Письмо ФНС РФ от 20.06.2011 № ММВ-17-8/3@

«О направлении Плана мероприятий»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 20 июня 2011 г. № ММВ-17-8/3@

О НАПРАВЛЕНИИ ПЛАНА МЕРОПРИЯТИЙ

Федеральная налоговая служба направляет для исполнения План мероприятий по снижению задолженности и повышению эффективности взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации (далее — План мероприятий).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести План мероприятий до нижестоящих налоговых органов.

налоговой службы М. В. Мишустин

План мероприятий по снижению задолженности и повышению эффективности взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации
№ п/п	Наименование мероприятия	Исполнители	Срок исполнения	Форма реализации
1. Урегулирование задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации
1.1	Проведение инвентаризации сумм переплаты и имеющейся задолженности по налогам, пеням и штрафам, для проведения зачетов:		Постоянно
	- осуществление выборки на основе информационного ресурса регионального уровня «Расчеты с бюджетом» положительных значений сальдо расчетов по состоянию на 1 число каждого месяца (налог, пени, налоговые санкции) в целях направления в инспекции для проверки наличия сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов;	Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)	Ежемесячно	Обзорное письмо Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации в Инспекции ФНС России
	- анализ одновременного наличия задолженности и переплаты по налогам одного вида;	Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации	Ежемесячно	Обзорное письмо Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации в Инспекции ФНС России
	- мониторинг налогоплательщиков, имеющих переплату и задолженность по одному виду налогов, а также пеням и штрафам. Своевременное проведение зачетов	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)	Ежедекадно	Извещение, решение
1.2	Списание задолженности:		На постоянной основе
	- обеспечить списание безнадежной к взысканию задолженности в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/392@;	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)	в течение 1 рабочего дня после оформления всех документов, предусмотренных данным Приказом	Решение
	- проводить списание безнадежной к взысканию задолженности в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@, в том числе:	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)	в течение 1 рабочего дня с момента оформления документов, предусмотренных данным Приказом	Решение
	- провести анализ задолженности на предмет наличия судебного акта, устанавливающего истечение установленного срока для ее взыскания и (или) на обращение в суд, либо отсутствия такого акта;	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН), Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации	в срок до 01.07.2011	Отчет в вышестоящий налоговый орган
	- в случае наличия судебного акта, при отсутствии в мотивировочной части и (или) резолютивной части судебных актов прямого указания об утрате возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания, обращаться за разъяснениями решений суда в соответствии со ст. 202 ГПК РФ или ст. 179 АПК РФ	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)	в течение 3 дней со дня установления соответствующих фактов, либо получения необходимых документов	Ходатайство в суд, решение о списании
1.3	Предоставление отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита, реструктуризация задолженности	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН), Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации	На постоянной основе при наличии оснований	Решение
1.4	Согласование целесообразности проведения контрольных мероприятий в отношении организаций, находящихся в процедурах банкротства и организаций, отвечающих признакам отсутствующего должника	Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)	На постоянной основе в течение года	Служебная записка Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации в Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России
2. Взыскание задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации
2.1	Выявление недоимки:	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)		Реестр недоимщиков
	- по налогоплательщикам (плательщикам сборов, налоговым агентам) — организациям, индивидуальным предпринимателям;		10 дней с момента наступления срока уплаты налога
	- по физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями;		1 месяц с момента наступления срока уплаты налога
	- в случае поступления налоговой декларации (расчета) в более поздний срок, чем установленный законодательством о налогах и сборах		10 дней со дня поступления в налоговый орган налоговой декларации (расчета)
2.2	Направление требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа применительно:	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)		Требование об уплате
	- к налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту) — организации, индивидуальному предпринимателю, а также физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), превышает полторы тысячи рублей;		Не позднее 10 календарных дней со дня выявления недоимки
	- к налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту) — организации, индивидуальному предпринимателю, а также физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), не превышает полторы тысячи рублей;		Не позднее 2 месяцев со дня выявления недоимки
	- к начислениям по результатам налоговой проверки		В течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения
	Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (в отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) — организаций, не отнесенных к категории крупнейших в соответствии с Приказом МНС России от 16.04.2004 № САЭ-3-30/290@ (в редакции Приказов ФНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@ и от 02.04.2010 № ММ-7-2/161@), а также в отношении налогоплательщиков, подключенных к электронному документообороту с налоговыми органами после 01.01.2011)		Не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, но не ранее 75 календарных дней со дня выявления недоимки
2.3	Принятие решения о взыскании задолженности за счет денежных средств со счетов налогоплательщиков в соответствии со статьей 46 НК РФ:	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России	30 календарных дней после истечения срока исполнения требования	Решение
	- направление поручения налогового органа на списание и перечисление сумм налога, сбора, пени, штрафа, процентов в бюджетную систему Российской Федерации (в том числе в электронном виде после вступления в силу Положения Банка России от 29.12.2010 № 365-П)	по КН)	Не позднее дня, следующего за днем принятия решения о взыскании	Инкассовое поручение
2.4	Принятие решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков в кредитных организациях в соответствии со статьей 76 НК РФ	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)	Одновременно с решением о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщиков	Решение
2.5	Принятие решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщиков в порядке статьи 47 НК РФ	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)	Не позднее 3 месяцев после направления инкассового поручения на списание денежных средств налогоплательщиков. При отсутствии в налоговом органе информации о счетах налогоплательщика — не позднее 30 календарных дней от истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа	Решение
2.6	Направление в органы прокуратуры постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика в соответствии со статьей 77 НК РФ в целях получения санкции	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)	Не позднее дня, следующего за днем получения информации о наличии оснований полагать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество	Постановление
2.7	Мониторинг полноты и своевременности применения территориальными налоговыми органами мер принудительного взыскания, в том числе посредством программного комплекса «ДИАНА»	Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, Межрегиональная инспекция ФНС России по КН, Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам	Ежемесячно	Письмо Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации в Инспекцию ФНС России
2.8	Взаимодействие с ФССП России:
	Обеспечивать участие специалиста налогового органа в исполнительном производстве, возбужденном по постановлению налогового органа, вынесенного в соответствии со статьей 47 НК РФ на сумму более 1 млн. рублей в отношении налогоплательщика, имеющего по данным налогового органа зарегистрированное имущество	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)	На постоянной основе
	Обеспечивать своевременное получение копий исполнительных документов, выносимых судебным приставом-исполнителем в ходе исполнительного производства, возбужденного по исполнительным документам о взыскании задолженности по обязательным платежам	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)	На постоянной основе
	Проводить сверку отдельных показателей статистической отчетности, которые входят в формулу расчета совместного показателя эффективности исполнительного производства. При выявлении расхождения данных принять меры по их устранению до представления статистической налоговой отчетности по форме 4-ОР	Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)	Ежемесячно	Отчет по форме 4-ОР
	При направлении в ФССП России на исполнение судебных приказов (исполнительных листов) проводить проверку соответствия регистрационных данных, сумм задолженности и имущественного комплекса должника на дату направления соответствующих исполнительных документов	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)	На постоянной основе
	Своевременно направлять уведомления в ФССП России при изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию по исполнительному документу	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)	На постоянной основе
2.9	Осуществление мониторинга налогоплательщиков, продолжающих вести хозяйственную деятельность, но не принимающих действенных мер по погашению задолженности	Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, Инспекция	На постоянной основе	Перечень налогоплательщиков
	Направление отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства предложений в отдел контрольной работы в отношении указанных выше налогоплательщиков о целесообразности проведения контрольных мероприятий с целью повышения эффективности контрольной работы и взыскания доначисленных платежей	ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)		Служебная записка
3. Банкротство
3.1	Мониторинг налогоплательщиков, имеющих задолженность, достаточную для возбуждения процедуры банкротства	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН), Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации	На постоянной основе	Реестр, обзорное письмо
3.2	Направление в арбитражный суд заявления о признании должника несостоятельным (банкротом)	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)	В сроки, установленные Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257	Решение, заявление
3.3	Принятие мер по обеспечению арбитражным управляющим проведения процедур банкротства в сжатые сроки:	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция	На постоянной основе	Приказы, жалобы в соответствующие органы
	- проводить анализ причин затягивания процедур банкротства на срок более 2-х лет;	ФНС России по КН), Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации
	- принимать меры по пресечению нарушений арбитражными управляющими действующего законодательства и отстранению их от исполнения обязанностей, в том числе в случае необоснованного затягивания процедур банкротства
3.4	Установить контроль за деятельностью конкурсных управляющих на всех этапах процедуры конкурсного производства, применительно:	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН), Управление ФНС России по субъекту	На постоянной основе, в сроки, установленные Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»	Приказы, жалобы в соответствующие органы
	3.4.1. К подготовительному этапу, в том числе:	Российской Федерации	1 — 2 месяца
	- передача руководителем должника (арбитражным управляющим, проводившим предшествующую процедуру банкротства) бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей конкурсному управляющему;		3 дня с даты утверждения конкурсного управляющего
	- опубликование сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства;		13 дней с даты получения решения (в 3-дневный срок конкурсный управляющий направляет проект публикации в «Российскую газету», которая в течение 10 дней публикует объявление)
	- уведомление работников должника о предстоящем увольнении;		Не позднее одного месяца с даты введения конкурсного производства
	- принятие в ведение имущества должника, проведение его инвентаризации;		В двухмесячный срок с даты получения конкурсным управляющим бухгалтерской и иной документации должника, а также материальных и иных ценностей
	- привлечение независимого оценщика для оценки имущества должника;		10 дней с даты окончания проведения инвентаризации
	3.4.2. К мероприятиям, направленным на реализацию имущества должника, в том числе:		2 — 3 месяца
	- оценка имущества должника;		В пределах одного месяца с даты заключения договора на оказание услуг
	- представление заключения государственного финансового контрольного органа на отчет об оценке имущества должника в установленных законодательством случаях;		В течение двух месяцев с даты изготовления оценочного отчета
	- представление собранию кредиторов (комитету кредиторов) на утверждение предложений о порядке, о сроках и об условиях продажи имущества должника, а также порядка и условий проведения торгов, которые целесообразно оформить в виде Положения о торгах;		В течение месяца с даты проведения оценки имущества должника, при этом в случае необходимости получения заключения, предусмотренного ст. 130 Закона о банкротстве, оценка считается законченной с момента выдачи положительного заключения на оценочный отчет
	3.4.3. К реализации имущества, в том числе предложить конкурсному управляющему:		5,5 — 8 месяцев
	- опубликовать объявление о торгах в других печатных органах, кроме предусмотренных ст. 110 Закона о банкротстве, а также разместить информацию о торгах в системе Интернет и других источниках ее распространения;
	- установить лиц, заинтересованных в приобретении имущества и направить им адресную информацию о продаже имущества должника;
	- заблаговременно принять меры для актуализации отчета об оценке имущества должника в случае истечения шестимесячного срока;
	- своевременно вносить предложения об изменении порядка, сроков и условий реализации имущества должника, в случае возникновения обстоятельств, требующих внесения таких изменений;
	3.4.4. К заключительному этапу, в том числе:		1 — 1,5 месяца
	- расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства;		В течение месяца с даты поступления на расчетный счет должника денежных средств от реализации имущества
	- передача на хранение в архив документов, подлежащих обязательному хранению, а также проведение иных мероприятий, связанных с документацией должника, нереализованным имуществом, бывшими работниками;		Одновременно с проведением расчетов с кредиторами
	- подготовка отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства и его представление в арбитражный суд		Незамедлительно после завершения расчетов с кредиторами
3.5	Контроль за деятельностью арбитражных управляющих:	Управление ФНС России по субъекту	На постоянной основе	Жалобы в соответствующие органы
	- оценка деятельности арбитражного управляющего по выявлению признаков фиктивного и преднамеренного банкротства должника. При необходимости принятие мер по обращению в правоохранительные органы;	Российской Федерации (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)
	- при выявлении обстоятельств нарушения действующего законодательства и прав уполномоченного органа обращаться в СРО и в арбитражный суд с соответствующими жалобами на действия арбитражных управляющих;
	- при наличии оснований обращаться в арбитражный суд с исковыми заявлениями о взыскании с арбитражных управляющих убытков, причиненных в том числе, уполномоченному органу;
	- обязывать арбитражных управляющих направлять в суд заявления о привлечении руководителей (учредителей) должников к субсидиарной ответственности, а также проводить данные мероприятия уполномоченным органом самостоятельно			Приказы, заявления
3.6	Оспаривание в судебном порядке необоснованных требований кредиторов и расходов арбитражных управляющих	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН), Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации	На постоянной основе	Обращения в суд
4. Работа с налогоплательщиками, взаимодействие с правоохранительными органами и органами исполнительной власти
4.1	Проведение сверки расчетов с бюджетом с должниками, имеющими задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам от 100 тысяч рублей и более с целью подтверждения сумм задолженности и выявления сумм переплат для последующего проведения зачетов	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)	На постоянной основе	Акт совместной сверки
4.2	Обращение к исполнительным органам власти регионального и местного уровня о возможности введения дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию недоимки по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам	Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации	До 01.07.2011	Письмо
4.3	Привлечение к административной и уголовной ответственности должностных лиц и собственников организаций, скрывающих денежные средства и имущество от взыскания задолженности:	Инспекция ФНС России (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН),
	- при выявлении нарушений действующего законодательства принимать своевременные меры по направлению в органы прокуратуры (следственные органы) материалов, заявлений о возбуждении дел об административном правонарушении в целях привлечения виновных лиц к ответственности по ст. 14.12 и ст. 14.13 КоАП РФ, при отсутствии в их действиях уголовно наказуемого деяния, предусмотренного статьями 195, 196 и 197 УК РФ;	Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации	При возникновении соответствующих обстоятельств	Заявление о возбуждении дела об административном правонарушении
	- привлечение руководителя юридического лица или индивидуального предпринимателя к административной ответственности в рамках п. 5 ст. 14.13 КоАП РФ;		Не ранее 1 месяца, но не позднее 3 месяцев с момента возникновения обстоятельств, указанных в ст. 9 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»	Заявление в арбитражный суд о привлечении лиц к ответственности
	- привлечение налогоплательщика к административной ответственности в рамках ст. 19.5 КоАП РФ;		в течение 2 месяцев после возникновения соответствующих обстоятельств	Протокол об административном правонарушении
	- направление в следственные органы материалов для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по ст. 199.2 НК РФ (помимо материалов по результатам контрольных мероприятий, направляемых в соответствии со ст. 32 НК РФ)		при возникновении соответствующих обстоятельств	Информационное письмо
4.4	Проведение комиссий по урегулированию задолженности с участием работников службы судебных приставов, правоохранительных органов и органов исполнительной власти регионального и местного уровня	Инспекция ФНС России, Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации	Ежемесячно (по согласованию с органами исполнительной власти)	Протокол, письмо
5. Работа с крупными должниками
5.1	Урегулирование задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации налогоплательщиков-организаций, отнесенных в соответствии с Приказом ФНС России от 18.10.2004 № САЭ-3-19/2@ к первой группе	Инспекция ФНС России, ответственный исполнитель — Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (Межрегиональная инспекция ФНС России	На постоянной основе	Отчет о проделанной работе в вышестоящий налоговый орган (ежеквартально, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом)
5.2	Определение налогоплательщиков, имеющих неурегулированную задолженность по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации	по КН)		Перечень
5.3	Рассмотрение налоговым органом с участием должностных лиц налогоплательщика складывающейся в отношении них ситуации по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации	Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (Межрегиональная инспекция ФНС России по КН)		Протокол совещания

---