Постановление ВЦСПС от 13.11.1986 № 26-126

«Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в пионерских и других оздоровительных лагерях для школьников»

СЕКРЕТАРИАТ ВСЕСОЮЗНОГО ЦЕНТРАЛЬНОГО СОВЕТА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ СОЮЗОВ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 13 ноября 1986 г. № 26-126

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ В ПИОНЕРСКИХ И ДРУГИХ

1. Утвердить Инструкцию по бухгалтерскому учету в пионерских и других оздоровительных лагерях для школьников (прилагается).

2. Считать утратившим силу Постановление Секретариата ВЦСПС от 7 марта 1972 г., протокол № 6, п. 26 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в пионерских и других оздоровительных профсоюзных лагерях для школьников».

Протокольно: поручить издательству ВЦСПС Профиздат (т. Давыдову В.А.) издать Инструкцию тиражом 100 тысяч экземпляров.

ИНСТРУКЦИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ В ПИОНЕРСКИХ И ДРУГИХ ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫХ ЛАГЕРЯХ ДЛЯ ШКОЛЬНИКОВ

1.1. Пионерские и другие оздоровительные лагеря для школьников <*> организуются профсоюзными комитетами, а также районными, городскими, областными, краевыми, республиканскими комитетами профсоюзов совместно с предприятиями, учреждениями, организациями, колхозами, совхозами.

<*> В дальнейшем пионерские и другие оздоровительные лагеря для школьников именуются «пионерские лагеря».

1.2. В соответствии с Положением о правах профсоюзного комитета предприятия, учреждения, организации, утвержденным Указом Президиума Верховного Совета СССР от 27 сентября 1971 г. (с изменениями и дополнениями, внесенными Указами Президиума Верховного Совета СССР от 11 ноября 1979 г., 5 мая 1982 г., 26 января 1983 г., 8 июня 1984 г.), здания, помещения, сооружения, предназначенные для организации пионерских лагерей, находятся на балансе предприятий, учреждений, организаций и передаются в бесплатное пользование профкому. Арендованные предприятием, учреждением, организацией здания, помещения и сооружения, предназначенные для указанной цели, также передаются в бесплатное пользование профсоюзному комитету.

1.3. Хозяйственное содержание, ремонт, отопление, освещение, уборка, охрана, водоснабжение и оборудование зданий, помещений и сооружений, предназначенных для пионерских лагерей, производятся за счет предприятия, учреждения, организации.

В расходы по хозяйственному содержанию включаются также плата за арендованные здания и помещения, абонементная плата за телефон, расходы по приобретению и подвозке топлива, доставке продуктов питания для нужд пионерского лагеря.

Пионерский лагерь может быть организован на кооперативных началах несколькими предприятиями, учреждениями, организациями. В этом случае расходы по хозяйственному содержанию, ремонту, отоплению, освещению, уборке, охране и оборудованию лагеря они несут пропорционально количеству путевок, полученных каждым предприятием, учреждением, организацией в данный пионерский лагерь.

За счет средств бюджета государственного социального страхования расходы на хозяйственное содержание в необходимых случаях могут быть предусмотрены в сметах пионерских лагерей, находящихся на балансе бюджетных учреждений и организаций, объединяемых профсоюзами работников государственных учреждений, культуры, просвещения, высшей школы и научных учреждений и медицинских работников.

Указанные расходы производятся в пределах общих ассигнований по бюджету социального страхования на содержание (дотация) пионерских лагерей, путевки в санатории для детей и подростков, внешкольное обслуживание детей советов, соответствующих республиканских, краевых, областных комитетов профсоюзов с учетом действующих цен на электроэнергию, топливо, транспортные и другие коммунально-бытовые услуги.

1.4. Расходы на содержание пионерских лагерей осуществляются в соответствии со сметами, утвержденными вышестоящим профорганом.

В утвержденных сметах предусматриваются ассигнования на:

а) питание детей;

б) лечение;

в) культобслуживание и физкультурно-оздоровительные мероприятия;

г) заработную плату с начислениями обслуживающему персоналу;

д) хозяйственные расходы (в пионерских лагерях, состоящих на балансе профсоюзных организаций).

Перечисленные ассигнования устанавливаются по нормам, утвержденным ВЦСПС.

Кроме того, в сметах предусматриваются расходы на оплату проезда и кино, а также учитывается стоимость питания, предоставляемого работникам лагеря.

В сметах также определяются поступления на покрытие этих расходов:

а) из бюджета государственного социального страхования;

б) из централизованного союзного фонда социального страхования колхозников;

в) из профсоюзного бюджета;

г) от хозоргана (предприятия, учреждения, организации);

д) взносы родителей: за путевки в размерах, установленных ВЦСПС; на оплату проезда и кино;

е) за проданные другим организациям путевки в пионерский лагерь;

ж) поступления от работников лагеря за питание (50% стоимости питания).

1.5. Профсоюзные организации обязаны систематически, не реже одного раза в смену, проверять состояние финансово-хозяйственной деятельности пионерских лагерей, контролировать поступление, расходование и хранение продуктов питания, следить за правильной постановкой учета и отчетности, оформлением денежных документов, соблюдением кассовой, штатной и финансовой дисциплины.

Контроль за деятельностью пионерских лагерей осуществляют также и ревизионные комиссии соответствующих профсоюзных организаций.

1.6. За нарушение положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность, и неправильную организацию ведения бухгалтерского учета и отчетности в пионерском лагере несут ответственность начальник лагеря и бухгалтер, а также профорганизация, в ведении которой он находится.

1.7. По окончании сезона проводится инвентаризация имущества и документальная ревизия финансово-хозяйственной деятельности пионерских лагерей. Акт ревизии и инвентаризационная опись представляются в соответствующую профорганизацию вместе с отчетом пионерского лагеря.

1.8. Архив пионерских лагерей хранится совместно с бухгалтерскими документами профсоюзной организации в порядке, предусмотренном Постановлением Секретариата ВЦСПС от 25 апреля 1985 г. № 10-29 «О рекомендациях по ведению делопроизводства в первичных профсоюзных организациях (профсоюзных комитетах)».

2.1. Бухгалтерский учет в пионерских лагерях призван обеспечить систематический контроль за ходом исполнения смет, соблюдением финансовой, штатной и кассовой дисциплины, состоянием расчетов, сохранностью денежных средств и материальных ценностей.

2.2. Бухгалтерский учет средств пионерских лагерей осуществляется на балансах профорганизаций, которые их содержат.

2.3. По решению вышестоящей профсоюзной организации бухгалтерский учет в пионерском лагере в период работы может быть выделен на самостоятельный баланс с открытием текущего счета и последующей отчетностью перед профорганизацией.

Организация и ведение бухгалтерского учета и отчетности в этом случае возлагается на бухгалтера пионерского лагеря, который в своей работе руководствуется Положением о главных бухгалтерах, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1980 г. № 59.

2.4. Бухгалтерский учет средств пионерского лагеря, выделенного на самостоятельный баланс, осуществляется в следующих регистрах:

книге «Журнал-главная»;

кассовой книге;

оборотных ведомостях;

карточках или книгах количественно-суммового учета материальных ценностей;

карточках расчетных операций (контокоррентных карточках);

карточках рабочих и служащих (лицевых счетах).

Сумма бухгалтерской проводки записывается сначала в графу «Сумма», а затем в дебет и кредит соответствующих счетов или субсчетов. Сумма оборотов за месяц по всем счетам как по дебету, так и по кредиту должна быть равна итогу графы «Сумма».

После подсчета оборотов за месяц выводится остаток на начало следующего месяца по каждому счету (субсчету) с учетом остатков на начало отчетного месяца. Суммы остатков, выведенные в «Журнале-главной», служат основанием для составления бухгалтерского баланса.

3.1 Для бухгалтерского учета операций в пионерских лагерях применяется следующий план счетов:

<*> В пионерских лагерях на самостоятельном балансе — «Остаток средств пионерского лагеря».

4.1 Счет № 01 «Основные средства»

4.1.1. В составе основных средств учитываются: инвентарь, белье и библиотечные фонды (книги) пионерских лагерей, независимо от их стоимости. Здания и сооружения, используемые пионерскими лагерями, учитываются на балансе той хозяйственной организации, которая предоставила их пионерским лагерям.

4.1.2. Попредметный учет основных средств ведется в книге учета основных средств в хронологическом порядке (по мере поступления) с указанием заводского и инвентарного номера, наименования предмета, его стоимости, краткого описания (характеристики) предмета.

По однородным предметам, не имеющим инвентарных номеров, учет осуществляется по группам (посуда, белье и др.) с указанием в тексте их количества и цены.

4.1.3. Основанием для оприходования основных средств являются счета и накладные.

При безвозмездном поступлении основные средства приходуются согласно актам приемки-передачи, в которых указываются: наименование предметов, их количество, цена, сумма, год приобретения.

При поступлении основных средств материально ответственное лицо должно расписаться на документе поставщика или акте приемки в получении этих ценностей.

4.1.4. Для проверки сохранности основных средств, материальных ценностей и сличения их фактического наличия с данными бухгалтерского учета проводится инвентаризация всех материальных ценностей пионерского лагеря.

4.1.5. Для проведения инвентаризации постановлением профоргана (распоряжением начальника лагеря) создается комиссия в составе начальника пионерского лагеря, членов комиссии (представителя ревизионной комиссии, членов профкома или других работников) при обязательном участии бухгалтера и материально ответственных лиц пионерского лагеря (завхоз, завскладом, кладовщик и другие лица, выполняющие работы по выдаче (приему) материальных ценностей в пионерских лагерях и их пищеблоках).

4.1.6. Данные инвентаризации по каждому виду ценностей фиксируются в инвентаризационных описях, составляемых отдельно по местам нахождения или хранения ценностей и должностным лицам, ответственным за их сохранность.

(наименование пионерского лагеря)

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) N ____ на «_» ____________ 19 г.

Комиссия в составе: ______________________________________________ на основании _____________________________________________________ произвела проверку наличия _______________________________________ Место проверки ___________________________________________________ Фамилия, имя, отчество материально ответственного лица ___________

                         Подписка
          (оформляется до начала инвентаризации)

____________, нижеподписавши___, даю (даем) настоящую подписку

в  том,  что  к началу  инвентаризации  все  расходные и приходные
документы   на   ценности   сданы  в бухгалтерию  и все  ценности,
поступившие  на ответственное хранение,  оприходованы,  а выбывшие

списаны в расход.

Подпись материально ответственного лица (лиц) ________________________________________ (должность, фамилия, и., о.)

Подписи: Председатель инвентаризационной комиссии ________________

     Члены инвентаризационной комиссии _______________________

     Все ценности,  перечисленные  в  настоящей инвентаризационной
описи,  проверены комиссией в натуре в моем (нашем) присутствии  и
внесены   в   опись,   в   связи   с   чем   претензий   к  членам
инвентаризационной   комиссии   не   имею    (имеем).    Ценности,
перечисленные  в  описи,  находятся  на моем (нашем) ответственном

хранении.

Подпись материально ответственного лица (лиц) ________________________________________ (должность, фамилия, и., о.)

4.1.7. Следует учесть, что счет № 01 функционирует в республиканских, краевых, областных, районных, городских комитетах профсоюзов для лагерей, непосредственно подчиненных и организованных этими комитетами. Все другие пионерские лагеря получают основные средства от хозяйственных организаций, которые учитывают их на своем балансе.

4.2 Счет № 03 «Материалы»

4.2.1. На этом счете учитываются материалы, малоценный инвентарь, продукты питания, путевки к реализации.

4.2.2. Учет материалов должен обеспечить контроль за их сохранностью, правильное и своевременное оформление всех операций, связанных с движением ценностей, получение точных сведений об их остатках, находящихся на складах (кладовых) пионерских лагерей.

В целях обеспечения сохранности и правильной постановки учета материальных ценностей необходимо правильно организовать складской учет. Хранение материальных ценностей должно производиться в специально приспособленных помещениях: складах, кладовых.

Ответственность за приемку, хранение и отпуск материальных ценностей возлагается на материально ответственных лиц, назначенных распоряжением начальника пионерского лагеря, с которыми в установленном порядке заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.

В соответствии со статьей 11 Положения о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации, утвержденного Указом Президиума Верховного Совета СССР от 13 июля 1976 г. (Ведомости Верховного Совета СССР, 1976, № 29, ст. 427), письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены предприятием, учреждением и организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, если должности, занимаемые работниками, или выполняемые ими работы предусмотрены в специальном перечне, утвержденном в установленном порядке.

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих ___________________________________________________, (наименование предприятия, учреждения, организации)

руководитель или заместитель руководителя предприятия, учреждения, организации _____________________________________________________, (должность, фамилия, имя, отчество)

именуемый  в   дальнейшем   "администрация",   выступая  от  имени
предприятия,  учреждения, организации, с одной стороны, и работник

     (цеха, отдела, участка, секции, склада и т.п.)

_________________________________________________________________, (фамилия, имя, отчество)

именуемый в дальнейшем «работник», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. <a id="p100087"></a>Работник, занимающий должность ____________________________
                                    (наименование должности)

или выполняющий работу __________________________, непосредственно (наименование работы) связанную ________________________________________________________ (с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой

или  применением в процессе производства переданных ему ценностей)

принимает на   себя   полную   материальную   ответственность   за

необеспечение сохранности вверенных ему предприятием, учреждением, организацией материальных ценностей и в связи с изложенным обязуется:

а) бережно относиться к переданным ему для хранения или для других целей материальным ценностям предприятия, учреждения, организации и принимать меры к предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать администрации предприятия, учреждения, организации о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему материальных ценностей;

в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей;

г) участвовать в инвентаризации вверенных ему материальных ценностей.

2. Администрация обязуется:

а) создавать работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенных ему материальных ценностей;

б) знакомить работника с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации, а также с действующими инструкциями, нормативами и правилами хранения, приемки, обработки, продажи (отпуска), перевозки или применения в процессе производства переданных ему материальных ценностей;

в) проводить в установленном порядке инвентаризацию материальных ценностей.

3. В случае необеспечения по вине работника сохранности вверенных ему материальных ценностей определение размера ущерба, причиненного предприятию, учреждению, организации, и его возмещение производятся в соответствии с действующим законодательством.

4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.

5. Действие настоящего договора распространяется на все время работы с вверенными работнику материальными ценностями предприятия, учреждения, организации.

6. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, из которых первый находится у администрации, а второй — у работника.

    Адреса сторон договора             Подписи сторон договора
______________________________      ______________________________
       (администрации)                      (администрации)
______________________________      ______________________________
        (работника)                           (работника)

(дата заключения договора) Место печати

4.2.3. Учет материальных ценностей в бухгалтерии ведется в количественном и суммовом выражении по наименованиям материалов и материально ответственным лицам. Продукты питания и материалы учитываются по розничным ценам без учета торговой скидки. За счет предоставляемой торговыми организациями скидки уменьшаются фактические расходы по соответствующей статье сметы.

Учет материальных ценностей на складе (кладовой) ведется завхозом (кладовщиком) в книге складского учета материалов по наименованиям материалов и продуктов питания, сортам, количеству (весу) с выведением остатков на каждый день.

(наименование пионерского лагеря)

Материально ответственное лицо ___________________________________ Наименование продукта питания (материала) ________________________

      Единица измерения _______       Цена _______

Последняя страница книги складского учета продуктов и материалов:

В книге пронумеровано ____________________ страниц.
                      (цифрами и прописью)

_______________________ Бухгалтер __________________ (дата)

Бухгалтер лагеря систематически, не реже двух раз в смену, осуществляет контроль за поступлением и расходованием материальных ценностей, находящихся на складе (кладовой), а также сверяет свои записи по учету продуктов и материалов с записями, ведущимися на складе (кладовой), о чем делает соответствующую отметку на отведенной для этого странице в конце книги.

4.2.4. Продукты питания, материалы и малоценный инвентарь, поступающие в пионерский лагерь, сдаются на склад (кладовую) завскладом (кладовщику), который расписывается в их приеме на сопроводительных документах (счетах, накладных, актах и др.).

4.2.5. Получение пионерским лагерем материальных ценностей от поставщиков должно быть оформлено доверенностью установленной формы. Бланки доверенностей являются бланками строгой отчетности.

Регистрация доверенностей производится в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале «Учет выданных доверенностей», на последней странице которого за подписью бухгалтера и печатью делается надпись: «В настоящей книге пронумеровано ________ страниц». Количество страниц указывается прописью:

4.2.6. В тех случаях, когда имеются расхождения с данными оправдательных документов поставщика (недостача, излишки, несоответствие ассортименту и др.), составляется акт приемки по следующей форме:

(наименование пионерского лагеря)

АКТ НА ПОСТУПИВШИЕ НА СКЛАД (КЛАДОВУЮ) ПРОДУКТЫ И МАТЕРИАЛЫ

 от ____________________________________________________
                 (наименование организации)

по счету (накладной) N ____ от _________ 19__ г. через т. ________

________________ Сдал _____________ Принял завскладом ____________ (дата) (кладовщик)

       Начальник пионерского лагеря _____________
                          Бухгалтер _____________
           Представитель поставщика _____________

Акт составляется в трех экземплярах, один из которых прилагается к счету и остается в бухгалтерии лагеря, второй — у завскладом (кладовщика), а третий направляется поставщику.

4.2.7 В бухгалтерском учете счет № 03 «Материалы» подразделяется на субсчета:

031а «Хозяйственные материалы и малоценный инвентарь»;

031б «Продукты питания»;

033 «Путевки к реализации».

4.2.8. На субсчете № 031а учитываются материалы и малоценный инвентарь для работы кружков, медикаменты и др. При этом предметы стоимостью до 2 рублей за единицу, изготовленные из пластмассы, картона, бумаги, как-то: географические карты, плакаты, картины, таблицы, детские игры, макеты, модели и др. методические и учебные пособия, по мере поступления списываются на расходы по содержанию пионерских лагерей по статье «Культобслуживание и физкультурно-оздоровительные мероприятия».

Выдача материалов со склада (кладовой) производится по накладным (требованиям), которые выписываются в трех экземплярах.

4.2.9. На субсчете № 031б учитываются продукты питания для пионерских лагерей.

Поступившие продукты питания записываются в накопительную ведомость по приходу продуктов питания, а израсходованные — в накопительную ведомость расхода продуктов питания. Эти ведомости составляются по каждому материально ответственному лицу отдельно.

(наименование пионерского лагеря)

НАКОПИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ N _________ ПО ПРИХОДУ ПРОДУКТОВ ПИТАНИЯ

              за "____" ____________ 19__ г.

____________ 19__ г. Материально ответственное лицо _____________ Составил _____________ Проверил _____________

В накопительную ведомость по приходу продуктов питания записи производятся на основании документов тем числом, когда получены продукты питания.

Одновременно производится разноска поступивших продуктов питания в книги или карточки аналитического учета по следующей форме:

(наименование пионерского лагеря)

КНИГА (ИЛИ КАРТОЧКА) КОЛИЧЕСТВЕННО-СУММОВОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

Единица измерения ________________ Цена ________________

Сумма по документам поставщиков (в накопительной ведомости) за данный день должна равняться итогу (сумме) поступивших продуктов (за данный день). Итоги общего количества и стоимости (по горизонтали) по видам поступивших продуктов питания и сумм по дням получения подсчитываются в накопительной ведомости за каждую смену работы пионерского лагеря.

4.2.10. Выдача продуктов питания производится по дневной ведомости расхода продуктов питания, которая выписывается бухгалтером пионерского лагеря на каждый день в трех экземплярах по утвержденным нормам в зависимости от типа лагеря.

(наименование пионерского лагеря)

ДНЕВНАЯ ВЕДОМОСТЬ N _______ РАСХОДА ПРОДУКТОВ

за "____" ____________ 19__ г. по нормам для детей ___________

                              Число довольствующихся:
                                    детей ___________ человек,
                 обслуживающего персонала ___________ человек.

                           МЕНЮ

 Стоимость питания одного ребенка ______________________

Начальник пионерского            Продукты выдал завхоз
лагеря                __________ (кладовщик)           ___________

        Бухгалтер __________ Продукты принял
             Врач __________ шеф-повар             ___________

При получении и закладке продуктов присутствовал дежурный по пионерскому лагерю ___________________________________ (личная подпись и ее расшифровка)

Примечания. Свободные строки в дневной ведомости расхода продуктов подлежат обязательному прочерку.

Дневная ведомость расхода продуктов служит основанием для их списания со склада (кладовой).

При организации туристских походов и экскурсий ответственность за правильностью расходования продуктов питания возлагается на руководителя похода, экскурсии, назначенного начальником пионерского лагеря.

Питание обслуживающего персонала пионерского лагеря производится по нормам, существующим для детей в данном лагере.

4.2.11. Основанием для выписки дневной ведомости расхода продуктов питания служит справка о наличии детей и обслуживающего персонала за каждый день, подписанная начальником пионерского лагеря и старшим пионервожатым.

(наименование пионерского лагеря)

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ДЕТЕЙ И ОБСЛУЖИВАЮЩЕГО ПЕРСОНАЛА В ПИОНЕРСКОМ ЛАГЕРЕ ПО СОСТОЯНИЮ

                 на ____________ 19__ г.

       Начальник пионерского лагеря _______________
              Старший пионервожатый _______________

При этом общее число детей определяется по журналу регистрации поступления и выбытия детей в пионерском лагере, который заполняется на основании путевок при поступлении детей в пионерский лагерь. Дети в лагерь принимаются по путевкам, выданным профсоюзным комитетом.

(наименование пионерского лагеря)

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫБЫТИЯ ДЕТЕЙ

              за ____________ смену 19__ г.

Итого за смену _________ дней Итого за смену _________ койко-дней

   Подпись ответственного за ведение
   журнала регистрации детей  _______________________

4.2.12. Лица, получившие со склада (кладовой) продукты питания, расписываются в их получении на первом экземпляре дневной ведомости расхода продуктов питания. Этот экземпляр завскладом (кладовщик) не позднее следующего дня передает бухгалтеру под расписку на втором экземпляре (копии) дневной ведомости, которая остается у завскладом (кладовщика) в качестве контрольного документа. Третий экземпляр дневной ведомости расхода продуктов питания передается шеф-повару.

4.2.13. Накопительные ведомости как по приходу продуктов питания, так и по их расходу являются основанием для составления бухгалтерских проводок, а в пионерских лагерях, учет в которых осуществляют профсоюзные организации, — основанием для составления материально-продуктового отчета за смену.

Записи в накопительные ведомости по расходу продуктов питания производятся ежедневно на основании дневных ведомостей расхода продуктов питания и других документов (акты на недостачу, возврат на базу и т.п.). Расход продуктов питания одновременно записывается в книги (карточки) аналитического учета. Подсчет количества израсходованных продуктов питания и определение их стоимости в накопительной ведомости производится за каждую смену работы пионерского лагеря.

(наименование пионерского лагеря)

НАКОПИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО РАСХОДУ ПРОДУКТОВ ПИТАНИЯ

              за ____________ смену 19__ г.

   Материально ответственное лицо ____________________

Прилагается _______________________ штук дневных ведомостей

Составил ___________________ Проверил _________________

4.2.14. Для контроля за правильным расходованием средств на питание детей в каждой смене заполняется ведомость ежедневного учета стоимости питания и накопительная ведомость учета расходов на питание в пионерском лагере по следующим формам:

(наименование пионерского лагеря)

ВЕДОМОСТЬ ЕЖЕДНЕВНОГО УЧЕТА СТОИМОСТИ ПИТАНИЯ ДЕТЕЙ

     за период с ____________ по ____________ 19__ г.

                Бухгалтер _______________

(наименование пионерского лагеря)

НАКОПИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА РАСХОДОВ НА ПИТАНИЕ В ПИОНЕРСКОМ ЛАГЕРЕ

              за ____________ смену 19__ г.

                Бухгалтер _______________

4.2.15. В пионерском лагере ведется ежедневный табельный учет стоимости питания, предоставляемого работникам пионерлагеря, на основании которого определяется число дней питания, его стоимость и сумма, подлежащая оплате:

(наименование пионерского лагеря)

ТАБЕЛЬ-ВЕДОМОСТЬ ЕЖЕДНЕВНОГО УЧЕТА СТОИМОСТИ ПИТАНИЯ РАБОТНИКОВ, СОСТОЯЩИХ НА ДОВОЛЬСТВИИ

    за период с ____________ по ____________ 19__ г.

┌───┬────────┬────────────────────┬─────┬─────┬─────┬────────────┐
<pre class="legal-pre">│ N │Фамилия,│    Числа месяца    │Число│Общая│50%  │Расписка,   │
│п/п│  имя,  ├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬──────┤дней │стои-│стои-│подтверждаю-│
│   │отчество│1│2│3│4│5│6│7│и т.д.│пита-│мость│мости│щая получе- │
│   │        ├─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴──────┤ния  │пита-│пита-│ние питания │
│   │        │ дневная стоимость  │     │ния  │ния  │            │
│   │        │      питания       │     │     │     │            │</pre>
├───┼────────┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬──┼─────┼─────┼─────┼────────────┤
│   │        │ │ │ │ │ │ │ │ │ │  │     │     │     │            │
└───┴────────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴──┴─────┴─────┴─────┴────────────┘

       Начальник пионерского лагеря _______________
                          Бухгалтер _______________

4.2.16. В соответствии с Условиями труда работников пионерских лагерей, утвержденными Постановлением Президиума ВЦСПС от 18.11.77, пр. № 16., п. 6, приложение № 2, работники пионерских лагерей получают питание с оплатой 50% фактической стоимости продуктов питания и хлебных изделий без включения в стоимость питания общелагерных накладных расходов, остальные 50% покрываются за счет средств профсоюзного бюджета и других источников, исключая средства социального страхования.

Прием денег за питание, предоставленное работникам пионерского лагеря, производится по ведомости следующей формы:

(наименование пионерского лагеря)

ВЕДОМОСТЬ НА ПРИЕМ ДЕНЕГ ОТ ОБСЛУЖИВАЮЩЕГО ПЕРСОНАЛА ПИОНЕРСКОГО ЛАГЕРЯ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕННОЕ ПИТАНИЕ

     в период с ____________ по ____________ 19__ г.

       Начальник пионерского лагеря _______________
                          Бухгалтер _______________

Деньги в сумме __________________________________ оприходованы
                         (прописью)
по приходному ордеру N ____________ от ____________
Сдал ______________________________________________
             (подпись и ее расшифровка)

4.2.17. На субсчете № 033 «Путевки к реализации» учитываются путевки в пионерские лагеря, приобретенные профсоюзными организациями за полную стоимость. Стоимость бланков путевок в пионерские лагеря по этому субсчету не учитывается, а отражается на забалансовых счетах № 23 и 24.

4.3 Счет № 05 «Касса»

4.3.1. На счете № 05 учитываются операции по приходу и расходу денежных средств в кассе.

Порядок ведения кассовых операций, правила приема, выдачи и хранения наличных денег предусмотрены Положением о ведении кассовых операций государственными, кооперативными и общественными предприятиями, организациями и учреждениями, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 6 августа 1973 г. № 552.

4.4 Счет № 06 «Текущие счета»

4.4.1. На счете № 06 учитываются наличие и движение денежных средств, находящихся на текущем счете в Госбанке СССР.

4.4.2. Пионерским лагерям, выделенным на самостоятельный баланс, открываются текущие счета в местных отделениях Госбанка СССР. Для оформления текущего счета в этих учреждениях представляются необходимые документы в соответствии с правилами Государственного банка СССР.

4.4.3. На текущие счета зачисляются суммы финансирования на содержание пионерских лагерей. Средства поступают от профсоюзной организации, в ведении которой находится пионерский лагерь. По окончании работы лагеря остатки неиспользованного финансирования возвращаются на текущий счет профсоюзной организации.

4.4.4. Записи в бухгалтерском учете по текущему счету производятся на основании выписок учреждений Госбанка СССР.

4.5 Счет № 08 «Расчеты»

4.5.1. На этом счете учитываются операции расчетного характера, возникающие в пионерских лагерях. Счет № 08 подразделяется на следующие субсчета:

№ 080 «Разные организации и лица»;

№ 081 «Подотчетные лица»;

№ 084 «Рабочие и служащие»;

№ 085 «Депоненты».

4.5.2. На субсчете № 080 ведутся расчеты с разными организациями и лицами за поступившие продукты питания, материалы, оказанные услуги и выполненные работы. На этом же субсчете профсоюзные организации учитывают расчеты по финансированию пионерских лагерей, состоящих на самостоятельном балансе.

Аналитический учет осуществляется на карточках, открываемых отдельно на каждую организацию или лицо (ведение коллективных карточек запрещается).

В дебет этого субсчета записываются суммы, перечисленные с текущего счета организациям и учреждениям или выданные из кассы лицам за выполненные работы, а в кредит — стоимость полученных ценностей, а также оплаченных услуг и выполненных работ или же возвратившиеся суммы, ранее перечисленные с текущего счета.

При составлении баланса остатки (сальдо) по субсчету № 080 показываются в развернутом виде по активу и пассиву.

За своевременным взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности должен быть установлен постоянный контроль. Дебиторская задолженность не позднее 30 дней со дня ее возникновения подлежит взысканию в установленном порядке.

4.5.3. На субсчете № 081 «Подотчетные лица» учитываются суммы, выданные под отчет штатным работникам пионерского лагеря на хозяйственные и другие расходы. Круг лиц, имеющих право получать деньги под отчет, должен быть определен постановлением профкома или приказом начальника пионерского лагеря.

В аналитическом учете на каждое подотчетное лицо открывается отдельная карточка с указанием фамилии, имени, отчества и занимаемой должности.

Основанием для списания сумм, полученных под отчет, является авансовый отчет подотчетного лица с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, и утвержденный начальником пионерского лагеря.

4.5.4. На субсчете № 084 «Рабочие и служащие» учитываются расчеты со штатными работниками пионерских лагерей по заработной плате, пенсиям, пособиям по временной нетрудоспособности и т.д.

Штаты и заработная плата работникам пионерских лагерей устанавливаются в соответствии с типовыми штатами, должностными окладами и месячными ставками заработной платы, утвержденными ВЦСПС.

Основными документами для начисления заработной платы являются: постановления профкома, приказы по пионерскому лагерю о зачислении, освобождении и перемещении работников, об установлении должностных окладов и месячных ставок заработной платы и табели учета использования рабочего времени.

Табель ведется лицом, назначенным начальником пионерского лагеря. По табелю определяется фактическое количество отработанных дней. Заполненный табель и другие документы, заверенные соответствующими подписями, сдаются бухгалтеру пионерского лагеря для начисления заработной платы.

Бухгалтер пионерского лагеря производит начисление заработной платы лицам, состоящим в штате. Число штатных единиц не должно превышать предусмотренного сметой пионерского лагеря.

Для определения размера оплаты за работу в пионерском лагере лицам, направленным с производства, из школ в качестве начальника пионерского лагеря, воспитателей, пионервожатых, инструкторов по физкультуре, музыкальных руководителей, а также врачам, медицинским сестрам и поварам составляются тарификационные списки на основании справок, представленных с места работы.

(наименование пионерского лагеря)

ТАРИФИКАЦИОННЫЙ СПИСОК НА ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОКЛАДОВ РАБОТНИКАМ ПИОНЕРСКОГО ЛАГЕРЯ

       Начальник пионерского лагеря _______________
                          Бухгалтер _______________

Тарификационные списки на работников пионерского лагеря утверждаются профсоюзным комитетом.

Начисление и выплата заработной платы производится по расчетно-платежной ведомости. По окончании установленного срока выплаты в расчетно-платежной ведомости против фамилий лиц, у которых заработная плата осталась неполученной, делается отметка от руки — «Депонировано».

4.5.5. На субсчете № 085 «Депоненты» учитываются не полученная в течение трех дней и сданная в Госбанк заработная плата штатных и нештатных работников, не выданные в срок пособия по больничным листкам, а также суммы, удержанные из заработной платы по исполнительным листам.

4.6 Счет № 09 «Заработная плата нештатному составу»

4.6.1. Счет № 09 «Заработная плата нештатному составу» является транзитным и ежемесячно закрывается. На этом счете учитывается заработная плата, начисленная нештатным работникам пионерского лагеря (руководителям кружков и др.) за счет сметы пионерского лагеря по статье «Культобслуживание и физкультурно-оздоровительные мероприятия».

Начисление заработной платы нештатному составу производится на основании трудовых соглашений, счетов и актов приемки выполненных работ. В трудовых соглашениях должны быть указаны объемы и характер работ, нормы времени на их производство и обоснованные расценки, сроки начала и окончания работ и их общая стоимость.

4.7 Счет № 10 «Расходы»

4.7.1. Счет № 10 «Расходы» предназначен для учета фактических расходов, связанных с работой пионерских лагерей. Аналитический учет по этому счету ведется на карточках с подразделением видов расходов:

а) питание детей;

б) лечение (в санаторных лагерях);

в) культобслуживание и физкультурно-оздоровительные мероприятия;

г) зарплата с начислениями обслуживающему персоналу;

д) хозяйственные расходы (в пределах и на цели, определенные сметой).

4.8 Счет № 11 «Фонд в основных средствах»

4.8.1. Этот счет отражает общую сумму средств, вложенных в имущество и инвентарь данного пионерского лагеря.

Сумма по счету № 11 «Фонд в основных средствах» должна быть равна сумме счета № 01 «Основные средства».

4.9 Счет № 16 «Доходы»

4.9.1. Счет № 16 «Доходы» служит для учета доходов, поступающих на содержание пионерских лагерей. Аналитический учет ведется по видам поступлений на карточках.

4.10 Счет № 17 «Специальные средства». Субсчет № 170

4.10.1. Учет исполнения сметы пионерского лагеря осуществляется на балансе профсоюзного бюджета профорганизации, которая содержит лагерь, по субсчету № 170.

4.10.2. В аналитическом учете по этому субсчету открываются карточки — кредитовая и дебетовая.

В кредитовой карточке учитываются суммы, поступающие на содержание пионерского лагеря, с подразделением видов поступлений:

а) из бюджета государственного социального страхования;

б) из централизованного союзного фонда социального страхования колхозников;

в) из профсоюзного бюджета;

г) от хозяйственных организаций;

д) взносы родителей за путевки;

е) взносы родителей на оплату проезда и кино;

ж) за проданные другим организациям путевки;

з) от работников лагеря за питание (50% стоимости);

и) за работу школьников в народном хозяйстве;

к) прочие поступления (за проданные пищевые отходы, торговая скидка и др.).

В дебетовой карточке учитываются расходы пионерского лагеря по их видам согласно смете:

а) питание детей;

б) лечение (в санаторных лагерях);

в) культобслуживание и физкультурно-оздоровительные мероприятия;

г) зарплата с начислениями обслуживающему персоналу;

д) хозяйственные расходы (в пределах и на цели, определенные сметой);

е) прочие расходы профорганизации (автотранспорт, изготовление бланков, командировки);

ж) на оплату проезда и кино;

з) за купленные путевки;

и) стоимость питания, предоставляемого работникам лагеря.

4.10.3. Средства, предусмотренные по смете на культобслуживание и физкультурно-оздоровительные мероприятия, пионерский лагерь расходует на организацию лекций, вечеров художественной самодеятельности, экскурсий, на оплату труда руководителей кружков (по ставкам для руководителей художественной самодеятельности в зависимости от образования и стажа работы и при наличии утвержденного нештатного фонда), на приобретение учебных пособий для кружковой работы (краска, бумага и др.), проведение спортивных мероприятий (дипломы, грамоты, значки, жетоны и др.). За счет этих же средств приобретаются кондитерские изделия и сувениры, используемые в качестве призов при проведении спортивных мероприятий и викторин. При этом кондитерские изделия отпускаются со склада по отдельной накладной и списываются по акту с указанием проведенных мероприятий.

4.10.4. Если пионерский лагерь находится на балансе районного, городского, областного, краевого, республиканского комитета, совета профсоюзов, где бухгалтерский учет осуществляется по журнально-ордерной форме, то по субсчету № 170 ведется журнал-ордер № 14.

4.10.5. Пионерские лагеря, не имеющие самостоятельного баланса, ведут первичный учет всех материальных ценностей и в установленные сроки направляют оправдательные документы в профсоюзную организацию.

4.10.6. Профсоюзная организация выдает начальнику пионерского лагеря подотчетные суммы для различных расходов, связанных с хозяйственной деятельностью. Начальник пионерского лагеря составляет авансовый отчет на полученные и израсходованные суммы с приложением подлинных оправдательных документов и сдает в профорганизацию.

4.10.7. На основании документов по приходу и расходу продуктов бухгалтер пионерского лагеря составляет за каждую смену материально-продуктовый отчет пионерского лагеря и сдает его в профсоюзную организацию.

4.10.8. Нормы естественной убыли продовольственных товаров, картофеля, овощей и плодов применяются в соответствии с Постановлением Секретариата ВЦСПС от 30 мая 1983 г. № 11-20.

(наименование пионерского лагеря)

МАТЕРИАЛЬНО-ПРОДУКТОВЫЙ ОТЧЕТ

К отчету прилагаются: приходные документы на _______ листах; расходные документы на _______ листах.

Начальник пионерского                 Отчет и документы получил:
лагеря                _______________ бухгалтер (казначей)

        Бухгалтер _______________ профсоюзного комитета ______

_____________________ 19__ г. ____________________ 19__ г.

Примечания: а) материально-продуктовый отчет составляет пионерский лагерь, находящийся на балансе профорганизации;

б) материально-продуктовый отчет составляется за смену и представляется в финансирующую профорганизацию с приложением подлинных оправдательных документов по приходу и расходу.

4.10.9. Пионерский лагерь составляет отчет о расходах материалов за каждую смену работы пионерлагеря и представляет его в профорганизацию.

(наименование пионерского лагеря)

ОТЧЕТ ПИОНЕРСКОГО ЛАГЕРЯ О РАСХОДЕ МАТЕРИАЛОВ

              за ____________ смену 19__ г.

К отчету прилагаются: приходные документы на _______ листах; расходные документы на _______ листах.

Начальник пионерского                 Отчет и документы получил:
лагеря                _______________ бухгалтер (казначей)

        Бухгалтер _______________ профсоюзного комитета ______

_____________________ 19__ г. ____________________ 19__ г.

5.1 Схема записей в бухгалтерском учете

<*> Профорганизация выдает начальнику пионерского лагеря пронумерованную книжку приходных ордеров.

5.2 Схема записей в бухгалтерском учете профорганизаций

5.3 Схема записей в бухгалтерском учете

5.4 Схема записей в бухгалтерском учете

6.1. В целях обеспечения правильного и полного отражения числа детей, оздоровленных в пионерских лагерях, а также произведенных затрат и источников их покрытия Секретариат ВЦСПС утвердил формы отчетности об использовании средств на содержание пионерских и других оздоровительных лагерей для школьников:

6.2. Форма 18а. Отчет по форме 18а составляют пионерские лагеря, состоящие на самостоятельном балансе, за каждую смену работы и представляют в вышестоящую профсоюзную организацию (профком, райком, горком, обком профсоюза, совпроф). На основании этого отчета профорганизация составляет бухгалтерские проводки и данные включает в финансовый отчет. При этом следует иметь в виду, что дебетовое сальдо по субсчету № 080 «Разные организации и лица» в карточке «Расчеты по финансированию пионерского лагеря» должно быть тождественно остатку в балансе пионерского лагеря по субсчету № 170 «Остаток средств пионерского лагеря».

6.3. Форма 18б. По форме 18б представляют отчет профсоюзные организации, не имеющие пионерских лагерей, но производящие затраты на приобретение путевок. При составлении отчета необходимо учесть, что остаток спецсредств на начало года (субсчет № 170), показанный по строке 1, должен соответствовать остатку, показанному в балансе финансового отчета ф. 4 по субсчету № 170 на 1 января отчетного года.

По строкам 2 и 3 следует показывать суммы, перечисленные страхователем на текущий счет профорганизации, отраженные в расчетных ведомостях ф. 4 и 4кс по строке 15 «Содержание (дотация) пионерских лагерей».

По строке 4 показываются суммы, поступившие из профсоюзного бюджета.

По строкам 5, 6 и 7 отражаются все другие поступления на текущий счет профорганизации, предназначенные для приобретения путевок в пионерские лагеря, оплату проезда и за кинообслуживание.

По строке 9 показываются затраты на приобретение путевок в пионерские лагеря всех видов и по строке 10 — расходы на оплату проезда детей и кинообслуживание.

По строке 13 выводится остаток спецсредств на конец отчетного периода. Этот остаток должен соответствовать сумме, показанной как специальные средства на содержание пионерских лагерей на конец отчетного периода по субсчету № 170 финансового отчета ф. 4 в бухгалтерском учете профсоюзной организации.

Во II разделе отчета в графах 1 и 2 указываются наименования организаций и профсоюзов, в которых куплены путевки.

В графах 3 — 12, 15, 16 — количество и стоимость купленных путевок по видам лагерей.

Общая стоимость приобретенных путевок, показанная в графах 14, 16 раздела II, должна быть равна сумме, показанной в разделе I по строке 9 «Израсходовано на приобретение путевок».

6.4. Форма 18. Отчет по форме 18 составляется профсоюзными организациями, на балансе которых учитываются расходы пионерских лагерей, а также районными, городскими, областными, краевыми, республиканскими комитетами и советами профсоюзов по состоянию на 1 октября и 1 января и представляется в вышестоящий профсоюзный орган. Порядок заполнения отчета приводится на последней странице формы.