Приказ Росздравнадзора от 17.08.2007 № 2300-Пр/07

«Об утверждении Положения о ведении аналитического учета и контроля эффективности и результативности исполнения государственных функций»

МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО НАДЗОРУ В СФЕРЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ

ПРИКАЗ

от 17 августа 2007 г. № 2300-Пр/07

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ВЕДЕНИИ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ И РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ

В целях повышения эффективности бюджетных расходов в соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2008 — 2010 годах, Концепцией административной реформы в Российской Федерации в 2006 — 2008 годах (одобренной распоряжением Правительства РФ от 25.10.2005 № 1789-р), Программой административной реформы в Федеральной службе по надзору в сфере здравоохранения и социального развития (одобренной на заседании Координационного комитета по реализации проектов, связанных с проведением административной реформы, протокол от 12 апреля 2006 г. № 1) и в рамках полномочий, определенных Положением о Федеральной службе по надзору в сфере здравоохранения и социального развития (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 № 323), приказываю:

1. Утвердить прилагаемое Положение о ведении аналитического учета и контроля эффективности и результативности исполнения государственных функций в Федеральной службе по надзору в сфере здравоохранения и социального развития.

2. Управлениям Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития руководствоваться вышеуказанным Положением с 1 октября 2007 г.

3. Управлению лицензирования в сфере здравоохранения и социального развития (А.А. Корсунский), Управлению регистрации лекарственных средств и медицинской техники (С.Б. Ткаченко) осуществить с 20 августа 2007 г. пилотное внедрение учета выполнения административных процедур в соответствии с маршрутными картами и формами учета рабочего времени персонала Росздравнадзора при выполнении следующих государственных функций:

• выдача лицензий на осуществление деятельности по производству лекарственных средств;
• государственная регистрация лекарственных средств;
• государственная регистрация изделий медицинского назначения;
• государственная регистрация предельных отпускных цен производителей на лекарственные средства.

4. Советнику руководителя (М.А. Гетьман) в срок до 17 сентября 2007 г.:

• внести необходимые изменения и дополнения в Приказ Росздравнадзора от 18 июля 2006 г. № 1628-Пр/06 «Об учете показателей исполнения государственных контрольно-надзорных функций Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития»;
• с учетом результатов пилотного внедрения разработать маршрутные карты выполнения административных процедур и формы учета рабочего времени персонала на выполнение всех государственных контрольно-надзорных функций Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития.

5. Контроль исполнения настоящего Приказа оставляю за собой.

ПОЛОЖЕНИЕ О ВЕДЕНИИ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ И РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ИСПОЛНЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФУНКЦИЙ В ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЕ ПО НАДЗОРУ В СФЕРЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящее Положение определяет основные этапы, участников и их функции в процессе осуществления аналитического управленческого учета и контроля эффективности и результативности исполнения государственных функций, в рамках которого активы и обязательства Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития как главного распорядителя бюджетных средств учитываются, контролируются и анализируются по результатам реализации полномочий Федеральной службы (далее — аналитический учет).

1.2. Общая схема организации аналитического учета представлена в Приложении № 1 к настоящему Положению.

1.3 Настоящее Положение подготовлено в соответствии со следующими нормативно-правовыми актами:

Бюджетным посланием Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2008 — 2010 годах;

Концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004 — 2006 годах, одобренной Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004 г. № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов»;

Концепцией административной реформы в Российской Федерации в 2006 — 2008 годах и планом мероприятий по проведению административной реформы в Российской Федерации в 2006 — 2008 годах, одобренным Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 октября 2005 г. № 1789-р;

Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.04.2005 № 259 «Об утверждении Положения о разработке сводного доклада о результатах и основных направлениях деятельности Правительства Российской Федерации на 2006 — 2008 годы»;

Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 2005 г. № 118 «Об утверждении Положения о разработке перспективного финансового плана Российской Федерации и проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год»;

Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 323 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по надзору в сфере здравоохранения и социального развития»;

Распоряжением Правительства Российской Федерации от 17 января 2005 г. № 32-р «Об утверждении перечня подведомственных Росздравнадзору федеральных государственных учреждений»;

Методическими рекомендациями по подготовке докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования, разрабатываемыми Министерством финансов Российской Федерации совместно с Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации;

Программой административной реформы Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития на период 2006 — 2008 гг., одобренной протоколом от 12 апреля 2006 г. № 1 заседания Координационного комитета по реализации проектов, связанных с проведением административной реформы в Федеральной службе по надзору в сфере здравоохранения и социального развития, в части проекта «Внедрение методов бюджетного планирования, ориентированных на результаты»;

иными нормативно-правовыми актами, регламентирующими вопросы деятельности Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития, подведомственных федеральных государственных учреждений.

1.4. В настоящее Положение могут вноситься изменения в соответствии с нормативно-правовыми актами и рекомендациями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам практического применения методов программно-целевого бюджетирования, с нормативно-правовыми актами, регламентирующими вопросы деятельности Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития, а также в связи с принятием внутренних распорядительных документов Федеральной службы.

2. ОСНОВНЫЕ ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА

2.1. Основными целями аналитического учета, контроля и анализа эффективности и результативности исполнения государственных функций в Федеральной службе по надзору в сфере здравоохранения и социального развития являются:

• Эффективное управление организацией деятельности Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития; выявление резервов организационных улучшений.
• Повышение результативности расходования бюджетных средств.
• Выявление экономической обоснованности размеров сборов и платежей за выполняемые Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития государственные функции.

2.2 Основными задачами аналитического учета являются:

• обоснованное и справедливое отнесение всех возникающих затрат на измеримые непосредственные и конечные результаты (выполняемые государственные функции и целевые ведомственные программы);
• обеспечение прозрачности затрат путем установления взаимозависимостей между достигнутыми результатами и затраченными ресурсами;
• оптимизация распределения ресурсов путем учета фактических затрат рабочего времени персонала Росздравнадзора на выполнение административных процедур;
• обеспечение руководства Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития оперативной информацией при планировании бюджетных расходов;
• обеспечение надежности и достоверности финансовой и управленческой отчетности.

3. УЧАСТНИКИ ПРОЦЕССА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА

3.1 Основными участниками процесса аналитического учета являются:

• Подразделение Росздравнадзора, которое в соответствии с распоряжением руководителя Росздравнадзора осуществляет внутренний контроль исполнения государственных функций (далее по тексту — подразделение внутреннего контроля Росздравнадзора).
• Управление делами Росздравнадзора.
• Управления центрального аппарата Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития, выполняющие государственные функции, включая Управление организации государственного контроля качества медико-социальной помощи, Управления лицензирования в сфере здравоохранения и социального развития, Управления организации государственного контроля обращения медицинской продукции и средств реабилитации инвалидов, Управления регистрации лекарственных средств и медицинской техники (далее по тексту — Управления центрального аппарата).
• Территориальные управления Федеральной службы (далее по тексту — территориальные управления).
• Подведомственные федеральные государственные учреждения в части предоставления ими услуг, необходимых для выполнения Росздравнадзором и его территориальными управлениями государственных функций в установленной сфере деятельности (далее по тексту — ФГУ Росздравнадзора).

3.2. Основными пользователями данных аналитического учета являются руководство Федеральной службы, руководители структурных подразделений Федеральной службы.

3.3. Для повышения эффективности и результативности бюджетных расходов аналитический учет может распространяться на подведомственные федеральные государственные учреждения как получателей бюджетных средств по разделам «Непрограммные инвестиции в основные фонды», «Прикладные научные исследования в области здравоохранения и спорта» и иным разделам функциональной классификации бюджета Российской Федерации, а также на поставщиков товаров, работ и услуг для нужд Федеральной службы, ее структурных подразделений и подведомственных организаций.

3.4. Ответственность за организацию деятельности подразделений Росздравнадзора и подведомственных федеральных государственных учреждений по выполнению соответствующих процедур в рамках ведения аналитического учета несет руководитель соответствующего подразделения/учреждения.

Подразделения/учреждения Росздравнадзора, ответственные за выполнение процедур аналитического учета, определены в Приложении № 1 к настоящему Положению.

Руководители подразделений Росздравнадзора и подведомственных федеральных государственных учреждений — участников процесса аналитического учета — вправе назначать специальных сотрудников, а также создавать специализированные группы для осуществления аналитического учета в соответствии с настоящим Положением.

Руководители структурных подразделений Росздравнадзора, ответственных за выполнение процедур аналитического учета, вправе по согласованию с руководством Федеральной службы привлекать сотрудников иных структурных подразделений Федеральной службы и сотрудников федеральных государственных учреждений, а также независимых экспертов, консультантов и внешних аудиторов к осуществлению процедур аналитического учета.

3.5. Контроль ведения аналитического управленческого учета и контроля эффективности и результативности исполнения государственных функций в Федеральной службе по надзору в сфере здравоохранения и социального развития возлагается на подразделение внутреннего контроля Росздравнадзора и осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4. ОБЪЕКТЫ И МЕТОДЫ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА

4.1. Объектами аналитического учета результативности деятельности Федеральной службы являются плановые и фактические значения следующих категорий количественных показателей:

4.1.1. Промежуточные показатели деятельности сотрудников подразделений Росздравнадзора как результаты выполнения административных процедур в соответствии с утвержденными административными регламентами выполнения государственных функций.

4.1.2. Непосредственные показатели деятельности подразделений Росздравнадзора как результаты выполнения государственных функций в соответствии с утвержденными административными регламентами.

4.1.3. Конечные общественно значимые показатели деятельности Федеральной службы как результаты выполнения ведомственных целевых программ, утверждаемых в соответствии с Порядком разработки доклада о результатах и основных направлениях деятельности Росздравнадзора, Порядком разработки, утверждения и реализации ведомственных целевых программ Росздравнадзора (утвержденных Приказом Росздравнадзора от 15.12.06 № 2768-Пр/06).

4.2. Объектами аналитического учета эффективности деятельности Федеральной службы являются затраты бюджетных ассигнований, соотнесенные с количественными показателями результативности выполнения государственных функций.

4.3. Основные правила осуществления аналитического управленческого учета и анализа эффективности и результативности исполнения государственных функций:

• Учет затрат ведется одновременно с учетом результатов по всем направлениям деятельности Федеральной службы.
• Обработка и представление одних и тех же типов данных производится на основе одной и той же методики в едином формате на протяжении нескольких учетных периодов с целью последующего сопоставления и сравнительного анализа.
• Учет затрат ведется методом начисления, то есть на момент возникновения расходных обязательств.
• Уровень детализации учетных данных определяется участниками ведения аналитического учета в зависимости от ресурсов, необходимых для сбора и обработки данных, с учетом целесообразности детализации для принятия управленческих решений.

4.4. При расчете затрат на выполнение государственных функций используется преимущественно «процессный метод», при расчете затрат на иные мероприятия в рамках осуществления деятельности Федеральной службы, например, на мероприятия в рамках реализации Национальных проектов может быть применен метод расчета затрат «на выполнение заданий».

4.5 Классификация затрат на выполнение государственных функций Федеральной службы представлена в следующем виде:

4.5.1. Прямые затраты на выполнение административных процедур включают прямые затраты на оплату труда сотрудников структурных подразделений Росздравнадзора, непосредственно занятых в процессе выполнения государственных функций, в соответствии с данными об учете рабочего времени указанных сотрудников, а также командировочные расходы, непосредственно относящиеся к осуществлению полномочий Федеральной службы.

К данной категории затрат также могут быть отнесены затраты на материалы, электроэнергию, информационные и иные услуги, затраты на содержание и ремонт зданий, сооружений и оборудования в случае, если такие затраты однозначно относятся к выполнению конкретной государственной функции.

4.5.2. Косвенные затраты на выполнение государственных функций Росздравнадзора включают административные затраты, в том числе затраты на содержание руководящего административного персонала, не занятого непосредственно в процессе выполнения государственных функций, и общеведомственные затраты, направленные на обеспечение деятельности Федеральной службы.

Распределение косвенных затрат по объектам затрат (выполняемым государственным функциям) осуществляется пропорционально прямым затратам, отнесенным на выполнение каждой государственной функции.

В случае объективной невозможности отнесения всей совокупности прямых затрат в соответствии с п. 4.5.1 настоящего Положения на выполнение каждой государственной функции распределение косвенных затрат по объектам затрат осуществляется пропорционально затратам рабочего времени сотрудников Росздравнадзора, непосредственно занятых в процессе выполнения государственных функций.

В случае установления причинно-следственных связей, влияющих на величину данной категории затрат, либо при возможности измерения потребления ресурсов возможно осуществить распределение косвенных затрат по объектам затрат иными методами в соответствии с установленными индикаторами.

4.5.3. Полные затраты на выполнение государственных функций Росздравнадзора включают прямые и косвенные затраты в разрезе объектов затрат (выполняемых государственных функций).

4.5.4. Агрегированные полные затраты включают полные затраты по всем мероприятиям (выполняемым государственным функциям и иным мероприятиям) в составе ведомственных целевых программ.

В данном случае объектами затрат являются ведомственные целевые программы, в том числе, выделяемые в аналитических целях.

4.6. В случае необходимости предоставления дополнительных данных о влиянии тех или иных видов затрат на изменение объема выполняемых государственных функций или в соответствии с потребностями пользователей данных аналитического учета возможна также иная группировка затрат в рамках общепринятых методов классификации затрат.

5. ПРОЦЕДУРЫ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА И ФУНКЦИИ ОСНОВНЫХ УЧАСТНИКОВ

5.1. Контрольные результаты и периодичность выполнения процедур аналитического учета представлены в общей схеме организации аналитического учета (Приложение № 1 к настоящему Положению).

При этом устанавливаются следующие сроки выполнения процедур (достижения результатов процедур):

при ежемесячной периодичности выполнения процедуры — не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;

при ежеквартальной периодичности выполнения процедуры — в течение первого месяца квартала, следующего за отчетным;

при ежегодной периодичности выполнения процедуры — в течение двух первых месяцев года, следующего за отчетным.

Процедура 1. «Контроль результативности: сбор данных о достижении плановых показателей»

5.2 Управления центрального аппарата, территориальные управления и ФГУ Росздравнадзора:

• в установленном порядке осуществляют сбор данных о достижении показателей промежуточных результатов (выполнения административных процедур) и непосредственных показателей деятельности подразделений Росздравнадзора как результатов исполнения государственных функций в соответствии с утвержденными административными регламентами исполнения государственных контрольно-надзорных функций Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития;
• в установленном порядке осуществляют сбор данных о достижении конечных общественно значимых показателей деятельности Федеральной службы как результатов выполнения доклада о результатах и основных направлениях деятельности, ведомственных целевых программ Росздравнадзора;
• направляют учетные данные о достижении показателей деятельности в Управление делами Росздравнадзора;
• в пределах своих полномочий и компетенции участвуют в совершенствовании системы показателей и порядка сбора данных о результативности деятельности Росздравнадзора.

5.3 Управление делами Росздравнадзора:

• осуществляет сводный учет показателей деятельности Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития;
• направляет консолидированные данные учета показателей исполнения государственных контрольно-надзорных функций в подразделение внутреннего контроля Росздравнадзора;
• в пределах своих полномочий и компетенции участвует в порядке сбора и сводного учета данных о результативности деятельности Росздравнадзора.

5.4 Подразделение внутреннего контроля Росздравнадзора:

• проводит контроль своевременности, информативности и достоверности полученных данных о достижении показателей, включенных в систему мониторинга результативности деятельности Росздравнадзора.

Процедура 2. «Учет затрат»

5.5 Управления центрального аппарата, территориальные управления и ФГУ Росздравнадзора:

• в соответствии с формами учета рабочего времени осуществляют сбор данных о затратах рабочего времени сотрудников Росздравнадзора, непосредственно занятых в процессах выполнения административных процедур и государственных функций Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития;
• направляют учетные данные о затратах рабочего времени сотрудников в Управление делами Росздравнадзора.

5.6 Управление делами Росздравнадзора:

• осуществляет сводный учет затрат рабочего времени сотрудников Росздравнадзора, непосредственно занятых в процессах выполнения административных процедур и государственных функций Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития;
• осуществляет учет прямых затрат на выполнение административных процедур, государственных функций, полных затрат на выполнение государственных функций, агрегированных затрат на выполнение ведомственных программ;
• направляет консолидированные данные учета затрат рабочего времени сотрудников Росздравнадзора и результаты учета бюджетных затрат (включая описание примененных методов учета затрат) в подразделение внутреннего контроля Росздравнадзора;
• в пределах своих полномочий и компетенции участвует в порядке сбора данных и методики учета затрат бюджетных расходов Федеральной службы.

5.7 Подразделение внутреннего контроля Росздравнадзора:

• проводит контроль своевременности, информативности и достоверности полученных данных об учете затрат рабочего времени сотрудников Росздравнадзора и результатов учета бюджетных затрат.

Процедура 3. «Анализ данных учета»

5.8 Подразделение внутреннего контроля Росздравнадзора:

• анализирует полученные сводные данные о достижении показателей деятельности Росздравнадзора путем сопоставления плановых и фактических значений показателей, анализа динамики фактических значений, выявления факторов, влияющих на изменения фактических значений;
• осуществляет анализ целесообразности и обоснованности примененных методов учета и распределения затрат;
• обеспечивает соответствие затраченных ресурсов достигнутым результатам на основе методов программно-целевого бюджетирования;
• анализирует данные учета затрат путем сопоставления плановых и фактических затрат, анализа динамики фактически понесенных затрат относительно объектов затрат (выполняемых государственных функций, ведомственных целевых программ);
• проводит факторный анализ состава и динамики фактически понесенных затрат;
• анализирует данные учета затрат с целью определения целесообразности и экономической эффективности понесенных затрат;
• анализирует возможности оптимизации распределения ресурсов на осуществление полномочий Росздравнадзора в зависимости от результатов деятельности с целью повышения эффективности бюджетных расходов;
• в пределах своих полномочий и компетенции участвует в совершенствовании системы показателей, порядка сбора, сводного учета и анализа данных о результативности деятельности Росздравнадзора;
• в пределах своих полномочий и компетенции участвует в совершенствовании системы учета затрат рабочего времени сотрудников Росздравнадзора и учета бюджетных затрат Росздравнадзора.

Процедура 4. «Разработка рекомендаций»

5.9 Подразделение внутреннего контроля Росздравнадзора:

• по результатам осуществления контроля и анализа данных о достижении показателей деятельности Росздравнадзора, данных учета затрат рабочего времени сотрудников Росздравнадзора и учета бюджетных затрат Росздравнадзора формирует информационные отчеты для пользователей аналитического учета;
• в случае необходимости, по результатам осуществления процедуры 3 готовит проекты корректирующих мероприятий либо организационных решений и направляет их руководству Федеральной службы;
• осуществляет периодический мониторинг всех процедур аналитического учета на предмет соответствия нормативно-правовым документам и внутренним распорядительным актам Федеральной службы, а также с целью совершенствования методов аналитического учета.

№ п/п	Процедуры аналитического учета	Основание (название документа, реквизиты внутреннего распорядительного акта)	Результат выполнения процедуры	Источник данных	Ответственный исполнитель	Периодичность выполнения процедур
1.	Контроль результативности: сбор данных о достижении плановых показателей	Приказ от 15.12.06 № 2768-Пр/06 «Об утверждении Порядка разработки доклада о результатах и основных направлениях деятельности»	Показатели промежуточных результатов (выполнения административных процедур)	Управления центрального аппарата, территориальные управления, ФГУ	Управление делами	Ежемесячно
		Росздравнадзора, Порядка разработки, утверждения и реализации ведомственных целевых программ Росздравнадзора»; Приказ от 18 июля	Показатели непосредственных результатов (выполнения государственных функций)	Управления центрального аппарата, территориальные управления, ФГУ	Управление делами	Ежеквартально
		2006 г. № 1628-Пр/06 «Об учете показателей исполнения государственных контрольно-надзорных функций Росздравнадзора»	Показатели конечных результатов (выполнения ведомственных программ)	Управления центрального аппарата, территориальные управления, ФГУ	Управление делами	Ежегодно
2.	Учет затрат	Положение о ведении аналитического учета и контроля эффективности и результативности исполнения государственных функций; формы учета рабочего времени (еженедельные отчеты о выполнении государственных функций)	Затраты рабочего времени персонала на выполнение административных процедур, государственных функций	Управления центрального аппарата, территориальные управления, ФГУ	Управление делами	В соответствии с формами учета рабочего времени
			Прямые затраты на выполнение административных процедур, государственных функций	Управление делами	Управление делами	Ежемесячно
			Полные затраты на выполнение государственных функций	Управление делами	Управление делами	Ежеквартально
			Агрегированные затраты на выполнение ведомственных программ	Управление делами	Управление делами	Ежегодно
3.	Анализ данных учета по пп. 1, 2	Положение о подразделении Росздравнадзора, осуществляющее внутренний контроль исполнения государственных функций; Положение о ведении аналитического учета и контроля эффективности и результативности исполнения государственных функций	Анализ отклонений плановых и фактических значений показателей	Управление делами	Подразделение внутреннего контроля	В соответствии со сроками по п. 1
			Анализ учета и распределения затрат	Управление делами	Подразделение внутреннего контроля	В соответствии со сроками по п. 2
4.	Разработка рекомендаций с учетом п. 3	Положение о подразделении Росздравнадзора, осуществляющее внутренний контроль исполнения государственных функций; Приказ от 20.12.06 № 2778-Пр/06 «Об утверждении порядка распределения премиального фонда работникам Росздравнадзора и части бюджетных ассигнований территориальным органам и подведомственным учреждениям с учетом результатов деятельности структурных подразделений»	Информационные отчеты	Результаты выполнения п. 3	Подразделение внутреннего контроля	Ежеквартально
			Проекты корректирующих мероприятий, управленческих решений	Результаты выполнения п. 3	Подразделение внутреннего контроля	По мере необходимости
			Внесение изменений в положение о ведении аналитического учета	-	Подразделение внутреннего контроля	По мере необходимости

Трудозатраты в человеко-часах
Итого чел.-часов по всем процедурам АУ	895,0
Всего совокупных чел.-часов в ЦА	23232,0
Чел.-часов по всем процедурам АУ в % к совокупным чел.-часам в ЦА	3,9%
Затраты в денежном эквиваленте
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	3282,8
Внутренняя стоимость трудозатрат по процедурам АУ, тыс. руб.	126,5
Аутсорсинг
Экономия в человеко-часах для ЦА (передача исполнителю)	249,0
Трудозатраты ЦА по процедурам АУ при аутсорсинге, чел.-часов	645,9
Трудозатраты ЦА по процедурам АУ при аутсорсинге в %	2,8%
Стоимость приобретения услуг аутсорсеров, тыс. руб.	82,3
Справочно:
Стоимость 1 человеко-часа в ЦА, тыс. руб. в месяц	0,141
Средняя оплата труда 1 чел. в ЦА, тыс. руб. в месяц	24,870

Комментарии.

1. Вводные параметры приведены исходя из средних трудозатрат сотрудников при внедрении аналитического (управленческого) учета в ряде компаний. Следует учесть, что трудозатраты в момент внедрения учета, как любой инновации, обычно несколько выше, однако впоследствии снижаются до расчетного уровня.

2. Полученные данные позволяют сделать вывод о целесообразности внедрения аналитического учета: ожидаемый полезный эффект превысит внутреннюю себестоимость трудозатрат, прежде всего, за счет выявления в процессе учета резервов рабочего времени на выполнение государственных функций и последующей оптимизации распределения данного ресурса.

3. Автоматизация процедур аналитического учета, в частности, на этапах сбора, консолидации и обработки первичной информации (в соответствии с формами учета рабочего времени) позволят значительно сократить трудоемкость данных процедур и повысить достоверность и верифицируемость учетных данных.

№ п/п	Процедуры аналитического учета	Результат выполнения процедуры	Источник данных	Ответственный исполнитель	Периодичность выполнения процедур	Занятые упр. отд. <*>	Занятые в упр. отд., чел. <*>	Занятые в ЦА, чел.	% занятости <*>	Занятость 1 чел., часов в мес. (всего 176 ч/м)	Справ. зан-ть 1 чел., часов в нед.	Итого чел.- часов в месяц, ЦА	АутС, возможн. <*>
1.	Контроль результативности: сбор данных о достижении плановых	Показатели промежуточных результатов (выполнения административных процедур)	Структурные подразделения	Управление делами	Ежемесячно	17	1	18	5%	8,8	2,00	158,4	8,8
	показателей	Показатели непосредственных результатов (выполнения государственных функций)	Структурные подразделения	Управление делами	Ежеквартально	17	1	18	5%	8,8	2,00	52,8	44,0
		Показатели конечных результатов (выполнения ведомственных программ)	Структурные подразделения	Управление делами	Ежегодно	4	4	17	2%	3,52	0,80	5,0	1,5
2.	Учет затрат	Затраты рабочего времени персонала на выполнение административных процедур, государственных функций	Структурные подразделения	Управление делами	В соответствии с формами учета рабочего времени	1	109	110	2,5%	4,4	1,00	484,0	-
		Прямые затраты на выполнение административных процедур, государственных функций	Управление делами	Управление делами	Ежемесячно	1	2	2	15%	26,4	6,00	52,8	52,8
		Полные затраты на выполнение государственных функций	Управление делами	Управление делами	Ежеквартально	1	2	2	10%	17,6	4,00	11,7	11,7
		Агрегированные затраты на выполнение ведомственных программ	Управление делами	Управление делами	Ежегодно	1	2	2	2%	3,52	0,80	0,6	0,6
3.	Анализ данных учета по пп. 1, 2	Анализ отклонений плановых и фактических значений показателей	Управление делами	Подразделение внутреннего аудита	В соответствии со сроками по п. 1	1	2	2	10%	17,6	4,00	35,2	35,2
		Анализ учета и распределения затрат	Управление делами	Подразделение внутреннего аудита	В соответствии со сроками по п. 2	1	2	2	15%	26,4	6,00	52,8	52,8
4.	Разработка рекомендаций с учетом п. 3	Информационные отчеты	Результаты выполнения п. 3	Подразделение внутреннего аудита	Ежеквартально	1	2	2	5%	8,8	2,00	5,9	5,9
		Разработка проектов корректирующих мероприятий, управленческих решений	Результаты выполнения п. 3	Подразделение внутреннего аудита	По мере необходимости	1	2	2	10%	17,6	4,00	35,2	35,2
		Внесение изменений в положение о ведении аналитического учета	-	Подразделение внутреннего аудита	По мере необходимости, не реже 1 раза в год	1	2	2	2%	3,5	0,80	0,6	0,6

---

<*> Вводные параметры.

---