Приказ Минфина России от 21.02.2020 № 29н

(ред. от 07.03.2025)

«Об утверждении порядка проведения категорирования лиц, совершающих таможенные операции, периодичности и формы его проведения, перечня критериев, характеризующих деятельность лиц, совершающих таможенные операции, условий отнесения лиц, совершающих таможенные операции, к категории низкого, среднего или высокого уровня риска, условий дифференцированного применения к ним мер по минимизации рисков, а также порядка проведения контроля за соблюдением критериев лицами, совершающими таможенные операции, отнесенными к категории низкого уровня риска»

(Зарегистрировано в Минюсте России 19.05.2020 № 58381)

Зарегистрировано в Минюсте России 19 мая 2020 г. № 58381

---

ПРИКАЗ

от 21 февраля 2020 г. № 29н

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ КАТЕГОРИРОВАНИЯ ЛИЦ, СОВЕРШАЮЩИХ ТАМОЖЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ, ПЕРИОДИЧНОСТИ И ФОРМЫ ЕГО ПРОВЕДЕНИЯ, ПЕРЕЧНЯ КРИТЕРИЕВ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЛИЦ, СОВЕРШАЮЩИХ ТАМОЖЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ, УСЛОВИЙ ОТНЕСЕНИЯ ЛИЦ, СОВЕРШАЮЩИХ ТАМОЖЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ, К КАТЕГОРИИ НИЗКОГО, СРЕДНЕГО ИЛИ ВЫСОКОГО УРОВНЯ РИСКА, УСЛОВИЙ ДИФФЕРЕНЦИРОВАННОГО ПРИМЕНЕНИЯ К НИМ МЕР ПО МИНИМИЗАЦИИ РИСКОВ, А ТАКЖЕ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ КРИТЕРИЕВ ЛИЦАМИ, СОВЕРШАЮЩИМИ ТАМОЖЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ, ОТНЕСЕННЫМИ К КАТЕГОРИИ НИЗКОГО УРОВНЯ РИСКА

В соответствии со статьей 316 Федерального закона от 3 августа 2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, № 32, ст. 5082; 2009 № 52, ст. 7805) и пунктом 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 31, ст. 3258; 2018, № 30, ст. 4748), приказываю:»

1. Утвердить:

порядок проведения категорирования лиц, совершающих таможенных операций, периодичность и формы его проведения, условия дифференцированного применения к лицам, совершающим таможенные операции, мер по минимизации рисков, а также условия отнесения лиц, совершающих таможенные операции, к категории низкого, среднего и высокого уровня риска;

порядок проведения контроля за соблюдением критериев лицами, совершающими таможенные операции, отнесенными к категории низкого уровня риска;

перечень критериев, характеризующих деятельность лиц, совершающих таможенные операции.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа таможенными органами возложить на руководителя Федеральной таможенной службы Булавина В.И.

3. Настоящий приказ вступает в силу по истечении тридцати дней после дня его официального опубликования.

Министр А. Г. Силуанов

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КАТЕГОРИРОВАНИЯ ЛИЦ, СОВЕРШАЮЩИХ ТАМОЖЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ, ПЕРИОДИЧНОСТЬ И ФОРМЫ ЕГО ПРОВЕДЕНИЯ, УСЛОВИЯ ДИФФЕРЕНЦИРОВАННОГО ПРИМЕНЕНИЯ К ЛИЦАМ, СОВЕРШАЮЩИМ ТАМОЖЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ, МЕР ПО МИНИМИЗАЦИИ РИСКОВ, А ТАКЖЕ УСЛОВИЯ ОТНЕСЕНИЯ ЛИЦ, СОВЕРШАЮЩИХ ТАМОЖЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ, К КАТЕГОРИИ НИЗКОГО, СРЕДНЕГО ИЛИ ВЫСОКОГО УРОВНЯ РИСКА

I. Общие положения

1. Настоящий порядок определяет правила проведения категорирования лиц, совершающих таможенные операции, периодичность и форму его проведения, условия отнесения указанных лиц к категории низкого, среднего или высокого уровня риска и условия дифференцированного применения к ним мер по минимизации рисков (далее — Правила).

2. Категорирование осуществляется в форме автоматизированного анализа информации с использованием Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов в отношении лиц, совершающих таможенные операции и являющихся декларантами товаров, помещаемых под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления и (или) экспорта (далее — лица).

II. Проведение категорирования лиц и периодичность его проведения

3. Категорирование лиц осуществляется путем анализа информации о деятельности лиц за два календарных года, предшествующих месяцу его проведения (далее — отчетный период), с использованием критериев, характеризующих деятельность лиц (далее — критерии), в целях их отнесения к категории низкого, среднего или высокого уровня риска.

4. Категорирование проводится ежеквартально не позднее 25-го числа последнего месяца квартала.

5. В ходе проведения категорирования по всем лицам автоматически производится последовательный расчет значений каждого из критериев и на основе полученных значений определяется итоговая оценка деятельности лица.

III. Условия отнесения лиц к категории низкого, среднего или высокого уровня риска и дифференцированного применения к ним мер по минимизации рисков

3. наличие у лица неисполненной обязанности по уплате административного штрафа в срок, превышающий 10 (десять) календарных дней с даты истечения срока уплаты административного штрафа согласно вступившему в законную силу постановлению по делу об административном правонарушении, вынесенному таможенным органом после 31 декабря 2008 года;

4. лицо является отправителем, получателем или декларантом товаров, по которым факт уклонения от уплаты таможенных платежей подтвержден вступившим в законную силу приговором суда по части первой или второй статьи 194 Уголовного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 25, ст. 2954; 2016, № 27, ст. 4258);

5. отнесение лица к высокому уровню налогового риска по результатам категорирования Федеральной налоговой службы, полученным в рамках межведомственного взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы.

7. Категория низкого уровня риска присваивается лицу при одновременном выполнении следующих условий:

1. дата регистрации первой декларации на товары, поданной в целях помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и (или) экспорта, предшествует дате начала отчетного периода либо шести месяцам до даты окончания отчетного периода при условии, что в отношении лица выявлен критерий — отнесение к низкому уровню налогового риска по результатам категорирования Федеральной налоговой службы, полученным в рамках межведомственного взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы;

2. общее количество деклараций на товары с принятым решением о выпуске в соответствии с таможенными процедурами выпуска для внутреннего потребления и (или) экспорта в отчетном периоде составляет не менее 70 единиц, при условии, что общее число задекларированных в них товаров в совокупности составляет не менее 100;

(в ред. Приказа Минфина России от 20.05.2022 № 80н)

8. Категория среднего уровня риска присваивается лицу в случае, если лицо в соответствии с пунктами 6 и 7 Правил не отнесено к категории высокого или низкого уровня риска.

9. В отношении товаров, декларантом которых являются лица, отнесенные в соответствии с Правилами к категории низкого уровня риска:

1) меры по минимизации рисков применяются в случаях, когда необходимость их применения определена в соответствии с указаниями выявленного профиля риска, обязательного к применению, и (или) целевого профиля риска либо целевого правоохранительного профиля риска;

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ КРИТЕРИЕВ ЛИЦАМИ, СОВЕРШАЮЩИМИ ТАМОЖЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ, ОТНЕСЕННЫМИ К КАТЕГОРИИ НИЗКОГО УРОВНЯ РИСКА

1. Порядок проведения контроля за соблюдением критериев лицами, совершающими таможенные операции, отнесенными к категории низкого уровня риска (далее — Порядок), определяет действия при контроле за соблюдением критериев лицами, отнесенными в соответствии с порядком проведения категорирования лиц, совершающих таможенные операции, периодичностью и формами его проведения, условиями дифференцированного применения к лицам, совершающим таможенные операции, мер по минимизации рисков, а также условиями отнесения лиц, совершающих таможенные операции, к категории низкого, среднего или высокого уровня риска (далее — Правила), к категории низкого уровня риска (далее — контроль за соблюдением критериев).

Контроль за соблюдением критериев осуществляется путем автоматизированного анализа информации с использованием Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов в целях проверки соответствия указанных лиц условиям, предусмотренным пунктом 7 Правил.

2. Контроль за соблюдением критериев, предусмотренных подпунктами 1 - 4 пункта 7 Правил, проводится ежемесячно не позднее 25-го числа каждого месяца с учетом положений, установленных пунктом 3 Порядка.

ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЛИЦ, СОВЕРШАЮЩИХ ТАМОЖЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ

№ п/п	Наименование критерия
1	2
1	Неисполнение лицом обязанностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 336 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее — Таможенный кодекс), при проведении у него таможенной проверки
(в ред. Приказа Минфина России от 07.03.2025 № 28н) 2
Нахождение лица в стадии ликвидации либо прекращения деятельности	3
Неисполнение лицом обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени в срок, превышающий 10 (десять) календарных дней с даты истечения срока, указанного в уведомлении (уточнении к уведомлению) о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени	4
Наличие у лица неисполненной обязанности по уплате административного штрафа в срок, превышающий 10 (десять) календарных дней с даты истечения срока уплаты административного штрафа согласно вступившему в законную силу постановлению по делу об административном правонарушении, вынесенному таможенным органом после 31 декабря 2008 года	5
Лицо является отправителем, получателем или декларантом товаров, по которым факт уклонения от уплаты таможенных платежей подтвержден вступившим в законную силу обвинительным приговором суда по части первой или второй статьи 194 Уголовного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 25, ст. 2954; 2016, № 27, ст. 4258)	6
Отнесение лица к высокому уровню налогового риска по результатам категорирования Федеральной налоговой службы, полученным в рамках межведомственного взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы	7
Размер уставного капитала лица	8
Общий период осуществления лицом внешнеэкономической деятельности	9
Соотношение стоимостного объема ввоза товаров, торгующей страной по которым являются страны, указанные в пунктах 3 - 7, 10, 11, 14, 15, 20 - 24, 31, 35, 36, 39 - 43, 47, 51, 52, 54 - 58, 60, 61, 63, 68 - 71, 73, 74, 82, 84, 90 Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 июня 2023 г. № 86н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15 июня 2023 г., регистрационный № 73846), к общей стоимости ввезенных товаров, по которым принято решение о выпуске	(п. 9 в ред. Приказа Минфина России от 07.03.2025 № 28н)
10 Соотношение стоимостного объема товаров, помещенных под таможенную процедуру реимпорта, к общей стоимости вывезенных товаров, по которым принято решение о выпуске
11	Соотношение стоимостного объема ввоза товаров, выпущенных со статистической стоимостью за 1 кг веса нетто товаров ниже среднего показателя по Федеральной таможенной службе в отношении аналогичных товаров, к общей стоимости ввезенных товаров, по которым принято решение о выпуске
12	Соотношение стоимостного объема вывоза товаров, к которым применяются вывозные таможенные пошлины, выпущенных со статистической стоимостью за 1 кг веса нетто товаров ниже среднего показателя по Федеральной таможенной службе в отношении аналогичных товаров, к общей стоимости вывезенных товаров, по которым принято решение о выпуске
13	Соотношение стоимостного объема вывоза товаров, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины, выпущенных со статистической стоимостью за 1 кг веса нетто товаров выше среднего показателя по Федеральной таможенной службе в отношении аналогичных товаров, к общей стоимости вывезенных товаров, по которым принято решение о выпуске
14	Соотношение количества товаров, по которым принято решение о корректировке таможенной стоимости, к общему количеству выпущенных товаров
15	Соотношение значения, на которое увеличилась таможенная стоимость товаров в результате ее корректировки, к общей таможенной стоимости товаров, по которым принято решение о корректировке таможенной стоимости, с учетом общего количества выпущенных деклараций на товары (далее — ДТ)
16	Соотношение стоимостного объема товаров, по которым применение мер по минимизации рисков является результативным, то есть повлекло за собой доначисление таможенных платежей либо наложение штрафов или принятие решений в области таможенного дела, к общей стоимости товаров, по которым принято решение о выпуске
17	Соотношение стоимостного объема товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта не в целях завершения предшествующей таможенной процедуры, к общей стоимости ввезенных товаров, по которым принято решение о выпуске
18	Соотношение количества ДТ в отношении ввозимых товаров, по которым принято решение об отказе в выпуске либо осуществлен отзыв, к общему количеству выпущенных ДТ на ввозимые товары
19	Соотношение суммы начисленных таможенных пошлин, налогов и иных платежей к общей сумме начисленных таможенных пошлин, налогов и иных платежей в целом по Федеральной таможенной службе
20	Специализация по номенклатуре товаров
21	Соотношение доначисленных таможенных платежей по принятым решениям по классификации товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее — ТН ВЭД ЕАЭС) к общей сумме начисленных таможенных платежей по товарам, по которым приняты решения по классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС
22	Наличие информации органов и (или) агентов валютного контроля о совершении лицом в соответствии с условиями внешнеторгового контракта фактов сомнительных валютных операций, осуществляемых клиентами кредитных организаций, которые имеют необычный характер и признаки отсутствия явного экономического смысла и очевидных законных целей, которые могут проводиться для вывода капитала из страны, финансирования «серого» импорта и легализации доходов, полученных преступным путем
23	Соотношение количества возбужденных таможенными органами дел об административных правонарушениях, по которым постановления о назначении наказаний вступили в законную силу, к общему количеству выпущенных ДТ
24	Соотношение суммы назначенных наказаний и назначенных штрафов по делам об административном правонарушении, возбужденным по основаниям, предусмотренным главой 16, статьями 7.12 и 14.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 1, ст. 1; 2004, № 34, ст. 3533; 2011, № 50, ст. 7351; 2018, № 31, ст. 4827) (далее — КоАП России), к общей стоимости товаров, по которым принято решение о выпуске
25	Нарушения актов валютного законодательства, ответственность за совершение которых предусмотрена частями 1, 4 и 5 статьи 15.25 КоАП России
26	Возбуждение таможенными органами уголовного дела, производство по которому не прекращено либо прекращено по нереабилитирующим основаниям, о преступлении, связанном с перемещением через таможенную границу Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых лицо являлось отправителем, получателем или декларантом
27	Наличие задолженности (недоимки) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
28	Отнесение к низкому уровню налогового риска по результатам категорирования Федеральной налоговой службы, полученным в рамках межведомственного взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы
29	Размер таможенных платежей, пеней, штрафов, дополнительно начисленных по результатам таможенного контроля после выпуска товаров
30	Экспортная ориентированность
31	Лицо поставлено налоговыми органами на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика
32	Доля ДТ с изменениями, внесенными после выпуска товаров по инициативе декларанта, за исключением случаев внесения изменений в ДТ, поданные с применением предварительного, неполного, периодического, временного периодического таможенного декларирования, дополнительных особенностей таможенного декларирования, особенностей таможенного декларирования компонентов товаров, перемещаемых в несобранном или разобранном виде, а также при восстановлении тарифных преференций, применении льгот по уплате таможенных платежей, уплате таможенных пошлин, налогов, в отношении которых была предоставлена отсрочка (рассрочка) их уплаты, использовании отложенного определения таможенной стоимости товаров, в общем количестве выпущенных ДТ
(п. 32 введен Приказом Минфина России от 07.03.2025 № 28н)	33
Наличие в течение 2 (двух) календарных лет, предшествующих месяцу проведения категорирования лиц, совершающих таможенные операции, двух и более фактов неисполнения лицом обязанности, предусмотренной подпунктом 3 пункта 2 статьи 84 Таможенного кодекса, по которым таможенным органом принято решение об отказе в выпуске товаров на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 125 Таможенного кодекса
(п. 33 введен Приказом Минфина России от 07.03.2025 № 28н)

---