Письмо Госналогслужбы РФ от 06.11.1996 № ВК-6-04/769

«О результатах проверки предприятий по правильности и своевременности взносов в федеральный бюджет акцизов на минеральное сырье и отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы»

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 6 ноября 1996 г. № ВК-6-04/769

О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ ПРЕДПРИЯТИЙ ПО ПРАВИЛЬНОСТИ И СВОЕВРЕМЕННОСТИ ВЗНОСОВ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ АКЦИЗОВ НА МИНЕРАЛЬНОЕ СЫРЬЕ И ОТЧИСЛЕНИЙ НА ВОСПРОИЗВОДСТВО МИНЕРАЛЬНО-СЫРЬЕВОЙ БАЗЫ

В соответствии с Национальным планом проверок налогоплательщиков Государственной налоговой службы Российской Федерации на 1996 год, по согласованию с Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации в III квартале 1996 года налоговыми органами 25 субъектов Российской Федерации совместно с финансовыми органами проведены проверки правильности и своевременности взносов в федеральный бюджет акцизов на нефть, включая газовый конденсат, природный газ и отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

По состоянию на 1 июля 1996 года в налоговых органах зарегистрировано в качестве плательщиков по акцизам на нефть 215 предприятий, по акцизам на природный газ — 27 предприятий и по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы — 17227 предприятий. Проверками охвачено 320 предприятий, в том числе по акцизам на нефть — 61, по акцизам на природный газ — 10 и по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы — 249 предприятий, нарушения налогового законодательства, повлекшие за собой применение мер ответственности, предусмотренных ст. 13 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», установлены в 66 предприятиях, или в 21% от общего числа проверенных.

Общая сумма дополнительно начисленных по результатам этих проверок налогов и финансовых санкций составила 259,5 млрд. руб., в том числе финансовых санкций 132,5 млрд. рублей.

Основными нарушениями налогового законодательства, повлекшими за собой занижение акциза на нефть, включая газовый конденсат, являются неправильное применение ставок, неполное включение в налогооблагаемую базу нефти, переданной в промпереработку, нефти, отпущенной в порядке товарообменных операций, а также на экспорт.

Так, проверкой АОЗТ «Ульяновскнефтеотдача» установлено неправильное применение ставки акциза на нефть, отгруженную в июне 1995 г., занижение количества переданной на промпереработку нефти, доначислено акцизов за 1995 г. в сумме 165,7 млн. руб. и за I полугодие т.г. в сумме 10,7 млн. руб. ГГП «Оренбурггеология» из-за занижения ставок акциза в 1995 году занизило платежи на 52 млн. руб. и за I полугодие 1996 г. — на 48 млн. рублей.

ОАО «Оренбургнефть» не производило уплату акцизов по нефти, реализованной и добытой в 1996 г. из новых месторождений, хотя объемы добычи нефти, которые в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.04.93 № 180, по которым акциз не взимается, были установлены только на 1993 — 1995 годы. Проверкой начислено платежей в сумме 446 млн. рублей.

ОАО «Лукойл-Калининграднефть» и АООТ «Архангельскгеологодобыча» (Калининградская область) исключали из налогообложения объемы добычи нефти из новых месторождений сверх количества, установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.04.93 № 180, в федеральный бюджет не было перечислено 650 млн. рублей.

Проверкой ОАО «Ноябрьскнефтегаз» в результате неполного включения в налоговые отчеты нефти, реализованной по товарообменным операциям, доначислено платежей в сумме 18556 млн. руб., в том числе штрафов 7864,2 млн. руб. и пени 2828,1 млн. рублей.

НГДУ «Оханефтегаз» АООТ «Сахалинморнефтегаз» по одним отчетным периодам, из-за неполного включения в налоговые расчеты объемов реализованной нефти, занижало причитающиеся платежи в бюджет, в другие отчетные периоды, наоборот, завышало начисленные платежи, а за октябрь 1995 г. расчет в налоговую инспекцию не был представлен, проверкой начислено финансовых санкций в сумме 3003 млн. рублей.

Пунктом 13.1 Инструкции Госналогслужбы России от 01.11.95 № 40 «О порядке уплаты акцизов на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ» установлено, что предприятия со среднемесячными платежами более 100 тыс. руб. производят ежедекадную уплату взносов исходя из фактической реализации продукции. Произведенными проверками установлено несвоевременное перечисление декадных платежей ДАО «Тэбукнефть» и АО ГНК «Сокол» (Республика Коми), соответственно начислено пени 3607 млн. руб. и 630,2 млн. руб. По этой же причине налоговыми органами Саратовской области начислено пени ДП «Югтрансгаз» в сумме 19333,4 млн. руб. и Пугачевскому НГДУ — 66,8 млн. рублей.

АО «Самаратрансгаз» из-за неправильного применения в отдельные периоды ставок акциза на газ доначислено платежей в сумме 233,7 млн. руб., а всего с учетом штрафных санкций предъявлено ко взысканию 624,3 млн. рублей.

Проверкой АООТ «Кубаньгазпром» установлено недоначисление акциза на газовый конденсат, передаваемый в переработку, доначислено налога 548 млн. руб., предъявлен штраф в этой же сумме и начислено пени в сумме 189 млн. рублей.

При проверке предприятий по правильности определения отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы установлены следующие нарушения налогового законодательства.

СП «Ваньеганнефть» не включало в налогооблагаемую базу отгрузку нефти на экспорт в размере 17484 тонн, вследствие чего были занижены отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы на сумму 99,6 млн. рублей.

В связи с изменением порядка определения налогооблагаемой базы, внесенным Законом Российской Федерации от 03.03.95 № 27-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации „О недрах“, с 15.03.95 отчисления на воспроизводство минерально — сырьевой базы определялись от стоимости добытого минерального сырья. Вместе с тем НГДУ „ЮжОренбургнефть“ не включило в налогооблагаемую базу стоимость нефти, добытой и отгруженной до 15 марта 1995 г., доначислено платежей на воспроизводство минерально-сырьевой базы в сумме 5578 млн. рублей.»

Отдельные предприятия не вносили в бюджет отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, оставленные в их распоряжении для самостоятельного финансирования геолого — разведочных работ и не использованные в течение года. По результатам проверок предложено перечислить в бюджет указанных средств в общей сумме 17625 млн. руб., в том числе по АООТ «Востсибуголь» — 11328 млн. руб., АООТ шахта «Октябрьская» (Республика Коми) — 1097 млн. руб. ОАО «Самаранефтегаз» — 3116,9 млн. руб., ОАО «Жигулевские стройматериалы» — 952 млн. рублей.

Анализ материалов, полученных от отдельных госналогинспекций, свидетельствует об имеющихся недостатках в проведении указанной работы. Нарушены сроки представления материалов государственными налоговыми инспекциями Калининградской и Оренбургской областей, Ямало-Ненецкого автономного округа. Не представлены копии актов проверок государственными налоговыми инспекциями по Республике Башкортостан, Ставропольского края, Мурманской, Нижегородской, Саратовской, Томской областей и по г. Москве. Государственная налоговая инспекция по Ямало-Ненецкому округу представила акт проверки АООТ «Ноябрьскнефтегаз», проведенной в январе 1996 года.

Более ответственно отнеслись к проведению указанных проверок госналогинспекции Самарской, Пермской, Ульяновской областей и Ханты-Мансийского автономного округа, общая сумма доначислений по этим областям составляет более 40 млрд. рублей.

В результате проведенных мероприятий обеспечено выполнение бюджетных назначений 9 месяцев 1996 года по акцизам на нефть по Республике Коми (140%), Астраханской области (127%), Волгоградской области (105%), Самарской области (125%), Пермской (147%), Калининградской области (108%).

По акцизу на природный газ обеспечено выполнение бюджетных назначений 9 месяцев 1996 года по г. Москве, Краснодарскому краю, Саратовской и Нижегородской областям, Ханты-Мансийскому автономному округу.

Вместе с тем отдельные налоговые инспекции не приняли действенных мер по исправлению создавшегося положения с поступлением платежей за природные ресурсы в федеральный бюджет.

По Республике Татарстан бюджетные назначения по акцизу на нефть, установленные на 9 месяцев 1996 года, выполнены лишь на 59%, недодано в федеральный бюджет 186,9 млрд. руб., по Удмуртской Республике соответственно — 71% и (-58,9 млрд. руб.), по Оренбургской области — 58% и (-73,8 млрд. руб.), по Ханты — Мансийскому автономному округу — 86% (-650,7 млрд. руб.) и Ямало — Ненецкому автономному округу — 52,9% (-497,4 млрд. руб.).

Из-за недостаточного внимания со стороны налоговых инспекций за поступлением в федеральный бюджет платежей при пользовании недрами бюджетные назначения по ним не выполняются. В сентябре т.г. допущено значительное снижение по указанным платежам при одновременном росте недоимки в Республике Коми, Тульской, Самарской, Саратовской, Оренбургской, Амурской областях, Ханты — Мансийском, Ямало-Ненецком и Чукотском автономных округах.

Государственная налоговая служба Российской Федерации письмом от 05.09.96 № ВГ-6-04/624 «Об обеспечении в третьем квартале поступления в бюджет ресурсных платежей» потребовала от налоговых инспекций представить к 08.10.96 информацию о проводимой работе по повышению собираемости ресурсных платежей. Не обеспечено представление указанной информации государственными налоговыми инспекциями по Республике Северная Осетия, Мурманской, Новосибирской и Тульской областям, Ненецкому, Таймырскому, Усть — Бурятскому, Эвенкийскому и Ямало-Ненецкому округам.

Обращая внимание руководителей государственных налоговых инспекций по субъектам Российской Федерации на неудовлетворительное поступление платежей при пользовании недрами, Государственная налоговая служба Российской Федерации поручает тщательно разобраться с причинами недопоступления платежей по каждому плательщику и принять действенные меры по обеспечению полноты налоговых поступлений, соблюдению налогового законодательства и обеспечению выполнения бюджетных назначений на 1996 год.

---