Приказ ФНС России от 25.07.2025 № ЕД-7-13/661@

«О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@»

(Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2025 № 84530)

ПРИКАЗ

Форма по КНД 1165222

           проверки полноты исчисления и уплаты налогов
    в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

___________________________________________________________________________ (полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, адрес места нахождения организации, идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН)/код причины постановки на учет (далее — КПП); фамилия, имя, отчество <1> физического лица, адрес места жительства физического лица, ИНН)

_______________________                                    ________________
  (место составления)                                           (дата)

Нами, _________________________________________________________________ __________________________________________________________________________, (должности, фамилия, имя, отчество <1> сотрудников налоговых органов с указанием руководителя проверяющей группы) на основании решения руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы __________________________________ от __________ N _______ (фамилия, имя, отчество <1>) (дата) с изменениями (дополнениями), внесенными решением руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы ____________________________________ от ____________________ N ___________, (фамилия, имя, отчество <1>) (дата) проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее — проверка) в отношении сделки (сделок)

(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество <1> физического лица, ИНН) с _________________________________________________________________________

                (полное и сокращенное (при наличии)
         наименования организации (контрагента), ИНН/КПП;
            фамилия, имя, отчество <1> физического лица
                        (контрагента), ИНН)

по ________________________________________________________________________

 (наименование сделки (сделок), описание группы однородных сделок,
              номер и дата договора (договоров) <2>)

по вопросам полноты исчисления и уплаты ___________________________________

(указывается вид налога в соответствии с решением о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами) за период с ______________ по ______________. (дата) (дата)

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

1. Общие положения

1.1 Место проведения проверки ________________________________________

__________________________________________________________________________. (адрес места проведения проверки)

1.2. Проверка начата __________________, окончена ____________________. (дата начала) (дата окончания)

На основании решения руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы ____________________________ от ______________ (фамилия, имя, отчество <1>) (дата) N _____ срок проведения проверки был продлен до __________________________. (срок продления)

1.3 Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица,

исполняющие их обязанности) организации в проверяемом периоде являлись: ______________________________________ — _________________________________, (наименование должности) (фамилия, имя, отчество <1>) ______________________________________ — _________________________________. (наименование должности) (фамилия, имя, отчество <1>)

1.4 Фактически за проверяемый период налогоплательщик осуществлял:

__________________________________________________________________________. (указываются виды деятельности в соответствии с кодами и наименованиями Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, их расшифровкой с выделением основного кода в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности)

1.5 В ходе настоящей проверки проведены следующие мероприятия

налогового контроля

__________________________________________________________________________. (указываются сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении проверки)

2. <a id="p100031"></a>Настоящей проверкой установлено следующее:

__________________________________________________________________________. (приводятся документально подтвержденные факты нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам)

3. Выводы и предложения лиц, проводивших проверку, по устранению выявленных нарушений

3.1 По результатам проверки выявлено занижение налоговой базы:

по _____________________ за _____________________ в сумме ___________ руб.; (наименование налога) (налоговый (отчетный) период) по _____________________ за _____________________ в сумме ___________ руб. (наименование налога) (налоговый (отчетный) период)

3.2 Всего по результатам настоящей проверки установлено:

3.2.1 Неуплата (неполная уплата) _________________________ в сумме

                                        (наименование налога)

__________ руб.; в том числе: за _____________________________ в сумме _______________ руб.; (налоговый (отчетный) период) за _____________________________ в сумме _______________ руб. (налоговый (отчетный) период)

3.2.2 Итого неуплата (неполная уплата) налогов установлена в сумме

_________________ руб.

3.2.3 Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:

• по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в сумме ____________________________ руб., в том числе: за ______________________________ в сумме _________________ руб.; (налоговый (отчетный) период) за ______________________________ в сумме _________________ руб. (налоговый (отчетный) период)

3.2.4. ________________________________________________________________ __________________________________________________________________________. (приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств)

3.3 По результатам проверки предлагается:

3.3.1 Увеличить налоговую базу по:

_____________________ за ____________________  на сумму _____________ руб.;
(наименование налога)    (налоговый (отчетный)

                           период)

_____________________ за _____________________ на сумму _____________ руб. (наименование налога) (налоговый (отчетный) период)

3.3.2 Уплатить (перечислить)

(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество <1> физического лица, ИНН)

а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов в размере _____ руб., в том числе: _____________________ за __________________ — __________ руб.; (наименование налога) (налоговый период) _____________________ за __________________ — __________ руб. (наименование налога) (налоговый период)

б) сумму налога, предусмотренного пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации в размере ______________ руб., в том числе: _____________________________ за _______________________ — __________ руб.; (наименование налога) (налоговый период) _____________________________ за _______________________ — __________ руб. (наименование налога) (налоговый период)

3.3.3 Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком:

• по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в сумме ___________ руб., в том числе: за ______________________________ в сумме _________________ руб.; (налоговый (отчетный) период) за ______________________________ в сумме _________________ руб. (налоговый (отчетный) период)

3.3.4. ________________________________________________________________ __________________________________________________________________________. (приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств)

3.3.5 Внести необходимые исправления в документы налогового учета.

3.3.6 Привлечь

(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество <1> физического лица, ИНН) к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное:

а) пунктом ______ статьи _______ Налогового кодекса Российской Федерации за __________________________________________________________________________; (указывается состав совершенного налогового правонарушения)

б) пунктом ______ статьи _______ Налогового кодекса Российской Федерации за __________________________________________________________________________. (указывается состав совершенного налогового правонарушения)

    В  случае  несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте проверки,
выводами  и  предложениями проверяющих налогоплательщик вправе в течение 20
дней  со  дня получения настоящего акта представить в Федеральную налоговую
службу  письменные  возражения  по  указанному  акту  в  целом  или  по его

отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или передать в согласованный срок документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Экземпляр акта с _______________________ приложениями на ___________ листах (количество приложений) (количество листов) получил: __________________________________________________________________ (должность, фамилия, имя, отчество <1> руководителя организации или фамилия, имя, отчество <1> физического лица (фамилия, имя, отчество <1> их представителя)

<1> Отчество указывается при наличии.

<2> Номер и дата договора (договоров) указываются при наличии договора (договоров).».

Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы __________________________________________________________________________, (фамилия, имя, отчество <1>) рассмотрев акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами от __________ N _______, (дата) (номер) составленный в отношении __________________________________________________ __________________________________________________________________________, (полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН)/код причины постановки на учет (далее — КПП); фамилия, имя, отчество <1> физического лица, ИНН) и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее — проверка):

 (указываются письменные возражения, представленные в соответствии

с пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации) при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя), __________________________________________________________, (фамилия, имя, отчество <1>, должность при необходимости, реквизиты документов, подтверждающих полномочия представителя) которое извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается: __________________________________________________________________________, (указывается подтверждающий документ) а также при участии иных лиц _____________________________________________,

                            (фамилия, имя, отчество <1>, должность)

<1> Отчество указывается при наличии.

<2> Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.

<3> Указывается в случае вручения копии настоящего решения непосредственно лицу, в отношении которого принято решение (его представителю).".

Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы __________________________________________________________________________, (фамилия, имя, отчество <1>) рассмотрев акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами от __________ N _______, (дата) (номер) составленный в отношении __________________________________________________ __________________________________________________________________________, (полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН)/код причины постановки на учет (далее — КПП); фамилия, имя, отчество <1> физического лица, ИНН) и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее — проверка):

 (указываются письменные возражения, представленные в соответствии

с пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации) при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя), __________________________________________________________, (фамилия, имя, отчество <1>, должность при необходимости, реквизиты документов, подтверждающих полномочия представителей) которое извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается: __________________________________________________________________________, (указывается подтверждающий документ) а также при участии иных лиц _____________________________________________, (фамилия, имя, отчество <1>)