Постановление Правительства РФ от 02.02.1998 № 108
Актуально на 30.10.2026.
Как цитировать: Постановление Правительства РФ от 02.02.1998 N 108. 108. 02.02.1998. https://bukva.ai/docs/postanovlenie-108-1998
«О внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. № 914 „Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость“»
Внимание
Утратил силу с 1 января 2001 года (Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Документ утратил силу с 1 января 2001 года (Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 февраля 1998 г. № 108
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 29 ИЮЛЯ 1996 Г. № 914 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ — ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ»
Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Изменения и дополнения, вносимые в Порядок ведения журналов учета счетов — фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. № 914 (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 32, ст. 3941).
2. Государственной налоговой службе Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации при необходимости давать разъяснения по применению указанного в пункте 1 настоящего Постановления Порядка с учетом отраслевой специфики деятельности отдельных категорий налогоплательщиков.
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ, ВНОСИМЫЕ В ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ — ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УТВЕРЖДЕННЫЙ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 29 ИЮЛЯ 1996 Г. № 914
1. Вводную часть дополнить абзацем следующего содержания:
«Счета — фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям с ценными бумагами (кроме брокерских и иных посреднических услуг), а также банками (кредитными организациями) и страховыми организациями по операциям (сделкам), не облагаемым налогом на добавленную стоимость».
а) после слов: «поставщиком (подрядчиком)» дополнить словами: «по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)»;
б) дополнить пункт абзацем следующего содержания:
«При направлении покупателю счетов — фактур по почте датой представления следует считать дату сдачи счета — фактуры на почту».
3. В абзаце восьмом пункта 3 слово: «представления» заменить словом: «составления».
4. Пункт 4 изложить в следующей редакции:
«4. Счет — фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации (предприятия). При необходимости счет — фактура может быть подписан иным ответственным лицом, уполномоченным в соответствии с приказом по организации (предприятию)».
5. Пункт 9 изложить в следующей редакции:
«9. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) розничной торговли и общественного питания и другими организациями (предприятиями), выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению за наличный расчет с использованием контрольно — кассовых машин, требования настоящего Порядка считаются выполненными, если продавец товара (работы, услуги) выдал покупателю кассовый чек (счет), содержащий следующие реквизиты:»
наименование организации — продавца (предприятия — продавца);
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации — продавца (предприятия — продавца);
стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную стоимость.
Организации, реализующие товары (работы, услуги) непосредственно населению без использования контрольно — кассовых машин в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, могут применять действующие бланки строгой отчетности вместо счетов — фактур с последующим отражением их в книге продаж у поставщика.
В случае если расчеты за товары (работы, услуги), реализуемые непосредственно населению, осуществляются через филиалы кредитных организаций, отделения связи и т.п., допускается применение действующих первичных учетных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета, вместо счетов — фактур с последующим отражением их в книге продаж».
6. В пункте 10 слово: «покупателем» заменить словом: «покупателям».
7. В пункте 11 слова: «по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам)» заменить словами: «по реализованным товарам (работам, услугам)».
8. Пункт 12 изложить в следующей редакции:
«12. Отражение счетов — фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том отчетном периоде, в котором в целях налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), но не позднее установленного пунктом 1 настоящего Порядка 10-дневного срока».
9. Дополнить Порядок разделом IV следующего содержания:
«IV. Заключительные положения»
20. Налогоплательщики обеспечивают себя бланками счетов — фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.
21. Плательщики налога на добавленную стоимость ведут достоверный количественный и номерной учет незаполненных бланков счетов — фактур.
Все бланки счетов — фактур должны быть заранее пронумерованы.
Нумерация незаполненных бланков счетов — фактур производится плательщиками налога на добавленную стоимость самостоятельно.
Номера копий счетов — фактур должны быть идентичны номерам оригиналов.
22. Пронумерованные бланки счетов — фактур используются для оформления операций по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в порядке возрастания номеров.
Нумерация бланков счетов — фактур осуществляется в пределах отчетного года.
Не использованные в текущем отчетном периоде пронумерованные бланки используются в следующем отчетном периоде.
Нумерация новых бланков счетов — фактур осуществляется в порядке возрастания номеров, начиная с последнего присвоенного номера.
В начале отчетного года нумерация начинается вновь с цифры 1.
23. Размножение и передача пронумерованных незаполненных бланков счетов — фактур другим организациям, а также филиалам, отделениям и другим обособленным подразделениям организаций, самостоятельно реализующим товары (работы, услуги), или физическим лицам запрещаются.
Контроль за правильностью учета и использования бланков счетов — фактур осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.
24. При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость компьютерной формы учета допускается составление счетов — фактур с использованием компьютера. Изменения внешней формы счета — фактуры не должны нарушать последовательности расположения и числа показателей, предусмотренных типовой формой счета — фактуры.
25. При наличии большого количества покупателей (потребителей) или поставщиков, а также компьютерной формы учета допускается ведение книги продаж (покупок) с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга продаж (покупок) распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью».
10. Приложения № № 1, 2, и 3 к Порядку изложить в новой редакции (прилагаются).
Приложение № 1
к Порядку ведения журналов учета
счетов — фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в редакции Постановления
Правительства Российской Федерации
от 2 февраля 1998 г. № 108)
СЧЕТ — ФАКТУРА N ____ от _______________ (1)
Поставщик ___________________________________________________ (2)
Адрес _______________________________________________________ (2а)
Телефон _____________________________________________________ (2б)
Идентификационный номер поставщика (ИНН) ____________________ (2в)
Грузоотправитель и его адрес ________________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес _________________________________ (4)
К платежно — расчетному документу N ___ от __________________ (5)
Покупатель __________________________________________________ (6)
Адрес _______________________________________________________ (6а)
Телефон _____________________________________________________ (6б)
Идентификационный номер покупателя (ИНН) ____________________ (6в)
Дополнение (условия оплаты по договору (контракту), способ
отправления и т.п.) _________________________________________
_____________________________________________________________ (7)
| Наименование товара | Ед. изм. | Кол-во | Цена | В т.ч. акциз | Сумма | В т.ч. акциз | Ставка НДС | Сумма НДС | Всего с НДС |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Всего к оплате (8) | |||||||||
Руководитель организации Гл. бухгалтер
Примечание. Без печати недействительно.
Первый экземпляр (оригинал) — покупателю.
Второй экземпляр (копия) — продавцу.
Построчно указываются следующие показатели:
в строке 1 — номер Счета — фактуры и дата, когда он составлен;
в строке 2 — полное или сокращенное наименование поставщика (при этом полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в учредительных документах);
в строке 2а — сведения о поставщике товаров (работ, услуг): юридический адрес поставщика в соответствии с учредительными документами;
в строке 2б — действующий номер телефона по юридическому адресу поставщика и действующий номер телефона по фактическому местонахождению; при совпадении номеров указывается только один номер телефона;
в строке 2в — идентификационный номер поставщика (ИНН);
в строке 3 — полное или сокращенное наименование грузоотправителя (при этом полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в учредительных документах). Если поставщик и грузоотправитель — одно и то же юридическое лицо, то в данной строке пишется фраза: «Он же». Если поставщик и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается полный почтовый адрес грузоотправителя;
в строке 4 — полное или сокращенное наименование грузополучателя (при этом полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в учредительных документах) и полный почтовый адрес грузополучателя;
в строке 5 при расчете с помощью расчетных документов, к которым прилагается Счет — фактура, — реквизиты расчетного документа: его номер и дата составления;
в строке 6 — полное или сокращенное наименование покупателя (при этом полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в учредительных документах);
в строке 6а — сведения о покупателе товаров (работ, услуг): юридический адрес покупателя в соответствии с учредительными документами;
в строке 6б — действующий номер телефона по юридическому адресу покупателя и действующий номер телефона по фактическому местонахождению. При совпадении номеров указывается только один номер телефона;
в строке 6в — идентификационный номер покупателя (ИНН);
в строке 7 — дополнительные условия поставки, которые могут касаться транспортировки груза, оговариваются условия оплаты счета (в безналичном порядке, расчеты наличными деньгами через кассу, поставка товаров по товарообмену (бартеру), расчеты векселями, казначейскими обязательствами и т.п.).
Кроме того, в графах 1 — 10 Счета — фактуры указываются следующие сведения о реализованных товарах (работах, услугах):
в графе 1 — наименование товаров (работ, услуг) и их технические характеристики, включая номера моделей, типы, размеры, ГОСТы, параметры и т.п.;
в графе 2 — принятая по данному товару единица измерения (штуки, килограммы, метры и т.д.);
в графе 3 — количество продаваемого (отгружаемого) по счету товара исходя из принятых по нему единиц измерения;
в графе 4 — цена товара по договору (контракту) за 1 единицу измерения без НДС (в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, — цена (тариф) за 1 единицу измерения с НДС), а по подакцизным товарам в графе 5 — сумма акциза;
в графе 6 — стоимость всего количества данного наименования товара без НДС, а по подакцизным товарам в графе 7 — сумма акциза; если Счет — фактура выписывается на выполненные работы (оказанные услуги), то указывается стоимость этих работ (услуг) без НДС; при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя НДС, — стоимость всего количества данного наименования товара (работы, услуги) с учетом НДС;
в графе 8 — ставка НДС (20 или 10 процентов), а при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя НДС, — расчетная ставка (16,67 или 9,09 процента). В случае если по товарам (работам, услугам) имеется освобождение от уплаты НДС, ставится прочерк;
в графе 9 — сумма НДС, исчисленная по данному товару (работе, услуге) по соответствующим ставкам; в случае освобождения от уплаты НДС товаров (работ, услуг) ставится прочерк;
в графе 10 — стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с НДС (или по освобождаемым — без НДС).
По Счету — фактуре по строке 8 подводятся итоговые суммы по графам 6, 7, 9 и 10.
Приложение № 2
к Порядку ведения журналов учета
счетов — фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в редакции Постановления
Правительства Российской Федерации
от 2 февраля 1998 г. № 108)
Налогоплательщик — продавец ______________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика — продавца _____________
Продажа за период с __________________ по ________________________
| Дата и номер счета — фактуры поставщика | Наименов. покупателя | Идентиф. номер покупателя | Дата оплаты счета — фактуры постав. | Всего продаж, вкл. НДС | В том числе | |||||
| продажи, облагаемые налогом по ставке | продажи, не облагаемые налогом | |||||||||
| 20 процентов (5) | 10 процентов (6) | |||||||||
| всего | из них на экспорт | |||||||||
| стоим. продаж без НДС | сумма НДС | стоим. продаж без НДС | сумма НДС | |||||||
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (4) | (5в) | (5б) | (6а) | (6б) | (7) | (7а) |
| ВСЕГО | ||||||||||
полное или сокращенное наименование налогоплательщика — продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер налогоплательщика — продавца;
отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены продажи.
Кроме того, в графах 1 — 7а Книги продаж отражаются следующие показатели:
в графе 1 — дата и номер счета — фактуры поставщика (продавца);
в графе 2 — наименование покупателя согласно счету — фактуре;
в графе 3 — идентификационный номер покупателя согласно счету — фактуре;
в графе За — дата оплаты счета — фактуры поставщика;
в графе 4 — итоговая сумма продаж по счету — фактуре, включая НДС;
в графе 5 — продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 20 процентов, соответственно в графе 5а — их стоимость без НДС, в графе 5б — сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);
в графе 6 — продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 10 процентов, соответственно в графе 6а — их стоимость без НДС, в графе 6б — сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графах 7 и 7а — итоговая сумма продаж по счету — фактуре, не облагаемых налогом (из них на экспорт).
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в Книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 7а, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость.
Приложение № 3
к Порядку ведения журналов учета
счетов — фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в редакции Постановления
Правительства Российской Федерации
от 2 февраля 1998 г. № 108)
Налогоплательщик — покупатель ____________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика — покупателя ___________
Покупка за период с ___________________ по _______________________
| Дата и номер счета — фактуры поставщика | Дата поступ. счета — фактуры от поставщика | Дата оплаты счета — фактуры постав. | Дата оприходования товара | Наименов. поставщика | Идентиф. номер поставщика | Всего покупок, вкл. НДС | В том числе | ||||
| покупки, облагаемые налогом по ставке | покупки, не облагаемые налогом | ||||||||||
| 20 процентов (7) | 10 процентов (8) | всего | |||||||||
| стоим. покупок без НДС | сумма НДС | стоим. покупок без НДС | сумма НДС | ||||||||
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (4) | (5) | (6) | (7а) | (7б) | (8а) | (8б) | (9) |
| ВСЕГО | |||||||||||
полное или сокращенное наименование налогоплательщика — покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер налогоплательщика — покупателя;
отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены покупки.
Кроме того, в графах 1 — 9 Книги покупок отражаются следующие показатели:
в графе 1 — дата и номер счета — фактуры поставщика;
в графе 2 — дата поступления счета — фактуры от поставщика;
в графе 3 — дата оплаты покупок;
в графе 3а — дата оприходования товаров, выполнения работ, оказания услуг;
в графе 4 — наименование поставщика;
в графе 5 — идентификационный номер поставщика;
в графе 6 — итоговая сумма покупок по счету — фактуре, включая НДС;
в графе 7 — покупки, облагаемые налогом по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);
в графе 7а — стоимость покупок без НДС;
в графе 7б — сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам 16,67 и 13,79 процента);
в графе 8 — покупки, облагаемые налогом по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графе 8а — стоимость покупок без НДС;
в графе 8б — сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графе 9 — итоговая сумма покупок по счету — фактуре, освобождаемых от НДС.
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в Книге покупок подводятся итоги по графам 6, 7а, 7б, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость.