Приказ Минфина СССР от 01.03.1978 № 18

«Об утверждении Инструкции „По бухгалтерскому учету исполнения республиканских бюджетов союзных республик в министерствах финансов союзных республик“»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ СССР

ПРИКАЗ

от 1 марта 1978 г. № 18

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ «ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ИСПОЛНЕНИЯ РЕСПУБЛИКАНСКИХ БЮДЖЕТОВ СОЮЗНЫХ РЕСПУБЛИК В МИНИСТЕРСТВАХ ФИНАНСОВ СОЮЗНЫХ РЕСПУБЛИК»

1. Утвердить прилагаемую к настоящему Приказу Инструкцию «По бухгалтерскому учету исполнения республиканских бюджетов союзных республик в министерствах финансов союзных республик» и ввести ее в действие с 1 января 1979 года.

2. Считать утратившими силу:

• Приказ по Министерству финансов СССР от 8 августа 1968 г. № 193 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения республиканских бюджетов союзных республик в министерствах финансов союзных республик»;
• письмо Министерства финансов СССР от 30 июня 1970 г. № 158 «О Методических указаниях по ведению финансовыми органами бухгалтерского учета и составлению сводов периодической и годовой отчетности об исполнении бюджетов на бухгалтерских машинах „Аскота“ в части ведения бухгалтерского учета исполнения республиканских бюджетов союзных республик в министерствах финансов союзных республик.»

ИНСТРУКЦИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ИСПОЛНЕНИЯ РЕСПУБЛИКАНСКИХ БЮДЖЕТОВ СОЮЗНЫХ РЕСПУБЛИК В МИНИСТЕРСТВАХ ФИНАНСОВ СОЮЗНЫХ РЕСПУБЛИК

1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Общие указания

1.1. Бухгалтерский учет исполнения республиканских бюджетов союзных республик ведется министерствами финансов союзных республик в соответствии с настоящей Инструкцией.

1.2. Кассовое исполнение республиканских бюджетов союзных республик осуществляется учреждениями Госбанка СССР в соответствии с Инструкцией Госбанка СССР «По кассовому исполнению Государственного бюджета СССР».

Республиканские конторы Госбанка СССР представляют соответствующим министерствам финансов союзных республик периодическую и годовую отчетность о кассовом исполнении республиканских бюджетов союзных республик в установленные сроки.

1.3. Финансирование капитальных вложений по республиканским бюджетам союзных республик осуществляется через учреждения Стройбанка СССР и Госбанка СССР в соответствии с указаниями Министерства финансов СССР, Стройбанка СССР и Госбанка СССР по данному вопросу.

Учреждения Стройбанка СССР и Госбанка СССР ведут учет затрат по капитальным вложениям и другим мероприятиям и представляют в установленные сроки министерствам финансов союзных республик периодическую и годовую отчетность в соответствии с указаниями Министерства финансов СССР, Госбанка СССР и Стройбанка СССР.

1.4. Бухгалтерский учет исполнения республиканского бюджета в министерстве финансов союзной республики осуществляется Центральной бухгалтерией по государственному бюджету республики <*>, которая является самостоятельным структурным подразделением министерства. Центральная бухгалтерия возглавляется начальником — главным бухгалтером, который в своей работе руководствуется действующими Правилами составления и исполнения Государственного бюджета СССР, Положением «О главных (старших) бухгалтерах государственных, кооперативных (кроме колхозов) и общественных предприятий, организаций и учреждений» и Положением о Центральной бухгалтерии по государственному бюджету союзной республики.

<*> В дальнейшем «Центральная бухгалтерия по государственному бюджету республики» будет называться «Центральная бухгалтерия».

Для осуществления возложенных на Центральную бухгалтерию обязанностей ей должны своевременно передаваться все необходимые для бухгалтерского учета и контроля документы: годовая с поквартальным распределением роспись доходов и расходов бюджета, приказы и распоряжения, справки-уведомления об изменении ассигнований и размеров финансирования по бюджету, уведомления по взаимным расчетам с другими бюджетами, составляемые управлениями и отделами министерства финансов союзной республики, и другие документы, связанные с исполнением бюджета.

1.5. Центральная бухгалтерия министерства финансов союзной республики организует работу по бухгалтерскому учету и составлению отчетности об исполнении государственного бюджета союзной республики, разрабатывает мероприятия по совершенствованию бюджетного учета и отчетности в союзной республике, осуществляет инструктаж и контроль по вопросам организации, порядка и методики ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в нижестоящих финансовых органах, у главных распорядителей кредитов и в централизованных бухгалтериях, состоящих на государственном бюджете союзной республики.

Контроль за постановкой учета и отчетности в министерствах и ведомствах республики производится также соответствующими управлениями и отделами министерства финансов союзной республики как при рассмотрении представляемых министерствами и ведомствами республики квартальных и годовых отчетов об исполнении смет расходов, так и при проверках и ревизиях работы этих министерств и подведомственных им учреждений.

Центральная бухгалтерия, кроме того, осуществляет контроль за проведением мероприятий по централизации и механизации бухгалтерского учета и отчетности по исполнению бюджетов и смет расходов учреждений.

Документы бухгалтерского учета

1.6. Все учитываемые операции по исполнению республиканского бюджета союзной республики должны быть оформлены документами, установленными настоящей Инструкцией.

Бухгалтерские документы по открытию и закрытию кредитов, перечислению денежной наличности, документы расчетного и кредитного характера подписываются министром финансов союзной республики или его заместителем и начальником Центральной бухгалтерии — главным бухгалтером, а во время его отсутствия — заместителем.

Министры финансов союзных республик могут передоверять право первой подписи на указанных документах начальникам и заместителям начальников бюджетных управлений министерств финансов союзных республик; министр финансов РСФСР, кроме того, — начальнику отдела исполнения республиканского бюджета, право второй подписи в этом случае предоставляется главному бухгалтеру этого отдела.

1.7. Для бухгалтерских записей операций по исполнению республиканского бюджета основанием служат следующие надлежаще оформленные документы:

годовая роспись бюджета с поквартальным распределением доходов и расходов бюджета;

справки-уведомления об изменении баланса доходов и расходов и сметных назначений — размеров финансирования (ф. ф. № 1, 2);

уведомление об изменении открытых кредитов (ф. № 9);

поручение о закрытии кредитов (ф. № 10);

уведомление по взаимным расчетам (ф. № 11);

расходное расписание — план финансирования (ф. № 12);

расходное расписание по финансированию учреждений, состоящих на бюджете (ф. № 13);

расходное расписание по финансированию хозяйственных организаций (ф. № 15);

опись расходных расписаний (ф. № 16);

платежные поручения (ф. ф. № 0401002 и 0401003);

выписки банка по счетам доходов и расходов бюджета и текущим счетам с приложением к ним соответствующих документов;

месячные отчеты республиканских контор Госбанка СССР о кассовом исполнении бюджета;

месячные отчеты учреждений Стройбанка СССР и Госбанка СССР по финансированию капитальных вложений и других мероприятий за счет средств бюджета (ф. № 14).

Формы отдельных документов приведены в Приложении № 1 к настоящей Инструкции.

1.8. Бухгалтерские документы, применяемые в министерстве финансов союзной республики по учету исполнения бюджета, заполняются при помощи пишущих машинок и средств механизации.

В документах не допускаются помарки и подчистки, а также не оговоренные в установленном порядке исправления. В расходных расписаниях, уведомлениях по взаимным расчетам и платежных поручениях никакие исправления не допускаются.

Документы, не отвечающие этим требованиям, считаются недействительными.

1.9. Поступающие в Центральную бухгалтерию документы подвергаются тщательной проверке как по форме (наличие всех реквизитов и подписей), так и по содержанию (законность операций, правильность арифметических подсчетов и т.д.), после чего принимаются к исполнению и учету. Принятые к учету документы оформляются общим мемориальным ордером (ф. № 274-мех) по всем операциям за день, но не позднее следующего дня по получении документов и подписываются начальником Центральной бухгалтерии — главным бухгалтером или его заместителем.

В тех случаях, когда количество документов незначительно, мемориальные ордера могут составляться один раз за 2 — 3 дня.

Все мемориальные ордера до записи в учетных регистрах нумеруются с номера один в последовательном порядке за каждый месяц в отдельности.

Регистры бухгалтерского учета

1.10. Бухгалтерский учет операций по исполнению республиканских бюджетов союзных республик ведется с применением машин «Аскота» класса 170. При этом учет осуществляется в следующих регистрах:

ведомость оборотов по синтетическим счетам (ф. № 1-мех);

карточка учета денежных средств бюджета (ф. № 2-мех);

карточка учета взаимных расчетов с бюджетом (ф. № 4-мех);

ведомость по доходам и расходам республиканского бюджета союзной республики (ф. № 5-мф);

карточка учета ассигнований и открытых кредитов по республиканскому бюджету союзной республики (ф. № 6-мех);

книга учета резервного фонда Совета Министров союзной республики (ф. № 7-мф);

оборотная ведомость (ф. № 8-мех).

Записи в ведомости по доходам и расходам (ф. № 5-мф) и книгу учета резервного фонда (ф. № 7-мф) допускается производить без применения бухгалтерских машин «Аскота» класса 170.

1.11. В тех случаях, когда для учета отдельных разделов не применяется машина «Аскота» класса 170, учет ведется вручную в книге «Журнал-Главная» (ф. № 1-ф) по счетам второго порядка, при этом аналитический учет ведется в регистрах, указанных в п. 1.10 настоящей Инструкции, кроме формы № 2-мех.

В отдельных случаях могут применяться электронные или перфорационные вычислительные машины.

1.12. Регистры учета на предстоящий год должны быть подготовлены не позднее 31 декабря.

1.13. На каждом регистре учета должны быть заполнены предусмотренные формой соответствующие реквизиты и отчетный год.

1.14. Карточкам присваиваются порядковые номера в разрезе соответствующих форм, с регистрацией их в реестре ф. № 279-мех.

В том случае, когда на один финансовый орган или главного распорядителя кредитов открывается в течение года более одной карточки, они нумеруются дробью (1/1, 1/2, 1/3, 1/4 и т.д.), где в числителе будет порядковый номер карточки, а в знаменателе — количество открытых карточек по соответствующему порядковому номеру. Карточки хранятся в картотеках отдельно по номерам форм.

1.15. Записи в регистрах бухгалтерского учета должны вестись аккуратно, без помарок и подчисток, без посторонних надписей.

Записи в регистрах бухгалтерского учета производятся на бухгалтерских машинах «Аскота» класса 170, а в отдельных случаях — пастой шариковой ручки или чернилами.

1.16. Записи операций в регистры синтетического и аналитического учета, предусмотренные настоящей Инструкцией, производятся на основании мемориальных ордеров и приложенных к ним документов.

Доходы и расходы бюджета на основании месячных отчетов республиканских контор Госбанка СССР и Стройбанка СССР отражаются в учете последним числом каждого месяца.

1.17. По окончании каждого месяца для контроля за правильностью бухгалтерских записей по счетам синтетического и аналитического учета составляются оборотные ведомости по каждой группе аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом.

Итоги оборотов по дебету и кредиту и остатки, показанные в оборотных ведомостях по аналитическим счетам, сверяются с итогами оборотов и остатками синтетических счетов ведомости оборотов по синтетическим счетам (ф. № 1-мех) или книги «Журнал-Главная» (ф. № 1-ф).

Основанием для составления бухгалтерского баланса служат суммы остатков, выведенные в ведомости ф. № 1-мех или книге «Журнал-Главная» (ф. № 1-ф) и оборотных ведомостях.

1.18. Исправление ошибок, обнаруженных в записях бухгалтерского учета исполнения бюджета за текущий год, производится в следующем порядке:

а) обнаруженная ошибка за данный отчетный период до момента представления бухгалтерского баланса, не требующая изменения мемориального ордера, исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и надписания над зачеркнутым, в необходимых случаях, новых правильных сумм и текста. Каждое исправление подтверждается подписью начальника Центральной бухгалтерии — главного бухгалтера;

б) обнаруженная ошибочная запись до момента представления бухгалтерского баланса, вызванная ошибкой в мемориальном ордере, в зависимости от ее характера, исправляется дополнительным мемориальным ордером или по способу «Красное сторно». Так же исправляются ошибки во всех случаях, когда они обнаружены в записях бухгалтерского учета за тот отчетный период, за который баланс уже представлен.

При исправлении ошибок по способу «Красное сторно» производятся следующие бухгалтерские записи: ошибочная запись повторяется красными чернилами, правильная — записывается черными чернилами. При подсчете итогов суммы, написанные красными чернилами, вычитаются из сумм, написанных черными чернилами.

Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «Красное сторно» оформляются мемориальными ордерами, в которых, помимо обычных реквизитов, делается ссылка на номер и дату мемориального ордера, исправляемого данным мемориальным ордером.

В ведомостях и карточках до снятия итогов счетчиков на машине «Аскота» класса 170 ошибки исправляются с помощью клавиши «Сторно», для этого каретка возвращается в ту графу, где отпечатана ошибка, ошибочное число набирается вновь и печатается красным цветом.

1.19. По окончании отчетного года и перед составлением заключительного баланса в регистрах бухгалтерского учета подсчитываются и выверяются итоги оборотов по каждому синтетическому и аналитическому счету.

В новом отчетном году в бухгалтерских регистрах по синтетическим и аналитическим счетам записываются суммы остатков на начало года в полном соответствии с заключительным балансом и записями в учетных регистрах за истекший год.

Если Министерством финансов СССР при рассмотрении годового отчета сделаны исправления в заключительном балансе, то на основании письменного указания эти исправления вносятся как в регистры прошлого года (путем исправительной бухгалтерской записи), так и в регистры текущего года (путем изменения входящих остатков).

Хранение документов, регистров учета и бухгалтерской отчетности

1.20. По истечении каждого месяца все мемориальные ордера вместе с относящимися к ним документами должны быть подобраны в порядке последовательности их номеров и сброшюрованы. При незначительном количестве документов брошюровку их можно производить за три месяца в одну папку.

На обложках папок (дел) надписывается: а) наименование министерства финансов союзной республики; б) название и порядковый номер папки (дела); в) отчетный период — год и месяц; г) начальный и последний номера мемориальных ордеров; д) количество листов в папке (деле).

Отчеты главных распорядителей кредитов и финансовых органов, республиканских контор Госбанка СССР и Стройбанка СССР, а также документы, относящиеся к забалансовым субсчетам, хранятся в отдельных папках.

1.21. Бухгалтерские документы должны храниться в запирающихся шкафах, в строгом порядке, под ответственностью начальника Центральной бухгалтерии — главного бухгалтера или лица, им назначенного. В таком же порядке должны храниться регистры, оборотные ведомости, бухгалтерские отчеты и балансы со всеми приложениями.

Документы и регистры за текущий год должны храниться отдельно от документов за прошлые годы.

Сроки хранения бухгалтерских документов, регистров, отчетов установлены Перечнем документальных материалов, образующихся в деятельности Министерства финансов СССР, министерств финансов союзных и автономных республик, краевых, областных, окружных, городских и районных финансовых отделов и органов государственного страхования.

1.22. Пропажу или утрату по тем или иным причинам бухгалтерских документов, регистров учета и т.п. министерство финансов союзной республики оформляет в соответствии с действующим порядком.

2. ПЛАН СЧЕТОВ ТЕКУЩЕГО УЧЕТА И ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ

2.1. Бухгалтерский учет операций по исполнению республиканского бюджета союзной республики ведется по единому плану счетов учета исполнения Государственного бюджета СССР, из которого применяются следующие счета:

Министерство финансов союзной республики при оформлении мемориальных ордеров обязано соблюдать установленные счета и их коды. Внесение в план счетов текущего учета изменений или дополнений не разрешается.

Корреспонденция счетов по основным операциям исполнения республиканского бюджета союзной республики приведена в Приложении N 2 к настоящей Инструкции.

Счет N 01 "Денежные средства"

Субсчет N 010 "Средства бюджета в Госбанке"

2.2. На субсчете N 010 учитываются денежные средства республиканского бюджета союзной республики, хранящиеся в учреждениях Госбанка СССР.

На этот субсчет зачисляются:

доходы, поступившие в учреждения Госбанка СССР;

поступления в республиканский бюджет союзной республики, не имеющей областного деления, от органов Госстраха на финансирование мероприятий по предупреждению пожаров, падежа скота, гибели и повреждения сельскохозяйственных культур за счет отчислений от страховых платежей;

поступления в возмещение расходов, отнесенных ранее банком на республиканский бюджет союзной республики;

поступления ссуд из союзного бюджета;

поступления в погашение задолженности по краткосрочным ссудам и взаимным расчетам между бюджетами;

средства, отозванные министерством финансов союзной республики из Стройбанка СССР;

поступления излишков доходов республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов в соответствии с утвержденным бюджетом.

С этого субсчета производится:

списание кассовых расходов республиканского бюджета союзной республики, включая затраты на финансирование капитальных вложений и других мероприятий, оплаченных учреждениями Госбанка СССР;

списание средств, временно отнесенных на расходы республиканского бюджета союзной республики;

перечисление средств учреждениям Стройбанка СССР на оплату расходов по открытым кредитам на финансирование капитальных вложений и других мероприятий;

перечисление средств в погашение задолженности по краткосрочным ссудам, полученным из союзного бюджета, и взаимным расчетам;

перечисление сумм банкам в погашение долга по долгосрочным ссудам, процентов по ним, а также за просрочку платежей;

перечисление краткосрочных ссуд, выданных республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам.

Субсчет N 013 "Средства бюджета в учреждениях Стройбанка на финансирование капитальных вложений и других мероприятий"

2.3. На субсчете N 013 учитываются средства республиканского бюджета союзной республики, перечисленные учреждениям Стройбанка СССР для оплаты расходов по открытым кредитам на капитальные вложения и другие мероприятия.

Перечисление средств учреждениям Стройбанка СССР производится в пределах сумм открытых кредитов на год с поквартальным распределением, в меру фактического выполнения плана капитального строительства и других мероприятий.

На этом субсчете также учитываются поступившие в учреждения Стройбанка СССР доходы республиканского бюджета союзной республики (остатки неиспользованных аккредитивов, выставленных в прошлом году за счет кредитов на капитальные вложения, и другие суммы), а также списанные по распоряжению министерства финансов союзной республики суммы возврата излишне внесенных в истекшем году амортизационных отчислений и др. Основанием для этих записей служат месячные отчеты банка (ф. N 14).

Суммы, оплаченные учреждениями Стройбанка СССР за счет средств бюджета (кассовые расходы), списываются с субсчета N 013 на расходы бюджета на основании месячных отчетов банка.

Субсчет N 016 "Текущий счет по перераспределению прибыли предприятий промышленности местного подчинения"

2.4. На этом субсчете учитываются в министерстве финансов союзной республики средства предприятий промышленности местного подчинения (промышленности строительных материалов, мясомолочной, пищевой, легкой, местной, топливной промышленности, предприятий бытового обслуживания населения и др.), поступающие в учреждения Госбанка СССР на текущий счет по перераспределению прибыли предприятий промышленности местного подчинения.

При поступлении средств дебетуется субсчет N 016 и кредитуется субсчет N 080 "Средства по перераспределению прибыли предприятий промышленности местного подчинения". Списанные суммы с субсчета N 016 относятся в дебет субсчета N 080.

Использование средств по перераспределению прибыли предприятий промышленности местного подчинения производится в порядке, установленном Министерством финансов СССР.

Субсчет N 019 "Суммы в пути"

2.5. На этом субсчете учитываются суммы, перечисленные в конце отчетного месяца финансовыми органами республиканскому бюджету союзной республики, но поступившие на счет республиканского бюджета в банке или на текущие счета по перераспределению прибыли предприятий промышленности местного подчинения в следующем месяце.

Аналитический учет по субсчетам N 010, 013, 016, 019 при применении бухгалтерских машин "Аскота" ведется на карточках ф. N 2-мех, а при ведении учета вручную - в книге "Журнал-Главная" (ф. N 1-ф).

Счет N 02 "Расходы"

2.6. По субсчетам этого счета учитываются кассовые расходы республиканского бюджета союзной республики и суммы, временно отнесенные на расходы этого бюджета.

Субсчет N 020 "Расходы бюджета"

2.7. На субсчете N 020 учитываются кассовые расходы республиканского бюджета союзной республики на основании месячных отчетов учреждений Госбанка СССР и Стройбанка СССР, платежных поручений министерства финансов союзной республики, а также операции, связанные с внутренними оборотами по взаимным расчетам.

Бухгалтерские записи по кассовым расходам республиканского бюджета союзной республики, оплаченным через банки, составляются за каждый месяц на основании ведомости расходов (ф. N 5-мф), в которую предварительно записываются кассовые расходы бюджета, показанные в месячных отчетах банков. Записи производятся в отдельности по каждому банку, в разрезе символов отчетности Госбанка СССР и подразделений бюджетной классификации нарастающими итогами с начала года.

Сумма кассовых расходов бюджета, подлежащая бухгалтерской записи за январь, определяется путем вычитания из суммы, показанной в ведомости по строке "Всего расходов по республиканскому бюджету", суммы строки "Проведено в текущем месяце".

Сумма кассовых расходов, подлежащая отнесению на субсчет N 020, начиная с февраля месяца, определяется путем вычитания из суммы, показанной в ведомости по строке "Всего расходов по республиканскому бюджету", суммы расходов бюджета, числящейся с начала года по данным министерства финансов союзной республики. Затем полученная сумма уменьшается на ранее проведенные расходы бюджета текущего месяца.

На исчисленную таким образом сумму составляется бухгалтерская запись за каждый месяц по дебету субсчета расходов республиканского бюджета союзной республики и кредиту соответствующих субсчетов счета N 01.

Сумма строки "Всего расходов по республиканскому бюджету" в ведомости на конец месяца должна равняться дебетовому остатку на эту же дату по счету N 02, за минусом сумм, временно отнесенных на расходы республиканского бюджета союзной республики (субсчет N 021).

По получении и проверке годовых отчетов банков по счету расходов вносятся коррективы в том случае, когда общая сумма расходов, показанная в годовом отчете банка, окажется больше или меньше суммы расходов, записанной в ведомости расходов.

Субсчет N 021 "Суммы, временно отнесенные на расходы республиканского бюджета союзной республики"

2.8. На этом субсчете учитываются суммы, временно отнесенные учреждениями Госбанка СССР на расходы республиканского бюджета союзной республики и подлежащие возмещению из республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов. Основанием для производства этих записей служат месячные отчеты Госбанка СССР. Аналитический учет этих сумм ведется в ведомости ф. N 5-мф отдельной строкой.

Счет N 04 "Доходы"

Субсчет N 040 "Доходы бюджета"

2.9. На субсчете N 040 отражаются доходы республиканского бюджета союзной республики, поступившие в учреждения Госбанка СССР и Стройбанка СССР, на основании месячных отчетов банков, а также остатки бюджетных средств прошлых лет, которые направлены на покрытие расходов бюджета текущего года.

Порядок учета доходов и определения суммы доходов республиканского бюджета союзной республики, поступившей за текущий месяц и подлежащей оформлению бухгалтерской записью, аналогичен порядку учета расходов, изложенному в пункте 2.7 настоящей Инструкции.

При передаче из республиканского бюджета союзной республики, не имеющей областного деления, поступивших отчислений от страховых платежей в распоряжение районных бюджетов, на эти суммы министерство финансов союзной республики уменьшает, а районный финансовый отдел увеличивает доходы по параграфу 4 раздела 60 классификации доходов.

По получении и проверке годовых отчетов банков по счету доходов вносятся коррективы в том случае, когда общая сумма доходов, показанная в годовом отчете банка, окажется больше или меньше суммы доходов, записанной в ведомости ф. N 5-мф.

Излишне поступившие в доход республиканского бюджета союзной республики суммы засчитываются или возвращаются в порядке, изложенном в Инструкции Министерства финансов СССР "О порядке взыскания не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей".

Счет N 05 "Ссуды выданные и полученные"

Субсчет N 050 "Краткосрочные ссуды, полученные из союзного бюджета"

2.10. По субсчету N 050 "Краткосрочные ссуды, полученные из союзного бюджета" учитываются краткосрочные ссуды, полученные республиканским бюджетом союзной республики в установленном порядке из союзного бюджета.

Суммы, списанные со счета республиканского бюджета союзной республики в погашение задолженности по краткосрочным ссудам, относятся в дебет субсчета N 050.

Субсчет N 051 "Краткосрочные ссуды, выданные из республиканского бюджета союзной республики"

2.11. Этот субсчет предназначен для учета краткосрочных ссуд, выданных в установленном порядке из республиканского бюджета союзной республики республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам.

Суммы, поступившие в погашение задолженности по краткосрочным ссудам, относятся в кредит субсчета N 051.

Счет N 06 "Расчеты"

2.12. На этом счете учитываются операции по взаимным расчетам республиканского бюджета союзной республики с союзным бюджетом, республиканскими бюджетами автономных республик и местными бюджетами, возникающие в процессе исполнения бюджета в тех случаях, когда в отдельные бюджеты вносятся изменения в связи с изданием после утверждения бюджета новых законов СССР и союзной республики, постановлений или распоряжений Правительства СССР и союзной республики и решений других органов, которым предоставлено право вносить изменения.

2.13. По взаимным расчетам не отражаются суммы дотации, перечисленные нижестоящим бюджетам, а также налог с оборота в твердых суммах, полученный из союзного бюджета или перечисленный нижестоящим бюджетам, когда размер отчислений по налогу с оборота, исчисленный в процентах, не соответствует сумме отчислений, предусмотренной в утвержденном бюджете. Указанные суммы учитываются на субсчетах N 040, 020 по соответствующим подразделениям бюджетной классификации.

2.14. Определение суммы, подлежащей отнесению на взаимные расчеты между бюджетами, и установление сроков ее погашения производятся: по расчетам с союзным бюджетом - Министерством финансов СССР, а по расчетам с республиканскими бюджетами автономных республик и местными бюджетами - министерством финансов союзной республики.

На суммы взаимных расчетов между бюджетами вышестоящий финансовый орган оформляет уведомление по форме N 11 и высылает его соответствующему нижестоящему финансовому органу.

Погашение задолженности по взаимным расчетам по наступившим срокам производится в течение квартала в пределах сумм, относящихся к данному кварталу, в соответствии с уведомлениями (ф. N 11) вышестоящего финансового органа.

Все расчеты по взаимным обязательствам должны быть закончены до 31 декабря отчетного года.

2.15. При изменении административно-территориального деления на взаимные расчеты между бюджетами относится сумма средств, подлежащая передаче из одного бюджета в другой, согласно разделительному акту.

В разделительном акте должны быть приведены данные о доходах и расходах бюджета, в частности:

утвержденные назначения по доходам с указанием контингентов, процентов и сумм отчислений, а также утвержденные на отчетный год назначения по расходам на отдельные мероприятия;

поступившие доходы, открытые кредиты или суммы произведенного финансирования и кассовые расходы на дату передачи;

расчеты между бюджетами, возникшие в процессе исполнения бюджета (ссуды и средства полученные и выданные, а также взаимные расчеты).

2.16. Размер суммы, подлежащей отнесению на взаимные расчеты в связи с изъятием из нижестоящих бюджетов дополнительных доходов, образовавшихся вследствие изменения законодательства о налогах и доходах, определяется как разница между суммой поступлений в данный нижестоящий бюджет по соответствующему доходному источнику, исчисленной согласно новому законодательству, и суммой поступлений по этому доходному источнику, предусмотренной в том же бюджете на отчетный год.

2.17. При передаче финансирования учреждений, предприятий и хозяйственных организаций с одного бюджета на другой годовые суммы ассигнований, предусмотренные по бюджету, произведенные с начала года расходы по этим учреждениям, предприятиям и хозяйственным организациям, а также все расчеты по платежам в бюджет должны быть полностью отражены в том бюджете, на финансирование которого они переданы.

При передаче расходов с одного бюджета на другой вышестоящий финансовый орган сообщает нижестоящему финансовому органу установленную дату, с которой прекращается финансирование учреждений, предприятий и хозяйственных организаций по одному бюджету и начинается финансирование по другому бюджету.

Учреждения, финансирование которых передано с одного бюджета на другой, составляют бухгалтерский отчет на дату передачи (в объеме форм годового отчета) и представляют его своему вышестоящему органу как по прежней, так и по новой подчиненности. В дальнейшем отчет представляется только по новой подчиненности.

Финансовый орган, осуществляющий учет исполнения бюджета, на который передаются расходы, по получении сообщения об этой передаче, обязан затребовать от соответствующего главного распорядителя кредитов по передаваемым учреждениям, предприятиям и хозяйственным организациям:

а) утвержденную смету, баланс доходов и расходов (финансовый план) или план финансирования капитальных вложений;

б) отчет об исполнении сметы расходов на дату передачи.

2.18. При передаче с одного бюджета на другой расходов (кроме капиталовложений), финансирование которых производится через Госбанк СССР, на взаимные расчеты относится вся годовая сумма ассигнований, предусмотренная по бюджету на финансирование передаваемого учреждения, предприятия или хозяйственной организации.

На взаимные расчеты должны быть также отнесены:

суммы кредитов, открытых на день передачи по республиканскому бюджету союзной республики учреждениям, предприятиям и хозяйственным организациям (включая неиспользованные остатки открытых кредитов), - при передаче из республиканского (союзной республики) подчинения в местное подчинение;

суммы средств, перечисленных на день передачи в счет финансирования с текущего счета (основного) местного бюджета на текущий (расчетный) счет учреждения, предприятия или хозяйственной организации (включая остатки на текущем счете учреждения на начало года), - при передаче из местного в республиканское (союзной республики) подчинение.

2.19. При передаче учреждения, предприятия или хозяйственной организации из республиканского (союзной республики) подчинения в местное подчинение министерство финансов союзной республики одновременно с высылкой соответствующему нижестоящему финансовому органу уведомления по форме N 11 направляет республиканской конторе Госбанка СССР письмо, в котором просит дать указание соответствующему учреждению Госбанка СССР:

закрыть кредиты и бюджетный счет передаваемого учреждения, предприятия или хозяйственной организации;

не использованные на день передачи остатки кредитов, открытых по республиканскому бюджету передаваемому учреждению, перечислить на его текущий счет по местному бюджету;

перенести всю сумму кредитов, открытых с начала года по республиканскому бюджету союзной республики передаваемому учреждению, предприятию или хозяйственной организации (т.е. сумму кассовых расходов, включая неиспользованные остатки открытых кредитов, перечисленные на текущие счета по местному бюджету), на бюджетный счет министерства финансов союзной республики (символ 95 "Средства, переданные другим бюджетам" отчетности Госбанка СССР по исполнению республиканского бюджета союзной республики).

При получении выписки Госбанка СССР сумма кассовых расходов (включая перечисленные неиспользованные остатки открытых кредитов) министерством финансов союзной республики относится на взаимные расчеты с соответствующим местным бюджетом, о чем последний ставится в известность.

2.20. При передаче учреждения, предприятия или хозяйственной организации из местного подчинения в республиканское (союзной республики) подчинение министерство финансов союзной республики одновременно с высылкой соответствующему нижестоящему финансовому органу уведомления по форме N 11 открывает главному распорядителю кредитов, в подчинение которого вошло передаваемое учреждение, предприятие или хозяйственная организация, кредиты на сумму полученных на день передачи средств в порядке финансирования из соответствующего местного бюджета.

В расходном расписании на открытие кредитов дается специальное указание учреждению Госбанка СССР о перечислении на текущий счет (основной) соответствующего местного бюджета в порядке возмещения расходов суммы произведенного финансирования по переданному учреждению, предприятию, организации.

Финансовый орган, производивший финансирование учреждения до передачи на финансирование по республиканскому бюджету союзной республики, после поступления на текущий счет (основной) суммы средств в порядке возмещения произведенного финансирования по этому учреждению направляет учреждению Госбанка СССР распоряжение о закрытии текущего счета переданного учреждения (по балансовым счетам Госбанка СССР N 130 - 134). Одновременно в тех случаях, когда на текущем счете переданного учреждения окажется неиспользованный остаток денежных средств, финансовый орган дает указание учреждению Госбанка СССР о перечислении этого остатка на бюджетный счет, открытый этому учреждению по республиканскому бюджету (по балансовому счету Госбанка СССР N 120).

2.21. При передаче из союзного подчинения в республиканское подчинение союзной республики или наоборот из республиканского в союзное подчинение учреждения, предприятия или хозяйственной организации Министерством финансов СССР оформляется уведомление по взаимным расчетам (ф. N 11) и одновременно дается письменное указание Правлению Госбанка СССР о перенесении соответствующим учреждением Госбанка (по месту нахождения учреждения, предприятия и хозяйственной организации) кредитов и кассовых расходов с начала года на союзный бюджет, если передача производилась из республиканского (союзной республики) или местного подчинения в союзное, или наоборот из союзного в республиканское (союзной республики) или местное подчинение. Одновременно с этим на сумму открытых кредитов производится перечисление средств по взаимным расчетам, за исключением случаев, когда состояние взаимных расчетов между этими бюджетами на момент передачи (по сроку платежа) позволяет произвести зачет этих сумм.

2.22. При передаче из одного бюджета на другой финансирования капитальных вложений и других мероприятий, осуществляемого через учреждения Стройбанка СССР и Госбанка СССР, на взаимные расчеты относится вся годовая сумма, предусмотренная при утверждении бюджета на финансирование передаваемого объекта строительства или мероприятия. Финансовый орган, передающий расходы, направляет в учреждение Стройбанка СССР и Госбанка СССР расходное расписание - план финансирования (ф. N 12) на закрытие открытых с начала года кредитов по бюджету, учет исполнения которого он осуществляет. Финансовый орган, ведущий учет исполнения бюджета, на который передается финансирование капитальных вложений и других мероприятий, направляет банку расходное расписание - план финансирования (ф. N 12) на открытие кредитов по этому бюджету.

Учреждения Стройбанка СССР и Госбанка СССР на суммы произведенных с начала года расходов по финансированию передаваемых объектов строительства или мероприятий уменьшают расходы одного бюджета и увеличивают расходы другого бюджета.

Учреждения Стройбанка СССР и Госбанка СССР в дальнейшем представляют отчетность по финансированию капитальных вложений и других мероприятий с учетом переданных расходов по новой подчиненности нарастающим итогом с начала года.

2.23. При передаче предприятий и хозяйственных организаций из одного подчинения в другое на взаимные расчеты между бюджетами относится вся годовая сумма платежей в бюджет данного предприятия или хозяйственной организации, установленная балансом доходов и расходов (финансовым планом) с учетом внесенных изменений.

В этих случаях финансовый орган, который производит расчеты по платежам из прибыли и другим платежам в бюджет, дает указание финансовому органу, осуществляющему взыскание платежей с переданных предприятий и хозяйственных организаций, чтобы суммы по этим платежам, внесенные этими предприятиями и хозяйственными организациями в бюджет по старой подчиненности, были перечислены в доход бюджета по новой подчиненности, то есть:

при передаче предприятий и хозяйственных организаций из союзного подчинения в республиканское (союзной республики) или местное подчинение Управление государственных доходов Министерства финансов СССР сообщает министерствам финансов соответствующих союзных республик данные о начисленных и поступивших суммах по лицевым счетам плательщиков и одновременно с этим дает указание соответствующим финансовым органам о перечислении платежей, поступивших в бюджет по старой подчиненности предприятий и хозяйственных организаций, в доход бюджета по их новой подчиненности;

при передаче предприятий и хозяйственных организаций из республиканского (союзной республики) подчинения в союзное или местное подчинение управление государственных доходов министерства финансов союзной республики дает указания соответствующим финансовым органам о перечислении платежей, поступивших в бюджет по старой подчиненности плательщиков, в доход бюджета по их новой подчиненности. Одновременно данные о начисленных и поступивших суммах по лицевым счетам плательщиков по предприятиям и хозяйственным организациям, передаваемым в союзное подчинение, сообщаются Министерству финансов СССР;

при передаче предприятий и хозяйственных организаций из местного подчинения в республиканское (союзной республики) или в союзное подчинение финансовый орган производит перечисление сумм поступивших доходов в бюджет с начала года по старой подчиненности плательщиков в доход бюджета по новой подчиненности и высылает министерству финансов союзной республики или Министерству финансов СССР копии лицевых счетов плательщиков.

Перечисление поступивших доходов из одного бюджета в другой бюджет производится финансовым органом по получении указаний от Министерства финансов СССР или министерства финансов союзной республики по расчетным чекам.

В доход бюджета по новой подчиненности зачисляются также суммы платежей переданных предприятий и хозяйственных организаций, подлежащие взносу в доход бюджета согласно реестрам.

Перерасчеты с предприятиями и хозяйственными организациями по платежам в бюджет производятся по новой подчиненности.

2.24. Министерство финансов союзной республики ежеквартально, не позднее 5-го числа следующего за отчетным кварталом месяца, высылает финансовым органам выписки из счета по взаимным расчетам за истекший квартал. По получении выписки финансовый орган обязан проверить правильность записей по счету взаимных расчетов и при наличии расхождений сообщить об этом в трехдневный срок министерству финансов союзной республики.

Субсчет N 060 "Взаимные расчеты с союзным бюджетом"

2.25. Этот субсчет предназначен для учета в министерстве финансов союзной республики операций по взаимным расчетам с союзным бюджетом.

На дебет субсчета N 060, в частности, относятся:

суммы, подлежащие получению из союзного бюджета по взаимным расчетам; кредитуется субсчет N 070 "Средства, переданные и полученные из союзного бюджета";

суммы, переведенные союзному бюджету в погашение задолженности по взаимным расчетам; кредитуется субсчет N 010 "Средства бюджета в Госбанке".

На кредит субсчета N 060, в частности, относятся:

суммы, подлежащие передаче союзному бюджету по взаимным расчетам; дебетуется субсчет N 070;

суммы, поступившие из союзного бюджета в погашение задолженности по взаимным расчетам; дебетуется субсчет N 010;

суммы, перечисленные Министерством финансов СССР в погашение задолженности по взаимным расчетам, но не поступившие на счет республиканского бюджета союзной республики в отчетном месяце; дебетуется субсчет N 019 "Суммы в пути";

суммы краткосрочных ссуд, полученные из союзного бюджета и зачтенные в счет сумм, причитающихся республиканскому бюджету по взаимным расчетам; дебетуется субсчет N 050.

Дебетовый остаток по субсчету N 060 показывает сумму задолженности союзного бюджета республиканскому бюджету союзной республики, а кредитовый остаток - сумму задолженности республиканского бюджета союзной республики союзному бюджету.

Субсчет N 062 "Взаимные расчеты с местными бюджетами"

2.26. На этом субсчете учитываются операции по взаимным расчетам с республиканскими бюджетами автономных республик и местными бюджетами.

На дебет субсчета N 062, в частности, относятся:

суммы, подлежащие получению из республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов по взаимным расчетам; кредитуется субсчет N 072 "Средства, переданные и полученные из местных бюджетов";

суммы, переведенные республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам в погашение задолженности по взаимным расчетам; кредитуется субсчет N 010 "Средства бюджета в Госбанке";

суммы кредитов, открытых по республиканскому бюджету союзной республики учреждениям, предприятиям или хозяйственным организациям до передачи их из республиканского (союзной республики) подчинения в местное подчинение, отнесенные Госбанком СССР в соответствии с указанием министерства финансов союзной республики на символ 95 "Средства, переданные другим бюджетам"; кредитуется субсчет N 010 "Средства бюджета в Госбанке".

На кредит субсчета N 062, в частности, относятся:

суммы, подлежащие передаче республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам по взаимным расчетам; дебетуется субсчет N 072;

суммы, поступившие из республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов в погашение задолженности по взаимным расчетам; дебетуется субсчет N 010;

суммы, перечисленные из республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов в погашение задолженности по взаимным расчетам, но не поступившие на счет республиканского бюджета союзной республики в отчетном месяце; дебетуется субсчет N 019 "Суммы в пути".

Дебетовый остаток по субсчету N 062 показывает сумму задолженности республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов республиканскому бюджету союзной республики, а кредитовый остаток - сумму задолженности республиканского бюджета союзной республики этим бюджетам.

Счет N 07 "Средства переданные и полученные"

2.27. По счетам этого раздела учитываются в министерствах финансов союзных республик средства, передаваемые другим бюджетам, и средства, получаемые из других бюджетов.

Субсчет N 070 "Средства, переданные и полученные из союзного бюджета"

2.28. Субсчет N 070 предназначен для учета средств, передаваемых из республиканского бюджета союзной республики в союзный бюджет, а также средств, получаемых из союзного бюджета.

На дебет субсчета N 070 относятся суммы, подлежащие передаче союзному бюджету по взаимным расчетам; кредитуется субсчет N 060 "Взаимные расчеты с союзным бюджетом".

На кредит субсчета N 070 относятся суммы, подлежащие получению из союзного бюджета по взаимным расчетам; дебетуется субсчет N 060.

Субсчет N 072 "Средства, переданные и полученные из местных бюджетов"

2.29. На субсчете N 072 учитываются средства, передаваемые из республиканского бюджета союзной республики бюджетам автономных республик и местным бюджетам, а также средства, получаемые из этих бюджетов.

На дебет субсчета N 072 относятся суммы, подлежащие передаче республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам по взаимным расчетам; кредитуется субсчет N 062 "Взаимные расчеты с местными бюджетами".

На кредит субсчета N 072 относятся суммы, подлежащие получению из республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов по взаимным расчетам; дебетуется субсчет N 062.

2.30. Аналитический учет по субсчетам N 050, 051, 060, 062, 070, 072 ведется в карточке ф. N 4-мех по каждому бюджету отдельно.

Счет N 08 "Средства целевого назначения"

Субсчет N 080 "Средства по перераспределению прибыли предприятий промышленности местного подчинения"

2.31. Этот субсчет применяется в министерстве финансов союзной республики для учета средств по перераспределению прибыли предприятий промышленности местного подчинения (промышленности строительных материалов, мясомолочной, пищевой, легкой, местной, топливной промышленности, предприятий бытового обслуживания населения и других).

Субсчет N 080 является парным к субсчету N 016 "Текущий счет по перераспределению прибыли предприятий промышленности местного подчинения".

2.32. Аналитический учет ведется в карточке ф. N 2-мех, а при ручной записи операций - в книге "Журнал-Главная".

Счет N 09 "Результаты"

2.33. По окончании бюджетного года перед составлением годового отчета проверяется достоверность данных всех балансовых счетов.

Задолженность по взаимным расчетам между бюджетами и краткосрочным бюджетным ссудам должна быть погашена полностью до конца отчетного года. Списание на результаты исполнения бюджета задолженности по взаимным расчетам между бюджетами и краткосрочным ссудам не допускается.

На результаты исполнения бюджета не списываются также суммы, временно отнесенные на расходы республиканского бюджета союзной республики. Эти суммы остаются на субсчете N 021.

Кроме того, на конец отчетного года с банками должна быть произведена сверка задолженности по долгосрочным ссудам.

Субсчет N 090 "Результаты исполнения бюджета"

2.34. Субсчет N 090 предназначен для определения результатов исполнения республиканского бюджета союзной республики. Результаты определяются путем списания в конце года в кредит субсчета N 090 остатка по субсчету N 040 "Доходы бюджета" и кредитовых оборотов по субсчетам: N 070 "Средства, переданные и полученные из союзного бюджета" и N 072 "Средства, переданные и полученные из местных бюджетов", а в дебет субсчета N 090 - остатка по субсчету N 020 "Расходы бюджета" и дебетовых оборотов по субсчетам N 070 и 072.

Полученный кредитовый остаток по субсчету N 090 будет являться результатом исполнения республиканского бюджета союзной республики, который должен соответствовать остаткам по субсчетам N 010, 013, 019 в части средств, относящихся к бюджету. Этот остаток распределяется: на общебюджетные средства и отчисления от страховых платежей.

Остаток по общебюджетным средствам определяется путем вычитания из общей суммы остатка по субсчету N 090 суммы остатка на конец года по отчислениям от страховых платежей.

После проведения всех записей составляется баланс до и после заключительных оборотов.

2.35. В новом году по утверждении бюджета с субсчета N 090 списывается сумма остатка на начало года, предусмотренная бюджетом на покрытие расходов отчетного года, при этом кредитуется субсчет N 040 "Доходы бюджета". Оборотная кассовая наличность, предусмотренная в утвержденном бюджете, и свободные остатки средств бюджета остаются на субсчете N 090.

В тех случаях, когда свободные остатки бюджетных средств в установленном порядке направляются на покрытие расходов в течение планируемого года, на основании данных Бюджетного управления Центральная бухгалтерия списывает эти суммы с субсчета N 090 на кредит субсчета N 040 в размерах, относящихся к данному кварталу.

Забалансовые субсчета

Забалансовый субсчет N 120 "Долгосрочные ссуды, полученные из банка"

2.36. На субсчете N 120 учитывается задолженность республиканского бюджета союзной республики банку по долгосрочным ссудам.

При погашении задолженности по долгосрочным ссудам за счет средств бюджета погашенные суммы, помимо записи их по забалансовому субсчету N 120, должны быть отражены в учете исполнения республиканского бюджета союзной республики по дебету субсчета N 020 "Расходы бюджета" и кредиту субсчета N 010 "Средства бюджета в Госбанке".

Уплаченные проценты по долгосрочным ссудам и за просрочку платежей по забалансовому субсчету N 120 не отражаются, а списываются на расходы бюджета по субсчету N 020.

Забалансовый субсчет N 130 "Открытые кредиты на расходы, оплачиваемые через Госбанк"

2.37. На субсчете N 130 учитываются суммы открытых кредитов по республиканскому бюджету союзной республики в распоряжение главных распорядителей кредитов на расходы, оплачиваемые через учреждения Госбанка СССР.

2.38. На субсчете N 140 учитываются суммы открытых кредитов по республиканскому бюджету союзной республики на финансирование капитальных вложений и других мероприятий через учреждения Стройбанка СССР и Госбанка СССР.

3. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Уведомление по взаимным расчетам (ф. N 11), справки-уведомления об изменении баланса доходов и расходов (финансового плана) и сметных назначений - размеров финансировании (ф. ф. N 1 и 2)

3.1. Уведомления по взаимным расчетам и справки-уведомления об изменении баланса доходов и расходов и сметных назначений - размеров финансирования составляются в четырех экземплярах отраслевыми управлениями и отделами министерства финансов союзной республики не позднее 5 дней после получения необходимых материалов от министерств и ведомств союзной республики, Министерства финансов СССР, а также соответствующих нижестоящих финансовых органов. В случае одновременного изменения платежей в бюджет и ассигнований из бюджета справка-уведомление об изменении баланса доходов и расходов (ф. N 1) составляется в пяти экземплярах.

Все экземпляры справок-уведомлений об изменении баланса доходов и расходов, сметных назначений - размеров финансирования (формы N 1 и 2) подписываются, а второй, третий, четвертый экземпляры уведомлений по взаимным расчетам (ф. N 11) визируются начальником управления (отдела) отраслевого финансирования, и все экземпляры передаются в Бюджетное управление, которое проверяет обоснованность и правильность оформления указанных документов, подписывает их и передает в Центральную бухгалтерию первый экземпляр справки-уведомления формы N 2 или N 1 (в случае изменения ассигнований из бюджета) и все экземпляры уведомлений по взаимным расчетам (ф. N 11). Один экземпляр справки-уведомления (ф. ф. N 1 или 2) остается в делах Бюджетного управления; два экземпляра справок-уведомлений передаются соответствующему управлению (отделу) отраслевого финансирования, один из которых направляется соответствующему министерству (ведомству); один экземпляр справки-уведомления ф. N 1 (при изменении платежей в бюджет) передается Управлению государственных доходов.

Центральная бухгалтерия после проверки правильности оформления уведомлений по взаимным расчетам (ф. N 11) подписывает их и первый экземпляр направляет соответствующему финансовому органу, второй экземпляр остается в делах Центральной бухгалтерии, третий передается Бюджетному управлению, а четвертый - соответствующему управлению (отделу) отраслевого финансирования.

Расходные расписания (формы N 12, 13 и 15)

3.2. Расходные расписания - планы финансирования капитальных вложений и других мероприятий (ф. N 12), расходные расписания на финансирование учреждений, состоящих на бюджете (ф. N 13), и расходные расписания на финансирование хозяйственных организаций (ф. N 15) составляются соответствующими министерствами и ведомствами союзной республики в четырех экземплярах (в полных рублях) и за подписями главного распорядителя кредитов, начальника планового или финансового управления (отдела), начальника управления бухгалтерского учета и отчетности (начальника центральной бухгалтерии, главного бухгалтера) министерства или ведомства представляются в соответствующие отраслевые управления (отделы) министерства финансов союзной республики.

На вторых экземплярах расходных расписаний (ф. ф. N 12, 13, 15) подписи должностных лиц скрепляются гербовой печатью министерства, ведомства.

Открытие кредитов по республиканским бюджетам союзных республик производится:

на финансирование народного хозяйства (раздел 100) - по главам и статьям расходов бюджетной классификации, а в необходимых случаях - по главам, параграфам и статьям расходов;

на финансирование социально-культурных мероприятий (кроме научно-исследовательских учреждений, деятельность которых планируется Государственным комитетом Совета Министров СССР по науке и технике), органов государственной власти и органов государственного управления и других учреждений, состоящих на бюджете, - по разделам и параграфам бюджетной классификации, с распределением по тем статьям расходов, которые выделяются в поквартальном распределении годовой росписи республиканского бюджета союзной республики. Министерством финансов союзной республики может быть установлен порядок открытия кредитов по республиканскому бюджету союзной республики на финансирование социально-культурных мероприятий по разделам (без параграфов) с выделением статей, предусмотренных росписью расходов бюджета;

на финансирование научно-исследовательских учреждений, деятельность которых планируется Государственным комитетом Совета Министров СССР по науке и технике, - по разделам и по каждому параграфу бюджетной классификации в целом;

на финансирование капитальных вложений и других мероприятий, осуществляемых через Стройбанк СССР, и финансирование капитальных вложений по отрасли "Сельское хозяйство", производимых через Госбанк СССР, - в объеме годовых ассигнований с поквартальным распределением.

Управления (отделы) отраслевого финансирования, получив от главных распорядителей кредитов расходные расписания или расходные расписания - планы финансирования, обязаны тщательно проверить:

а) правильность оформления расходных расписаний;

б) имеются ли на расходных расписаниях дата, установленные подписи и печать и соответствуют ли они представленным образцам;

в) не превышает ли сумма испрашиваемого кредита сумму остатка неиспользованных ассигнований на данный квартал по росписи расходов с учетом всех изменений;

г) обеспечено ли требование о финансировании предприятий, учреждений, организаций и мероприятий в меру выполнения финансовых и производственных планов по данным периодической и годовой отчетности.

После проверки вторые, третьи и четвертые экземпляры расходных расписаний - планов финансирования (ф. N 12) и расходных расписаний (ф. ф. N 13 и 15) подписываются должностными лицами соответствующих управлений (отделов) отраслевого финансирования министерства финансов союзной республики и все экземпляры передаются в Центральную бухгалтерию или отдел исполнения республиканского бюджета.

Сроки открытия кредитов и размеры кредитов, открываемых по республиканским бюджетам союзных республик с учетом порядка, изложенного в настоящей Инструкции, устанавливаются министерствами финансов союзных республик, если действующим законодательством не установлено иное.

Запрещается открывать кредиты в случаях затребования главными распорядителями кредитов по расходным расписаниям средств в завышенных размерах или на цели, не предусмотренные утвержденными сметами или балансами доходов и расходов (финансовыми планами).

Расходные расписания, в которых отсутствуют установленные подписи и оттиск печати или допущены ошибки и исправления, к исполнению не принимаются и возвращаются управлением (отделом) отраслевого финансирования соответствующему министерству или ведомству. Во всех случаях отказа в открытии кредитов по представленным расходным расписаниям министерство финансов союзной республики сообщает об этом главному распорядителю кредитов.

3.3. Центральной бухгалтерией проверяется правильность оформления представленных управлениями (отделами) расходных расписаний, соответствие затребованных кредитов утвержденным бюджетным назначениям по годовой росписи расходов на данный квартал с учетом внесенных изменений.

После проверки расходного расписания или расходного расписания - плана финансирования первый экземпляр подписывается должностными лицами, указанными в пункте 1.6 настоящей Инструкции, с приложением оттиска гербовой печати министерства финансов союзной республики, и посылается в конторы Госбанка СССР или Стройбанка СССР; второй экземпляр остается в Центральной бухгалтерии; третий и четвертый экземпляры, заверенные ответственным исполнителем Центральной бухгалтерии, возвращаются управлению (отделу) отраслевого финансирования министерства финансов союзной республики, которое третий экземпляр направляет главному распорядителю кредитов.

3.4. Открытие кредитов на выдачу государственной дотации планово-убыточным предприятиям и организациям производится только с письменного разрешения министра финансов союзной республики или его заместителя в порядке, установленном Министерством финансов СССР.

3.5. Оформленные расходные расписания направляются для исполнения в соответствующий банк при описи (ф. N 16).

На расходы бюджета, оплачиваемые учреждениями Госбанка СССР и Стройбанка СССР по распоряжениям министерства финансов союзной республики (передача средств другим бюджетам в порядке взаимных расчетов, выдача ссуд в установленном порядке нижестоящим бюджетам, уплата долга по ссудам и т.п.), расходные расписания не выписываются.

3.6. Изменения сумм открытых кредитов по отдельным параграфам оформляются министерством финансов союзной республики путем посылки главным распорядителям кредитов уведомлений по форме N 9.

В случае необходимости произвести в течение года закрытие открытых кредитов министерство финансов союзной республики составляет и передает республиканской конторе Госбанка СССР поручение о закрытии кредитов (ф. N 10). Изменения плана финансирования и закрытие кредитов на расходы по финансированию капитальных вложений и других мероприятий через учреждения Стройбанка СССР и Госбанка СССР производятся по расходным расписаниям - планам финансирования (ф. N 12).

3.7. Учет открытых кредитов в Центральной бухгалтерии ведется по главным распорядителям кредитов в карточке ф. N 6-мех в порядке, изложенном в пунктах 4.17 - 4.20 настоящей Инструкции.

В таком же порядке учитываются ассигнования по бюджету и изменения, внесенные в утвержденный бюджет в процессе его исполнения.

3.8. Управления (отделы) отраслевого финансирования министерства финансов союзной республики ведут оперативный учет ассигнований, их изменений и открытых кредитов по главным распорядителям кредитов в разрезе разделов, глав, параграфов и статей расходов, выделяемых в поквартальном распределении годовой росписи.

3.9. Бланки расходных расписаний изготовляются по заказам министерств финансов союзных республик, учитываются как документы строгого учета и выдаются соответствующим министерствам и ведомствам республики по их заявкам.

4. ЗАПИСИ В РЕГИСТРАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Книга "Журнал-Главная" (ф. N 1-ф)

4.1. В этой книге объединяются хронологическая и синтетическая записи по субсчетам исполнения республиканского бюджета союзной республики.

Кроме того, в книге "Журнал-Главная" учитываются долгосрочные ссуды, полученные из банка (забалансовый субсчет N 120).

При открытии на новый год книги на первой строке записываются суммы остатков по счетам в соответствии с заключительным балансом за истекший год, принятым Министерством финансов СССР. Суммы актива баланса записываются в дебет, а суммы пассива - в кредит соответствующих субсчетов книги.

Остатки на начало года по отдельным субсчетам должны соответствовать записям на начало года в регистрах аналитического учета.

Записи операций производятся на основании мемориального ордера и приложенных к нему документов. Общая сумма мемориального ордера записывается сначала в графу "Сумма по мемориальному ордеру", а затем отдельно в дебетовую и отдельно кредитовую графы одного или нескольких субсчетов.

После записи операций в книгу "Журнал-Главная" производятся записи в соответствующие регистры аналитического учета.

В книге "Журнал-Главная" подсчитывается общий итог оборотов за месяц и выводятся по всем субсчетам дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего месяца. При этом сумма оборотов за месяц, а также сумма остатков на начало следующего месяца по дебету всех субсчетов должна быть равна соответственно сумме оборотов или остатков по кредиту всех субсчетов. Сумма оборотов за месяц по всем субсчетам как по дебету, так и по кредиту должна быть равна итогу по графе "Сумма по мемориальному ордеру".

Ведомость оборотов по синтетическим счетам (ф. N 1-мех)

4.2. Заполнение ведомости осуществляется один раз по окончании месяца. В ней производятся записи по счетам первого порядка по каждому мемориальному ордеру в отдельности. Для этого в мемориальных ордерах корреспондирующие счета кодируются по следующей схеме:

Дебет Кредит

N счетчиков

    Счет N 01                              01                 02
    Счет N 02                              03                 04
    Счет N 04                              05                 06
    Счет N 05                              07                 08
    Счет N 06                              09                 10
    Счет N 07                              11                 12
    Счет N 08                              13                 14
    Счет N 09                              15                 16

На первой строке ведомости печатаются суммы из мемориального ордера № 1, на второй — из № 2 и т.д. Общая сумма мемориального ордера не подсчитывается и не печатается. Контроль за разноской сумм в дебетовые и кредитовые графы ведомости осуществляется путем соответствующей настройки шины управления. О правильности записанных операций свидетельствует «0 контроль», автоматически печатающийся в последней графе ведомости.

После записи последнего мемориального ордера автоматически печатаются общие итоги оборотов за месяц по каждому счету.

Следующей строкой печатаются суммы входящих остатков на начало месяца. Остатки по счетам на конец месяца с учетом входящих остатков на начало месяца печатаются автоматически на следующей строке. При этом сумма остатков на конец месяца по дебету всех счетов должна быть равна сумме остатков по кредиту всех счетов.

4.3. Работа на машине выполняется по схеме настройки шины управления, приведенной в форме, и начинается с автоматического гашения счетчиков по первой настройке, затем переводится рычаг II настройки в нижнее положение, рычаг «вертикаль» в верхнее положение и нажатием моторной клавиши гасятся счетчики по II настройке. Для этого под валик машины вставляется чистый лист бумаги шириной 62 сантиметра (на время гашения). Если счетчики были погашены ранее, на листе отпечатаются нули.

Для гашения счетчиков (регистров) каретка устанавливается на 27 деление шины управления клавишей пропуска граф (справа от моторной), рычаг регистров «V» и рычаг «вертикаль» опускается вниз, переключатель интервалов устанавливается на «0» и клавишей окончательного итога (регистров) очищаются счетчики. После гашения лист бумаги вынимается, вставляется ведомость и на этом же 27 делении шины управления вставляется узкая бумажная лента для группировки сумм мемориальных ордеров по дебету и кредиту синтетических счетов и ввода их по номерам счетчиков.

4.4 Работа производится в пять этапов.

I этап. Для группировки сумм по счетчикам из мемориальных ордеров на цифровой клавиатуре набираются суммы, а на клавиатуре регистров — номера счетчиков.

При записи одинаковых сумм по каждой строке мемориального ордера по дебету и кредиту на цифровой клавиатуре набирается одни раз сумма, а на клавиатуре регистров номер счетчика (по дебету) и нажимается клавиша «R» (закрепления суммы), затем набирается номер счетчика (по кредиту) и нажимается моторная клавиша.

II этап. После записи всех строк мемориального ордера узкая бумажная лента вынимается и нажатием клавиши окончательного возврата каретки (->) — (крайняя клавиша) каретка останавливается против графы «номер мемориального ордера». На цифровой клавиатуре набирается номер мемориального ордера, и от нажатия моторной клавиши происходит печать номера мемориального ордера и автоматическая печать сумм по строке (по I настройке). Эта операция производится подряд по каждому мемориальному ордеру.

III этап. После разноски всех мемориальных ордеров по ведомости опускается рычаг II настройки (вниз) и нажатием моторной клавиши в каждой графе дебета и кредита автоматически печатаются итоги оборотов за месяц.

IV этап. Переводится рычаг на I настройку (вверх). Каретка устанавливается на 27 делении, поверх ведомости вставляется узкая бумажная лента, на которой набираются суммы остатков на начало месяца (по тем же счетчикам). После этого лента вынимается из машины, каретка возвращается в исходное положение клавишей (->) и нажатием моторной клавиши (по I настройке) осуществляется автоматическая печать строки остатков на начало месяца.

V этап. Для выведения сальдо на конец месяца рычаг настроек переключается на II настройку, рычаг «вертикаль» из среднего положения переводится в верхнее, отключается рычаг регистров «V» (вниз), затем нажимаются номера барабанов II (01 — 09) и III (10 — 16) последовательно, а клавишей окончательного итога регистров снимаются суммы со счетчиков 21 — 22 и т.д. Клавишей «частичного возврата» каретка возвращается в графу, в которой сумма больше, и нажимается клавиша окончательного итога II счетчика. Затем табуляционной клавишей каретка переводится в следующую графу, таким же способом выводится сальдо со счетчиков 23 — 24 и так далее по всем занятым счетчикам. После 29 счетчика нажимается клавиша III барабана, операции повторяются (снимаются итоги 31 — 32 счетчиков и т.д.), нажимается клавиша окончательного итога II счетчика. Аналогичным порядком снимаются итоги оборотов по «дебету», «кредиту» и сальдо по остальным счетчикам.

Карточка учета денежных средств бюджета (ф. № 2-мех)

4.5. На карточках ф. № 2-мех ведется аналитический учет денежных средств по субсчетам № 010, 013, 016, 019, 021, 080, 090 и по забалансовому субсчету № 120. Кроме того, ведется аналитический учет отдельных операций по субсчету № 040.

На каждый субсчет открывается отдельная карточка, а по субсчету № 090 «Результаты исполнения бюджета» для каждого вида остатков средств (общебюджетные, отчисления от страховых платежей) открываются отдельные карточки.

На первой строке каждой карточки записываются остатки, числящиеся на начало года. В течение месяца карточки заполняются на основании мемориальных ордеров и приложенных к ним документов.

4.6. По субсчету № 010 «Средства бюджета в Госбанке» записи по перечислению денежной наличности учреждениям Стройбанка СССР на финансирование капитальных вложений, перечислению сумм по взаимным расчетам и ссудам, а также сумм поступлений в погашение задолженности по взаимным расчетам между бюджетами и ссудам, поступлений отдельных видов доходов производятся общими суммами за день по однородным операциям. Остальные операции по поступлению и перечислению денежных средств республиканского бюджета союзной республики записываются один раз в месяц на основании месячных отчетов Госбанка СССР по кассовому исполнению бюджета.

Остаток по этому счету выводится на первое число каждого месяца.

По субсчету № 013 «Средства бюджета в учреждениях Стройбанка на финансирование капитальных вложений и других мероприятий» записи по средствам бюджета, перечисленным на финансирование капитальных вложений, отражаются по каждой операции в отдельности, а кассовые расходы и поступившие доходы бюджета в учреждении Стройбанка СССР — на основании месячных отчетов банка общими суммами за каждый месяц.

По субсчетам № 016 «Текущий счет по перераспределению прибыли предприятий промышленности местного подчинения», № 019 «Суммы в пути», № 080 «Средства по перераспределению прибыли предприятий промышленности местного подчинения» записи производятся по мере совершения операций. Остатки по этим субсчетам выводятся после записи операций за день. В конце месяца подсчитываются итоги оборотов за данный месяц.

По субсчету № 021 «Суммы, временно отнесенные на расходы республиканского бюджета союзной республики» запись операций производится одни раз в месяц на основании месячных отчетов Госбанка СССР по кассовому исполнению бюджета.

По субсчету № 090 «Результаты исполнения бюджета» записи операций производятся по утверждении бюджета, и в течение года — по мере направления средств на покрытие расходов с выведением остатка.

По субсчету № 040 «Доходы бюджета» запись операций по поступлению из союзного бюджета средств государственного социального страхования (раздел 17) и поступлению от реализации Государственного 3-процентного внутреннего выигрышного займа (раздел 33) классификации доходов и расходов, а также других непосредственно учитываемых Центральной бухгалтерией доходов производится в отдельных карточках по мере поступления этих доходов, оформленных мемориальным ордером.

По забалансовому субсчету № 120 «Долгосрочные ссуды, полученные из банка» записи производятся по каждой операции в отдельности. Остатки по этому субсчету выводятся после записи операций за день.

Следует учесть, что сумма остатков по каждому субсчету от предыдущей записи в обрабатываемых карточках переносится в счетчик, настроенный на «запоминание», перед графой «дебет» со знаком «+» или «-» и на карточке не печатается.

По окончании месяца по всем карточкам подсчитываются обороты (подсчет оборотов производится по вертикали).

4.7. Заполнение карточек ф. № 2-мех осуществляется на 11 делении схемы настройки шины управления, приведенной в форме. Печать даты (число и месяц) совершения операции осуществляется путем поворачивания роликов на механизме автоматической печати даты.

Вставляется чистый лист бумаги (передняя закладка), гасятся счетчики по I и II настройкам. После гашения лист бумаги вынимается. Для перевода каретки в исходное положение нажимается правая пусковая клавиша, после чего вставляется карточка.

В первой графе число и месяц печатаются автоматически одновременно с номером мемориального ордера, для этого по второй графе на цифровой клавиатуре набирается номер мемориального ордера и нажимается моторная клавиша.

На цифровой клавиатуре (19 деление шины управления) набирается остаток от предыдущей записи, который не печатается, а запоминается машиной при помощи нажатия моторной клавиши. Затем заполняются графы «дебет» и «кредит» (с цифровой клавиатуры, нажатием моторной клавиши), сальдо в графе «остаток» печатается автоматически.

Для подсчета оборотов за месяц в карточке машина переключается на II настройку и вставляется чистый лист бумаги.

Рычаг с обозначением «III — V» переключается в нижнее положение, чем обеспечивается выполнение действия сложения в счетчиках, настроенных в графах на списание окончательных итогов.

Набором на цифровой клавиатуре и последующим нажатием моторной клавиши печатаются суммы ежедневных оборотов из граф «дебет» и «кредит». После подсчета оборотов по счету за месяц рычаг с обозначением «III — V» переводится в исходное положение. Затем вставляется карточка, и однократным нажатием моторной клавиши осуществляется автоматическая запись сумм оборотов за месяц.

Проверка правильности выполнения работы производится сравнением по каждой карточке разности итогов граф «дебет» и «кредит» с остатком (графа «остаток») на дату последней записи в них с учетом остатка на начало месяца.

Карточка учета взаимных расчетов с бюджетом (ф. № 4-мех)

4.8. В этой карточке учитываются краткосрочные ссуды, полученные из союзного бюджета и выданные другим бюджетам, взаимные расчеты между бюджетами, средства, передаваемые другим бюджетам, и средства, получаемые из других бюджетов.

В первой части карточки записываются суммы выданных и погашенных краткосрочных ссуд по срокам их погашения.

Вторая часть карточки предназначается для отражения в учете бухгалтерских операций по балансовым счетам, связанных с расчетами между бюджетами.

4.9. Бухгалтерским операциям присваиваются индексы: 01 — причитается местному бюджету и 02 — причитается республиканскому бюджету, 11 — перечислено из местного бюджета и 22 — перечислено из республиканского бюджета. При расчетах с союзным бюджетом применяются те же индексы. Например, при передаче средств по взаимным расчетам согласно уведомлению ф. № 11 и записи в мемориальном ордере по кредиту субсчета № 062 и дебету субсчета № 072 - в карточке производится запись в графах 6 — 10 как общей суммой, так и с разбивкой по кварталам с условным обозначением операции индексом «01» в графе 5.

При бухгалтерской записи в мемориальном ордере по дебету субсчета № 060 и кредиту субсчета № 070 или дебету субсчета № 062 и кредиту субсчета № 072 суммы отражаются в карточке в графах 11 — 15 как общей суммой, так и с поквартальной разбивкой, при этом в графе 5 печатается индекс «02».

В графе 16 «Перечисленные средства» отражаются операции по перечислению и получению денежных средств по взаимным расчетам через банки и операции по зачетам взаимных обязательств; т.е. такие операции, которые изменяют сальдо по текущему кварталу. В этих графах производятся записи сумм по субсчетам № 060 или № 062 в случаях, когда имеют место следующие операции:

• при перечислении средств республиканского бюджета союзной республики в погашение задолженности по взаимным расчетам с союзным бюджетом и республиканскими бюджетами автономных республик и местными бюджетами, а также при отнесении сумм открытых кредитов по учреждениям до передачи их в местное подчинение на символ 95 отчетности Госбанка СССР (дебет субсчетов № 060 или № 062 и кредит субсчета № 010) в графе 5 карточки должен печататься индекс «22», а при поступлении средств по взаимным расчетам из этих бюджетов (дебет субсчета № 010 и кредит субсчетов № 060 или № 062) в графе 5 печатается индекс «11».

Таким образом, все кредитовые операции по субсчетам № 060 и 062 записываются в карточках с индексом «11», а дебетовые — с индексом «22».

4.10. Сумма средств, фактически переданных республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам, и средств, фактически полученных из этих бюджетов, по наступившему сроку расчетов определяется в течение года по каждому аналитическому счету следующим образом:

из суммы дебетового оборота, относящегося к текущему кварталу по субсчету № 072, вычитается сумма кредитового остатка, относящегося к текущему кварталу по субсчету № 062 (графа 17 карточки ф. № 4-мех с индексом «01», отпечатанная черным цветом), полученная разность будет являться суммой средств, фактически переданных другому бюджету;

из суммы кредитового оборота, относящегося к текущему кварталу по субсчету № 072, вычитается сумма дебетового остатка, относящегося к текущему кварталу по субсчету № 062 (графа 17 карточки ф. № 4-мех с индексом «02», отпечатанная красным цветом), полученная разность будет являться суммой средств, фактически полученных из другого бюджета.

В тех случаях, когда на конец отчетного периода по дебету или кредиту субсчета № 062 остатка, относящегося к текущему кварталу (графа 17 карточки ф. № 4-мех), не имеется, сумма оборота, относящегося к текущему кварталу, по субсчету № 072 будет являться по дебету суммой средств, фактически переданных, по кредиту — суммой средств, фактически полученных из другого бюджета.

4.11. По окончании года суммой средств, фактически переданных республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам, будут являться дебетовые обороты по субсчету № 072, а суммой средств, фактически полученных из этих бюджетов, — кредитовые обороты этого счета.

Порядок определения суммы средств, фактически переданных союзному бюджету, и суммы средств, фактически полученных из союзного бюджета, такой же, как по местному бюджету, с той лишь разницей, что вместо субсчетов № 062 и 072 применяют соответственно субсчета № 060 и 070.

4.12. Карточка ф. № 4-мех заполняется на машинах «Аскота» по схеме настройки шины управления, приведенной в карточке. Работа на машине выполняется по I настройке шины управления.

Перед началом работы машина приводится в исходное положение путем отделения большого валика каретки машины от малого валика, переключения интервалов с обеих сторон на нужные деления и гашения счетчиков при поднятом рычаге «III — V» вверх на чистом листе бумаги.

Бланк карточки устанавливается на правой части валика, рычаг «III — V» опускается вниз, чем обеспечиваются действия сложения и вычитания в счетчиках.

4.13. Работа на малом валике предназначается для введения в накапливающие счетчики итоговых сумм с начала года, полученных при выполнении предыдущих записей, и выведения оборотов за месяц. Для этого на цифровой клавиатуре по порядку набираются суммы, записанные в графах 6 — 16, и печатаются на бумажной ленте, размещенной на малом валике каретки. При правильном выполнении работы отпечатается «0 контроль» и каретка передвинется в следующую графу. В случае возврата каретки в исходное положение в связи с наличием ошибки исправление производится путем вторичного набора этих сумм на цифровой клавиатуре с нажатием клавиши минус «-». При этом в первых двух колонках суммы набираются (фиксируются), но не печатаются.

4.14 Графы 1 — 5 заполняются при помощи буквенной клавиатуры.

Суммы операций по учету взаимных расчетов отражаются с разбивкой по кварталам (графы 6 — 9 и 11 — 14). В графах 10 и 15 автоматически печатаются итоговые суммы.

В тех случаях, когда нет записи по дебетовым или кредитовым операциям взаимных расчетов, в настройке шины управления предусматривается пропуск граф. Для этого нажимается клавиша пропуска граф (справа от моторной клавиши) и каретка автоматически передвигается до соответствующей графы.

В графе 16 «Перечисленные средства», разделенной на две части, суммы перечисленных средств с индексом «11» вводятся в левой части графы, а суммы перечисленных средств с индексом «22» вводятся в правой части графы. При отсутствии сумм с индексом «11» суммы с индексом «22» вводятся после холостого рабочего хода.

Следует учесть, что после каждой построчной печати сумм каретка должна дойти до 153 деления шины управления для автоматического гашения построчного сальдо.

По окончании последней записи по документам одного дня в каждой графе автоматически путем поднятия вверх рычага «III — V» и нажатия моторной клавиши печатаются нарастающие итоги и выводится сальдо в графе 17.

При этом для выведения сальдо на 150 делении шины управления нажимается клавиша пропуска граф (справа от моторной клавиши), в результате чего отпечатается итог по графе 16 (правая часть, если есть суммы), каретка пройдет 153 деление шины управления, где гасилось построчное сальдо, а в графе 17 автоматически отпечатается сальдо по текущему периоду.

4.15. Для получения оборотов за месяц на малом валике каретки моторной клавишей набираются общие нарастающие итоги «с начала года» на последнюю дату, затем клавишей минус «-» — нарастающие итоги «с начала года» предыдущего месяца, разница между этими суммами будет являться оборотом за месяц. Списание результатов в карточку производится автоматически аналогично списанию итогов за день и с начала года.

Бумажные ленты после проверки набираемых в них сумм уничтожаются.

Карточки рекомендуется составлять в двух экземплярах. Второй экземпляр печатается на обычной бумаге под копирку. По окончании квартала вторые экземпляры высылаются нижестоящему финансовому органу для сверки взаимных расчетов.

Ведомость доходов и расходов (ф. № 5-мф)

4.16. Ведомости ф. № 5-мф открываются на каждый месяц отдельно по доходам и отдельно по расходам. Записи в ведомостях производятся в порядке, изложенном в пункте 2.7 настоящей Инструкции.

К ведомости по доходам республиканского бюджета союзной республики прикладывается расшифровка по каждому министерству (ведомству) в разрезе платежей: отчисления от прибыли (раздел 2), плата за производственные основные фонды и нормируемые оборотные средства (раздел 3), поступления сумм свободного остатка прибыли (раздел 4), фиксированные платежи (раздел 5).

По окончании месяца и сверки итогов доходов и расходов с данными книги «Журнал-Главная» (ф. № 1-ф или ведомости ф. № 1-мех) ведомости (ф. № 5-мф) подписываются начальником Центральной бухгалтерии.

В конце года ведомости переплетаются в отдельные папки и хранятся наравне с бухгалтерскими книгами.

Карточка учета ассигнований и открытых кредитов по республиканскому бюджету (ф. № 6-мех)

4.17. В этой карточке учитываются годовые с поквартальным распределением бюджетные назначения и внесенные в них в установленном порядке изменения (графы 3 — 7), а также операции по открытию кредитов (графы 8 — 12).

4.18. Министерствам и ведомствам для учета ассигнований и открытых кредитов на учреждения Госбанка СССР и Стройбанка СССР открываются отдельные карточки (лицевые счета):

по финансированию народного хозяйства (раздел 100) — по главам и статьям, а в необходимых случаях — по главам, параграфам и статьям расходов бюджетной классификации;

по финансированию социально-культурных мероприятий, органов государственной власти и органов государственного управления и других учреждений, состоящих на бюджете, — по разделам в целом без выделения параграфов и статей расходов бюджетной классификации. Министерствами финансов союзных республик может быть установлен порядок учета ассигнований и открытых кредитов на финансирование социально-культурных мероприятий по разделу с выделением параграфов бюджетной классификации;

по финансированию капитальных вложений и других мероприятий, осуществляемых через Стройбанк СССР, и финансированию капитальных вложений по отрасли «Сельское хозяйство» через Госбанк СССР, согласно расходным расписаниям — планам финансирования (ф. № 12), — по подразделениям бюджетной классификации, предусмотренным в росписи доходов и расходов республиканского бюджета, в объеме годовых ассигнований с поквартальным распределением.

Запись годовых назначений производится на основании годовой с поквартальным распределением росписи доходов и расходов по бюджету, утвержденной министром финансов союзной республики. Суммы увеличения или уменьшения как годовых, так и квартальных назначений записываются на основании справок об изменениях, внесенных в утвержденный бюджет на текущий год.

Основанием для записи в карточку операций по открытым кредитам в распоряжение главных распорядителей кредитов служат расходные расписания (ф. ф. № 13 и 15), расходные расписания — планы финансирования (ф. № 12) и поручения о закрытии кредитов (ф. № 10). Суммы кредитов, открываемых на следующий квартал, записываются по наступлении квартала.

4.19. Карточка ф. № 6-мех заполняется на машинах «Аскота» по схеме настройки шины управления, приведенном в форме этой карточки.

Для учета ассигнований и открытых кредитов в целых рублях в настройке шины управления предусматривается отключение запятой, кроме того, предусматривается пропуск граф, используемый в тех случаях, когда записи производятся не во всех кварталах, и выведение свободного остатка по текущему кварталу и с начала года.

Перед началом работы машина приводится в исходное положение путем отделения большого валика от малого валика, переключения интервалов с обеих сторон на нужные деления и автоматического гашения счетчиков по II настройке шины управления и нажатия моторной клавиши.

Работа на малом валике по I настройке предназначается для введения в накапливающие счетчики итоговых сумм с начала года, полученных от предыдущих записей. На цифровой клавиатуре по порядку набираются суммы, записанные в карточке по графам «Ассигнования и их изменения» и «Открыто кредитов», и печатаются на бумажной ленте, размещенной на малом валике каретки. При правильном выполнении работы печатается «0 контроль» и каретка передвинется в следующую графу. В случае возврата каретки в исходное положение в связи с наличием ошибки исправление производится путем вторичного набора этих сумм на цифровой клавиатуре с нажатием клавиши минус «-». При этом в первых двух колонках суммы набираются (фиксируются), но не печатаются.

Запись сумм ассигнований в карточку выполняется на большом валике по I настройке шины управления.

4.20 Графы 1 — 2 заполняются при помощи буквенной клавиатуры.

На основании утвержденной росписи доходов и расходов республиканского бюджета с цифровой клавиатуры производится запись в графах 3 — 6, а в графе «Итого» автоматически печатается итоговая сумма.

На основании справок-уведомлений (ф. ф. № 1 или 2) производятся записи сумм изменений ассигнований (графы 3 — 6). На основании расходных расписаний (формы № 12, 13, 15) и поручения формы № 10 производятся записи открытых и закрытых кредитов по соответствующим кварталам (графы 8 — 11), а в графах «Итого» (графы 7 и 12) машина автоматически отпечатает общую сумму.

С целью недопущения автоматической печати итоговых сумм по вертикали (при наличии нескольких документов) после разноски каждого документа следует вручную возвратить каретку в графу «Дата» для записи сумм из следующего документа, если же возврат каретки производится с поля графы «Итого открыто кредитов», программа вручную переключается на I настройку шины управления.

По окончании всех записей автоматически печатаются по II настройке шины управления итоги по вертикали и свободный остаток ассигнований по текущему кварталу и с начала года.

Для получения оборотов за месяц на малом валике каретки моторной клавишей набираются нарастающие итоги «с начала года» на последнюю дату, затем клавишей минус «-» нарастающие итоги «с начала года» предыдущего месяца, разница между этими суммами будет являться оборотом за месяц. Списание результата в карточку производится автоматически аналогично списанию итогов за день и с начала года.

Книга учета резервного фонда Совета Министров союзной республики (ф. № 7-мф)

4.21. В книге ф. № 7-мф ведется регистрация поступивших в министерство финансов союзной республики постановлений и распоряжений Совета Министров союзной республики о выделении средств на расходы за счет резервного фонда Совета Министров союзной республики.

В этой же книге в графе 8 записываются суммы открытых кредитов, которые не должны превышать суммы, выделенные по отдельным постановлениям или распоряжениям Совета Министров союзной республики и показанные в графе 5 книги. В графах 10 — 13 проставляются подразделения бюджетной классификации, по которым открыты кредиты. В графе 9 показываются средства резервного фонда, переданные по взаимным расчетам республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам (балансовый субсчет № 072).

Оборотная ведомость (ф. № 8-мех)

4.22. Для сверки сумм оборотов за месяц по группам аналитических счетов с соответствующими синтетическими счетами, записи по которым содержатся в карточке ф. № 1-мех, составляется оборотная ведомость ф. № 8-мех.

Работа на машине по заполнению оборотной ведомости выполняется по схеме настройки шины управления, приведенной в прилагаемой форме.

Графы 1 — 5 заполняются набором данных по аналитическим счетам на цифровой клавиатуре с последующим нажатием моторной клавиши.

В первой графе записываются номера аналитических счетов, объединяемых в группы соответствующими синтетическими счетами, или коды финансовых органов, соответствующие номерам карточек аналитического учета. В графах 6 и 7 происходит автоматическое распределение сальдо и печать остатков на следующий месяц в одной из граф «Дебет» или «Кредит».

После обработки данных по каждой группе счетов переключается рычаг настройки на II программу и однократным нажатием моторной клавиши снимаются вертикальные итоги счетчиков, настроенных в графах оборотной ведомости.

При этом должно соблюдаться равенство соответствующих дебетовых и кредитовых сумм, входящих остатков на начало месяца, оборотов за месяц и остатков на конец месяца, а также оборотов за месяц по всем счетам, выведенным в карточке ф. № 1-мех.

I. ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Место для штампа Министерства финансов «» ________ 19 г.

           Кому ______________________________________________
                (наименование главного распорядителя кредитов)

УВЕДОМЛЕНИЕ N ___ об изменении открытых кредитов

           (наименование министерства финансов)

уведомляет, что на основании _____________________________________ от _______________ N _________ Вам разрешено произвести по разделу _________________ изменение открытых кредитов по следующим сметным подразделениям: Уменьшить кредиты по § ____________ статье _______ руб. __________ Уменьшить кредиты по § ____________ статье _______ руб. __________ Уменьшить кредиты по § ____________ статье _______ руб. __________ Уменьшить кредиты по § ____________ статье _______ руб. __________ Уменьшить кредиты по § ____________ статье _______ руб. __________ _____________________________________________ Итого _______________________ руб. __________

Увеличить кредиты по § ____________ статье _______ руб. __________ Увеличить кредиты по § ____________ статье _______ руб. __________ Увеличить кредиты по § ____________ статье _______ руб. __________ Увеличить кредиты по § ____________ статье _______ руб. __________ Увеличить кредиты по § ____________ статье _______ руб. __________ _____________________________________________ Итого _______________________ руб. __________

Сумма прописью ___________________________________________________ _____________________ рублей.

   Министр финансов

Начальник Бюджетного управления                          (подпись)

Начальник Центральной бухгалтерии                        (подпись)

М.П.

Составляется в 3 экземплярах: первый экземпляр высылается главному распорядителю кредита, второй экземпляр остается в Центральной бухгалтерии, третий экземпляр возвращается отраслевому отделу.

             Отметки учреждения Госбанка СССР

Дата получения _________________ Кредит закрыт ___________________

                         Исполнитель _________________________
                                            (подпись)

   Министр финансов

Начальник Бюджетного управления ________________________________ (подпись)

Начальник Центральной бухгалтерии ________________________________ (подпись)

М.П.

                                                          ┌───────
                                                          │ Коды
                                                          ├───────
                                                  Форма N │  11
                                                          ├───────
Кому ____________________________________________________ │
                (наименование финоргана)                  ├───────
                                                          │
                                            УВЕДОМЛЕНИЕ N │
                         по взаимным расчетам на 19__ год ├───────
                                                          │
                                                     Дата │
                                                          ├───────
                                            Род изменений │
_________________________________________________________ ├───────
            (наименование финансового органа)             │
                                                          │
сообщает, что на основании ______________________________ │
_________________________________________________________ │
из __________________ бюджета подлежит передаче           │
                                                          ├───────
в ___________________ бюджет в связи                      │
                                                          ├───────
_________________________________________________________ │
                                                          ├───────
                                                       КС │
Всего ___________________________________________________ ├───────
                      (прописью в рублях)                 │
_________________________________________________________ │
_________________________________________________________ │
┌─────────────┬───────────────────────────────────────────┼──────┐
<pre class="legal-pre">│Сумма - всего│               По кварталам                │Запол-│
│   в рублях  ├──────────┬──────────┬──────────┬──────────┤няется│
│  (цифрами)  │    I     │    II    │   III    │    IV    │ВЦ    │</pre>
├─────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┤
<pre class="legal-pre">│             │          │          │          │          │      │
│             │          │          │          │          │      │
│             │          │          │          │          │      │
│             │          │          │          │          │      │</pre>

Дополнительные указания:
Приложение: на _____ листах.

    Руководитель финансового органа
    ───────────────────────────────
    Начальник Бюджетного управления

    Начальник Центральной бухгалтерии
    ─────────────────────────────────

Главный бухгалтер

                                                    (в рублях)

Всего в 19__ г. по настоящему плану подлежит _____________________ (открытию или закрытию ___________________________________________________________ рублей кредит республиканского бюджета цифрами и прописью)

с правом расходования по наступлении соответствующего квартала. Специальные указания _____________________________________________

   Министр финансов

Начальник Бюджетного управления ________________________________ (подпись)

Начальник Центральной бухгалтерии ________________________________ (подпись) М.П.

                                                     ┌────────────
<pre class="legal-pre">1-й  │Герб союзной                                   │    Коды
экз. │республики                                     ├────────────
     │Наименование                           Форма N │     13
     │республики                                     ├────────────
     │Министерство   В _____________________ респуб- │
     │финансов       ликанскую контору Госбанка СССР │
     │                                               │
     │                     РАСХОДНОЕ РАСПИСАНИЕ N    │
     │                 по финансированию учреждений, ├────────────
     │                      состоящих на бюджете     │
     │                                               │
     │                                          Дата │
     │                                               ├────────────
     │                                  Род операции │
     │                                               ├────────────</pre>
     │Откройте кредит по республиканскому бюджету на │
<pre class="legal-pre">     │19__ год                                       │
     │                                       Квартал │
     │                                               ├────────────</pre>
Посы-│Кому _________________________________________ │
лает-│     (наименование учреждения, в распоряжение  │
ся в │______________________________________________ │
<pre class="legal-pre">рес- │        которого открывается кредит)           ├────────────
пуб- │                                               │
ли-  │Смета ________________________________________ │
кан- │       (наименование министерства, ведомства)  ├────────────
скую │                                               │</pre>
кон- │Раздел _______________________________________ │
тору │      (наименование по классификации расходов) │
Гос- │______________________________________________ │
<pre class="legal-pre">банка│                                               ├────────────
СССР │               Символ отчетности Госбанка СССР │
     │                                               ├────────────
     │                         По бюджетному счету N │
     │                                               ├────────────</pre>
     │для __________________________________________ │
     │         (расходов учреждения, перевода        │
     │______________________________________________ │
     │ подведомственным учреждениям и организациям,  │
     │______________________________________________ │
<pre class="legal-pre">     │        централизованные мероприятия)          │
     │                                               │</pre>
     │Сумма ________________________________________ │
<pre class="legal-pre">     │               (прописью в рублях)             ├────────────
     │______________________________________________ │  цифрами</pre>
     ├───────────────────────────────────────────────┼────────────
<pre class="legal-pre">     │                                            КС │
     │                                               └────────────</pre>
     │Специальные указания _______________________________________
     │____________________________________________________________
     │М.П.
     │
     │       Министр финансов
     │───────────────────────────────
     │Начальник Бюджетного управления                    (подпись)
     │
     │Начальник Центральной бухгалтерии                  (подпись)
     │
     ├────────────────────────────────────────────────────────────
     │
     │               Отметки учреждения Госбанка СССР
     │
     │Дата получения ___________________ Кредит открыт ___________
     │                 Исполнитель _______________________________

ОПИСЬ расходных расписаний по республиканскому бюджету _________________ (наименование

_________________________ ССР, переданных Министерством финансов в союзной республики)

____________________ республиканскую контору _______________ банка (наименование) (наименование) за _________ 19__ года

Всего __________________ расходных расписаний на сумму ___________

                  (общая сумма прописью)

Начальник Центральной бухгалтерии                    (подпись)

Подпись работника банка, принявшего
расходные расписания

(наименование финансового органа)

РЕЕСТР РЕГИСТРАЦИИ ОТКРЫТЫХ КАРТОЧЕК на 19__ г.

                                                  Форма N ____

II. БУХГАЛТЕРСКИЕ КНИГИ, ВЕДОМОСТИ И КАРТОЧКИ

КНИГА ЖУРНАЛ-ГЛАВНАЯ

             (наименование финансового органа)

                        на 19__ г.

(Левая сторона) (Правая сторона)

___________ месяц

(Левая сторона) (Правая сторона)

Примечание: колонные упоры устанавливаются в зависимости от ширины граф.

Примечание: колонные упоры устанавливаются в зависимости от ширины граф.

Индекс операции:

01 — местному бюджету причитается

02 — республиканскому бюджету причитается

11 — перечислено из местного бюджета

22 — перечислено из республиканского бюджета

КАРТОЧКА N _____ учета взаимных расчетов с бюджетом ___________________ за ___________ 19__ года

Малый валик, I настройка

                         3(х)  6(х)  10(х) 13(х) 16(х) 19(х) 22(х) 25(х) 28(х) 31(х) 34(х) 37(х) 40(х) 44(х)
                         +1     +1   +1    +1    -1    +1    +1    +1    +1    -1    ои 1  +К    -К
                         +К                            -К                            НК
                         НП    НП          ои 23       ои 24 аи 25 аи 26 ои 27 Вк. Вк. 1   ои 28 ои 29

                     ои 20 ои 21 ои 22

                         а      а    а     а           а           а     а          а      а     а
                         3/4   5/3   10/4  10/4  13/3  3/4   10/4  10/4  10/4  13/3  10/4  3/4   3/4
                         5/3   10/4  14/4  14/4  14/4  9/3   14/4  14/4  14/4  14/4  14/3  10/4  10/4
                         10/4  14/4  15/6  15/6  17/3  10/4  15/6  15/6  15/6  17/3  15/6  15/6  9/3   15/6
                         14/4  15/6  16/4  20/5        14/4  16/4  16/4  20/5        17/3  17/3  15/6
                         15/6  16/4  17/3  17/3        15/6  17/3  17/3  17/3         7/4  30/3  17/3
                         16/4  17/3  24/3  25/3        16/4  27/3  28/3  29/3        33/4  38/3  31/3
                         17/3  23/3  38/3  38/3        17/3  38/3  38/3  38/3                    38/3
                         38/3  38/3                    26/3

                                                   38/3

Примечание: по наступлению II квартала шина управления перестраивается:

• на делениях 6 и 68 дополнительно ставится (+К);
• на делениях 22 и 111 соответственно (-К);
• на делениях 3 и 59 счетчик 20 заменяется на 21, который подключается на сложение;
• на делениях 19 и 103 счетчик 24 заменяется на 25, который подключается на сложение.

Аналогичные изменения вносятся в III и IV кварталах.

Колонные упоры устанавливаются в зависимости от ширины граф.

ВЕДОМОСТЬ доходам по -------- республиканского бюджета _______________ ССР расходам за _______________ 19__ г.

  доходов

Всего -------- по республиканскому бюджету _______________________ расходов Числится на начало месяца по данным учета Министерства финансов __

Проведено в текущем месяце _______________________________________ Подлежит бухгалтерской проводке __________________________________

Примечание. К ведомости по доходам республиканского бюджета союзной республики прикладывается расшифровка по каждому министерству в разрезе платежей: отчисления от прибыли (раздел 2), плата за производственные основные фонды и нормируемые оборотные средства (раздел 3), поступления сумм свободного остатка прибыли (раздел 4), фиксированные платежи (раздел 5).

(наименование министерства, _____________________________ Индексы: 01 Госбанк — формы № 13, 15 ведомства) 02 Госбанк — форма № 12 03 Стройбанк — форма № 12

Малый валик I настройка

       10х  13х 16х   19х  22х  25х  28х  31х  34х  37х  40х
       оз   оз   оз   оз   оз   оз   оз   оз   оз   оз   оз
       +1   +1   +1   +1   -1   +1   +1   +1   +1   -1   ои 1

                                                     а

       +20  +21  +22  +23       +24  +25  +26  +27       НК
Вык.                                                     Вк.
Вк. II                                                   Вк. 2
       8/3  8/3  8/3  8/3  8/3  8/3  8/3  8/3  8/3  8/3  8/3

   14/3 14/4 14/4 14/4 14/4 14/4 14/4 14/4 14/4 14/4 14/3
   16/4 16/4 16/4 20/5 13/3 16/4 16/4 16/4 20/5 13/3 10/4
   17/3 17/3 17/3 17/3 17/3 17/3 17/3 17/3 17/3 17/3 15/3

       38/4 23/3 24/3 25/3      26/3 27/3 28/3 29/3      7/4
       44/7                                              17/3

                                                     33/3

Примечание: по наступлению II квартала шина управления перестраивается:

• на делении шины управления 62 по II настройке изымается 12/4 (+П) и перестраивается на 71 деление;
• на делении 105 изымается 12/4 и 11/3 (-П) и перестраивается на 113 деление, а также дополнительно ставится на 71 деление 3/4 (+К), а на 113 деление 3/4 и 9/3 (-К).

Аналогичные изменения делаются в III и IV кварталах.

Колонные упоры устанавливаются в зависимости от ширины граф.

Примечание. Колонные упоры устанавливаются в зависимости от ширины граф.