Статья 55. Общие положения о налогообложении в контролируемых сделкахПостановление № 49-11 Межпарламентской Ассамблеи государств — участников СНГ

1. В случае если в контролируемых сделках создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящей главой сопоставимыми, между лицами, не признаваемые взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Учет для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в соответствии с настоящим пунктом производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджетную систему государства, или к увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 5 «Налог на прибыль» Специальной части настоящего Кодекса. Положения настоящего абзаца не применяются в случаях, если налогоплательщик применяет симметричную корректировку в соответствии с настоящей главой, а также в случаях, предусмотренных соглашением о ценообразовании для целей налогообложения, заключенным в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Для целей настоящего Кодекса цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.

При определении рыночных цен для целей налогообложения налогоплательщиками и налоговыми органами применяются методы, указанные в настоящей главе.

3. Определение в целях налогообложения доходов (прибыли, выручки) лиц, являющихся сторонами контролируемой сделки, которые могли бы быть получены этими лицами при применении рыночных цен, но не были получены вследствие отличия коммерческих и (или) финансовых условий указанной сделки от коммерческих и (или) финансовых условий такой же сделки, сторонами которой являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, производится налогоплательщиком самостоятельно, а налоговым органом — при проведении процедур налогового контроля.

Налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения рыночную цену, определенную в соответствии с положениями настоящей главы, отличающуюся от цены, фактически примененной в контролируемой сделке, в случае, если последняя не соответствует рыночной цене.

4. При определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения (далее в настоящем разделе — цена, примененная в сделке), указанная цена признается рыночной, если налоговым органом не доказано обратное.

5. В случае выявления занижения сумм налогов, указанных в пункте 2 статьи 53 настоящей части Кодекса, или завышения суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 5 «Налог на прибыль» Специальной части настоящего Кодекса, налоговым органом производятся корректировки соответствующих налоговых баз.

6. В случае применения налогоплательщиком в контролируемой сделке цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в пункте 4 настоящей статьи, или завышение суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 5 «Налог на прибыль» Специальной части настоящего Кодекса, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков) по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке. Сведения, позволяющие идентифицировать сделку, в отношении которой налогоплательщик самостоятельно произвел корректировку налоговой базы и суммы налога, указываются в пояснениях, прилагаемых к указанной в настоящем пункте уточненной налоговой декларации.

Сумма недоимки, выявленной налогоплательщиком самостоятельно по результатам произведенной в соответствии с настоящим пунктом корректировки, должна быть погашена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль (подоходного налога с физических лиц) за соответствующий налоговый период. При этом за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются.

7. Для целей исчисления налогов (авансовых платежей) по итогам налоговых периодов (отчетных периодов), заканчивающихся в течение календарного года, налогоплательщик вправе использовать цены в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, фактически примененные в таких сделках.

8. В случае если цены в сделках установлены в соответствии с предписаниями антимонопольного органа или если цены определены в соответствии с положениями национального законодательства о регулируемых ценах, эти цены для целей налогообложения признаются рыночными ценами.

9. В случае если сделка была заключена по результатам биржевых торгов, проведенных в соответствии с национальным законодательством или законодательством иностранного государства, такая цена признается рыночной для целей налогообложения.

10. В случае если в соответствии с национальным законодательством при совершении сделки проведение оценки является обязательным, стоимость объекта оценки, определенная оценщиком в соответствии с национальным законодательством об оценочной деятельности, является основанием для определения рыночной цены для целей налогообложения.

11. В случае если цена, примененная в сделке, определена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным в соответствии с настоящим Кодексом, указанная цена признается рыночной для целей налогообложения.

12. В случае если главами Специальной части настоящего Кодекса, регулирующими вопросы исчисления и уплаты отдельных налогов, определены иные правила определения цены товара (работы, услуги) для целей налогообложения, применяются правила Специальной части настоящего Кодекса.