования) о полученных (выданных) во всех календарных месяцах 2020 года разрешениях, представленных в налоговые органы на дату составления отчета.

При этом учитываются результаты всех камеральных налоговых проверок этих сведений или выездных (повторных выездных) налоговых проверок сведений плательщиков сбора (сведений органов лицензирования) о разрешениях, полученных (выданных) в 2020 году (определяется по значению показателя «Дата получения лицензии (разрешения)» по графе 2 кода строки 010 раздела 2 формы 1110012 — для организаций и индивидуальных предпринимателей, или по значению показателя «Дата выдачи лицензии (разрешения)» по графе 3 кода строки 030 раздела 2 формы 1114005 — для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), проведенных и завершенных (вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения) на дату составления отчета, а также все решения вышестоящих налоговых органов и все решения судебных органов, вынесенные в отношении результатов налоговых проверок, проведенных за календарные месяцы 2020 года, и вступившие в силу на дату составления Отчета.

5. По кодам строк 100, 110 — 130 Отчета отражается информация о количестве плательщиков сбора, в том числе юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Значения показателей по кодам строк 110 — 130 определяются по числу плательщиков сбора соответствующих категорий (юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которые представили в налоговый орган по меньшей мере один комплект сведений плательщика сбора (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) или по которым представлены по меньшей мере однажды сведения органов лицензирования (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в течение отчетного периода.

5.1. Показатель по коду строки 110 Отчета (количество юридических лиц — плательщиков сбора) определяется количеством организаций, представивших в налоговый орган сведения по форме 1110012 с 10-значным цифровым кодом ИНН (в первых двух ячейках проставлено «00») и указанным КПП в верхнем поле каждой страницы формы, и формируется по признаку ИНН (количество уникальных ИНН):

• по значению «1110012» «Кода формы по классификатору КНД»,
• по значению «2020» (для отчета за 2020 год) реквизита «Год получения лицензии».

При этом организации, представившие в налоговые органы в отчетном периоде сведения по форме 1110012 по 2-м или более разрешениям, учитываются при формировании отчета 1 раз.

5.2. Показатель по коду строки 120 Отчета (количество индивидуальных предпринимателей — плательщиков сбора) определяется количеством индивидуальных предпринимателей, представивших в налоговый орган сведения по форме 1110012 с 12-значным цифровым кодом ИНН (без КПП) в верхнем поле каждой страницы формы, и формируется по признаку ИНН (количество уникальных ИНН):

• по значению «1110012» «Кода формы по классификатору КНД»,
• по значению «2020» (для отчета за 2020 год) реквизита «Год получения лицензии».

При этом индивидуальные предприниматели, представившие в налоговые органы в отчетном периоде сведения по форме 1110012 по 2-м или более разрешениям, учитываются при формировании отчета 1 раз.

5.3. Показатель по коду строки 130 Отчета (количество физических лиц — плательщиков сбора, кроме индивидуальных предпринимателей) определяется количеством физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по которым органами лицензирования представлены в налоговый орган сведения по форме 1114005, и формируется по признаку ИНН (количество уникальных ИНН):

• по значению «1114005» «Кода формы по классификатору КНД»,
• по значению «2020» (для отчета за 2020 год) реквизита «Год выдачи лицензии».

При этом физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, по которым органами лицензирования представлены в налоговый орган сведения по форме 1114005 в связи с выдачей им 2-х или более разрешений, учитываются при формировании отчета 1 раз.

6. По кодам строк 200, 210 — 230 Отчета отражается информация о количестве выданных разрешений, в том числе юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

Значения показателей по кодам строк 210 — 230 определяются на основании представленных в налоговые органы в течение отчетного периода сведений плательщиков сбора соответствующих категорий (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) и сведений органов лицензирования (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

6.1. Показатель по коду строки 210 Отчета (количество разрешений, выданных юридическим лицам) определяется как сумма значений по графе 3 «количество полученных разрешений» по строке 010 раздела 2 всех представленных налогоплательщиком сведений по форме 1110012 с 10-значным цифровым кодом ИНН (в первых двух ячейках проставлено «00») и указанным КПП в верхнем поле каждой страницы формы, и формируется:

• по значению «1110012» «Кода формы по классификатору КНД»,
• по значению «2020» (для отчета за 2020 год) реквизита «Год получения лицензии».

6.2. Показатель по коду строки 220 Отчета (количество разрешений, выданных индивидуальным предпринимателям) определяется как сумма значений по графе 3 по строке 010 раздела 2 всех представленных налогоплательщиком сведений по форме 1110012 с 12-значным цифровым кодом ИНН (без КПП) в верхнем поле каждой страницы формы, и формируется с использованием данных:

• по значению «1110012» «Кода формы по классификатору КНД»,
• по значению «2020» (для отчета за 2020 год) реквизита «Год получения лицензии».

6.3. Показатель по коду строки 230 Отчета (количество разрешений, выданных физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями) определяется как количество записей по строке 030 всех разделов 2 всех сведений по форме 1114005, представленных в налоговый орган, и формируется по признакам номера и серии разрешения (количество разрешений с уникальными номером и серией):

• по значению «1114005» «Кода формы по классификатору КНД»,
• по значению «2020» (для отчета за 2020 год) реквизита «Год выдачи лицензии».

Признак серии разрешения определяется по показателю «Серия разрешения» по графе 1 строки 030 раздела 2 формы 111405. Признак номера разрешения определяется по показателю «Номер разрешения» по графе 2 строки 030 раздела 2 формы 111405.

7. В целях формирования Отчета по каждому муниципальному образованию используется код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК-33-2013 (ОКТМО).

Выборка осуществляется по коду строки 020 «Код по ОКТМО» Раздела 1 сведений по форме 1110012, представленных плательщиками сбора и по коду строки 020 «Код по ОКТМО» Раздела 2 сведений по форме 1114005, представленных органами лицензирования.

8. Все показатели отчета отражаются в целых числах.

9. Порядок заполнения отчетности по форме № 5-ЖМ «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами животного мира»:

<*> Справочник ставок сбора за пользование объектами животного мира (Справочник ССПОЖМ) приведен в приложении к настоящим Методическим указаниям.

10. Порядок округления данных при расчете контрольных соотношений.

При расчете контрольных соотношений слагаемые строки и графы Отчета, участвующие в контрольных соотношениях, округляются.

Методические указания по порядку составления отчета по форме N 5-КГНМ "Отчет о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации"

I. Общие положения

1. Отчет по форме N 5-КГНМ "Отчет о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации" (далее - отчет по форме N 5-КГНМ, отчет) составляется по консолидированным группам налогоплательщиков (далее - КГН, группа), ответственные участники которых администрируются межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ ФНС России по КН).

2. Отчет по форме N 5-КГНМ составляется на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций с кодом "218" по реквизиту "По месту нахождения (учета)" Титульного листа (далее - декларации), составленных за отчетные периоды текущего года и в целом за налоговый период нарастающим итогом с начала года.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, зарегистрированным в Минюсте России 14.10.2019 N 56217 (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@, зарегистрированным в Минюсте России 15.09.2020 N 59876, и приказом ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@, зарегистрированным в Минюсте России 28.10.2021 N 65630).

Показатели отчета формируются на основании сведений из деклараций с учетом проведенных камеральных налоговых проверок на момент составления отчета (до их завершения - на основании сведений из деклараций по данным налогоплательщиков).

Учитывая, что при представлении деклараций налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (незаполнением) отдельных строк декларации, налоговым органам при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета по форме N 5-КГНМ следует уточнить его показатели, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет.

3. Исходя из особенностей исчисления налога по КГН, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), по каждому участнику группы и (или) его обособленным подразделениям, расположенным на территории субъекта Российской Федерации, определяется налоговая база исходя из доли и суммы налога с нее. Эти данные приводятся в Приложении N 6а к Листу 02 декларации. Если на территории субъекта Российской Федерации находятся несколько участников группы и (или) обособленные подразделения нескольких участников, то по каждому участнику и его обособленным подразделениям налогоплательщик составляет отдельные Приложения N 6а.

В бюджет субъекта Российской Федерации налог уплачивается ответственным участником КГН общей суммой за всех участников группы и их обособленные подразделения, расположенные на территории региона. Эти данные приводятся в Приложении N 6 к Листу 02 и представляют собой совокупность показателей Приложений N 6а к Листу 02.

Реквизиты участника КГН или ответственного обособленного подразделения участника КГН, по месту нахождения которого учитывается уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации, приводятся в Приложении N 6 к Листу 02 декларации.

При исчислении налога в отношении налоговых баз отдельных участников КГН могут быть применены пониженные налоговые ставки, установленные:

• законами субъектов Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков и применяемые в соответствии с абзацем пятым пункта 1 статьи 284 Кодекса;
• законами субъектов Российской Федерации для резидентов Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с пунктом 1.8 статьи 284 и статьи 284.4 Кодекса (при этом законами Республики Карелия, Республики Саха (Якутия) и Чукотского АО установлены налоговые ставки в размере 0 процентов на первые пять лет);
• пунктами 1.15 и 1.16 статьи 284 Кодекса в размере 0 процентов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и для организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Суммы недопоступления налога в связи с применением указанных пониженных налоговых ставок приводятся по строкам 1700 и 1750 отчета на основании данных Приложений N 6 и 6а к Листу 02 декларации.

Отчеты формируются по налоговым органам, у которых "Вид налогового органа" в справочнике СОУН равен 15 (кроме кодов НО 9970, 9971, 9974, 9978, 9979), 20, 21.

Отчет формируется в ПП "Отчетность" в следующих разрезах:

• отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО), по данным налоговых деклараций ответственных участников КГН, стоящих на учете в МИ ФНС России по КН (МИ по КН_ОКТМО);
• отчеты МИ по КН по субъектам Российской Федерации (МИ по КН_Регион);
• отчеты по ОКТМО субъекта Российской Федерации (МО (ОКТМО));
• отчет по субъекту Российской Федерации (формируется агрегацией отчетов по ОКТМО субъекта Российской Федерации).

4. Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам доступны отчеты по всем консолидированным группам налогоплательщиков, ответственные участники которых администрируются в МИ по КН, по субъектам Российской Федерации в разрезе муниципальных образований (на основании кодов в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО), на территории которых осуществляется уплата налога.

Данные в отчет включаются по конкретной КГН на основании кода ОКТМО, указанного в Приложении N 6 к Листу 02 налоговой декларации.

5. МИ ФНС России по КН утверждают отчеты по форме N 5-КГНМ по субъектам Российской Федерации, на территории которых расположены участники и (или) обособленные подразделения участников консолидированной группы налогоплательщиков.

Периодичность составления отчета - квартал, полугодие, 9 месяцев и год в сроки, указанные на титульном листе отчета.

Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации после утверждения отчетов МИ ФНС России по КН представляет:

• сводный обезличенный отчет по субъекту Российской Федерации и отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации, - финансовому органу субъекта Российской Федерации;
• отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации, - подведомственным инспекциям ФНС России субъекта Российской Федерации для дальнейшего представления в муниципальные образования.

Отчеты утверждаются управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации и направляются в течение 7 рабочих дней после утверждения отчетов всеми МИ ФНС России по КН, в которых они сформированы (сроки указаны на титульном листе отчета).

ИФНС России и межрайонные ИФНС России после получения отчетов направляют их соответствующим муниципальным образованиям в течение 3-х рабочих дней.

II. Указания по составлению отчета формы N 5-КГНМ

В отчете приводятся данные о налоговой базе, приходящейся на всех участников консолидированных групп и их обособленные подразделения, расположенные на территории конкретного субъекта Российской Федерации, и общей сумме исчисленного с нее налога.

Отчет формируется на основании показателей Приложений N 6 и N 6а к Листу 02 декларации.

В отчете могут быть одновременно заполнены строка 1500 (Сумма налога на прибыль к доплате) и строка 1600 (Сумма налога на прибыль к уменьшению), если в отчет включены данные по участникам нескольких КГН с разными результатами исчисления налога.

III. Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 5-КГНМ

1. стр. (1200 - 1300 - 1400 - 1450) = стр. (1500 - 1600), при этом если (стр. 1200 - 1300 - 1400 - 1450) < 0, то (стр. 1500 - 1600) < 0;

Контактные телефоны:

по методологическим вопросам:

Управление налогообложения юридических лиц

8-495-913-04-95, ВТС (99) 14-95 Кулакова Галина Сергеевна

Утверждено приказом ФНС России от 29 декабря 2020 г. N ЕД-7-1/975@

" " __________ 20__ г. Руководитель налогового органа ___________________ (подпись, Ф.И.О. руководителя)

(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

Методические указания по порядку составления отчета по форме N 5-ПМ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации"

I. Общие положения

1.1. Отчет по форме N 5-ПМ "О налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации" (далее - отчет по форме N 5-ПМ, Отчет) составляется на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций (далее - декларации, код по КНД 1151006) и налоговых деклараций по налогу на прибыль иностранных организаций (далее - декларации иностранных организаций, код по КНД 1151038), составленных за налоговый период нарастающим итогом с начала года.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (зарегистрирован в Минюсте России 14.10.2019 N 56217) (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@, зарегистрированным в Минюсте России 15.09.2020 N 59876).

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и инструкция по ее заполнению утверждены, соответственно, приказами МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 (зарегистрирован в Минюсте России 29.01.2004 N 5495) и от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 (зарегистрирован в Минюсте России 15.04.2002 N 3368) с учетом внесенных в них изменений.

1.2. Согласно пунктам 1.4 и 1.13 Порядка заполнения декларации, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (статья 289 Налогового кодекса Российской Федерации) (далее - Кодекс), или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 Кодекса (по группе обособленных подразделений).

В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую, в частности, Приложение N 5 к Листу 02 с расчетом суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, Приложение N 5 к Листу 02, составленное по такой группе, включается в декларацию, представляемую в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации (далее - ответственное обособленное подразделение).

Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) представляют в налоговые органы по месту своего учета в качестве крупнейшего налогоплательщика декларацию, включающую Приложения N 6 к Листу 02 с расчетом суммы налога, подлежащей уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения участников группы и (или) их обособленных подразделений.

В случаях непредставления налогоплательщиком декларации к моменту составления отчета, при составлении отчета за налоговый период необходимо учесть показатели представленной декларации за последний отчетный период.

Декларации, составленные по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (до внесения в нее изменений) учитываются при формировании отчета по алгоритмам, предусмотренным настоящими методическими указаниями.

Отчет формируется в ПП "Отчетность" в следующих разрезах:

• отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО), по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе;
• отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО) по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
• отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО) по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
• отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
• отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
• сводные отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам и в подотчетных им межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
• отчет по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе;
• отчеты по каждому муниципальному образованию субъекта РФ;
• отчет по УФНС, включающий данные деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете на территории Субъекта РФ;
• отчет по Субъекту РФ, включающий данные деклараций налогоплательщиков, уплачивающих налоги на территории Субъекта РФ;
• отчет в целом по РФ (5-ПМ РФ).

1.3. Отчет по форме N 5-ПМ формируется по каждому муниципальному образованию на основании кодов в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО), на территории которого осуществляется уплата налога.

Данные в отчет включаются по конкретному налогоплательщику на основании кода ОКТМО, указанного в строке 010 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации. В декларации по КГН коды ОКТМО указываются также в Приложении N 6 к Листу 02.

При представлении организацией - правопреемником декларации за реорганизованную организацию в налоговый орган по месту своего учета, а также при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту учета головной организации - ОКТМО в декларации по реорганизованной организации или по закрытому обособленному подразделению могут отличаться от ОКТМО по месту нахождения организации - правопреемника или головной организации. В этом случае Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - УФНС России) или Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ) направляют отчеты, сформированные по коду ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации (закрытого обособленного подразделения) в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС России в Службу.

Декларации по реорганизованным организациям, составленные по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (до внесения в нее изменений) учитываются при формировании отчета по алгоритмам, предусмотренным настоящими методическими указаниями.

1.4 В отчет не включаются:

• показатели из Листа 02 и Приложений N 5 к Листу 02 (с кодом 02 по реквизиту "Признак налогоплательщика") деклараций сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• показатели из Листа 02 с кодом 04 по реквизиту "Признак налогоплательщика" деклараций организаций, осуществляющих деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья;
• показатели из Листа 02 и Приложений N 5 к Листу 02 (с кодом 03 по реквизиту "Признак налогоплательщика") деклараций налогоплательщиков - резидентов особой экономической зоны в Калининградской области, применяющих налоговую ставку 0 процентов в соответствии с пунктом 6 статьи 288.1 Кодекса, если стр. 150 и 160 Листа 02 или стр. 060 Приложения N 5 равны 0.

В Титульном листе указанных деклараций первые 2 символа в реквизите "КПП" = 39.

Если налогоплательщик администрируется межрегиональной (межрайонной) инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, то принадлежность декларации резиденту ОЭЗ в Калининградской области определяется по результатам сравнения КПП, присвоенного налогоплательщику по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика и указанного в Титульном листе декларации, с информацией из ФИР ЕГРН о КПП, присвоенном этой организации по месту ее нахождения;

• показатели деклараций с кодом "226" по реквизиту "по месту нахождения (учета)" в Титульном листе (Листе 01), представленные организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность; а также показатели декларации по обособленным подразделениям этих организаций кодом "220" по реквизиту "по месту нахождения (учета)" с кодами 09, 10, 11 по реквизиту "Признак налогоплательщика";
• показатели деклараций с кодом "225" по реквизиту "по месту нахождения (учета)" в Титульном листе (Листе 01), представленные организациями, получившими статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
• показатели деклараций с кодом "236" по реквизиту "по месту нахождения (учета)" в Титульном листе (Листе 01), представленные организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, а также показатели декларации по обособленным подразделениям этих организаций с кодом "220" по реквизиту "по месту нахождения (учета)" с кодом 12 по реквизиту "Признак налогоплательщика";
• показатели деклараций с кодами "239" по реквизиту "по месту нахождения (учета)" в Титульном листе (Листе 01), представленные организациями, осуществляющими туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа; а также показатели декларации по обособленным подразделениям этих организаций с кодом "220" по реквизиту "по месту нахождения (учета)" с кодом 13 по реквизиту "Признак налогоплательщика";
• показатели деклараций с кодами "246" по реквизиту "по месту нахождения (учета)" в Титульном листе (Листе 01), представленные музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования, с применением налоговой ставки 0 процентов согласно статье 284.8 Кодекса;
• показатели деклараций организаций, получивших за налоговый период убытки или налоговая база которых равна нулю в связи с учетом убытков прошлых налоговых периодов, уменьшивших налоговую базу. Признаки таких деклараций приведены в пунктах 2.4, 2.8 и втором абзаце пункта 2.10 настоящих методических указаний.

Не участвуют в формировании отчета декларации с кодами 229, 231 и 238 по реквизиту "по месту нахождения (учета)" в Титульном листе (Листе 01).

1.5. Инспекции ФНС России (ИФНС) утверждают Отчеты по каждому муниципальному образованию, находящемуся на подведомственной ИФНС России территории.

Межрайонные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) утверждают отчеты в разрезе субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (в которых находятся администрируемые ими налогоплательщики) в установленные ими сроки.

МИ утверждают отчеты по администрируемым налогоплательщикам в части головных организаций, а также администрируемых обособленных подразделений (отчетность по которым представляется только в МИ) по каждому субъекту Российской Федерации по муниципальным образованиям, входящим в субъект Российской Федерации, коды ОКТМО которых указаны в декларациях, и сводные отчеты. Сводные отчеты, включающие информацию по МИ и МРИ, утверждаются МИ за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС России в ФНС России.

По консолидированным группам налогоплательщиков данные формируются по всем группам по каждому субъекту Российской Федерации по муниципальным образованиям, входящим в субъект Российской Федерации, коды ОКТМО которых указаны в декларациях, и входят в состав сводного отчета МИ, который утверждается в указанный выше срок.

1.6. Передача информации осуществляется в соответствии со структурой и форматами файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи.

УФНС России после утверждения отчетов всеми подведомственными ИФНС России и МИ утверждают сводный Отчет по субъекту Российской Федерации (без распределения по муниципальным образованиям).

УФНС России направляют:

• сводный Отчет по субъекту Российской Федерации, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ и МРИ, и отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации - финансовому органу субъекта Российской Федерации в срок не позднее 26 июня 2021 г.;
• отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации - подведомственным инспекциям ФНС России субъекта Российской Федерации для дальнейшего представления в муниципальные образования.

Сумма значений показателей, отраженных в отчетах УФНС России и МИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного Отчета по субъекту Российской Федерации.

ИФНС России и межрайонные ИФНС России после получения отчетов от УФНС России направляют их соответствующим муниципальным образованиям не позднее 1 июля 2021 года.

II. Порядок заполнения отчета по форме N 5-ПМ

2.1. Раздел 1 отчета заполняется в зависимости от наличия или отсутствия обособленных подразделений у налогоплательщика - российской организации.

2.2. При отсутствии обособленных подразделений у налогоплательщика - российской организации (критериями являются указание в Титульном листе кодов 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249 по реквизиту "по месту нахождения (учета)", а также непредставление в составе декларации Приложений N 5 к Листу 02; дополнительным критерием является отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о наличии обособленных подразделений организаций), данные в Раздел 1 включаются на основании Листа 02 декларации следующим образом:

строка 1010 отчета - на основании строки 120;

строка 1020 отчета - на основании строки 200;

строка 1030 отчета - на основании строки 260;

строка 1031 отчета - на основании строки 269;

строка 1040 отчета - расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 120 x 17 / 100) - строка 200], если [(строка 120 x 17 / 100) - строка 200] > 1;

строка 1041 отчета - из Листов 02 с кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" - расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 120 x 17 / 100) - строка 200], если [(строка 120 x 17 / 100) - строка 200] > 1.

2.3. При наличии обособленных подразделений у налогоплательщика - российской организации (критериями являются указание в Титульном листе кодов 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249 по реквизиту "по месту нахождения (учета)", и представление в составе декларации Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "1" по реквизиту "Расчет составлен (код)"), данные в Раздел 1 включаются на основании Приложения N 5 к Листу 02 декларации с таким кодом "1" следующим образом:

строка 1010 отчета - на основании строки 050;

строка 1020 отчета - на основании строки 070;

строка 1030 отчета - на основании строки 090;

строка 1031 отчета - на основании строки 098;

строка 1040 отчета - расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 050 x 17 / 100) - строка 070], если ([строка 120 x 17 / 100) - строка 200] > 1;

строка 1041 отчета - из Приложений N 5 к Листу 02 с кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" и кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен (код)" - расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 050 x 17 / 100) - строка 070], если ([строка 120 x 17 / 100) - строка 200] > 1.

2.4. Независимо от наличия или отсутствия обособленных подразделений у налогоплательщика - российской организации при заполнении строки 1010 следует учитывать, что если показатель налоговой базы за налоговый период по строке 120 Листа 02 указан налогоплательщиком равным нулю ("0") (в случае если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение или в случае если показатель строки 110 равен показателю строки 100), то сведения по данному налогоплательщику в отчет по форме N 5-ПМ не включаются.

Если налоговая база исходя из доли по строке 050 Приложения N 5 Листа 02 с кодом 1 указана налогоплательщиком со знаком "минус" или равна нулю ("0"), то сведения по данному обособленному подразделению налогоплательщика в отчет по форме N 5-ПМ не включаются.

2.5. Для иностранных организаций следует учитывать следующие особенности.

Данные по иностранным организациям включаются только в Раздел 1. Данные в отчет включаются по конкретному налогоплательщику на основании кода ОКТМО, указанного в строке 010 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации иностранной организации.

2.6. При отсутствии отделений иностранной организации, являющимися постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса (критерием является отсутствие в декларации иностранной организации раздела 10), данные в Раздел 1 отчета включаются на основании раздела 7 "Расчет суммы налога на прибыль" декларации иностранной организации следующим образом:

строка 1010 отчета - на основании строки 110 раздела 7;

строка 1020 отчета - на основании строки 180 раздела 7;

строка 1030 отчета - не заполняется;

строка 1031 отчета - не заполняется;

строка 1040 отчета - расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 110 x 17 / 100) - строка 180], если [(строка 110 x 17 / 100) - строка 180] > 1;

строка 1041 отчета не заполняется.

2.7. При наличии отделений иностранной организации, являющимися постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса (критерием является наличие в декларации иностранной организации раздела 10), данные в Раздел 1 отчета включаются на основании раздела 10 "Расчет распределения налога на прибыль между отделениями иностранной организации, являющимися постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса" декларации иностранной организации следующим образом:

строка 1010 отчета - на основании строки 080 раздела 10;

строка 1020 отчета - на основании строки 100 раздела 10;

строка 1030 отчета - не заполняется;

строка 1031 отчета - не заполняется;

строка 1040 отчета - расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 080 x 17 / 100 - строка 100], если [(строка 080 x 17 / 100 - строка 100] > 1;

строка 1041 отчета не заполняется.

2.8. При заполнении строки 1010 по отделениям иностранных организаций или по отделениям иностранных организаций, осуществляющих деятельность в рамках единого технологического процесса, следует учитывать, что если налоговая база за налоговый период по строке 110 раздела 7 декларации иностранной организации или налоговая база исходя из доли (строка 080 раздела 10 декларации иностранной организации) указана налогоплательщиком со знаком "минус" или равна нулю ("0"), то сведения по данному налогоплательщику в отчет по форме N 5-ПМ не включаются.

2.9. Разделы 2, 3, 4 заполняются только по обособленным подразделениям организации и группам обособленных подразделений на основании данных из Приложений N 5 к Листу 02 декларации с кодами по реквизиту "Расчет составлен (код)", соответственно:

для раздела 2 - с кодом "2" по обособленному подразделению;

для раздела 3 - с кодом "3" по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода;

для раздела 4 - с кодом "4" по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

В раздел 4, в частности, включаются также Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)", если головная организация входит в группу обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации, и уплачивает налог за эту группу (то есть по реквизиту "КПП" в Приложении N 5 указан КПП, соответствующий КПП на Титульном листе декларации).

Межрегиональные (межрайонные) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам формируют раздел 4 на основании Приложения N 5 к Листу 02 с кодом 4 и с КПП, присвоенным организации при постановке ее на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.

По консолидированным группам налогоплательщиков данные включаются в раздел 4 отчета из Приложений N 6 к Листу 02 деклараций, представленных ответственными участниками этих групп (код 218 по реквизиту "по месту нахождения (учета)").

2.10. Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли (строки 1110, 1210 и 1310 Разделов 2, 3 и 4 отчета) по налогоплательщикам, имеющим обособленные подразделения (ответственные обособленные подразделения), указывается в строке 050 Приложений N 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом. В декларациях по консолидированным группам налогоплательщиков данные о налоговой базе для исчисления налога на прибыль исходя из доли указываются по строке 050 Приложений N 6 к Листу 02 (для строки 1310 Раздела 4 отчета).

При заполнении указанных строк следует учитывать, что если налоговая база исходя из доли (строка 050 Приложения N 5 или Приложения N 6 Листа 02) указана налогоплательщиком со знаком "минус" или равна нулю ("0"), то сведения по данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) в отчет по форме N 5-ПМ не включаются.

Строки 1120, 1220 и 1320 в соответствующих Разделах отчета заполняются на основании строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом "2", "3" и "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)". Строка 1320 заполняется также на основании строки 070 Приложения N 6 к Листу 02.

Строки 1130, 1230 и 1330 в соответствующих Разделах отчета заполняются на основании строки 090 Приложения N 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом "2", "3" и "4". Строка 1330 заполняется также на основании строки 090 Приложения N 6 к Листу 02.

Строки 1131, 1231 и 1331 в соответствующих Разделах отчета заполняются на основании строки 098 Приложения N 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом "2", "3" и "4". Строка 1331 заполняется также на основании строки 098 Приложения N 6 к Листу 02.

2.11. Показатели по строкам 1140, 1240 и 1340 являются расчетными и определяются как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации: {([строка 050 x 17 / 100) - строка 070], если [(строка 050 x 17 / 100) - строка 070] > 1} Приложений N 5 к Листу 02 декларации с соответствующими кодами "2", "3" и "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)" или Приложений N 6 к Листу 02.

Показатели по строкам 1141, 1241 и 1341 отчета формируются из Приложений N 5 к Листу 02 с кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" и кодами 2, 3, 4 по реквизиту "Расчет составлен (код) - расчетно, как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 050 x 17 / 100) - строка 070], если [(строка 050 x 17 / 100) - строка 070] > 1.

Показатели строк 1041, 1141, 1241 и 1341 отчета, сформированного в целом по субъекту Российской Федерации, сверяются с показателями отчета по форме N 5-П "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций" за соответствующий год (строка 1171 Раздела А; графы 1, 2, 3 строки (1371 минус 1372) Раздела В; графы 2 и 3 строки (1430 минус 1431) Раздела Г, графа 2 строки (1511 минус 1512) Раздела Д, графы 1 и 2 строки 1560 Раздела Д1. При наличии расхождений выясняются причины этого и отражаются в объяснительных записках к отчету.

Указания по составлению отчета формы N 5-ПМ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации"

III. Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 5-ПМ

Приложение N 7

Отчет о структуре начислений по торговому сбору в разрезе муниципальных образований по итогам ____ года

нового объекта обложения торговым сбором (о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения