Статья 54. Контролируемые сделкиПостановление № 49-11 Межпарламентской Ассамблеи государств — участников СНГ

1. В целях настоящего Кодекса контролируемыми сделками признаются:

1. сделки в области внешней торговли по реализации товаров (реализации имущественных прав, выполнению работ, оказанию услуг) между взаимозависимыми лицами;

2. сделки в области внешней торговли по реализации товаров (реализации имущественных прав, выполнению работ, оказанию услуг) с резидентом государства (территории), предоставляющего льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций. Перечень таких государств (территорий) утверждается министерством финансов страны;

3. сделки в области внутренней торговли по реализации товаров (реализации имущественных прав, выполнению работ, оказанию услуг) между взаимозависимыми лицами, если одно из них имеет право не исчислять и не уплачивать налог на прибыль в соответствии с положениями национального законодательства о налогах и сборах в соответствии с административно-территориальным делением страны;

4. сделки в области внутренней торговли между взаимозависимыми лицами, если одно из них имеет убыток по данным деклараций по налогу на прибыль за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки;

5. совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (реализации имущественных прав, выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых при посредничестве лиц, не являющихся взаимозависимыми и приводящих к сделкам, описанным в подпунктах 1 - 4 настоящего пункта (с учетом особенностей, предусмотренных настоящим подпунктом). Указанная в настоящем подпункте совокупность сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая во внимание наличие третьих лиц, при посредничестве которых совершается такая совокупность сделок, при условии, что такие третьи лица, не признаваемые взаимозависимыми и принимающие участие в указанной совокупности сделок:

• не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;
• не принимают на себя никаких рисков, возникающих в ходе обычной деловой активности.

2. Вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, не признаются контролируемыми следующие сделки:

1. сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, образованной в соответствии с настоящим Кодексом;

2. в области международного сотрудничества на основании ратифицированного межправительственного соглашения.

3. В целях настоящего Кодекса понятие «внешняя торговля» используется в значении, определяемом национальным законодательством о внешнеторговой деятельности.

4. В целях настоящего раздела понятие «взаимозависимые лица» включает лиц, указанных в статье 18 Общей части настоящего Кодекса, при этом при определении прямого или косвенного контроля третьего лица учитывается участие третьего лица в организации и (или) в органах управления организации, а также участие группы одних и тех же третьих лиц в организации и (или) в органах управления организации.

5. По заявлению общегосударственного органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, установленным настоящей статьей.

6. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на сделки, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной стороной таких сделок доходов, расходов и (или) стоимости добытых полезных ископаемых, что приводит к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным пунктом 2 статьи 53 настоящей части Кодекса.