Письмо ФНС РФ от 16.05.2006 № ШС-6-02/501@

«Об отчете формы № 5-П по состоянию на 01.01.2006»

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 16 мая 2006 г. № ШС-6-02/501@

ОБ ОТЧЕТЕ ФОРМЫ № 5-П ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.2006

Федеральная налоговая служба, проанализировав отчет формы № 5-П «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций» по состоянию на 01.01.2006 (далее — отчет № 5-П), сообщает следующее.

По данным отчета № 5-П, представленного рядом налоговых органов, значение показателя строки 1220 «Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода» отчета № 5-П меньше показателя строки 1240 «Сумма убытка организации, исчисленного при налогообложении», что не должно иметь место, поскольку показатель строки 1220 включает в себя показатель строки 1240 (сумма убытка, полученного организациями по итогам работы за 2005 год).

В соответствии с указаниями по составлению отчета № 5-П, утвержденными Приказом МНС России от 08.10.2004 № САЭ-3-10/521 (с учетом изменений и дополнений), показатель строки 1220 заполняется на основании приложения № 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций (далее — декларация), а строки 1240 - на основании листа 02 декларации.

Порядком заполнения приложения № 4 к листу 02 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585 (с учетом изменений и дополнений), предусмотрено, что если в истекшем налоговом периоде, за который представлена декларация, получен убыток (строка 050 листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей строки 120 листа 05, строки 120 листа 06, строки 230 листа 07, строки 110 листа 08 и строки 590 листа 09), то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода включает показатель по строке 010 («Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода — всего») и сумму убытка истекшего налогового периода.

Таким образом, приложение № 4 к листу 02 декларации должно представляться налогоплательщиками по итогам налогового периода не только в случае уменьшения налоговой базы текущего налогового периода на убытки прошлых налоговых периодов, но и в случае получения убытка за текущий налоговый период.

Согласно пункту 2.3 Регламента проведения камеральных налоговых проверок, оформления и реализации их результатов, утвержденного Приказом МНС России от 21.08.2003 № БГ-4-06/24дсп@# (с учетом изменений и дополнений), одним из основных этапов камеральной налоговой проверки является проверка полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности, которая проводится отделами работы с налогоплательщиками налоговых органов на этапе приемки деклараций.

Указанное в настоящем письме несоответствие строк 1220 и 1240 отчета № 5-П является следствием недостаточной работы налоговых органов по обеспечению полноты представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций и их ввода в Управлениях ФНС России по Амурской, Брянской, Калининградской, Кировской, Курской, Омской, Псковской, Саратовской, Сахалинской, Тамбовской, Тульской областям, Архангельской области и Ненецкому АО, Читинской области и Агинскому Бурятскому АО, Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому АО, Чукотскому и Ямало-Ненецкому АО, Республикам Ингушетия, Карелия, Татарстан и Тыва, Карачаево-Черкесской, Удмуртской и Чеченской Республикам, Краснодарскому и Хабаровскому краям, Межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8.

Налоговым органам необходимо срочно проанализировать представленные отчеты № 5-П, обеспечить представление налогоплательщиками деклараций по налогу на прибыль за 2005 год в полном объеме и, при необходимости (а вышеуказанным налоговым органам — в обязательном порядке), внести соответствующие изменения в отчетность в установленном порядке в срок не позднее 19 мая 2006 г.

О причинах выявленных расхождений следует сообщить в Управление ввода данных, учета и отчетности и Управление администрирования налога на прибыль в указанный срок.

---