Письмо ФНС России от 10.12.2021 № СД-4-23/17290@

«О рекомендуемых формах и форматах документов, используемых при составлении мотивированного мнения налогового органа»

ПИСЬМО

Федеральная налоговая служба сообщает, что основные направления развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга определены в Концепции развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 21.02.2020 № 381-р (далее — Концепция).

Концепцией в том числе предусмотрено создание и внедрение подсистемы «Налоговый мониторинг» автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы, обеспечивающей автоматизацию процессов налогового контроля в форме налогового мониторинга.

В связи с этим ФНС России в рамках работы над универсальными структурированными машиночитаемыми форматами документов (информации) при составлении мотивированного мнения налогового органа по запросу организации разработала и направляет следующие документы:

рекомендуемая форма заявления об отзыве запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа (приложение № 1 к настоящему письму);

рекомендуемый формат представления заявления об отзыве запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме (приложение № 2 к настоящему письму);

рекомендуемая форма уведомления о невозможности рассмотрения запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа (приложение № 3 к настоящему письму).

Актуальные версии форматов, а также XML-схемы к вышеуказанным форматам документов будут опубликованы на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru в разделе «Документы».

Федеральная налоговая служба поручает управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

отзывает <3> запрос от ____________ N ____ о предоставлении мотивированного (дата) мнения налогового органа, направленный в _________________________________, (наименование налогового органа) в связи с ________________________________________________________________. (основания/причина отзыва запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа)

───────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────
<pre class="legal-pre">    Достоверность и полноту сведений,      │   Заполняется работником налогового
    указанных в настоящем заявлении,       │                 органа
               подтверждаю:                │  Сведения о представлении заявления
┌─┐                                        │
│ │ 1 - налогоплательщик                   │ Настоящее заявление представлено ┌─┬─┐
└─┘ 2 - представитель налогоплательщика    │                        (код) <5> │ │ │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│                                  └─┴─┘
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││    ┌─┬─┬─┐</pre>
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ на │ │ │ │ страницах с приложением
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│    └─┴─┴─┘
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ подтверждающих документов или их копий
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│    ┌─┬─┬─┐
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ на │ │ │ │ листах
<pre class="legal-pre">│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││    └─┴─┴─┘
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│Дата              ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
                (Ф.И.О.) <4>               │представления     │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │
                                           │заявления         └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
 Номер контактного телефона                │            ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐</pre>
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│Зарегистри- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ровано за N └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
<pre class="legal-pre">                      ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│____________________  _________________
 Подпись _______ Дата │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ ││      Ф.И.О. <4>           Подпись</pre>
                      └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│
<pre class="legal-pre">     Наименование и реквизиты документа,   │
  подтверждающие полномочия представителя  │</pre>
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.

<2> Указывается уникальный (порядковый) номер заявления налогоплательщика в текущем году.

<3> Отзыв запроса о предоставлении мотивированного мнения не лишает организацию, направившую соответствующий запрос, права на повторное обращение с запросом о предоставлении мотивированного мнения по тем же обстоятельствам.

<4> Отчество указывается при наличии.

<5> 01 — на бумажном носителе (по почте); 02 — на бумажном носителе (лично); 03 — по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью; 04 — через информационные системы организации.

Приложение № 2 к письму ФНС России от __________ N _________

ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ ОБ ОТЗЫВЕ ЗАПРОСА О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ МОТИВИРОВАННОГО МНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее — файл обмена) передачи заявления об отзыве запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме в налоговые органы.

2. Номер версии настоящего формата 5.01, часть 410.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:

R_T — префикс, принимающий значение ON_UVOTZPMMNO;

A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена <1>. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;

<1> Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают.

O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);

GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;

N — идентификационный номер файла (длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

ON_UVOTZPMMNO_1_410_00_05_01_xx, где xx — номер версии схемы.

Расширение имени файла — xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.8 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента <2>;

<2> В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». Например, «ОК». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом «М». Например, «НМ» или «ОКМ».

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация». Например, «НУ» или «ОКУ»;

дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

Таблица 4.2

Состав и структура документа (Документ)

Сведения об организации — налогоплательщике (НПЮЛ)

______________________________________________________________________, (наименование налогового органа) уведомляет о невозможности рассмотрения запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа от __________________ N __________ (дата и номер запроса о предоставлении мотивированного мнения по запросу организации) __________________________________________________________________________, (наименование организации — налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)

по причине несоответствия требованиям, установленным:

(пунктом/пунктами 4, 4.1, 4.2, 4.3 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской Федерации) <2> в связи с ________________________________________________________________. (указываются основания/причины невозможности рассмотрения запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа)

<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.

<2> Нужное указать.

<3> Отчество указывается при наличии.

<4> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

Вложения

• $407840_01D.RTF