Приказ ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/477@

«Об утверждении форм и форматов документов, используемых при составлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме, а также формы мотивированного мнения налогового органа и требований к его составлению»

(Зарегистрировано в Минюсте России 10.08.2021 № 64586)

Зарегистрировано в Минюсте России 10 августа 2021 г. № 64586

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 11 мая 2021 г. № ЕД-7-23/477@

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктом 2.1 статьи 105.29, пунктами 1, 4, 5, 6, 8 и 9 статьи 105.30, пунктами 3 и 5 статьи 105.31 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2016, № 18, ст. 2506; 2016, № 27, ст. 4176; 2019, № 39, ст. 5375; 2021, № 1, ст. 9), на основании подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2015, № 15, ст. 2286), в целях приведения нормативных правовых актов ФНС России в соответствие с положениями главы 14.8 «Порядок проведения налогового мониторинга. Мотивированное мнение налогового органа» Налогового кодекса Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, № 1, ст. 9) приказываю:

1. Утвердить:

форму уведомления о наличии оснований для составления мотивированного мнения налогового органа согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

форму запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

форму решения о продлении срока направления мотивированного мнения налогового органа по запросу организации согласно приложению № 3 к настоящему приказу;

форму мотивированного мнения налогового органа согласно приложению № 4 к настоящему приказу;

форму уведомления о согласии с мотивированным мнением налогового органа согласно приложению № 5 к настоящему приказу;

форму разногласий на мотивированное мнение налогового органа согласно приложению № 6 к настоящему приказу;

форму уведомления о согласии (несогласии) с мотивированным мнением налогового органа по результатам взаимосогласительной процедуры согласно приложению № 7 к настоящему приказу;

форму уведомления об изменении (оставлении без изменения) мотивированного мнения налогового органа согласно приложению № 8 к настоящему приказу;

форму уведомления о наличии (об отсутствии) невыполненных мотивированных мнений согласно приложению № 9 к настоящему приказу;

формат представления запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме согласно приложению № 10 к настоящему приказу;

формат представления уведомления о согласии с мотивированным мнением налогового органа в электронной форме согласно приложению № 11 к настоящему приказу;

формат представления разногласий на мотивированное мнение налогового органа в электронной форме согласно приложению № 12 к настоящему приказу;

формат представления уведомления о согласии (несогласии) с мотивированным мнением налогового органа по результатам взаимосогласительной процедуры в электронной форме согласно приложению № 13 к настоящему приказу;

требования к составлению мотивированного мнения налогового органа согласно приложению № 14 к настоящему приказу.

2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении 10 дней со дня его официального опубликования.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы проведения налогового мониторинга.

Приложение № 1

Утверждено приказом ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/477@

Форма по КНД 1125339

УВЕДОМЛЕНИЕ N ______ о наличии оснований для составления мотивированного мнения налогового органа ______________________ (дата)

__________________________________________________________________________, (наименование налогового органа) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 105.29 Налогового кодекса Российской Федерации уведомляет

 (наименование организации - налогоплательщика (плательщика сбора,
         плательщика страховых взносов, налогового агента)

что   в   ходе   проведения   налогового   мониторинга   установлен   факт,
свидетельствующий  о  неправильном исчислении (удержании), неполной и (или)

несвоевременной уплате (перечислении) налогов, сборов, страховых взносов:

__________________________________________________________________________, (указываются документально подтвержденные факты, свидетельствующие о неправильном исчислении (удержании), неполной и (или) несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов, сборов, страховых взносов, выявленные в ходе налогового мониторинга) о чем было сообщено организации выставлено(ы) требование(я) от _________ (дата) N _______ о представлении в течение пяти дней необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений.

Организацией представлены (не представлены) пояснения (документы):

__________________________________________________________________________.

(указываются  пояснения и документы, представленные организацией в ответ на
требование(я)   налогового   органа   либо  указывается,  что  организацией

пояснения (документы) не представлены)

    С   учетом   представленного(ых)   пояснений   (сообщения,  документов)
организации  от  _______  N ______ или в связи с отсутствием представленных

             (дата)

пояснений  (сообщения,  документов)  налоговым  органом  был  установлен(ы)
факт(ы),   свидетельствующий(ие)   о   наличии  оснований  для  составления

мотивированного мнения: __________________________________________________________________________.

(содержание   установленных   фактов,   свидетельствующих   о  неправильном
исчислении   (удержании),   неполной   и   (или)   несвоевременной   уплате

выявленных  нарушений,  корректировку  данных  (бухгалтерского и налогового
учета,   о   возможности   представления  уточненных  налоговых  деклараций
(расчетов)   с   внесенными  изменениями,  с  учетом  выявленных  нарушений

законодательства о налогах и сборах, иное)

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа

(подпись) (Ф.И.О. <2>)

С уведомлением о наличии оснований для составления мотивированного мнения по инициативе налогового органа ознакомлен:

(должность, Ф.И.О. <2> руководителя организации (представителя организации) ______________________________________________________________________ <3>. (наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия

                    представителя организации)<br>

_______________________________     _______________________________________

           (дата)                                   (подпись)

<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.

<2> Отчество указывается при наличии.

<3> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

Приложение № 2

Утверждено приказом ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/477@

Форма по КНД 1110305

     ┌─┬─┬─┐
Стр. │ │ │ │
     └─┴─┴─┘

                                         В ________________________________
                                           (наименование налогового органа)
                                                                  ┌─┬─┬─┬─┐
                                            Код налогового органа │ │ │ │ │
                                                                  ├─┼─┼─┼─┤
                         Период проведения налогового мониторинга │ │ │ │ │
                                                                  └─┴─┴─┴─┘

ЗАПРОС N ______ о предоставлении мотивированного мнения налогового органа

___________________________________________________________________________

 (наименование организации - налогоплательщика (плательщика сбора,<br>
         плательщика страховых взносов, налогового агента)

Прошу предоставить в соответствии с пунктом 2 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской Федерации мотивированное мнение налогового органа в связи с наличием сомнений/неясности по вопросу ____________________________

     (правильности исчисления/правильности удержания/полноты и
               своевременности уплаты (перечисления)

          (наименование налога, сбора, страховых взносов)

по ______________________________ сделке (операции) или совокупности (совершенной/планируемой) <3>

взаимосвязанных  сделок  (операций),  а  также  по  иным совершенным фактам
хозяйственной  жизни  организации  в  соответствии с договором (договорами,

иными документами) <4>, указанным (указанными) в таблице.

__________________________________________________________________________. (краткое описание вопроса)

Приложение:

                    (представителя организации)

_____________________________________________________________________ <11>. (наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации) _____________ _______________ (дата) (подпись)

<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.

<2> Указывается основной код вида экономической деятельности (не менее 4-х цифровых знаков) в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

<3> Нужное указать.

<4> Реквизиты договора (договоров), дата отражения операции (сделки) в налоговом учете и дата отражения операции (сделки) в бухгалтерском учете указываются в случае совершенной сделки (операции) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций).

<5> Заполняется при наличии данной информации.

<6> Указывается наименование товара, работы, услуги, иных объектов гражданских прав.

<7> Указывается сумма поступлений или списаний, эквивалентная в денежном выражении в рублях.

<8> Указываются способы обеспечения обязательств (штрафы, пени, неустойки); гарантийные обязательства сторон сделки; место доставки товара, выполнения работы или оказания услуги — адрес или иные данные, например, географические координаты; порядок сдачи-приемки результатов по договору — информация об условиях, процедуре, методах и периодах сдачи-приемки результатов; документы о сдаче-приемке результатов по договору — перечень документов, которые должны оформить стороны, чтобы принять (сдать) предмет сделки; сведения о сроках и способах осуществления платежей; условия о переходе рисков и права собственности на товары (работы, услуги, иные объекты гражданских прав); источники финансирования сделки: собственные средства, средства учредителей, кредитные ресурсы, заемные средства (указываются реквизиты договоров, заключенных с кредиторами (заимодавцами), условия предоставления денежных средств (процентные ставки, сроки возврата, гарант, залог, штрафы за неисполнение условий), наименование и ИНН лиц, предоставивших денежные средства); иные существенные обстоятельства сделки, влияющие на формирование налоговой базы.

<9> Указывается какой стороной по договору является российская (иностранная) организация, физическое лицо.

В отношении российской организации необходимо указать следующую информацию: наименование организации, ИНН/КПП, адрес места нахождения организации, основной вид деятельности организации, характер взаимоотношений, иную значимую информацию.

В отношении иностранной организации необходимо указать следующую информацию (в латинской транскрипции): наименование организации, код страны регистрации (инкорпорации), регистрационный номер в стране регистрации (инкорпорации), адрес в стране регистрации (инкорпорации), характер взаимоотношений, иную значимую информацию.

В отношении физического лица необходимо указать следующие сведения (в русской транскрипции): фамилию, имя, отчество, ИНН, дату рождения, код страны (для иностранного гражданина), характер взаимоотношений, иную значимую информацию.

<10> Отчество указывается при наличии.

<11> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

Приложение № 3

Утверждено приказом ФНС России

             налогового органа по запросу организации

                                                     __________________
                                                           (дата)

___________________________________________________________________________ (наименование налогового органа) в соответствии с пунктом 5 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской Федерации продлевает на 1 (один) месяц срок направления мотивированного мнения налогового органа по запросу

 (наименование организации - налогоплательщика (плательщика сбора,
         плательщика страховых взносов, налогового агента)

в связи с ________________________________________________________________. (основание для продления срока направления мотивированного мнения налогового органа)

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа

(подпись) (Ф.И.О. <2>)

С решением о продлении срока направления мотивированного мнения налогового органа по запросу организации ознакомлен:

(должность, Ф.И.О. <2> руководителя организации (представителя организации) ______________________________________________________________________ <3>. (наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации)

_____________________________    ________________________________________
           (дата)                               (подпись)

<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.

<2> Отчество указывается при наличии.

<3> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

Приложение № 4

Утверждено приказом ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/477@

Форма по КНД 1125303

(по    собственной    инициативе    в   связи   с   установлением   фактов,

свидетельствующих  о  неправильном исчислении (удержании), неполной и (или)

несвоевременной   уплате   (перечислении)   организацией  налогов,  сборов,

(содержание   установленных   фактов,   свидетельствующих   о  неправильном

исчислении   (удержании),   неполной   и   (или)   несвоевременной   уплате

(перечислении)   организацией   налогов,   сборов,  страховых  взносов  или

правильности  исчисления  (удержания),  полноты   и  своевременности уплаты

(перечисления)  налогов,  сборов,  страховых  взносов  и позиции налогового

мониторинг, установил:

    Примечание.  Недоимка  указана  без учета состояния расчета с бюджетом;
пени  рассчитаны  по  состоянию  на дату составления мотивированного мнения

налогового органа.

Приложение: на ________ листах. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа

(подпись) (Ф.И.О <1>.)

Мотивированное мнение налогового органа с ___________ приложением на ________ листах получил:

                        (количество              (количество
                         приложений)               листов)

(должность, Ф.И.О. <1> руководителя организации (представителя организации) ______________________________________________________________________ <4>. (наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации)

                    ______________   _______________
                         (дата)         (подпись)

<1> Отчество указывается при наличии.

<2> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.

<3> Если по расчету сумма налогов (пени, штрафов, процентов) подлежит к доплате, то указывается признак «1»; к уменьшению признак «2».

<4> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

В ________________________________ (наименование налогового органа)

                                                                  ┌─┬─┬─┬─┐
                                            Код налогового органа │ │ │ │ │
                                                                  └─┴─┴─┴─┘

УВЕДОМЛЕНИЕ N ____ о согласии с мотивированным мнением налогового органа

                                               ________________________
                                                        (дата)

___________________________________________________________________________ (наименование организации — налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)

 (дата)

N ____________, составленным ______________________________________________ (наименование налогового органа)

__________________________________________________________________________.

(по    собственной    инициативе    в   связи   с   установлением   фактов,
свидетельствующих  о  неправильном исчислении (удержании), неполной и (или)
несвоевременной   уплате   (перечислении)   организацией  налогов,  сборов,

страховых взносов или по запросу организации от ______ N _____)

В  отношении планируемых сделок (операций) или совокупности взаимосвязанных
сделок  (операций)  уведомляет  о  начале  совершения  сделок  (операций) с
_________________________________________,  об отказе от совершения  сделок

(дата начала совершения сделки (операции) операций <2>.

В подтверждение выполнения мотивированного мнения налогового органа

 (наименование - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика
               страховых взносов, налогового агента)

сообщает  об  учете  позиции налогового органа, изложенной в мотивированном
мнении  налогового  органа, в налоговом учете и (или) налоговых декларациях

(расчетах) (уточненных налоговых декларациях (уточненных расчетах), а также направляет документы, подтверждающие выполнение мотивированного мнения налогового органа (при их наличии) <2>.

    Сумма  налога  (пени,  штрафа,  процентов)  к доплате (к уменьшению) по
представленным   налоговым  декларациям  (расчетам)  (уточненным  налоговым

декларациям (уточненным расчетам) (при их наличии):

Приложение: на _______ листах.

(должность, Ф.И.О. <4>) руководителя организации (представителя организации)

  (наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия
                    представителя организации)

__________________                                       __________________
     (дата)                                                   (подпись)

<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.

<2> Нужное подчеркнуть.

<3> Если по расчету сумма налогов (пени, штрафов, процентов) подлежит к доплате указывается признак «1»; к уменьшению признак «2».

<4> Отчество указывается при наличии.

Приложение № 6

Утверждено приказом ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/477@

Форма по КНД 1125337

В ________________________________ (наименование налогового органа)

                                                                  ┌─┬─┬─┬─┐
                                            Код налогового органа │ │ │ │ │
                                                                  └─┴─┴─┴─┘

                                              _________________________<br>
                                                        (дата)

получив мотивированное мнение налогового органа от ____________ N ________, (дата) составленное ______________________________________________________________ (наименование налогового органа)

(по    собственной    инициативе    в   связи   с   установлением   фактов,
свидетельствующих  о  неправильном исчислении (удержании), неполной и (или)
несвоевременной   уплате   (перечислении)   организацией  налогов,  сборов,

страховых взносов или по запросу организации от _______ N _______) по вопросу ________________________________________________________________ в соответствии с пунктом 8 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской Федерации сообщает о несогласии с мотивированным мнением налогового органа по следующим основаниям: __________________________________________________________________________. (основания несогласия с мотивированным мнением налогового органа)

Приложение: на _______ листах.

(должность, Ф.И.О. <2> руководителя организации (представителя организации)

  (наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия
                    представителя организации)

_________________                                         _________________
     (дата)                                                   (подпись)

<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.

<2> Отчество указывается при наличии.

Приложение № 7

Утверждено приказом ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/477@

Форма по КНД 1125338

В ________________________________ (наименование налогового органа)

                                                                  ┌─┬─┬─┬─┐
                                            Код налогового органа │ │ │ │ │
                                                                  └─┴─┴─┴─┘

УВЕДОМЛЕНИЕ N _____ о согласии (несогласии) с мотивированным мнением налогового органа по результатам взаимосогласительной процедуры

                                                      _________________
                                                            (дата)

___________________________________________________________________________ (наименование организации — налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)

которое  Федеральной  налоговой службой по результатам взаимосогласительной
процедуры  изменено  (оставлено  без  изменений)  согласно  уведомлению  об
изменении  (оставлении  без  изменения)  мотивированного  мнения налогового

органа от _________ N __________. (дата)

В подтверждение выполнения мотивированного мнения налогового органа

 (наименование - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика
               страховых взносов, налогового агента)

сообщает  об  учете  позиции налогового органа, изложенной в мотивированном
мнении  налогового  органа, в налоговом учете и (или) налоговых декларациях

(расчетах) (уточненных налоговых декларациях (уточненных расчетах), а также направляет документы, подтверждающие выполнение мотивированного мнения налогового органа (при их наличии) <3>.

    Сумма  налога  (пени,  штрафа,  процентов)  к доплате (к уменьшению) по
представленным   налоговым  декларациям  (расчетам)  (уточненным  налоговым

декларациям (уточненным расчетам) (при их наличии):

Уведомляет о несогласии <5> с мотивированным мнением налогового органа от _________ N __________, составленным __________________________________,

    (дата)                               (наименование налогового органа)
которое  Федеральной  налоговой службой по результатам взаимосогласительной
процедуры  изменено  (оставлено  без  изменений)  согласно  уведомлению  об
изменении  (оставлении  без  изменения)  мотивированного  мнения налогового

органа от __________ N ___________, по следующим основаниям: (дата) __________________________________________________________________________. (основания несогласия с мотивированным мнением налогового органа)

Приложение: на ______ листах.

(должность, Ф.И.О. <6>) руководителя организации (представителя организации)

       (наименование и реквизиты документа, подтверждающего
               полномочия представителя организации)

__________________                                      ___________________
    (подпись)                                                  (дата)

<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.

<2> Заполняется в случае согласия с мотивированным мнением налогового органа.

<3> Нужное подчеркнуть.

<4> Если по расчету сумма налогов (пени, штрафов, процентов) подлежит к доплате указывается признак «1»; к уменьшению признак «2».

<5> Заполняется в случае несогласия с мотивированным мнением налогового органа.

<6> Отчество указывается при наличии.

                                                     __________________<br>
                                                            (дата)<br>

(по    собственной    инициативе    в   связи   с   установлением   фактов,

свидетельствующих  о  неправильном исчислении (удержании), неполной и (или)

несвоевременной   уплате  (перечислении)  организацией  налогов,  сборов  и

(указывается  позиция Федеральной налоговой службы по установленным фактам,

свидетельствующим  о  неправильном исчислении (удержании), неполной и (или)

несвоевременной   уплате   (перечислении)   организацией  налогов,  сборов,

исчислении   (удержании),   неполной   и   (или)   несвоевременной   уплате
(перечислении)  организацией  налогов,  сборов  и  страховых  взносов,  или

содержание запроса организации с отражением позиции организации по вопросам

правильности  исчисления  (удержания),  полноты  и  своевременности  уплаты

(перечисления)  налогов,  сборов,  страховых  взносов  и позиции налогового

__________________                                      ___________________

      (дата)                                                  (подпись)

                                                   ____________________<br>
                                                          (дата)<br>

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа<br>
___________________________    ________________________________________<br>

С уведомлением о наличии (об отсутствии) невыполненных мотивированных мнений ознакомлен:

_____________________________                ______________________________

          (дата)                                        (подпись)

Утверждено приказом ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/477@

N — идентификационный номер файла (длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;

Таблица 4.10

Таблица 4.11

Сведения о контрагенте — иностранной организации (СвИнОрг)

Таблица 4.12

Сведения о контрагенте — физическом лице (СвФЛ)

Таблица 4.13

Документ, представленный в виде скан-образа (ДокСкан)

Таблица 4.14

Документ, представленный в виде xml-файла (ДокФорм)

1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее — файл обмена) передачи уведомления о согласии с мотивированным мнением налогового органа в электронной форме в налоговые органы.

2. Номер версии настоящего формата 5.01, часть 412.

Приложение № 12

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее — файл обмена) передачи разногласий на мотивированное мнение налогового органа в электронной форме в налоговые органы.

2. Номер версии настоящего формата 5.01, часть 411.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:

R_T — префикс, принимающий значение ON_RAZNMMNO;

A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;

O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);

GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;

N — идентификационный номер файла (длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

ON_RAZNMMNO_1_411_00_05_01_xx, где xx — номер версии схемы.

Расширение имени файла — xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.9 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». Например, «ОК». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом «М». Например, «НМ» или «ОКМ».

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация». Например, «НУ» или «ОКУ»;

дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

Таблица 4.7

1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее — файл обмена) передачи уведомления о согласии (несогласии) с мотивированным мнением налогового органа по результатам взаимосогласительной процедуры в электронной форме в налоговые органы.

2. Номер версии настоящего формата 5.02, часть 413.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:

R_T — префикс, принимающий значение ON_UVVPRMMNO;

A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена/Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;

O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);

GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;

N — идентификационный номер файла (длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

ON_UVVPRMMNO_1_413_00_05_02_xx, где xx — номер версии схемы.

Расширение имени файла — xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.10 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». Например, «ОК». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом «М». Например, «НМ» или «ОКМ».

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация». Например, «НУ» или «ОКУ»;

дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

Таблица 4.8

1. Настоящие Требования к составлению мотивированного мнения налогового органа разработаны в целях установления единообразных подходов к составлению налоговыми органами мотивированного мнения налогового органа (далее — мотивированное мнение) по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов при проведении налогового мониторинга.

2. Мотивированное мнение составляется на русском языке и имеет сквозную нумерацию страниц.

3. Мотивированное мнение состоит из трех частей: вводной, описательной и итоговой:

1. вводная часть мотивированного мнения содержит:

номер мотивированного мнения (присваивается мотивированному мнению при его регистрации в налоговом органе);

дату мотивированного мнения, которая соответствует дате его подписания руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводящего налоговый мониторинг;

наименование налогового органа, дату и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении налогового мониторинга;

наименование организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг;

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

код причины постановки на учет (КПП), присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика;

период, за который проводится налоговый мониторинг;

основание составления мотивированного мнения;

2. описательная часть мотивированного мнения, составленного по инициативе налогового органа, содержит изложение документально подтвержденных фактов, свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной и (или) несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов, сборов, страховых взносов.

Описательная часть мотивированного мнения, составленного по запросу организации, содержит изложение совершенных фактов хозяйственной жизни организации, в том числе позицию организации по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов по совершенной или планируемой сделке (операции) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций), а также по иным совершенным фактам хозяйственной жизни организации за период проведения в отношении этой организации налогового мониторинга, а также позицию налогового органа по указанным вопросам.

В обоснование позиции налогового органа в описательной части мотивированного мнения содержатся ссылки на нормы законодательства Российской Федерации, которые необходимо отразить в таблице мотивированного мнения, содержащей следующую информацию:

в графе 1 - порядковый номер строки в таблице;

в графе 2 - код вида экономической деятельности;

в графе 3 - наименование налога (сбора, страховых взносов), в отношении которого составлено мотивированное мнение;

в графах 4 - 7 - норма Кодекса (абзац, подпункт, пункт, статья), в отношении применения которой составлено мотивированное мнение;

в графе 8 - позиция налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов;

3. итоговая часть мотивированного мнения, составленного по инициативе налогового органа, отражает краткие выводы налогового органа, проводящего налоговый мониторинг, в отношении установленных фактов, свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной и (или) несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов, сборов, страховых взносов.

Итоговая часть мотивированного мнения, составленного по запросу организации, отражает краткие выводы налогового органа, проводящего налоговый мониторинг, по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, по совершенной или планируемой сделке (операции) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций), а также по иным совершенным фактам хозяйственной жизни организации за период проведения в отношении этой организации налогового мониторинга по результатам совершенных фактов хозяйственной жизни организации.

Итоговая часть мотивированного мнения при наличии исчисленных сумм налогов (пени, штрафов, процентов) к доплате (к уменьшению) содержит их расчет в виде таблицы, в которой отражается следующая информация:

в графе 1 - порядковый номер строки в таблице;

в графе 2 - код налогового документа (КНД) формы налоговой отчетности;

в графе 3 - наименование налога (сбора, страховых взносов) в отношении которого составлено мотивированное мнение;

в графе 4 - отчетный год, за который исчислены суммы налогов (пени, штрафов, процентов);

в графе 5 - налоговый (отчетный) период, за который исчислены суммы налогов (пени, штрафов, процентов);

в графе 6 - признак «1», в случае, если по расчету сумма налогов (пени, штрафов, процентов) подлежит к доплате, признак «2», в случае, если по расчету сумма налогов (пени, штрафов, процентов) подлежит к уменьшению;

в графе 7 - налоговая база по налогу (сбору, страховым взносам), или сумма налоговой льготы, сумма полученного убытка в рублях;

в графе 8 - сумма налога (сбора, страховых взносов) в рублях;

в графе 9 - сумма пени, рассчитанная на дату составления мотивированного мнения в рублях;

в графе 10 - сумма штрафов в рублях;

в графе 11 - сумма процентов в рублях;

в графе 12 - код бюджетной классификации;

в графе 13 - код муниципального образования;

в графе 14 - код причины постановки на учет налогоплательщика;

в графе 15 - код налогового органа.

4. Мотивированное мнение подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводящего налоговый мониторинг.

5. Мотивированное мнение составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в налоговом органе, составившем это мотивированное мнение, второй направляется руководителю организации (представителю организации).

Вложения

• $387821_01N.RTF
• $387821_02N.RTF
• $387821_03N.RTF
• $387821_04N.RTF
• $387821_05N.RTF
• $387821_06N.RTF
• $387821_07N.RTF
• $387821_08N.RTF
• $387821_09N.RTF