Приказ Роспечати от 17.12.2015 № 370

(ред. от 10.04.2017)

«Об утверждении Положения об осуществлении Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям внутреннего финансового аудита»

В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 № 193 «Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. № 89», приказываю:

1. Утвердить Положение об осуществлении Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям внутреннего финансового аудита согласно приложению к настоящему приказу.

2. Контроль исполнения настоящего приказа оставляю за собой.

1. Положение об осуществлении внутреннего финансового аудита (далее — Положение) определяет порядок проведения в Федеральном агентстве по печати и массовым коммуникациям внутреннего финансового аудита.

2. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения Роспечати (далее — объекты аудита).

3. Предметом внутреннего финансового аудита являются организация и осуществление объектами аудита внутреннего финансового контроля, совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершаемых структурными подразделениями Роспечати, документов, формируемых в процессе осуществления указанных операций.

4. Внутренний финансовый аудит осуществляется должностными лицами Роспечати (далее — аудиторской группой), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита на основе функциональной независимости. Должностное лицо аудиторской группы не может осуществлять действия по изучению проведенных им операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур). В основе его деятельности лежит представление независимой и объективной информации о состоянии деятельности Роспечати по осуществлению возложенных на нее функций и полномочий, в том числе надежности функционирования системы внутреннего контроля.

5. Целями внутреннего финансового аудита являются:

а) оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

в) подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования средств федерального бюджета.

II. Организация внутреннего финансового аудита

6. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям, утверждаемым руководителем Роспечати, согласно приложению № 1 к настоящему Положению (далее — План проверки).

7. Аудиторские проверки осуществляются в виде камеральных проверок.

8. Руководитель аудиторской группы и аудиторская группа назначаются приказом руководителя Роспечати.

9. В состав аудиторской группы включаются не менее 5-ти государственных гражданских служащих Роспечати и в случае необходимости независимый эксперт.

10. Руководитель аудиторской группы планирует, координирует, контролирует работу аудиторской группы.

11. При проведении внутреннего финансового аудита аудиторская группа подчиняется непосредственно руководителю Роспечати.

12. Основными требованиями к организации и проведению внутреннего аудита являются:

а) планирование внутреннего аудита — предполагает разработку документов планирования контрольной и аудиторской деятельности с учетом требований, установленных к срокам проведения и объемам аудиторских мероприятий;

б) требование рациональности — внутренний аудит организуется таким образом, чтобы исключить осуществление излишних (не предусмотренных требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации и правовых актов Роспечати административных и технологических регламентов) процессов и операций в ходе их проведения;

в) взаимодействие аудиторской группы и объектов аудита, координация их усилий для решения поставленных задач;

г) в процессе проведения проверок все полученные сведения подлежат документированию (в том числе в электронном виде) в установленным порядке;

д) компетентность, добросовестность и честность аудиторской группы в выполнении возложенных на них обязанностей, обладание необходимыми знаниями;

е) ответственность — аудиторские группы несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за достоверность и качество проводимого аудиторского мероприятия;

ж) периодичность — внутренний аудит проводится с установленной планом периодичностью;

з) доказательность — выводы, полученные в ходе внутреннего аудита, должны быть обоснованы и подтверждены.

13. Должностные лица аудиторской группы при проведении аудиторских проверок имеют право:

а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля. Срок направления и исполнения запросов устанавливается руководителем аудиторской группы Роспечати — не более 3-х рабочих дней;

б) посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

в) привлекать по необходимости сотрудников Роспечати и независимых экспертов.

14. Аудиторская группа:

а) соблюдает требования нормативных правовых актов Российской Федерации в установленной сфере деятельности;

б) проводит аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки (далее — Программа) согласно приложению № 2 к настоящему Положению;

в) знакомит руководителя объекта аудита с Программой и результатами аудиторских проверок.

III. Планирование аудиторских проверок

15. Проект Плана проверки составляется аудиторской группой и утверждается руководителем Роспечати до начала очередного финансового года.

16. В проекте Плана проверки предусматриваются аудиторские проверки, осуществляемые последовательно по следующим направлениям:

аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении формирования (ведения) и исполнения бюджетных смет;

аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля при осуществлении полномочий главного администратора (администратора) доходов бюджета;

аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджета бюджетной системы Российской Федерации;

аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении предоставления субсидий юридическим и физическим лицам (за исключением бюджетных учреждений) и обеспечения соблюдения получателями указанных субсидий целей и порядка, установленных при их предоставлении;

аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении предоставления субсидий бюджетным учреждениям и обеспечения соблюдения получателями указанных субсидий целей и порядка, установленных при их предоставлении;

аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля по расходам федерального бюджета в форме бюджетных инвестиций;

аудит достоверности и полноты сводной бюджетной и бухгалтерской отчетности главного администратора бюджетных средств.

17. При формировании проекта Плана проверки учитываются:

• требования к периодичности проведения проверок;
• значимость проведения проверок;
• степень обеспеченности Роспечати ресурсами (финансовыми, кадровыми, временными и материальными);
• требования эффективности использования ресурсов (финансовых, кадровых, временных и материальных) при проведении проверок;
• оптимальность сроков проведения проверок;
• необходимость обеспечения наличия резерва времени для выполнения внеплановых проверок (до 30 процентов от общего времени, отведенного на осуществление проверок), а также другие факторы.

Утвержденный руководителем Роспечати План проверки не позднее 5 рабочих дней со дня его утверждения доводится до сведения структурных подразделений Роспечати, руководителей объектов аудита и размещается на сайте Роспечати.

(в ред. Приказа Роспечати от 10.04.2017 № 121)

18. Подготовка к проведению проверки организуется руководителем аудиторской группы. В ходе подготовки к проведению проверки в целях составления Плана проверки руководителем аудиторской группы организуется работа:

по сбору информации об объекте проверки и предметах проверки, достаточных для подготовки программы проведения проверки;

определяется объем проверки, исходя из перечня и характера процедур внутреннего аудита, необходимых для достижения цели проверки;

готовится Программа проведения проверки;

готовится проект приказа о проведении проверки;

проводится предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

а) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора (иных проверяющих органов) в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита;

формируется аудиторская группа проверки, определяется специализация участников группы проверки и распределяются обязанности между ее участниками, определяются ответственные за оформление Акта проверки.

19. По мере необходимости в План проверки вносятся изменения. Решение о внесении изменений в План проверки принимается руководителем Роспечати на основании мотивированной докладной записки аудиторской группы.

Внесение изменений в План проверки осуществляется в порядке, установленном для утверждения Плана проверки.

20. Аудиторская проверка назначается приказом руководителя Роспечати, в котором указываются наименование аудиторской проверки, наименование объекта аудита, срок проведения аудиторской проверки, проверяемый период финансово-хозяйственной деятельности объекта аудита, состав аудиторской группы, срок представления отчета о результатах аудиторской проверки.

21. Аудиторская проверка проводится на основании Программы, утвержденной руководителем аудиторской группы. Программа аудиторской проверки должна содержать:

а) тему аудиторской проверки;

б) наименование объектов аудита;

в) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

22. Внеплановые аудиторские проверки проводятся по решению руководителя Роспечати.

IV. Проведение аудиторской проверки и оформление ее результатов

23. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

а) осуществления внутреннего финансового контроля;

б) законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств федерального бюджета;

в) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

г) применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

д) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение, исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

е) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

ж) формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

з) бюджетной отчетности.

24. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:

а) инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры, и (или) материальных активов;

б) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

в) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам, в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

г) подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

д) пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета лицом аудиторской группы;

е) аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

Мотивированный запрос формируется должностным лицом аудиторской группы в пределах или за пределами объекта аудита и направляется объекту аудита (вручается руководителю объекта аудита под роспись).

Ответ на мотивированный запрос в письменной и электронной форме с приложением необходимых копий документов составляется объектом аудита и направляется аудиторской группе в срок не позднее 3 рабочих дней после его получения объектом аудита.

25. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

26. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержит:

а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

б) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

в) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

г) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

е) копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;

ж) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

з) акт аудиторской проверки.

27. Предельный срок проведения аудиторской проверки — 30 календарных дней.

28. По письменному мотивированному ходатайству руководителя аудиторской группы приказом руководителя Роспечати проведение аудиторской проверки может быть приостановлено (продлено).

Основаниями приостановления (продления) проведения аудиторской проверки являются:

а) при отсутствии или неудовлетворительном состоянии бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта аудита — на период восстановления объектом аудита документов, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также приведения объектом аудита в надлежащее состояние документов учета и отчетности;

б) в случае непредставления объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также представления неполного комплекта таких документов, материалов и информации, воспрепятствования проведению аудиторской проверки и (или) уклонения от проведения аудиторской проверки — на период устранения перечисленных обстоятельств;

в) иные основания.

Срок приостановления (продления) аудиторской проверки определяется в каждом конкретном случае, исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период приостановления (продления) аудиторской проверки, но не может превышать 60 календарных дней.

29. Решение о приостановлении (продлении) аудиторской проверки, принятое руководителем Роспечати, доводится до сведения руководителя аудиторской группы и руководителя объекта аудита.

После устранения причин приостановления аудиторской проверки аудиторская группа возобновляет проведение аудиторской проверки в сроки, устанавливаемые приказом Роспечати.

30. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки (далее — Акт), который подписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправе представить письменные возражения по Акту. Акт оформляется в соответствии с формой, приведенной в приложении № 3 к настоящему Положению.

31. Акт должен быть составлен не позднее срока окончания аудиторской проверки, установленного приказом Роспечати. Акт составляется в 2-х экземплярах, подписывается всеми членами аудиторской группы. Руководитель объекта аудита либо уполномоченное лицо объекта аудита знакомится с Актом под роспись.

32. Руководитель объекта аудита (уполномоченное лицо объекта аудита) в срок не позднее 3-х рабочих дней вправе представить письменные возражения (замечания) к Акту.

33. По результатам рассмотрения Акта руководителем объекта аудита в срок до 5 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения Акта, утверждается План мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков, оформленный по рекомендуемому образцу согласно приложению № 5 к настоящему Положению.

34. Руководитель объекта аудита обеспечивает выполнение внесенных руководителем аудиторской группы предложений и в установленный срок представляет указанным лицам информацию об устранении нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторской проверки, оформленную по рекомендуемому образцу согласно приложению № 6 к настоящему Положению, с приложением копий подтверждающих документов.

35. Контроль за своевременным и полным выполнением предложений по актам аудиторских проверок осуществляется аудиторской группой.

V. Реализация результатов аудиторских проверок и отчетность

36. На основании Акта в срок не позднее 5 рабочих дней руководитель аудиторской группы составляет отчет о результатах аудиторской проверки (далее — Отчет), содержащий информацию об итогах аудиторской проверки по форме согласно приложению № 4 к настоящему Положению.

37. Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля основываются на следующих результатах аудиторской проверки, отражающих:

а) наличие (отсутствие) операций бюджетных процедур, в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

б) наличие (отсутствие) контрольных действий, выполненных более чем один раз, и не имеющих результатов контроля;

в) наличие (отсутствие) излишних операций при исполнении бюджетной процедуры и (или) излишних применяемых контрольных действий;

г) наличие (отсутствие) контрольных действий внутреннего финансового контроля, в том числе действий ведомственного финансового контроля, которые не в полной мере охватывают финансово-хозяйственные операции в связи с неполным определением перечня операций бюджетной процедуры и (или) недостатками в процедуре оценки бюджетных рисков.

38. Выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, достоверности и полноте сводной бюджетной отчетности Роспечати основываются на следующих результатах аудиторской проверки, отражающих:

а) наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности, в том числе степень надежности внутреннего финансового контроля получателей бюджетных средств совершаемых ими фактов хозяйственной жизни, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности;

б) подтверждение полноты и достоверности показателей сводной бюджетной отчетности;

в) оценку актуальности и обоснованности учетной политики, принятой объектами аудита, неправомерные действия которых в части ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности могут привести к существенным искажениям сводной бюджетной отчетности;

г) представления указанных документов, полнотой и достоверностью отражаемой в отчетах информации в целях подтверждения соблюдения условий предоставления субсидий, принятия корректирующих мер по результатам такого контроля.

39. Отчет, подписанный руководителем аудиторской группы, с приложением Акта проверки в течение 20 дней со дня его подписания направляется руководителю Роспечати. По результатам рассмотрения Отчета руководитель Роспечати вправе принять одно или несколько решений:

а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

г) о направлении материалов в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (ее территориальные органы) и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

40. В случае если в результате аудиторской проверки установлены факты (признаки) неисполнения или ненадлежащего исполнения государственными гражданскими служащими Роспечати должностных обязанностей, руководитель Роспечати по итогам рассмотрения материалов проверки вправе принять решение о проведении служебной проверки в отношении должностных лиц, допустивших выявленные нарушения, и применить к ним дисциплинарное взыскание в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. В случае назначения руководителем Роспечати служебной проверки заверенная копия Акта аудиторской проверки (а при необходимости и копии материалов аудиторской проверки) передаются в отдел госслужбы и кадров Управления делами Роспечати.

41. Решение руководителя Роспечати, принятое по итогам рассмотрения Отчета и Акта аудиторской проверки, направляется руководителем аудиторской группы не позднее пяти рабочих дней с момента принятия решения руководителю объекта аудита для исполнения.

42. Руководитель объекта аудита в срок не позднее одного месяца с момента получения решения руководителя Роспечати представляет отчет о мерах, принятых в соответствии с решением.

43. Руководитель аудиторской группы формирует номенклатурное дело, которое содержит:

а) копию приказа Роспечати о проведении аудиторской проверки;

б) Акт и приложения к нему;

в) Отчет;

г) решение руководителя Роспечати;

д) отчет объекта аудита о принятых мерах по устранению нарушений и недостатков;

е) иные документы и материалы, имеющие отношение к аудиторской проверке.

Сформированное дело хранится в течение срока, установленного номенклатурой дел.

44. Аудиторская группа проводит анализ и обобщение материалов проверок и ежегодно в срок до 13 января года, следующего за отчетным, осуществляет составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита и представляет ее руководителю Роспечати. Отчетным периодом является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно.

Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, содержащуюся в отчетах о результатах аудиторских проверок и подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности Роспечати и представляется по форме согласно приложению № 7 к настоящему Положению.

(п. 44 в ред. Приказа Роспечати от 10.04.2017 № 121)

«Утверждаю» Руководитель аудиторской группы _______________________________ Ф.И.О., подпись «__» ______ 201_ г.

Программа аудиторской проверки

Тема аудиторской проверки: ________________________________________________

Объект аудиторской проверки: ______________________________________________

Основание для проведения аудиторской проверки: ____________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана внутреннего финансового аудита)

Срок проведения аудиторской проверки: _____________________________________

Вид аудиторской проверки: _________________________________________________ (камеральная, выездная, комбинированная)

Проверяемые бюджетные процедуры: __________________________________________

Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской проверки:

Члены аудиторской группы:

        Ф.И.О., подпись

        Ф.И.О., подпись

        Ф.И.О., подпись

от 17 декабря 2015 г. № 370

                по результатам аудиторской проверки

                    (тема аудиторской проверки)

                       (проверяемый период)

__________________________                                ____________
 (место составления Акта)                                    (дата)

Во исполнение _________________________________________________________ (реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана) в соответствии с Программой _______________________________________________ (реквизиты Программы аудиторской проверки) группой в составе: ________________________________________________________

(Фамилия, инициалы руководителя аудиторской группы, должность руководителя аудиторской группы (в творительном падеже))

(Фамилия, инициалы участника аудиторской группы, должность (в творительном падеже))

проведена аудиторская проверка ____________________________________________

                  (область аудиторской проверки)

                       (проверяемый период)

Вид аудиторской проверки: _________________________________________________

Срок проведения аудиторской проверки: _____________________________________

Методы проведения аудиторской проверки: ___________________________________

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1. ________________________________________________________________________

2. ________________________________________________________________________

3. ________________________________________________________________________ ...

Краткая информация об объектах аудита:

Проверка проведена в присутствии

(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц))

(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения объекта аудита)

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее:

По вопросу № 1 ________________________________________________________

По вопросу № 2 ________________________________________________________

...

Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы:

Должность руководителя аудиторской группы (ответственного работника)

     (должность)              подпись                Ф.И.О.

дата

Участники аудиторской группы: Должность участника аудиторской группы (ответственного работника)

     (должность)              подпись                Ф.И.О.

дата

     (должность)              подпись                Ф.И.О.

дата

     (должность)              подпись                Ф.И.О.

дата

Один экземпляр Акта получен для ознакомления: Должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица)

     (должность)              подпись                Ф.И.О.

Дата

«Ознакомлен(а)» Должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица)

     (должность)              подпись                Ф.И.О.

Один экземпляр Акта получен: Должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица)

         (должность)              подпись                Ф.И.О.

    Заполняется  в  случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица)
объекта  аудита от подписи

От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта) ________________________________________________________________ отказался. (должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица))

Должность руководителя аудиторской группы

     (должность)              подпись                Ф.И.О.

дата

Отчет о результатах осуществления аудиторской проверки

      ______________________________________________________
        (полное наименование объекта аудиторской проверки)

Приложения:

    1. <a id="p100208"></a>Акт проверки на ____ листах

    2. <a id="p100209"></a>Возражения к Акту проверки на ____ листах

    "__" "_________" 20__ г.          _____________  ______________________
                                        (подпись)           (Ф.И.О.)

«УТВЕРЖДАЮ» _______________________________________ (должность руководителя объекта аудита) _______________________________________ (подпись) (расшифровка подписи)

                                               "__" ___________ 20__ г.

План мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе ________________________________________________, (наименование аудиторской проверки, наименование объекта аудита) проведенной с «» _________ 20 г. по «» __________ 20 г. аудиторской группой под руководством __________________________________________________ (должность, фамилия, имя, отчество)

Ответственный исполнитель объекта аудита:

___________________________  _____________  _______________________________
        (должность)            (подпись)         (расшифровка подписи)

Руководителю аудиторской группы ________________________ (фамилия, имя, отчество)

Представляем информацию об устранении нарушений и недостатков, выявленных в ходе ________________________________________________, (наименование аудиторской проверки, наименование объекта аудита) проведенной в период с «» ___________ 20 г. по «» ___________ 20 г. аудиторской группой под руководством ______________________________________

         (должность, фамилия, имя, отчество (при наличии))

Руководитель объекта аудита:

___________________________  _____________  _______________________________
        (должность)            (подпись)         (расшифровка подписи)

Ответственный исполнитель объекта аудита:

___________________________  _____________  _______________________________
        (должность)            (подпись)         (расшифровка подписи)

2. Сведения о выявленных нарушениях и недостатках, тыс. руб.

Пояснительная записка

Руководитель субъекта внутреннего

финансового аудита         ___________  ___________  ______________________
                           (должность)   (подпись)   (расшифровка подписи)

«» ___________ 20 г.

1. В годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита (далее — Отчетность) отражаются сведения об осуществлении внутреннего финансового аудита субъектом внутреннего финансового аудита.

2. Отчетным периодом является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно.

3. Отчетность включает данные, сформированные на основании отчетов о проведенных субъектом внутреннего финансового аудита аудиторских проверок, информации органов государственного финансового контроля (Счетной палаты Российской Федерации, Федерального казначейства) о выявленных нарушениях в финансово-бюджетной сфере. В Отчет включаются сведения по аудиторским проверкам, завершенным в отчетном периоде независимо от даты их начала.

4. Суммовые показатели отражаются в тысячах рублей с точностью до первого десятичного знака.

5. Отчетность представляется с Пояснительной запиской, включающей:

• сведения о подчиненности субъекта внутреннего финансового аудита, правовых актах главного администратора (администратора) бюджетных средств, регулирующих осуществление внутреннего финансового аудита, количестве должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый аудит, по каждому направлению аудиторских проверок (аудит надежности системы внутреннего финансового контроля, аудит достоверности бюджетной отчетности, аудит результативности и экономности использования бюджетных средств);
• сведения о принятых мерах по повышению квалификации указанных должностных лиц, а также мерах по обеспечению надлежащего качества осуществления внутреннего финансового аудита;
• сведения об обеспеченности ресурсами (материальными и финансовыми), состав основных фондов, используемых при осуществлении внутреннего финансового аудита, и их техническом состоянии;
• информацию о событиях, оказавших существенное влияние на осуществление внутреннего финансового аудита, не нашедшую отражения в отчете;
• информацию о результатах осуществления внутреннего финансового аудита, не нашедшую отражения в отчете, в том числе:

а) описание по каждому направлению аудиторских проверок рекомендаций (заключений), предложений, направленных объектам аудита, причин их неисполнения в случае их наличия:

б) описание бюджетных рисков, в отношении которых проводились контрольные действия в ходе внутреннего финансового контроля, а также значимых бюджетных рисков, которые не устранены в ходе процедур внутреннего финансового контроля, и предпринимаемых по ним мер;

в) описание обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности главного администратора (администратора) бюджетных средств, и принятых по ним мер;

• иную информацию о событиях, оказавших существенное влияние на осуществление внутреннего финансового аудита, не нашедшую отражения в отчете.

6. Данные отражаются по следующим разделам Отчета:

общие сведения о результатах осуществления внутреннего финансового аудита;

сведения о выявленных нарушениях и недостатках.

7. В разделе 1 «Общие сведения о результатах внутреннего финансового аудита» по строкам 010 - 061 отражаются общие сведения об осуществлении внутреннего финансового аудита в отчетном периоде. В графе 3 по каждому показателю указывается значение в установленных единицах измерения.

8. В разделе 2 «Сведения о выявленных нарушениях и недостатках при осуществлении внутреннего финансового аудита» в сроках 010 - 020 по каждому показателю:

в графе 3 указывается количество выявленных нарушений (недостатков) по результатам проведения аудиторских проверок в отчетном году;

в графе 4 указывается объем выявленных нарушений (недостатков) по результатам проведения аудиторских проверок в отчетном году;

в графах 5 - 6 указывается рост (снижение) объема нарушений (недостатков), выявленных субъектом внутреннего финансового аудита и органами государственного финансового контроля (Счетной палатой Российской Федерации, Федеральным казначейством) в отчетном году, по отношению к предыдущему году, в абсолютных и относительных величинах соответственно.

Вложения

• 03.RTF
• 07N.XLS