Письмо ФНС России от 24.02.2025 № КВ-4-21/1841@

«О налогообложении земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ, в отношении которых зарегистрировано право общей долевой собственности без указания размера доли в виде простой правильной дроби»

(вместе с <Письмом> Минфина России от 19.02.2025 № 03-05-04-03/15607)

В связи с поступающими в Федеральную налоговую службу обращениями о налогообложении земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении которых зарегистрировано право общей долевой собственности без указания размера доли в праве в виде простой правильной дроби (далее — Участки), сообщаем.

Учитывая полномочия Минфина России, предусмотренные пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), по разъяснению вопросов применения законодательства о налогах и сборах, а также обязанность налоговых органов руководствоваться указанными разъяснениями (подпункт 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса), ФНС России обратилась в Минфин России, изложив следующую позицию.

Согласно пункту 1 статьи 388, пункту 1 статьи 389, абзацу четвертому подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса, Участки относятся к объектам налогообложения земельным налогом (далее — налог).

По информации органов Росреестра в Единый государственный реестр недвижимости в соответствии с пунктом 201 приложения к приказу Росреестра от 07.12.2023 № П/0514 <1> могут вноситься сведения о регистрации права общей долевой собственности на Участки в виде записи: «собственники земельных участков, расположенных в границах территории садоводства или огородничества» с указанием размера доли в праве вида: «доля в праве общей долевой собственности пропорциональна общей площади земельного участка». При этом сведения не содержат персональных данных правообладателей Участков и размера долей в праве собственности на Участки в виде простой правильной дроби.

---

<1> Зарегистрирован Минюстом России 31.01.2024, регистрационный № 77083.

В таком случае, по мнению ФНС России, применяются разъяснения Минфина России по аналогичному вопросу в отношении земельных долей из состава земель сельскохозяйственного назначения (письма от 04.03.2019 № 03-05-04-02/13807, от 29.04.2022 № 03-05-06-02/40227). В частности, в случае представления органами Росреестра сведений о размере доли в праве общей собственности на объекты налогообложения налогом, отличного от простой правильной дроби, у налоговых органов отсутствуют основания для расчета (перевода, перерасчета) такой доли в праве и, соответственно, по исчислению налога. Данная позиция поддержана письмом Департамента налоговой политики Минфина России от 19.02.2025 № 03-05-04-03/15607 (копия прилагается).

Доведите информацию сотрудникам налоговых органов, обеспечивающим исчисление налога, а также (при необходимости) финансовым органам субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории «Сириус» по месту нахождения Участков.

Настоящее письмо носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Департамент налоговой политики на письмо по вопросу налогообложения земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении которых зарегистрировано право общей долевой собственности без указания размера доли в праве в виде простой правильной дроби, сообщает о поддержке позиции ФНС России о том, что в случае представления органами Росреестра сведений о размере доли в праве общей собственности на объекты налогообложения налогом, отличного от простой правильной дроби, у налоговых органов отсутствуют основания для расчета (перевода, перерасчета) такой доли в праве и, соответственно, по исчислению земельного налога.

---